合同约定企业债权转给自然人股东的账务涉税风险

债转股投资协议中的税务影响与规避策略一、引言债转股投资协议是指在企业面临债务危机时，债权人通过将其持有的债务转换为股权来实现债务重组的一种方式。

然而，在进行债转股投资时，不可忽视的是税务方面的影响和规避策略。

本文将分析债转股投资协议中的税务影响，并提出相应的规避策略。

二、税务影响1. 增值税影响在债转股过程中，企业将债务转为股权，这意味着债权人要根据转股后的股权作价支付增值税。

然而，如果债转股交易被视为资产重组的一种，可能可以适用增值税的减免政策。

因此，在债转股投资协议中，需合理规划资产重组的方案以最大限度地降低增值税的影响。

2. 印花税影响根据相关法规，债转股交易需缴纳印花税，税率为转让股权的成交价的1‰。

债权人需在签署债转股投资协议前，计算好相应的印花税，并与债务人进行协商划分缴税责任。

此外，在协议中明确了解决印花税的支付方式，可避免产生争议。

3. 企业所得税影响债权人将债权转换为股权后，企业可能存在资本利得。

根据企业所得税法的规定，资本利得需要缴纳相应的税款。

为规避这一税务影响，双方可协商设定股权评估的基准日，以将资本利得最小化。

4. 资产减值准备影响在债转股过程中，企业需要将债务转换为股权，导致资产减值准备的发生。

根据财务会计准则的规定，企业可能需要进行资产减值准备的计提。

为规避这一问题，可通过协议约定相关计提规则和时间，以尽可能减少资产减值准备的数额。

三、税务规避策略1. 合理安排转股方案在制定债转股投资协议时，可根据增值税政策的减免规定，合理安排转股方案。

例如，将转股的股权作价控制在适用增值税减免政策的范围内，以减少增值税的影响。

2. 确定印花税责任划分债权人与债务人在签署债转股投资协议前，应明确印花税的缴纳责任划分。

可以协商将印花税的支付责任转嫁给债务人，从而减轻债权人的负担。

3. 设定股权评估基准日为规避企业所得税的影响，债权人与债务人可以在协议中设定股权评估的基准日。

将股权转换时的股价设定为合理的评估基准，以减少资本利得的发生。

债转股常见涉税问题及案例分析本文作者：王冬生、马雯丽、孙延玲债转股是企业债务重组的一种类型，下面通过一个案例，分析债权人债转股的涉税问题。

包括以下三个：一、某个常见的案例二、债转股时的涉税问题三、债转股后的涉税问题一、某个常见的案例甲公司向乙公司提供借款，截止到2020年3月31日，乙公司尚未偿还的本金与利息合计1000万元，其中本金900万元，利息100万元。

双方商定债务重组，甲公司放弃对乙公司的利息债权100万，将对乙公司债权中的本金900万，转成对乙公司的股权。

经过上述债务重组后，乙公司公允价值9000万元。

下面分析债转股过程中和债转股后，甲公司的涉税问题。

二、债转股过程中的涉税问题债转股过程中，甲公司需要注意的有以下五个问题：一是确定债权的金额；二是确定可以持有股权的比例；三是确定是否因债转股导致了损失及其能否税前扣除；四是确定持有股权的计税基础；五是需要注意利息收入的增值税。

（一）确定债权的金额债权的金额，应该是债转股时，债务人尚未支付的本金和利息。

甲公司对乙公司的债权是1000万，其中本金900万，利息100万。

（二）确定持有股权的比例确定持有股权的比例，应该按照债权金额和乙公司的公允价值，计算确定。

因为甲公司放弃债权100万，按照债权900万的金额，计算因债转股应享受的股权比例，由于债务重组后，乙公司股权公允价值是9000万，因此，债转股后，甲公司持有乙公司股权比例，应该是10%。

（三）债务重组损失及其税前扣除根据企业所得税法的相关规定，债转股涉及的所得税问题有两种处理方式，即一般性税务处理（“一般重组”）和特殊性税务处理（“特殊重组”），下面结合实际交易中债权人是否进行让步来考虑不同处理方式对债权人的影响。

1、债权人没有让步在债转股的过程中，如果债权人没有作出让步，双方以公允价值达成公平交易，不会导致债权人和债务人因该交易出现债务重组损益。

2、债权人作出让步在债权人就其债务人的债务作出让步的情况下，符合规定条件的，可选择特殊重组，否则应采用一般重组，不同方式，对债权人的影响不同。

自然人股权转让涉税事项风险提示随着公司法的实施，企业的股本多为自然人投入，近年来，由于经营和投资的频繁变化，一些有限责任公司的投资人开始转让股权。

转让股权形式居多。

一般有：零转让、净资产价值转让、原始投资股本转让、溢价转让、低于净资产价值转让等等。

无论怎样转让，对于自然人股权转让涉税事项主要是个人所得税，印花税。

2009年5月国家税务总局下发《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号），提出加强对自然人股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞的具体措施。

要求股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

也就是说，当转让方和受让方达成转让协议或合同时，就要考虑涉税事项，先完税后变更。

看看发下几种转让形式的涉税事项.一、零转让这种转让形式一般发生在继承上，如果股权持有人死亡或其他原因，需要将股权无偿转让给子女、亲属（有继承权的人），这种转让行为不涉及个人所得税。

目前国家还没有开征遗产税。

但，涉及印花税（以下都涉及该税）。

二、净资产价值转让投资人将资本投入到企业后，股权会发生变化。

可能投入每股1元，经过几年后每股净资产变成了0.80元或1.50元，这时进行股权转让时就有两种情况：A、低于面值1元转让，以净资产0.80元转让，不涉及个人所得税。

B、高于面值1元转让，以净资产1.50元转让，多出的0.5元就是财产转让所得。

转让人可减除转让过程发生的合理费用后，按20%的税率计征个人所得税。

三、原始投资股本转让投资人投入原始股本每股1元，转让时仍以1元转让，这时，税务机关要核实企业净资产。

国税函[2009]285号规定：“对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

浅析公司债权转股权的风险及防范措施【摘要】公司债权转股权是一种金融交易方式，具有一定的风险和意义。

在实际操作中，公司债权转股权存在信用、市场和法律风险。

信用风险主要来自于公司的信用状况，市场风险则受市场波动影响较大，法律风险则可能涉及到法律规定和法律纠纷等。

为了规避这些风险，公司应制定相应的防范措施，如加强对公司信用评级的监控、关注市场动态并做好风险控制、严格遵守相关法律法规等。

公司债权转股权既有利于提升企业的财务状况，也存在一定的风险挑战。

未来，随着金融市场的不断发展，公司债权转股权可能会迎来更多的机遇和挑战，需要公司在实践中不断探索和完善。

【关键词】公司债权转股权风险、信用风险、市场风险、法律风险、防范措施、背景、意义、总结、展望。

1. 引言1.1 公司债权转股权背景公司债权转股权是指公司债券持有人将其拥有的公司债券转换为公司股票的行为。

这种转换通常是在债券到期前进行的。

公司债权转股权的背景可以追溯到企业资本金融市场的发展。

在企业融资过程中，公司债券是一种常见的融资工具，而公司债权转股权则是一种常见的融资手段。

当公司债券持有人认为公司未来发展前景良好，可以通过将债权转为股权来分享公司发展所带来的增值收益。

公司债权转股权也可以帮助公司降低财务杠杆，缓解债务压力，为公司提供更多的融资渠道和灵活性。

公司债权转股权的背景是企业融资结构不断完善，金融市场不断发展，企业融资需求日益增加的结果。

通过公司债权转股权，企业可以更好地平衡融资结构，提高融资效率，实现可持续发展。

1.2 公司债权转股权意义公司债权转股权是指企业将债务转变为股权的一种行为，通过这种方式，企业可以减轻负债压力，改善财务结构，提高资本运作效率。

从企业的角度来看，公司债权转股权可以有效减少利息支出，降低财务成本，提升企业价值。

通过债权转股权，企业还可以扩大股东群体，引入新的股东，增加企业的影响力和竞争力。

对于债权人来说，债权转股权可以让债权人成为企业的股东，分享企业的盈利和增值收益。

企业与个人股东间借款涉税风险及控制随着市场经济的发展，许多企业在资金周转方面会选择与个人股东进行借款交易。

在这种情况下，涉税风险成为一项重要问题，需要企业和个人股东共同关注和控制。

本文将重点探讨企业与个人股东间借款涉税风险以及相应的控制措施。

首先，企业与个人股东间借款可能会触发贷款利息扣除的相关税收政策。

在某些国家或地区，企业可以将支付给个人股东的贷款利息列为企业支出，并从应纳税所得额中扣除。

然而，为了避免滥用这一政策，税务机关会对企业与个人股东间借款进行严格审查。

如果借款的利率不合理高，或者借款期限过长，可能会被认定为借款实质上为股权投资，税务机关可能会拒绝扣除这部分利息，从而增加企业的税负。

因此，企业在与个人股东进行借款交易时，务必要确保利率合理、期限合理，并符合相关税收政策规定。

其次，企业与个人股东间借款也可能导致跨境利益转移问题。

在跨境交易中，企业借款给个人股东时，如果存在利息支付，可能会引发涉税问题。

一方面，贷款利息的支付可能会导致企业需要承担额外的增值税或预扣所得税责任。

另一方面，个人股东收到的利息所得可能成为其所在国家或地区的应纳税所得的一部分。

因此，在跨境借款交易中，必须充分遵守相关国际税收规则，确保合规，避免承担不必要的税务风险。

此外，企业与个人股东间借款还存在着涉税风险的潜在问题，特别是在涉及转让定价的情况下。

如果借款涉及企业转让某项资产给个人股东，那么转让定价可能受到税务机关的关注。

税务机关会审查转让定价是否合理，是否符合公允市场价值。

如果转让定价被认定为不合理，税务机关可能会调整转让定价，从而影响企业的应纳税所得额。

因此，在进行企业与个人股东间借款时，应当特别关注转让定价的合理性，避免不必要的税务争议。

为了控制企业与个人股东间借款涉税风险，企业和个人股东需要共同采取一些有效的措施。

首先，企业应当确保借款利率与市场利率相符，并通过合理的期限来证明借款的真实性。

企业还应与个人股东签署明确的借款合同，详细记录借款的利率、期限以及还款方式等信息，以便在税务审查时提供必要的证据。

【tips】本税法知识是由梁志飞老师精心收编整理！企业与个人股东间借款的涉税风险和控制的相关措
施
企业与个人股东间借款的涉税风险主要体现两方面：一方面是，企业无偿借用个人股东的借款需要缴纳营业税;股东无偿借用公司资金在年末没有归还则要缴纳20%的。

根据国税函发[1995]156号的规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。

根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。

根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》(财税[2003]158号)的规定，只要个人投资者在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，对其所借非生产经营款项应比照投资者取得股息、红利所得征收个人所得税。

另一方面的税务风险是，个人股东以其房屋或小轿车向银行抵押贷款后，再贷给其企业使用，企业代股东付给银行的利息不能在企业所得税前扣除，因为款是股东向银行贷的，银行出的利息票据上的付款人是股东的名字，在税前进成本得不到税务局的认可。

针对以上税收风险，应采取以下控制措施：
第一，企业使用个人股东的借款应支付利息，为此，根据国税函[2009]777号文件的规定，企业应与股东签定，向股东借款的总额在一个会计年度内不高于股东在公司内的注册资本的2倍，。

个人股东与企业发生资金存在税务风险增值税通常，公司借款给个人股东使用并取得利息收入，需要按照贷款服务缴纳增值税，一般纳税人的税率为6%，小规模纳税人的征收率为3%。

公司借款给个人股东使用属于单位向个人无偿提供贷款服务，应按照视同销售处理，需要交纳增值税。

《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条）企业所得税公司借款给个人股东，应按照独立交易原则，收取利息，交纳企业所得税。

存在公司将银行借款无偿转借给个人股东使用，公司承担的银行借款利息应认定为与公司生产经营无关，不得税前扣除。

（参考条例《企业所得税法》第八条，《公司法》）个人所得税如果公司借款给个人股东使用，但个人股东长期不还，如果股东借款确实是“公干”，需要在借款单中详细写明用于企业生产经营活动的哪些方面，后续相关经营活动的凭据要与借款单所列用途相符；如果股东借款就是“私用”，借款时间不要超过一年，确需超过一年的，可采用“还旧借新”的循环方式。

为了防范股东利用借款之名，行避税之实，税法采用了“一刀切”的办法，即对期限超过一年又未用于企业生产经营的股东借款都视同股息、红利分配，需要交纳个人所得税。

至于企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，直接认定为未用于生产经营，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

（《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）第二条，《国家税务总局关于印发<个人所得税管理办法>的通知》（国税发[2005]120号）第三十五条，《总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税[2008]83号））印花税非金融机构和借款人签订的借款合同，不属于印花税的征税范畴，不征收印花税。

公司向个人股东借款税务风险.增值税:个人股东借款给公司并获得利息也属于贷款服务，需要缴纳增值税，公司要获得个人到税务机关代开的增值税发票。

个人股东与公司资金往来产生的税务风险分析第一篇：个人股东与公司资金往来产生的税务风险分析个人股东与企业发生资金存在税务风险增值税通常，公司借款给个人股东使用并取得利息收入，需要按照贷款服务缴纳增值税，一般纳税人的税率为6%，小规模纳税人的征收率为3%。

公司借款给个人股东使用属于单位向个人无偿提供贷款服务，应按照视同销售处理，需要交纳增值税。

《营业税改征增值税试点实施办法》第十四条）企业所得税公司借款给个人股东，应按照独立交易原则，收取利息，交纳企业所得税。

存在公司将银行借款无偿转借给个人股东使用，公司承担的银行借款利息应认定为与公司生产经营无关，不得税前扣除。

（参考条例《企业所得税法》第八条，《公司法》）个人所得税如果公司借款给个人股东使用，但个人股东长期不还，如果股东借款确实是“公干”，需要在借款单中详细写明用于企业生产经营活动的哪些方面，后续相关经营活动的凭据要与借款单所列用途相符；如果股东借款就是“私用”，借款时间不要超过一年，确需超过一年的，可采用“还旧借新”的循环方式。

为了防范股东利用借款之名，行避税之实，税法采用了“一刀切”的办法，即对期限超过一年又未用于企业生产经营的股东借款都视同股息、红利分配，需要交纳个人所得税。

至于企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，直接认定为未用于生产经营，按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

（《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税[2003]158号）第二条，《国家税务总局关于印发的通知》（国税发[2005]120号）第三十五条，《总局关于企业为个人购买房屋或其他财产征收个人所得税问题的批复》（财税[2008]83号））印花税非金融机构和借款人签订的借款合同，不属于印花税的征税范畴，不征收印花税。

合同约定企业债权转给自然人股东的账务涉税风险合同约定企业债权转给自然人股东，在实践中，主要三方面：一是公司董事会决议将公司的债权转给自然人股东代替公司给自然人股东的分红所得；二是公司破产时清算前，合同约定将破产公司的债权转给自然人股东代替破产公司将给自然人股东分配的剩余财产；三是公司破产时清算后，清算报告约定将破产公司清算后的剩余财产形式——破产公司的债权转给自然人股东代替破产公司将给自然人股东分配的剩余财产。

以上三方面的企业债权转给自然人股东的税务如何处理？其中隐含的法律、税务风险如何？是下面要论述的问题。

（一）公司董事会决议将公司的债权转给自然人股东代替公司给自然人股东的分红所得的账务涉税风险及控制1、账务涉税风险实践中，往往存在公司在给自然人股东分红时，不是以现金进行分红，而是存在公司债权、债务形式的股份分红。

即以公司债权形式应收账款的账面价值减去公司债务形式应付账款的账面价值的余额作为分红形式分配给自然人股东。

根据国家税务总局《关于个人股东取得公司债权债务形式的股份分红计征个人所得税问题的批复》（国税函[2008]267号）的规定，个人股东取得公司债权、债务形式的股份分红，应以其债权形式应收账款的账面价值减去债务形式应付账款的账面价值的余额，加上实际分红所得为应纳税所得，按照规定缴纳个人所得税。

基于此规定，将公司的债权和债务的净值转给自然人股东代替公司给自然人股东的分红所得的账务涉税风险是忽略代扣代缴纳个人所得税。

2、控制策略当公司将公司债权和债务转给自然人股东代替公司给自然人股东的分红所得时，必须要按照税法的规定，将公司的债权和债务相抵后的净值履行代扣代代缴个人所得税。

某公司将债权和债务转给自然人股东代替分红所得的账务涉税风险分析1、案情介绍新坐标有限责任公司为两个自然人股东（王骏和林军）出资设立的有限责任公司，王骏和林军各占公司一半的股份。

20 13年底，公司实现税后净利润30万元，经研究决定对两股东各自分配红利7万元，但是分配形式却很特殊，董事会决议分配方案如下：（1）将新坐标公司持有的对甲公司应收账款8万元（未提取坏账准备）以及所欠乙公司应付账款3万元作为红利分配给王骏，新坐标公司与甲、乙两公司的债权债务转由王骏承继，新坐标公司不承担任何连带责任，相关法律手续已经完成。

⾃然⼈股东转让股权业务中涉税的风险有哪些投资成本扣除时存在的税务风险：风险⼀：初始投资成本是否能全部扣除的风险。

⾃然⼈⽤⾮现⾦资产投资，根据个⼈所得税法相关规定，如果个⼈资产评估增值后投资应在投资时即征收个⼈所得税。

如果在投资环节未缴纳个⼈所得税，税务机关将按照规定追缴税款。

同时，计税成本为评估增值纳税后的价值。

提醒：⾃然⼈股东转让股权时，要注意⽤⾮现⾦资产投资时，在投资环节是否缴纳了个⼈所得税。

风险⼆：扣除追加投资成本时被追查是否涉税的风险。

⾃然⼈的股权很多情况下不是⼀次投资，⽽是累计多次投资形成的。

有多种增资形式会涉税，例如被投资企业⽤评估增值的资产增资、盈余积累转增资本等，如果在增资环节未纳税，在转让环节会有被税务机关追查并要求补缴税款的风险。

例如，A公司注册资本2000万元，甲、⼄两⾃然⼈分别持有该公司80%和20%股权，甲欲将持有的股权全部转让给丙，A公司在甲转让股权前曾以其⼟地使⽤权评估增值1200万元进⾏增资，如果在增资时未代扣代缴税款，在甲转让股权时，税务机关会认定：甲应先⾏补缴个⼈所得税192万元(1200×80%×20%)，然后才能确认其股权转让的计税成本2560万元(2000×80%+1200×80%)。

低价转让理由是否充分正当的税务风险：风险⼀：亏损概念理解分歧的风险。

根据相关规定，低价转让连续3年以上(含3年)亏损的投资企业是允许不被核定征收的。

这⾥所称的亏损，税收⽂件没有具体规定是会计核算的亏损还是税法判断的亏损。

在⼀般意义上讲，亏损指按照会计规定计算出的亏损，但存在⼀定的税务风险，即税务机关可能从税务管理的⾓度认为应审核其亏损的真实性。

税务机关在开具不征税证明前，可能结合审查被投资企业近3年的企业所得税年度申报表，⽽不是仅通过企业的财务报表判断是否不征税。

提醒：⾃然⼈转让股权时，必须注意被投资企业是否亏损及亏损额的计算等风险。

债权债务转让有税收风险吗债权债务的问题容易产⽣各种各样的纠纷，⼀些债权⼈借出去的债务迟迟收不回来，在收不回来的情况下它们就会转让出去，但转让债务也不是绝对好的事情，那么，债权债务转让有税收风险吗?店铺⼩编解答如下，欢迎浏览！债权债务转让有税收风险吗仅就债权债务转移本⾝不会产⽣税收，是三⽅的⼀种转让⾏为，与流转环节的(销售)收⼊⽆关。

但是如果债权债务转移时涉及债务重组(例如，原⽋款5万，同意归还3万，所有债务了结)，会产⽣重组收益，计⼊营业外收⼊，会对企业所得税产⽣影响。

债权转让有哪些风险1、避免签订已过诉讼时效或债务⼈下落不明的债权让与的风险，受让⼈在与债权⼈进⾏谈判时，应尽量聘请律师参与谈判和调查。

签订合同前受让⼈应聘请律师调查债务⼈的相关情况，如住所、财产状况等，避免利益受损。

2、对于债权⼈通知债务⼈的期限和形式，在转让合同中应做出明确约定，要求债权⼈须于合同签订后×⽇内通知债务⼈，并约定通知的形式。

不轻信债权让与合同中载明的“债权转让通知由债权⼈负责通知债务⼈，否则⼀切风险和责任由债权⼈承担”或“如⽆法通知债务⼈的，将退回已收对⽅的价款”等谎⾔。

3、为防⽌受让瑕疵债权，受让⼈要求转让⼈对转让的债权承担瑕疵担保责任。

4、为避免债权⼆重让与的情况发⽣，受让⼈必须注意落实以下防范措施：设⽴债权⼈保证条款，如：债权⼈明确声明合同项下的债权⽆任何第三⼈主张权利，且权利不受限制，即不存在被法院保全、查封或强制执⾏的情况或已设担保;在签订本合同之前，债权⼈没有与第三⽅签订过本合同项下债权让与合同;并约定相应的违约责任。

债权债务转让的时候要考虑其他风险的问题，不要觉得债权债务转让是百利⽆害的事情，必要时要找律师帮忙。

债权债务转让的当事⼈想要找律师帮助⾃⼰规避风险问题时，可以在线咨询店铺律师。

浅析公司债权转股权的风险及防范措施[摘要]公司通过债权转股权，可消除资金供需双方的矛盾和担忧。

文章详细分析了公司债权转股权的背景、前提条件和公司债权转股权所面临的风险，初步提出了严格公司债权转股权的限制条件以及加强后期监管的措施，以弥补公司债权转股权过程中存在的漏洞，防范公司债权转股权的风险。

[关键词]公司债转股；背景；前提条件；风险；防范措施近几年我国部分省市陆续颁布了公司债权转股权登记管理试行（暂行）办法，进一步规范了公司债权转股权的经济行为，在我国资本市场不够发达、中介机构行为不够规范的前提下，这对确保公司债权转股权行为的合法性、公正性和科学性，维护资金供需双方的合法权益，促进实体经济健康发展有着重要意义。

一、公司债权转股权的背景改革开放以来，我国以市场经济为取向的经济体制改革，创造了大量的社会财富，集聚了大量的民间资本，但民间资本的信贷行为没有得到政府的认可，以非法的形式存在，民间资本没有发挥其应有的增值能力。

与此同时，民营经济的发展得不到所需的国家信贷资金的支持，造成了资金供求的严重失衡。

民营经济为了发展，以不同形式吸纳了大量的民间资本参与其经营活动，民间资本已成为民营经济重要的资金来源，并以不同方式渗透到民营经济实体，对民营经济施加重大影响。

然而，由于受市场环境波动的影响，民间资本所有者由于不了解被投资实体的经营状况，长期处于信息不对称的被动地位，时刻存有投资资金无法收回的担忧。

为了协调好民间资本供需关系，为民营经济营造宽松的经营环境，让民间资本所有者直接参与被投资实体的经营决策，给民间资本合法的地位和更多的话语权。

国家通过债权转股权方式，消除民间资本供需双方的矛盾和担忧，使资金提供者和资金使用者信息共享、责权分明、地位平等，充分发挥民间资本的社会效益，更好地促进民营经济快速健康发展。

二、公司债权转股权的前提条件债权是请求他人为一定行为（作为或不作为）的民法上的权利。

债权不同于其他权能，没有直观的表现形式，也没有相对应的产权登记机关，由于债权的确权和登记，存在政策上和操作上的不确定性，这就更增加了公司债权转股权在实务操作方面的难度。

公司给股东个人账户转账相关税务及法律风险简析内容摘要：一、税务方面。

（一）股东要交个人所得税。

（二）公司要做企业所得税纳税调增。

二、民事法律方面。

（一）导致股东对公司债务承担连带责任。

（二）引发与其他股东的纠纷。

三、行政法律方面。

（一）被认定为抽逃出资。

（二）被认定为租借银行账户。

（三）触发银行监管。

四、刑事法律方面。

（一）涉嫌抽逃出资罪。

（二）涉嫌职务侵占罪。

（三）涉嫌挪用资金罪。

（四）涉嫌逃避缴纳税款罪、虚开增值税专用发票罪。

结论：如果没有合法、正当事由，公司应避免直接转账给股东个人。

正文：公司作为独立的法人，与其股东或法定代表人是不同的法律主体。

实践中有的公司经常使用股东、法定代表人甚至财务人员的个人银行账户为公司走账，其中隐藏着诸多法律风险，需要引起高度重视。

相关情形，非常复杂，本文主要讨论公司转账到股东个人银行账户涉及到的税务及其他法律问题。

一、税收方面从公司账户转账给股东个人，不仅仅是资金的流动，还会对股东的个人所得税和公司的企业所得税产生重大影响。

（一）股东要交个人所得税。

根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》规定，在一个纳税年度内自然人股东从其投资的公司借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于公司生产经营的，其未归还的借款可视为公司对该股东的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

这一项目的个人所得税税率为20%，如果公司转了100万元到股东个人银行账户，股东到年底仍未归还，也未用于公司生产经营，从税法上来说这笔转账可能会被认定为公司对股东的分红，股东要缴纳20万元的个人所得税。

值得注意的是，只要该笔转账跨年了，哪怕次年1月股东又将100万元转回到公司账户，这笔转账仍可被认定为公司分红，股东依然需要缴纳个税，实践中已有这样的司法判决。

（二）公司要做企业所得税纳税调增。

有的公司通过股东个人账户对外支付款项，从民事法律方面的角度来看，公司可以委托第三人付款、也可以要求相对人向第三人付款，其民事法律效果自无疑义。

自然人股东转让股权合同中的涉税风险自然人转让股权合同存在涉税风险主要体现两方面：一方面是个人转让股权的法律手续不符合税收法律规定。

在实践中总是存在一种现象：转让方和受让方私自签订平价或折价的股权转让协议，不通过当地的税务当局，而直接通过社会关系在当地的工商部门办理工商变更登记手续。

这是不符合税法规定的，将受到税务当局的稽查和处罚风险。

因为《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号），第一条规定：“股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

”因此，在发生股权转让时，转让方或受让方必须依据国税函[2009]285号第一条规定进行税务处理。

另一方面是股权转让协议中的转让价格往往不符合独立交易原则，即不符合税收法律规定的折价或平价条件，而少申报缴纳个人所得税。

《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）第三条规定：“税务机关应加强对股权转让所得计税依据的评估和审核。

对扣缴义务人或纳税人申报的股权转让所得相关资料应认真审核，判断股权转让行为是否符合独立交易原则，是否符合合理性经济行为及实际情况。

对申报的计税依据明显偏低（如平价和低价转让等）且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

根据《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010第27号）的规定，自然人转让股权计税依据明显偏低，应按照以下核定计税依据进行处理。

申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的，或申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的，属于计税依据明显偏低，如果没有正当理由一般应按对应净资产份额核定计税依据。

股权转让协议约定之前的债权债务由原股东承担的涉税情况A公司注册资本（投资成本）1000万元，分属2位自然人股东所有，因特别原因，2位股东商议后决定，将全部股权折价1100万元转让给C\D两个人，原股东负责股份转让前的债权债务。

第一个问题：这样的股权转让法律上是否合法？第二个问题：国税函[2007]244号《国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》（以下简称《批复》）中规定：“原全体股东，通过签订股权转让协议，以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，协议约定时间以前的债权债务由原股东负责，协议约定时间以后的债权债务由新股东负责。

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的规定，原股东取得股权转让所得，应按‘财产转让所得’项目征收个人所得税。

此文件国税总局网站上我查不到，是否还有效？第三个问题：如果企业除去债权债务后的主要资产的表现形式为房屋和土地使用权，是否又会被税务认定为实质上的转让房屋和土地使用权，征收土地增值税、营业税等？个人觉得实际当中企业为了避免以前的债权债务引起的风险，采取这样的操作方式很多，涉税该怎么处理？谈谈个人看法，仅供参考：第一个问题：这样的股权转让法律上是否合法？从法律上看，股权转让交易是发生在A公司股东层面的交易，对于公司A本身来说没有影响（资产、负债等），也就是A公司的股东将股权转让给新股东的交易完成后，对于A公司来说，其债权债务没有影响，仍然由A公司承担，对于新股东或者是老股东而言，均无需承担A公司的债权债务，也就是通常所说的“公司有限责任制”以及“独立法人资格”的最核心的内容。

现实交易中，常常看到有些股权交易的时候，约定目标公司的债权债务的承担方式，这种情况实质上是目标公司对资产的处置交易行为，如果是债务转让，是需要获得债权人书面同意的，否则法律上并无效力可言（对债权人不生效）。

目标公司的债权债务实际影响的应该是股权交易的定价。

从上述国税总局的回复看，如果是一项股权交易，则对目标公司的资产不能进行剥离（处置后，剩下土地及建筑物），相反，如果你进行剥离，则可能被认定为以股权转让的名义进行实物资产的转让。

90%的股东都不知道——将公司营业收入转入个人账户的法律风险！导读：可以说90％的企业投资人都不知道，将公司的营业收入转入个人账户的法律风险，下面通过小案例来分析将企业营业收入转入个人账户所面临民事责任、刑事责任等法律风险：案例甲公司的股东乙将公司的营业收入1000万元直接转入个人账户，没有将公司的营业收入转入公司的账户。

甲公司在财务处理上仍然将1000万元的收入正常入账，且及时进行纳税申报，交纳税款。

对于甲公司乙股东的行为法律分析如下：一、税法上的责任按照常理，股东乙如果不是出于避税的考虑（此处分析不考虑股东乙对于现金的要求及转移公司财产的目的），没有必要将本来归属于甲公司的1000万元的营业收入不经过公司的基本账户，直接转入到个人账上，这样会带来很多不必要的麻烦。

（一）1000万元的货款需要交纳170万的增值税，如果企业正常登记入账，对于增值税的交纳上不存在风险。

（二）在交纳企业所得税方面，1000万元也是要交纳的。

抛开成本要素不考虑，1000万元需要交纳1000＊25％＝250万的企业所得税。

如果甲公司对于企业所得税也正常交纳的话，对于企业所得税不存在风险。

（三）股东从本应该入公司的帐的资金转到个人账上，按照我国税法的规定，该行为视为对于股东个人的分红。

股东个人的分红应该缴纳20％的个人股息红利所得税，乙股东的个人股息红利所得税为200万元。

因为股东乙直接将本应入公司的帐资金转到个人帐，等于股东没有缴纳个人股息红利所得税。

偷逃200万元的税款属于重大违法犯罪的行为。

（四）对公司年度报告公示的影响（以前属于企业年检）。

公司本来有1000万元的现金流入，但是由于股东将本应该入公司的帐的资金转到个人名下，直接导致公司少了1000万元的现金，对于年度报告公示会产生重大影响。

二、刑法上的责任（一）职务侵占罪（刑法第271条），是指公司、企业或者其他单位的人员，利用职务上的便利，将本单位财物非法占为己有，数额较大的行为。