任务二 认知记账凭证账务处理程序 会计基础教学课件

13.会计凭证的保管
1.会计凭证应定期装订成册，防止散失。 2.会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、 年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管人员和保 管人员应在封面上签章。 3. 会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证 4.原始凭证较多时可单独装订，但应在凭证封面上注明所属记账凭 证的日期、编号和种类，同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订” 及原始凭证的名称和编号，以便查阅。
11.记账凭证的审核
1.内容是否真实。 2.项目是否齐全。 3.科目是否正确。 4.金额是否准确。 5.书写是否正确。 6.手续是否完备。 （出纳人员在办理收款和付款业务后，是否在原始凭 证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记。
12.会计凭证的传递
会计凭证的传递是指从会计凭证的取 得或填制到归档保管时止，在单位内部各 有关部门和人员之间的传送程序。
2，启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数， 不得跳页、缺号。 3.使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成 册，装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明 每个账户的名称和页次。
7.会计账簿的登记要求-1
【由登记规则改为登记要求】 1．准确完整 2．注明记账符号（签名或者盖章，过账栏符号） 3．书写留空（占格距1/2） 4．正常记账使用蓝黑墨水（不得使用圆珠笔(银行的复写 账簿除外)铅笔 ）
10.记账凭证的填制要求-1
1.内容完整 2.书写清楚规范 3.除结账和更正错账不附原始凭证外，其他的必有。 4.可以根据每一张原始凭证填制或若干同类的填制
但不得将不同类不同内容的写到一张凭证上 5.凭证编号连续 6.对空行的要求。记账凭证填制完经济业务事项后
如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下 的空行处至合计数上的空行处划线注销。

5
科目汇总表核算程序是根据科目汇总表登记总账的 一种核算程序。其特点是：定期将全部记账凭证汇总编 制成科目汇总表，然后直接根据科目汇总表登记总分类 账。
6
科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科 目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别填入每个总分 类科目本期发生额，然后分别计算出科目汇总表的借方发 生额合计数、贷方发生额合计数。根据记账规则“有借必有 贷，借贷必相等”，所以在编制的科目汇总表内，全部总账 科目的借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。 科目汇总表的格式如表8－1所示：
7
会计报表 （7 ）
总账
科目汇总表
记账凭证
原始凭证
（2）
（1
（4
）
）
日记账
（6 ） （5）
（3）
（6 ）
明细账
8
四、科目汇总表核算程序的评价 科目汇总表核算程序由于总分类账是根据
定期编制的科目汇总表登记的，极大地简化了 登记总分类账的工作量；科目汇总表具有试算 平衡的作用。其不足是不便于分析和检查经济 业务的来龙去脉，不便于查对账目。因此，该 程序适用于经济业务量较多的经济单位。
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
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各单位在选择会计核算形式时，应考虑企业 的生产经营规模情况，在保证核算资料正确、及 时和完整的前提下，尽可能地简化核算手续。

考考你 记账凭证账务处理程序一般适用于（ ）。 A.规模较大，经济业务比较复杂的企业 B.规模不大，但经济流通业 【答案】C
谢谢大家
知识点
认知记账凭证 账务处理程序
认知记账凭证账务处理程序
1.账务处理的基本程 序是怎样的？ 2.常见的账务处理程 序有哪些？
记账凭证账务处理程序含义 概念
经济业务后，根据原始凭证或原始凭证汇总表填制 记账凭证，根据记账凭证直接逐笔登记总账的一种账务 处理程序。 特点
直接根据记账凭证逐笔登记总账（登记总账的依据 是记账凭证）。 记账凭证账务处理程序是最基本的账务处理程序， 其他会计核算程序都是在它的基础上发展而来的。
记账凭证账务处理程序核算流程
原 始 凭 证
①
原始 凭证 汇总 表
③
收付 转 ②款款 账
记账凭证
④
库存 银行 现金 存款
日记账
⑤
⑥
总账
⑥
明细账
⑦ 会计 报表
记账凭证账务处理程序优缺点及适用范围 优缺点
优点： （1）简单明了，易于理解； （2）总分类账可以详细地反映经济业务的发生情况。 缺点：登记总分类账的工作量较大。 适用范围 适用于规模较小、经济业务量较少的单位。
考考你 在下列账务处理程序中，最基本的账务处理程序是 （ ）。 A.日记总账账务处理程序 B.记账凭证账务处理程序 C.科目汇总表账务处理程序 D.汇总记账凭证账务处理程序 【答案】B
考考你 在记账凭证账务处理程序下，总分类账的记账依据 是（ ）。 A.原始凭证 B.记账凭证 C.科目汇总表 D.汇总记账凭证 【答案】B

按借方科目设置，对贷方科目进行归类汇总。一般5、 10、15天汇总一次。 汇总付款凭证的编制
按贷方科目设置，对借方科目进行归类汇总。一般5、 10、15天汇总一次。 汇总转账凭证的编制
按贷方科目设置，对借方科目进行归类汇总。一般5、 10、15天汇总一次。
汇总记账凭证账务处理程序核算流程原 Nhomakorabea 凭 证
登记在有 关总账的
借方
汇总转账凭证
按贷方设置贷方科目： 不是库存现金/银行存款
注意：平时一般填制“一借一贷”、 “一贷多借”的转账凭证，避免“一 借多贷”、“多借多贷”的转账凭证。
一般5、10、 15天汇总一次
登记在“原材料” 总账的贷方
按借方归 类汇总
登记 在有 关总 账的 借方
汇总记账凭证 汇总收款凭证的编制
考考你 在汇总记账凭证账务处理程序下，总分类账的记账 依据是（ ）。 A.原始凭证 B.记账凭证 C.科目汇总表 D.汇总记账凭证 【答案】D
谢谢大家
汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 适用范围
规模较大、经济业务较多的单位。
考考你 汇总记账凭证账务处理程序的缺点在于（ ）。 A.不利于会计分工 B.不能反映经济业务的来龙去脉 C.不能保持科目之间的对应关系 D.不能节省会计工作时间 【答案】A
考考你 汇总收款凭证是根据（ ）汇总编制而成的。 A.原始凭证 B.原始汇总凭证 C.收款凭证 D.付款凭证 【答案】C
汇总收款凭证
按借方设置 借方科目：库存现金/银行存款
一般5、10、 15天汇总一次
登记在“库存现 金”总账的借方
按贷方归类汇总
登记在“其他应收 款”总账的贷方
登记在“银行存 款”总账的贷方

（1）汇总收款凭证的编制方法
2. 汇总记账凭证的编制方法:
（1）汇总收款凭证的编制方法
2. 汇总记账凭证的编制方法:
（2）汇总付款凭证的编制方法
2. 汇总记账凭证的编制方法:
（2）汇总付款凭证的编制方法
2. 汇总记账凭证的编制方法:
（3）汇总转款凭证的编制方法
2. 汇总记账凭证的编制方法:
特点：先定期将记账凭证汇总编制成各种汇总记 账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账
二、汇总记账凭证
1. 汇总记账凭证的概念: 是要根据记账凭证汇总填制的，也是一种记账凭证。汇 总的期间不应超过10天，每月至少汇总3次。
汇总记账凭证种类： 汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。
2. 汇总记账凭证的编制方法:
四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点
优点：减少了登记总分类账的登记工作量；了解账户 的对应关系，明确地反映出了经济业务的来龙去脉，便 于查账和用账。
缺点：汇总转账凭证是根据每一贷方会计科目归类汇 总的，，不利于日常核算工作的合理分工，并且当转账 凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量也较大。
适用于规模较大、经济业务较多的企业。
项目九 认知账务处理程序
学习目标
1. 明确账务处理程序的概念、要求和种类。 2. 掌握记账凭证账务处理程序的核算步骤。 3. 掌Hale Waihona Puke 科目汇总表的编制方法和科目汇总表账务处
理程序的核算步骤。 4. 掌握汇总记账凭证的填制方法和汇总记账凭证账
务处理程序的核算步骤。 5. 区分不同账务处理程序的异同、优缺点和适用范
围
目录
任务3 汇总记账凭证账务处理程序
【任务描述】 本任务的目标是理解汇总记账凭证账务处理程序

03
04
凭证填制与审核
包括原始凭证的填制与审核、 记账凭证的填制与审核等。
建账与登账
根据企业业务特点和会计核算 要求，建立相应的账簿体系， 并根据审核无误的凭证进行登 账操作。
汇总与登记总账
将各类明细账上的记录进行汇 总，登记到相应的总账科目中 。
编制财务报表
根据总账和明细账的记录，编 制资产负债表、利润表和现金 流量表等财务报表。
汇总记账凭证的汇总与装订
汇总方式
可以采用手工汇总或计算机软 件进行自动汇总。
装订要求
需要按照一定的顺序和规范进 行装订，以便于存档和查阅。
汇总与装订注意事项
在汇总和装订过程中，需要确 保凭证的完整性和整洁性，避 免出现损坏或遗失的情况。
04
科目汇总表账务处理程序
科目汇总表的编制
科目汇总表的编制方法
汇总记账凭证的编制注意事项
在编制过程中，需要确保汇总的金额与实际金额相符，避免出现误差。
汇总记账凭证的审核
80%
审核内容
主要包括凭证的完整性、正确性 和合法性等方面。
100%
审核方法
可以采用人工审核或计算机辅助 审核的方式进行。
80%
审核结果处理
对于审核中发现的问题，需要及 时进行修正或补充相关资料，以 确保后续账务处理的准确性。
05
多栏式日记账账务处理程序
多栏式日记账的设置与登记
总结词
多栏式日记账是按照经济业务的内容对记账凭证进行分类、汇总，并连续编号、登账的一种账务处理 程序。
详细描述
多栏式日记账的设置应包括账户名称、记账凭证种类、凭证号数、经济业务内容摘要、借方金额、贷 方金额等栏目。登记时，应根据经济业务的内容，将记账凭证中的信息填入相应的栏目中，并按照凭 证号数顺序连续登记。

科目汇总表也可以每旬汇总一次，每 月编制一张，其格式与内容见表7-3：
年月日
会计科目
1—10 日 借方 贷方
表 7-3 科目汇总表（二）
11—20 日 借方 贷方
21—30 日 借方 贷方
第×号
合计
总账
借方 贷方
页数
合计
18
四、科目汇总表账务处理程序的核算步骤
（1）根据原始凭证和汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和 转账凭证等记账凭证。
第一节会计账务处理程序的概念与种类第二节记账凭证账务处理程序第三节科目汇总表账务处理程序第四节汇总记账凭证账务处理程序第五节普通日记账账务处理程序第一节会计账务处理程序的概念与种类任何一个会计主体在进行会计核算时都要填制和审核会计凭证和登记账簿对经济业务进行不断地归类加工整理汇总综合形成系统的核算资料再将这些核算资料按照规定的指标体系进一步归类综合形成报表
应付账款
100 000
50 000
150 000
应付利息
3 000
3 000
管理费用
2 000
3 000
5 000
10 000
合计
509 000
153 000
208 000
870 000
第×号
总账页数
借方 贷方
2 600
1 900
300
1 900
1 000
1 900
500
1 900
3 000
1 900
6
三、会计账务处理程序的种类
（1）记账凭证账务处理程序 （2）科目汇总表账务处理程序 （3）汇总记账凭证账务处理程序 （4）普通日记账账务处理程序
7
第二节 记账凭证账务处理程序

任务2 科目汇总表账务处理程序
【任务描述】 本任务的目标是理解科目汇总表凭证账务处理程
序的概念和特点，通过本任务的学习，会编制科目汇 总表，掌握科目汇总表账务处理程序的核算步骤及优 缺点。
一、科目汇总表账务处理程序的概念和特点
1.科目汇总表账务处理程序的概念和特点 是根据记账凭证定期编制科目汇总表，然后根据
项目九 认知账务处理程序
学习目标
1. 明确账务处理程序的概念、要求和种类。 2. 掌握记账凭证账务处理程序的核算步骤。 3. 掌握科目汇总表的编制方法和科目汇总表账务处
理程序的核算步骤。 4. 掌握汇总记账凭证的填制方法和汇总记账凭证账
务处理程序的核算步骤。 5. 区分不同账务处理程序的异同、优缺点和适用范
特点：先定期将记账凭证汇总编制成各种汇总记 账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账
二、汇总记账凭证
1. 汇总记账凭证的概念: 是要根据记账凭证汇总填制的，也是一种记账凭证。汇 总的期间不应超过10天，每月至少汇总3次。
汇总记账凭证种类： 汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。
2. 汇总记账凭证的编制方法:
适用于规模较大、经济业务较多的企业。
任务3 汇总记账凭证账务处理程序
【任务描述】 本任务的目标是理解汇总记账凭证账务处理程序
的概念和特点，会填制汇总记账凭证，通过本任务的 学习，掌握汇总记账凭证账务处理程序的核算步骤及 优缺点。
一、汇总记账凭证账务处理程序的概念和特点
概念：根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账 凭证，定期根据记账凭证定期分类编制汇总记账凭 证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账。
项目九 认知账务处理程序
学习目标
1. 明确账务处理程序的概念、要求和种类。 2. 掌握记账凭证账务处理程序的核算步骤。 3. 掌握科目汇总表的编制方法和科目汇总表账务处

对于规模大、业务量大、凭证数量多的大中 型企业，直接根据记账凭证逐笔登记总分类 账，工作量大且效率低。
适用
适用于规模小、业务量较少、记账凭证数量 不多的企业。
第8页/共25页
第三节 科目汇总表账务处理程序
一、科目汇总表账务处理程序的特点及凭证账簿组织
特点
定期根据记账凭证编制科目汇总表，然后再根据 科目汇总表汇总登记总分类账。
第二节 记账凭证账务处理程序
二、记账凭证账务处理程序的步骤
原始 凭证
汇总 原始 凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
① 收付转
④
款款账
记账凭证
③
⑤
总分类帐 ⑤
明细分类账
会 ⑥计
报 表
第7页/共25页
第二节 记账凭证账务处理程序
优点 缺点
➢能够比较详细地反映经济业务发生的来龙去 脉，便于查账 ➢记账程序简洁明了，易于理解，便于操作。
登记在”应交税费” 总账的贷方
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三、汇总记账凭证账务处理程序的步骤
原始 凭证
汇总 原始 凭证
②
现金日记账
银行存款日记账
收付转
收付转
⑥
① 款 款 账 ④ 款款账 ⑤
凭凭凭
汇总记账
总账
证证证
凭证
⑥
⑦
会 计
报
③
表
明细分类账
第19页/共25页
第四节 汇总记账凭证账务处理程序
四、总账的格式及登记方法
凭证及 账簿组
织
记账凭证： ➢一般采用收款凭证、付款凭证和转账凭证 三种格式
账簿： ➢总账：普通三栏式 ➢其他：与记账凭证账务处理程序相同

02 编制记账凭证
根据审核后的原始凭证编制相应的记账凭证。
03 登记日记账
将当日编制的记账凭证逐笔登记日记账。
处理步骤
登记明细账
根据记账凭证逐笔登记明细分类账。
登记总账
根据汇总记账凭证登记总分类账。
汇总记账凭证
将一定期间的记账凭证按月汇总，编制汇 总记账凭证。
编制财务报表
根据总账和明细账编制财务报表。
账簿的设置与登记
分类账设置
根据业务需求设置总账、 明细账等分类账，便于管 理和查询。
日记账登记
按照时间顺序逐日登记经 济业务，确保记录完整、 准确。
明细账登记
根据分类标准对经济业务 进行分类，详细记录每笔 业务的金额和内容。
对账与结账
对账
核对总账与明细账、日记账等是 否一致，确保账务处理正确。
结账
签字盖章
填制完毕的记账凭证需经 办人、审核人、会计主管 等签字盖章，以明确责任。
04
账务处理程序演示
凭证的审核
01
02
03
原始凭证审核
检查原始凭证的合法性、 真实性、完整性，确保其 符合会计准则和公司规定。
记账凭证审核
核对原始凭证与记账凭证 的内容、金额是否一致， 防止出现误差。
审核注意事项
注意审核凭证的日期、编 号、摘要等是否清晰，防 止出现虚假或错误的记账 凭证。
账户
账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于 分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。
应用
在记账凭证账务处理程序中，会计科目与账户的应用是基 础，它们为记录经济业务提供了分类和组织的方式，使得 账务处理更加规范和系统化。
借贷记账法的应用
借贷记账法