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1，企业支付的银行承兑汇票手续费应计入( )。
A．管理费用B．财务费用C．营业外支出D、其他业务支出2，企业计提短期借款的利息时，借方记入的会计科目是( )。
A．“财务费用”B．“短期借款”C．”应收利息“D、”应付利息“3，A企业以一张期限为l2个月的商业承兑汇票支付货款，面值为200万元，票面年利率为5％。
该票据到期时，企业应支付的金额为( )万元。
A，200．B，190．C．205D、2104，企业签发并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期并未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入( )。
A．应收账款B．应付账款C．坏账准备D、继续保留在”应付票据“中5，企业的应付账款确实无法支付，经确认后转作( )。
A．营业外收入B．补贴收入C．其他业务收入D、资本公积6，预收货款业务不多的企业可以不设置“预收账款”科目，发生的预收货款业务，直接通过( )科目核算。
A．应付账款B．其他应收款C．其他应付款D、应收账款7，按照企业会计准则规定，下列各项中，不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是( )。
A．职工工资．奖金B．差旅费C．因解除与职工的劳动关系给予的补偿D、非货币性福利8，职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是( )。
A．“应付职工薪酬”B，“银行存款”C．”其他应收款“D、“其他应付款”9，下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的是( )。
A．“应付现金股利”B．“应交教育费附加”C．“应付租入包装物租金”D、”应付管理人员工资“10、以银行存款缴纳职工医疗保险费，应贷记的会计科目是( )。
A．“管理费用”B．“其他应付款”C．”应付职工薪酬“D、“银行存款”11、下列税金中，可以作为进项税额抵扣的是( )。
A．由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B．由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C．小规模纳税企业进口原材料交纳的增值税D、—般纳税企业进口原材料交纳的增值税12、某一般纳税企业，将产成品一批用于在建工程，该产品成本80万元，计税价格100万元，增值税税率17％，其计入在建工程成本的金额为( )万元。
第1篇第一章总则第一条为了加强企业负债管理，提高资金使用效率，防范财务风险，保障企业合法权益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业会计准则》等相关法律法规，结合本企业实际情况，特制定本规定。
第二条本规定适用于本企业所有负债业务，包括但不限于短期负债、长期负债、融资租赁、担保等。
第三条企业负债管理应当遵循以下原则：（一）合法性原则：企业负债行为必须符合国家法律法规和金融政策；（二）安全性原则：企业负债规模应与资产规模相匹配，确保企业财务安全；（三）流动性原则：企业负债结构应合理，确保资金流动性；（四）效益性原则：企业负债成本应合理，提高资金使用效益。
第二章负债分类与额度管理第四条企业负债分为以下类别：（一）短期负债：指期限在一年以内的负债，包括短期借款、应付账款、预收账款等；（二）长期负债：指期限在一年以上的负债，包括长期借款、长期应付款、融资租赁等；（三）或有负债：指可能发生的负债，如担保、未决诉讼等。
第五条企业负债额度管理：（一）短期负债额度：根据企业生产经营需要和资金周转情况，合理确定短期负债额度；（二）长期负债额度：根据企业投资计划、资金需求和市场环境，合理确定长期负债额度；（三）或有负债额度：根据企业业务特点、担保规模和风险承受能力，合理确定或有负债额度。
第六条企业负债融资应当遵循以下程序：（一）需求分析：各部门根据业务发展需要，提出负债融资申请；（二）风险评估：财务部门对融资申请进行风险评估，包括市场风险、信用风险、流动性风险等；（三）方案制定：根据风险评估结果，制定负债融资方案；（四）审批决策：提交公司管理层审批；（五）融资实施：按照审批意见，实施负债融资；（六）监督评价：对负债融资效果进行监督评价。
第七条企业负债融资方式包括：（一）银行借款：包括短期借款、中长期借款等；（二）发行债券：包括企业债券、公司债券等；（三）融资租赁：包括经营租赁、融资租赁等；（四）其他融资方式：如融资担保、保理等。
第二章负债本章考试要求（一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算（二）掌握应付职工薪酬的内容及其核算（三）掌握应交增值税、应交消费税的核算（四）熟悉应付股利和其他应付款的核算（五）熟悉应交税费的内容、其他应交税费的核算（六）熟悉长期借款、应付债券和长期应付款的核算负债概述1.负债的概念负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
2.负债的特征（1）是企业承担的现时义务；（2）清偿负债会导致经济利益流出企业；（3）是由过去的交易或事项形成的。
负债一般按其流动性分为第一节短期借款短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。
短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。
【提示】短期借款的债权人不仅是银行，还包括其他非银行金融机构。
基本账务处理：1.借入时：借：银行存款贷：短期借款2.计提利息时：借：财务费用贷：应付利息3.归还本息时：借：短期借款应付利息贷：银行存款【提示】如果短期借款的利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且数额较大，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。
借：财务费用贷：应付利息借：应付利息贷：银行存款【提示】如果企业短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。
借：财务费用贷：银行存款【例题•单选题】2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利息6%。
借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。
11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（）。
（2013年）A.借：短期借款 200 000应付利息 2 000贷：银行存款 202 000B.借：短期借款 200 000应付利息 1 000贷：银行存款 202 000C.借：短期借款 200 000财务费用 2 000贷：银行存款 202 000D.借：短期借款 202 000贷：银行存款 202 000【答案】C【解析】借款利息不采用预提方式，利息在到期还本付息时直接确认为财务费用。
第二章资产负债表的解读第一节资产负债表质量分析㈠资产负债表质量分析⒈识记：⑴企业货币资金持有量的影响因素答：企业货币资金持有量由以下因素决定：①企业规模显而易见，企业规模越大，业务量就越多，所需的货币资金数额越大。
②所在行业特征行业因素是影响许多财务指标的关键，对于隶属不同行业的企业，日常的货币资金数额可能有较大差距。
③企业融资能力如果企业有较强的融资能力，就可以不必保持很大的货币资金数量。
④企业负债结构当企业负债中短期债务占较大比重时，企业就应考虑是否保持较高的货币资金数额，以备不久的偿付之需。
⑵存货可变现净值的确定方法答：对于不同的存货，可变现净值的确定方法为：①产成品、商品和用于出售的材料等可直接出售的商品存货，在正常生产经营过程中，应当以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
②用于生产的材料、在产品或自制半成品等需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，应当以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定其可变现净值。
③为执行销售合同或劳务合同而持有的存货，通常应当以合同价格作为其可变现净值的计量基础，以合同售价减去估计的销售费用和相关税费，或减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用后的金额确定其可变现净值。
⑶流动负债的分类答：流动负债按照不同的标准，可以有不同的分类方式：①按照偿付手段的不同，可以分为货币性流动负债和非货币性流动负债。
货币性流动负债是指需要以货币来偿还的流动负债，如短期借款、应付账款等；非货币性流动负债是指不需要使用货币偿还的流动负债，主要包括预收账款。
②按照偿付金额是否确定，可以分为金额确定的流动负债和金额需要估计的流动负债。
金额可以确定的流动负债是指有确切的债权人和偿付日期并有确切的偿付金额的流动负债，大部分流动负债均属于此类；金额需要估计的流动负债是指没有确切的债权人和偿付日期，或虽有确切的债权人和偿付日期但其偿付金额需要估计的流动负债，主要包括预计负债、预提费用等。
第二章负债一、单项选择题1、如果企业的长期借款属于筹建期间的，且不符合资本化条件，则其利息费用应计入的科目是（）。
A、管理费用B、长期待摊费用C、财务费用D、在建工程2、假设企业每月末计提利息，企业每季度末收到银行寄来的短期借款利息付款通知单时，应贷记（）科目。
A、库存现金B、银行存款C、财务费用D、应付利息3、某企业为增值税一般纳税人，2010年应交各种税金为：增值税350万元，消费税150万元，城市维护建设税35万元，车辆购置税10万元，耕地占用税5万元，所得税150万元。
该企业当期“应交税费”科目余额为（）万元。
A、535B、545C、550D、6854、下列各项中，对企业在生产经营期间的资产负债表日，按合同利率计算的短期借款利息费用的会计处理正确的是（）。
A、借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目B、借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目C、借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目D、借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目5、某企业于2009年7月1日按面值发行5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券面值总额8 000万元，票面年利率为4%，自发行日起计息。
假定票面利率与实际利率一致，不考虑相关税费，2010年12月31日该应付债券的账面余额为（）万元。
A、8 000B、8 160C、8 320D、8 4806、企业从职工工资中代扣的职工房租，应贷记的会计科目是（）。
A、其他应付款B、银行存款C、预付账款D、应付职工薪酬7、预收货款业务不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可以通过（）核算。
A、“应收账款”科目借方B、“应付账款”科目借方C、“应收账款”科目贷方D、“应付账款”科目贷方8、某项固定资产融资租赁，租赁开始日该资产公允价值为2 900万元，最低租赁付款额现值为2 950万元，承租人发生的初始直接费用为6万元。
承租人在租赁开始日确定的该资产的入账价值为（）万元。
第二章负债课后作业一、单项选择题1.下列情形发生时，甲公司应记入“应付账款”科目的是（）。
A.甲公司向银行借入100万元短期借款B.甲公司无力支付到期的银行承兑汇票C.甲公司支付银行借款利息D.甲公司购入原材料，款项尚未支付2.甲公司2011年5月1日从丙公司购入一批原材料，材料已验收入库。
增值税专用发票上注明产品购买价款为1000万元，增值税税率为17%。
丙公司为了使甲公司尽快支付购买价款，与甲公司合同约定现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30，假定计算现金折扣时考虑增值税。
甲公司购买材料时应付账款的入账价值为（）万元。
A.1000B.1170C.1193.4D.1181.73.甲公司2011年5月1日向银行借入1000万元的借款，期限12个月，年利率为9％，到期还本，按月计提利息，按季付息。
甲公司2011年5月31日应计提的利息为( )万元。
A.7.5B.22.5C.8.5D.21.54.甲公司为增值税一般纳税人，2011年3月10日从丙公司购入一批原材料并已验收入库，增值税专用发票列明，购买价款为500万元，增值税为85万元。
甲丙两公司合同约定，如甲公司在14天内付清货款，将会获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。
甲公司应付账款的入账价值应为（）万元。
A.585B.500C.495D.579.155.A公司2011年10月1日开具了商业承兑汇票，此汇票的面值为150万元，年利率为5%，期限为8个月。
2011年12月1日A公司“应付票据”的账面价值为（）万元。
A.150B.157.50C.210D.151.256.如果一个企业的预收账款比较少，该企业可以不单独设置预收账款，其所发生的预收账款可以通过（）科目核算。
A.应付账款B.其他应付款C.应收账款D.其他应收款7.在核算在建工程、研发支出负担的职工薪酬时一般不可能涉及的科目是（）。
A.在建工程B.研发支出C.应付职工薪酬D.管理费用8.甲公司为一家桌椅生产型企业，职工200名，其中有170名为生产桌椅的工人，30名为管理人员。
第二章 负 债 本章考情分析 负债是反映企业财务状况的会计要素之一。对负债进行学习过程中要与资产、收入这些会计要素相结合，所以，在考查负债的有关知识时，往往会结合资产、收入等知识进行考核。在学习本章内容时，应重点关注应付职工薪酬、应交税费、银行借款等知识与资产、收入等知识的结合。
近3年题型题量分析表
年份 单选题 多选题 判断题 不定项选择题 合计 2015年 — 2分 — 8分 10分 2014年 3分 3分 1分 2分 9分 2013年 1.5分 2分 1分 10分 14.5分 本章考试要求 （一）掌握短期借款、应付票据、应付账款和预收账款的核算 （二）掌握应付职工薪酬的内容及其核算 （三）掌握应交增值税、应交消费税、应交营业税和应交所得税的核算 （四）熟悉应付股利、应付利息和其他应付款的核算 （五）熟悉应交税费的内容、其他应交税费的核算 （六）熟悉长期借款、应付债券和长期应付款的核算 负债概述 1.负债的概念 负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现实义务。 2.负债的特征 （1）是企业承担的现时义务； （2）清偿负债会导致经济利益流出企业； （3）是由过去的交易或事项形成的。 负债一般按其流动性分为 第一节 短期借款 短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种款项。短期借款一般是企业为了满足正常生产经营所需的资金或者是为了抵偿某项债务而借入的。 短期借款的债权人不仅是银行，还包括其他非银行金融机构或者其他单位或个人。 基本账务处理： 1.借入时： 借：银行存款 贷：短期借款 2.提取利息时： 借：财务费用 贷：应付利息 3.归还本息时： 借：短期借款 应付利息 贷：银行存款 【提示】如果短期借款的利息是按期支付的，如按季度支付利息，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，并且其数额较大的，企业应采用月末预提方式进行短期借款利息的核算。 借：财务费用 贷：应付利息 借：应付利息 贷：银行存款 【提示】如果企业短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。 借：财务费用 贷：银行存款 【例题•单选题】2012年9月1日，某企业向银行借入一笔期限2个月，到期一次还本付息的生产经营周转借款200 000元，年利率6%。借款利息不采用预提方式，于实际支付时确认。11月1日，企业以银行存款偿还借款本息的会计处理正确的是（ ）。（2013年） A.借：短期借款 200 000 应付利息 2 000 贷：银行存款 202 000 B.借：短期借款 200 000 应付利息 1 000 财务费用 1 000 贷：银行存款 202 000 C.借：短期借款 200 000 财务费用 2 000 贷：银行存款 202 000 D.借：短期借款 202 000 贷：银行存款 202 000 【答案】C 【解析】借款利息不采用预提方式，利息在到期还本付息时直接确认为财务费用。 【例题•单选题】某公司2015年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业2015年7月31日应计提的利息为（ ）万元。 A.0.3 B.0.6 C.0.9 D.3.6 【答案】A 【解析】该企业2015年7月31日应计提的利息=60×6%×1/12=0.3（万元）。 【例题•判断题】短期借款利息在预提或实际支付时均应通过“短期借款”科目核算。（ ） 【答案】× 【解析】短期借款预提的利息通过“应付利息”科目核算。 【例题•判断题】企业短期借款利息一定通过预提方式进行会计核算。（ ） 【答案】× 【解析】如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益。
第二节 应付及预收款项 一、应付账款 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。 【提示】应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款的入账金额的确定按发票上记载的应付金额的总值确定。
会计分录如下： 1.发生时： 借：原材料等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 2.偿还时： 借：应付账款 贷：银行存款 应付票据（开出商业汇票抵付） 3.无法偿付或无需支付时： 借：应付账款 贷：营业外收入 4.附有现金折扣条件的应付账款偿还时： 借：应付账款 贷：银行存款（实际偿还的金额） 财务费用（享有的现金折扣） 5.实务中，企业外购电力、燃气等动力一般通过“应付账款”科目核算，即在每月支付时先做暂付款处理。 借：应付账款 贷：银行存款等 月末按用途分配： 借：生产成本 制造费用 管理费用等 贷：应付账款 6.应付账款如果出现借方余额代表的是“预付账款”。
【例题•单选题】企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（ ）。 A.商品价款 B.增值税进项税额 C.现金折扣 D.销货方代垫运杂费 【答案】C 【解析】销货方代垫的运杂费计入应付账款，选项ABD都影响应付账款金额，选项C不影响应付账款金额，在实际发生时冲减财务费用。 【例题•单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2016年5月外购原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税17万元，销货方代垫运费，取得运费专用发票注明运费10万元，增值税1.1万元，款项尚未支付。销货方给出现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30。则甲公司应付账款的入账价值为（ ）万元。 A.127 B.128.1 C.117 D.120 【答案】B 【解析】甲公司应当编制的会计分录为： 借：原材料 110 应交税费——应交增值税（进项税额） 18.1 贷：应付账款 128.1 【例题•单选题】企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（ ）。 A.资本公积 B.营业外收入 C.盈余公积 D.管理费用 【答案】B 【解析】企业因债权人撤销而转销的无法支付的应付账款应计入营业外收入。 【例题•判断题】应付账款附有现金折扣条款的，应按照扣除现金折扣前的应付账款总额入账。（ ）（2014年） 【答案】√ 【解析】现金折扣不影响应付账款的入账价值。 二、应付票据 （一）应付票据概述 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
（二）应付票据的账务处理 1.赊购形成应付票据时 借：材料采购等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 2.偿还应付票据时 借：应付票据 贷：银行存款 3.如果是商业承兑汇票，到期无力偿还款项时 借：应付票据 贷：应付账款 4.如果是银行承兑汇票，到期无力偿还款项时 借：应付票据 贷：短期借款 【提示】带息票据的会计处理 计提利息时 借：财务费用 贷：应付票据 【例题•判断题】应付商业承兑汇票到期，企业无力支付票款的，应将应付票据按账面余额转入应付账款。（ ）（2013年） 【答案】√ 【例题•单选题】2012年2月1日某企业购入原材料一批，开出一张面值为117 000元，期限为3个月的不带息的商业承兑汇票。2012年5月1日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（ ）。（2012年） A.借：应付票据 117 000 贷：短期借款 117 000 B.借：应付票据 117 000 贷：其他应付款 117 000 C.借：应付票据 117 000 贷：应付账款 117 000 D.借：应付票据 117 000 贷：预付账款 117 000 【答案】C 【解析】开出的是不带息的商业承兑汇票，票面到期值与面值相等。无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“应付账款”。如果是银行承兑汇票，无法支付要转销应付票据，同时增加一笔“短期借款”。 【例题•多选题】下列有关应付票据处理的表述中，正确的有（ ）。 A.企业开出商业汇票时，按其票面金额贷记“应付票据” B.不带息应付票据到期支付时，按票面金额结转 C.企业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用 D.企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面金额转入“应付账款” 【答案】ABC 【解析】企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按账面金额转入“短期借款”,选项D不正确。 【例题•单选题】某公司2016年5月1日开具一张面值为150万元，期限为3个月，票面年利率为6%的商业承兑汇票。则2016年5月31日该公司“应付票据”科目的账面余额为（ ）万元。 A.150 B.150.75 C.159 D.152.25 【答案】B 【解析】“应付票据”科目的账面余额=150×（1+6%/12）=150.75(万元)。 三、应付利息 应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 会计分录如下： 计提时： 借：财务费用（研发支出或在建工程等） 贷：应付利息 实际支付时： 借：应付利息
