会计实务：购置救护车能不能免征车辆购置税？

初级会计师考试《会计实务》模拟试题及答案七2015年初级会计师考试《会计实务》模拟试题及答案（七）2015年初级会计职称考试就快来临了，应届毕业生网为广大考生精心准备以下的考前模拟试题，希望能对广大考生的考试有所帮助：一、单项选择题1. 下列项目中，不应在资产负债表“存货”项目下反映的是()。

A.在途物资B.委托代销商品C.工程物资D.材料成本差异[答案] C[解析] “工程物资”属于非流动资产，而非存货。

2. 下列项目中，属于资产负债表中非流动负债项目的是()。

A.应付一年内到期的非流动负债B.其他应付款C.应付股利D.应付债券[答案] D[解析] 其他三项都属于流动负债。

3. 下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目余额计算填列的是()。

A.预收款项B.应付账款C.货币资金D.盈余公积[答案] C[解析] 货币资金项目是根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。

4. 在下列各项税金中，应在利润表的“营业税金及附加”项目反映的是()。

A.车辆购置税B.消费税C.增值税D.印花税[答案] B[解析] 车辆购置税应记入资产成本;增值税属于价外税，不在“营业税金及附加”项目中反映;印花税应记入“管理费用”。

5. 某企业“应付账款”科目月末贷方余额50000元，其中：“应付甲公司账款”明细科目贷方余额45000元，“应付乙公司账款”明细科目贷方余额20000元，“应付丙公司账款”明细科目借方余额15000元;“预付账款”科目月末贷方余额20000元，其中：“预付A 工厂账款”明细科目贷方余额30000元，“预付B工厂账款”明细科目借方余额10000元。

该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额为()元。

A. 95000B.45000C.20000D.25000[答案] A[解析] 资产负债表中的“应付账款”项目应根据“应付账款”所属明细账贷方余额合计数和“预付账款”所属明细账贷方余额合计数之和填列，该企业月末资产负债表中“应付账款”项目的金额=45000+20000+30000=95000(元)。

第三章负债一、单项选择题1.企业在资产负债表日，按合同利率计提短期借款利息费用时的会计处理为（? ）。

A．借记“短期借款”科目，贷记“应付利息”科目B．借记“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目C．借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目D．借记“应付利息”科目，贷记“财务费用”科目2.假设企业每月末计提利息，20×7年1月1日向银行借款100 000元，期限6个月，年利率6％。

按银行规定一般于每季度末收取短期借款利息，20×7年3月份企业对短期借款利息应当作（）会计处理。

A．借：财务费用 500贷：银行存款 500B．借：财务费用 1 500贷：银行存款 1 500C．借：财务费用 1 000应付利息 500贷：银行存款 1 500D．借：财务费用 500应付利息 1 000贷：银行存款 1 5003.下列有关应付票据处理的表述中，不正确的是（?? ）。

A．企业开出并承兑商业汇票时，应按票据的到期值贷记“应付票据”B．企业支付的银行承兑手续费，计入当期“财务费用”C．应付票据到期支付时，按票面金额结转D．企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按票面金额转入“应付账款”4.期末，应付票据按其面值和票面利率计提利息时，应作的会计分录是（?? ）。

A．借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”科目B．借记“管理费用”科目，贷记“应付利息”科目??C．借记“财务费用”科目，贷记“应付票据”科目??D．借记“管理费用”科目，贷记“应付票据”科目???5.某企业以一张期限为6个月的商业承兑汇票支付货款，票面价值为100万元，票面年利率为6％。

该票据到期时，企业应支付的金额为（? ）万元。

A．106 ??? B．104C．103 D．1006.某企业于2007年3月2日，从A公司购入一批产品并已验收入库。

增值税专用发票上列明，该批产品的价款为100万元，增值税额为17万元。

合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。

2022年税务师之税法一题库附答案（基础题）单选题（共60题）1、下列收入中，不征收增值税的是（）。

A.被保险人获得的保险赔付B.纳税人取得的财政补贴收入C.贷款利息收入D.销售代销货物取得的收入【答案】 A2、下列关于实体法要素中计税依据的说法，不正确的是（）。

A.计税依据是征税的目的物B.计税依据是从量的方面对征税所作的规定C.当计税依据表现为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的D.车船税的征税对象是车辆和船舶，计税依据是辆、净吨位、整备质量每吨【答案】 A3、甲房地产开发企业于 2021 年 3 月把其市场价值 1000 万元的商品房通过省政府无偿赠送给贫困小学，该商品房开发成本费用为 800 万元，甲企业应缴纳的土地增值税是（）万元。

A.0B.200C.50D.100【答案】 A4、根据规定，纳税人现场制作食品并直接销售给消费者，按照（）缴纳增值税。

A.销售货物B.餐饮服务C.生活服务D.其他现代服务【答案】 B5、（2019年真题）下列纳税人，必须办理一般纳税人登记的是（）A.其他个人B.非企业性单位C.不经常发生应税行为的单位D.年应税销售额超过500万元且经常发生应税行为的工业企业【答案】 D6、税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是指（）。

A.纳税人B.负税人C.代扣代缴义务人D.代收代缴义务人【答案】 A7、根据规定，2019年10月1日后设立的生活性服务业纳税人，自设立之日起（）的销售额符合规定条件的，自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减15%政策。

A.2个月B.3个月C.5个月D.6个月【答案】 B8、药品的杂质检查A.静态常规检验B.药品有效成分的测定C.药物纯度控制D.动态分析监控E.药品检验的目的【答案】 C9、甲化妆品厂2020年5月委托乙厂加工一批消费税的应税香水精，甲厂提供原料成本50万元，当月乙厂将加工完毕的香水精交付甲厂，开具增值税专用发票，注明收取加工费1万元。

2020年初级会计职称《会计实务》测试题及答案十二含答案1.下列各项中，不通过“税金及附加”科目核算的有()。

A.委托加工物资受托方代收代缴的消费税B.厂部车辆应交车辆购置税C.销售矿产品应交的资源税D.销售应税消费品交纳的消费税【答案】AB【解析】选项A，企业委托加工物资由受托方代收代缴的消费税，如果收回后继续加工生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费—应交消费税”科目借方核算，如果收回后直接对外出售，则记入“委托加工物资”科目中;选项B，厂部车辆应交车辆购置税计入固定资产成本。

2.以下关于期间费用的说法中，正确的有()。

A.当实际发生现金折扣时，销货方应增加期间费用总额B.当实际发生现金折扣时，购货方应冲减期间费用总额C.印花税的发生不影响期间费用总额D.行政管理部门发生的固定资产修理费用增加期间费用总额【答案】ABCD【解析】选项AB计入财务费用;选项D计入管理费用;选项C，印花税通过“税金及附加”科目核算，因此发生了印花税不影响期间费用总额。

3.下列各项中，应计入销售费用的有()。

A.销售商品时发生的包装费B.销售商品时发生的装卸费C.为宣传产品发生的广告费D.与专设销售机构相关的固定资产的后续支出【答案】ABCD4.下列各项中，应计入管理费用的有()。

A.诉讼费B.聘请中介机构费C.城镇土地使用税D.车船税【答案】AB【解析】选项CD计入税金及附加。

5.2019年10月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为78万元。

同时，甲公司开出银行承兑汇票一张，面值为678万元，期限3个月，交纳银行承兑手续费0.3万元。

下列各项中，甲公司的会计处理正确的有()。

A.“应付票据”科目增加678万元B.“其他货币资金”科目增加678万元C.“财务费用”科目增加0.3万元D.“固定资产”科目增加600万元【答案】ACD【解析】购入生产设备时：借：固定资产600应交税费——应交增值税(进项税额)78贷：应付票据678支付银行承兑手续费时：借：财务费用0.3贷：银行存款0.3选项ACD均正确。

车辆购置税如何进行会计核算？
在我国境内购置规定车辆的单位和个人都应缴纳车辆购置税。

《企业会计准则第4号——固定资产》第八条规定，外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

因此，购买车辆缴纳的车辆购置税，应当计入固定资产成本。

 小企业会计准则规定，小企业缴纳的印花税、耕地占用税、契税以及不需要预提的应缴税金，不通过“应交税费”科目核算。

其中，小企业缴纳的印花税，计入营业税金及附加，缴纳的耕地占用税计入在建工程成本，缴纳的契税计入固定资产或无形资产成本。

因此，小企业购买车辆缴纳的车辆购置税，应当计入固定资产成本，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目。

 例如，某单位2012年12月5日购买一辆汽车(用于管理部门)，价款为117000元，车辆购置税为10000元，车辆牌照费为500元，假如不考虑车辆保险费和车辆报废残值，该单位按5年计提折旧。

 1.按会计准则规定的会计处理如下：
 (1)购入时：
 借：固定资产127500。

车辆购置税纳税指南！留着有用买车要缴车辆购置税，这个相信大家都知道，那么，买国产车和进口车，车购税的计算方法一样吗？接下来小编将拿出独门秘籍《车辆购置税纳税指南》，保证大家一学就会！ 车购税的计算公式是： 车购税应纳税额=计税价格x税率（10%） 其中，纳税人购买自用的应税车辆的计税价格=（车价+价外费用）÷1.17，纳税人进口自用的应税车辆的计税价格=关税完税价格+关税+消费税。

 另外，国家税务总局对不同类型应税车辆规定了最低计税价格。

如果纳税人申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，且无正当理由的，计税价格为国家税务总局核定的最低计税价格。

国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。

有效价格证明注明的价格明显偏低的，主管税务机关有权核定应税车辆的计税价格。

 这段话有点专业对不对？别担心，相信看完下面两个例子，机智如你，一定秒懂！ 例子一 初入职场仅三年的小高在某4S店购买了车价为10万元的某型号国产大众车，无价外费用（指4S店向小高收取的基金、集资费、违约金和手续费、包装费、存储费等，详见《车辆购置税征收管理办法》），按照公式计算出的计税价格为85470元（=10万元÷1.17）。

 假定国家税务总局核定该类型车辆的最低计税价格为80000元，低于小高申报的计税价格85470元，那么这款车的计税价格就按照85470元计。

小高此次车购税应纳税额为8547元。

若国家税务总局核定的该类型车辆的最低计税价格为86000元，高于小高申报的计税价格85470元，那么这款车的计税价格就按照86000元计。

小高此次车购税应纳税额为8600元。

 若国家税务总局对该类型车辆没有核定计税价格的按发票价，小高的发票为10万元，计税价格为85470元，此次车购税应纳税额为8547元。

（备注：国家税务总局未核定最低计税价格的车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。

2019年初级会计师《会计实务》备考试卷及答案十一含答案一.单项选择题1.增值税一般纳税人购入农产品，收购发票上注明买价100 000元，规定的增值税进项税额扣除率为10%，另支付入库前挑选整理费500元，则农产品的入账价值为()元。

A.90 500B.115 000C.115 500D.102 5002.下列各项中，进项税不需要做转出处理的是()。

A.将外购的原计划用于产品生产的原材料发放给职工B.购进货物由于管理不善发生非常损失C.购进货物用于生产线建造D.将购进的原计划用于产品生产的原材料转用于集体福利3.XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款(含税)为10 300元，增值税征收率为3%，款项已经存入银行。

该企业应该确认的收入为()元。

A.10 600B.10 000C.9 400D.11 2004.乙企业在建工程领用自产柴油一批，成本为50 000元，市场价格60 000元(不含增值税)，应纳消费税6 000元，不考虑其他相关税费，记入“在建工程”科目的金额是()元。

A.60 200B.56 000C.76 200D.66 2005.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的由受托方代收代缴的消费税，应当计入()。

A.生产成本B.应交税费C.主营业务成本D.委托加工物资6.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是()。

A.房产税B.城镇土地使用税C.城市维护建设税D.车辆购置税7.企业委托加工应税消费品，如果收回后用于连续生产，委托方对于尚未支付的受托方代收代缴的消费税的会计处理，正确的是()。

A.借记“原材料”科目，贷记“银行存款”科目B.借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”科目C.借记“委托加工物资”科目，贷记“银行存款”科目D.借记“委托加工物资”科目，贷记“应付账款”科目二.多项选择题8.下列各项中，应该通过“应交税费”科目核算的有()。

车辆购置附加费证明背景介绍近年来，随着我国汽车产业的快速发展，越来越多的人开始购买汽车。

在购买汽车时，车辆购置附加费也成为了一个备受关注的问题，这主要是因为车辆购置附加费是购买汽车时需要支付的另外一种费用，而且其具体标准并不明确，存在一定的争议。

因此，本文将详细介绍车辆购置附加费的概念、涉及范围、标准和证明，以期帮助广大车主更加了解这一问题。

车辆购置附加费的概念车辆购置附加费是指在购买汽车时需要支付的除购买价格以外的其他费用，其包括以下内容：1.购置税：根据国务院税务主管部门规定的标准，为新车购买者缴纳的流转税，按车辆吨位或排量计征。

2.上牌费：由车主交纳，是购车后将车辆上牌所产生的费用，包括车辆注册、号牌和牌照制作费等。

3.强制保险费：按照国家法律相关规定购买的交通事故责任强制保险，车主必须缴纳。

4.车船使用税：按车辆类型计算并缴纳，车主需要缴纳的一种税费。

5.挂车费：如车主需要将车辆挂到其他车牌下，需要按照规定缴纳挂车费。

车辆购置附加费的涉及范围不同省市和地区对车辆购置附加费的标准和申报方法有一定差异，但其涉及的车辆类型都基本相同，包括：1.家用轿车：包括小汽车、跑车、越野车、轿跑车等。

2.商用车：如客车、货车、牵引车、工程车、公交车等。

3.特种车：如警车、消防车、防暴车、救护车等。

车辆购置附加费的标准车辆购置附加费的标准根据不同地区的具体情况有所不同，通常由当地交通管理部门或税务部门进行制定和管理。

以下是一些常见的标准：1.购置税：按照国家税务部门的相关规定标准计算。

2.上牌费：按车辆种类、排量、品牌和购买价格等相关因素确定。

3.强制保险费：按车辆吨位等级分级和购车价格计算。

4.车船使用税：按车辆类型和购车价格计算。

5.挂车费：按挂车车型和时间计算。

车辆购置附加费证明的申请方法对于车辆购买者来说，想要证明自己已经缴纳了车辆购置附加费，可以通过以下步骤操作：1.联系当地交通管理或税务管理部门，了解其对车辆购置附加费证明的相关规定和申请流程。

2022年注册会计师《税法》章节基础练习第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法车辆购置税的纳税义务人与征税范围单项选择题下列人员不属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.应税车辆的馈赠人B.应税车辆的购买使用者C.应税车辆的受赠使用者D.应税车辆的进口使用者正确答案：A答案解析：车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人。

购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

单项选择题下列人员中，属于车辆购置税纳税义务人的是（）。

A.应税车辆的捐赠者B.应税车辆的出口者C.应税车辆的销售者D.应税车辆的获奖自用者正确答案：D答案解析：车辆购置税的纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车的单位和个人。

购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。

车辆购置税的税率与计税依据单项选择题下列关于车辆购置税的说法中，不正确的是（）。

A.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款B.进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税以及消费税C.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款D.纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的即期汇率折合成人民币计算缴纳税款正确答案：D答案解析：选项D，纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。

多项选择题下列各项中，符合车辆购置税计税依据规定的有（）。

A.获奖自用的，计税依据为购置应税车辆时相关凭证载明的不含增值税价格B.自产自用的，计税依据为纳税人生产同类应税车辆销售价格（不含增值税）C.受赠使用的，计税依据为税务机关核定的计税价格D.进口自用的，计税依据为关税完税价格+关税+消费税正确答案：ABD答案解析：纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定车辆购置税的计税依据，不包括增值税税款。

税务师-税法一-基础练习题-第7章车辆购置税[单选题]1.车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。

纳税人应当自纳税义务发生之日起()日内申报缴纳车辆购置税。

A.60B.50（江南博哥）C.40D.30正确答案：A参考解析：车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。

纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。

[单选题]2.某运输企业，2022年3月购入大货车6辆自用，合计金额120万元（不含增值税，下同）；购置挂车4辆自用，合计金额40万元；购置新能源汽车5辆自用，合计金额100万元。

该运输企业应缴纳车辆购置税合计()万元。

A.14B.16C.21D.26正确答案：A参考解析：对购置挂车减半征收车辆购置税；对购置新能源汽车免税。

该运输企业应缴纳车辆购置税合计=120×10%+40×10%×50%=14（万元）。

[单选题]3.张某于2021年1月购买一辆小轿车自用，当月缴纳了车辆购置税2万元，2022年2月，因该车存在严重质量问题，张某与厂家协商退货，并向税务机关申请车辆购置税的退税。

张某可得到的车辆购置税退税是()万元。

A.0.5B.1C.1.8D.2正确答案：C参考解析：纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的，可以向主管税务机关申请退还车辆购置税。

退税额以已缴税款为基准，自缴纳税款之日至申请退税之日，每满1年扣减10%。

张某购买该车满1年不满2年，可得到的退税=2*（1-10%）=1.8（万元）。

[单选题]4.某汽车生产企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是()。

A.销售自产的小汽车B.将自产的小汽车赠送给股东王某C.从拍卖会上通过拍卖取得一辆全新小汽车自用D.进口小汽车用于抵偿债务参考解析：车辆购置税的征税范围，是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。

具体来讲包括：购买自用行为、进口自用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖自用行为和其他自用行为。