中级会计职称Ch03预算管理

中级财管第三章预算管理预算管理？哎呦，这可是个老生常谈的话题啊。

你知道的，谁不想在公司、家庭，甚至是自己小日子里，过得更加“心中有数”呢？预算嘛，就是给自己定个小目标，知道每分钱要花在哪儿，不至于月底看到银行卡余额直掉眼泪。

其实说白了，预算就是你理财的第一步，没它，后面想要大展拳脚，那就真的是想太多了。

你说，谁不希望钱花得明明白白，生活过得有滋有味呢？这就像做饭，没有食谱你怎么知道加多少盐，别到最后做出来一锅咸菜可就尴尬了。

说到预算，大家可能第一反应就是：哎呀，这不是会计或者财务的事儿嘛，跟我有什么关系？错！你可别小看了预算，它可是生活中大大小小决策的基础。

不管是公司还是个人，不懂预算，基本上就像开车不看油表，突然熄火就懵了。

你想想，预算管理的好，可能一天到晚就能吃到开心的外卖，还能偶尔去趟高档餐厅，生活质量蹭蹭往上涨。

要是预算没做好，随便一笔账没算清，可能今天吃方便面，明天再吃方便面，日子过得有点儿单调吧。

咳咳，不要笑，预算这事儿，一旦掌握了，它真的是人生的大救星。

有个小小的预算计划，你就能清清楚楚知道钱都花哪儿去了，甚至还可以理智地分配一下，避免那些不必要的开销。

就好像你每个月工资到手，你得知道哪些是必须花的，比如房租、车贷，哪些是可以节省的，比如外卖、购物，最重要的是，还有那些可以给自己留的“安全垫”——你知道，万一有突发状况，心里也能有个底。

不过，预算管理可不是一件容易的事儿，特别是你是个冲动消费的狂人。

相信我，刚开始你可能还觉得“预算？这不就是写个数字吗？用得着那么认真吗？”可是你真得做了才知道，每一分钱都要计划得有模有样。

你可能开始时会觉得，有些数字写出来太多了，自己是不是想多了？但不久之后，你就会发现，只有合理的预算安排，才能让你避免手头紧张的尴尬局面。

想想看，很多人因为预算不严谨，月末的钱不够花，最后只能东借西凑，这种日子真是累得不轻。

预算好就能让你省时省力，更省心。

你不必等到年底才来个“大清算”，预算管理让你从每一笔小支出开始审视自己的消费习惯。

中级会计财务管理预算管理说到预算管理，大家都知道这玩意儿可是财务管理中最基本、最重要的“基石”之一。

你想啊，没了预算，一切都乱套，企业的钱花哪儿了？每一分钱都去哪儿了，大家心里没个数，那可真是“瞎猫碰上死耗子”了。

咱们就拿日常生活举个例子吧，你自己家里每个月的钱都要花哪儿，是不是也得做个计划？不然一个月工资一下子没了，买啥都得先借点，花了还得愁下个月咋办。

企业不就是个大一点的家庭嘛，预算不做好，风险就像滔天巨浪，随时准备把你给吞了。

说白了，预算管理就是“摸清楚底”，知道自己每年每月甚至每天的收入和支出大概啥样。

就像咱们每个月的工资单，得先做个计划，才不会一不小心就多花了，剩下的又没有留着，最后啥也没剩。

企业也是一样的，如果没有一个清晰的预算，收入和支出一团糟，最后能被老板骂得狗血淋头。

所以，预算管理的第一步就是要有个清晰的目标：你赚了多少钱，花了多少钱，剩下的钱该怎么安排。

这个目标越明确，执行起来才不容易乱套。

有了这个目标，接下来就是要分配这笔钱。

就像咱们家里，工资到手后，第一时间就得把房贷、电费、买菜的钱分好，剩下的才能考虑买点娱乐的东西。

如果预算分配不合理，那一两个月过得好好的，等到年底一看，钱早就花光了，甚至还欠了点外债。

企业里也是一样，预算得合理分配，资金应该用于哪些部门，哪些项目，哪些生产线都得有个清晰的预算安排。

钱不够的时候，也得做好优先级排序，给最关键的部分留点“活路”。

否则，等到财务报表出来时，才发现自己已经“赔了夫人又折兵”了。

很多人都觉得预算管理就是个简单的算账游戏，实际上，它远比这复杂。

企业的预算不仅要考虑“收入”和“支出”，还得把未来的“风险”给算进去。

你说人家开餐馆，一开始预算的时候觉得生意挺好，结果来了个“疫情”，三个月关门歇业，没收入，怎么办？再比如某个生产厂，原料价格突然上涨，原来打算花个10万块买原料，结果却要花15万。

这些都得提前考虑到，做预算的时候不能只盯着眼前这点小钱，还得有点“长远眼光”。

第三章预算管理第一节预算管理概述第二节预算的编制方法与程序一、预算的编制方法二、预算的编制程序第三节预算编制一、经营预算的编制1、销售预算2、生产预算5、制造费用预算7、销售及管理费用预算（一）资金预算（二）预计利润表的编制预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。

编制预计利润表的依据是各经营预算、专门决策预算和资金预算。

（三）预计资产负债表的编制第四节预算的执行与考核【历年考题—主观题】1、【例题·计算分析题】（2017年）甲公司编制销售预算的相关资料如下：资料一：甲公司预计每季度销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%于下一季度收到现金，不存在坏账。

2016年末应收账款余额为6000万元。

假设不考虑增值税及其影响。

资料二：甲公司2017年的销售预算如下表所示：甲公司2017年销售预算金额单位：万元注：表中的“*”为省略的数值。

要求：（1）确定表格中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）。

（2）计算2017年末预计应收账款余额。

2、【例题·计算分析题】（2018年）甲公司编制资金预算的相关资料如下：资料一：甲公司预计2018年每季度的销售收入中，有70%在本季度收到现金，30%在下一季度收到现金，不存在坏账。

2017年末应收账款余额为零。

不考虑增值税及其他因素的影响。

资料二：甲公司2018年各季度的资金预算如下表所示：注：表内的“*”为省略的数值。

要求：（1）计算2018年末预计应收账款余额。

（2）确定上表中字母代表的数值（不需要列示计算过程）。

【例题·计算分析题】（2017年）甲公司在2016年第4季度按照定期预算法编制2017年度的预算，部分资料如下：资料一：2017年1～4月的预计销售额分别为600万元、1000万元、650万元和750万元。

资料二：公司的目标现金余额为50万元，经测算，2017年3月末预计“现金余缺”为30万元，公司计划采用短期借款的方式解决资金短缺。

2020年中级会计职称考试《财务管理》考点精讲第三章预算管理本章是重点章，主要介绍预算管理概述、预算的编制方法以及全面预算的编制。

本章客观题和主观题都有可能出现，并可以和其他章节的知识点如成本管理等合并考综合题，预计2020年分值在8分左右。

本章近三年题型、分值分布主要考点1.全面预算体系的内容、预算管理原则及工作组织2.各种预算方法的原理及其优缺点3.经营预算、专门决策预算、财务预算的编制4.预算的执行与考核【提示】本章所介绍的部分预算在实务中有多种常用名称，归纳如下：（1）“经营预算”亦称“业务预算”；（2）“资金预算”亦称“现金预算”；（3）“预计利润表”亦称“利润表预算”；（4）“预计资产负债表”亦称“资产负债表预算”。

第一节预算管理概述知识点：预算的特征与作用1.预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、筹资等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。

2.预算的特征（1）必须与企业的战略或目标保持一致；（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。

3.预算的作用（1）预算通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；（2）预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；（3）预算是业绩考核的重要依据。

知识点：预算的分类与预算体系1.按预算内容的分类——全面预算体系预算体系含义地位经营预算与企业日常业务（供、产、销）直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等分预算（辅助预算）专门决策预算企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预算等【提示】“总预算≠全面预算”。

总预算只是全面预算体系中最后起到总结作用的环节——以价值形式将各项经营预算和专门决策预算的结果进行总括反映，形成“财务预算”。

2.按预算指标覆盖的时间长短的分类【例题·单项选择题】（2017年）下列各项中，不属于业务预算的是（）。

考情分析本章近三年题型、分值分布年份单选题多选题判断题计算分析题综合题合计2019A 2分2分———4分2019B 3分———8分11分2018A 2分—1分5分—8分2018B 2分2分——7分11分2017A 2分2分1分5分—10分2017B 1分2分1分5分—9分知识点预算管理概述1.预算的分类与预算体系2.预算管理的原则（新增）（1）战略导向原则（2）过程控制原则（3）融合性原则（4）平衡管理原则（5）权变性原则3.预算工作的组织负责机构职责董事会对企业预算的管理工作负总责预算管理委员会①审批公司预算管理制度、政策；②审议年度预算草案或预算调整草案并报董事会等机构审批；③监控、考核本单位的预算执行情况并向董事会报告；④协调预算编制、预算调整及预算执行中的有关问题财务管理部门具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议知识点预算的编制方法（一）增量预算与零基预算——出发点的特征不同（是否以历史期经济活动为基础）1.增量预算：以历史期实际经济活动及其预算为基础，可能导致无效费用开支无法得到有效控制。

2.零基预算：不以历史期经济活动及其预算为基础。

适用性各项预算的编制，特别是不经常发生或预算编制基础变化较大的预算项目优点灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要；有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制缺点工作量较大、成本较高；准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大（二）固定预算与弹性预算——业务量基础的数量特征不同1.固定预算：以某一业务量水平为固定基础，适应性和可比性差。

2.弹性预算：分析业务量与预算项目之间数量依存关系，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源。

（1）适用所有与业务量有关的预算，实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。

（2）选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位，以及确定所采用的业务量范围。

第三章预算管理一、单项选择题1. 下列各项中，需要根据上一期预算执行情况和新的预测结果进行编制预算的预算方法是（）。

A. 增量预算法B. 弹性预算法C. 滚动预算法D. 零基预算法2. 下列关于零基预算的描述中，不正确的是（）。

A. 可能导致无效费用开支B. 不受现有项目的限制C. 有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制D. 不受历史期经济活动中的不合理因素的影响3. 关于企业预算，下列说法正确的是（）。

A. 数量化和可执行性是预算最主要的特征B. 预算管理委员会对企业预算的管理工作负总责C. 财务管理部门审批公司预算管理制度、政策D. 总预算包括经营预算、专门决策预算和财务预算4. 预算的作用不包括（）。

A. 通过规划、控制和引导经济活动、使企业经营达到预期目标B. 可以实现企业内部各个部门之间的协调C. 是业绩考核的重要依据D. 可以将资源分配给获利能力相对较高的相关部门5. 用列表法编制弹性预算时，下列说法不正确的是（）。

A. 不管实际业务量是多少，不必经过计算即可找到与业务量相近的预算成本B. 混合成本中的阶梯成本和曲线成本可按其性态计算填列，不必修正C. 评价和考核实际成本时往往需要使用插值法计算实际业务量的预算成本D. 便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本6. 某企业应收账款收款模式为：销售当月收回销售额的50%销售后的第1个月收回销售额的30%销售后的第2个月收回销售额的20%已知2010年1 - 3月份的销售额分别为：20万元、30万元、40万元。

根据以上资料估计3月份的现金流入为（）万元。

A. 50B. 60C. 70D. 337. 下列关于预算的说法中，正确的是（）。

A. 开展预算执行分析，有关部门要收集有关信息资料，根据不同情况采用一些方法，从定量的层面反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力B. 预算审计可以采用全面审计或者抽样审计C. 企业预算管理委员会应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析D. 年度预算经批准后，不可以调整8. 东方公司编制预算的时候考虑到本年生产任务增长10%所以制造费用就在去年30万的基础上编制为30X（1 + 10% = 33 （万元），它所采用的预算编制方法是（）。

第三章预算管理考情概况本章为次重点章，内容主要包括预算管理概述【了解】、预算编制方法和程序【比较重要】、预算编制【涉及填表和计算】及预算的执行与考核，以填表计算性内容学习为主，难度不大。

从历年考试情况来看，本章各种题型均有所涉及，预算编制方法、销售预算、现金预算是考察热点，平均分值8分左右。

章节内容及历年考点如下：【219需关注】1）全面预算的内容2）预算工作组织的构成及职责3）各种预算编制方法的相对比的特点4）主要业务预算之间的勾稽关系及编制5）现金预算的编制6）财务报表预算编制的依据【学习方法建议】一是理解教材的内容与例题，二是结合以往考题掌握相关主观题的出题思路。

【新变化】1、对“增量预算法与零基预算法”进行重新表述；2、对“固定预算法和弹性预算法”进行重新表述；第一节预算管理概述预算是财务管理环节中，计划与预算的最后一个环节。

知识点：预算的特征与作用1.预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。

【理解角度】通俗的说就是计划。

但是这种计划有自己的特征。

2.预算的特征（1）必须与企业的战略或目标保持一致；【即：切合实际，否则，该预算计划就没有意义】（2）数量化和可执行性是预算最主要的特征。

【理解角度：预算是为了指导企业的活动，因此必须要具体且可执行】3.预算的作用（1）通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；（2）实现企业内部各个部门之间的协调；【理解角度】由于各个部门在制定计划时，都是从各部门的利益出发，最终审核预算时，一定要站在企业整体利益的角度上，这样就需要对各部门进行协调。

（3）预算是业绩考核的重要依据。

【理解角度】年末时，企业的资产负债表或者利润，就是企业实际的经营情况，我们需要将实际情况和预算计划做对比，从而对其进行评价考核。

【注意区分】预算体系包括：业务预算（或经营预算）专门决策预算财务预算业务预算和专门决策预算，又称为辅助预算（分预算）；财务预算又称为总预算。

考情分析本章为重点章，内容主要包括预算管理概述、预算编制方法和程序、预算编制及预算的执行与考核，以填表计算性内容学习为主，但难度不大，整体易学。

本章具体结构如下：第一节 预算管理概述知识点：预算的特征与作用（了解） （一）预算的含义预算是企业在预测、决策的基础上，用数量和金额以表格的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。

（二）预算的特征1.必须与企业的战略或目标保持一致；2.数量化和可执行性是预算最主要的特征。

（三）预算的作用1.通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标；2.实现企业内部各个部门之间的协调；3.预算是业绩考核的重要依据。

知识点：预算的分类与预算体系★★按预算内容分类（预算体系）含义内容按预算期分类地位经营预算（业务预算） 与企业日常业务直接相关的一系列预算销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等 短期预算（≦1年） 分预算（辅助预算） 专门决策预算企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算 如：投融资决策预算等长期预算（＞1年） 财务预算与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算。

财务预算从价值方面总括地反映企业经营预算与专门决策预资金预算和预计财务报表（预计资产负债表、预计利润表） 短期预算（≦1年）总预算（最后起到总结作用）【提示】按照预算内容所做的分类，即经营预算、专门决策预算与财务预算共同构成一个企业完整的全面预算体系。

【例题·单项选择题】（2017年）下列各项中，不属于经营预算的是（）。

A.资金预算B.销售预算C.销售费用预算D.直接材料预算『正确答案』A『答案解析』经营预算是指企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算，它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。

资金预算属于财务预算。

中级会计师《经济法》知识点解析预算管理职权报考的考生, 可要抓紧时间复习啦!下面, 就和一起来看一看中级会计师《经济法》知识点解析:预算管理职权, 希望对大家有帮助！1.全国人民代表大会及其常务委员会的预算管理职权。

全国人民代表大会的预算管理职权包括:(1)审查权;(2)批准权;(3)变更、撤销权。

全国人民代表大会常务委员会的预算管理职权包括:(1)监视权;(2)审查和批准权;(3)撤销权;2.地方各级人民代表大会及其常务委员会的预算管理职权。

(1)县级以上地方各级人民代表大会的预算管理职权包括:①审查权。

②批准权。

③改变、撤销权。

(2)县级以上地方各级人民代表大会常务委员会的预算管理职权包括:①监视权。

②审查和批准权③撤销权。

(3)乡、民族乡、镇的人民代表大会的预算管理职权包括:①审查和批准权。

②监视权。

③撤销权。

3.各级人民代表大会专门委员会的预算管理职权。

1.国务院的预算管理职权。

(1)预算编制权;(2)报告权;(3)执行权;(4)决定权;(5)监视权;(6)改变、撤销权。

2.地方各级政府财政部门的预算管理职权。

(1)县级以上地方各级政府的预算管理职权:①编制权。

②报告权。

③执行权。

④决定权。

⑤监视权。

⑥改变、撤销权。

(2)乡、民族乡、镇政府的预算管理职权;①编制权。

②报告权。

③执行权。

④决定权。

1.国务院财政部门的预算管理职权:(1)编制权;(2)执行权;(3)提案权;(4)报告权。

2.地方各级政府财政部门的预算管理职权:(1)编制权;(2)执行权;(3)提案权;(4)报告权卜(四)其他部门的预算管理职权。

中级会计师的预算管理与成本控制在企业管理中，预算管理与成本控制是中级会计师所负责的重要职责。

预算管理旨在为企业制定合理的财务计划和目标，而成本控制则旨在确保企业在运营过程中不超出预算。

本文将探讨中级会计师在预算管理和成本控制方面的职责和方法。

一、预算管理预算管理是企业财务管理的核心内容之一，它涉及到企业的财务计划和目标的制定、执行和控制。

中级会计师在预算管理中的职责包括但不限于以下几个方面：1.1 制定预算计划中级会计师负责与企业其他部门共同制定年度预算计划。

根据企业目标和策略，中级会计师需要预测收入、成本、投资和资金等方面的情况，制定全面而具体的预算计划。

1.2 预测与分析中级会计师需要对企业内外部环境进行全面的预测和分析，以确定合理的预算目标和策略。

同时，中级会计师还需对不同预算方案进行综合分析，确保预算计划的科学性和可行性。

1.3 预算执行与监控中级会计师需要配合企业各部门，确保预算计划的执行落实到位。

同时，中级会计师还需及时监控公司运营情况，对预算与实际情况进行比较和分析，发现偏差并及时采取措施加以调整。

1.4 预算报告与分析中级会计师需要定期制作与预算有关的报告，向企业管理层汇报预算执行情况和相关的分析结果。

同时，中级会计师还需提供有关预算调整和优化的建议，为企业决策提供参考。

二、成本控制成本控制是企业管理的重要环节，它涉及到企业在生产经营过程中的成本控制和效益分析。

中级会计师在成本控制中的职责包括但不限于以下几个方面：2.1 成本核算中级会计师需要协助企业对各项成本进行全面准确的核算。

通过建立合理的成本账户和成本体系，中级会计师能够清晰地了解各项成本的构成和分配情况，为成本控制提供数据支持。

2.2 成本控制策略制定中级会计师需要参与企业成本控制策略的制定工作。

中级会计师可以通过分析成本构成、成本变动情况以及行业标准等，为企业提供科学有效的成本控制策略，帮助企业降低成本、提高效益。

2.3 成本控制与预算整合中级会计师需要将成本控制与预算管理相结合，确保企业在成本控制过程中不超出预算。

中级会计师-财务管理-高频考点题-第三章预算管理[单选题]1.关于预算的分析与考核，下列说法中不正确的是()。

A.企业应当建立预算分析制度B.针（江南博哥）对预算的执行偏差，企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会研究决定C.企业预算考核是企业绩效评价的主要内容D.预算审计应该采用全面审计正确答案：D参考解析：预算审计可以采用全面审计或者抽样审计。

在特殊情况下，企业也可组织不定期的专项审计。

所以选项D不正确。

掌握“预算的分析与考核”知识点。

[单选题]2.某企业编制第4季度资金预算，现金多余或不足部分列示金额为35000元，第二季度借款85000元，借款年利率为12%，每年年末支付利息，该企业不存在其他借款，企业需要保留的现金余额为5000元，并要求若现金多余首先购买5000股A股票，每股市价2.5元，其次按1000元的整数倍偿还本金，若季初现金余额为2000元，则年末现金余额为()元。

A.7735B.5990C.5850D.7990正确答案：C参考解析：购买股票：5000×2.5＝12500（元）归还利息：85000×12%×3/4＝7650（元）本金最高偿还额＝35000－5000－12500－7650＝9850（元）由于按1000的整数倍偿还本金，所以归还本金9000元。

年末现金余额＝35000－12500－7650－9000＝5850（元）【提示】此题计算与季初现金余额无关。

[单选题]3.在预算工作组织中，负责审议年度预算草案或预算调整草案并报董事会等机构审批的是()。

A.董事会或经理办公会B.预算管理委员会C.内部职能部门D.企业所属基层单位正确答案：B参考解析：预算管理委员会审批公司预算管理制度、政策，审议年度预算草案或预算调整草案并报董事会等机构审批，监控、考核本单位的预算执行情况并向董事会报告，协调预算编制、预算调整及预算执行中的有关问题等。

中级会计师中级财务管理第三章预算管理分类：财会经济中级会计师主题：2022年中级会计职称（中级会计实务+经济法+财务管理）考试题库ID:502科目：中级财务管理类型：章节练习一、单选题1、在讨论、调整的基础上，应编制企业年度预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准的是（）。

A.董事会B.财务管理部门C.预算管理委员会D.职工工会【参考答案】：错误【试题解析】：在讨论、调整的基础上，企业财务管理部门正式编制企业年度预算草案，提交董事会或经理办公会审议批准。

2、在编制企业预算时应采用的编制程序是（）。

A.编制上报、下达目标、审议批准、审查平衡、下达执行B.下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行C.下达目标、编制上报、审议批准、审查平衡、下达执行D.编制上报、下达目标、审查平衡、审议批准、下达执行【参考答案】：错误【试题解析】：企业编制预算，一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。

具体程序为：下达目标、编制上报、审查平衡、审议批准、下达执行。

3、某期资金预算中假设出现了正的现金收支差额，且超过规定额度的期末现金余额，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该企业不宜采用的措施是（）。

A.偿还部分借款利息B.偿还部分借款本金C.抛售短期有价证券D.购入短期有价证券【参考答案】：C【试题解析】：选项C为资金预算出现负的现金收支差额时适宜采用的措施。

4、以预算期内正常的、最可能实现的某一业务量水平为固定基础来编制预算的方法称为（）。

A.零基预算法B.定期预算法C.静态预算法D.滚动预算法【参考答案】：C【试题解析】：固定预算法又称静态预算法，是以预算期内正常的、最可能实现的某一业务量水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法。

5、下列各项中，属于经营预算的是（）。

A.直接材料预算B.资本支出预算C.资金预算D.预计利润表【参考答案】：正确【试题解析】：经营预算也称业务预算，是指与企业日常业务直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、采购预算、费用预算、人力资源预算等。

预算：数量和金额，与战略目标一致，数量化、可执行性。

作用：①规划、控制、引导活动，使达到目标；②实现部门协调；③业绩考核依据。

预算根据不同的标准，预算可以分为不同的类型： （预算是未来经营活动的依据）各种预算是一个有机联系的整体，一般将由经营预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。

经营预算分预算（或辅助预算）专门决策预算资金预算财务预算 预计利润表 （总预算）预计财务报表预算预计资产负债表预算管理的原则：战略导向原则：战略目标和业务计划 过程控制原则：及时监控、分析融合性原则：以业务为先导、以财务为协同 战略导向、过程控制、平衡管理、融合性、权变性 平衡管理原则：平衡权变性原则：刚性与柔性相结合预算管理工作的组织预算工作的组织包括决策层、管理层、执行层、考核层。

弹性预算的编制方法：公式法或者列表法公式法：运用总成本性态模型（y=a+bx），y表示成本预算总额，a表示成本固定基数，b表示预算弹性定额，x属于预计业务量（如产量、销量、工时，不包括库存量）公式法优点：便于一定范围内计算任何业务量的预算成本，可比性和适应性强，工作量相对较小。

（和列表法相比）公式法缺点：（1）成本分解比较麻烦，每个费用子项目甚至细目足以进行成本分解（归档成本、变动成本）工作量很大。

（2）对于阶梯成本和曲线成本只能先用数学方法修正为直线才能应用公式法（3）有时需备注说明不同业务量范围的固定费用和单位变动费用（4）相关弹性定额可能仅适用于一定业务量范围内列表法：含义：首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后计算各个预算值，最后汇总列入一个预算表格。

优点：不管实际业务量多少，不必计算，查表可知；阶梯成本和曲线成本，可按总成本性态模型计算填列，不用修正为直线。

缺点：并不能所有的业务量都能计算汇总列入预算表，往往需要根据插值法计算实际业务量的预算成本，比较麻烦。

编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位，例如，以手工操作为主的车间，可以选用人工工时，制造单一产品或零件的部门，可以选用实物数量，修理部门可以选用直接修理工时等。

中级会计实务考试预算管理必考知识点概述预算管理是中级会计实务考试中的一个必考知识点，对于企业的经营管理和决策具有重要的意义。

本文将从预算管理的概念、预算编制、预算控制以及预算评价等方面进行详细的讲解。

一、预算管理的概念预算管理是指企业根据经营目标，编制经济业务活动的量化指标和相关计划，以达到管理者对企业经济业务活动预期效果的一种管理方法和手段。

预算管理的目标是在有限的资源条件下，实现企业的最优经济效益。

二、预算编制预算编制是指根据企业的经营目标和策略，对各项经济业务活动进行计划和确定。

预算编制主要包括财务预算、生产预算、投资预算和人力资源预算等。

1.财务预算财务预算是以企业的财务目标为核心，对财务收入、财务支出、资金调度等进行预测和计划。

其中包括资金收支预算、利润预算、现金流量预算等。

2.生产预算生产预算是根据企业的销售计划和市场需求，制定生产计划和物料需求，以实现生产效益的最大化。

生产预算具体包括生产量预算、成本预算、产能预算等。

3.投资预算投资预算是对企业资本投资和资产配置进行规划和安排，以实现企业长期经济效益的最大化。

投资预算包括固定资产投资预算、项目投资预算等。

4.人力资源预算人力资源预算是对企业员工数量、结构和薪酬等进行预测和计划，以保证企业人力资源的合理配置和使用。

人力资源预算包括员工数量预算、员工薪酬预算等。

三、预算控制预算控制是对实施过程中的经济业务活动进行监督和调整，以确保预算目标的实现。

预算控制主要包括预算执行控制、预算差异分析和预算调整等。

1.预算执行控制预算执行控制是通过对经济业务活动的实际执行情况进行监督和管理，及时发现问题并采取相应的措施进行调整。

预算执行控制主要包括预算分解、预算授权和预算追踪等。

2.预算差异分析预算差异分析是通过对实际执行情况与预算计划进行对比，分析偏差的原因，为决策提供依据。

预算差异分析主要包括成本差异分析、收入差异分析和利润差异分析等。

3.预算调整预算调整是根据企业的实际情况和经济环境的变化，对预算计划进行调整和修订，以适应企业的经营需要。

中级会计职称财务管理第三章讲义预算管理
【知识框架】
第一节 预算管理概述
一、基本要求
1.理解预算的分类；
2.了解预算工作的组织。

二、重点内容回顾
（一） 预算的分类 内容的不同
经营预算
辅助预算或分预算 专门决策预算
财务预算
总预算 覆盖期间不同 长期预算
一年为限
短期预算
（二）预算工作的组织
决策层董事会（类似机
构）
负总责
管
理层预算委员会
审批预算制度、政策，审议预算草
案，监控考核执行情况。

考
核层财务管理部门
跟踪管理，监督执行情况，分析差异
及原因，提出意见与建议。

执行层企业职能部门
（基层单位）
本部门（或单位）涉及的预算编制、
执行、分析，配合平衡、协调、分析、
控制与考核。

三、核心公式
略
四、典型例题
【例题·多选题】下列关于预算分类的说法中正确的有（）。

A.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算。

第三章预算管理一、单项选择题1.下列各项中，不属于预算作用的是（）。

A.通过规划、控制和引导经济活动，使企业经营达到预期目标B.是业绩考核的重要依据C.可以揭示实际与目标的差距D.可以实现企业内部各个部门之间的协调2.根据全面预算体系的分类，下列预算中，属于财务预算的是（）。

A.销售预算B.现金预算C.直接材料预算D.直接人工预算3.下列预算中，属于专门决策预算的是（）。

A.直接人工预算B.资本支出预算C.现金预算D.销售预算4.下列各项中，不属于业务预算内容的是（）。

A.生产预算B.产品成本预算C.销售及管理费用预算D.资本支出预算5.企业全面预算体系中，作为总预算的是（）。

A.财务预算B.专门决策预算C.现金预算D.业务预算6.企业预算分为业务预算、专门决策预算和财务预算的依据是（）。

A.根据内容不同B.按预算指标覆盖的时间长短不同C.按其出发点的特征不同D.按其业务量基础的数量特征不同7.对企业预算的管理工作负总责的是（）。

A.董事会B.预算管理委员会C.财务管理部门D.各职能部门8.以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法，称为（）。

A.弹性预算法B.零基预算法C.增量预算法D.滚动预算法9.下列各项中，可能会使预算期与会计期间相分离的预算方法是（）。

A.增量预算法B.弹性预算法C.滚动预算法D.零基预算法10.下列预算不是在生产预算的基础上编制的是（）。

A.直接人工预算B.直接材料预算C.管理费用预算D.产品成本预算11.预计各季度直接材料的“采购量”计算公式为（）。

A.预计采购量=（生产需用量-期末存量）-期初存量B.预计采购量=（生产需用量+期末存量）-期初存量C.预计采购量=（生产需用量+期末存量）+期初存量D.预计采购量=（生产需用量-期末存量）+期初存量12.准确反映项目资金投资支出与筹资计划，同时也是编制现金预算和预计资产负债表的依据的是（）A.销售预算B.专门决策预算C.现金预算D.财务预算13.某公司预计的计划年度期初应付账款余额为100万元，1至3月份采购金额分别为300万元、400万元、600万元，每月的采购款当月支付60%，次月支付40%。