土地整治工程营业税改征增值税计价

建筑业营业税改征增值税调整建设工程计价依据根据财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）、《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57号）、《营业税改征增值税试点方案》（财税〔2011〕110号）的规定，按照住房城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号）的要求，为适应2016年5月1日起建筑业全面推开营业税改征增值税（以下简称营改增）试点的需要，保障营改增后工程造价计价工作顺利平稳实施，结合我市实际，现就营改增后建设工程计价依据调整的有关事宜通知如下：一、调整原则凡本市行政区域内的房屋建筑和市政基础设施工程（以下简称建设工程），执行2008年《重庆市建筑工程计价定额》、《重庆市装饰工程计价定额》、《重庆市安装工程计价定额》、《重庆市市政工程计价定额》、《重庆市仿古建筑及园林工程计价定额》、《重庆市房屋修缮工程计价定额》、《重庆市建设工程费用定额》（以下简称2008计价定额），2011年《重庆市城市轨道交通工程计价定额》、《重庆市城市轨道交通工程费用定额》（以下简称2011轨道定额），2013年《重庆市建筑安装工程节能计价定额》，《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500-2013）、《重庆市建设工程工程量清单计价规则》（CQJJGZ-2013）（以下简称2013清单计价），均按照“价税分离”和营改增前后各项费用水平不变的原则调整计价依据。

工程造价=税前工程造价×（1+建筑业增值税税率11%）其中，税前工程造价为人工费、材料费、施工机械（具）使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

二、调整时间及范围（一）2016年5月1日起进行招投标或直接发包的建设工程，以及2016年4月30日前发布了招标文件但尚未开标的建设工程，招标文件、招标控制价编制及合同签订均应按本通知规定执行。

关于营业税改征增值税调整现行计价依据的实施意见【信息时间： 2016-4-26 阅读次数：21164 】【我要打印】【关闭】造价〔2016〕11号各市造价（定额）站：根据安徽省住房城乡建设厅《关于建筑业营业税改增值税调整我省现行计依据的通知》（建标〔2016〕67号）要求，为满足建筑业营改增后建设工程计价需要，结合我省计价依据的实际情况，制定本实施意见。

一、调整的计价依据范围《全国统一房屋修缮工程预算定额安徽省综合价格》（土建、安装分册）；2005“安徽省建设工程消耗量定额”综合单价；2005《安徽省建设工程清单计价费用定额》；2005《安徽省建设工程清单计价施工机械台班费用定额》；2008《安徽省建筑节能定额综合单价表》；2009“安徽省建筑、装饰装修工程及安装工程（常用册）”计价定额综合单价；2010《安徽省城市轨道交通工程计价定额综合单价》；2011《安徽省建设工程概算定额》（建筑、安装工程）；2011《安徽省建设工程概算费用定额》；2012《安徽省抗震加固工程计价定额》。

二、计价依据调整办法按照“价税分离”的原则调整建设工程造价的计价规则。

增值税下的工程造价＝税前工程造价×（1＋11%），其中11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为直接工程费、措施费、企业管理费、规费、利润之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

1.有关直接工程费的调整。

（１）材料费增值税下的定额材料单价＝原定额材料单价×调整系数。

定额材料调整系数见下表。

（2）机械费增值税下的定额机械台班单价＝折旧费×调整系数＋大修理费×调整系数＋经常修理费×调整系数＋安拆费及场外运输费×调整系数＋人工费＋燃料动力费（不含进项税）。

补充机械（仪器、仪表）台班单价＝原定额台班单价×0.8952。

折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运输费的调整系数见下表。

现有耕地提质改造和开发补充水田工作流程项目实施流程为：可行性研究报告编制→立项申报→规划设计与预算编制→工程施工→项目验收共5个阶段环节。

各阶段组织管理、部门职责分工等说明如下：（一）可行性研究报告编制可行性研究报告编制的流程为：项目选址→民意调查→地形测量→照片采集→可行性研究报告编制→实地调查论证。

（1）前期准备①项目选址。

根据地类要求、土地规划和城市规划、地形坡度、水源条件、是否涉及“十二五”已实施土地整治项目和“十三五”准备实施土地整治项目、实地利用情况等，初步筛选符合条件并适宜开垦、改造的地块。

项目区水源只能选自水库、湖泊、不间断河流，或在项目区修筑蓄水塘、打水井；非项目区内的水塘（鱼塘）、季节性河流不能作为项目区的水源保障。

垦造水田田块连片规模不低于20亩（坡度15°～25°应大于20亩，坡度小于15°应大于30亩）。

2008年由耕地（含可调整）变更为其他地类的地块，以及土地变更调查显示为非耕地但实地踏勘已为耕地的，不得纳入耕地开发范围。

由2015年度土地利用变更开始，由水田变更其它地类，不能做为提质改造项目②民意调查。

调查项目土地权属人对新垦水田或耕地提质改造的意愿，民意调查须征得农村集体经济组织和大多数农民同意（建议80%以上相关土地权属人同意）。

③勘测定界。

在2015年土地利用现状变更调查数据的基础上，对符合地类要求的项目选址范围开展地形测量（1:500以上比例尺）。

④改造目标预设。

根据项目拟改造类型，参照周边耕地情况，预设新增水田面积、拟提升耕地质量等别。

⑤现场信息采集。

现场水源条件、土壤剖面、现场照片（带坐标、参照物）等信息采集。

（2）方案编制根据《广东省土地整治垦造水田建设标准》和《广东省耕地提质改造项目可行性研究报告编制要点》编制可行性研究报告。

①通过对项目区的充分实地踏勘调查，真实客观的描述项目区自然条件，并重点说明项目区的水资源条件、土壤性状和保水保肥能力，以及项目区土地利用状况、耕地质量状况和基础设施完善程度。

京建发〔2016〕116号附件关于建筑业营业税改征增值税调整北京市建设工程计价依据的实施意见一、实施时间及适用范围（一）执行《建设工程工程量清单计价规范》、北京市《房屋修缮工程工程量清单计价规范》（以下简称“清单计价规范” ）和（或）2012 年《北京市建设工程计价依据——预算定额》、2012 年《北京市房屋修缮工程计价依据——预算定额》、2014 年《北京市城市轨道交通运营改造工程计价依据——预算定额》及配套定额（以下简称“预算定额” ）的工程，按以下规定执行：1. 凡在北京市行政区域内且《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期或未取得《建筑工程施工许可证》的建筑工程承包合同注明的开工日期（以下简称“开工日期” ）在2016 年5 月1 日（含）后的房屋建筑和市政基础设施工程（以下简称“建筑工程”），应按本实施意见执行。

2.开工日期在2016 年4 月30 日前的建筑工程，在符合《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）等财税文件规定前提下，参照原合同价或营改增前的计价依据执行。

二）执行2001 年《北京市建设工程预算定额》、2005 年《北京市房屋修缮工程预算定额》及配套定额且开工日期在2016 年4月30 日前的建筑工程，可按原合同价或营改增前的计价依据执行。

（三）按2004 年《北京市建设工程概算定额》及配套定额编制设计概算的建筑工程，按营改增前的计价依据执行。

二、实施依据（一）《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4 号）。

（二）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号）。

（三）《营业税改征增值税试点方案》（财税〔2011〕110 号）、《关于简并增值税征收率政策的通知》（财税〔2014〕57 号）等。

（四）现行计价依据，包括清单计价规范、预算定额、造价管理办法等。

（五）其他有关资料。

三、费用组成内容（一）营改增后建筑安装工程费用项目的组成内容除本办法另有规定外，均与预算定额的内容一致。

关于营业税改征增值税调整现行计价依据的实施意见【信息时间： 2016-4-26 阅读次数：24235 】【我要打印】【关闭】造价〔2016〕11号各市造价（定额）站：根据安徽省住房城乡建设厅《关于建筑业营业税改增值税调整我省现行计依据的通知》（建标〔2016〕67号）要求，为满足建筑业营改增后建设工程计价需要，结合我省计价依据的实际情况，制定本实施意见。

一、调整的计价依据范围《全国统一房屋修缮工程预算定额安徽省综合价格》（土建、安装分册）；2005“安徽省建设工程消耗量定额”综合单价；2005《安徽省建设工程清单计价费用定额》；2005《安徽省建设工程清单计价施工机械台班费用定额》；2008《安徽省建筑节能定额综合单价表》；2009“安徽省建筑、装饰装修工程及安装工程（常用册）”计价定额综合单价；2010《安徽省城市轨道交通工程计价定额综合单价》；2011《安徽省建设工程概算定额》（建筑、安装工程）；2011《安徽省建设工程概算费用定额》；2012《安徽省抗震加固工程计价定额》。

二、计价依据调整办法按照“价税分离”的原则调整建设工程造价的计价规则。

增值税下的工程造价＝税前工程造价×（1＋11%），其中11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为直接工程费、措施费、企业管理费、规费、利润之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。

1.有关直接工程费的调整。

（１）材料费增值税下的定额材料单价＝原定额材料单价×调整系数。

增值税下的定额机械台班单价＝折旧费×调整系数＋大修理费×调整系数＋经常修理费×调整系数＋安拆费及场外运输费×调整系数＋人工费＋燃料动力费（不含进项税）。

补充机械（仪器、仪表）台班单价＝原定额台班单价×0.8952。

折旧费、大修理费、经常修理费、安拆费及场外运输费的调整系数见下增值税下，调整后的措施费、企业管理费、规费、利润取费费率见附件。

《公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案》条款解析该方案的第一条明确了适用范围，即所有从事公路工程的纳税人均适用本方案。

这意味着所有公路工程纳税人都需要参考该方案进行纳税申报和计算。

第二条规定了增值税的计价依据。

在该方案中，工程承包价款被确定为增值税的计价依据。

这一调整意味着，以前的营业税将被增值税所取代。

这对于公路工程行业来说，无疑是一次重要的税收政策变革。

第三条详细说明了计价依据的计算方法。

按照该方案的规定，工程承包价款包括合同金额、增值税和其他各项费用。

这些费用的计算方法也在细则中进行了具体的规定，以确保计价依据的准确性和合理性。

第四条规定了配套服务的增值税计税办法。

根据该方案，对于公路工程中的配套服务，应根据合同约定和税法规定的具体办法进行计税。

这是因为配套服务多样，涉及范围广泛，不能一刀切地统一计税办法。

第五条对于计价依据的申报和纳税期限进行了明确规定。

根据该方案的规定，纳税人应在公路工程竣工后，自行按照相关规定申报和缴纳增值税。

这一规定的目的是确保纳税人及时履行纳税义务，避免滞纳金等不必要的税务纠纷。

第六条规定了对于未按时申报和缴纳税款的纳税人的处罚措施。

根据该方案的规定，纳税人如未按时履行纳税义务，将按照税法的相关规定进行追缴滞纳金和罚款。

这一规定对于规范纳税人的行为，维护税收秩序具有重要意义。

总的来说，该方案的推出标志着国家税收政策对于公路工程行业的进一步深化。

通过将营业税改征为增值税，可以更加合理和规范地计价纳税。

这将有助于提升公路工程行业的税收透明度和便利性，减轻纳税人的税费负担，同时促进公路工程行业的健康发展。

然而，这一方案也对纳税人提出了更高的要求。

纳税人需要熟悉并遵守相关税法、政策和规定，准确计算和申报增值税。

同时，税务机关也需要加强对纳税人的监督和指导，确保方案的有效实施。

综上所述，《公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案》是一项具有重要意义的税收政策调整方案。

它将对公路工程行业的纳税方式、税负和税收透明度产生深远影响。

土地一级开发整理项目收入确认及涉税分析作者：沈玉秀来源：《经营者》2019年第22期摘要土地一级开发整理就是政府或者具有一定授权的企业对某一特定地区或者区域内的土地包括城市国有土地、乡村集体土地进行征、拆、安置、补偿的行为，是使特定的土地达到“三通一平”“五通一平”或“七通一平”的建设条件（熟地），然后进行商业交易的行为。

本文针对其涉及的收入确认和涉税问题进行研讨，提出相应的建议，期望对市场运作和发展有所帮助。

关键词土地一级开发整理项目收入确认涉税分析一、建造合同模式与商品销售模式的选择土地一级开发整理项目的收入确认依据开发单位或主体以及其与政府相关土地部门签订的土地开发委托合同，依照现行会计准则，可分为两种收入确认模式：一是建造合同模式，二是商品销售模式。

两种模式的选择不同，使用标准不同，具体应以相关政府土地管理部门是否明确开发主体可取得的收益金额、开发主体是否承担土地交易拍卖风险为判断标准。

建造合同模式。

选择建造合同模式一般是在土地委托合同中对开发金额进行预先暂定，明确相应的暂定价格，但是最终的费用由相应的审计单位进行审定。

合同中的约定金额与开发土地的最终交易拍卖的价格没有相关性，与土地的取得时间也没有相关性。

但是在委托开发合同中一般约定具体的结算时间，包括土地开发整理、验收后达到付款条件的合同款项等。

商品销售模式。

商品销售模式的选择条件是土地开发主体开发整理的土地在委托合同中约定的预估收益，与该土地的未来交易拍卖价相关联，并且约定在该土地交易拍卖后即支付合同约定的相应款项的情况。

二、土地一级开发整理业务涉税分析关于土地一级开发整理业务的总体涉税分析。

国家税务关于投资国有土地的征税规定，对于符合条件的国有土地投资者不予征收营业税，这是一项基于我国现有市场形势的具有普遍性使用意义的规定。

关于有关融资平台公司与国家土地主管部门签订的土地一级开发整理项目合同，其行为实质并不是严格按照或参照国家税务总局的相应文件进行的，因此并不属于有关规定的投资行为。

国家税务总局公告2016年第70号——关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2016.11.10•【文号】国家税务总局公告2016年第70号•【施行日期】2016.11.10•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】增值税,土地增值税正文国家税务总局公告2016年第70号关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告为进一步做好营改增后土地增值税征收管理工作，根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则、《财政部国家税务总局关于营改增后契税房产税土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》（财税〔2016〕43号）等规定，现就土地增值税若干征管问题明确如下：一、关于营改增后土地增值税应税收入确认问题营改增后，纳税人转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税。

适用增值税一般计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税销项税额；适用简易计税方法的纳税人，其转让房地产的土地增值税应税收入不含增值税应纳税额。

为方便纳税人，简化土地增值税预征税款计算，房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目的，可按照以下方法计算土地增值税预征计征依据：土地增值税预征的计征依据=预收款-应预缴增值税税款二、关于营改增后视同销售房地产的土地增值税应税收入确认问题纳税人将开发产品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产，其收入应按照《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第三条规定执行。

纳税人安置回迁户，其拆迁安置用房应税收入和扣除项目的确认，应按照《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》（国税函〔2010〕220号）第六条规定执行。

三、关于与转让房地产有关的税金扣除问题（一）营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”不包括增值税。

土地整治项目费用构成第一节概述土地整治项目费用由工程施工费、设备费、其他费用和不可预见费组成，具体内容如下：一、工程施工费由直接费、间接费、利润、税金组成。

1、直接费（1）直接工程费（2）措施费2、间接费（1）规费（2）企业管理费3、利润4、税金（1）营业税（2）城市维护建设税（3）教育费附加二、设备购置费由设备原价、运杂费、运输保险费、采购及保管费组成。

三、其他费用由前期工作费、工程监理费、拆迁补偿费、竣工验收费、业主管理费组成。

四、不可预见费第二节工程施工费工程施工费包括直接费、间接费、利润和税金。

一、直接费指工程施工过程中直接消耗在工程项目上的活劳动和物化劳动。

由直接工程费、措施费组成。

直接工程费包括人工费、材料费和施工机械使用费。

措施费包括临时设施费、冬雨季施工增加费、施工辅助费和安全文明施工费。

（一）直接工程费1、人工费：直接从事工程施工的生产工人开支的各项费用，包括基本工资、辅助工资和工资附加费。

（1）基本工资。

包括岗位工资、工龄工资以及年应工作天数内非作业天数的工资。

①岗位工资：按照职工所在岗位各项劳动要素测评结果确定的工资。

②工龄工资：按照职工工作年限确定的工资，随工作年限增加而逐年累加。

③年应工作天数以内非作业天数的工资：职工开会学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资、因气候影响的停工工资，女工哺乳期间的工资，病假在6个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。

（2）辅助工资：在基本工资之外，以其他形式支付给职工的工资性收入，包括根据国家有关规定属于工资性质的各种津贴：地区津贴、施工津贴、夜餐津贴、节日加班津贴等。

（3）职工福利基金：是指按国家规定标准计提的职工福利费。

2、材料费：指用于工程项目上的消耗性材料费、装置性材料费和周转性材料摊销费。

材料预算价格一般包括材料原价、包装费、运杂费、运输保险费和采购及保管费五项。

（1）材料原价：材料指定交货地点的价格。

（2）包装费：材料在运输和保管过程中的包装费和包装材料的折旧摊销费。

关于纳税人投资政府土地改造项目有关营业税问题的公告国家税务总局公告2013年第15号一些纳税人（以下称投资方）与地方政府合作，投资政府土地改造项目（包括企业搬迁、危房拆除、土地平整等土地整理工作）。

其中，土地拆迁、安置及补偿工作由地方政府指定其他纳税人进行，投资方负责按计划支付土地整理所需资金；同时，投资方作为建设方与规划设计单位、施工单位签订合同，协助地方政府完成土地规划设计、场地平整、地块周边绿化等工作，并直接向规划设计单位和施工单位支付设计费和工程款。

当该地块符合国家土地出让条件时，地方政府将该地块进行挂牌出让，若成交价低于投资方投入的所有资金，亏损由投资方自行承担；若成交价超过投资方投入的所有资金，则所获收益归投资方。

在上述过程中，投资方的行为属于投资行为，不属于营业税征税范围，其取得的投资收益不征收营业税；规划设计单位、施工单位提供规划设计劳务和建筑业劳务取得的收入，应照章征收营业税。

本公告自2013年5月1日起施行。

本公告生效前，纳税人未缴纳税款的，按照本公告规定执行；纳税人已缴纳税款的，税务机关应按照本公告规定予以退税。

国家税务总局2013年4月15日链接：相关政策解读关于《纳税人投资政府土地改造项目有关营业税问题的公告》的解读一、公告出台的背景部分地区反映，一些纳税人（以下称投资方）与地方政府合作，投资政府土地改造项目，土地拆迁、安置及补偿工作由政府指定其他纳税人进行，投资方负责按计划支付土地整理所需资金，同时，与规划设计单位和施工单位签订劳务合同，协助政府完成土地规划设计、场地平整、地块周边绿化等工作，并直接向规划设计单位和施工单位支付设计费和工程款，当该地块符合国家土地出让条件时，地方政府将该地块进行挂牌出让，实现的收益或亏损均由投资方自行承担。

对于上述行为如何征收营业税，请总局予以明确。

二、如何理解该公告的规定？投资方向政府土地改造项目投入资金并承担项目风险和损益的行为，属于投资行为，按照现行营业税政策规定，投资行为不属于营业税征税范围，不征收营业税，因此，投资方取得的投资收益不应征收营业税。

《公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案》条款解析公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案是指针对公路工程营业税改征增值税的具体实施细则和条款。

本文将对《公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案》进行条款解析。

第一条这个条款规定了文件的目的和适用范围。

目的是为了规范公路工程营业税改征增值税的计价依据，保证税收征管的公平和透明。

适用范围包括公路工程建设、设备采购和运输等相关业务。

第二条这个条款规定了公路工程的计价依据。

主要是基于公路工程的成本包括劳动力成本、材料成本和设备成本来计算增值税的征收额度。

具体的计算方法根据工程的不同性质和规模进行调整。

第三条这个条款规定了公路设备采购的计价依据。

主要是根据设备的类型和规模，计算出设备的价值，将其作为增值税的征收依据。

具体的计算方法根据设备的使用年限和折旧程度进行调整。

第四条这个条款规定了公路运输的计价依据。

运输的计价依据主要是根据货物的数量和距离，将运输费用作为增值税的征收依据。

具体的计算方法根据货物的种类和运输方式进行调整。

第五条这个条款规定了公路工程的计价依据的监督和管理。

主要是要求各级地方税务部门对公路工程的计价依据进行监督和管理，确保计价依据的合理性和准确性。

同时，要加强对公路工程企业的税收宣传和培训，使其能够正确计算和申报增值税。

第六条这个条款规定了公路设备采购的计价依据的监督和管理。

主要是要求相关部门对设备的型号、规格和价值进行核实，并加强对设备供应商的税收宣传和培训，确保计价依据的合理性和准确性。

第七条这个条款规定了公路运输的计价依据的监督和管理。

主要是要求运输企业按照规定的计价依据进行运输费用的计算和申报，并加强对运输企业的税收宣传和培训。

第八条这个条款规定了对公路工程营业税改征增值税的纳税人的奖励政策。

主要是对按规定计算和申报增值税的纳税人给予一定的奖励，包括减免罚款和给予财务支持等。

第九条这个条款规定了对公路工程营业税改征增值税的纳税人的处罚政策。

土地一级开发整理项目收入确认及涉税分析作者：沈玉秀来源：《经营者》 2019年第22期沈玉秀摘要土地一级开发整理就是政府或者具有一定授权的企业对某一特定地区或者区域内的土地包括城市国有土地、乡村集体土地进行征、拆、安置、补偿的行为，是使特定的土地达到“三通一平”“五通一平”或“七通一平”的建设条件（熟地），然后进行商业交易的行为。

本文针对其涉及的收入确认和涉税问题进行研讨，提出相应的建议，期望对市场运作和发展有所帮助。

关键词?土地一级开发整理项目?收入确认?涉税分析一、建造合同模式与商品销售模式的选择土地一级开发整理项目的收入确认依据开发单位或主体以及其与政府相关土地部门签订的土地开发委托合同，依照现行会计准则，可分为两种收入确认模式：一是建造合同模式，二是商品销售模式。

两种模式的选择不同，使用标准不同，具体应以相关政府土地管理部门是否明确开发主体可取得的收益金额、开发主体是否承担土地交易拍卖风险为判断标准。

建造合同模式。

选择建造合同模式一般是在土地委托合同中对开发金额进行预先暂定，明确相应的暂定价格，但是最终的费用由相应的审计单位进行审定。

合同中的约定金额与开发土地的最终交易拍卖的价格没有相关性，与土地的取得时间也没有相关性。

但是在委托开发合同中一般约定具体的结算时间，包括土地开发整理、验收后达到付款条件的合同款项等。

商品销售模式。

商品销售模式的选择条件是土地开发主体开发整理的土地在委托合同中约定的预估收益，与该土地的未来交易拍卖价相关联，并且约定在该土地交易拍卖后即支付合同约定的相应款项的情况。

二、土地一级开发整理业务涉税分析关于土地一级开发整理业务的总体涉税分析。

国家税务关于投资国有土地的征税规定，对于符合条件的国有土地投资者不予征收营业税，这是一项基于我国现有市场形势的具有普遍性使用意义的规定。

关于有关融资平台公司与国家土地主管部门签订的土地一级开发整理项目合同，其行为实质并不是严格按照或参照国家税务总局的相应文件进行的，因此并不属于有关规定的投资行为。

《公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案》条款解析（每日一练）单项选择题（共10 题)1、纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算，折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。

纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后（）内不得变更()A,24个月B,1年C,12个月D,36个月正确答案：C2、境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为()()A,11%B,6%C,17%D,0%正确答案：D3、提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为()()A,11%B,6%C,17%D,3%正确答案：A4、单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该()为纳税人()A,发包人B,出租人C,承租人D,承包人正确答案：A5、符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。

具体登记办法由（）制定()A,财政部B,国家税务总局C,全国人大D,财政部或国家税务总局正确答案：B6、纳税人提供应税服务，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以_____的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以___的价款为销售额。

（）() A,折扣后，折扣后B,折扣前，折扣后C,折扣前，折扣前D,折扣后,折扣前正确答案：D7、纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算的，（）()A,由主管税务机关核定应税服务的销售额B,从高适用税率C,不得免税、减税D,按照组成计税方法计算正确答案：C8、纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税项目的营业额；未分别核算的，（）()A,由主管税务机关核定应税服务的销售额B,从高适用税率C,从高适用征收率D,按照组成计税方法计算正确答案：A9、纳税人提供适用不同税率或者征收率的应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，（）()A,由主管税务机关核定应税服务的销售额B,从高适用税率C,从高适用征收率D,按照组成计税方法计算正确答案：B10、下列哪种情形，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票：（）()A,应当申请办理一般纳税人资格认定的B,一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的C,小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的D,应税服务年销售额超过规定标准的其他个人正确答案：B多项选择题（共5 题)1、在中华人民共和国境内提供（）服务的单位和个人，为增值税纳税人。

附件水利工程营业税改征增值税计价依据调整办法根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）、《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标[2016]4号）等文件要求，结合水利工程实际情况，制订本办法。

本办法包括工程部分和水土保持工程部分，工程部分作为水利部水总[2014]429号文发布的《水利工程设计概（估）算编制规定》（工程部分）等现行计价依据的补充规定，水土保持工程部分作为水利部水总[2003]67号文发布的《水土保持工程工程概（估）算编制规定》等现行计价依据的补充规定。

一、工程部分（一）费用构成1．建筑及安装工程费由直接费、间接费、利润、材料补差及税金组成，营业税改征增值税后，税金指增值税销项税额，间接费增加城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，并计入企业管理费。

2．按“价税分离”的计价规则计算建筑及安装工程费，即直接费（含人工费、材料费、施工机械使用费和其他直接费）、间接费、利润、材料补差均不包含增值税进项税额，并以此为基础计算增值税税金。

3．水利工程设备费用、独立费用的计价规则和费用标准暂不调整。

（二）编制方法与计算标准1．基础单价编制（1）人工预算单价人工预算单价与现行计算标准相同。

（2）材料预算价格材料原价、运杂费、运输保险费和采购及保管费等分别按不含增值税进项税额的价格计算。

采购及保管费，按现行计算标准乘以1.10调整系数。

主要材料基价按表1调整。

表1 主要材料基价表（3）施工用电、风、水价格1）施工用电价格电网供电价格中的基本电价应不含增值税进项税额；柴油发电机供电价格中的柴油发电机组（台）时总费用应按调整后的施工机械台时费定额和不含增值税进项税额的基础价格计算；其他内容和标准不变。

2）施工用水、用风价格施工用水、用风价格中的机械组（台）时总费用应按调整后的施工机械台时费定额和不含增值税进项税额的基础价格计算，其他内容和标准不变。

土地整治工程计量与计价土地整治工程计量与计价是土地整治工程中非常重要的一环。

土地整治工程是指对农村和城市的土地进行改造、调整和提升，以达到优化土地利用、改善生态环境、提高农田产量和城市建设质量的目的。

在土地整治工程中，计量与计价是对工程量进行测算和估算，并确定合理的价格，为项目的实施提供经济支持和决策依据。

一、土地整治工程计量1. 计量范围土地整治工程计量包括各项具体工作内容的测算和估算，主要包括：（1）土方开挖与填方：根据设计要求，测算开挖或填方的数量，并结合场地实际情况进行调整。

（2）水利设施建设：包括渠道、水库、水闸等水利设施的建设数量。

（3）路面建设：包括道路、桥梁等交通设施的建设数量。

（4）绿化与园林建设：根据设计要求，测算绿化植被和园林景观的种植数量。

（5）排水与排污系统：包括雨水排放管道、污水处理设施等的建设数量。

（6）其他工程量：根据具体项目需求，进行相应的计量。

2. 计量方法土地整治工程计量的方法主要有以下几种：（1）实测法：通过实地测量，对各项工程进行准确的测算和估算。

（2）比例法：根据已知数据和标准比例，推算出未知工程量。

（3）统计法：通过历史数据和统计分析，预测出未来工程量。

（4）模型法：利用数学模型和仿真技术，对工程进行建模和模拟，得出相应的工程量。

3. 计量单位土地整治工程计量单位一般按照国家统一规定执行，常见的单位有：（1）长度单位：米、千米等。

（2）面积单位：平方米、公顷等。

（3）容积单位：立方米、千立方米等。

（4）质量单位：吨、千克等。

二、土地整治工程计价1. 计价依据土地整治工程计价的依据主要包括以下几个方面：（1）设计文件：根据设计文件中对各项工作内容的要求和规范进行计价。

（2）市场价格：参考市场上类似工程的价格水平，结合实际情况进行调整。

（3）劳动力成本：考虑到人工成本对工程造价的影响，将劳动力成本纳入计价依据。

（4）材料价格：根据材料市场价格和使用量，计算出相应的材料费用。

附件水利工程营业税改征增值税计价依据调整办法根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）、《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标[2016]4号）等文件要求，结合水利工程实际情况，制订本办法。

本办法包括工程部分和水土保持工程部分，工程部分作为水利部水总[2014]429号文发布的《水利工程设计概（估）算编制规定》（工程部分）等现行计价依据的补充规定，水土保持工程部分作为水利部水总[2003]67号文发布的《水土保持工程工程概（估）算编制规定》等现行计价依据的补充规定。

一、工程部分（一）费用构成1．建筑及安装工程费由直接费、间接费、利润、材料补差及税金组成，营业税改征增值税后，税金指增值税销项税额，间接费增加城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，并计入企业管理费。

2．按“价税分离”的计价规则计算建筑及安装工程费，即直接费（含人工费、材料费、施工机械使用费和其他直接费）、间接费、利润、材料补差均不包含增值税进项税额，并以此为基础计算增值税税金。

3．水利工程设备费用、独立费用的计价规则和费用标准暂不调整。

（二）编制方法与计算标准1．基础单价编制（1）人工预算单价人工预算单价与现行计算标准相同。

（2）材料预算价格材料原价、运杂费、运输保险费和采购及保管费等分别按不含增值税进项税额的价格计算。

采购及保管费，按现行计算标准乘以1.10调整系数。

主要材料基价按表1调整。

表1 主要材料基价表（3）施工用电、风、水价格1）施工用电价格电网供电价格中的基本电价应不含增值税进项税额；柴油发电机供电价格中的柴油发电机组（台）时总费用应按调整后的施工机械台时费定额和不含增值税进项税额的基础价格计算；其他内容和标准不变。

2）施工用水、用风价格施工用水、用风价格中的机械组（台）时总费用应按调整后的施工机械台时费定额和不含增值税进项税额的基础价格计算，其他内容和标准不变。

国土资源部办公厅关于印发土地整治工程营业税改征增值税计价依据调整过渡实施方案的通知文章属性•【制定机关】国土资源部(已撤销)•【公布日期】2017.04.06•【文号】国土资厅发〔2017〕19号•【施行日期】2017.04.06•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】土地资源正文国土资源部办公厅关于印发土地整治工程营业税改征增值税计价依据调整过渡实施方案的通知国土资厅发〔2017〕19号各省、自治区、直辖市、计划单列市国土资源主管部门，新疆生产建设兵团国土资源局：为适应国家税制改革要求，落实《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，规范土地整治项目预算管理，经商财政部同意，我部制定了《土地整治工程营业税改征增值税计价依据调整过渡实施方案》，现印发你们，请参照执行。

各省级国土资源主管部门可结合本地区的实际情况，按照财政和税务部门对营业税改征增值税的相关要求，调整本地区有关土地整治工程计价依据。

对本方案执行中发现的问题和意见，各级国土资源部门及有关单位可及时反馈给国土资源部。

2017年4月6日土地整治工程营业税改征增值税计价依据调整过渡实施方案为贯彻落实国务院关于营业税改征增值税的战略部署，根据土地整治工程计价实际需要，制订本方案。

一、适用范围本方案适用于执行《土地开发整理项目预算定额标准》（财综〔2011〕128号）（以下简称《定额标准》）的土地整治项目规划设计阶段投资预算中工程施工费编制；其他投资或其他阶段的土地整治工程施工费编制可参照本方案执行。

二、调整依据（一）《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）。

（二）《国务院关于做好全面推开营改增试点工作的通知》（国发明电〔2016〕1号）。

（三）《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。

（四）《营业税改征增值税试点方案》（财税〔2011〕110号）。

建筑业营业税改增值税调整本市建设工程计价依据的通知(DOC 36页)关于实施建筑业营业税改增值税调整本市建设工程计价依据的通知沪建市管〔2016〕42号各有关单位：为推进本市建筑业营改增工作的顺利实施，根据住房城乡建设部办公厅《关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标〔2016〕4号），财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），以及市住房城乡建设管理委《关于做好本市建筑业建设工程计价依据调整工作的通知》（沪建标定〔2016〕257号）等规定，经研究和测算，现将本市建设工程计价依据调整内容通知如下：一、本市建设工程工程量清单计价、定额计价均采用“价税分离”原则，工程造价可按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×（1+11%）。

其中，11%为建筑业增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利2.上海市建设工程施工费用计算规则（增值税）3.建设工程概算定额费用计算规则（增值税）4.市政养护定额费用计算规则（增值税）上海市建筑建材业市场管理总站2016年4月15日附件1最高投标限价相关费率取费标准（增值税）一、分部分项工程费、单项措施费（一）材料费和施工机具使用费材料费、工程设备费和施工机具使用费中不包含增值税可抵扣进项税额。

（二）企业管理费和利润企业管理费和利润以分部分项工程、单项措施和专业暂估价的人工费为基数，乘以相应费率（见表1）。

其中，专业暂估价中的人工费按专业暂估价的20%计算。

企业管理费中不包含增值税可抵扣进项税额。

企业管理费中已包括城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和河道管理费等附加税。

表1 各专业工程企业管理费和利润费率表工程专业计算基数费率（%）房屋建筑与装饰工程分部分项工程、单项措施和专业暂估价的人工费20.78～30.98通用安装工程32.33～36.20市政工程土建28.29～32.93安装32.33～36.20城市轨道交通工程土建28.29～32.93安装32.33～36.20工程专业计算基数费率（%）园林绿化工程种植42.94～50.68养护33.30～41.04仿古建筑工程（含小品）29.21～37.99房屋修缮工程23.16～34.20民防工程20.78～30.98市政管网工程（给水、燃气管道工程）26.22～34.82二、措施项目中的总价措施费（一）安全防护、文明施工费经测算，房屋建筑与装饰、设备安装、市政、城市轨道交通、民防工程，按照原上海市城乡建设和交通委员会《关于印发〈上海市建设工程安全防护、文明施工措施费用管理暂行规定〉的通知》（沪建交〔2006〕445号）相关规定施行。