企业财务会计实训(参考答案

第一章企业财务会计概述一、单项选择题1．B 2. A 3.B 4. C 5. A 6.A 7.C 8.B9.A 10.B 11.D 12.D 13.D 14.B 15.A16.C 17.D 18.C 19.C 20.C二、多项选择题1．ACD 2．ABCD 3．AC 4．ABC 5．AC6．ABC 7．ABC 8．BCD 9．BD 10．ABC11．ABC 12．BC 13．ABCD 14．ABCD 15．BD16．ABC 17．AB 18．AD 19.ABCD 20.AB三、判断题1．× 2．√ 3．× 4．√ 5．× 6．√ 7．√ 8．√ 9．√ 10．×11．×12．× 13．×14．× 15．√16．×17．×18．√19．√20．×四、简答题（略）第二章金融资产参考答案：一、单项选择题1、B2、C3、C4、D5、B6、B7、A 8、B 9、C 10、B二、多项选择题1、AB2、ABC3、CD4、ABCE5、ABC6、ABCD7、BE8、ACD9、ABC 10、ABCD三、判断题1、×2、×3、×4、×5、×6、×7、×8、×9、×10、×五、计算分析题（一）1.编制上述经济业务的会计分录（1）2013年5月购入时借：可供出售金融资产——成本490贷：银行存款490（2）2013年6月30日借：其他综合收益40（490-60×7.5）贷：可供出售金融资产——公允价值变动40（3）2013年8月10日宣告分派时借：应收股利12（0.20×60）贷：投资收益12(4)2013年8月20日收到股利时借：银行存款12贷：应收股利12(5)2013年12月31日借：可供出售金融资产——公允价值变动60（60×8.5-450）贷：其他综合收益60(6)2014年1月3日处置借：银行存款其他综合收益20贷：可供出售金融资产——成本490可供出售金融资产——公允价值变动20投资收益252.可供出售金融资产的累计损益该可出售金融资产的累计损益=12+25=37万元（二）1、2011年1月2日借：持有至到期投资——成本 1 000应收利息40（1 000×4%）贷：银行存款 1 012.77持有至到期投资——利息调整27.232、2011年1月5日借：银行存款40贷：应收利息403、2011年12月31日应确认的投资收益=972.77×5%=48.64万元，“持有至到期投资——利息调整”=48.64-1 000×4%=8.64万元。

第一部分：理论强化训练第一章财务会计总论【基础知识考查】一、名词解释（略）二、单项选择题1．A2．C3．B4．B5．B6．C7．A8．C9．D10．A三、多项选择题1．ABCD2．ABD3．AB4．ABCD5．BCD 6．BD7．ABCD8．ABC9．ACD10．ABC四、判断题1．√2．√3．×4．×5．×6．×7．×8．√9．×10．√第二章货币资金的核算【基础知识考察】一、名词解释（略）二、单项选择题1．B2．B3．A4．B5．A6．C7．D8．D9．C10．B三、多项选择题1．ABCD2．BCD3．AD4．AC5．ABCD 6．BD7．CD8．ABD9．ABCD10．ABC四、判断题1．×2．√3．×4．√5．√6．√7．×8．×9．√10．√【实践能力训练】一、核算分析题核算题（一）（1）借：库存现金 1 000贷：银行存款 1 000（2）借：其他应收款——备用金（张华） 1 500贷：库存现金 1 500（3）借：银行存款30 000贷：应收账款——甲公司30 000（4）借：原材料70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 200贷：银行存款81 200（5）借：应付账款——丙公司15 000贷：银行存款15 000（6）借：管理费用 1 700贷：其他应收款——备用金（张华） 1 500库存现金200（7）借：银行存款 2 000贷：库存现金 2 000（8）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300贷：库存现金300（9）借：库存现金300贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢300核算题（二）银行存款余额调节表单位：元项目金额项目余额银行对账单余额87 000公司银行存款日记账余额80 000加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付 1 000800加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付9 0001 800调节后的存款余额87 200调节后的存款余额87 200核算题（三）（1）借：其他货币资金——银行汇票40 000贷：银行存款40 000（2）借：其他货币资金——外埠存款100 000贷：银行存款100 000（3）借：原材料35 000应交税费——应交增值税（进行税额） 5 600贷：其他货币资金——银行汇票40 000银行存款600（4）借：原材料70 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 200贷：其他货币资金——外埠存款81 200借：银行存款18 800贷：其他货币资金——外埠存款18 800（5）借：其他货币资金——银行本票30 000贷：银行存款30 000（6）借：管理费用 2 500贷：其他货币资金——信用卡存款 2 500第三章应收及预付账款的核算【基础知识考察】一、名词解释（略）二、单项选择题1．C2．B3．B4．C5．D6．D7．B8．A9．D10．B三、多项选择题1．ABC2．CD3．BCD4．ABC5．CD6．CD7．ABCD8．AC9．ABCD10．ABD四、判断题1．√2．√3．×4．×5．√6．×7．√8．√9．√10．×【实践能力训练】一、核算分析题核算题（一）（1）借：应收账款——甲公司35 200贷：主营业务收入30 000应交税费——应交增值税（销项税额） 4 800银行存款400（2）借：应收账款——乙公司116 000贷：主营业务收入100 000应交税费——应交增值税（销项税额）16 000（3）借：银行存款35 200贷：应收账款——甲公司35 200（4）借：银行存款114 000财务费用 2 000贷：应收账款——乙公司116 000核算题（二）（1）2016年应计提的坏账准备＝250 500×5%＝12 525（元）因计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为6 000元，所以：应补提的坏账准备＝12 525－6 000＝6 525（元）借：资产减值损失 6 525贷：坏账准备 6 525（2）2017年应计提的坏账准备＝135 500×5%＝6 775（元）因计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为12 525元，所以：应冲回多提的坏账准备＝12 525－6 775＝5 750（元）借：坏账准备 5 750贷：资产减值损失 5 750（3）2018年7月发生坏账损失：借：坏账准备38 000贷：资产减值损失38 000（4）2018年11月，收回已核销的坏账：借：应收账款21 000贷：坏账准备21 000借：银行存款21 000贷：应收账款21 000（5）2018年应计提的坏账准备＝85 000×5%＝4 250（元）因计提坏账准备前，“坏账准备”账户借方余额为10 225，即（5 750＋38 000）－12 525－21 000＝10 225（元），所以：应补提的坏账准备＝4 250＋10 225＝14 475（元）借：资产减值损失14 475贷：坏账准备14 475核算题（三）（1）借：应收票据——荣光公司46 400贷：主营业务收入40 000应交税费——应交增值税（销项税额） 6 400（2）借：应收票据25 000贷：应收账款——宏达公司25 000（3）贴现所得金额＝50 000－50 000×7.5‰×5＝48 125（元）借：银行存款48 125财务费用 1 875贷：应收票据50 000（4）借：应收账款17 000贷：银行存款17 000（5）借：银行存款20 144贷：应收票据20 000财务费用144（6）票据到期值＝34 000×（1＋7.2‰×2）＝34 489.60（元）贴现所得金额＝34 489.60－34 489.60×7.5‰×（50÷30）＝34 058.48（元）借：银行存款34 058.48贷：应收票据34 000财务费用58.48（7）借：原材料48 000应交税费——应交增值税（进项税额）7 680贷：应收票据——荣光公司46 400银行存款9 280核算题（四）（1）借：预付账款——远翔公司30 000贷：银行存款30 000（2）借：其他应收款——宏光公司150贷：库存现金150（3）借：预付账款——裕祥公司8 000贷：银行存款8 000（4）借：其他应收款——保险公司59 000贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢59 000（5）借：预付账款——恒祥公司10 000贷：银行存款10 000（6）借：原材料——甲材料60 900贷：预付账款——远翔公司60 900借：预付账款——远翔公司30 900贷：银行存款30 900（7）借：银行存款59 000贷：其他应收款——保险公司59 000（8）借：原材料——乙材料8 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 280贷：预付账款——裕祥公司8 000银行存款 1 280（9）借：原材料——丙材料9 000应交税费——应交增值税（进项税额） 1 440贷：预付账款——恒祥公司10 440（10）借：预付账款——恒祥公司440贷：银行存款440第四章投资的核算【基础知识考察】一、名词解释（略）二、单项选择题1．A2．B3．D4．C5．D6．D7．C8．C9．B10．A三、多项选择题1．ABD2．AC3．BC4．CD5．BD6．AC7．ACD8．ABC9．ABD10．ABD四、判断题1．√2．×3．×4．√5．×6．×7．×8．√9．×10．×【实践能力训练】一、核算分析题核算题（一）（1）2017年1月10日购入：借：交易性金融资产——成本 1 000 000应收利息30 000投资收益20 000贷：银行存款 1 050 000（2）2017年1月15日，收到2016年下半年的利息30 000元：借：银行存款30 000贷：应收利息30 000（3）2017年6月30日，该债券公允价值为1 120 000元：借：交易性金融资产——公允价值变动120 000贷：公允价值变动损益120 000（4）2017年7月1日，按票面利率计算该债券利息：借：应收利息30 000贷：投资收益30 000（5）2017年7月15日，收到2017年上半年的利息30 000元：借：银行存款30 000贷：应收利息30 000（6）2017年12月31日，该债券公允价值为960 000元：公允价值变动差额＝1 120 000－960 000＝160 000（元）借：公允价值变动损益160 000贷：交易性金融资产——公允价值变动160 000（7）2018年1月1日，按票面利率计算该债券利息：借：应收利息30 000贷：投资收益30 000（8）2018年1月15日，收到2017年下半年利息30 000元：借：银行存款30 000贷：应收利息30 000（9）2018年3月10日，处置该债券，收到价款1 400 000元：借：银行存款 1 400 000交易性金融资产——公允价值变动40 000贷：交易性金融资产——成本 1 000 000投资收益440 000借：投资收益40 000贷：公允价值变动损益40 000核算题（二）（1）用实际利率和摊余成本计算该债券各年的利息收入，如下表所示：该债券各年利息收入计算表单位：元年份期初摊余成本（a）实际利息收入（b＝a×6%）票面利息（c＝1 000 000×8%）利息调整（e＝c－b）期末摊余成本（d＝a＋b－c）2015年年末 1 100 00066 00080 00014 000 1 086 0002016年年末 1 086 00065 16080 00014 840 1 071 1602017年年末 1 071 16064 269.680 00015 730.41 055 429.62018年年末 1 055 429.624 570.4*80 00055 429.61 000 000合计 4 312 589.6220 000320 000100 000 4 212 589.6注：表中加“*”的数据做了尾数调整。

财务会计实训试题及答案一、选择题（每题2分，共20分）1. 会计的基本职能是（）。

A. 记账、算账、报账B. 监督、核算C. 管理、监督D. 核算、监督、管理2. 会计要素中，资产的确认条件包括（）。

A. 过去发生的B. 企业拥有或控制的C. 预期会给企业带来经济利益的D. 所有选项3. 会计信息质量要求中，要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计核算，这体现了（）。

A. 可靠性B. 相关性C. 可理解性D. 及时性4. 企业在编制财务报表时，需要遵循的会计政策包括（）。

A. 会计年度B. 存货计价方法C. 固定资产折旧方法D. 所有选项5. 以下哪个不是会计核算的基本原则？（）A. 历史成本原则B. 权责发生制原则C. 配比原则E. 现金制原则二、判断题（每题1分，共10分）1. 会计的基本假设包括会计主体、持续经营、货币计量和会计分期。

（）2. 会计政策变更需要在财务报表附注中披露。

（）3. 会计估计变更属于会计政策变更。

（）4. 资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。

（）5. 利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。

（）三、简答题（每题5分，共20分）1. 简述会计核算的基本原则有哪些？2. 什么是会计政策变更？请举例说明。

3. 请解释什么是会计估计及其重要性。

4. 什么是财务报表附注？它包含哪些内容？四、计算题（每题10分，共30分）1. 某公司2023年1月1日购买固定资产一台，原值为100,000元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。

请计算2023年度的折旧额。

2. 某企业2023年12月31日的应收账款余额为500,000元，根据历史经验估计坏账准备率为5%。

请计算年末应计提的坏账准备金额。

3. 某公司2023年的营业收入为1,000,000元，营业成本为600,000元，营业税金及附加为50,000元，销售费用为80,000元，管理费用为60,000元，财务费用为20,000元，投资收益为30,000元。

第一章概述一、名词解释1．企业财务会计是运用会计的基本理论和方法，对企业交易或者事项进行核算与监督，并将企业的财务状况和经营成果报告给相关信息使用者的经济管理活动。

2．企业财务会计确认，是指将交易或事项是否作为财务会计要素加以记录和列入财务会计报表的过程。

3．企业财务会计计量，是用货币或其他量度单位计量各项交易或事项和结果的过程。

4．相关性要求是指企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或预测。

5．企业会计准则是关于企业会计核算工作的基本规范，是企业处理会计实务，进行会计确认、计量和报告的标准和要求。

二、填空题1．管理活动信息系统2．向会计信息使用者提供有关会计信息财务状况经营成果现金流量3．资产负债所有者权益收入费用利润4．是什么，是否反映反映多少计量单位计量属性5．基本会计准则具体会计准则会计准则应用指南6．1985年5月1日2000年7月1日三、单项选择题1．A 2．C 3．A 4．B 5．B6．D 7．A 8．A 9．B 10．D11．D 12．C四、多项选择题1．ABC 2．ABCD 3．ABD 4．ABCD 5．BD 五、判断题1．√2．×3．×4．×5．×6．√7．√8．×9．√10．×11．√12．×六、简答题1．答：企业财务会计的目标，是向会计信息使用者提供有关会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于会计信息使用者作出经济决策。

具体分为以下几个方面：（1）为投资者了解企业情况，进行投资决策提供会计信息；（2）为企业内部经营管理提供会计信息；（3）为有关政府部门提供宏观调控所需要的会计信息；（4）为债权人了解企业情况，进行信贷决策提供会计信息；（5）为企业职工和其他外部信息使用者提供会计信息。

2．答：企业财务会计核算过程主要包括四个方面的内容：（1）企业财务会计确认；（2）企业财务会计计量；（3）企业财务会计记录；（4）企业财务会计报告。

学习情境1 货币资金业务核算职业判断能力训练一、单项选择题1．A 2．C 3．B 4．C 5．B 6．B 7．C 8．A 9．A 10．B二、多项选择题1. AB2. BC 3． ABCDE 4. ABCD 5. ABD6. AC7. ABCD8. ACD 9． AD 10． BC三、判断题1. √2. ×3. √4. ×5. ×6. √7. √8. √9. √ 10. ×职业实践能力训练一、计算分析题1.借：库存现金 4500贷：其他应收款-张利民 45002.借：库存现金 25600贷：银行存款 256003.借：管理费用 900库存现金 100贷：其他应收款—李大强 10004.借：管理费用—办公费 400贷：库存现金 4005.借：银行存款 1200贷：库存现金 12006.借：应付职工薪酬—工资 25600贷：库存现金 256007.借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 80贷：库存现金 808.借：其他货币资金—银行本票存款9500贷：银行存款95009.借：原材料8000应交税费—应交增值税（进项税额）1360贷：其他货币资金—银行本票存款936010.借：银行存款19500贷：其他货币资金—银行汇票存款19500二、实务操作题1．记账凭证记字：号 2010年 12月1日附件： 2张财务主管：记账：审核：制单：2．记账凭证记字：号 2010年12月27日附件： 2 张财务主管：记账：审核：制单：记账凭证记字：号 2010年 12月5日附件： 1张财务主管：记账：审核：制单：4．记账凭证记字：号 2010年 12月07日附件： 1张财务主管：记账：审核：制单：5．记账凭证记字：号 2010年 12月07日附件： 1张财务主管：记账：审核：制单：职业拓展能力训练1.答案：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。

①借：银行存款 480贷：营业外收入 480②借：管理费用 360贷：银行存款 360（2）根据编制银行存款余额调节表。

企业财务会计实训（第三版-孔德兰）参考答案一、概述本文档为《企业财务会计实训（第三版-孔德兰）》一书的参考答案。

该实训教材主要面向企业财务会计专业的本科生，通过实际案例和实训操作，提升学生的财务会计实践能力。

二、实训题目解答实训题目一：企业会计基础实务1.会计是什么？会计的基本任务有哪些？答：会计是指对一个经济实体的经济活动进行记录、分类、计量和汇报的过程。

会计的基本任务包括：记录和分析经济事项、编制财务报表、提供会计信息、进行决策分析等。

2.简述会计的基本假设。

答：会计的基本假设包括：–会计实体假设：企业和业主的财务状况是分离的，企业的财务报表应独立于业主的个人财务报表。

–持续经营假设：企业是一个持续经营的实体，将来会一直运营下去。

–会计实体和业务周期同步假设：企业的经济活动应按照业务周期进行计量和确认。

3.请说明会计核算的基本原则。

答：会计核算的基本原则包括：–事实真实性原则：会计核算应真实、完整地反映企业的经济活动。

–会计计量的稳定性原则：以货币为计量单位，保持会计计量的稳定性。

–会计信息的可比性原则：会计报表应具备可比性，便于不同企业之间的比较和分析。

4.什么是会计等式？会计等式的基本结构是什么？答：会计等式是指资产等于负债加所有者权益。

其基本结构是：–资产 = 负债 + 所有者权益5.简述会计分录的基本要素。

答：会计分录包括三个基本要素，即借方、贷方和摘要。

借方和贷方分别代表了资产和负债的增减情况，而摘要则对这笔交易进行简要说明。

实训题目二：企业财务报表编制1.简述资产负债表的基本内容和编制要点。

答：资产负债表包括资产和负债两部分。

资产包括流动资产和非流动资产，负债包括流动负债和非流动负债。

编制要点包括：–资产和负债要准确分类，按照流动性和到期性进行分组。

–与资产相关的负债和权益要相应配合，保持会计等式的平衡。

–资产和负债要按照不同的编制要求进行公允价值调整。

2.简述利润表的基本内容和编制要点。

财务会计实训第九版参考答案1、下列各项中，不通过“管理费用”科目核算的是( )。

[单选题] *A.招待费B.矿产资源补偿费(正确答案)C.咨询费D.公司经费2、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的（）。

[单选题] *A.资产B.非流动性资产C.货币性资产D.非货币性资产(正确答案)3、某企业去年发生亏损235 000元，按规定可以用本年度实现的利润弥补去年全部亏损时，应当（）。

[单选题] *A.借:利润分配——弥补亏损235 000 贷:利润分配——未分配利润235 000B.借:盈余公积235 000 贷:利润分配——未分配利润235 000C.借:其他应收款235 000 贷:利润分配——未分配利润235 000D.不做账务处理(正确答案)4、关于无形资产的后续计量，下列是说法中正确的是（）。

[单选题] *A.使用寿命不确定的无形资产，应该按系统合理的方法摊销B.使用寿命不确定的无形资产，应按10年摊销C.企业无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式(正确答案)D.无形资产的摊销方法只有直线法5、企业对应付的商业承兑汇票，如果到期不能足额付款，在会计处理上应将其转作（）。

[单选题] *A.应付账款(正确答案)B.其他应付款C.预付账款D.短期借款6、．（年温州二模考）以下不属于会计事项的是（）[单选题] *A结转当年取得的利润B生产产品领用原材料C将闲置资金用于投资D与租赁公司签署设备租入协议(正确答案)7、企业在转销已经确认无法支付的应付账款时，应贷记的会计科目是（）。

[单选题] *A.其他业务收入B.营业外收入(正确答案)C.盈余公积D.资本公积8、（）是由企业非日常活动所形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

[单选题] *A.收入B.利润C.利得(正确答案)D.营业外收入9、．（年浙江省第一次联考）下列各项中，不属于会计核算的前提条件的是（）[单选题] *A持续经营B货币计量C权责发生制(正确答案)D会计主体10、．（年浙江省第一次联考）（）是调整社会经济生活关系中会计关系的法律总规范。

一、填制记账凭证（会计分录代）上旬1、借：材料采购——甲材料 32160.00——乙材料 43050.00应交税费——应交增值税（进项税额） 11867.70贷：银行存款 87077.702、借：管理费用——办公费 605.00贷：库存现金 605.003、（1）借：应收账款——红星公司 546450.00 贷：主营业务收入——901#产品 300000.00——902#产品 165000.00应交税费——应交增值税（销项税额） 79050.00银行存款 2400.00（2）借：财务费用——银行手续费 52.00贷：银行存款 52.004、借：管理费用——差旅费 890.00库存现金 610.00贷：其他应收款——张华 1500.005、借：固定资产——机器设备 68000.00贷：实收资本——红光公司 68000.006、借：银行存款额 100000.00贷：短期借款——生产周转借款 100000.007、（1）借：材料采购——油漆 1400.00应交税费——应交增值税（进项税额） 238.00贷：银行存款 1638.00（2）借：原材料——辅助材料（油漆） 1500.00贷：材料采购——油漆 1400.00材料成本差异——辅助材料 100.008、借：生产成本——基本生产成本——一车间（901#产品）（84900+70000+3000）157900——一车间（902#产品）（70750+56000+1500）128250——二车间（901#产品）800——二车间（902#产品）600——三车间（901#产品）（35050+1800）36850——三车间（902#产品）（24535+2250）26785 制造费用——二车间（机物料消耗） 16980贷：原材料——原料及主要材料（甲材料）（84900+70750+16980）172630——原料及主要材料（乙材料）（70000+56000）126000——燃料（煤）（3000+1500） 4500——辅助材料（润滑油）（800+600） 1400——辅助材料（油漆）（1800+2250） 4050——外购半成品（标准件）（35050+24535） 595859、借：长期股权投资——投资成本 100000贷：银行存款 10000010、借：应付账款——跃进公司 200000财务费用——银行手续费 98贷：银行存款 20009811、借：银行存款 473850.00贷：主营业务收入——901#产品 240000.00——902#产品 165000.00应交税费——应交增值税（销项税额） 68850.0012、借：银行存款 40000.00贷：应收账款——大华公司 40000.0013、（1）借：预付账款——跨进公司 120000.00贷：银行存款 120000.00（2）借：财务费用——银行手续费 68.00贷：银行存款 68.0014、（1）借：材料采购——标准件 35350.00应交税费——应交增值税（进项税额） 5950.00贷：银行存款 41300.00（2）借：原材料——外购半成品（标准件） 35050.00材料成本差异——外购半成品 300.00贷：材料采购——标准件 35350.0015、借：预付账款——报刊杂志费 34200.00——财产保险费 30000.00管理费用——印花税 80.00贷：银行存款 64280.0016、（1）借：材料采购——甲材料 26000.00——乙材料 22400.00应交税费——应交增值税（进项税额） 7922.00贷：银行存款 56322.00 （2）借：原材料——原料及主要材料（甲材料） 28300.00——原料及主要材料（乙材料） 22400.00贷：材料采购——甲材料 26000.00——乙材料 22400.00材料成本差异——原料及主要材料 2300.0017、借：库存现金 1500.00贷：银行存款 1500.0018、借：其他应收款——张红 5000.00贷：银行存款 5000.0019、借：原材料——原料及主要材料（甲材料） 70750.00贷：材料采购——甲材料 67000.00材料成本差异——原料及主要材料 3750.0020、借：银行存款 120304.00贷：短期借款 12000.00财务费用——贴息 304.0021、借：应收账款——新华工厂 3762.72贷：原材料——原料及主要材料（甲材料） 3216.00 应交税费——应交增值税（进项税额） 546.7222、借：固定资产——车床 24500.00应交税费——应交增值税（进项税额） 4080.00贷：银行存款 28580.0023、借：应付利息——应付短期借款利息 1200.00财务费用——利息 600.00贷：银行存款 1800.0024、(1) 借：应收账款——前进公司 140400.00贷：主营业务收入——901#产品 54000.00——902#产品 66000.00应交税费——应交增值税（销项税额） 20400.00 （2）借：主营业务收入——901#产品 24000.00应交税费——应交增值税（销项税额 4080.00贷：银行存款 27080.00应收账款——光华公司 1000.00 （3）借：库存商品——901#产品 13600.00贷：主营业务成本——901#产品 13600.0025、借：管理费用——办公费 1495.00贷：银行存款 1495.0026、借：应付职工薪酬——职工福利 3416.00贷：银行存款 3416.0027、借：应交税费——应交增值税 53500.00——应交城建说 4500.00——应交教育费附加 2500.00——应交所得税 75000.00贷：银行存款 135500.0028、（1）借：材料采购——铗钳280.00——扳手 135.00应交税费——应交增值税（进项税额） 70.55贷：银行存款 485.55 （2）借：周转材料——低值易耗品（铗钳） 160.00——低值易耗品（扳手） 150.00材料成本差异——低值易耗品 105.00贷：材料采购——铗钳280.00——扳手 135.0029、借：交易性金融资产——成本 20000.00贷：银行存款 20000.0030、借：营业外支出——违约金 1800.00贷：银行存款 1800.0031、（1）借：材料采购——煤12000.00应交税费——应交增值税（进项税额） 1700.00贷：银行存款 13700.00 （2）借：原材料——燃料（煤） 7500.00材料成本差异——燃料 4500.00贷：材料采购——煤12000.0032、（1）借：材料采购——包装箱 600.00应交税费——应交增值税（进项税额） 102.00贷：银行存款 702.00 （2）借：周转材料——包装物（包装箱） 500.00材料成本差异——低值易耗品 100.00贷：材料采购——包装箱 600.0033、借：制造费用——一车间（低值易耗品摊销） 12300.00——二车间（低值易耗品摊销） 13850.00——二车间（包装物摊销） 2000.00生产成本——辅助生产成本（机修车间） 12135.00管理费用——物料消耗 3000.00——低值易耗品摊销 3000.00贷：原材料——原料及主要材料（甲材料） 5660.00——原料及主要材料（乙材料） 4200.00——燃料（煤） 3000.00——辅助材料（油漆） 900.00周转材料——低值易耗品（工作服） 16200.00——低值易耗品（劳保鞋） 8100.00——低值易耗品（扳手） 600.00——低值易耗品（铗钳） 400.00——低值易耗品（专用工具） 5225.00——包装物（包装箱） 2000.0034、借：应收账款——前进公司 17199.00贷：主营业务收入——901#产品 4800.00——902#产品 9900.00应交税费——应交增值税（销项税额） 2499.0035、（1）借：材料采购——润滑油10620.00应交税费——应交增值税（进项税额） 1785.00贷：银行存款 12405.00 （2）借：原材料——辅助材料（润滑油） 10000.00材料成本差异——燃料 620.00贷：材料采购——润滑油10620.0036、借：管理费用——业务招待费 1800.00贷：银行存款 1800.0037、（1）借：固定资产清理 118000.00累计折旧 82000.00贷：固定资产——房屋 200000.00（2）借：银行存款 184000.00固定资产清理 184000.00（3）借：固定资产清理 2500.00贷：银行存款 2500.00中旬38、借：库存现金 300.00贷：营业外收入——罚没收入 300.0039、借：银行存款 1600.00贷：其他业务收入——固定资产租金收入 1600.0040、借：交易性金融资产——成本 80000.00投资收益 210.00贷：银行存款 80210.0041、（1）借：固定资产清理 12000.00累计折旧 24000.00贷：固定资产——锅炉 36000.00（2）借：银行存款 11280.00固定资产清理 11280.00（3）借：固定资产清理 600.00贷：银行存款 600.0042、（1）借：在建工程——出包工程（锅炉建造） 15000.00贷：银行存款 15000.00（2）借：固定资产——锅炉 265000.00贷：在建工程——出包工程（锅炉建造） 265000.0043、借：原材料——原料及主要材料（乙材料） 53200.00贷：材料采购——乙材料53000.00材料成本差异——原料及主要材料 200.0044、借：原材料——原料及主要材料（甲材料） 33960.00——原料及主要材料（乙材料） 42000.00贷：材料采购——甲材料 32160.00——乙材料 43050.00材料成本差异——原料及主要材料 750.0045-1 收料凭证汇总表（138）200×年12月12日原材料及主要材料差异率=%10025061050700070007000⨯+-=0燃料差异率==⨯++%100750010500450050027.78% 辅助材料差异率==⨯++%10011500624052040 3.15%外购半成品差异率==⨯+-%1003535070100300100-0.19% 低值易耗品差异率==⨯++%10031035300105300 1.14%包装物差异率==⨯++%100500236010060 5.59%46、借：银行存款 184743.00 贷：其他业务收入——甲材料 70400.00——乙材料 87500.00应交税费——应交增值税（销项税额） 26843.0047、借：长期借款 200000.00应付利息——应付长期借款利息 11000.00财务费用——利息费用 1000.00贷：银行存款 2120000.0048、借：银行存款 150000.00累计摊销 45000.00贷：无形资产——商标权 180000.00 应交税费——应交营业税 7500.00营业外收入——非流动资产处置得利 7500.0049、（1）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100.00贷：库存现金 100.00 （2）借：其他应收款——出纳员 100.00贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100.0050、借：制造费用——一车间（水费） 2800.00——二车间（水费） 3000.00——三车间（水费） 2400.00生产成本——辅助生产成本（机修车间） 1640.00管理费用——水费 1160.00贷：银行存款 11000.0051、借：制造费用——一车间（电费） 19300.00——二车间（电费） 18500.00——三车间（电费） 14600.00生产成本——辅助生产成本（机修车间） 4700.00管理费用——电费 12900.00贷：银行存款 11000.0052、借：管理费用——电话费 4000.00贷：银行存款 4000.0053、（1）借：库存现金 168006.00贷：银行存款 168006.00（2）借：应付职工薪酬——工资 168006.00贷：库存现金 168006.00（3）借：应付职工薪酬——工资 7794.00贷：其他应付款——房租 4654.00其他应收款——代垫职工家属医药费 3140.0054、借：应付职工薪酬——职工教育经费 3600.00贷：银行存款 3600.0055、借：银行存款 17550.00贷：其他业务收入——煤炭 15000.00应交税费——应交增值税（销项税额） 2550.0056、借：营业外支出——希望工程支出 2800.00贷：银行存款 2800.0057、借：销售费用——广告费 12000.00贷：银行存款 12000.0058、借：长期股权投资——投资成本 50895.00贷：原材料——原料及主要材料（甲材料） 42450.00 应交税费——应交增值税（销项税额） 7395.00营业外收入——股权投资差额 1050.0059、（1）借：固定资产——融资租入固定资产 28800.00贷：长期应付款——应付融资租费 28800.00 （2）借：长期应付款——应付融资租费 1200.00贷：银行存款 1200.00 60、借：应付职工薪酬——住房公积金 18000.00贷：银行存款 18000.00 61、借：应付职工薪酬——职工福利费 2000.00贷：银行存款 2000.00下旬62、借：财务费用——利息费用 6500.00贷：应付利息——应付短期借款利息 6500.00 63、（1）借：委托加工物资——修理备件 5738.11贷：原材料——原料及主要材料（甲材料） 5660.00 材料成本差异——原料及主要材料 78.11 （2）借：委托加工物资——修理备件 200.00贷：银行存款 200.00 64、（1）借：管理费用——房产税 4800.00——土地使用税 10000.00——车船税 11600.00贷：应交税费——应交房产税 4800.00——土地使用税 10000.00——车船税 11600.00 （2）借：应交税费——应交房产税 4800.00——土地使用税 10000.00——车船税 1160.00贷：银行存款 15960.00 65、借：管理费用——印花税 211.00贷：银行存款 211.00 66、借：委托加工物资——修理备件 1500.00应交税费——应交增值税（进项税额） 255.00贷：银行存款 1755.00 67、借：委托加工物资——修理备件 250.00贷：银行存款 250.0068、借：原材料——辅助材料（修理备件） 8000.00贷：委托加工物资——修理备件 7610.00 贷：材料成本差异——辅助材料 390.00 69、借：制造费用——一车间（书报费） 200.00——一车间（保险费） 660.00——二车间（书报费） 200.00——二车间（保险费） 666.00——三车间（书报费） 200.00——三车间（保险费） 600.00生产成本——辅助生产成本（机修车间） 312.00管理费用——书报费 1200.00——保险费 412.00贷：银行存款 4450.0070、借：管理费用——无形资产摊销 20000.00贷：无形资产——专利权 20000.0071、借：应付职工薪酬——工会经费 6500.00贷：银行存款 6500.0072、借：银行存款 30000.00应收股利——顺华股份有限公司 30000.0073、（1）借：固定资产——机器设备 6000.00贷：以前年度损益调整 6000.00 （2）借：以前年度损益调整 1500.00贷：应交税费——应交所得税 1500.00 （3）借：以前年度损益调整 450.00贷：盈余公积——法定盈余公积 450.00 （4）借：以前年度损益调整 4050.00贷：利润分配——未分配利润 4050.00 74、借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1600.00贷：库存商品——901#产品 1600.00 75、借：制造费用——一车间（折旧费） 8070.00——二车间（折旧费） 22348.00——三车间（折旧费） 14750.00生产成本——辅助生产成本（机修车间） 3240.00管理费用——折旧费 10240.00贷：累计折旧 58828.00 76、借：其他应收款——××保险公司 300.00管理费用——财产盘亏损失 1300.00贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1600.0077-1 坏帐准备计算表（193）200×年12月31日会计复核制表借：坏账准备 3294.06贷：资产减值损失——计提的坏账准备 3294.0678-1 发出材料凭证汇总表(194)200×年12月31日1178—2发出材料应负担成本差异计算分配表 (195)200×年12月31日借：生产成本——基本生产—901#产品 848.70—902#产品 459.86——辅助生产成本 44.03制造费用——一车间 140.22——二车间 269.69管理费用 867.60贷：材料成本差异——燃料 2083.5——辅助材料 200.03——外购半成品 113.21——低值易耗品 347.99——包装物 111.8079、（1）借：生产成本——基本生产—901#产品 57880.00—902#产品 50120.00——辅助生产成本 5000.00制造费用——一车间 8420.00——二车间 7360.00——三车间 6220.00管理费用 35000.00销售费用 5800.00贷：应付职工薪酬——工资 175800.00（2）借：生产成本——基本生产—901#产品 8103.20—902#产品 7016.80——辅助生产成本 700.00制造费用——一车间 1178.80——二车间 1030.40——三车间 870.80管理费用 4900.00销售费用 812.00贷：应付职工薪酬——职工福利 24612.00 79-1 工资及福利费用分配表 (196)200×年12月31日80-1 工会经费、职工教育经费计提表（197）借：管理费用——工会经费 3516.00——职工教育经费 4395.00贷：应付职工薪酬——工会经费 3516.00——职工教育经费 4395.0081-1 辅助生产费用分配表（198）借：制造费用——一车间 9613.08——二车间 7476.84——三车间 9079.02管理费用 1602.09贷：生产成本——辅助生产成本 27771.0382-1制造费用分配表 (199)借：生产成本——基本生产成本——一车间（901#产品） 33430.40——一车间（902#产品） 29251.70——二车间（901#产品） 52460.80——二车间（902#产品） 41220.13——三车间（901#产品） 24360.00——三车间（902#产品） 24359.82贷：制造费用——一车间 62682.10——二车间 93680.93——三车间 48719.8283-1 生产成本计算单 (200) 车间名称：一车间产品名称：901# 产品200×年12月31日单位：元制表：83-2 生产成本计算单(201) 车间名称：一车间产品名称：902#产品200×年12月31日单位：元制表：……………………………………………………………………………………………………………………………83-3 生产成本计算单(202) 车间名称：二车间产品名称： 901# 产品200×年12月31日单位：元制表：……………………………………………………………………………………………………………………………83--4 生产成本计算单(203) 车间名称：二车间产品名称： 902# 产品200×年12月31日单位：元制表：83-5 生产成本计算单(204) 车间名称：三车间产品名称： 901# 产品200×年12月31日单位：元制表：……………………………………………………………………………………………………………………………83-6生产成本计算单(205)车间名称：三车间产品名称： 902# 产品200×年12月31日单位：元制表：………………………………………………………………………………………………………………………83—7 产品交库单(206)交库部门：生产部门200×年12月31日凭证编号：120产成品库：2#仓库83—7 产品交库单(206)交库部门：生产部门200×年12月31日凭证编号：121产成品库：3#仓库借：库存商品——901# 产品 441670.00——902# 产品 307440.00贷：生产成本——基本生产成本——901# 产品 441670.00——902# 产品 307440.00 84—1 材料销售成本计算表(208)200×年12月31日借：其他业务成本 143760.2贷：原材料——原料及主要材料（甲材料） 62260.00——原料及主要材料（乙材料） 70000.00——燃料（煤炭） 11500.2085—1 产品销售成本计算表(209)……………………………………………………………………………………………………………………………85—2 产品销售成本计算表(210)200×年12月31日借：主营业务成本——901#产品 318362.00——902#产品 257119.20贷：库存商品——901#产品 318362.00——902#产品 257119.286—1 增值税纳税申报表（实习用、简化）（211）申报日期 200×年12月31日借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 162688.47贷：应交税费——未交增值税 162688.4787—1 营业税纳税申报表（212）经济性质：国有税征表3—2预算级次： 200×年12月金额：列至于角分借：固定资产清理 9200.00营业税金及附加 80.00贷：应交税费——应交营业税 9280.0088—1 城市维护建设税教育费附加申报表（213）经济性质：国有预算级次：所属日期：200×年12月贷：应交税费——应交城市维护建设税 12562.79——应交教育费附加 5384.0589、借：投资收益 60000.00长期股权投资——损益调整 60000.0090—1 土地增值税申报表（215）经济性质：国有预算级次：所属日期：200×年12月31日贷：应交税费——应交土地增值税 16290.0091-1内部转帐单（216） 200×年12月31日贷：营业外收入——非流动资产处置得利 38010.00（2）借：营业外支出——非流动资产处置损失 1320.00贷：固定资产清理 1320.00。

《财务会计单项实训》参考答案项目一出纳业务实训1.借：库存现金 5000 贷：银行存款 50002.借：银行存款 44460 贷：应收账款——胜华家具公司 444603.借：应付账款——利源木材公司 94770 贷：银行存款 947704.借：其他应收款——张志峰 2000 贷：库存现金 20005.借：其他货币资金——银行汇票存款 115600 贷：银行存款 1156006.借：应交税费——未交增值税 47800——应交城市维护建设税 3346——应交教育费附加 1434 贷：银行存款 525807.借：周转材料——低值易耗品 1700 贷：银行存款 17008.借：原材料——木条 32000——木板 65000 应交税费——应交增值税（进项税额） 16490贷：其他货币资金——银行汇票存款 1134909.借：银行存款 80496 贷：主营业务收入——办公桌 30400——沙发 38400应交税费——应交增值税（销项税额） 1169610.借：其他货币资金——银行汇票存款 2110 贷：银行存款 211011.借：管理费用——差旅费 1780 库存现金 220贷：其他应收款——张志峰 200012.借：应付职工薪酬——工资 107880 贷：银行存款 10788013.借：应付账款——水费 978.36——电费 2262.26 贷：银行存款 3240.6214.借：管理费用 472 贷：库存现金 47215. 借：管理费用 388.8贷：库存现金 388.816. 借：财务费用 1880贷：银行存款 188017. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 27贷：库存现金 2718. 借：管理费用 1600贷：银行存款 160019.1/2借：其他应收款——谢丽华 27 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 272/2借：库存现金 27 贷：其他应收款——谢丽华 2720.项目二筹资与投资业务实训1.借：银行存款 460000 贷：实收资本——深圳益林公司 300000 资本公积——资本溢价 1600002.借：固定资产——锯木机 320000 应交税费——应交增值税（进项税额） 54400贷：实收资本——佳和实业公司 225000 资本公积——资本溢价 1494003.借：原材料——木条 64000——木板 195000 应交税费——应交增值税（进项税额） 44030贷：实收资本——滨江建材公司 180000 资本公积——资本溢价 1230304.借：银行存款 60000 贷：短期借款 600005.借：交易性金融资产——众业达（成本） 107300 投资收益 162贷：其他货币资金——存出投资款 1074626.借：银行存款 1912.5 贷：财务费用 1912.57.借：交易性金融资产——力生制药（成本） 92600 应收股利——力生制药公司 1000投资收益 124贷：其他货币资金——存出投资款 937248.借：其他货币资金——存出投资款 1000 贷：应收股利——力生制药公司 10009.借：短期借款 50000贷：银行存款 5000010.借：银行存款 82282 贷：交易性金融资产——风华高科（成本） 58000 投资收益 2428211.借：财务费用 12130.6 贷：应付利息 12130.612.1/2借：公允价值变动损益——力生制药 9400 贷：交易性金融资产——力生制药（公允价值变动） 9400 2/2借：交易性金融资产——众业达（公允价值变动） 37200 贷：公允价值变动损益——众业达 37200项目三采购与生产业务实训1.借：原材料——油漆 22680 应交税费——应交增值税（进项税额） 3794.4贷：银行存款 26474.42.借：在途物资——利源木材公司 80800 应交税费——应交增值税（进项税额） 13736贷：银行存款 945363.借：原材料——木条 28800——木板 52000 贷：在途物资——利源木材公司 808004.5.借：原材料——油漆 15280 应交税费——应交增值税（进项税额） 2543.2贷：应付票据——泰华建材公司 18823.26.借：原材料——木条 28800——木板 47600 应交税费——应交增值税（进项税额） 12988贷：应付票据——利源木材公司 893887.8.9.借：原材料——A型包装箱 1282.5——B型包装箱 1981.25 应交税费——应交增值税（进项税额） 554.84 贷：应付账款——永安包装公司 3818.5910.借：应付账款——永安包装公司 3818.59 贷：银行存款 3818.5911.12.13.14.借：制造费用 2919 贷：银行存款 291915.借：生产成本——基本生产成本——办公桌 76828.5513 ——基本生产成本——沙发 82735.8944 制造费用 3668.5171 管理费用 1889.091 贷：原材料——木条 49692.780 ——木板 80454——油漆 32681.274——A型包装箱 1026——B型包装箱 126816.借：生产成本——基本生产成本——办公桌 305.04——基本生产成本——沙发 295.74 制造费用 66.96管理费用 42.78贷：应付账款——水费 691.9217.借：生产成本——基本生产成本——办公桌 1422.33——基本生产成本——沙发 1020.11 制造费用 360.36管理费用 254.8贷：应付账款——电费 3057.618.借：生产成本——基本生产成本——办公桌 37440——基本生产成本——沙发 40320 制造费用 17480管理费用 14360贷：应付职工薪酬——工资 10960019.借：生产成本——基本生产成本——办公桌 10995.466——基本生产成本——沙发 13499.371 贷：制造费用 24494.83720.借：库存商品——办公桌 126991.387 ——沙发 137871.115 贷：生产成本——基本生产成本——办公桌 126991.387——基本生产成本——沙发 137871.115项目四销售与利润业务实训1.借：银行存款 26676 贷：主营业务收入——办公桌 22800 应交税费——应交增值税（销项税额） 38762.借：应收账款——百川家具公司 59670 贷：主营业务收入——办公桌 19000——沙发 32000 应交税费——应交增值税（销项税额） 8670借：应收票据——佛山海纳公司 101930.4 贷：主营业务收入——办公桌 41040——沙发 46080 应交税费——应交增值税（销项税额） 14810.44.借：应收账款——深圳佳缘公司 99918 贷：主营业务收入——办公桌 34200——沙发 51200 应交税费——应交增值税（销项税额） 145185.借：主营业务收入——办公桌 760 应交税费——应交增值税（销项税额） 129.2 贷：应收账款——百川家具公司 889.26.借：应收账款——胜华家具公司 56628 贷：主营业务收入——办公桌 22800——沙发 25600 应交税费——应交增值税（销项税额） 82287.借：主营业务收入——沙发 2560 应交税费——应交增值税（销项税额） 435.2 贷：应收账款——胜华家具公司 2995.28.借：银行存款 98210 财务费用 1708 贷：应收账款——深圳佳缘公司 999189.借：应收账款——佛山海纳公司 44954 贷：主营业务收入——办公桌 19000——沙发 19200 应交税费——应交增值税（销项税额） 6494库存现金 26010.借：管理费用 1600 贷：银行存款 1600借：销售费用 12000贷：银行存款 1200012.借：管理费用 3860 贷：银行存款 386013.借：银行存款 14531.4 贷：其他业务收入——木板 12420 应交税费——应交增值税（销项税额） 2111.414.借：财务费用 300 应付利息 300贷：银行存款 60015.借：营业税金及附加 2452.7 贷：应交税费——应交城市维护建设税 1716.89——应交教育费附加 735.8116.借：其他业务成本——木板 11880 贷：原材料——木板 1188017.借：主营业务成本——办公桌 116416——沙发 122080 贷：库存商品——办公桌 116416——沙发 12208018.1/2借：主营业务收入——办公桌 158080——沙发 171520 其他业务收入——木板 12420 贷：本年利润 342020 2/2借：本年利润 272296.6 贷：主营业务成本——办公桌 116416——沙发 122080 其他业务成本——木条 11880营业税金及附加 2452.7销售费用 12000管理费用 5460财务费用 200819.1/2借：所得税费用 17430.85 贷：应交税费——应交所得税 17430.852/2借：本年利润 17430.85 贷：所得税费用 17430.8520.借：利润分配——提取法定盈余公积 5229.26 贷：盈余公积——法定盈余公积 5229.26项目五财务会计业务综合实训1.借：应付账款——利源木材公司 41886 贷：银行存款 418862.借：其他货币资金——银行本票存款 46000 贷：银行存款 460003.借：原材料——油漆 38850 应交税费——应交增值税（进项税额） 6604.5贷：其他货币资金——银行本票存款 45454.54.借：银行存款 545.5 贷：其他货币资金——银行本票存款 545.55.借：原材料——木条 57600——木板 100500 应交税费——应交增值税（进项税额） 26877贷：银行存款 1849776.借：应收票据——佛山海纳公司 178776贷：主营业务收入——办公桌 76000——沙发 76800 应交税费——应交增值税（销项税额） 259767.借：管理费用——律师咨询费 2000 贷：银行存款 20008.9.借：银行存款 89388 贷：主营业务收入——办公桌 38000——沙发 38400 应交税费——应交增值税（销项税额） 1298810.借：应付账款——水费 842.58——电费 3364.27 贷：银行存款 4206.8511.借：财务费用 300 贷：银行存款 30012.借：交易性金融资产——振华科技（成本） 57650 投资收益 86.5 贷：其他货币资金——存出投资款 57736.513.借：应收账款——深圳佳缘公司 160992 贷：主营业务收入——办公桌 60800——沙发 76800 应交税费——应交增值税（销项税额） 2339214.借：银行存款 177613.96 财务费用 1162.04 贷：应收票据——佛山海纳公司 17877615.16.借：固定资产——锯木机 86000 应交税费——应交增值税（进项税额） 14620贷：银行存款 10062017.18.借：银行存款 98139.6 贷：主营业务收入——办公桌 32680——沙发 51200 应交税费——应交增值税（销项税额） 14259.619.借：主营业务收入——办公桌 1140 应交税费——应交增值税（销项税额） 193.8贷：银行存款 1333.820.借：营业外支出——公益捐赠支出 10000.00 贷：银行存款 10000.0021.借：银行存款 5475.6 贷：其他业务收入——木条 4680 应交税费——应交增值税（销项税额） 795.622.借：制造费用 23760 管理费用 7111 贷：累计折旧 3087123.借：生产成本——基本生产成本——办公桌 47623.68 ——基本生产成本——沙发 51287.04 制造费用 20573.96 管理费用 17030.96 贷：应付职工薪酬——工资 136515.6424.借：生产成本——基本生产成本——办公桌 396.18——基本生产成本——沙发 383.16 制造费用 78.12管理费用 48.36 贷：应付账款——水费 905.8225.借：生产成本——基本生产成本——办公桌 1849.12——基本生产成本——沙发 1325.87 制造费用 432.25管理费用 305.76贷：应付账款——电费 391326.借：生产成本——基本生产成本——办公桌 113822.1832——基本生产成本——沙发 80920.6878 制造费用 1846.695管理费用 1477.356其他业务成本——木条 4098.822贷：原材料——木条 62396.6826——木板 100249.7884——油漆 39519.27327.借：生产成本——基本生产成本——办公桌 21619.926——基本生产成本——沙发 25071.099 贷：制造费用 46691.02528.借：库存商品——办公桌 185311.0892——沙发 158987.8568 贷：生产成本——基本生产成本——办公桌 185311.0892——基本生产成本——沙发 158987.856829.借：主营业务成本——办公桌 167706.5274——沙发 151038.448 贷：库存商品——办公桌 167706.5274 ——沙发 151038.44830.借：营业税金及附加 2911.59 贷：应交税费——应交城市维护建设税 2038.11——应交教育费附加 873.4831.1/2借：主营业务收入——办公桌 206340——沙发 243200 其他业务收入——木条 4680贷：本年利润 4542202/2借：本年利润 365277.3634 贷：主营业务成本——办公桌 167706.5274——沙发 151038.448 其他业务成本——木条 4098.822营业税金及附加 2911.59管理费用 27973.436财务费用 1462.04营业外支出——公益捐赠支出 10000.00投资收益 86.532.1/2借：所得税费用 22235.66 贷：应交税费——应交所得税 22235.662/2借：本年利润 22235.66 贷：所得税费用 22235.6633.借：本年利润 66706.98 贷：利润分配——未分配利润 66706.9834.借：利润分配——提取法定盈余公积 6670.70 贷：盈余公积——法定盈余公积 6670.7035.借：利润分配——应付投资者利润 50000 贷：应付股利 5000036.借：利润分配——未分配利润 56670.70 贷：利润分配——提取法定盈余公积 6670.70——应付投资者利润 50000。