审计学复习资料
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《审计学》课程期末复习资料《审计学》课程讲稿章节目录:第一章绪论第一节审计的含义第二节审计的特征第三节审计的作用第四节审计的分类第五节审计组织与人员第二章执业准则和审计准则第一节执业准则和审计准则第三章职业道德和法律责任第一节职业道德的含义第二节我国职业道德基本原则与概念框架第三节法律责任概述第四节注册会计师法律责任的成因第五节防范法律责任的对策第四章审计目标与审计过程第一节审计目标概述第二节具体审计目标第三节审计业务约定书第四节审计过程第五章审计计划与分析程序第一节审计计划的涵义第二节审计计划的内容第三节分析程序概述第四节分析程序的运用第六章了解客户、进行风险评估和确定重要性水平第一节审计风险的含义和特征第二节审计风险模型的应用第三节了解客户的基本情况第四节风险评估第五节风险应对第六节审计重要性概述第七节审计重要性的应用第七章内部控制及其评估第一节内部控制概述第二节内部控制的构成要素第三节内部控制的了解、评估和测试第八章审计证据与审计工作底稿第一节审计证据的含义与分类第二节审计证据的特征第三节审计证据的收集、鉴定、整理第四节收集审计证据的程序和方法第五节审计工作底稿的含义、种类和作用第六节审计工作底稿的编制第九章审计抽样第一节审计抽样概述第二节统计抽样与非统计抽样第三节属性抽样第十章销售与收款循环审计第一节销售与收款循环及审计目标第二节销售与收款循环的控制评估及测试第三节销售与收款循环的实质性程序——主营业务收入第四节销售与收款循环的实质性程序——应收账款审计第十一章购货与付款循环审计第一节购货与付款循环及审计目标第二节购货与付款循环的控制评估及测试第三节购货与付款循环的实质性程序——应付账款审计第四节购货与付款循环的实质性程序——固定资产审计第十二章审计报告第一节审计报告的含义和作用第二节审计报告的要素第三节审计报告的意见类型一、客观部分:(单项选择、多项选择、不定项选择、判断)(一)选择部分★考核知识点: 注册会计师不同业务提供的保证程度附1.1.1(考核知识点解释):提供审计服务时,注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证,并以积极方式提出结论。
《审计学》综合复习资料一单选题1.中国第一位注册会计师是()。
A.潘序论B.谢霖C.徐永祚D.奚玉书2.对于注册会计师的欺诈行为,法院可判其()。
A.只有民事责任B.只有刑事责任C.行政责任和民事责任D.民事责任和刑事责任3.被审计单位当年购入设备一台,会计部门在入账时,漏记了该设备的运费。
则被审计单位违反()认定。
A.存在B.完整性C.估价或分摊D.表达与披露4.下列各项,属于被审计单位舞弊的是()。
A.对会计政策的误用B.原始数据的计算、抄写错误C.记录虚假的交易或事项D.对事实的疏忽5.审计计划是由()负责编制审核。
A.注册会计师 B.项目负责人C.业务负责人 D.业务经理6.注册会计师获取的下列审计证据中,可靠性最弱的是()。
A.应收账款的函证回函B.销售发票C.购货发票D.入库单7.对存货实行定期盘点属于()。
A.注册会计师的审计责任B.被审计单位的会计责任C.会计师事务所的质量控制要求D.被审计单位财务部门的职责8.财务报表在审计之前存在重大错报的可能性,称为()。
A.控制风险B.检查风险C.审计风险D.重大错报风险9.当审计报告的意见段中出现“除……的影响外”的字样时,表明审计报告是()。
A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见10.第二时段期后事项指的是()。
A.资产负债表日至审计报告日B.审计报告日至财务报表报出日C.财务报表报出日以后D.资产负债表日至财务报表报出日11.如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况,但注册会计师认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的,则注册会计师应当()。
A.提请管理当局对实现其改善措施作出书面承诺B.提请管理当局在会计报表中披露相关内容C.在审计报告中增加重要事项说明D.出具保留意见的审计报告12.下列发生在资产负债表日后至会计报表公布日之前的各种情况中,被审计单位应将该情况在会计报表附注中予以披露的是()。
《审计学》复习资料重难点归纳1、注册会计师的审计方法的调整,主要是随着审计目标的变化。
2、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。
3、注册会计师可以选择期中进行实质性程序的是被审计单位系统变动导致某类交易记录信息在期中后难以获取。
4、注册会计师在了解被审计单位重要的内部控制时,不应实施的程序是重新执行重要内部控制。
5、注册会计师对函证实施过程进行控制的环节有选择被询证者、设计询证函、发出询证函、收回询证函。
6、注册会计师应在期末短期借款余额较大或认为必要时,向银行、其他债权人函证短期借款。
7、注册会计师应当从以下层次识别和评估重大错报风险财务报表、交易的认定、账户余额的认定层次、列报的认定层次8、有关注册会计师审计的说法,正确的有注册会计师审计是一种有偿审计、注册会计师审计体现为双向独立.9、如果注册会计师无法实施存货监盘,也无法实施替代审计程序,则注册会计师应当考虑出具保留意见、无法表示意见的审计报告。
10、在确定审计证据的相关性时,不属于注册会计师应当考虑的是复核被审计单位编制的银行存款余额调节表,以确定银行存款余额的正确性.11、在评价审计结果时,注册会计师确定的重要性和审计风险,如与计划审计工作时评估的重要性和审计风险不一致,注册会计师应当考虑实施的审计程序是否充分.12、在了解控制环境时,注册会计师应当关注的内容有公司治理层相对于管理层的独立性、公司管理层的理念和经营风格、公司员工整体的道德价值观、公司对控制的监督、公司的业绩评价体系。
13、在确定控制测试的范围时,注册会计师通常考虑的因素有控制的执行频率、控制的预期偏差、在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度.14、在销售与收款循环审计中,注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度,应检查销售单上是否有审批人的签字。
15、专业胜任能力的基本原则,要求注册会计师做到不承接自己不胜任的业务、注册会计师不仅要具有专业知识,技能和经验,而且应经济、有效地完成业务。
《审计学》期末复习资料一、判断题1、对于被审计单位应披露而未披露的重大事项,注册会计师应出具带强调事项段的审计报告。
()2、向银行或其他债权人函证短期借款,是检查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。
()3、注册会计师可以改变重大错报风险的估计水平,但无法改变重大错报风险的实际水平。
()4、审计企业财务报表、出具审计报告是注册会计师的法定业务,非注册会计师不得承办。
()5、公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。
()。
6、审计业务约定书双方中,一方是注册会计师,另一方是委托单位的法人代表可授权代表。
()7、审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少。
()8、查错防弊不是现代审计的目标。
()9、向银行或其他债权人函证短期借款,是检查短期借款的一个必要的、不可替代的程序。
()10、只要审计范围受到限制,注册会计师就应不能出具无保留意见的审计报告。
(对)11、审计业务约定书既可采用书面形式,也可采用口头形式。
()12、了解被审计单位的内部控制,是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。
()13、如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平,注册会计师可考虑采用消极的函证方式。
()14、应付账款通常不需函证,如需要函证,最好采用消极函证。
()15、如果预期不存在大量的错误或重大错报风险评估为低水平,注册会计师可考虑采用消极的函证方式。
()16、应收账款询证函可以由注册会计师亲自寄发,也可以由被审计单位寄发。
()17、存货监盘是观察程序和检查程序结合运用的一项复合程序。
()二、单项选择题1、审计对象可以概括为被审计单位的()。
A、会计资料B、经济活动C、财务收支D、财务报表2、如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生销售交易,则违反了交易和事项的()认定。
A、完整性B、准确性C、计价D、发生3、下列各项风险中,对审计工作的效率和效果都产生影响的是()。
第一章总论【了解】1.审计的产生、发展和存在的历史及动因【掌握】1.审计的概念和属性2.审计关系人理论3.审计职能与作用4.审计的独立性【难点】1.审计目标与管理层认定 (详见第九章 ppt 第一节)第二章审计的种类、方法和程序【了解】1.审计的种类和方法【掌握】1.审计抽样技术及其应用2.抽样风险与非抽样风险【理解】1.审计程序(与后文内容的衔接问题 )开始准备审计计划评价重要性评估审计风险制定具体审计计划控制测试实施评价内部控制:内部控制的研究与测试,确定实质性测试的性质、时间与范围实质性测试测试交易和余额:审查交易和账户余额,评价财务报表各个组成部分的公允性报告审计报告无保留意见保留意见否定意见无法表示意见第三章我国审计的组织形式【了解】1.三种审计组织形式2. 国家审计的机构与要求、职责权限。
第四章审计准则和审计依据【了解】1.审计准则的涵义2.审计准则体系及其结构3.审计依据的涵义【掌握】1.审计准则的作用第五章审计证据和审计工作底稿【了解】1.审计证据的涵义和作用【掌握】1.审计证据的获取(收集)方法2.审计证据的维度(数量特征与质量特征)3.审计证据的评价及取舍标准4.审计工作底稿的作用第六章审计计划、重要性和审计风险【了解】1.审计计划的作用和内容【掌握】1.重要性的定义和运用2.审计风险的评估3.审计风险的组成要素及其相互关系4.检查风险对实质性测试的影响【难点】1.编制审计计划时对重要性的评估2.评估重大错报风险3.审计计划、重要性和审计风险之间的关系第二节审计重要性(一)重要性的定义1.审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度 ,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
2.怎样理解重要性 :(1)重要性是针对会计报表而言的(2)重要性必须从会计报表使用者的角度来考虑(3)重要性的判断离不开特定的环境(4)重要性与可容忍误差之间的关系(二)重要性的运用1.运用重要性原则的一般要求(1)对重要性的评估需要运用专业判断(2)在审计过程中应运用重要性原则原因 :A.为了提高审计效率; B.为了保证审计质量。
《审计学》复习资料第一章审计概论本章重要考点串讲考点一审计的定义和特征一、审计的定义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论,远用专门的方法,对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督,评价经济责任,鉴证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
二、审计的特征审计的特征征集中体现在独立性和权威性方面。
考点二审计的分类和方法一、审计的分类(一)按审计的主体分类审计主体,即审计的执行者,按审计主体分类,可以将审计分为政府审计、内部审计和注册会计师审计三类。
(二)按审计目的和内容分类按审计的目的和内容分类,可以将审计分为财务报表审计、经营审计、合规性审计三类。
(三)按审计实施的时间分类按审计与被审计经济业务发生的时间之间的关系,可以将审计分为事前审计、事中审计和事后审计三类。
(四)按审计执行的地点分类按执行的地点分类,可以将审计分为报送审计和就地审计两类。
(五)按照审计所依据的基础和使用的技术分类按照审计所依据的基础和使用的技术分类,审计可分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。
二、审计的方法我国的审计方法体系由两大部分组成,即审查书面资料的方法和证实客观事物的方法。
(一)审查书面资料的方法1、按审查书面资料的顺序划分,可分为顺查法和逆查法。
2、按审查书面资料的数量和范围划分,可分为详查法和抽查法。
3、按审查书面资料的技术内容划分,可分为审阅法、核对法、分析法、复算法等。
(二)证实客观事物的方法证实客观事物的方法是主要用于证实客观事物形态、性能、数量和价值的方法。
目前,审计中常用的有盘点法、调节法、观察法、查询法和鉴定法。
考点三审计的职能和作用一、审计的职能(1)经济监督职能(2)经济评价职能(3)经济鉴证职能二、审计的作用(1)制约作用,主要表现:1、揭示差错和弊端。
审计学复习资料一、名词解释审计抽样:指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序,使所有被抽样的单元都有被选取的机会。
审计风险:指审计人员通过审计工作未能发现财务报表中存在的重大错误而签发无保留意见审计报告的风险。
审计业务约定书:指会计师事务所在接受被审计单位委托的审计项目时提交给被审计单位的正式文件。
审计证据:指审计人员为了得出审计结论、支持审计意见而使用的所有信息,包括会计记录中的信息和其他信息。
函证:指审计人员为获取审计证据而向被审计单位以外的第三者发函,要求对方回函确认被审计单位的某一账户金额或某一笔业务是否正确真实的一种取证途径。
审计工作底稿:指审计人员对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。
内部控制:是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。
肯定式函证:又称正面式、积极式函证,就是向债务人发出询证函,要求其证实所函证的欠款是否正确,无论对错都要求复函。
审计报告:是注册会计师根据中国注册会计师执业准则的要求,在实施了必要的审计程序后出具的,用于被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
管理建议书:是注册会计师在完成审计工作后,针对审计过程中已经注意到的,可能导致被审计单位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出的书面建议。
二、简答题(一)审计准备阶段工作:1、了解被审计单位的基本情况P41 2、初步评价被审计单位的内部控制系统3、分析审计风险4、签订审计业务约定书5、编制审计计划(二)注册会计师法律责任的预防措施:1、遵循执业准则和职业道德要求P70 2、谨慎选择委托单位3、招收合格的注册会计师助理人员4、严格签订审计业务约定书5、深入了解委托单位的业务6、聘请懂行的律师7、投保充分的责任保险(三)审计证据的可信(靠)性假定:1、来自独立第三者的审计证据(被审)P91 2、来自健全的内部控制系统的审计证据(薄弱)3、来自经过审计人员实地检查、观察、复核、调查等的直接审计证据(间接)4、以文件记录形式存在的审计证据(口头)5、作为审计证据的原始文件(复印)(四)内部控制要素:1、内部环境P124 2、风险评估3、控制活动4、信息与沟通5、内部监督(五)审计报告要素:1、标题P291 2、收件人3、引言段4、管理层对财务报表的责任段5、注册会计师的责任段6、审计意见段7、注册会计师的签名和盖章8、会计师事务所的名称、地址及盖章9、报告日期(六)发表保留意见的条件:1、在获取充分、适当的审计证据后,注册会计师认为单独或累计起来对被审计单位财务报表影响重大,但不具有广泛性P297 2、注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认为发现的错报(如存在)对被审计单位财务报表可能产生的影响重大,但不具有广泛性三、案例题(一)例13-1(P269)(二)例13-3(P274)(三)审计人员审查某公司发现:1、该公司2013年5月份购进机床一台,买价为80 000元,同车运回一批材料共计运杂费5 000元,机床应负担4 000元,该公司将运杂费5 000元计入管理费用,同时还查明该设备安装费3 000元,也计入5月份管理费用;2、该公司(一般纳税人)从外地购进材料一批共5 000千克,买价40万元,运杂费6 000元,支付增值税6.8万元,财会部门将原材料买价和增值税计入原材料的成本,运杂费计入管理费用。
一、单选题1、按照现代公司治理结构的要求,公司治理层应当承担的责任是( A)。
A、监督财务报告的过程B、选择适用的会计准则和制度C、选择和运用恰当的会计政策D、做出合理的会计估计2、在理解重要性概念时,下列表述中错误的是(D )。
A、重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B、如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策,则该项错报是重大的C、恰当运用重要性有助于提高审计效率及保证审计质量D、在重要性水平之下的小额错报,无需关注【答案】D3、审计的本质特征是(B )。
A、公正性B、独立性C、权威性D、真实性【答案】B4、在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中,属于完整性目标的是(A)。
A、实现的销售是否均已登记入账B、关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C、将下期交易提前到本期入账D、有价证券的金额是否予以适当列示【答案】A5、()是指审计证据的数量必须足够支持审计人员的审计结论。
A、可靠性B、适当性C、充分性D、相关性【答案】C6、在财务报表审计中,有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是()。
A、选择和运用恰当的会计政策B、保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任C、根据企业的具体情况,作出合理的会计估计D、选择适用的会计准则和相关会计制度【答案】B7、注册会计师对被审计单位实施销货业务的截止测试,其主要目的是为了检查()。
A、年底应收账款的真实性B、是否存在过多的销货折扣C、主营业务收入的会计记录归属期是否正确D、销货退回是否已经核准【答案】C8、一般不用于了解内部控制而只用于控制测试程序的是()。
A、询问B、观察C、检查D、重新执行【答案】D9、下列()业务属于不相容职务。
A、经理和董事长B、采购员和供销科长C、保管员与车间主任D、记录现金日记账和记录现金总账【答案】D10、如果某一审计项目的审计风险为5%,注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30%,则检查风险应为()A、75%B、16.67%C、35%D、20%【答案】B11、审计证据的相关性是指审计证据必须与(B )相关。
答:从注册会计师审计的历史发展来看,我们可以得出的启示有三个方面:( 1 )注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离。
( 2 )注册会计师审计随着商品经济的发展而发展。
( 3 )注册会计师审计具有客观、独立、公正的特征。
答:独立性包括实质上的独立性和形式上的独立性。
( 1 )实质上的独立性是一种内心状态,要求注册会计师在提出结论时不受有损于职业判断的因素影响,能够诚实公正行事,并保持客观和职业怀疑态度;( 2 )形式上的独立性,要求注册会计师避免出现这样重大的事实和情况,使得一个理性且掌握充分信息的第三方在权衡这些事实和情况后,很可能推定会计师事务所或项目组成员的诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害。
答:注册会计师应当具有专业知识、技能或经验、能够胜任承接的工作。
因此,注册会计师不能宣称自己拥有本不具备的专业知识或经验。
注册会计师不应提供本不能胜任的专业服务,除非获得适当的建议和帮助使其能够满意地提供这些服务。
如果注册会计师没有能力提供专业服务的某特定部分,可以向其他注册会计师、律师、精算师、工程师、地质专家、评估师等专家寻求技术建议。
当利用其他注册会计师以外的专家时,注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应的道德要求。
对专家的监督和指导的程度取决于参与的人员和业务的性质。
这些监督和指导可能包括:第一,要求这些人员阅读适当的道德规范。
第二,要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认。
第三,在出现潜在冲突时提供咨询。
注册会计师还应当对具体的独立性要求或业务中所蕴含的其他风险保持警惕。
任何情况下,如果适当的道德行为不能得到遵守或保证,那么注册会计师就不能接受业务。
如果业务已经开始执行,则应予以终止。
答:注册会计师在三种情况下可以披露客户的有关信息:第一,取得客户的授权。
第二,根据法规要求,为法律诉讼准备文件或提供证据,以及向监管机构报告发现的违反法规行为。
第三,接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
审计的复习资料一、概述审计是一种对组织、机构或者个人财务状况、业务活动和财务报表的独立、客观的评价过程。
它旨在为利益相关方提供有关财务报表的可靠性和准确性的保证。
审计的目标是评估财务报表是否按照适合的会计准则编制,并且是否真实、公正地反映了被审计实体的财务状况和经营成果。
二、审计的原则和准则1. 独立性原则:审计师应当保持独立的态度和行为,不受被审计实体的影响,以保证审计的客观性和公正性。
2. 审计证据原则:审计师应当依据充分、适当的审计证据来形成审计意见,审计证据可以是会计记录、财务报表、相关文件和其他可获得的信息。
3. 审计程序原则:审计师应当根据审计计划和程序进行审计工作,确保审计工作的全面性和系统性。
4. 审计报告原则:审计师应当根据审计结果,向利益相关方提供明确、准确的审计报告,表达对财务报表的意见和结论。
三、审计的程序和方法1. 规划阶段:确定审计目标、范围和时间表,制定审计计划,并对被审计实体进行初步了解。
2. 内部控制评价:评估被审计实体的内部控制制度,确定内部控制的可靠性和有效性。
3. 审计证据的采集:通过抽样、测试和分析等方法,采集、检验和评估相关的审计证据。
4. 财务报表的分析和解读:对财务报表进行分析和解读,评估其真实性和可靠性。
5. 风险评估和控制测试:评估被审计实体的风险状况,并进行相应的控制测试,以确定是否存在重大错误或者欺诈行为。
6. 审计调整和核实:根据审计发现,对财务报表进行调整和核实,确保其准确性和完整性。
7. 审计报告的编制和发布:根据审计结果,编制审计报告,并向利益相关方发布。
四、审计的类型1. 外部审计:由独立的注册会计师事务所进行的审计,目的是对财务报表的真实性和公正性进行评价。
2. 内部审计:由组织内部的审计部门或者专职审计人员进行的审计,目的是评估和改进内部控制制度,并提供管理建议。
3. 合规审计:对组织或者机构是否遵守法律法规、政策和规章制度进行的审计。
审计学复习资料
一、审计的定义和作用
1、审计的定义与目的
2、审计的作用与价值
二、审计的基本原则
1、真实性原则
2、合法性原则
3、权责相符原则
4、时效性原则
三、审计的程序和方法
1、审计证据的获取和评价
2、审计工作的组织和实施
3、审计程序中的核心环节
4、审计工作中注意的问题
四、财务报表的分析和评价
1、财务报表的结构与内容
2、财务报表分析的基本方法
3、利润、现金流量与财务状况的评价
五、内部控制和风险管理
1、内部控制的概念和要素
2、内部控制的组织和实施
3、风险管理中的审计角色
六、审计与法律法规
1、审计法律法规的基本内容
2、审计和法律程序的关系
3、审计师法律责任的界定
七、特殊审计问题
1、并购、重组和转型审计
2、上市公司审计和公开披露
3、非营利组织审计
4、国际审计准则和国际审计实践
八、审计师职业道德和责任
1、审计师职务和职业素养
2、审计师职业操守与职业负责
3、审计师的风险防范措施
以上是《审计学》的复习资料,希望能对正在复习或者将要学习该课程的同学有所帮助。
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一、单项选择
1.审计人员对存货盘点进行监督,取得盘点记录是证明实物的()。
A.外部证据
B.直接证据
C.间接证据
D.环境证据
2.()是指从实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资。
A. 环境证据
B.加工证据
C.书面证据
D.实物证据
3.()业务属于不相容职务。
A.会计和审计
B.推销员和销售科长
C.技术员和车间主任
D.门卫和保卫科长
4.下列项目中,需要接受被审计单位委托才能提供审计服务的是()
A.政府审计
B.注册会计师审计
C.内部审计
D.内部审核
5.审计风险模型表述为
A.审计风险=固有风险*控制风险
B.审计风险=固有风险*控制风险*检查风险
C.审计风险=固有风险**检查风险
D.审计风险=重大错报风险*检查风险
6.保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密。
下列情形对保密原则构成了不利影响的是()。
A、职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业关系或商业关系获知的涉密信息
B、法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业关系或商业关系获知的涉密信息
C、利用因商业关系而获知的涉密信息为第三方谋取利益
D、对其预期的雇佣单位的信息予以保密
7.ABC会计师事务所的员工王某成为XYZ公司的执行董事,XYZ公司是ABC事务所的审计客户,下列说法正确的是()。
A、将王某调离鉴证小组后承接审计业务
B、委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作
C、对审计业务进行质量控制复核
D、解除业务约定。
复习资料1《审计学》(课程代码00160) 第一大题:单项选择题(总分:60分)1、审计最初形态是()。
∙ A.上计制度∙ B.官厅审计∙ C.审计院∙ D.诸军诸司专勾司标准答案:B2、审计工作的核心是()∙ A.审计监督∙ B.审计检查∙ C.审计证据∙ D.审计报告标准答案:B3、审计的客体是指()∙ A.被审单位∙ B.审计委托人∙ C.财产所有者∙ D.审计机构、审计人员标准答案:A4、下列项目中不可以作为审计收费依据的是()∙ A.审计项目所费时间长短∙ B.审计项目参与人员的技术等级∙ C.服务成果大小∙ D.审计项目的复杂程度标准答案:C5、《中华人民共和国注册会计师法》实施时间是()∙ A.1993年1月1日∙ B.1994年1月1日∙ C.1995年1月1日∙ D.1996年1月1日标准答案:B6、审计机关应当自收到审计报告之日起()日内,将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位∙ A.30日内∙ B.3个月内∙ C.20日内∙ D.10日内标准答案:A7、列示于报表上的会计要素等会计帐项的金额是否恰当属于()∙ A.表达与披露的认定∙ B.估价或分摊的认定∙ C.权利与义务的认定∙ D.完整性的认定标准答案:B8、列示于资产负债表的货币资金3000万元,认定在资产负债表是否存在是属于()。
∙ A.完整性的认定∙ B.权利和义务的认定∙ C.估价和分摊的认定∙ D.存在或发生的认定标准答案:D9、实物证据、书面证据、口头证据和环境证据的分类标准是()∙ A.按照证据的形式∙ B.按照证据的证明力∙ C.按照审计证据的来源∙ D.按照审计证据充分性标准答案:A10、审计人员对审计项目相关内部控制情况进行调查所获取的证据属于()∙ A.内部证据∙ B.基本证据∙ C.书面证据∙ D.环境证据标准答案:D11、对会计帐簿审阅的重点是()∙ A.总分类帐∙ B.辅助帐∙ C.明细帐和日记帐∙ D.记帐凭证汇总表标准答案:C12、审计工作人员到现场观察工作人员执行业务的情况,了解业务处理程序是否遵照内部控制的要求属于()∙ A.追踪法∙ B.调查法∙ C.实验法∙ D.观察法标准答案:D13、审计人员进行肯定式函证时,如果没有收到回函()∙ A.应进行分析性复核∙ B.应另选样本函证∙ C.应放弃对该项会计记录的审定∙ D.应实施替代程序标准答案:D14、下列属于内部会计控制的为()∙ A.质量控制制度∙ B.生产控制制度∙ C.统计控制制度∙ D.永续盘存制度标准答案:D15、符合性测试的范围和数量主要取决于()∙ A.对内控制度的了解∙ B.内部控制初步评价的结果∙ C.审计人员的经验∙ D.被审计单位的管理环境标准答案:B16、某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报,而未被实质性测试发现的可能性称为()∙ A.固有风险∙ B.审计风险∙ C.控制风险∙ D.检查风险标准答案:D17、在被审计单位财产物资种类较多的情况下,审计人员可根据()有选择地进行盘点∙ A.成本效益原则∙ B.重要性原则∙ C.例外管理原则∙ D.审计风险标准答案:B18、审计工作底稿三级复核中,第一级属于()的复核∙ A.审计机构负责人∙ B.被审计单位负责人∙ C.部门负责人∙ D.项目负责人标准答案:D19、注册会计师出具无保留意见,如果认为必要可以在()增加说明段,增加对重要事项的说明。
审计学复习资料一、单选题1. 只有认为控制设计合理、能够防止或发现和纠正认定层次的重大错报风险,注册会计师才有必要进行(D)。
A 细节测试B 实质性测试C了解内部控制D控制测试2.在进行风险评估程序时,CPA通常采用的程序是( B )A、将财务报表与其依据的会计记录相核对B、实施分析程序以识别异常的交易或事项,以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势C、对应收账款进行函证D、以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算准确性进行核对3.了解和测试内控不相同的审计程序有( D )A询问B观察C检查D重新执行4.下列证据中,属于外部证据的是(A )A. 被审计单位管理当局声明书B. 被审计单位与购货单位签订的购销合同C. 被审计单位提供的购货发票D. 被审计单位提供的销货发票5.某位注册会计师可接受的审计风险为5%,将被审计单位的重大错报风险评估为24%。
则可以接受的检查风险为( C )。
A、15.2%B、4.8%C、20.8%D、12%6.在对会计报表进行分析后,确定资产负债表的重要性水平为200万元,利润表的重要性水平是100万元,则A注册会计师应确定的会计报表层次重要性水平为( A )A 100万元B 150万元C 200万元D 300万元7.注册会计师提供的相关服务不包括( D )。
A.管理咨询B.税务服务C.会计咨询与会计服务D.验资8.如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大,注册会计师应当采用( A )A、全面审计存货B、随机抽样存货C、判断抽样存货D、分层抽样存货9.会计师事务所于2008年2月15日对A公司2007年度财务报表出具了审计报告,该审计报告副本作为审计档案应当( C )。
A、至少保存至2009年2月15日B、至少保存至2017年2月15日C、至少保存至2018年2月15日D、长期保存10.货币资金内部控制的以下关键环节中,存在重大缺陷的是(C)。
审计学复习资料我国最早的政府审计起源于西周。
审计的基本职能是监督审计对象可以概括为被审计单位的财政财务收支及其经济管理活动。
审计组织的独立性是审计监督正常发挥作用的重要保证。
国家审计的性质一般属于事后的强制性监督。
审计由三方面关系人构成,依次是审计主体、被审计单位和审计委托人。
申请成立会计师事务所应报经财政部门审查。
对于注册会计师的欺诈行为,法院可判其负有民事责任和刑事责任。
按中国证监会的规定,我国上市公司审计委员会隶属于股东大会。
合伙设立的会计师事务所,不具有法人资格。
按照审计准则规定,在审计过程中,注册会计师若发现客户内部控制存在重大缺陷,应向客户提交管理建议书。
审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据是审计工作底稿。
审计工作底稿的所有权属于执行该项目的会计师事务所。
审计工作底稿复核制度中部门经理的复核称为一般复核。
下列属于具体审计计划内容的是审计方向。
审计对象可以概括为被审计单位的财务收支及其管理活动。
按照审计准则规定,在审计过程中,注册会计师若发现客户内部控制存在重大缺陷,应向客户提交管理建议书。
审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据是审计工作底稿。
审计档案按使用期限的长短和作用大小可分为永久性和当期档案两类。
在计划某项审计工作时,注册会计师应分财务报表层和账户余额层层次来评价重要性水平。
关于审计风险模型中其各要素的下列说法中,不正确的是审计风险是注册会计师审计前面临的。
审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
控制测试时间安排在期中的后期进行。
下列各项中,不属于控制活动的是监督。
应收账款询证函的发出和收回应由注册会计师控制。
下列各项不属于采购与付款职责分离控制的是请购与询价。
采用逆查法,一般从会计报表查起。
审计最基本的职能是经济监督。
函询法一般用于往来款项的查证。
审计关系人由审计人、被审计人、审计委托人组成。
属于审计标准的有企业会计准则和企业会计制度、公司法、税法、被审计单位的规章制度。
00160审计学1、简述我国审计监督体系的内容和国家审计与民间审计的关系?答:审计按不同主体划分为国家审计、内部审计和民意审计,并形成了三类审计组织结构,共同构成审计监督体系。
国家审计和民间审计相对于审计客体而言都是外部审计,都具有较强的独立性,但两者存在以下区别:(1)审计方式不同。
国家审计是强制审计,民间审计是受托审计。
(2)审计对象不同。
国家审计的对象主要是各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况;民间审计的对象包括一切营利及非营利单位。
(3)审计监督的性质不同。
(4)审计实施手段不同。
国有审计是无偿审计,而民间审计是有偿审计。
(5)审计的独立性不同。
;国家审计体现为单项独立,而民间审计体现为双向独立。
(6)所依据的审计准则不同。
国家审计所依据的是审计署制定的国家审计准则,而民间审计则依据的是中国注册会计师协会制定的独立审计准则。
2、什么是审计关系人?它包括哪些内容?答:审计的关系人是指构成一项审计活动中的相互有责任关系的三方面的当事人,即审计人、被审计人、审计委托人。
审计人对审计委托人负责,验证、审查被审计人履行经济责任的情况,并提出审计报告或管理建议书。
被审计人一般为财产代管者或者经营者,对审计委托人负有受托经济责任,并由审计人对其受托经济责任进行审计。
审计委托人一般为财产所有者,当其财产受托被审计人去经营管理时,为了维护其利益,就要委托审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。
只有由三方面关系人构成的关系,才是审计关系。
3、如何理解审计的基本特点?答:审计的三个基本特征为:独立性、权威性、公正性。
审计的独立性是指审计机构和审计人员独立行使审计监督权,不受其他行政、社会团体和个人的干涉。
审计的独立性是审计的本质特征,包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。
审计的权威性是指审计机构的宪法中所明确的法律地位,依法独立行使职权,不受任何干涉,其审计结论和审计决定具有法律效力。
权威性是保证有效先例审计权力的必要条件。
审计的公正性反映了审计工作的基本要求,是取信于被审计人以及审计委托人的重要前提。
4、审计具有哪些基本职能、各职能间存在何种关系?答:审计的基本职能有:经济监督、经济评价、经济鉴证。
经济监督是存在于各种审计形式之中的一种固有职能,也是审计最基本的职能,国家审计的经济监督是对社会再生产过程中生产交换、分配和消费等宏观和微观经济活动的全面监督与督促。
内部审计的经济监督是对本部门、本单位的会计记录和财务事项进行监督。
民意审计的经济监督是代审计委托者对被审计单位的经济活动实行监督。
经济评价是通过审核检查,评定被审单位的计划、预算、预测、决策、方案是否先进可行,经济活动是否按照既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制制度是否健全、有效等,从而有针对性地提出意见和建议,以促使其改善经营管理,提高经济效益。
经济评价应该力求准确,实事求是。
经济鉴证是指通过审查鉴定,确定被审计单位的会计资料及有关经济资料是否真实、合法和合理,是否可以信赖,并作出书面证明。
审计基本职能之间的关系:经济监督是基础,经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。
5、在审计工作中,具体能发挥哪些作用?答:审计有两方面作用:制约性作用和促进性作用。
审计的制约性作用表现在:审计可以揭露损失浪费;可以揭露贪污舞弊,可以揭露失职渎职,可以加强廉政建设。
审计的促进性作用表现在:督促受托经济责任的正确确定和切实履行;督促经济秩序的正常运行和经济利益的正确处理;督促经济效益的充分实现和社会效益的正当保障;督促经营管理的完善;督促加强宏观调控。
6、审计按主体如何分类?各类的主要内容是什么?按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、民间审计。
国家审计是指由国家审计机关依法实施的审计。
内部审计是指本部门和本单位内部专职的审计机构或审计人员按照所在部门和行政最高负责人的指令所实施的审计。
部门和单位审计必须独立于财会部门之处。
民间审计是经政府有关部门批准、注册的社会审计组织受托人委托所实施的审计。
7、审计按内容和目的如何分类?各类的主要内容是什么?答:按审计的内容和目的分类为财政财务审计、财经法纪审计、经济效益审计和经济责任审计。
财政财务审计是指对被审单位财政或财务收支活动的真实性、合法性和合规性的审计。
财经法纪审计是指被审单位贯彻执行国家财经政策、财经法纪情况所进行的专案审计。
经济效益审计是指对被审单位经营成果和资金使用效果等所进行的审计,主要包括:业务经营审计、管理审计、绩效审计。
经济责任审计是指对企事业单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任履行情况所进行的审计。
8、我国注册会计师的业务范围包括哪些内容?注册会计师的业务范围包括审计业务、会计咨询和会计服务业务、其它法定审计业务。
审计业务,包括审查企业会计报表,出具审计报告;验证企业资本,出具验资报告;办理企业合并、分立、清算事项中的审计业务,出具有报告;法规、行政法规定的其他审计业务。
会计咨询和会计服务业务,包括设计财务会计制度及其有关的内部控制制度;担任会计顾问,提供会计、财务、税务和经济管理咨询;代理纳税申报;代理记帐;代办申请注册登记,协助拟定合同,章程和其他经济文件;培训财务会计人员;审核。
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其他法定审计业务,包括“三资企业的验资、会计报表的审计;股份制企业的验资,改组审计、年度、中期、合并、分立及清算会计报表审计;企业对外报送的会计报表”。
9、什么是民间审计人员职业道德?其主要内容是什么?答:民间审计人员的职业道德是指在审计实践中应当遵循的行为规范,是对审计人员思想意识、品德修养等方面规定的基本要求。
中国注册会计师协会发布的《中国注册会计师职业道德基本准则》规定了五个方面职业道德具体的内容:一般原则、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任。
10、民间审计人员对客户有何责任?答:第一,按时保质地完成委托业务的责任。
第二,保密的责任。
第三,按规定标准收费的责任。
11、民间审计人员同行有何责任?答:第一,配合同行工作。
第二,不得损害同行利益。
第三,不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。
第四,不得以不正当手段与同行争揽业务。
12、民间审计人员怎预防法律责任?答:(1)遵循专业标准和职业道德要求。
(2)谨慎选择委托单位。
(3)建立、健全会计师事务所质量控制制度。
(4)严格签订审计业务约定书。
(5)深入了解委托单位的业务。
(6)提取风险基金或购买责任保险。
13、什么是独立审计准则?我国独立审计准则体系有哪三个层次?答:独立审计准则是指由中华人民共和国财政部制定颁布的,指导注册会计师执业时应遵守的行为规范。
独立审计准则体系由以下层次构成,即:独立审计基本准则、独立审计具体准则与独立审计实务公告、执业规范指南。
(1)独立审计基本准则是指对注册会计师任职资格的基本要求和执业行为的基本规范,是制定独立审计具体准则、独立审计实务公告和执业规范指南的基本依据,也是独立审计准则的总纲。
(2)独立审计基本准则是指依据独立审计基本准则制定的,对注册会计师执行一般审计业务,出具审计报告等行为做出的具体规范,包括:会计报表审计,审计业务约定书,审计计划,审计抽样,审计证据,审计工作底稿,审计报告,错误与舞弊,内部控制与审计风险,审计重要性,分析性复核,利用专家的工作和利用其他注册会计师的工作。
(3)独立审计实务公告是指依据独立审计基本准则制定的,对注册会计师执行特殊行业、特殊目的、特殊性质的审计业务出具审计报告等行为做出的具体规范。
14、什么是审计业务约定书?包括哪些具体内容?答:审计业务约定书是指民间审计组织与被审计单位共同签署的,以确认审计业务的委托与受托关系,明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。
审计业务约定书应具备以下基本内容:(1)签约双方名称。
(2)审计目的。
(3)审计范围(4)双方的责任和义务。
(5)出具审计报告的时间要求。
(6)审计收费。
(7)审计报告的使用责任。
(8)审计业务约定书的有效期间。
(9)违约责任。
(10)其他有关事项。
15、什么是审计风险?具体内容有哪些?答:审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。
三者之间的关系为:审计风险=固有风险×控制风险×检查风险16、什么是审计证据?有何特点?答:审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据,用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一贯性的一切资料。
审计证据具有以下特点:相关性、重要性、客观性、足够性、可靠性。
17、审计证据的充分性与哪些方面有关?答:审计证据的充分性与以下几方面有关:(1)审计项目的重要程度。
(2)审计风险。
(3)审计证据的类型。
(4)获取审计证据的途径及审计人员的经验。
18、什么是审计工作底稿?如何对审计工作底稿进行审计?答:审计工作底稿是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和获取的资料。
审计工作底稿审核采用三级复核制度,即会计师事务所建立以主任会计师,部门经理和项目经理为复核人,对审计工作底稿进行逐级复核。
通过三级复核,审计工作底稿得到充分地补充和完善,为审计报告提供了强有力的保证。
对于审计工作底稿的审核应当按照以下要点进行:(1)实施审计程序时引用的有关资料是否真实可靠。
(2)获取和审计证据是否充分有效。
(3)审计判断是否有理有据,符合审计专业标准。
(4)审计结论是否恰当。
19、简述内部控制及包含的要素?答:内部控制是指在特定的组织内部为执行国家方针政策及本组织经营决策,实现既定目标,维护资产完整,保证财务收支合法性、合规性和会计信息真实性、正确性以及保障经济动作的效益性而进行的驾驶和支配。
内部控制包含要素为:控制环境、风险估价、控制活动、信息交流、监督。
20、简要说明经济业务处理过程分工的要点?答:经济业务处理过程分工的要点是:(1)经济业务的授权及其执行必须分工。
(2)经济业务的执行及其审核必须分工。
(3)经济业务的执行及其记录必须分工。
(4)经济业务的记录及其审核必须分工。
21、简述文字描述法、调查表法和流程图法各自的要点及优缺点?答:(1)方字描述法要点:。
2欢迎下载①叙述信息的来源。
②叙述信息的处理。
③叙述信息的存储。
④叙述关键控制点所在。
优点:灵活、简便、易行。
缺点:较为抽象,细节难辩。
(2)调查表法要点:①根据审计目的确定调查事项。
②表列项目标准规范。
③关键控制点分别列项。
④易于判断选择。
优点:简便易行,概括性强,一目了然,省时省力。