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2024初级会计必会的34个会计分录1.记购买货物的分录：借货物贷应付账款。
2.记销售货物的分录：借应收账款贷销售收入。
3.记购买固定资产的分录：借固定资产贷应付账款/现金。
4.记固定资产折旧的分录：借折旧费用贷累计折旧。
5.记计提坏账准备的分录：借坏账准备贷应收账款。
6.记计提预提费用的分录：借费用贷预提费用。
7.记计提预提收入的分录：借预提收入贷收入。
8.记支出现金的分录：借各项费用贷现金。
9.记收到现金的分录：借现金贷各项应收款。
10.记发放红利的分录：借未分配利润贷红利。
11.记计算所得税的分录：借所得税费用贷所得税应交。
12.记支付所得税的分录：借所得税应交贷现金。
13.记提取税金返还的分录：借税金返还贷其他应收款。
14.记计提职工薪酬的分录：借职工薪酬贷应付职工薪酬。
15.记支付职工薪酬的分录：借应付职工薪酬贷现金。
16.记租赁支付的分录：借租赁费用贷应付租赁款项。
17.记租赁收入的分录：借应收租赁款项贷租赁收入。
18.记营业税金及附加的分录：借税金及附加贷应交税费。
19.记存货的分录：借存货贷应付账款。
20.记资本金的分录：借资本贷银行存款。
21.记递延收益的分录：借递延收益贷其他收入。
22.记递延所得税负债的分录：借递延所得税负债贷递延所得税资产。
23.记递延所得税资产的分录：借递延所得税资产贷递延所得税负债。
24.记存货跌价准备的分录：借存货跌价准备贷存货。
25.记固定资产报废的分录：借累计折旧贷固定资产。
26.记收取利息的分录：借利息贷应收利息。
27.记支付利息的分录：借应付利息贷现金。
28.记收到借款的分录：借现金贷借款。
29.记偿还借款的分录：借借款贷现金。
30.记损益分配的分录：借未分配利润贷盈余公积。
31.记计提赔偿准备金的分录：借赔偿准备金贷其他应付款。
32.记长期投资收息的分录：借投资收益贷应收利息。
33.记分红收益的分录：借分红贷应收分红。
34.记收到分红的分录：借现金贷应收分红。
2020年最新会计科目明细表及解释发布时间: 2019、12、11【常用会计科目】一、资产类1001 库存现金企业出纳处存放得库存现金。
1002 银行存款企业存入银行或其她金融机构得各种款项。
1012 其她货币资金企业得银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其她货币资金。
【微信存款、支付宝存款也在此科目中核算】1101 交易性金融资产企业从二级市场购入得为交易目得所持有得债券投资、股票投资、基金投资等金融资产得公允价值。
1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到得商业汇票。
【客户往来】1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取得款项（应收而未收）。
【客户往来】1123 预付账款企业按照合同规定预付得款项。
【供应商往来】1131 应收股利企业对外投资应收取得现金股利与应收取其她单位分配得利润。
1132 应收利息企业对外借款等应收取得利息。
1221 其她应收款其她各种应收及暂付款项。
如：企业内部周转得备用金、应收得各种赔款、罚款,应向职工收取得各种垫付款项。
【一般指非正常购销活动得应收款】1231 坏账准备企业应收款项得坏账准备金。
【一般针对应收账款与其她应收款】1401 材料采购企业进行材料日常核算而购入材料得采购成本。
【计划成本法下采用】1402 在途物资企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资得日常核算、货款已付尚未验收入库得在途物资得采购成本。
【实际成本法下采用】1403 原材料企业库存得各种材料。
【一般指构成产品成分或组成部件得物资材料】1405 库存商品企业库存得待出售得各种商品。
1471 存货跌价准备企业存货得跌价提取得准备金。
1511 长期股权投资企业持有得长期性股权性质得投资。
（超过 1 年）1531 长期应收款企业得长期应收款项。
（超过 1 年）【常见分期收款项目】1601 固定资产企业持有得固定资产原价。
固定资产就是指经营管理过程中单价高、使用期限超过 1 年得房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其她与生产、经营有关得设备、器具、工具等。
会计实务初级知识点总结会计分录一、资产类业务分录。
1. 库存现金。
- 从银行提取现金：- 借：库存现金。
贷：银行存款。
- 将现金存入银行：- 借：银行存款。
贷：库存现金。
- 现金清查。
- 现金短缺，查明原因前：- 借：待处理财产损溢。
贷：库存现金。
- 查明原因后，应由责任人赔偿的部分：- 借：其他应收款。
贷：待处理财产损溢。
- 无法查明原因的部分：- 借：管理费用。
贷：待处理财产损溢。
- 现金溢余，查明原因前：- 借：库存现金。
贷：待处理财产损溢。
- 查明原因后，属于应支付给有关人员或单位的：- 借：待处理财产损溢。
贷：其他应付款。
- 无法查明原因的：- 借：待处理财产损溢。
贷：营业外收入。
2. 银行存款。
- 企业收到投资者投入的款项存入银行：- 借：银行存款。
贷：实收资本（或股本）- 企业取得短期借款存入银行：- 借：银行存款。
贷：短期借款。
3. 应收账款。
- 企业销售商品、提供劳务未收款：- 借：应收账款。
贷：主营业务收入。
应交税费 - 应交增值税（销项税额）- 收回应收账款：- 借：银行存款。
贷：应收账款。
- 应收账款发生减值（计提坏账准备）：- 借：资产减值损失。
贷：坏账准备。
- 确认坏账损失：- 借：坏账准备。
贷：应收账款。
- 已确认的坏账又收回：- 借：应收账款。
贷：坏账准备。
- 同时：- 借：银行存款。
贷：应收账款。
4. 存货（以原材料为例）- 购入原材料，款已付，材料已入库：- 借：原材料。
应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：银行存款。
- 购入原材料，款未付，材料已入库：- 借：原材料。
应交税费 - 应交增值税（进项税额）贷：应付账款。
- 发出原材料用于生产产品：- 借：生产成本。
贷：原材料。
二、负债类业务分录。
1. 短期借款。
- 借入短期借款：- 借：银行存款。
贷：短期借款。
- 计提短期借款利息（按季支付利息为例）：- 借：财务费用。
贷：应付利息。
- 支付短期借款利息：- 借：应付利息。
收入收入的核算主营业务收入应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。
本账户期末应无余额。
收入的分类按内容销售收入劳务收入让渡资产使用权收入（利息收入、使用费收入）按重要性主营业务收入其他业务收入常用会计分录销售收入确认收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税金—应交增值税（销项税额）结转成本借：主营业务成本贷：库存商品现金折扣借：银行存款财务费用贷：应收账款等注：待实际发生现金折扣时计入财务费用；发生销售折让时冲减当期收入；发生销售退回时除了冲减销售收入外还要冲回成本。
已发出商品但不符合商品销售条件借：发出商品（发出商品的实际成本）贷：库存商品发出商品满足收入确认条件时借：银行存款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：发出商品委托代销商品委托方的账务处理发出时借：委托代销商品（实际成本）贷：库存商品（实际成本）月末收到代销清单并开具增值税发票借：应收账款贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：委托代销商品扣除手续费借：营业费用---代销贷：应收账款收到代销款借：银行存款贷：应收账款劳务收入在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入；如果劳务的开始和完成分属不同的会计年度，可按完工进度或者完成的工作量确认。
1在同一会计期间开始并完成的一次性劳务或者持续一段时间的劳务，应当在劳务完成时确认收入确认收入借：应收账款/银行存款等贷：主营业务收入应交税金---应交增值税（销项税额）结转成本借：劳务成本贷：应付工资/现金/银行存款等月末将劳务成本结转至主营业务成本借：主营业务成本贷：劳务成本2在不同的会计期间开始和完成的劳务（1）劳务的结果能可靠的估计，采用完工百分比企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠的估计，应采用完工百分比法确认劳务收入。
交易的结果能够可靠的计量的条件（1）收入的金额能够可靠的计量（2）相关的经济利益很可能流入企业（3）交易的完工进度能够可靠的确定（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠的计量完工百分比确认方法1、已完工作的测量；2、已提供劳务占劳务总量的比例；3、发生成本占总成本的比例。
常用会计科目表及详细解释一、资产类------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 1001 库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。
企业存放在财务部门由出纳保管的货币资金------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 1002 银行存款企业存放在银行和其他金融机构的货币资金、各种款项（支票的核算）。
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 1012 其它货币资金是指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金，即存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。
包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和在途货币资金等其他货币资金的核算。
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 1101 交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资等交易性金融资产的公允价值。
2020年初级最全的会计科目表！资产类库存现金：是核算企业现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。
如：从银行提取现金500元银行存款：是核算企业银行存款账户增减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。
如：将500元现金存入银行应收账款：是核算因销售商品提供劳务而应收未收的款项，按债务人名称设置明细科目。
如：收回A企业前欠货款10000元预付账款：是核算企业因采购货物或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供货方的名称或预付费用的种类设置明细科目。
如：A公司预付给B公司货款1000元应收票据：是核算企业因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。
其他应收款：是核算企业除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金和应收租金等。
如：企业以银行存款为职工代垫房租费300元坏账准备：是应收账款的备抵账户，企业可能收不回来的账款如：某企业应收账款100，坏账损失率5%在途物资：核算企业购入材料物质，但尚未运达企业或未验收入库，按材料物资的品名、种类设置明细账。
如：某企业采用实际成本法，购入材料一批，价款1000元，材料尚未入库原材料：是核算企业库存材料物资的收、发、存情况的账户，按材料物资的品名、种类设置明细账。
如：购入材料1000元已入库库存商品：是核算企业库存产成品或商品的收、发、存情况的账户，按产品或商品品种、规格设置明细账。
如：产品生产完工，验收入库，结转成本5000元存货跌价准备：是核算企业提取的存货跌价准备（毁损，过时）如：企业提取的存货跌价准备持有至到期投资：核算企业持有至到期投资的价值。
此科目属于资产类科目，应当按照持有至到期投资的类别和品种，分别“成本”、“利息调整”、“应计利息”等进行明细核算长期股权投资：是核算企业对外进行的股权性质的投资，期限在一年以上。
1《初级会计实务》常用会计分录参加初级会计职称考试的考生，很大部分都会对《初级会计实务》这一科有所忌惮，《初级会计实务》在初级考试中属于难度较大的一科，其中很大程度上源自于账务处理涉及的分录较多，为了帮助考生顺利通过这一科的考试，网校为大家整理了《初级会计实务》中的常见分录，快学习起来吧！一、资产类业务（一）库存现金1.现金盘盈①批准前：借：库存现金【盘盈的现金金额】贷：待处理财产损溢②批准后：借：待处理财产损溢贷：其他应付款【应支付给有关人员或单位的金额】营业外收入【无法查明原因造成的溢余金额】2.现金盘亏①批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金【盘亏的现金金额】②批准后：借：其他应收款【责任人赔偿或保险公司赔偿的金额】管理费用【无法查明原因造成的短缺金额】2贷：待处理财产损溢（二）交易性金融资产业务1.交易性金融资产的取得借：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】应收股利/应收利息【购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的利息】投资收益【发生的交易费用】应交税费——应交增值税（进项税额）【可抵扣的进项税额】贷：其他货币资金等2.投资后收到购买时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利息借：其他货币资金等贷：应收股利/应收利息3.交易性金融资产持有期间取得的现金股利或利息借：应收股利【被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例】应收利息【资产负债表日计算的应收利息】贷：投资收益4.交易性金融资产的期末计量借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益【公允价值上升】【说明】如果公允价值下降，则作相反的会计分录。
5.出售交易性金融资产借：其他货币资金等【实际收到的金额】贷：交易性金融资产——成本【取得时的公允价值】——公允价值变动【累计公允价值变动，也可能在借方】投资收益【差额，也可能在借方】6.转让金融商品应交增值税转让金融资产当月月末，产生转让收益时：借：投资收益贷：应交税费——转让金融商品应交增值税产生转让损失时，编制相反分录。
一、短期借款：1、借入短期借款：借：银行存款贷：短期借款2、按月计提利息：借：财务费用贷：应付利息3、季末支付银行存款利息：借：财务费用应付利息贷：银行存款4、到期偿还短期借款本金：借：短期借款贷：银行存款二、应付票据：1、开出应付票据：借：材料采购/库存商品应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付票据银行承兑汇票手续费：借：财务费用贷：银行存款2、应付票据到期支付票款：借：应付票据贷：银行存款3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：借：应付票据贷：短期借款三、应付账款：1、发生应付账款：借：原材料/生产成本/管理费用/制造费用等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款2、偿还应付账款：借：应付账款贷：银行存款/应付票据3、发生现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用：借：应付账款财务费用贷：银行存款4、转销确实无法支付的应付账款：借：应付账款贷：营业外收入四、预收账款：1、收到预收账款：借：银行存款贷：预收账款2、收到剩余货款：借：预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：预收账款3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方①收到预付款项：借：银行存款贷：应收账款②收到剩余货款：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：银行存款贷：应收账款五、应付职工薪酬：1、确认职工薪酬：（1）货币性职工薪酬：借：生产成本（产品生产人员工资）制造费用（车间管理人员工资）劳务成本（生产部门人员工资）管理费用（管理人员工资）销售费用（销售人员工资）在建工程（在建工程人员工资）研发支出（研发人员工资）利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）贷：应付职工薪酬——工资/职工福利（2）非货币性职工薪酬：①以自产产品作为非货币性福利发放给职工：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利②将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧③租赁住房等资产供职工无偿使用：借：管理费用/生产成本/制造费用贷：应付职工薪酬——非货币性福利2、发放职工薪酬：（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴：①向银行提取现金：借：库存现金贷：银行存款②发放：借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金③代扣代缴：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款（2）支付职工福利费：借：应付职工薪酬——职工福利贷：库存现金（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
2020年最新会计科目明细表及解释发布时间: 2019.12.11【常用会计科目】一、资产类1001 库存现金企业出纳处存放的库存现金。
1002 银行存款企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
【微信存款、支付宝存款也在此科目中核算】1101 交易性金融资产企业从二级市场购入的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等金融资产的公允价值。
1121 应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。
【客户往来】1122 应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项（应收而未收）。
【客户往来】1123 预付账款企业按照合同规定预付的款项。
【供应商往来】1131 应收股利企业对外投资应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。
1132 应收利息企业对外借款等应收取的利息。
1221 其他应收款其他各种应收及暂付款项。
如：企业内部周转的备用金、应收的各种赔款、罚款,应向职工收取的各种垫付款项。
【一般指非正常购销活动的应收款】1231 坏账准备企业应收款项的坏账准备金。
【一般针对应收账款和其他应收款】1401 材料采购企业进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
【计划成本法下采用】1402 在途物资企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。
【实际成本法下采用】1403 原材料企业库存的各种材料。
【一般指构成产品成分或组成部件的物资材料】1405 库存商品企业库存的待出售的各种商品。
1471 存货跌价准备企业存货的跌价提取的准备金。
1511 长期股权投资企业持有的长期性股权性质的投资。
（超过 1 年）1531 长期应收款企业的长期应收款项。
（超过 1 年）【常见分期收款项目】1601 固定资产企业持有的固定资产原价。
固定资产是指经营管理过程中单价高、使用期限超过 1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。
初级职称常用会计科目表一、资产类科目1、库存现金：企业的现金，可能是纸币，也可能是硬币，包括企业的出纳保管的零用金。
2、银行存款：企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
3、其他货币资金：企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。
4、交易性金融资产：企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
5、应收票据：企业因销售商品，提供劳务等而收到的商业汇票。
6、应收账款：企业因销售商品，提供劳务等经营活动应收取的款项。
7、其他应收款：企业除存出保证金、应收票据、应收账款以外的其他各种应收暂付的款项。
8、预付账款：企业按照合同规定预付的款项，包括预付货款和预付工程款等。
9、原材料：企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、燃料、包装物等的实际成本或计划成本。
10、库存商品：企业库存的各种商品的实际成本或计划成本。
二、负债类科目1、短期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。
2、应付票据：企业因购买商品、接受服务或其他原因，如购买材料、劳务供应等而向其他单位或个人开出的承诺在规定期限内支付款项的书面凭证。
3、应付账款：企业因购买材料、商品或接受服务供应等而应付给供应单位的款项。
4、其他应付款：企业除应付票据、应付账款以外的其他各种应付、暂收的款项。
5、预收账款：企业按照合同规定预收的款项，如预收的购货款、工程款等。
6、应交税费：企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳的各种税费。
7、长期借款：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。
8、应付债券：企业为筹集长期资金而对外发行的债券。
三、所有者权益类科目1、实收资本（或股本）：企业投资者按照合同协议约定或相关规定投入到本企业的注册资本。
会计科目简表会计分录汇总一、现金核算（一）现金收入1、提现借：库存现金贷：银行存款2、销售产品受到现金借：库存现金贷：主营业务收入（材料销售为其他业务收入）应交税费—应交增值税（销项税额）3、退回暂借多余现金借：库存现金管理费用贷：其他应收款4、盘盈现金批准前借：库存现金贷：待处理财产损益借：待处理财产损益批准后贷：营业外收入（无主款项）其他应付款（有主款项）（二）现金支出1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金3、发工资等借：应付职工薪酬—工资贷：库存现金4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费—应交增值税（进项税额）（取得专用发票）贷：库存现金5、盘亏批准前借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后借：其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（企业承担部分）贷：待处理财产损溢二、银行存款核算（一）收入1、现金存入银行借：银行存款贷：库存现金2、销售产品收到货款借：银行存款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费—应交增值税（销项税额）3、向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款(二)支出1、提现借：库存现金贷：银行存款2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款3、用存款购买固定资产借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）4、用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/制造费用应交税费—应交增值税（进项税额）（取得专用发票）贷：银行存款5、归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款三、其他货币资金核算1、存入借：其他货币资金—**贷：银行存款2、使用借：原材料/在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）（取得专用发票）贷：其他货币资金—**3、剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金—**四、应收账款（应收票据）核算1、销售货物货物未收借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）2、收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收账款/应收票据3、应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据4、给予现金折扣借：银行存款收回欠款存入银行财务费用（现金折扣）贷：应收账款5、计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备6、冲销多提坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失7、发生坏账借：坏账准备贷：应收账款8、原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款9、商业汇票贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据五、预付账款核算借：预付账款（预付额）2、发货时借：原材料（材料款）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款（全额）3、补付时借：预付账款（全额—预付额）贷：银行存款（全额—预付额）六、其他应收款核算（一）定额备用金1、借用时借：其他应收款—备用金贷：库存现金2、报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金（二）非定额备用金1、借用时借：其他应收款—备用金贷：库存现金2、报销时退回多余额借：管理费用/销售费用/制造费用（借大于用）库存现金贷：其他应收款—备用金补足差额借：管理费用/销售费用/制造费用（借小于用）贷：其他应收款—备用金库存现金（二）包装物押金等1、支付时借：其他应收款—包装物押金（租入包装物）贷：银行存款2、收回时（退回包装物）借：银行存款贷：其他应收款—包装物押金七、存货核算原材料（一）收入借：原材料（在途物资）（买价+采购费用）1、发票已到货已入库（或在途）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款/应付票据/预付账款2、在途物资验收入库借：原材料贷：在途物资3、发票未到货已入库月末暂估借：原材料贷：应付账款下月初红冲借：原材料贷：应付账款4、接受投入原材料借：原材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：实收资本5、盘盈材料批准前借：原材料贷：待处理财产损溢批准后借：待处理财产损溢贷：管理费用（二）发出1、领用原材料借：生产成本/管理费用/制造费用/在建工程等贷：原材料2、盘亏材料或库存商品批准前借：待处理财产损溢贷：原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）批准后借：原材料（残料部分）其他应收款（责任赔偿部分）管理费用（正常损耗）营业外支出（非常损失）贷：待处理财产损溢库存商品1、产品生产完工验收入库借：库存商品贷：生产成本—基本生产成本2、外购商品借：库存商品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款等3、销售商品借：主营业务成本贷：库存商品八、固定资产核算（一）增加借：固定资产1、投入贷：实收资本2、购入不需要安装借：固定资产（买价+运杂费）应交税费—应交增值税（进项税额）（取得专用发票）贷：银行存款借：在建工程需要安装支付货款和税费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付运费包装费借：在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款支付安装费借：在建工程贷：银行存款完工交付使用借：固定资产贷：在建工程3、自建借：工程物资购入工程物资应交税费—应交增值税（进项税额）（取得专用发票）领用工程物资借：在建工程贷：工程物资发生其他费用借：在建工程贷：银行存款/应付职工薪酬完工交付使用借：固定资产贷：在建工程4、盘盈借：固定资产贷：以前年度损益调整（二）减少1、对外投资借：长期股权投资（净值=原值—已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）2、盘亏批准前借：待处理财产损溢（净值=原值—已提折旧）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原值）批准后借：营业外支出（净值）贷：待处理财产损溢（三）计提折旧借：制造费用（生产车间用的固定资产折旧）管理费用（管理部门用的固定资产折旧）销售费用（销售部门用的固定资产折旧）其他业务成本（出租固定资产折旧）贷：累计折旧（三）处置1、固定资产转入清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产2、发生清理费用借：固定资产清理贷：银行存款3、收回出售价款、残值、赔款等借：银行存款原材料其他应收款贷：固定资产清理应交税费—应交增值税（销项税额）—应交营业税4、结转清理净损益借：营业外支出贷：固定资产清理或：借：固定资产清理九、交易性金融资产核算1、购进借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：其他货币资金—存出投资款2、持有期间取得现金股利或利息宣告时借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到时借：银行存款贷：应收股利/应收利息3、期末公允价值大于账面余额借：交易性金融资产—公允价值变动（市价与成本的差额）贷：公允价值变动损益公允价值小于账面余额借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动4、处置公允价值大于账面余额借：银行存款（处置收入）贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动投资收益（差额）同时借：公允价值变动损益（尚未实现的损益）贷：投资收益（已实现的损益）公允价值小于账面余额借：银行存款投资收益交易性金融资产—公允价值变动贷：交易性金融资产—成本同时借：投资收益贷：公允价值变动损益十、短期借款核算1、借入借：银行存款借：财务费用贷：短期借款 2、按月计提贷：应付利息3、季末支付借：财务费用借：短期借款应付利息 4、到期还本贷：银行存款贷：银行存款十一、长期借款核算借：财务费用（费用化）1、取得借：银行存款2、计提利息在建工程（资本化）贷：长期借款—本金管理费用（筹建期）贷：应付利息（分期付息）长期借款—应计利息（一次付息）3、归还本息借：长期借款—本金—应计利息（一次付息）应付利息贷：银行存款十二、工资核算1、计提备发工资借：库存现金2、发放工资借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款贷：库存现金3、代扣款项借：应付职工薪酬—工资借：其他应付款贷：其他应付款4、上交代扣款应交税费—个人所得税应交税费—个人所得税贷：银行存款其他应收款5、分配工资借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬—工资十三、应付款项核算（一）应付账款1、发生时借：原材料/管理费用2、偿还时借：应付账款应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：应付账款3、无法支付时借：应付账款贷：营业外收入（二）预收账款1、预收时借：银行存款2、发货时借：预收账款贷：预收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）3、补收时借：银行存款贷：预收账款（三）其他应付款（如押金）借：银行存款借：其他应付款1、发生时贷：其他应付款2、退回时贷：银行存款十四、应交税费核算（增值税）1、销项（一般销售）借：银行存款/应收票据/应收账款贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入）应交税费—应交增值税（销项税额）2、进项一般借：原材料/在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收票据/应收账款免税农产品借：库存商品（买进—进项）应交税费—应交增值税（进项税额）（买价*税率）贷：银行存款（买价）运费借：原材料/在途物资应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：待处理财产损溢等3、进项转出贷：原材料/库存商品应交税费—应交增值税（进项税额转出）4、月末处理余额在贷方，表示应交而未交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税余额在借方，表示多交或尚未抵扣的增值税1.采用预缴增值税方式借：应交税费—未交增值税2.不采用预缴方式贷：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）不作处理5、上交税费借：应交税费—应交增值税（已交税金）当月交当月贷：银行存款借：应交税费—未交增值税当月交上月贷：银行存款十五、成本费用核算1、支付管理借：管理费用（管理部门费用）2、生产车间借：生产成本费用等销售费用（销售部门费用）发生的料工贷：原材料财务费用（利息费用、银行手续费）应付职工薪酬制造费用（车间一般耗用）贷：银行存款/库存现金3、结转制造费用借：生产成本4、结转完工借：库存商品贷：制造费用产品贷：生产成本5、结转已销借：主营业务成本产品成本贷：库存商品6、支付各种罚款借：营业外支出7、计提所得税借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税8、上交所得税借：应交税费—应交所得税贷：银行存款十六、所有者权益实收资本借：银行存款1、接受投资原材料应交税费—应交增值税（进项税额）固定资产无形资产贷：实收资本/股本资本公积2、资本溢价借：银行存款贷：实收资本/股本3、资本公积借：资本公积资本公积—资本溢价/股本溢价转增资本贷：实收资本盈余公积4、提取法定借：利润分配—提取法定盈余公积5、盈余借：盈余公积盈余公积贷：盈余公积—法定盈余公积公积补亏贷：利润分配—盈余公积补亏借：利润分配—未分配利润6、结转利润分配明细账贷：利润分配—提取法定盈余公积利润分配—应付现金股利利润分配—盈余公积补亏十七、期末结转1、结转损益收益借：主营业务收入2、结转本年利润其他业务收入借：本年利润投资收益贷：利润分配—未分配利润营业外收入贷：本年利润如发生亏损，作相反分录借：本年利润成本费用贷：主营业务成本 3、提取法定盈余公积其他业务成本借：利润分配—提取法定盈余公积管理费用贷：盈余公积—法定盈余公积销售费用财务费用资产减值损失 4、宣告发放现金股利营业外支出借：利润分配—应付现金股利所得税费用贷：应付股利5、结转利润分配明细账借：利润分配—未分配利润贷：利润分配—提取法定盈余公积利润分配—应付现金股利。
