【老会计经验】债务重组的涉税处理办法

财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知财税[2009]59号字体：【大】【中】【小】各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）第七十五条规定，现就企业重组所涉及的企业所得税具体处理问题通知如下：一、本通知所称企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。

（一）企业法律形式改变，是指企业注册名称、住所以及企业组织形式等的简单改变，但符合本通知规定其他重组的类型除外。

（二）债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。

（三）股权收购，是指一家企业（以下称为收购企业）购买另一家企业（以下称为被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。

收购企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。

（四）资产收购，是指一家企业（以下称为受让企业）购买另一家企业（以下称为转让企业）实质经营性资产的交易。

受让企业支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。

（五）合并，是指一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。

（六）分立，是指一家企业（以下称为被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（以下称为分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。

二、本通知所称股权支付，是指企业重组中购买、换取资产的一方支付的对价中，以本企业或其控股企业的股权、股份作为支付的形式；所称非股权支付，是指以本企业的现金、银行存款、应收款项、本企业或其控股企业股权和股份以外的有价证券、存货、固定资产、其他资产以及承担债务等作为支付的形式。

豁然开朗，企业重组的一般性税务处理与特殊性税务处理！企业重组的一般性税务处理与特殊性税务处理一、企业重组的一般性税务处理方法（一）企业债务重组的处理规定1、以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产（视同销售）、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

2、发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。

（二）股权收购、资产收购、企业合并分立等重组方式的处理规定二、企业重组的特殊性税务处理方法（一）股权收购、资产收购、企业合并分立的相关处理规定【例】甲企业共有股权10000万股，为了将来有更好的发展，将80%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。

假定收购日甲公司每股资产的计税基础为8元，每股资产的公允价值为10元。

在收购对价中乙企业以股权形式支付72000万元，以银行存款支付8000万元。

按特殊税务处理方法，计算甲公司资产转让所得或损失和乙公司收到股权的计税基础。

『答案剖析』甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）＝（80000－64000）×（8000÷80000）＝16000×10%＝1600（万元）乙公司收到股权的计税基础＝7200×8+8000＝65600（万元）应调减应纳税所得额＝（80000－64000）－1600＝14400（万元）【注意】可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率（二）对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：（1）划出方企业和划入方企业均不确认所得。

债务重组会计处理方法债务重组是指一个企业与其债权人协商达成债务重组协议，通过对债务进行调整、减免或延期付款等方式，减轻企业的债务负担，帮助企业恢复正常经营。

在进行债务重组时，企业需要按照相关会计准则进行合理的会计处理，以准确反映企业的财务状况和债务重组的效果。

债务重组的会计处理主要包括以下几个方面：1.确认债务重组。

企业在与债权人达成债务重组协议后，首先需要确认债务重组的发生。

根据《企业会计准则》的规定，只有当债务重组协议已正式签订、权益变动有法律约束力，并且企业已付诸实施时，才能确认债务重组的发生。

2.评估债务重组效果。

企业需要对债务重组的效果进行评估，并据此调整相关会计科目。

根据重组协议，企业可能获得资产减值准备的减少、利息支出的减少等优惠条件，这些优惠可能对企业的财务状况和业绩产生重要影响。

因此，企业需要根据合理的评估方法评估这些优惠，并据此调整相关会计科目，以准确反映企业的财务状况。

3.确认债务减免收益。

债务重组协议可能包括债务减免的内容，即债权人同意减少一部分债务的偿还。

根据《企业会计准则》的规定，债务减免应当确认为收益，并计入当期损益。

债务减免的金额应当根据实际减免的额度按公允价值确认。

4.调整债务表内科目。

企业在进行债务重组后，需要根据实际情况进行债务表内科目的调整。

比如，如果债权人同意延长债务的偿还期限，企业需要将到期债务调整为非到期债务，反之亦然。

5.调整财务报表。

企业进行债务重组后，应及时调整财务报表以准确反映企业的财务状况。

企业需要通过调整相关会计科目，如应收账款、应付账款等，计提相应的准备金和损失，并据此调整财务报表的数据和报表附注的披露内容。

债务重组免除债权的会计处理
债务重组是指债务人与债权人就债务条款进行重新谈判，以减
少债务数额、延长偿还期限或改变偿还方式等方式来达成协议。

当
债务重组导致债权免除时，会计处理通常涉及以下几个方面：
1.确认债务重组损益，债务重组可能导致债务减少，这部分减
少的金额应被确认为债务重组损益。

债务重组损益应该在债务重组
协议达成时确认，反映出债务人由于债务减少而获得的经济利益。

2.调整债务金额，债务重组协议达成后，债务人应根据新的协
议调整债务金额。

如果部分债务被免除，债务金额应相应减少。

3.调整利息支出，如果债务重组协议导致利率的变化，债务人
应根据新的利率调整未偿还债务的利息支出。

4.确认债务减记，债务重组协议达成后，债务人应确认债务减记，反映出免除的债务部分。

5.披露，债务人应在财务报表中充分披露债务重组协议的影响，包括债务减记的金额、债务重组损益的确认、以及对未来现金流的
影响等。

总的来说，债务重组免除债权的会计处理需要根据具体的债务重组协议和相关会计准则进行具体分析和处理。

在处理过程中，需要严格遵循会计原则和规定，确保信息披露充分准确，反映债务重组对债务人财务状况和经营业绩的影响。

债务重组会计处理实践案例解析债务重组是指企业在面临债务危机时，通过与债权人进行协商，对债务进行重新安排和调整的一种行为。

债务重组对企业来说是一种重要的经营手段，可以帮助企业摆脱困境，实现可持续发展。

在债务重组过程中，会计处理是至关重要的一环，本文将通过一个实际案例来解析债务重组的会计处理实践。

案例背景：某公司是一家制造业企业，由于市场竞争激烈和管理不善，导致企业陷入了严重的债务危机。

为了避免破产，公司决定进行债务重组，与债权人进行协商，重新安排债务。

债务重组方案：根据债务重组协议，公司与债权人达成以下重组方案：1. 债权减记：债权人同意减记部分债务，从而降低公司的债务负担。

2. 利息减免：债权人同意减免一定期限内的利息支付。

3. 债务转换：债权人同意将一部分债务转换为公司的股权，以换取对公司未来利润的分享。

会计处理实践：1. 债权减记：债权减记是指债权人同意减少公司的债务金额。

根据会计准则，债务减记应当计入损益表，作为非经营性损失进行处理。

具体会计分录如下：债务减记支出（损益表）债务减记债务（负债表）2. 利息减免：利息减免是指债权人同意在一定期限内减免公司的利息支付。

在会计处理上，应当将减免的利息计入损益表，作为非经营性损失进行处理。

具体会计分录如下：利息减免支出（损益表）应付利息（负债表）3. 债务转换：债务转换是指债权人同意将一部分债务转换为公司的股权。

在会计处理上，应当将债务转换的金额计入股东权益中。

具体会计分录如下：债务转换股本（股东权益）债务转换债务（负债表）综上所述，债务重组的会计处理实践主要包括债权减记、利息减免和债务转换。

在具体操作中，公司应当按照会计准则的规定，将相关金额正确地计入财务报表中。

同时，公司还需要及时披露相关信息，确保投资者和债权人了解债务重组的情况。

总结：债务重组是企业在面临债务危机时的一种重要应对措施，对于企业的可持续发展至关重要。

在债务重组过程中，会计处理是不可忽视的一环，正确的会计处理可以保证财务报表的真实性和准确性。

债务重组账务处理会计分录
债务重组是企业进行债务协商的一种常见方式，为了实现债务重组，企业需要对相关账务进行处理，并进行会计分录的记录。

具体处理方式和会计分录如下：
1. 债务减免处理方式：
债务减免是指债权人同意对企业的债务进行减免，减免的金额需要进行账务处理。

企业应当将减免的金额计入其他综合收益中，同时将相应的负债减少。

2. 债权转股处理方式：
债权转股是指债权人同意将企业的债权转换成股权，企业应当按照股权发行的会计处理方式进行。

具体分录如下：
债权转股时，应当根据股权的公允价值确定债权转股的价格。

以假设股权公允价值为1000元，债权转股价格为800元为例，假设债权人选择将债权全部转换成股权，那么会计分录如下：
债权转股费用（借）800元
其他综合收益（贷）200元
股本（贷）1000元
3. 债务重组纪录处理方式：
债务重组纪录是指企业在进行债务重组过程中所产生的费用，企业应当将这些费用计入其他综合收益中。

具体分录如下：债务重组纪录（借）XXX元
其他综合收益（贷）XXX元
以上为债务重组账务处理会计分录的详细内容，希望对企业有所帮助。

居民企业并购重组适用企业所得税特殊性税务处理备案要点汇总（老会计人的经验）编者按：随着国务院简政放权战略实施的逐步深入，企业并购重组的企业所得税特殊性税务处理由审批制转变为备案制。

同时，现行企业所得税政策将可以适用递延纳税优惠政策的并购重组交易划分为“六加二”的类别，且涉及到非居民企业的重组交易备案方式也具有特殊性，使得此项备案工作十分复杂。

笔者结合自身实务经验，就企业所得税“六加二”类并购重组交易的特殊性税务处理备案实操要点进行汇总，供读者参考。

一、企业并购重组交易的基本类型（一）六类交易类型：改制、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立[1]《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号）规定，对于改制、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立七类并购重组交易，符合一定条件的，重组各方可以选择适用递延纳税的特殊性税务处理优惠政策。

同时，《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第4号）及《关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015年第48号）对企业适用特殊性税务处理的备案程序及后续管理问题作出了明确规定。

（二）两类特殊交易类型：资产划转与非货币性资产投资1、资产划转《财政部、国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号）明确了对符合条件的企业之间无偿划转资产的交易类型可以适用特殊性税务处理。

《关于资产(股权)划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号）进一步细化规定了几种资产划转类型的特殊性税务处理方法和备案程序。

2、非货币性资产投资《财政部、国家税务总局关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》（财税[2014]116号）规定，居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可以在不超过五年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额缴纳企业所得税。

国家税务总局令第6号2003-01-23国家税务总局现发布《企业债务重组业务所得税处理办法》，自2003年3月1日起施行。

国家税务总局局长金人庆二○○三年一月二十三日企业债务重组业务所得税处理办法第一条为加强对企业债务重组业务的所得税管理，防止税收流失，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，制定本办法。

第二条本办法所称债务重组是指债权人（企业）与债务人（企业）之间发生的涉及债务条件修改的所有事项。

第三条债务重组包括以下方式：（一）以低于债务计税成本的现金清偿债务；（二）以非现金资产清偿债务；（三）债务转换为资本，包括国有企业债转股；（四）修改其他债务条件，如延长债务偿还期限、延长债务偿还期限并加收利息、延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等；（五）以上述两种或者两种以上方式组合进行的混合重组。

第四条债务人（企业）以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人（企业）应当确认有关资产的转让所得（或损失）；债权人（企业）取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值（包括与转让资产有关的税费）确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等。

第五条在以债务转换为资本方式进行的债务重组中，除企业改组或者清算另有规定外，债务人（企业）应当将重组债务的帐面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的公允价值的差额，确认为债务重组所得，计入当期应纳税所得；债权人（企业）应当将享有的股权的公允价值确认为该项投资的计税成本。

第六条债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值（包括与转让非现金资产相关的税费）的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中；债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额，确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。

【老会计经验】债务重组固定资产折旧如何税前扣除问：A公司以一台设备抵偿所欠我公司债务140万元，该设备账面购置成本120元，计提折旧年限为10年，已经使用2年（假如不考虑产值），公司也没有对该项债务计提坏账准备。

重组时，A公司做会计处理：借：固定资产清理960000累计折旧240000贷：固定资产1200000借：应付账款1400000贷：固定资产清理960000资本公积440000。

我公司会计处理为：借：固定资产1400000贷：应收账款1400000。

据我们所知，A公司对计入资本公积的44万元在缴纳所得税时已经按规定进行了纳税调整。

那么，固定资产的计税成本应该就是140万元，我公司会计上也是按照140万元入账的。

请问：我公司是否可以按照140万元计提该项固定资产折旧并税前扣除？答：这是一个A公司以非现金资产设备清偿你公司债务的债务重组行为。

根据《企业债务重组业务所得税处理办法》（国家税务总局令〔2003〕6号）第四条规定，债务人（企业）以非现金资产清偿债务，除企业改组或者清算另有规定外，应当分解为按公允价值转让非现金资产，再以与非现金资产公允价值相当的金额偿还债务两项经济业务进行所得税处理，债务人（企业）应当确认有关资产的转让所得（或损失）；债权人（企业）取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值（包括与转让资产有关的税费）确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除的固定资产折旧费用、无形资产摊销费用或者结转商品销售成本等。

第六条规定，债务重组业务中债权人对债务人的让步，包括以低于债务计税成本的现金、非现金资产偿还债务等，债务人应当将重组债务的计税成本与支付的现金金额或者非现金资产的公允价值（包括与转让非现金资产相关的税费）的差额，确认为债务重组所得，计入企业当期的应纳税所得额中；债权人应当将重组债权的计税成本与收到的现金或者非现金资产的公允价值之间的差额，确认为当期的债务重组损失，冲减应纳税所得。

债务重组涉税问题分析（税务处理）债务重组：在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。

（一）非货币资产清偿债务一般性税务处理关键点：公允价值1.以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。

在这一交易中涉及增值税和企业所得税。

在增值税处理中，应该按照债务人转让相应的资产进行税务处理。

2.债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额，确认债务重组损失。

3.债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。

【案例1】A公司欠B公司货款300000元。

由于A公司财务发生困难，短期内不能支付已于2011年5月1日到期的货款。

2011年7月1日，经双方协商，B公司同意A公司以其产品偿还债务。

该产品的公允价值为200000元，实际成本为120000元。

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

B公司于2011年8月1日收到A公司抵债的产品，并作为库存商品入库。

分析上述事项对A公司、B公司的影响。

【解析】（1）债务人：A公司的账务处理与税务处理①业务分解a.销售产品产品公允价值200000元，增值税销项税额34000元b.按其公允价值偿还债务，并计算债务重组利得：应付账款的账面价值 3000000减：所转让产品的公允价值 200000增值税销项税额（20000×17%） 34000债务重组利得300000-200000-34000=66000②账务处理：借：应付账款300000贷：主营业务收入200000应交税费应交增值税（销项税额） 34000营业外收入债务重组利得66000借：主营业务成本120000贷：库存商品120000③计算企业所得税因该债务重组事项确认的应纳税所得额：销售产品产生的应纳税所得额（200000-120000）+债务清偿利得66000=146000（元）应纳所得税：146000×25%=36500（元）（2）债权人：B公司的账务处理与税务处理①业务分解：分解为以公允价值购入库存商品和债务重组损失两项业务。

债务重组账务处理会计分录
债务重组是企业面临困境时的一种解决方案，它可以通过减少企业债务负担、提升企业信誉度和重塑企业形象等方式来实现企业的再生和发展。

在进行债务重组时，会计人员需要进行账务处理，下面是一些常见的债务重组账务处理会计分录：
1. 债务重组后的财务费用：债务重组后，企业通常需要支付一定的财务费用，包括咨询费、律师费等。

对于这些费用，会计人员需要将其计入当期费用，并在财务报表中进行披露。

借：财务费用
贷：银行存款
2. 债务减记：债务重组时，企业可能需要对某些债务进行减记。

在这种情况下，会计人员需要将减记后的债务计入当期损益，并在财务报表中进行披露。

借：当期损益
贷：债务
3. 债务重组后的利息支出：债务重组后，企业可能需要支付更少的利息。

在这种情况下，会计人员需要将减少的利息计入当期损益，并在财务报表中进行披露。

借：当期损益
贷：银行存款
4. 债务重组后的股权变化：在某些情况下，债务重组可能涉及到股权变化。

在这种情况下，会计人员需要将股权变化计入当期损益，
并在财务报表中进行披露。

借：当期损益
贷：股权
5. 债务重组后的资产减值：在债务重组过程中，企业可能需要对某些资产进行减值。

在这种情况下，会计人员需要将减值后的资产计入当期损益，并在财务报表中进行披露。

借：当期损益
贷：固定资产减值准备
债务重组是企业重生的一种方式，但它也需要会计人员进行精确的账务处理，以保证企业财务报表的准确性和透明度。

以上是一些常见的债务重组账务处理会计分录，希望对您有所帮助。

五种重组交易的特殊性税务处理一、债务重组特殊性税务处理企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50% 以上，可以在5 个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额。

企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失,股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。

企业的其他相关所得税事项保持不变。

—《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009 〕59 号）债务重组，本来就是因为债务人货币资金不够还钱，债权人不得不让步所以才发生的。

因此，当债务人因债务重组而产生的应税所得(包括非货币资产抵债确认的资产转让所得、债务重组利得)太大（税法规定是占总应税所得的50% 以上），债务人的正常经营获得的货币资金就不足以用于在当期全额缴纳企业所得税了，为了让债务人能够在债务重组后能持续正常经营，摆脱困境，税法允许因债务重组产生的应税所得向后续年度递延，分期计入未来年度的应税所得中。

那么，债权人是否可在当期确认因让步而确认的债务重组损失？财税【2009】59 号文没有明确规定，由于确认损失是纳税人的税收权益，根据法不禁止即允许的原则，笔者认为是可以的。

对于债务重组中发生债转股的交易，由于债务人在重组交易中根本没有取得任何货币资金收益，只是把负债转入所有者权益，因此，税法允许债务人的债转股交易暂不确认所得。

债权人取得的股权的计税基础，也按照原来应当收取债务人的债权的计税基础确定。

二、股权收购特殊性税务处理股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%(50%)，且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85% ，可以选择按以下规定处理：1.被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。

2.收购企业取得被收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有的计税基础确定。

3.收购企业、被收购企业的原有各项资产和负债的计税基础和其他相关所得税事项保持不变。

债务重组⼏种处理⽅法债务重组，是指在债务⼈发⽣财务困难的情况下，债权⼈按照其与债务⼈达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。

下⾯店铺⼩编为你具体解答，希望对你有所帮助。

债权⼈作出让步的情形主要包括：债权⼈减免债务⼈部分债务本⾦或者利息，降低债务⼈应付债务的利率等。

债务重组的⽅式主要包括：第⼀，以资产清偿债务，是指债务⼈转让其资产给债权⼈以清偿债务的债务重组⽅式。

债务⼈⽤于清偿债务的资产包括现⾦资产和⾮现⾦资产，主要有：现⾦、存货、各种投资(包括股票投资、债券投资、基⾦投资、权证投资等)、固定资产、⽆形资产等。

第⼆，将债务转为资本，是指债务⼈将债务转为资本，同时，债权⼈将债权转为股权的债务重组⽅式。

债务转为资本时，对股份有限公司⽽⾔，是将债务转为股本，对其他企业⽽⾔，是将债务转为实收资本。

其结果是，债务⼈因此⽽增加股本(或实收资本)，债权⼈因此⽽增加长期股权投资。

债务⼈根据转换协议将应付可转换公司债券转为资本，属于正常情况下的转换，不能作为债务重组处理。

第三，修改其他债务条件，是指不包括上述两种⽅式在内的修改其他债务条件进⾏的债务重组⽅式，如减少债务本⾦、减少或免去债务利息等。

第四，以上三种⽅式的组合，是指采⽤以上三种⽅式共同清偿债务的债务重组⽅式。

其组合偿债⽅式可能是：债务的⼀部分以资产清偿，⼀部分转为资本，另⼀部分则修改其他债务条件。

⼆、以现⾦资产清偿债务的会计处理与税务处理在会计处理上，以现⾦清偿债务的，债务⼈应当将重组债务的账⾯价值与实际⽀付现⾦之间的差额，确认为债务重组利得，计⼊营业外收⼊。

重组债务的账⾯价值，⼀般为债务的⾯值或本⾦、原值，如应付账款;如有利息的，还应加上应计未付利息，如长期借款等。

债权⼈应当将重组债权的账⾯余额与收到的现⾦之间的差额，确认为债务重组损失，计⼊营业外⽀出。

债权⼈已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计⼊营业外⽀出。

冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。

债务重组会计处理方法
债务重组是一种常见的企业财务重组方式，其目的是通过重新安排债务的方式来减轻企业的债务负担。

在债务重组过程中，会计处理方法非常重要，因为它直接影响企业财务报表的真实性和准确性。

以下是债务重组会计处理方法的相关内容：
1. 债务减少
债务重组的核心是减少企业的债务负担，因此在会计处理过程中，应该将债务减少的金额作为收入或减少负债的项，同时在损益表和资产负债表中分别反映。

2. 股权变动
在部分债务重组方案中，企业可能需要通过发行股票等方式来向债权人支付债务。

在这种情况下，会计处理方法应该将发行的股票作为股本的增加，并在资产负债表中反映。

3. 利息调整
在债务重组过程中，企业可能需要重新协商利息的支付方式和利率，这些调整应该反映在损益表和资产负债表上，以确保数据的真实性和准确性。

4. 资产变动
在部分债务重组方案中，企业可能需要出售部分资产来偿还债务。

在这种情况下，会计处理方法应该将出售的资产作为收入，并在资产负债表上反映。

5. 税收影响
债务重组可能会对企业产生税收影响，包括所得税和印花税等。

在会计处理过程中，应该将这些税收影响计入损益表和资产负债表中，以确保数据的准确性和真实性。

总之，债务重组会计处理方法对企业财务报表的准确性和真实性至关重要，企业应该根据不同的重组方案来选择合适的会计处理方法，并在财务报表中完整反映。

债务重组会计做账模板及账务处理分录做账流程：1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。

4、结账、对账。

做到账证相符、账账相符、账实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

1.月初查看本月的征期，规划自己的财务工作进度。

（建议把每月的征期标注在日历上，方便随时看）2.根据原始凭证或者原凭证汇总表在财务软件里填制记账凭证（建议把科目代码打印出来贴在办公桌前，调制凭证时可以直接输入科目编码，例如库存现金100I直接输数字，把常用摘要也设置成好，用的时候直接选择）3.审核记账凭证4记账5.对账（重点关注账上的销项税与开票系统还有税局网站的逻辑关系，一般账上的销项税大于等于开票系统）6.结账7.出财务报表并打印8.勾选进项税发票（这项贯穿始终,因为你要保持税负，所以时刻关注进项税应该勾选多少的问题）9.打印进项发票汇总清单，销项发票汇总清单进行再次核对10报税IL打印报税资料，打印记账凭证12.装订记账凭证13.把本月记账凭证、财务报表、报税资料、进项发票、合同等整理归档（账本每年结束了再打印）债务重组会计分录一.用金融资产清偿债务1.债务人的账务处理借:应付账款（账面价值）贷:其他债券投资等（账面价值）投资收益（差额）借:其他综合收益贷:投资收益（或相反分录）2.债权人账务处理借:其他债券投资（公允价值）坏账准备贷:应收账款投资收益（差额）二、以非金融资产清偿1.债务人的账务处理借:应付账款贷:库存商品等（账面价值）应交税费~应交增值税~销项税其他收益~债务重组收益（差额）2.债权人的账务处理借:库存商品（债权公允~进项税+直接相关税费）应交税费~应交增值税（进项税）坏账准备贷:应收账款银行存款（支付直接相关税费）投资收益（差额，放弃债权公允价值与账面价值差额）三.债务转为权益工具1.债务人的会计处理借:应付账款贷:股本资本公积~资本溢价投资收益2.债权人的会计处理Q）债权转为对合营企业与联营企业投资借:长期股权投资（公允价值+相关税费）坏账准备贷:应收账款银行存款（直接支付相关税费）（2）债权人将债权转为对子公司的权益性投资借:长期股权投资（取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额+最终控制方收购并合并方时形成的商誉）坏账准备贷:应收账款资本公积-股本溢价（也可在借方）（3）债权人将债权转为对子公司的权益性投资（非同控）借:长期股权投资（放弃债权公允价值）坏账准备贷:应收账款（4）债权人将债权转为其他权益工具投资借:其他权益工具投资（公允价+交易费用）坏账准备贷:应收账款银行存款（支付交易费用）投资收益（差额）。

企业并购重组税务筹划的常见方法企业并购重组是企业进行战略调整、加强竞争力的重要方式。

然而，税务问题往往是企业并购重组中需要重点考虑的问题之一，因为一旦税务问题处理不当或没有进行充分的税务筹划，可能会带来财务风险。

因此，企业在进行并购重组时，需要了解一些常见的税务筹划方法。

1. 利用合理的资本结构优化税收利益企业通过资本结构调整来优化税收利益的方法被称为资本结构优化。

该方法的基本思路是通过合理的融资方式和资本结构调整，最大限度地实现税务筹划的效果。

资本结构的调整主要包括股权融资、债务融资和并购等方面。

通过选择合适的融资渠道和融资结构，可以实现最大限度的税收优惠。

2. 合理规避税收风险合理规避税收风险是税务规划的重要内容之一。

企业可借鉴税收法规、行业经验和相关规定，制定一套合理的管理制度和操作流程，以规避可能发生的税收风险。

比如，企业可通过裁员等方式消减税收成本，抑制税金的支出。

3. 建立税务合规体系建立税务合规体系是一项系统性的工作，旨在确保企业合法合规运营。

通过建立合规机制、规范税务管理流程、规避税收风险等措施，可确保企业不出现税务违法、税收争议等问题，维护企业的合法权益。

4. 通过税收协议降低税收负担税收协议通常是由国家签署的双边或多边协定，旨在避免企业之间的重复征税。

企业可以通过利用税收协定中相关的待遇条款，来减少或免除在对方国家缴纳的税金。

这就为企业降低了税收负担，为企业增加了更多的利润空间。

5. 重组中保留核心资产在企业并购重组中，要保证核心资产的完整性，以便在税务上进行优化。

重组后，企业将成为一个全新的实体，这就意味着要对资产进行重新评估，并确定哪些资产是有前景的。

通过保留核心资产，企业可以最大程度地保障其竞争力和利润空间，同时减少税收风险。

6. 合理选择税务管辖权在企业并购重组中，税务管辖权是一个重要的考虑因素。

充分了解税法规定，选择最优的税务管辖权地，对企业合并后的税务优化有很大的帮助。

【税会实务】债务重组中以非现金资产抵偿债务的会计处理问题一、债务重组中以非现金资产抵偿债务的会计处理债务人以非现金资产抵偿债务，是指债务人可以以原材料、库存商品、固定资产、有价证券、无形资产等清偿债务。

在进行会计处理时，债务人应按应付债务的账面价值结转，应付债务的账面价值小于用以清偿债务的非现金资产账面价值和支付的相关税费的差额，直接计入当期营业外支出；应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值和支付的相关税费的差额，计入资本公积。

债权人应按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为所接受非现金资产的入账价值，如果所接受的非现金资产的价值已经发生减值，应当在期末时与相关资产一并计提减值准备。

例一：甲企业欠乙企业购货款70，000元，甲企业在短期内不能支付货款。

经协商，乙企业同意甲企业以其持有的短期股票支付货款，甲企业短期股票投资的账面余额为50，000元，已提跌价准备8，000元。

乙企业对该项应收账款计提了5，000元的坏账准备，对收到的股票作为短期投资核算。

根据上述资料，甲、乙企业应在债务重组日作如下会计处理：（1）甲企业的会计处理应计入资本公积的金额=70，000-（50，000-8，000）=28，000（元）借：应付账款——乙企业70，000短期投资跌价准备8，000贷：短期投资50，000资本公积——其他资本公积28，000（2）乙企业的会计处理：借：短期投资65，000坏账准备5，000贷：应收账款70，000如果债务人以存货清偿债务的，债务人应当按照应付债务的账面价值结转，应付债务的账面价值小于用以清偿债务的存货成本、增值税销项税额和支付的相关税费合计的差额，直接计入当期营业外支出；应付债务的账面价值大于用以清偿债务的存货成本、增值税销项税额和支付的相关税费合计的差额，计入资本公积；债权人应按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，减去可以抵扣的增值税进项税额后的余额，作为存货的成本，如果所接受的存货价值已经发生减值，应当在期末时与其他存货一并计提减值准备。