税务规划第十四章 企业所得税法

第十四章企业所得税法本章作为所得税的主要税种,也是注册会计师执业活动中涉及最多的税种,因而也是税法考试中重点税种之一,考生应对本章内容全面掌握。

历年考试各种题型都曾出现,特别是作为综合题型,常与流转税和税收征管法相联系,跨章节出题。

本章一般分值为15分左右,题量在4－5题。

第十四章企业所得税法历年分值分布年份单项选择题多项选择题判断题综合题9分8分合计14分14分15分2001年2分2002年3分2003年1分1分1分3分2分2分3分8分本章变化内容：1、关于接受货币捐赠和实物捐赠均应该并入当期应纳税所得额,计算缴纳企业所得税,其税务处理根据国税发[2003]45号文件的规定,进行了重大调整,与外资企业接轨了。

P2412、接受非货币捐赠的,允许扣除成本、折旧、摊销额。

3、新增3项收入的特殊规定（第19－21项）。

P244-2454、新增房地产开发企业产品销售收入的确认。

P245-2465、纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用可以直接扣除,不需要计入有关投资的成本。

P2496、对公益性捐赠的计算调整进行了重大修改。

P2547、对计提业务招待费的基数（销售收入）进行了准确的界定。

P2558、坏帐准备的计提依据修改为与《企业会计制度》相同,即按照应收帐款和其他应收款计提。

P2559、在成本费用扣除办法中将“国债利息收入”的内容删除,新增了“企业资产发生永久性或实质性损害的损失”的处理。

P25610、对“三新开发费用”扣除的范围进行了修改调整。

P25811、删除原国产设备投资的规定,新增了金融企业广告费、业务宣传费和业务招待费税前扣除的规定。

P259-26012、新增关于保险业代理手续费的扣除的内容。

P26013、新增关于房地产开发企业开发房地产成本和费用的扣除的内容。

P260－26214、亏损弥补中,明确了需要补税的投资收益应该“先还原,再补亏”。

P26315、在资产的税务处理中新增“固定资产可加速折旧的范围和管理”的内容。

企业所得税法实施条例第十四条的内容、主旨及释义一、条文内容：企业所得税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。

二、主旨：本条是关于收入总额中“销售货物收入”的具体内容的规定。

三、条文释义：本条是对企业所得税法第六条第（一）项中“销售货物收入”的细化。

企业所得税法只是将销售货物收入作为收入的一种形式，而未具体说明“销售货物收入”的含义，也没有列举“货物”包括哪几种类型。

因此，在本条例中有必要回答这些问题。

原内资条例的实施细则第七条规定：“生产、经营收入”，是指纳税人从事主营业务活动取得的收入，包括商品（产品）销售收入，劳务服务收入，营运收入，工程价款结算收入，工业性作业收入以及其他业务收入。

本条根据实际情况作了修改，将销售货物收入单独规定，将劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其他业务收入另外规定。

根据本条的规定，“销售货物收入”主要是企业销售以下几类货物而取得的收入：（一）商品。

是指进入流通领域，专门用来交换的产品，是企业销售货物的最重要的类型。

（二）产品。

是指企业生产的有形成果。

产品可以作为广义的概念，进入流通领域的则成为商品，而没有进入流通领域但是也发生交换的，则是狭义概念的产品。

因此，这里将产品和商品并列作为货物的类型。

（三）原材料。

是指原料和材料的合称。

原料主要是指来自采掘业和农业的未经加工的物品，如矿石、木材等；材料则是原料经过加工后可直接用于工农业生产的物品，如从矿石提炼出的生铁或炼成的钢，还有木材经过初步加工后形成的用于建造房屋的木构件。

（四）包装物。

是指为包装商品、产品而提供的各种容器。

如桶、箱、瓶、坛、袋等，可随同商品、产品出售并单独计价的包装物，以及出租或出借给购买单位使用的包装物，都是本条所称企业销售的包装物。

（五）低值易耗品。

包括使用年限在一年以下的生产经营用的劳动资料、使用年限在二年以下的非生产经营用的劳动资料以及使用年限在二年以上、但单位价值在2000元以下的非生产经营用的劳动资料。

注册会计师《税法》第十四章知识点2018年注册会计师《税法》第十四章知识点第十四章企业所得税法一、纳税义务人境内、独立核算。

具体讲应具备3个条件：1.银行开户;2.独立建账、编表;3.独立计算盈亏。

二、征税对象1.非法所得，不构成企业所得税的征税对象。

2.扣除成本、费用后的纯收益。

3.实物或货币所得。

4.境内所得和境外所得。

三、税率1.法定税率：33%2.对收入较低的小企业两档照顾性税率：①对年应纳税所得额小于3万元的，减按18%②年应纳税所得额在大于3万元但小于10万元的：27%3.如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额予以弥补，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率。

4.应纳税所得额有两种计算方法：①直接计算法：收入―可扣除项目②间接计算法：会计利润±调整项目四、应纳税所得额的计算—收入总额1.生产经营收入：就是主营业务收入2.财产转让收入：股权转让所得——收支净额。

3.利息收入：国库券利息免税。

4.租赁收入：租期超过1年的，按合同约定分期计入5.特许权使用费收入：6.股息收入：对外投资入股分得的股利、红利7.其他收入：①固定资产盘盈收入;②罚款收入;③因债权人的原因而无法支付的应付款项(区别涉外：超过2年未付款计入收入)④物资及现金的盈余收入、教育费附加返还款(指有子弟学校的企业)、包装物押金收入以及其他收入8.对企业减免或返还的流转税(含即征即退、先征后退)，除国务院、财政部、国家税总规定以外，都应并入企业利润。

对先征后返还/退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。

(收付实现制)，计入“补贴收入”科目。

出口退税：退回的增值税不纳税，退回的消费税纳税9.资产评估增值(1)进行清产核资时发生的固定资产评估增值，不计入应纳税所得额;(2)产权转让过程中，发生的产权转让净收益和净损失，计所得;国有资产产权转让净收益上交财政的，不计所得;(3)股份制改造发生的资产评估增值，可计提折旧，但不得在应纳税所得中扣除;评估增值固定资产所计提的折旧，要作纳税调整，调整的办法主要两种：①据实逐年调整。

企业所得税法解读企业所得税是指国家对企业的盈利所得征收的一种税种。

企业所得税法是对企业所得税征收管理的法律规定和具体实施办法。

下面，我们来解读企业所得税法的相关内容。

一、税款的计算方法企业所得税的计算方法是通过计算企业的纳税所得额并按照一定的税率进行征收。

纳税所得额是企业在一定时期内的应税所得减去允许扣除的费用、损失等所得额。

税率是根据企业的实际情况和税法规定来确定的。

二、税务登记和申报根据企业所得税法的规定，企业在设立之初需要进行税务登记，并按照规定的期限进行税务申报。

企业应当根据实际情况填写纳税申报表，并提交相关的财务报表和其他必要的资料。

三、会计核算和报表要求企业所得税法对企业的会计核算和报表要求有详细的规定。

企业应当建立健全的会计制度，进行准确的会计核算，并按照法定的期限编制和报送财务报表。

企业应当确保财务报表真实、准确、完整。

四、税务稽查和纳税调整企业所得税法规定了税务稽查和纳税调整的程序和要求。

税务机关有权对企业进行税务稽查，核实企业的纳税申报情况并进行纳税调整。

企业应当积极配合税务机关的工作，提供相关的资料和协助进行核查。

五、税收优惠政策企业所得税法还规定了一些税收优惠政策，以鼓励和支持企业的发展。

例如，对于科技型企业、高新技术企业等符合条件的企业，可以享受税收减免或者优惠的政策。

企业应当依法享受相应的优惠政策，但同时也要履行相应的申报和报送义务。

六、税务管理和课征检查企业所得税法对税务管理和课征检查的内容和程序进行了详细规定。

税务机关负责对企业的税务登记、申报、核查等方面进行管理和监督，并可以进行课征检查来查验企业的纳税情况。

企业应当遵守税法规定，保持良好的纳税记录。

七、税务争议和纳税争议解决如果企业对税务机关的税务处理决定存在异议，可以依法提起税务争议。

税务争议解决可以通过行政复议、行政诉讼等方式进行，最终由法院做出判决。

企业应当根据法律程序行使自己的合法权益。

总之，企业所得税法是企业所得税征收管理的基本法律依据。

第十四章企业所得税法企业所得税法是指国家制定的用以调整企业所得税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。

现行企业所得税法的基本规范，是2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过的《中华人民共和国企业所得税法》和2007年11月28日国务院第197次常务会议通过的《中华人民共和国企业所得税实施条例》。

第一节企业所得税概论一、企业所得税的概念企业所得税是对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得所征收的一种税收。

它是国家参与企业利润分配的重要手段。

我国现行的企业所得税制度，是随着改革开放和经济体制改革的不断推进而逐步建立、完善起来的。

由于历史原因，在1991年4月9日和1993年12月13日，分别由第七届全国人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》和国务院发布的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。

十多年来，这两个法规并行于内，外资企业所得税的征收管理，对我国经济的快速发展发挥了重要的作用。

但随着我国市场经济的不断完善和世界经济一体化的快速发展，内、外资企业再分别实施不同的税收法规已不适应。

为了理顺国家与企业的分配关系和内、外资企业的税负公平，以及有利于促进我国经济的稳定发展，于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，合并了内、外资企业所得税法，并于2008年1月1日起施行。

二、企业所得税的特点企业所得税是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。

具有与商品劳务税不同的性质，其特点主要有以下四个方面：（一）将企业划分为居民企业和非居民企业现行企业所得税将企业划分为居民企业和非居民企业两大类：居民企业负无限纳税义务，即来源于我国境内、外的所得都要向中国政府缴纳所得税。

非居民企业负有限纳税义务，即中国境内的所得向中国政府缴纳所得税。

（二）征税对象为应纳税所得额企业所得税以应纳税所得额为课税对象，应纳税所得额是按照企业所得税法规的规定，为企业在一个纳税年度内的应税收入总额扣除各项成本、费用、税金和损失后的余额，而不是依据会计制度的规定计算出来的利润总额。

第十四章企业所得税法本章作为所得税的主要税种，也是注册会计师执业活动中涉及最多的税种，因而也是税法考试中重点税种之一，考生应对本章内容全面掌握。

历年考试各种题型都曾出现，特别是作为综合题型，常与流转税和税收征管法相联系，跨章节出题。

本章一般分值为15分左右，题量在4－5题。

第十四章企业所得税法本章变化内容：1、关于接受货币捐赠和实物捐赠均应该并入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税，其税务处理根据国税发[2003]45号文件的规定，进行了重大调整，与外资企业接轨了。

P2412、接受非货币捐赠的，允许扣除成本、折旧、摊销额。

3、新增3项收入的特殊规定（第19－21项）。

P244-2454、新增房地产开发企业产品销售收入的确认。

P245-2465、纳税人为对外投资而借入的资金发生的借款费用可以直接扣除，不需要计入有关投资的成本。

P2496、对公益性捐赠的计算调整进行了重大修改。

P2547、对计提业务招待费的基数（销售收入）进行了准确的界定。

P2558、坏帐准备的计提依据修改为与《企业会计制度》相同，即按照应收帐款和其他应收款计提。

P2559、在成本费用扣除办法中将“国债利息收入”的内容删除，新增了“企业资产发生永久性或实质性损害的损失”的处理。

P25610、对“三新开发费用”扣除的范围进行了修改调整。

P25811、删除原国产设备投资的规定，新增了金融企业广告费、业务宣传费和业务招待费税前扣除的规定。

P259-26012、新增关于保险业代理手续费的扣除的内容。

P26013、新增关于房地产开发企业开发房地产成本和费用的扣除的内容。

P260－26214、亏损弥补中，明确了需要补税的投资收益应该“先还原，再补亏”。

P26315、在资产的税务处理中新增“固定资产可加速折旧的范围和管理”的内容。

P26716、在第五节新增了“四、企业债务重组业务所得税处理”的内容。

P274-27517、在税收优惠中新增“22、技术改造国产设备投资的税收优惠”。

企业所得税税务筹划的法律框架税务筹划是指企业通过合法手段，合理规避或减少所得税负担的一种管理行为。

它是企业在法律框架内运用税收政策、制度和法律形式，优化企业税负，提高企业竞争力的过程。

企业所得税税务筹划的法律框架主要包括税法规定、税收政策和国际税收合作三个方面。

一、税法规定税法规定是企业所得税税务筹划的法律依据。

在中国，中华人民共和国企业所得税法是企业所得税最基本的法律依据。

企业在进行税务筹划时，需要根据企业所得税法的规定，确定税务筹划活动的合法性和可行性。

企业所得税法明确规定了企业的所得税负的税率和税基，企业可以根据这些税率和税基进行税务筹划。

例如，企业在选择投资项目时可以考虑优惠税率政策，选择享受较低税率的产业或地区进行投资，降低所得税负担。

另外，在企业重组、利润分配和资产处置等方面，企业也可以根据企业所得税法的规定，进行合理的税务筹划，降低所得税负担。

二、税收政策税收政策是企业所得税税务筹划的重要组成部分。

税收政策是国家对企业所得税征收、管理等方面的政府行为，主要包括税收减免、税收优惠和税收调节等。

税收减免是指国家在一定的时期内，对符合特定条件的企业所得税征收的一种政策措施。

例如，中国的西部大开发政策和自由贸易试验区政策就是为了吸引外商投资和鼓励地方经济发展而实施的税收减免政策。

企业可以通过合理利用这些政策，降低所得税负担。

税收优惠是指国家对符合特定条件的企业所得税予以一定的税收优惠。

例如，中国对高新技术企业、科技创新型企业和小微企业等都有给予税收优惠的政策。

企业可以通过符合相关条件，享受这些税收优惠，降低税负。

税收调节是指国家通过税收政策对特定行业或区域的企业所得税征收和管理进行干预。

例如，国家可以对煤炭、石油等资源类行业征收资源税，对高耗能、高污染行业实施环境保护税等。

企业可以根据相关政策，进行税务筹划，降低税负。

三、国际税收合作国际税收合作是指国家与其他国家或地区在税收方面进行合作和协调，避免企业因跨国经营而造成的双重征税和避税等问题。