税务会计盖地第9章
- 格式：ppt
- 大小：1.10 MB
- 文档页数：100
下载文档原格式
合集下载
国开《税务会计》课后练习1-10章
税务会计第一章税务会计概念框架随学随练1.以下属于税务会计对象的有(ABC ) 多选题(4 分) 4分A.税款的计算、缴纳B.税款退补与减免C.税收滞纳金与罚款、罚金D.预约定价安排2.以下叙述正确的有( BCD ) 多选题(4 分) 4分A.税务会计作为一项实质性工作是独立存在的B.税收制度是收付实现制与权责发生制的结合C.税务会计既要遵循税务会计的一般原则，也要遵循与税收法规不相矛盾的那些财务会计一般原则D.在实际计算应纳税所得额时，要在会计所得的基础上调整为应税所得。
3.以下叙述正确的有( BD ) 多选题(4 分) 4分A.在财税分离会计模式下，会计准则与税法存在的差异之处按税法要求进行处理B.财税合一会计模式下，无需进行纳税调整C.财税合一会计模式的优势是会计信息质量较高D.我国应建立流转税会计与所得税会计并重的税务会计模式4.财务会计与税务会计关系模式包括(ABC ) 多选题(4 分) 4分A.财税分离会计模式B.财税合一会计模式C.财税混合会计模式D.财税协调会计模式5.以下关于会计模式叙述正确的有( AD ) 多选题(4 分) 4分A.非立法会计模式下，会计实务以公认会计原则为指导B.非立法会计模式以税法为导向C.立法会计模式以投资者为导向D.美、英、澳、加等国属于非立法会计模式6.以下关于税务会计叙述正确的有( BC ) 多选题(4 分) 4分A.以现行会计准则为准绳B.运用了会计学的理论、方法和程序C.是介于税收学与会计学之间的一门边缘学科D.需要在财务会计之外单独设置另一套会计账表7.能够提供涉税会计信息的会计系统有( ABCD ) 多选题(4 分) 4分A.税务会计B.管理会计C.财务会计D.其他专题会计8.以下叙述正确的有(ABD ) 多选题(4 分) 4分A.税务会计处理程序包括确认、计量、记录和申报。
B.税务会计的每一个处理程序都必须以税法为准。
C.在我国，税务会计一般是独立于财务会计单独设账。
税务会计学-盖地-第1章
9
税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价 值的变动，更重视可以预见的事项，而财务 会计则可有某些不同。
10
第二节 税务会计对象与目标
一、税务会计对象
税务会计的对象是独立于会计系统之外的 客体，是运用会计的特定程序和方法对客 体进行的分类和表述。
在企业中，凡是涉税事项都是税务会计对 象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的 形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活 动就是税务会计对象。
8
（二）税务会计与财务会计的区别
两者除目标不同、对象不同（见本章第二节） 外，主要还有以下区别：
1.核算基础、处理依据不同
税收法规与会计准则存在不少差别，其中 最主要的差别在于收益实现的时间和费用 的可扣减性上。
2.计算损益的程序不同
税收法规中包括了修正一般收益概念的社 会福利、公共政策和权益条款，强调编著
中国人民大学出版社
第一章 税务会计概论
第一节 税务会计概述
一、税务会计的产生
在税务会计的产生和发展过程中，现代所得税 法的诞生和不断完善对其影响最大。为了适应 纳税人的需要，税务会计有必要从财务会计中 独立出来，以充分发挥现代会计的多重功能。
1
为了适应纳税人的需要，或者说，纳税人为了 适应纳税的需要，税务会计有必要从财务会计 中独立出来，以充分发挥现代会计的多重功能。
11
企业以货币表现的税务活动，主要包括 以下几个方面：
（一）计税基础、计税依据
1.流转额（金额、数额） 2.成本、费用额。 3.利润额与收益额 4.财产额（金额、数额） 5.行为计税额
（二）税款的计算与核算
按税法规定的应缴税种，在正确确认计税 依据的基础上，正确计算各种应缴税金， 并作相应的会计处理。
税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价 值的变动，更重视可以预见的事项，而财务 会计则可有某些不同。
10
第二节 税务会计对象与目标
一、税务会计对象
税务会计的对象是独立于会计系统之外的 客体，是运用会计的特定程序和方法对客 体进行的分类和表述。
在企业中，凡是涉税事项都是税务会计对 象。因此，纳税人因纳税而引起的税款的 形成、计算、缴纳、补退、罚款等经济活 动就是税务会计对象。
8
（二）税务会计与财务会计的区别
两者除目标不同、对象不同（见本章第二节） 外，主要还有以下区别：
1.核算基础、处理依据不同
税收法规与会计准则存在不少差别，其中 最主要的差别在于收益实现的时间和费用 的可扣减性上。
2.计算损益的程序不同
税收法规中包括了修正一般收益概念的社 会福利、公共政策和权益条款，强调编著
中国人民大学出版社
第一章 税务会计概论
第一节 税务会计概述
一、税务会计的产生
在税务会计的产生和发展过程中，现代所得税 法的诞生和不断完善对其影响最大。为了适应 纳税人的需要，税务会计有必要从财务会计中 独立出来，以充分发挥现代会计的多重功能。
1
为了适应纳税人的需要，或者说，纳税人为了 适应纳税的需要，税务会计有必要从财务会计 中独立出来，以充分发挥现代会计的多重功能。
11
企业以货币表现的税务活动，主要包括 以下几个方面：
（一）计税基础、计税依据
1.流转额（金额、数额） 2.成本、费用额。 3.利润额与收益额 4.财产额（金额、数额） 5.行为计税额
（二）税款的计算与核算
按税法规定的应缴税种，在正确确认计税 依据的基础上，正确计算各种应缴税金， 并作相应的会计处理。
盖地—税务筹划学第版章后案例参考答案
税务筹划学（人大版）2016- 4章后案例参考答案第1章案例分析题案例1：这种转让安排，转让方出于未来税制改革公司所得税税率的下降，并希望通过获得贷款的方式，延期获得出售对方公司所有权的所得，以此来降低其在当下可能要支付的所得税。
收购方希望通过此次收购，对旗下农用化学品板块进行整合，做大做强，这明显利好其所控股的三家农化类上市公司，不排除中国化工对旗下农化类板块公司的整合上市可能。
并且有可能享受相关的税收优惠政策，达到降低税负的目的。
案例2：苹果公司利用国际税收协定和地睡去避税法进行避税。
苹果公司之所以选择在爱尔兰“收钱”，其中一个原因是爱尔兰是欧盟国家，爱尔兰与欧盟其他成员国之间的交易，免缴所得税。
同时，爱尔兰的企业所得税非常低，只有12.5%，远低于美国和其他欧盟国家。
不仅如此，苹果为爱尔兰在科克郡环保区建了一座玻璃墙环绕的工厂，而爱尔兰政府以苹果为当地提供了就业机会为由，为苹果提供税务减免的优惠条件。
据统计，2011年，“苹果国际销售”为220亿美元的销售额仅支付了1千万美元的所得税，税率仅为0.05%。
爱尔兰的税率尽管已经够低，但世界上还有免税的地方，那就是像开曼群岛、百慕大、英属维尔京群岛之类的“避税天堂”。
为了尽可能地少缴所得税，苹果要把大部分营收以成本最低廉的方式转移到避税天堂去。
爱尔兰恰好又提供了向避税天堂转移营收的独特通道。
根据爱尔兰独特的税法，即使是在爱尔兰注册的公司，只要其母公司（控制权）或总部（管理权）设在外国，就被认定为外国公司。
案例3：根据美国国会调查报告，自 1997 年开始，毕马威便以“积极的市场策略”营销其避税产品服务，共计给 350 位左右的富豪提供了服务，并赢得大约1.24 亿美元的赢利。
毕马威推销的四种避税产品包括债券相关发行溢价结构、外国杠杆投资项目、离岸投资组合策略等。
美国国会调查促使毕马威于 2005 年 6 月 16 日公开承认，其部分前合伙人在税务服务上有不法行为，滥用规则、利用税务漏洞为客户营销避税产品，造成美国国库约 14 亿美元的损失。
会计第9章财务报告练习题及答案
会计第9章财务报告练习题及答案练习题一、判断题对下列各题的正误进行判断，并将判断结果填入题后的括号中。
正确的填“√”；错误的填“×”。
1．财务报告又称会计报告。
（）2．财务报告应当是对内报告。
（）3．财务会计报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
（）4．财务报表附注不属于财务报表的组成部分。
（）5．根据会计信息质量要求中的及时性要求，企业编制财务会计报告以后可直接报送给报告使用者。
（）6．财务会计报告应当由企业根据其自身的具体情况制作。
（）7．所谓中期财务报表是指每半年度终了的时候编制的财务报表。
（）8．企业在编制财务报表的过程中，只是遵循了企业会计准则的部分规定，财务报表的编制就可被认为是遵循了企业会计准则。
（）9．企业可以在附录中的披露代替交易和事项的确认与计量。
（）10．我国《企业会计准则》规范的是企业持续经营基础下的财务报表列报。
（）11．资产负债表是反映企业某一特定日期经营成果的财务报表。
（）12．资产负债表是依据“资产＝负债＋所有者权益”原理设计的。
（）13．资产负债表中的“期末余额”应根据有关账户的发生额填列。
（）14．资产负债表中的“年初余额”应根据上年末本表的期末余额填列。
（）15．资产负债表上的资产总计与负债及所有者权益总计必须相等。
（）16．在资产负债表上没有“原材料”和“库存商品”项目。
（）17．利润表反映企业一定会计期间的财务状况。
（）18．利润表是根据“资产＝负债＋所有者权益”等式的原理设计的。
（）19．利润表中的“本期金额”应根据有关账户的发生额填列。
（）20．假定现在编制2021年6月的利润表，表中的“上期金额”应指2021年5月的发生额。
（）21．企业的所得税费用是以净利润为基础计算的。
（）122．净利润也称为税后利润。
（）23．企业的利润表应提供的利润指标有主营业务利润、利润总额和净利润。
（）24．财务报表附注是账簿中所列示项目的文字描述或明细资料。
税务筹划学(第7版)第2章 (2)[51页]
![税务筹划学(第7版)第2章 (2)[51页]](https://img.taocdn.com/s1/m/89976a803c1ec5da51e27076.png)
例2－5
24
税务筹划学 （第7版）
例2－5
某公司某年1月1日发行债券200000元,期限为5年,票面 利率为10%,每年支付一次利息。公司按溢价216060元 发行,市场利率8%。 方案一，采用直线法摊销债券溢价。 方案二，采用实际利率法摊销债券溢价。
25
第2章
税务筹划学 （第7版）
第2章
公司债券溢价直线法摊销 单位:元
23
第2章
税务筹划学 （第7版）
第2章
2.3.2 债券筹资的税务筹划
1.税法规定 纳税人为经营活动需要承担的、与借入资金相关的 利息费用,包括发行公司债券所支付的各期利息以及 与债券相关的折价、溢价的摊销额,安排借款时发生 的辅助费用的摊销额可在税前直接扣除。但向非金 融机构借款的利息支出不得高于按照金融机构同类 同期贷款利率计算的数额 2.筹划思路 （1）选择合适的发行价格：平价、溢价、折价 （2）选择合适的摊销方法：直线法、实际利率法
设计了5种不同的筹资方案,备选的资本结构方案：
项目 负债比率 负债成本率 投资收益率 负债额 权益资本额 普通股股数(万股) 年息税前利润额 减:负债利息成本 年税前净利润 所得税税率 应纳所得税额
方案A 0 —
10% 0
9000 90
900 —
900 25% 225
方案B 1∶1 6% 10% 4500 4500 45 900 270 630 25%
税前扣除
后利润中分配
筹划目的
不同的筹资方式最终形成了不同的资本结构。企业的 目的是优化资本结构,实现税负最轻和企业价值最大化
应该考虑尽量增加举债的数额,但负债过高会导致企业 筹划策略 经营风险加大,因此企业必须在风险和收益之间进行权
24
税务筹划学 （第7版）
例2－5
某公司某年1月1日发行债券200000元,期限为5年,票面 利率为10%,每年支付一次利息。公司按溢价216060元 发行,市场利率8%。 方案一，采用直线法摊销债券溢价。 方案二，采用实际利率法摊销债券溢价。
25
第2章
税务筹划学 （第7版）
第2章
公司债券溢价直线法摊销 单位:元
23
第2章
税务筹划学 （第7版）
第2章
2.3.2 债券筹资的税务筹划
1.税法规定 纳税人为经营活动需要承担的、与借入资金相关的 利息费用,包括发行公司债券所支付的各期利息以及 与债券相关的折价、溢价的摊销额,安排借款时发生 的辅助费用的摊销额可在税前直接扣除。但向非金 融机构借款的利息支出不得高于按照金融机构同类 同期贷款利率计算的数额 2.筹划思路 （1）选择合适的发行价格：平价、溢价、折价 （2）选择合适的摊销方法：直线法、实际利率法
设计了5种不同的筹资方案,备选的资本结构方案：
项目 负债比率 负债成本率 投资收益率 负债额 权益资本额 普通股股数(万股) 年息税前利润额 减:负债利息成本 年税前净利润 所得税税率 应纳所得税额
方案A 0 —
10% 0
9000 90
900 —
900 25% 225
方案B 1∶1 6% 10% 4500 4500 45 900 270 630 25%
税前扣除
后利润中分配
筹划目的
不同的筹资方式最终形成了不同的资本结构。企业的 目的是优化资本结构,实现税负最轻和企业价值最大化
应该考虑尽量增加举债的数额,但负债过高会导致企业 筹划策略 经营风险加大,因此企业必须在风险和收益之间进行权
税务会计课件盖地(PDF 41页)
4．出口货物的完税价格
（1）以成交价格为基础的完税价格 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基
础审查确定，并应当包括货物运至我国境内输出地点 装载前的运输及其相关费用、保险等。 出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境 外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交 价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应 当扣除。
第一节 关税概述
1．关税概念
关税是海关根据国家制定的有关法律，对进出关境或 国境的货物和物品征收的一种商品税。
关境是指一个主权国家行使关税权力的领域范围。国 境是指一个主权国家行使政治权利的领域范围，包括 领土、领海、领空。一般情况下，关境和国境是一致 的。但当某个国家的领土范围内存在免征关税的自由 贸易港或自由贸易区时，关境小于国境；当几个国家 结成关税同盟，在成员国之间货物进出国境免征关税， 而对非同盟成员国货物进出共同关境时征收关税，这 时对各同盟国来说，关境大于国境。
出口关税税率
国家仅对少数资源性产品及易于竞相杀价、盲目进 口、需要规范出口秩序的半制成品征收出口关税。 1992年对47种商品计征出口关税，税率为20% ~ 40%。 现行税则主要是对鳗鱼苗、部分有色金属矿砂及其精 矿、生锑、磷、氟钽酸钾、山羊板皮、部分铁合金、 钢铁废碎料、铜和铝原料及其制品、镍锭、锌锭、锑 锭等。近年来,对出口商品征税的范围逐步扩大,税率 也多有调整。2013年对部分出口货物规定了暂定税率 2%~35%和特别出口税率，主要是肥料、磷酸氢二铵、 尿素等，旺季税率75%。
1．一般进口货物的完税价格
进口货物以海关审定的以成交价格为基础的到岸价格 为完税价格。实际成交价格是一般贸易项目下进口货 物的买方为购买该货国境内输入 地点起卸前的包装费、运费、保险费、手续费等一切 费用。公式如下：
【9A文】税务会计和纳税筹划(第六版)课后习题答案
税务会计与纳税筹划（第六版）盖地编著东北财经大学出版社习题参考答案第1章税务会计概论1.1（1）B（2）C（3）D1.2（1）BCD（2）AC（3）ABD（4）ABCD1.3（1）×（2）×（3）×（4）√第2章增值税会计□知识题•知识应用2.1单项选择题（1）C（2）C（3）A2.2多项选择题（1）ABC（2）BD（3）AD（4）CD（5）ABC（6）ABCD2.3判断题（1）×应为视同销售（2）√（3）×组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税（4）×13%（5）×不得扣减旧货物的收购价格（6）√（7）√□技能题•计算分析题2.1（1）借：原材料30930应交税费——应交增值税（进项税额）5170贷：库存现金1000应付票据35100（2）借：在途物资30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100借：应收账款——光远厂30000贷：在途物资30000借：银行存款35100贷：应收账款——光远厂30000（3）借：在途物资100000应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：银行存款117000借：其他应收款1170贷：在途物资1000应交税费——应交增值税（进项税额转出）170（4）借：原材料10000000应交税费——应交增值税（进项税额）1700000贷：应付账款3000000银行存款8700000（5）借：固定资产9000贷：银行存款9000借：固定资产5850贷：银行存款5850（6）借：管理费用6000制造费用24000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100借：管理费用3000制造费用27000应交税费——应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款31800（7）借：固定资产292500贷：实收资本292500借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：实收资本23400（8）借：固定资产292500贷：营业外收入292500借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：营业外收入23400（9）借：制造费用3000应交税费——应交增值税（进项税额）510贷：银行存款3510（10）借：委托加工物资4000贷：原材料4000借：委托加工物资1500应交税费——应交增值税（进项税额）255贷：银行存款1755借：委托加工物资193应交税费——应交增值税（进项税额）7贷：银行存款200（11）借：原材料5850贷：银行存款5850借：固定资产20000贷：银行存款20000（12）借：库存商品70000应交税费——应交增值税（进项税额）11900贷：应付账款81900借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21贷：银行存款300借：应付账款81900贷：银行存款819002.2（1）借：银行存款40950贷：主营业务收入35000应交税费——应交增值税（销项税额）5950 借：销售费用186应交税费——应交增值税（进项税额）14贷：银行存款200（2）借：银行存款7020贷：其他业务收入6000应交税费——应交增值税（销项税额）1020 （3）借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费——应交增值税（销项税额）1700 （4）确认销售时借：长期应收款90000贷：主营业务收入90000同时借：主营业务成本60000贷：库存商品60000收到款项时借：银行存款35100贷：长期应收款30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100 （5）借：银行存款46900贷：主营业务收入40000其他业务收入85.476814.53（6贷：主营业务收入借：销售费用279应交税费——应交增值税（进项税额）21（7贷：主营业务收入（8贷：主营业务收入（9计算销项税额的依据借：银行存款210600贷：主营业务收入180000应交税费——应交增值税（销项税额）30600 （10）双方都要作购销处理借：原材料40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：库存商品40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800 （11）借：在建工程4850贷：库存商品4000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （12）借：长期股权投资5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850借：主营业务成本4000贷：库存商品4000（13）借：应付利润5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （14）借：应付职工薪酬5850贷：主营业务收入5000应交税费——应交增值税（销项税额）850 借：主营业务成本4000贷：库存商品4000（15）借：营业外支出4850贷：库存商品4000应交税费——应交增值税（销项税额）850 （16）借：应收账款——光远厂73710贷：主营业务收入60000其他业务收入3000应交税费——应交增值税（销项税额）107102.3（1）借：原材料300000应交税金——应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款351000借：主营业务成本12750贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）12750（2）借：应交税金——应交增值税（已交税金）800贷：银行存款800（3）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）900贷：应交税费——应交增值税（进项税额）900（4）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1000贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1000（5）借：应交税费——应交增值税（销项税额）800贷：应交税金——应交增值税（已交税金）800借：应交税费——应交增值税（销项税额）1200贷：应交税费——应交增值税（进项税额）1200第3章消费税会计□知识题•知识应用3.1单项选择题（1）D（2）C（3）B（4）B（5）A3.2多项选择题（1）ABC（2）ABCD（3）AB（4）ABC3.3判断题（1）×不包括代收代缴的消费税（2）×材料成本不包括辅助材料成本（3）×不一定，如用于在建工程的应税消费品的消费税就计入了“在建工程”借方（4）×消费税不是在所有流通环节都纳税，而只是在生产、委托加工和进口环节纳税□技能题•计算分析题3.1（1）应纳消费税额=585×1000÷（1+17%）×30%=150000元（2）应纳消费税额=20×220=4400元（3）应纳消费税额=（10000+2000+1000）÷（1-30%）×30%=5571.43元（4）当月准予扣除的委托加工应税消费品买价=3000+5000-2000=6000元当月准予扣除的委托加工应税消费品已纳税额=6000×30%=1800元本月应纳消费税额=6×150+30000×30%-1800=8100元如果是外购的，应纳消费税额也是8100元（5）消费税组成计税价格=70000×150×（1+200%）÷（1-8%）=34239130.43元应纳消费税额=34239130.43×8%=2739130.44元增值税组成计税价格=70000×150+70000×150×200%+2739130.44=34239130.44元应纳增值税额=34239130.43×17%=5820652.18元3.2（1）借：银行存款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）85000借：营业税金及附加150000贷：应交税费——应交消费税150000（2）借：应付职工薪酬34400贷：库存商品30000应交税费——应交消费税4400（4）取得收入时借：银行存款35100贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）5100计提消费税时应纳消费税=6×150+30000×30%=9900元借：营业税金及附加9900贷：应交税费——应交消费税9900当月准予抵扣的消费税借：应交税费——应交消费税1800贷：待扣税金——待扣消费税1800当月实际上缴消费税时借：应交税费——应交消费税8100贷：银行存款8100（5）应纳关税=70000×150×200%=21000000元借：物资采购34239130.44应交税费——应交增值税（进项税额）5820652.18贷：银行存款29559782.62应付账款——××外商105000003.3应纳增值税额=500×17%=85元应纳消费税额=500×30%=150元借：银行存款585贷：其他业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：其他业务支出150贷：应交税费——应交消费税1503.4应纳增值税额=2000÷（1+17%）×17%=290.60元应纳消费税额=2000÷（1+17%）×30%=512.82元借：其他应付款2000贷：其他业务收入1709.40应交税费——应交增值税（销项税额）290.60 借：其他业务支出512.82贷：应交税费——应交消费税512.823.5应纳增值税额=4000000×17%=680000元应纳消费税额=4000000×10%=400000元借：长期股权投资3080000贷：库存商品2000000应交税费——应交增值税（销项税额）680000 ——应交消费税4000003.6(1)购入原材料借：原材料30000应交税费——应交增值税（进项税额）5100贷：银行存款35100（2）购入已税烟丝借：原材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（3）将自产的烟丝用于广告组成计税价格=40000×10%×（1+5%）÷（1-30%）=6000元应交消费税=6000×30%=1800元应交增值税=6000×17%=1020元借：销售费用6820贷：库存商品4000应交税费——应交增值税（销项税额）1020——应交消费税1800（4）委托加工烟丝后直接销售组成计税价格=（10000+1000）÷（1-30%）=15714.29元应交消费税=15714.29×30%=4714.29元①借：委托加工物资10000贷：原材料10000②借：委托加工物资1000应交税费——应交增值税（进项税额）170贷：银行存款1170③借：委托加工物资4714.29贷：银行存款4714.29④收回后借：库存商品15714.29贷：委托加工物资15714.29⑤销售借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税（销项税额）3400⑥借：主营业务成本15714.29贷：库存商品15714.29（5）本月销售卷烟应纳增值税额=90000×17%=15300元应纳消费税额=90000×45%+150×6=41400元借：银行存款105300贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）15300借：营业税金及附加41400贷：应交税费——应交消费税41400（6）本月应纳消费税=1800+41400=43200元，另有4714.29元由受托方代收代缴。
盖地 中国税制(第3版)习题答案
《中国税制》第3版习题答案2017年9月第一章税收基本理论二、单项选择题1.税收产生的条件是( )。
A.国家B.私有财产C.会计D.国家与私有财产2.城镇土地使用税属于( )。
A.资源税类B.行为税类C.特定目的税类D.财产税类3.纳税人的欠缴税款数额在( )万元以上,纳税人在处分不动产或者大额资产之前,应当向税务机关报告。
A.3万元B.3.5万元C.5万元D.5.5万元参考答案：1. D；2. A；3. C。
二．多项选择题1．税收的具有（）A．强制性B．无偿性C．固定性D．规范性参考答案：ABC2．税收是一个（）。
A．历史范畴B．永恒的范畴C．经济范畴D．法律范畴参考答案：AC3．税法是一个（）。
A．永恒的范畴B．历史范畴C．经济范畴D．法律范畴参考答案：BCD4．税收法定原则包括（）A．税种法定B．税收要素C．程序法定D．减免税法定参考答案：ABC5．税收法律关系的特点有（）。
A．国家可以是税收法律关系主体的一方B．体现国家单方面的意志C．权利义务关系不对等D．权利义务关系对等参考答案：ABC6．税制结构的两种基本类型有（）。
A．流转税与所得税B．直接税与间接税C．单一税制和复合税制D．价内税与价外税参考答案：ABC7．税收程序法的制度有（）。
A．回避制度B．职能分离制度C．减免税制度D．听证制度参考答案：ABD8．商品和劳务税（流转税）类包括（）。
A．增值税B．消费税C．资源税D．城市维护建设税参考答案：AB9．纳税人在依法履行纳税义务中，享有的权利有（）A．知情权B．保密权C．隐私权D．退税权参考答案：ABD10．纳税人有（）义务A．税务登记B．依法设置账簿C．代扣代缴D．如实申报参考答案：ABCD第2章增值税二、单项选择题1.某生产企业为增值税小规模纳税人，3月销售边角废料，由税务机关代开增值税专用发票，取得含税收入82400元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税销售额72100元，该企业应缴纳增值税（）元。
税收筹划盖地第四版课后习题答案
第一章：案例1：这种转让安排，转让方出于未来税制改革公司所得税税率的下降，并希望通过获得贷款的方式，延期获得出售对方公司所有权的所得，以此来降低其在当下可能要支付的所得税。
收购方希望通过此次收购，对旗下农用化学品板块进行整合，做大做强，这明显利好其所控股的三家农化类上市公司，不排除中国化工对旗下农化类板块公司的整合上市可能。
并且有可能享受相关的税收优惠政策，达到降低税负的目的。
案例2：苹果公司利用国际税收协定和地睡去避税法进行避税。
苹果公司之所以选择在爱尔兰“收钱”，其中一个原因是爱尔兰是欧盟国家，爱尔兰与欧盟其他成员国之间的交易，免缴所得税。
同时，爱尔兰的企业所得税非常低，只有12.5%，远低于美国和其他欧盟国家。
不仅如此，苹果为爱尔兰在科克郡环保区建了一座玻璃墙环绕的工厂，而爱尔兰政府以苹果为当地提供了就业机会为由，为苹果提供税务减免的优惠条件。
据统计，2011年，“苹果国际销售”为220亿美元的销售额仅支付了1千万美元的所得税，税率仅为0.05%。
爱尔兰的税率尽管已经够低，但世界上还有免税的地方，那就是像开曼群岛、百慕大、英属维尔京群岛之类的“避税天堂”。
为了尽可能地少缴所得税，苹果要把大部分营收以成本最低廉的方式转移到避税天堂去。
爱尔兰恰好又提供了向避税天堂转移营收的独特通道。
根据爱尔兰独特的税法，即使是在爱尔兰注册的公司，只要其母公司（控制权）或总部（管理权）设在外国，就被认定为外国公司。
案例3：根据美国国会调查报告，自 1997 年开始，毕马威便以“积极的市场策略”营销其避税产品服务，共计给 350 位左右的富豪提供了服务，并赢得大约1.24 亿美元的赢利。
毕马威推销的四种避税产品包括债券相关发行溢价结构、外国杠杆投资项目、离岸投资组合策略等。
美国国会调查促使毕马威于 2005 年 6 月 16 日公开承认，其部分前合伙人在税务服务上有不法行为，滥用规则、利用税务漏洞为客户营销避税产品，造成美国国库约 14 亿美元的损失。
盖地_税务筹划学[第4版]章后案例参考答案解析
税务筹划学（人大版）2016-4章后案例参考答案第1章案例分析题案例1：这种转让安排，转让方出于未来税制改革公司所得税税率的下降，并希望通过获得贷款的方式，延期获得出售对方公司所有权的所得，以此来降低其在当下可能要支付的所得税。
收购方希望通过此次收购，对旗下农用化学品板块进行整合，做大做强，这明显利好其所控股的三家农化类上市公司，不排除中国化工对旗下农化类板块公司的整合上市可能。
并且有可能享受相关的税收优惠政策，达到降低税负的目的。
案例2：苹果公司利用国际税收协定和地睡去避税法进行避税。
苹果公司之所以选择在爱尔兰“收钱”，其中一个原因是爱尔兰是欧盟国家，爱尔兰与欧盟其他成员国之间的交易，免缴所得税。
同时，爱尔兰的企业所得税非常低，只有12.5%，远低于美国和其他欧盟国家。
不仅如此，苹果为爱尔兰在科克郡环保区建了一座玻璃墙环绕的工厂，而爱尔兰政府以苹果为当地提供了就业机会为由，为苹果提供税务减免的优惠条件。
据统计，2011年，“苹果国际销售”为220亿美元的销售额仅支付了1千万美元的所得税，税率仅为0.05%。
爱尔兰的税率尽管已经够低，但世界上还有免税的地方，那就是像开曼群岛、百慕大、英属维尔京群岛之类的“避税天堂”。
为了尽可能地少缴所得税，苹果要把大部分营收以成本最低廉的方式转移到避税天堂去。
爱尔兰恰好又提供了向避税天堂转移营收的独特通道。
根据爱尔兰独特的税法，即使是在爱尔兰注册的公司，只要其母公司（控制权）或总部（管理权）设在外国，就被认定为外国公司。
案例3：根据美国国会调查报告，自 1997 年开始，毕马威便以“积极的市场策略”营销其避税产品服务，共计给 350 位左右的富豪提供了服务，并赢得大约1.24 亿美元的赢利。
毕马威推销的四种避税产品包括债券相关发行溢价结构、外国杠杆投资项目、离岸投资组合策略等。
美国国会调查促使毕马威于 2005 年 6 月 16 日公开承认，其部分前合伙人在税务服务上有不法行为，滥用规则、利用税务漏洞为客户营销避税产品，造成美国国库约 14 亿美元的损失。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
所，或者虽设立机构、场所，但其取得 的所得与其所设机构、场所没有实际联 系的，其适用税率为20%。
税务会计盖地第9章
n （二）优惠税率
20%
小型微利企业
15％
国家重点扶持的高新技术企业
税务会计盖地第9章
五、企业所得税的应税收入
n 应税收入就是税法规定的应纳税的收入。
（一）收入总额
n 1.收入的形式和内容 n 企业以货币形式和非货币形式。从各 种来源取得的收入，为收入总额。
七、企业所得税的税收优惠
（一）免税收入
税务会计盖地第9章
（二）法定减免 n 1.免缴企业所得税 n 2. 减缴企业所得税 n 3.符合条件的技术转让所得 n 4.预提所得税的减免 n 5.民族自治地方的自治机关对本民族 自治地方的企业应缴纳的企业所得税 中属于地方分享的部分，可以决定减 征或者免征。
税务会计盖地第9章
二、企业所得税的扣缴义务人
（一）支付人为扣缴义务人 （二）指定扣缴义务人 （三）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代 扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机 关报送扣缴企业所得税报告表。
税务会计盖地第9章
（四）若纳税人提出自行履行纳税义务的,且 扣缴义务人因特殊原因无法履行扣缴义务 的, 经县级以上税务机关核准,可按税法规定 期限自行申报缴纳税款。
1.固定资产的计税基础 2.固定资产的折旧方法 3.固定资产的折旧年限 4.固定资产的改建支出 5.固定资产的大修理支出 6.长期待摊费用的摊销
税务会计盖地第9章
n （三）递耗资产 n （四）生产性生物资产 n （五）无形资产 n （六）投资资产 n （七）存货 n （八）企业重组
税务会计盖地第9章
四、应纳税额的计算
（一）应纳税所得额的确定原则
1.权责发生制原则 2.税法优先原则
（二）居民企业应纳税所得额的计算
应纳税所得额= 收入总额-不征税收入-免税收 入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损额
（三）居民企业应纳税额的计算
应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率-减免税 额-抵免税额
税务会计盖地第9章
n 2.配比原则
n 3.合法性原则
n 4.确定性原则
税务会计盖地第9章
n （三）税前扣除项目
n 1.销售（营业）成本 n 2.期间费用 n 3.税金及附加 n 4.资产损失
资产损失是指企业在生产经营活动中实际发生的、 与取得应税收入有关的资产损失，包括货币资产 损失、非货币资产损失、投资损失等。企业实际 发生的资产损失分为自行计算的资产损失和需经 税务机关审批后才能扣除的资产损失。 n 5. 其他支出
税务会计盖地第9章
2020/11/24
税务会计盖地第9章
第一节 企业所得税概述
沿革
1991年7月1日 1994年1月1日 2008年1月1日
税务会计盖地第9章
第一节 企业所得税概述
n 一、企业所得税的纳税人
企业所得税的纳税人是在中华人民共和国 境内，企业和其他取得收入的组织（以下统 称“企业”），但依照中国法律、行政法规 规定成立的个人独资企业、个人独资企业以 及合伙人是自然人的合伙企业除外。
税务会计盖地第9章
（1）销售货物收入
（9）其他收入
（2）提供劳务收入
（8）接受捐赠收入
（7）特许权使 用费收入
收入总额 的具体内
容
（3）转让财产收入
（4）股息、红利等 权益性投资收益
（6）租金收入
（5）利息收入
税务会计盖地第9章
（二）不征税收入
n 收入总额中的下列收入为不征税收 入：财政拨款，依法收取并纳入财 政管理的行政事业性收费、政府性 基金，国务院规定的其他不征税收 入。
税务会计盖地第9章
n （二）企业所得税的汇算清缴
企业应当自年度终了之日起5个月内，向税 务机关报送年度企业所得税纳税申报表， 并汇算清缴，结清应缴或应退税款。
税务会计盖地第9章
（二）确认计量的具体操作 1.一般商品销售的收入确认
税务会计盖地第9章
2.特殊商品销售的收入确认
3.处置资产收入的确认计量 4.其他情况的确认计量
税务会计盖地第9章
二、企业所得税的税前扣除
（一）税前扣除
真实 性
的基本原则
相关
合理
性
性
（二）税前扣除的确认原则
n 1.权责发生制原则
税务会计盖地第9章
n （二）纳税年度
n 企业所得税按纳税年度计算，纳税年 度自公历1月1日起至12月31日止。
n 企业在一个纳税年度中间开业，或者 终止经营活动，使该纳税年度的实际 经营期不足12个月的，应当以其实际 经营期为一个纳税年度。
n 企业依法清算时：清算期间作为一个 纳税年度。
税务会计盖地第9章
5.企业抵免境外所得税额后实际应纳所得 税额的计算
6.境内外纳税年度不一致的问题
税务会计盖地第9章
五、企业所得税的申报与缴纳
n （一）企业所得税的预缴
企业应当自月份或者季度终了之日起15 日内，向主管税务机关报送企业所得税 预缴纳税申报表。 企业预缴企业所得税时，应当按照月度 或者季度的实际利润额预缴，“实际利 润额”是按会计准则、制度核算的利润 总额减去以前年度待弥补亏损以及不征 税收入、免税收入后的余额。
税务会计盖地第9章
（三）定期减免 n 1. 享受企业所得税定期减税或免税的新 办企业 n 2.企业从事国家重点扶持的公共基础设 施项目投资经营的所得, 从项目取得第 一笔生产经营收入所属年度起, 第1年至 第3年免缴企业所得税, 第4年至第6年减 半缴纳企业所得税。 n 3.从事符合条件的环境保护、节能节水 项目的所得,从项目取得第一笔生产经 营收入所属年度起,第1年至第3年免缴 企业所得税,第4年至第6年减半缴纳企 业所得税。
税务会计盖地第9章
n （四）准予扣除项目的确认 1.工薪支出 2.职工福利费、工会经费、职工教育经费支出
（分别不得超过工资的14% 、2% 、2.5% ） 3.基本社会保险费和住房公积金 4.劳动保护支出：合理的劳动保护支出 5.利息支出 6.借款费用支出
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要 资本化的借款费用，准予在税前扣除。
（四）再投资退税 （五） 加速折旧
n 1.由于技术进步,产品更新换代较快的固定资 产；
n 2.常年处于强震动、高腐Hale Waihona Puke 状态的固定资产。（六）加计扣除
“加计扣除”属于列入企业所得税优惠管理项 目，实行备案管理。备案管理分为事先备案 和事后报送相关资料两种方式。
税务会计盖地第9章
（七）减计收入 （八）抵扣税额 （九）税收抵免 （十）新旧所得税法优惠政策的过渡与衔
税务会计盖地第9章
n 14. 广告费和业务宣传费
n 企业发生的符合条件的广告费和业务宣 传费支出，除国务院财政、税务主管部 门另有规定外，不超过当年销售（营业） 收入15%的部分，准予扣除；超过部分， 准予在以后纳税年度结转扣除。
n 15.转让资产
n 企业转让资产的净值（有关资产的计税 基础减除已经按照规定扣除的折旧、折 耗、摊销、准备金等后的余额），准予 在计算应纳税所得额时扣除。
税务会计盖地第9章
六、纳税地点和纳税年度
n （一）纳税地点
n 除税收法律、行政法规另有规定外， 居民企业以企业登记注册地（企业按 照国家有关规定进行登记注册的住所 地）为纳税地点；但登记注册地在境 外的，以实际管理机构所在地为纳税 地点。
n 非居民企业取得税法规定的所得，以 机构、场所所在地为纳税地点。
税务会计盖地第9章
n 不征税收入用于支出所形成的费用，不得在 计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成 的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应 纳税所得额时扣除。
税务会计盖地第9章
n 企业将符合规定条件的财政性资金作不 征税收入处理后，在5年(60个月)内未发 生支出且未缴回财政或其他拨付资金的 政府部门的部分，应重新计入取得该资 金第六年的收入总额；重新计入收入总 额的财政性资金发生的支出，允许在计 算应纳税所得额时扣除。
接
税务会计盖地第9章
第二节 企业所得税的确认计量 与申报
n 一、应税收入的确认计量 （一）确认计量的原则和条件
（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相 关的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相 联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
（3）收入的金额能够可靠地计量； （4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠核算。
税务会计盖地第9章
n 7.汇兑损失 n 8.存货成本 n 9.固定资产折旧费用 n 10.无形资产摊销费用 n 11.租赁费 n 12.长期待摊费用 n 13. 业务招待费
n 企业实际发生的与生产经营活动有关的业 务招待费, 按照实际发生额的 60% 扣除， 但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。
税务会计盖地第9章
n 4. 企业从事上述投资经营项目，按规定 享受定期减免税优惠的,在减免税期限内 转让的,受让方自受让之日起,可以在剩余 期限内享受规定的减免税优惠；减免税 期限届满后转让的,受让方不得就该项目 重复享受减免税优惠。
n 5.软件产业和集成电路产业发展的优惠 政策
税务会计盖地第9章
税务会计盖地第9章
2.其它不得扣除项目 3.企业发生的与其经营活动有关的合理的费用,税
务机关要求提供证明资料的,应提供能够证明其 真实性的合法凭证,否则,不得在税前扣除。
n （六）亏损的处理
企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境 外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈 利。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年 度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限 最长不得超过五年。
税务会计盖地第9章
税务会计盖地第9章
n （二）优惠税率
20%
小型微利企业
15％
国家重点扶持的高新技术企业
税务会计盖地第9章
五、企业所得税的应税收入
n 应税收入就是税法规定的应纳税的收入。
（一）收入总额
n 1.收入的形式和内容 n 企业以货币形式和非货币形式。从各 种来源取得的收入，为收入总额。
七、企业所得税的税收优惠
（一）免税收入
税务会计盖地第9章
（二）法定减免 n 1.免缴企业所得税 n 2. 减缴企业所得税 n 3.符合条件的技术转让所得 n 4.预提所得税的减免 n 5.民族自治地方的自治机关对本民族 自治地方的企业应缴纳的企业所得税 中属于地方分享的部分，可以决定减 征或者免征。
税务会计盖地第9章
二、企业所得税的扣缴义务人
（一）支付人为扣缴义务人 （二）指定扣缴义务人 （三）扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代 扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机 关报送扣缴企业所得税报告表。
税务会计盖地第9章
（四）若纳税人提出自行履行纳税义务的,且 扣缴义务人因特殊原因无法履行扣缴义务 的, 经县级以上税务机关核准,可按税法规定 期限自行申报缴纳税款。
1.固定资产的计税基础 2.固定资产的折旧方法 3.固定资产的折旧年限 4.固定资产的改建支出 5.固定资产的大修理支出 6.长期待摊费用的摊销
税务会计盖地第9章
n （三）递耗资产 n （四）生产性生物资产 n （五）无形资产 n （六）投资资产 n （七）存货 n （八）企业重组
税务会计盖地第9章
四、应纳税额的计算
（一）应纳税所得额的确定原则
1.权责发生制原则 2.税法优先原则
（二）居民企业应纳税所得额的计算
应纳税所得额= 收入总额-不征税收入-免税收 入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度亏损额
（三）居民企业应纳税额的计算
应纳税额 = 应纳税所得额×适用税率-减免税 额-抵免税额
税务会计盖地第9章
n 2.配比原则
n 3.合法性原则
n 4.确定性原则
税务会计盖地第9章
n （三）税前扣除项目
n 1.销售（营业）成本 n 2.期间费用 n 3.税金及附加 n 4.资产损失
资产损失是指企业在生产经营活动中实际发生的、 与取得应税收入有关的资产损失，包括货币资产 损失、非货币资产损失、投资损失等。企业实际 发生的资产损失分为自行计算的资产损失和需经 税务机关审批后才能扣除的资产损失。 n 5. 其他支出
税务会计盖地第9章
2020/11/24
税务会计盖地第9章
第一节 企业所得税概述
沿革
1991年7月1日 1994年1月1日 2008年1月1日
税务会计盖地第9章
第一节 企业所得税概述
n 一、企业所得税的纳税人
企业所得税的纳税人是在中华人民共和国 境内，企业和其他取得收入的组织（以下统 称“企业”），但依照中国法律、行政法规 规定成立的个人独资企业、个人独资企业以 及合伙人是自然人的合伙企业除外。
税务会计盖地第9章
（1）销售货物收入
（9）其他收入
（2）提供劳务收入
（8）接受捐赠收入
（7）特许权使 用费收入
收入总额 的具体内
容
（3）转让财产收入
（4）股息、红利等 权益性投资收益
（6）租金收入
（5）利息收入
税务会计盖地第9章
（二）不征税收入
n 收入总额中的下列收入为不征税收 入：财政拨款，依法收取并纳入财 政管理的行政事业性收费、政府性 基金，国务院规定的其他不征税收 入。
税务会计盖地第9章
n （二）企业所得税的汇算清缴
企业应当自年度终了之日起5个月内，向税 务机关报送年度企业所得税纳税申报表， 并汇算清缴，结清应缴或应退税款。
税务会计盖地第9章
（二）确认计量的具体操作 1.一般商品销售的收入确认
税务会计盖地第9章
2.特殊商品销售的收入确认
3.处置资产收入的确认计量 4.其他情况的确认计量
税务会计盖地第9章
二、企业所得税的税前扣除
（一）税前扣除
真实 性
的基本原则
相关
合理
性
性
（二）税前扣除的确认原则
n 1.权责发生制原则
税务会计盖地第9章
n （二）纳税年度
n 企业所得税按纳税年度计算，纳税年 度自公历1月1日起至12月31日止。
n 企业在一个纳税年度中间开业，或者 终止经营活动，使该纳税年度的实际 经营期不足12个月的，应当以其实际 经营期为一个纳税年度。
n 企业依法清算时：清算期间作为一个 纳税年度。
税务会计盖地第9章
5.企业抵免境外所得税额后实际应纳所得 税额的计算
6.境内外纳税年度不一致的问题
税务会计盖地第9章
五、企业所得税的申报与缴纳
n （一）企业所得税的预缴
企业应当自月份或者季度终了之日起15 日内，向主管税务机关报送企业所得税 预缴纳税申报表。 企业预缴企业所得税时，应当按照月度 或者季度的实际利润额预缴，“实际利 润额”是按会计准则、制度核算的利润 总额减去以前年度待弥补亏损以及不征 税收入、免税收入后的余额。
税务会计盖地第9章
（三）定期减免 n 1. 享受企业所得税定期减税或免税的新 办企业 n 2.企业从事国家重点扶持的公共基础设 施项目投资经营的所得, 从项目取得第 一笔生产经营收入所属年度起, 第1年至 第3年免缴企业所得税, 第4年至第6年减 半缴纳企业所得税。 n 3.从事符合条件的环境保护、节能节水 项目的所得,从项目取得第一笔生产经 营收入所属年度起,第1年至第3年免缴 企业所得税,第4年至第6年减半缴纳企 业所得税。
税务会计盖地第9章
n （四）准予扣除项目的确认 1.工薪支出 2.职工福利费、工会经费、职工教育经费支出
（分别不得超过工资的14% 、2% 、2.5% ） 3.基本社会保险费和住房公积金 4.劳动保护支出：合理的劳动保护支出 5.利息支出 6.借款费用支出
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要 资本化的借款费用，准予在税前扣除。
（四）再投资退税 （五） 加速折旧
n 1.由于技术进步,产品更新换代较快的固定资 产；
n 2.常年处于强震动、高腐Hale Waihona Puke 状态的固定资产。（六）加计扣除
“加计扣除”属于列入企业所得税优惠管理项 目，实行备案管理。备案管理分为事先备案 和事后报送相关资料两种方式。
税务会计盖地第9章
（七）减计收入 （八）抵扣税额 （九）税收抵免 （十）新旧所得税法优惠政策的过渡与衔
税务会计盖地第9章
n 14. 广告费和业务宣传费
n 企业发生的符合条件的广告费和业务宣 传费支出，除国务院财政、税务主管部 门另有规定外，不超过当年销售（营业） 收入15%的部分，准予扣除；超过部分， 准予在以后纳税年度结转扣除。
n 15.转让资产
n 企业转让资产的净值（有关资产的计税 基础减除已经按照规定扣除的折旧、折 耗、摊销、准备金等后的余额），准予 在计算应纳税所得额时扣除。
税务会计盖地第9章
六、纳税地点和纳税年度
n （一）纳税地点
n 除税收法律、行政法规另有规定外， 居民企业以企业登记注册地（企业按 照国家有关规定进行登记注册的住所 地）为纳税地点；但登记注册地在境 外的，以实际管理机构所在地为纳税 地点。
n 非居民企业取得税法规定的所得，以 机构、场所所在地为纳税地点。
税务会计盖地第9章
n 不征税收入用于支出所形成的费用，不得在 计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成 的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应 纳税所得额时扣除。
税务会计盖地第9章
n 企业将符合规定条件的财政性资金作不 征税收入处理后，在5年(60个月)内未发 生支出且未缴回财政或其他拨付资金的 政府部门的部分，应重新计入取得该资 金第六年的收入总额；重新计入收入总 额的财政性资金发生的支出，允许在计 算应纳税所得额时扣除。
接
税务会计盖地第9章
第二节 企业所得税的确认计量 与申报
n 一、应税收入的确认计量 （一）确认计量的原则和条件
（1）商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相 关的主要风险和报酬转移给购货方；
（2）企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相 联系的继续管理权，也没有实施有效控制；
（3）收入的金额能够可靠地计量； （4）已发生或将发生的销售方的成本能够可靠核算。
税务会计盖地第9章
n 7.汇兑损失 n 8.存货成本 n 9.固定资产折旧费用 n 10.无形资产摊销费用 n 11.租赁费 n 12.长期待摊费用 n 13. 业务招待费
n 企业实际发生的与生产经营活动有关的业 务招待费, 按照实际发生额的 60% 扣除， 但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰。
税务会计盖地第9章
n 4. 企业从事上述投资经营项目，按规定 享受定期减免税优惠的,在减免税期限内 转让的,受让方自受让之日起,可以在剩余 期限内享受规定的减免税优惠；减免税 期限届满后转让的,受让方不得就该项目 重复享受减免税优惠。
n 5.软件产业和集成电路产业发展的优惠 政策
税务会计盖地第9章
税务会计盖地第9章
2.其它不得扣除项目 3.企业发生的与其经营活动有关的合理的费用,税
务机关要求提供证明资料的,应提供能够证明其 真实性的合法凭证,否则,不得在税前扣除。
n （六）亏损的处理
企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境 外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈 利。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年 度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限 最长不得超过五年。
税务会计盖地第9章