交易性金融资产的计量及账务处理【会计实务操作教程】

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交易性金融资产的计量及账务处理
一、核心提示
1、交易性金融资产的特点：非衍生金融资产、目的在于短期获利、不得与其它金融资产重分类、资产负债表日以公允价值计量、不计提减值准备。

2、常见面孔：短期持有的股票和企业债券。

3、题型以客观题为主，重点是计算损益。

二、黄金分录
1、购入时的损益处理：
借：投资收益
贷：银行存款
解读：购入交易性金融资产时发生的手续费计入投资收益科目借方，作为该项资产总收益的抵减项目。

2、持有时的损益
借：应收股利(应收利息)
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利(应收利息)
解读：在持有期间，收到分派的股利(利息)，作此笔分录。

注意，收到购入时已宣告的股利不属于投资收益。

3、资产负债表日的损益
借：交易性金融资产-公允价值变动损益
贷：公允价值变动损益
1。

初级会计实务技巧交易性金融资产交易性金融资产是指为了短期投资目的而购买的金融资产，包括股票、债券、期货、期权等。

交易性金融资产的特点是具有流动性和价值变动性。

交易性金融资产的会计处理方法主要有两种，即公允价值计量和摊余成本计量。

公允价值计量是指将交易性金融资产按照其公允价值计量，并将公允价值变动计入损益表。

摊余成本计量是指将交易性金融资产按照其成本计量，并将债券利息等收益摊销到损益表。

在进行会计处理时，需要注意以下几点。

首先，要正确识别交易性金融资产。

在确认一项金融资产是否为交易性金融资产时，需要判断其是否是为了短期投资目的而购买的。

如果一个金融资产是为了长期持有而购买的，那么它就不是交易性金融资产，而是可供出售金融资产或持有至到期的金融资产。

其次，要正确计量交易性金融资产。

对于按照公允价值计量的交易性金融资产，其公允价值应该是根据市场价格或估值模型来确定的。

对于按照摊余成本计量的交易性金融资产，需要按照实际成本计量，并按照摊余成本法进行摊销。

再次，要正确确认和计入交易性金融资产的收益和损失。

对于按照公允价值计量的交易性金融资产，其公允价值的变动应当计入损益表。

对于按照摊余成本计量的交易性金融资产，应当将债券利息等收益摊销到损益表。

最后，要正确披露交易性金融资产的信息。

根据会计准则的要求，交易性金融资产的相关信息应当在财务报表中进行清楚明晰的披露，以便用户理解和分析。

总的来说，处理交易性金融资产的会计实务技巧主要包括正确识别、计量和确认交易性金融资产，以及正确披露相关信息。

只有掌握了这些技巧，并按照会计准则的要求进行操作，才能保证交易性金融资产的会计处理的准确性和规范性。

交易性金融资产的账务处理引言交易性金融资产是指企业在交易日起一年内的期限内购买的、用于短期获得利润或未来出售的金融资产。

交易性金融资产包括股票、债券、衍生品等。

在企业的会计中，交易性金融资产需要进行账务处理。

本文将重点讨论交易性金融资产的账务处理，并介绍相关的会计准则。

1. 交易性金融资产的确认与计量根据《企业会计准则》的规定，交易性金融资产应当在购买时确认，并按照公允价值计量。

1.1 确认交易性金融资产确认交易性金融资产时，企业应当确保具备以下条件： - 资产的成本能够可靠地计量； - 资产未来的经济利益将流入企业； - 资产的公允价值能够可靠地计量。

1.2 公允价值计量交易性金融资产的公允价值是指根据市场上存在的相似交易或者依据权威定价模型确定的可以在公开市场上进行买卖的价格。

企业应根据市场报价或者参照其他可靠的市场数据进行公允价值计量。

2. 交易性金融资产的分类交易性金融资产应当按照其管理的目标进行分类，主要分为两类：持有到期投资和可供出售金融资产。

2.1 持有到期投资持有到期投资指企业拥有意图并有能力至到期持有的非衍生金融资产。

这种分类的交易性金融资产应当以公允价值计量，并进行摊余成本法进行计量。

2.2 可供出售金融资产可供出售金融资产是指企业既不是以到期持有，也不是以交易为目的的金融资产。

这种分类的交易性金融资产应当以公允价值计量，并通过公允价值变动计入利润表。

3. 交易性金融资产的会计处理方法企业在进行交易性金融资产的会计处理时，可以采用以下方法：3.1 摊余成本法对于持有到期投资的交易性金融资产，可以采用摊余成本法进行会计处理。

摊余成本法是指将购买交易性金融资产的成本减去到期时的预计未偿还本利，再按照摊余成本法规定的利率进行摊销。

3.2 公允价值法对于可供出售金融资产的交易性金融资产，应当采用公允价值法进行会计处理。

公允价值法是指按照交易性金融资产的公允价值进行会计确认，并将公允价值变动计入利润表。

初级会计实务技巧交易性金融资产引言交易性金融资产是指企业为了短期获利而购买的金融资产，包括股票、债券、外汇等。

在会计实务中，准确地处理和计量交易性金融资产是非常重要的。

本文将介绍初级会计实务中处理交易性金融资产的一些技巧和方法。

理解交易性金融资产在处理交易性金融资产之前，我们首先需要对交易性金融资产有一个清晰的理解。

交易性金融资产有以下两个主要特点：1.短期获利：企业购买交易性金融资产主要是为了在短期内获得资本收益，而不是长期持有。

2.高流动性：交易性金融资产可以快速转换为现金，以应对企业的短期资金需求。

会计核算处理在会计核算处理中，交易性金融资产主要按照公允价值计量，并根据公允价值变动的情况来确认盈亏。

记账处理交易性金融资产的购入和出售需要进行相应的记账处理。

下面是一些常见的会计分录示例：1.购入交易性金融资产：借方（资产）贷方（银行存款、应付账款等）交易性金融资产银行存款（或应付账款）2.出售交易性金融资产：借方（银行存款、应收账款等）贷方（收入）银行存款（或应收账款）收入公允价值计量交易性金融资产的公允价值计量是非常重要的一步，它反映了当前市场的价格。

在进行公允价值计量时，需要注意以下几点：1.定期公允价值评估：交易性金融资产的公允价值应定期进行评估，并作为会计核算的依据。

2.易于获取市场价格：如果交易性金融资产的市场价格不易获取，可以采用类似的金融资产的市场价格作为参考。

3.公允价值变动确认：根据公允价值的变动，确认盈亏并计入损益表。

其他技巧和注意事项除了上述会计核算处理外，还有一些其他的技巧和注意事项需要了解：1.投资标的选择：在购买交易性金融资产时，需要仔细选择符合自身风险承受能力和收益要求的投资标的。

2.风险管理：交易性金融资产的价格波动较大，需要采取相应的风险管理措施，如止盈止损等。

3.备注披露：在财务报表中，需要充分披露交易性金融资产的相关信息，如市值变动、投资收益等。

总结初级会计实务中处理交易性金融资产需要准确的会计核算处理和及时的公允价值计量。

交易性金融资产的做账流程下载提示：该文档是本店铺精心编制而成的，希望大家下载后，能够帮助大家解决实际问题。

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交易性金融资产如何进行账务处理交易性金融资产是资产类的重要科目之一，交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别成本、公允价值变动进行明细核算，公允价值变动损益科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。

那么交易性金融资产该如何进行账务处理呢？一起来看一下：财务小知识：交易性金融资产账务处理取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。

具体分录为：借：交易性金融资产成本应收股利/利息贷：银行存款/其他货币资金借或贷投资收益科目持有期间，收到买价中包含的股利/利息借：银行存款贷：应收股利/利息确认持有期间享有的股利/利息借：银行存款贷：投资收益票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。

资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，借：银行存款贷：交易性金融资产成本交易性金融资产公允价值变动/投资收益同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失借记或贷记公允价值变动损益，贷记或借记投资收益，需要注意的是交易性金融资产科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。

小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

交易性金融资产账务处理交易性金融资产账务处理是指对于一种特定类别的金融资产，机构在其购买时的目的是进行短期交易，以获得短期利润。

本文将探讨交易性金融资产账务处理的基本概念和具体操作步骤。

首先，我们需要了解交易性金融资产的定义和特点。

交易性金融资产是指那些在成交当天即可卖出的金融资产，其主要目的是进行短期买卖，以获取短期的资本增益。

与长期持有类别的金融资产相比，交易性金融资产更容易流动，其价值也更容易波动。

在交易性金融资产的账务处理中，我们需要注意以下几个方面：1. 购买交易性金融资产的记录：机构在购买交易性金融资产时，需要记录购买日期、购买数量、购买价格等相关信息。

这些记录需要详细准确，以便后续分析和核对。

2. 销售交易性金融资产的记录：当机构决定出售交易性金融资产时，需要记录销售日期、销售数量、销售价格等信息。

同样，这些记录也需要详细准确，以便进行后续的核对和分析。

3. 确定交易性金融资产的公允价值：交易性金融资产的公允价值是指其在市场上能够获得的市价。

机构在每个会计期间结束时，需要对交易性金融资产进行公允价值估计，并将其体现在财务报表中。

4. 计提交易性金融资产的减值准备：由于交易性金融资产的价值容易波动，机构需要根据其公允价值的变动情况，计提相应的减值准备。

这样可以确保财务报表的准确性和真实性。

5. 报告交易性金融资产的持有收益：交易性金融资产的持有期间会产生一定的收益，包括利息和股息等。

机构需要将这些收益及时记录，并在财务报表中予以体现。

此外，在交易性金融资产账务处理中，还需要注意以下一些相关事项：1. 合规性要求：机构在进行交易性金融资产账务处理时，需要遵守相关的法规和政策要求。

特别是在公允价值估计和减值准备计提方面，需要遵循专业的会计准则和监管要求。

2. 内部控制要求：交易性金融资产账务处理需要建立有效的内部控制机制，以确保账务处理的准确性和可靠性。

这包括制定明确的账务处理流程和责任分工，强化审批和记录的要求，加强内部审计和风险管理等。

（一）交易性金融资产的初始计量1.入账成本＝买价－已经宣告未发放的现金股利（或－已经到期未收到的利息）；2.交易费用计入投资收益借方，交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

一般分录如下：借：交易性金融资产――成本（按公允价值入账）投资收益（交易费用）应收股利（应收利息）贷：银行存款（支付的总价款）（二）交易性金融资产的后续计量1.会计处理原则交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。

2.一般会计分录①当公允价值大于账面价值时：借：交易性金融资产――公允价值变动贷：公允价值变动损益②当公允价值小于账面价值时：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产――公允价值变动（三）宣告分红或利息到期时借：应收股利（或应收利息）贷：投资收益（四）收到现金股利或利息时借：银行存款贷：应收股利（应收利息）（五）处置时借：银行存款（净售价）公允价值变动损益（持有期间公允价值的净增值额）贷：交易性金融资产（账面余额）投资收益（倒挤认定，损失记借方，收益记贷方）公允价值变动损益（持有期间公允价值的净贬值额）【要点提示】交易性金融资产常见测试指标有：①交易性金融资产出售时投资收益额的计算；②交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益额的计算。

在计算交易性金融资产出售时的投资收益额时，应直接用净售价减去此交易性金融资产的初始成本，不用去考虑其持有期间的公允价值变动，因为此价值暂时变动只有在最终出售时才会转入投资收益中，直接用净售价减去入账成本就可认定出售时的投资收益。

而计算其持有期间的投资收益就稍为繁琐些，需将三个环节的投资收益拼加在一起，一是交易费用；二是计提的利息收益或宣告分红时认定的投资收益；三是转让时的投资收益。

《初级会计实务》交易性金融资产账务处理归纳总结交易性金融资产是指企业以获利为目的而持有的金融资产，包括买入时打算尽快卖出的金融资产和已经具备买入或卖出即时能实现且计划在短期期间出售的金融资产。

交易性金融资产的账务处理较为复杂，下面将对其进行归纳总结。

首先，交易性金融资产的确认。

企业在符合以下条件的情况下确认交易性金融资产：1.被用于短期交易目的的金融资产；2.初始确认时被分类为交易性金融资产。

确认交易性金融资产时需要计量其公允价值，并将其初始公允价值计入当期损益。

其次，交易性金融资产的计量。

交易性金融资产在初始确认后，以公允价值计量，并按公允价值进行调整。

公允价值的变动分为公允价值变动计入当期损益和公允价值变动计入权益工具以及其他权益变动。

再次，交易性金融资产的转移和再分类。

企业对交易性金融资产进行转移和再分类时，需要根据其转移目的和重新分类目的的原则进行处理。

例如，如果交易性金融资产不再满足交易目标，且没有非常规催收措施时，可以将其重新分类为其他金融资产。

最后，交易性金融资产的减值准备。

企业在计量交易性金融资产时，需要将减值准备计入当期损益。

减值的计量方式有两种，一是以个别贷款或应收款项为单位进行减值计提，二是以具有相似风险特征的金融资产为单位进行减值计提。

需要注意的是，交易性金融资产的账务处理涉及到众多复杂的规定和原则，企业在处理时需要结合实际情况，并遵守相应的会计准则和法规。

此外，还应加强内部控制，确保账务处理的准确和可靠。

综上所述，交易性金融资产的账务处理是一项较为复杂的工作，需要企业严格按照相关准则和法规进行处理。

只有掌握了交易性金融资产的确认、计量、转移和再分类、减值准备等核心要点，才能确保企业的会计实务工作的准确和规范。

交易性金融资产的交易费的会计账务处理
企业单位在取得交易性金融资产时发生的交易费用应计入投资收益科目。

交易费用是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、处置等业务，企业应当设置"交易性金融资产"、"公允价值变动损益"、"投资收益"等科目。

新会计准则下企业持有以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在"其他权益工具投资"科目核算。

取得交易性金融资产，会计分录如下：
借：交易性金融资产——成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）
投资收益（发生的交易费用）
应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）
应收利息（已到付息期尚未领取的利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）
交易性金融资产公允价值变动会计分录
1、期末交易性金融资产公允价值>交易性金融资产账面价值：
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
2、期末交易性金融资产公允价值<交易性金融资产账面价值：
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产。

交易性金融资产的确认和账务处理第一篇：交易性金融资产的确认和账务处理交易性金融资产的确认和账务处理一、交易性金融资产的确认新会计准则规定，满足以下条件之一的金融资产，应当划分为交易性金融资产：1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。

2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。

3.属于衍生工具。

主要指期权和期货。

但被指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。

由上述交易性金融资产的三个条件可以看出，如果一项金融资产被划作交易性金融资产必须满足以下条件：1.企业取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售，获取差价，而且企业初次确认时即确定其持有该项金融资产的目的是短期获利。

所以，旧准则下的仅仅是为了出售获利而进行的短期投资，应当属于交易性金融资产。

2.该项金融资产必须存在活跃的交易市场，在市场上有报价，从而其公允价值能够通过活跃市场取得或者说其公允价值能够可靠计量，该项资产还可以随时变现。

3.该项金融资产可以是股票、债券、基金单位，也可以是以股票或其他金融工具为标的的衍生金融工具，但其必须是以公允价值计量并将其变动计入当期损益。

二、交易性金融资产的账务处理（一）取得交易性金融资产企业取得交易性金融资产，借记“交易性金融资产——成本”科目，金额为其公允价值，同时将发生的交易费用借记到“投资收益”科目下；按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。

与旧准则不同，新准则下，已宣告发放的债券利息或现金股利，直接加总入初始确认金额即公允价值，不再单独列为应收项目。

例如：（二）持有交易性金融资产期间（三）出售交易性金融资产交易性金融资产有活跃的市场，当企业决定抽回资金时，可随时在证券市场上将交易性金融资产售出。

交易性⾦融资产的账务处理关于交易性⾦融资产的账务处理 交易性⾦融资产是指企业为了近期内出售⽽持有的债券投资、股票投资和基⾦投资。

下⾯⼩编准备了关于交易性⾦融资产的账务处理，欢迎⼤家参考! (⼀)交易性⾦融资产核算应设置的会计科⽬ 为了反映和监督交易性⾦融资产的取得、收取现⾦股利或利息、出售等情况，企业应当设置“交易性⾦融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科⽬进⾏核算。

(⼆)交易性⾦融资产的取得 企业取得的交易性⾦融资产应当按照公允价值计量，取得交易性⾦融资产所发⽣的交易费⽤不计⼈交易性⾦融资产的初始⼈账⾦额，计⼈当期损益。

公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双⽅⾃愿进⾏资产交换或者债务清偿的⾦额。

取得交易性⾦融资产⽀付的价款中包含已宣告但尚未发放的现⾦股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项⽬，不构成交易性⾦融资产的初始⼈账⾦额。

取得交易性⾦融资产所发⽣的相关交易费⽤应当在发⽣时计⼈投资收益。

交易费⽤，是指可直接归属于购买、发⾏或处置⾦融⼯具新增的外部费⽤，包括⽀付给代理机构、咨询公司、券商等的⼿续费和佣⾦及其他必要⽀出。

(三)交易性⾦融资产的持有 企业在持有交易性⾦融资产的期间取得的现⾦股利或债券利息，应当作为投资收益进⾏会计处理。

在资产负债表⽇，交易性⾦融资产应当按照公允价值计量，交易性⾦融资产公允价值变动应当作为公允价值变动损益，构成当期利润。

(四)交易性⾦融资产的出售 企业出售交易性⾦融资产，应当将取得的价款与账⾯余额之间的差额作为投资损益进⾏会计处理，同时，将原计⼈该⾦融资产的'公允价值变动转出，由公允价值变动损益转为投资收益。

发出计价⽅法和存货取得时的计价⽅法有什么区别? 1.存货取得计价的核算。

在实际⼯作中，影响企业存货⼊账价值的因素主要有以下⼏个⽅⾯： (1)外购存货的成本。

①购货价格应根据发票⾦额确认购货价格，但不包括按规定可以抵扣的增值税额。

交易性金融资产的账务处理:
1．设置的科目
企业通过“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目核算交易性金融资产的取得、收取现金股利或利息、期末计量、处置等业务。

对交易性金融资产科目分别设置“成本”和“公允价值变动”等进行明细核算。

2．交易性金融资产的账务处理
第一，企业在取得交易性金融资产时，应当按照取得金融资产的公允价值作为初始确认金额。

【注意】第二，交易性金融资产的现金股利和利息
3．交易性金融资产的期末计量
资产负债表日按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。

4．交易性金融资产的处置
出售交易性金融资产时，应将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额确认为当期投资收益；同时将已记入“公允价值变动损益”的金额转到“投资收益”科目中。

【注意】
出售交易性金融资产时，最终确认的投资收益应为出售取得款项与其初始入账金额之间的差额。