山东省国家税务局关于加强出口退税服务支持外贸发展工作的通知

山东省人民政府办公厅印发关于推动外贸外资稳规模优结构高质量发展的若干措施的通知文章属性•【制定机关】山东省人民政府办公厅•【公布日期】2023.07.11•【字号】鲁政办字〔2023〕81号•【施行日期】2023.07.11•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】进出口贸易正文山东省人民政府办公厅印发关于推动外贸外资稳规模优结构高质量发展的若干措施的通知鲁政办字〔2023〕81号各市人民政府，省政府有关部门：《关于推动外贸外资稳规模优结构高质量发展的若干措施》已经省政府同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。

山东省人民政府办公厅2023年7月11日关于推动外贸外资稳规模优结构高质量发展的若干措施为深入贯彻党的二十大精神，全面落实《国务院办公厅关于推动外贸稳规模优结构的意见》（国办发〔2023〕10号），稳住外贸外资基本盘，推动外经贸高质量发展，提出措施如下：一、更大力度推动外贸促稳提质（一）着力扩大重点产品和重点市场出口规模。

组织新能源汽车、锂电池、光伏等产品出口潜力企业通过“前展后仓”开展品牌宣传、展示销售、售后服务，“一企一策”制定国际市场开拓方案。

推动汽车整车、橡胶轮胎等优势行业企业在东盟、上合组织国家、中东等市场，依托海外仓、境外经贸合作区建立分支机构、零售网点，健全国际营销渠道。

完善山东省二手车出口综合服务平台交易撮合功能，扩大二手车出口规模。

挖掘成套设备行业客户“小而美”项目出口潜力，支持成套设备“链主”出口企业向上下游延伸，带动我省企业“抱团出海”。

（省商务厅牵头，中国进出口银行山东省分行、中国信保山东分公司配合）（二）加快促进大宗商品和先进技术设备进口。

建立鼓励进口大宗资源性产品目录，完善供应链综合服务体系，保障市场需求。

建设国际矿产品保税混兑分拨中心，推广“边卸边混”“多国别、多矿种”监管模式，强化与国际知名矿产品分拨商合作联系，扩大保税混兑矿产品进口规模。

调整优化省级鼓励进口技术和产品目录，加大新一代信息技术、高端装备、新能源新材料、绿色化工、节能环保等关键技术、重要设备及零部件进口贴息力度。

出口退税的税务筹划与避税出口退税是指国家对出口商品进行退还一定比例的进口环节税款的政策。

这一政策可以有效降低企业在出口环节的税负，激励企业增加出口，提升国际竞争力。

在实践中，税务筹划和避税成为了企业在出口退税中的重要工作。

本文将探讨出口退税的税务筹划与避税的相关问题，并提出一些行之有效的措施。

一、出口退税的概述出口退税是许多国家采取的一种财政手段。

通过这项政策，国家可以为出口企业减轻负担，促进对外贸易的发展。

在中国，出口退税制度自2004年开始实施，对于各种出口企业来说，都具有重要的意义。

二、出口退税的税务筹划方法在落地实施出口退税政策时，企业可以采取一些税务筹划方法，以最大限度地获得退税额度。

1. 合理选择出口货物在选择出口货物时，企业可以根据退税政策的规定，选择退税率较高的产品进行出口，从而获得更多的退税金额。

此外，企业也可以结合市场需求和产品竞争力，寻找有竞争力的高退税率产品。

2. 规范出口合同出口合同是企业与国外买家之间的法律文件，对于出口退税具有重要的影响。

企业应当遵循国家相关法律法规，合理编制、签订出口合同，确保合同内容真实可行，并与国外买家明确约定退税事项，以避免退税申报过程中的问题。

3. 优化供应链和生产流程优化供应链和生产流程，能够帮助企业降低成本，提高效率，进而提升退税金额。

通过与供应商、生产单位的合作，合理安排物流配送、减少库存等措施，可以有效优化供应链和生产流程。

4. 进行分类申报根据出口商品的不同特点和规定，企业可以进行分类申报，将不同类别的商品按照不同的税率进行申报。

这样做可以避免高税率商品对退税额度的影响，提高退税金额。

三、避免出口退税中的避税行为在进行出口退税筹划的同时，企业也应当注意合法合规，避免从事非法的避税行为。

1. 不得虚假出口企业在出口退税过程中，绝不能虚构出口，或者进行假冒出口等非法行为。

虚假出口不仅对国家造成损失，也会严重损害企业的声誉和信誉。

2. 合理报价出口退税的计算是根据出口货物的实际成交价格进行的。

财政部关于出口产品退税若干问题的规定文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1987.12.31•【文号】财税字[1987]第345号•【施行日期】1988.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管正文财政部关于出口产品退税若干问题的规定(财税字[1987]第345号1987年12月31日) 各省、自治区、直辖市税务局，各计划单列市税务局，加发南京、成都市税务局：为了促进我国对外贸易的发展，适应外贸体制改革的需要，根据一九八五年国务院批转财政部《关于对进出口产品征、退产品税或增值税报告的通知》和一九八七年国务院批转经贸部《一九八八年外贸体制改革方案》中关于对出口产品实行退税的要求，现对出口产品退税的问题规定如下：一、出口产品退税的原则（一）对报关离境的出口产品，根据“征多少，退多少、未征不退”和彻底退税的原则，属于增值税征税范围的，按增值税适用税率计算退税（个别实际税负率低于适用税率的产品按我部核定的退税率退税）；属于产品税征税范围的，按我部确定的退税率计算退税，对于出口产品在仓储、运输环节支付的费用和银行贷款利息中包含的营业税，按出口产品购进金额的千分之三计算退税。

（二）在全国范围内统一减税的出口产品，退还出口产品最后生产环节和上几道生产环节实际已纳税款，在全国范围内统一免税的出口产品，退还出口产品上几道生产环节实际已纳的税款。

（三）出口产品税、增值税税目税率表未列举征税，但省、自治区、直辖市规定征税的农副产品，按出口企业所在的省、自治区、直辖市的征税规定退税。

（四）进料加工的出口产品，按企业在我国境内实际交纳的产品税、增值税税额计算退税。

（五）对外补偿贸易项目生产的出口产品，在生产环节应照章征收产品税、增值税，报关出口后按规定予以退税。

（六）对外承包工程公司购买国内企业生产的专门用于对外承包项目的机械设备、原材料，在运出境外后，凭承包单位出具的购货发票、报关单办理退税。

山东省国家税务局关于生产企业出口货物退(免)税实行电子
化管理的通知
【法规类别】关税
【发文字号】鲁国税进[2000]40号
【发布部门】山东省国家税务局
【发布日期】2000.12.19
【实施日期】2000.12.19
【时效性】现行有效
【效力级别】地方规范性文件
山东省国家税务局关于生产企业出口
货物退(免)税实行电子化管理的通知
（鲁国税进[2000]40号2000年12月19日）
各市、地国家税务局(不含青岛)：
我省自一九九六年开始推行出口退税电子化管理以来，随着电子化管理在出口退税业务中覆盖范围的逐渐加大，以及出口退税工作人员和企业办税员计算机操作水平的提高，电子化管理在提高工作效率，提高出口退税管理的严谨性、科学性，防范出口骗税等方面显现了越来越重要的作用。

但由于软件的局限，外商投资企业和部分生产企业仍采用手工操作方式申报、审核退税，已无法满足目前出口退税管理的需要。

为此，在外贸企业出口退税申报、审核软件的基础上，我局专门组织技术力量对该软件进行了修改
补充和完善，形成了生产企业出口退税申报、审核系统，在部分市地试运行后，效果良好。

为进一步加强出口退税管理，实现各类型出口企业退税管理的统一，并充分利用有关部门的电子数据，严防骗税问题的发生，经研究决定，自2001年1月1日起，我省生产企业出口退税业务也全部实行电子化管理。

现提出如下要求：。

出口退税实施方案
随着全球经济一体化的不断深入，我国对外贸易发展迅速，出口退税政策成为
促进出口的重要手段。

为了更好地推动出口退税工作，制定出口退税实施方案势在必行。

首先，我们将加强对出口退税政策的宣传和解读，让广大出口企业更加深入地
了解政策内容和操作流程。

通过举办各类培训班、座谈会等形式，向企业普及相关政策法规和操作规程，帮助企业建立正确的出口退税意识，提高申报质量和效率。

其次，我们将优化出口退税申报流程，简化操作程序，提高办理效率。

通过整
合各部门资源，建立统一的出口退税申报平台，实现信息共享和一体化办理。

同时，加强对申报材料的审核和核查，确保退税资金合理、及时发放，提高企业获得感和满意度。

另外，我们还将加大对出口企业的政策扶持力度，鼓励企业开拓国际市场，提
高产品质量和竞争力。

通过给予一定的退税优惠政策，激励企业增加出口规模，拓宽出口产品范围，提高出口产品附加值，推动出口贸易持续健康发展。

最后，我们将加强对出口退税政策的监督和评估，建立健全的监督机制，加强
政策执行力度。

定期开展政策效果评估，及时发现问题和不足，及时调整政策措施，确保政策的有效性和可持续性。

总之，出口退税实施方案的制定和实施，将有力地促进我国出口贸易的发展，
提高企业的国际竞争力，推动经济的持续健康发展。

我们将以更加务实的态度，更加有力的措施，更加精准的政策，全面推进出口退税工作，为我国对外贸易的繁荣做出新的更大贡献。

国家税务总局关于阶段性加快出口退税办理进度有关工作的通知文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2022.06.14•【文号】税总货劳函〔2022〕83号•【施行日期】2022.06.14•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收优惠正文国家税务总局关于阶段性加快出口退税办理进度有关工作的通知税总货劳函〔2022〕83号国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处，局内各单位：为深入贯彻党中央、国务院关于进一步稳外贸稳外资的决策部署，不折不扣落实国务院常务会议关于对信用好的企业阶段性加快出口退（免）税办理进度的要求，促进外贸保稳提质，提升对外开放水平，现就有关工作明确如下：一、阶段性加快出口退税进度自2022年6月20日至2023年6月30日期间，税务部门办理一类、二类出口企业正常出口退（免）税的平均时间，压缩在3个工作日内。

到期将视外贸发展和实际执行情况，进一步明确办理时间要求。

一类、二类出口企业，是指出口退税管理类别为一类和二类的出口企业。

正常出口退（免）税，是指经税务机关审核，符合现行规定且不存在涉嫌骗税等疑点的出口退（免）税业务。

二、做好宣传解读和纳税人辅导工作（一）加强一线人员培训。

各地税务机关要切实做好12366纳税缴费服务热线和办税服务厅等基层一线工作人员关于进一步加快出口退税办理进度要求的相关培训，重点针对本通知加快办理退税进度要求、前期《税务总局等十部门关于进一步加大出口退税支持力度促进外贸平稳发展的通知》（税总货劳发〔2022〕36号，以下称《十部门通知》）内容、报送资料、业务口径等进行强化培训，全面提升业务水平和服务能力。

（二）开展政策精准推送。

各地税务机关要按照税费优惠政策精准推送机制，通过本省电子税务局就阶段性加快出口退税进度相关举措，针对一类、二类出口企业等适用主体开展政策精准推送，并主动通过本地征纳沟通平台等多种渠道方式，区分企业不同类型人员开展更具针对性的信息推送。

2023年山东省税务系统-纳税服务考试模拟训练（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.纳税人享有主动了解，全面、准确、适时知晓税收法律法规的权利，这种权利属于纳税人的()A.税收政策知情权B.涉税程序知情权C.应纳税额核定知情权D.救济方式知情权2.纳税人房产税、城镇土地使用税困难减免审批后，发现备案信息错误，在金三系统( ) 菜单下修改。

A.税收减免优惠B.税收优惠日常核实C.调整税收优惠减免信息D.税收优惠资格取消3.根据中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》，加快推进智慧税务建设，全面完成改革任务，需要做到( )A.精细执法、精致服务、精确监管、精诚共治B.精准执法、精致服务、精确监管、精诚共治C.精湛执法、精致服务、精准监管、精诚共治D.精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治4.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当()。

A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本5.税务机关开办的实体纳税人学堂()应至少开展一次教学活动。

A.每月B.每季度C.每半年D.每年6.下列有关会计基础的说法中不正确的是()。

A.基本准则规定我国所有单位的会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础B.基本准则规定我国企业的会计确认、计量和报告应以权责发生制为基础C.事业单位会计除经营业务可采用权责发生制外，其他大部分业务采用收付实现制D.权责发生制要求，凡是当期已经实现的收入和应当负担的费用，无论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用计入利润表;凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用7.纳税人使用网上申报系统，在规定的申报期内，()进行纳税申报。

A.可以全天24小时B.只能在每天上午C.只能在明天下午D.只能在工作时间内8.以下哪项事项在升级服务中不适用互联网办理服务()。

对县国税局稽查局作出的停⽌出⼝退税权的处罚不服向哪级税务机关提起⾏政复议？⼀、县国税局稽查局作出停⽌出⼝退税权的处罚决定须逐级上报批准政策规定：《国家税务总局关于印发<出⼝货物退（免）税管理办法（试⾏）>的通知》（国税发〔2005〕51号）第⼆⼗五条第⼆款：骗取国家出⼝退税款的出⼝商，经省级以上（含本级）国家税务局批准，可以停⽌其六个⽉以上的出⼝退税权。

在出⼝退税权停⽌期间⾃营、委托和代理出⼝的货物，⼀律不予办理退（免）税。

《国家税务总局商务部关于进⼀步规范外贸出⼝经营秩序切实加强出⼝货物退（免）税管理的通知》（国税发〔2006〕24号）第三条：出⼝企业凡从事本通知第⼆条所述业务之⼀并申报退（免）税的，⼀经发现，该业务已退（免）税款予以追回，未退（免）税款不再办理。

骗取出⼝退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取退税款⼀倍以上五倍以下罚款；并由省级以上（含省级）税务机关批准，停⽌其半年以上出⼝退税权。

在停⽌出⼝退税权期间，对该企业⾃营、委托或代理出⼝的货物，⼀律不予办理出⼝退（免）税。

涉嫌构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

《国家税务总局关于停⽌为骗取出⼝退税企业办理出⼝退税有关问题的通知》（国税发〔2008〕32号）第⼆条：对拟停⽌为其办理出⼝退税的骗税企业，由其主管税务机关或稽查局逐级上报省、⾃治区、直辖市和计划单列市国家税务局批准后按规定程序作出《税务⾏政处罚决定书》。

停⽌办理出⼝退税的时间以作出《税务⾏政处罚决定书》的决定之⽇为起点。

结论：县国税局稽查局作出停⽌出⼝退税权的处罚决定须逐级上报省、⾃治区、直辖市和计划单列市国家税务局批准。

⼆、经上级批准作出的具体⾏政⾏为，批准机关为被申请⼈《税务⾏政复议规则》第⼆⼗九条规定：税务机关依照法律、法规和规章规定，经上级税务机关批准作出具体⾏政⾏为的，批准机关为被申请⼈。

申请⼈对经重⼤税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请⼈。

出口退税的适用范围与限制在国际贸易中，出口退税政策是许多国家为了促进出口，降低企业负担和增强国际市场竞争力而采取的措施之一。

出口退税政策适用范围广泛，同时也受到一定的限制。

本文将对出口退税的适用范围和限制进行探讨，以期加深对该政策的理解和应用。

一、出口退税的适用范围出口退税政策适用范围涵盖了一系列出口商品和相关活动。

具体适用范围如下：1. 出口商品：出口退税适用于出口的商品，无论是农产品、制造品还是服务性行业产品。

不同国家对于具体适用的商品范围可能有所区别，但一般情况下，贸易、制造、加工、劳务输出等领域都可以享受到出口退税政策的支持。

2. 出口加工贸易：许多国家对于出口加工贸易给予了特殊的优惠政策，其中包括出口退税。

出口加工贸易是指企业将国内原材料或半成品加工后重新出口的贸易活动，适合出口加工贸易的企业在出口过程中可以享受到退还进口环节税务的政策支持。

3. 出口服务：随着全球经济的发展，服务行业已成为各国的重要出口组成部分。

许多国家对于出口服务业也适用出口退税政策，例如信息技术、金融、咨询、文化创意等领域的出口服务企业可以享受到退税的支持。

二、出口退税的限制虽然出口退税政策具有广泛的适用范围，但也存在一定的限制条件。

下面是几个常见的出口退税限制：1. 出口国家限制：不同国家对于出口退税政策的适用范围和条件有所不同。

在享受出口退税政策时，企业需要遵守出口国家的法律法规和政策规定，如注册、备案、申报等程序。

2. 产品认证和质量要求：某些国家对于特定的产品认证和质量要求也可能是享受出口退税的限制条件。

企业需要确保出口的商品符合相关的认证和质量标准，否则可能无法享受到退税政策的支持。

3. 退税额度限制：出口退税政策一般会根据不同的商品和服务设立相应的退税额度限制。

这意味着企业无法获得全部的出口税费退还，退税额度可能有一定比例的限制。

4. 时间限制：出口退税政策也存在时间限制，一般规定企业需要在一定时限内完成相关的手续和申请。

国家税务总局关于进一步做好出口退税工作的通知税总函〔2015〕184号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：为了充分发挥出口退税的职能作用，更好地服务我国构建开放型经济新体制，促进外贸稳定增长，经研究，现就进一步做好出口退税工作的有关事项通知如下：一、认真落实《全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）》（以下简称《退税规范》）是持续推进出口退税管理现代化的重要保障。

各地国税机关要严格按照《国家税务总局关于抓好〈全国税务机关出口退（免）税管理工作规范（1.0版）〉落实工作的通知》（税总函〔2015〕29号）要求，切实抓好出口退税管理岗位设置、审批权限下放、分类管理等重点工作，规范出口退税管理，不断提升管理的质量和效率。

要按照《退税规范》及《国家税务总局关于2014年出口货物税收函调情况的通报》（税总函〔2015〕156号）等有关要求认真抓好出口货物税收函调工作。

二、准确、及时办理出口退税，是国税机关履职尽责、服务外贸发展的具体体现。

各地国税机关要认真分析研究影响退税进度的因素，采取切实可行的措施及时予以解决。

近期，要重点做好以下工作：（一）对出口企业申报的符合规定的退（免）税，主管国税机关应按照《退税规范》及税总函〔2015〕29号文件规定的时限办结。

（二）开展出口退税未退税款清理和排查工作。

各地国税机关要对本辖区的出口企业在2014年12月31日以前申报，在2015年4月1日以前尚未办理的出口退税，进行清理和排查，分清原因，妥善处理。

对属于审核发现有疑点的，要及时按有关规定进行核查。

对发函后回函结果不清晰的，要重新发函调查；对经核查后排除相关疑点的，要及时审批办理退税；对经排查后按规定不予办理出口退税或暂缓办理出口退税的，要及时告知出口企业。

复函地税务机关要严格按照规定，做好复函工作。

各省国家税务局应于7月15日以前，将未退税款清理情况连同填报的《出口退税未退税款清理情况表》（见附件1），一并上报税务总局（货物和劳务税司）。

2023年税务系统数字人事“两测”专业能力-纳税服务考前自测题（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.突发事件发生时，首先发现的税务工作人员为第一知情人,( )为第一处置人。

A.办税服务厅负责人B.办税服务厅值班领导C.办税服务厅分管领导D.应急处置小组负责人2.开展税务师事务所年检情况的复查或抽查，及时处理发现的问题并进行公告的是()A.县税务机关B.市税务机关C.省税务机关D.财政部门3.以()为重点，加强社会公德、职业道德、家庭美德、个人品德教育，形成修身律己、崇德向善、礼让宽容的道德风尚。

A.优化服务B.诚信建设C.政务公开D.爱岗敬业4.入党积极分子小张经过一年培养教育后，支部拟将他列为发展对象。

以下条件中小张不需要具备的是()A.具备党章规定的党员条件B.培养联系人、党支部、党内外群众一致同意C.经支委会讨论确定D.报上级党组织备案5.根据《小企业会计准则》的规定，小企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用()进行折算。

A.合同约定汇率B.交易当期平均汇率折算C.交易发生日即期汇率D.收到投资期初汇率6.公务卡的信用额度，由预算单位根据银行卡管理规定和业务需要，与发卡行协商设定。

原则上每张公务卡的信用额度不超过()万元。

()A.2B.3C.4D.57.主管税务机关应当结合本地区、本部门的工作实际，合理设置办税服务厅，应该遵循的原则不包括()。

A.适度集中B.方便税务机关C.合理布局D.方便纳税人8.《诗经·大雅·民劳》中曰：“民亦劳止，汔可小康。

”其意是讲，老百姓终日劳作不止，最大的希望就是过上小康生活。

现阶段，我国已经初步实现了小康，并正在为建设更高水平的小康社会而奋斗。

下列对我国现阶段的小康水平认识正确的是______。

A.只是在经济上实现全面小康B.是低水平、不全面、发展不平衡的小康C.已经实现全面小康，只是水平仍比较低D.是少数人的小康，多数人还处于贫困状态9.办税服务厅内部各类标识的中文字体为()，英文字体为()。

山东省人民政府办公厅关于贯彻国办发[2014]19号文件做好外贸稳定增长工作的实施意见文章属性•【制定机关】山东省人民政府•【公布日期】2014.06.17•【字号】鲁政办发[2014]23号•【施行日期】2014.06.17•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】商务综合规定正文山东省人民政府办公厅关于贯彻国办发[2014]19号文件做好外贸稳定增长工作的实施意见（鲁政办发〔2014〕23号）各市人民政府，各县（市、区）人民政府，省政府各部门、各直属机构，各大企业，各高等院校：为贯彻落实《国务院办公厅关于支持外贸稳定增长的若干意见》（国办发〔2014〕19号）精神，经省政府同意，现就做好全省外贸稳定增长工作提出如下实施意见：一、优化对外贸易结构1.积极扩大进口。

制定省级重点鼓励的先进技术设备进口目录，扩大进口贴息范围和覆盖面。

扩大省内短缺的资源能源性产品进口，支持境外投资企业资源回运，积极争取国家赋予我省符合条件的原油加工企业原油进口和使用资质，支持青岛、日照市建设资源能源、农产品等大宗商品进口交易市场。

鼓励外贸企业和商贸流通企业合理增加与群众生活密切相关、必要的一般消费品进口，支持威海市打造韩国进口食品日用品交易集散中心。

支持符合条件的区域申报创建国家进口贸易促进创新示范区。

支持济南国际航空城建设，构建济南为枢纽的铁路国际贸易大通道，拓宽中西部外贸物流通道。

扶持青岛港进口肉类指定口岸做大做强，支持青岛港、威海港、石岛港、龙眼港和青岛机场建设我省首批进口冰鲜水产品口岸。

（省商务厅、省发展改革委、省经济和信息化委、省财政厅、省金融办、青岛海关、济南海关、山东出入境检验检疫局负责）2.保持出口稳定增长。

实施国际市场开拓三年行动计划，提升省内重点展会国际化水平，在境外着力打造5－6个自主品牌展会。

支持企业在海外设立批发展示中心、商品市场、专卖店、“海外仓”等各类国际营销网络。

鼓励企业探索信息化与工业化融合商业模式，以数字化设计与个性化定制，提升出口产品附加值。

国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知国税发［2006］102号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：针对部分地区在出口退（免）税工作中反映的一些问题，经研究，现将有关问题通知如下：一、出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。

（一）国家明确规定不予退（免）增值税的货物；（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；（四）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。

一般纳税人以一般贸易方式出口上述货物计算销项税额公式：销项税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物以及小规模纳税人出口上述货物计算应纳税额公式：应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率对上述应计提销项税额的出口货物，生产企业如已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额科目；外贸企业如已按规定计算征税率与退税率之差并已转入成本科目的，可将征税率与退税率之差及转入应收出口退税的金额转入进项税额科目。

出口企业出口的上述货物若为应税消费品，除另有规定者外，出口企业为生产企业的，须按现行有关税收政策规定计算缴纳消费税；出口企业为外贸企业的，不退还消费税。

二、对出口企业按本通知第一条规定计算缴纳增值税、消费税的出口货物，不再办理退税。

对已计算免抵退税的，生产企业应在申报纳税当月冲减调整免抵退税额；对已办理出口退税的，外贸企业应在申报纳税当月向税务机关补缴已退税款。

三、退税审核期为12个月的新发生出口业务的企业和小型出口企业，在审核期期间出口的货物，应按统一的按月计算免、抵、退税的办法分别计算免抵税额和应退税额。

山东省人民政府办公厅关于印发持续优化口岸营商环境促进外贸高质量发展若干措施的通知文章属性•【制定机关】山东省人民政府办公厅•【公布日期】2023.09.20•【字号】鲁政办字〔2023〕142号•【施行日期】2023.09.20•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】商务综合规定正文山东省人民政府办公厅关于印发持续优化口岸营商环境促进外贸高质量发展若干措施的通知鲁政办字〔2023〕142号各市人民政府，省政府有关部门，有关企业：《持续优化口岸营商环境促进外贸高质量发展若干措施》已经省政府同意，现印发你们。

请结合实际，认真抓好贯彻落实。

山东省人民政府办公厅2023年9月20日持续优化口岸营商环境促进外贸高质量发展若干措施为持续优化口岸营商环境，加大力度提升通关效率和服务质量，促进外贸高质量发展，推动打造对外开放新高地，根据党中央、国务院决策部署，按照国家促进跨境贸易便利化有关工作要求，结合我省实际，制定以下措施。

一、建设“智慧口岸”，加快口岸数字转型1.优化完善智慧查验。

升级“关港通”智慧查验平台功能，打造“关港双轮驱动”2.0版，优化完善系统功能，增加“关港通”冷链、危险品、集拼、熏蒸预约等板块，研发“识易通”智能识别等项目，在青岛港运用的基础上，向威海、日照、烟台等港口复制推广,支持潍坊港口岸“智慧口岸”建设，以“科技+信息化”手段推动提升海运口岸查验服务水平，完善查验流程线上办理、智能确认预约顺序、流程动态跟踪、免单申请及电子化提箱、异常状态预警等功能，实现查验流程可追溯、查验环节可跟踪、查验状态可查询，打造公开、公正、透明的阳光查验品牌。

推广入境船舶无接触式卫生检疫模式，探索智慧电讯检疫模式转型升级，建立电讯检疫船队。

（责任单位：省交通运输厅、青岛海关、济南海关）2.提升数字监管协同能级。

联合建设“智能转运监管平台”，创新“山港一港通模式”，利用数字化手段，实现山东港口各港区间物流信息互联互通，做到海关监管货物和非海关监管货物同步作业，打通周边港口与青岛港的互联互通，盘活港口间运输资源，保障内外贸货物同船运输发展。

财政部、税务总局公告2020年第15号——关于提高
部分产品出口退税率的公告
文章属性
•【制定机关】财政部,国家税务总局
•【公布日期】2020.03.17
•【文号】财政部、税务总局公告2020年第15号
•【施行日期】2020.03.20
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】关税
正文
财政部税务总局公告
2020年第15号
关于提高部分产品出口退税率的公告
现就提高部分产品出口退税率有关事项公告如下：
一、将瓷制卫生器具等1084项产品出口退税率提高至13%；将植物生长调节剂等380项产品出口退税率提高至9%。

具体产品清单见附件。

二、本公告自2020年3月20日起实施。

本公告所列货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。

附件：提高出口退税率的产品清单
财政部税务总局
2020年3月17日。

11月1日起生产企业委托外贸综合服务企业代办退税要这样做国家税务总局于2017年9月13日发布了《国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退(免)税有关事项的公告》(国家税务总局公告2017年第35号)，对外贸综合服务企业代生产企业办理出口退(免)税事项的有关问题作了进一步明确。

政策于2017年11月1日正式施行。

1-与外贸综合服务企业签订外贸综合服务合同-一般纳税人类型的生产企业，出口自产或视同自产货物，可以与外贸综合服务企业签订外贸综合服务合同(协议)，合同(协议)至少同时包括报关、报检、物流、代办退税、结算五项基本服务，同时指定代办退税的开户银行和账号。

2-申请出口退(免)税备案-(已经办理过出口退(免)税备案的生产企业不需要办理)首先，下载安装“生产企业出口退税申报系统(2.0.10版)”(在广州国税网站可下载)。

然后，登录申报系统中填录并打印《出口退(免)税备案表》，携带规定资料，连同申报系统生成的出口退(免)税备案申请数据向主管税务机关申请出口退(免)税备案，同时将与综服企业签订的外贸综合服务合同(协议)留存备查。

3-申请代办退税情况备案-首次委托综服企业代办退税前，登录申报系统填录并打印《代办退税情况备案表》(35号公告附件1，一式三份);然后，把申报系统生成的《代办退税情况备案表》申请数据包，按规定向主管税务机关申请出口退(免)税备案，同时将与综服企业签订的外贸综合服务合同(协议)留存备查。

注1:如果您有委托多家综服企业代办退税，可以一并录入申报系统生成申请数据，然后分别打印《代办退税情况备案表》。

注2:备案情况中的代办退税开户银行与账号的填写应与事先签署外贸综合服务合同(协议)时指定代办退税的开户银行和账号一致，并且与外贸综合服务企业在其主管税务机关办理出口退(免)税备案时所提交的信息一致，否则无法完成备案。

注3:《代办退税情况备案表》内容发生变化时，应自发生变化之日起30日内重新报送该表。

对出口退税机制存在的问题剖析及建议【摘要】出口退税机制是一种常见的国际贸易政策工具，旨在促进出口贸易发展、提升出口竞争力。

该机制存在着诸多问题，如滥用、审批繁琐等，严重影响了其效用。

本文对出口退税机制存在的问题进行了剖析，并提出了改进措施，包括简化审批流程、加强监管力度等建议。

针对这些建议提出了落实方案，并对其效果进行了预测。

文章指出，出口退税机制对于促进出口贸易发展具有重要意义，为未来发展展望提供了有益参考。

通过对出口退税机制进行合理改进和优化，将有助于提升我国出口货物的竞争力和市场份额，进一步促进国际贸易的健康发展。

【关键词】出口退税机制、问题、剖析、改进措施、落实方案、效果预测、重要性、发展展望1. 引言1.1 背景介绍出口退税是指对出口商品或劳务退还已经缴纳的增值税等税款的政策措施。

出口退税制度的实施不仅可以为出口企业提供资金支持，促进出口贸易增长，还可以缓解企业成本压力，提高国际竞争力。

出口退税机制也存在一些问题，例如退税程序繁琐、审核时间长、退税率不一等。

这些问题严重影响了出口企业的运营效率，甚至引发一些纠纷和争议。

对出口退税机制进行剖析并提出改进措施显得尤为重要。

在全球化和自由贸易的背景下，出口退税制度已经成为各国支持出口贸易发展的一项重要政策。

中国作为世界第二大经济体，出口退税政策在我国的出口行业具有重要意义。

通过对出口退税机制存在的问题进行深入剖析，可以更好地提升政策的有效性和适用性，为出口企业创造更加便利的营商环境。

我们有必要对出口退税机制的问题进行全面细致的探讨，并提出相应的建议和改进措施。

这将有助于进一步优化我国的出口退税政策，推动出口行业的健康发展，增强国际竞争力。

1.2 问题意义出口退税是指对出口货物的增值税或消费税进行退税的政策。

这一政策的实施旨在促进出口贸易发展，提升国家的国际竞争力。

出口退税机制在实施过程中存在一些问题，这些问题不仅影响了出口企业的正常经营，也影响了国家的财政收入和税收政策的效果。

《外贸企业出口退税出口明细申报表》【分类索引】➢业务类别申报纳税➢表单类型纳税人填报➢设置依据（表单来源）政策规定表单【政策依据】《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）【表单】外贸企业出口退税出口明细申报表海关企业代码：纳税人名称：（公章）纳税人识别号：申报年月：年月申报批次：【表单说明】（一）表头项目填写规则：纳税人识别号：出口企业在税务机关办理税务登记取得的编号；纳税人名称：出口企业名称的全称；海关企业代码：出口企业在主管海关办理《自理报关单位注册登记证明书》取得的10位编号；申报年月：按申报期年月填写，对跨年度的按上年12月份填写；申报批次：所属年月的第几次申报；（二）具体内容填写规则：序号、关联号、商品代码、商品名称及计量单位的填写规则参见《出口退税进货明细申报表》；出口发票号：企业外销货物出口发票号码；出口货物报关单号：一般填写海关出口货物报关单右上角的海关统一编号+0+项号，共21位；申报时不提供写；出口日期：出口货物报关单的出口日期；出口收汇核销单号：出口收汇核销单的编号计量单位：填写出口货物报关单上的第一计量单位或第二计量单位；如属于无出口报关单的按照进货凭证中位填写出口数量：按实际出口数量或申报出口退税的数量填写；美元离岸价格:当报关单的成交方式为FOB时，与报关单总价相同；出口进货金额：此项目由申报系统自动计算。

按进货表中同一关联号同一商品代码下加权平均计算出该商品价得出该出口进货金额，可能和每一笔进货凭证号对应的计税金额不一致，但是总计税金额是一致的；申报商品代码：出口商品需按照主要原材料退税率申报退税的，填写主要原材料商品代码，其他不填写。

退税率：此项目申报系统自动计算。

同一关联号同一商品代码下加权平均计算出的退税率，可能和每一笔进视同出口退税范围的按照现行政策规定的退税率填写；申报增值税退税额：此项目申报系统自动计算。

文号：财税〔2012〕39号发文单位：财政部、国家税务总局发文日期： 2012-05-25各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：为便于征纳双方系统、准确地了解和执行出口税收政策，财政部和国家税务总局对近年来陆续制定的一系列出口货物、对外提供加工修理修配劳务(以下统称出口货物劳务，包括视同出口货物)增值税和消费税政策进行了梳理归类，并对在实际操作中反映的个别问题做了明确。

现将有关事项通知如下：一、适用增值税退(免)税政策的出口货物劳务对下列出口货物劳务，除适用本通知第六条和第七条规定的外，实行免征和退还增值税[以下称增值税退(免)税]政策：(一)出口企业出口货物。

本通知所称出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

本通知所称出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

本通知所称生产企业，是指具有生产能力(包括加工修理修配能力)的单位或个体工商户。

(二)出口企业或其他单位视同出口货物。

具体是指：1.出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物。

2.出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)、中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)、保税物流中心(B型)(以下统称特殊区域)并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。

3.免税品经营企业销售的货物[国家规定不允许经营和限制出口的货物(见附件1)、卷烟和超出免税品经营企业《企业法人营业执照》规定经营范围的货物除外]。

具体是指：(1)中国免税品(集团)有限责任公司向海关报关运入海关监管仓库，专供其经国家批准设立的统一经营、统一组织进货、统一制定零售价格、统一管理的免税店销售的货物;(2)国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业，向海关报关运入海关监管仓库，专供其所属的首都机场口岸海关隔离区内的免税店销售的货物;(3)国家批准的除中国免税品(集团)有限责任公司外的免税品经营企业所属的上海虹桥、浦东机场海关隔离区内的免税店销售的货物。