个人所得税税务筹划.doc
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个人所得税税务筹划
个人所得税税务筹划一、个人所得税要紧优待政策（一）法定免税项目1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境爱护等方面的奖金。
2.国债和国家发行的金融债券利息。
那个地点所说的国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息所得；所说的国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。
3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。
那个地点所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府专门津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。
发给中国科学院资深院士和中国工程院资深院士每人每年l万元的资深院士津贴免予征收个人所得税。
4.福利费、抚恤金、救济金。
那个地点所说的福利费，是指依照国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。
5.保险赔款。
6.军人的转业费、复员费。
7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
（二）临时免税项目1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
2.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
3.外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
能够享受免征个人所得税优待的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具，且每年不超过两次的费用。
4.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
5.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。
6.个人转让自用达5年以上同时是惟一的家庭居住用房取得的所得。
7.对按《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府专门津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
个人所得税的税务筹划
个人所得税的税务筹划一、高校教师工资薪金税务筹划策略（二）合理发放年终奖金、津贴。
2005年税法规定，雇员当月取得的全年一次性奖金作为单独一个月的工资、薪金所得计税，用当月取得奖金数除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数计算应纳税额；雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，一律与当月工资、薪金收入合并纳税。
因此可以通过合理分配奖金，尽可能地降低年终一次性奖金的适用税率，即在月收入适用税率不低于年终奖金适用税率的条件下，只要不提升年终奖金的适用税率级数，应尽量将各种奖金合并在年终一起发放。
但如果月收入本身适用税率已低于年终奖金适用税率，就应将奖金转换为月收入发放。
[例2]刘教授2005年每月工资为4500元，当年年终超课时津贴、科研津贴预计为36000元，若奖金按月发放，全年应纳税9660{[（4500+3000-1600）某20%-375]某12}元；若按半年发放，全年应纳税10800{[（4500+18000-1600）某25%-1375]某2+[（4500-1600）某15%-125]某10}元；若年终一次性发放，全年应纳税8995{[（4500-1600）某15%-125]某12+（36000某15%-125）}元。
可以看出，在年终奖税率小于等于月税率时，年终一次发放纳税最少、平均每月发放次之、按半年发放最多。
另外，分析国税发[2005]9号文件可以发现，由于全年一次性奖金实际计算所得税时只扣除了1个速算扣除数与理论算法相差11个速算扣除数，会导致存在纳税禁区。
其特点为：一是相对纳税禁区减去1元的年终奖金额而言，随着税前所得增加,税后所得不升反降或保持不变，如年终奖为6100元时，相应的个税为585元，税后收入为5515元；而年终奖为6000元时，应缴的个税为300元，税后收入为5700元。
即税前收入增加100元，税后收入却减少185元；二是每个区间的起点都是税率变化的相应点。
本科毕业论文-浅谈个人所得税的纳税筹划
编号：171529180253本科毕业论文题目：浅谈个人所得税中工资薪金的纳税筹划院系：经济与管理学院******学号：**********专业:会计学年级：2015级指导老师：尤利平职称:副教授完成日期：2017年5月10日摘要近几年来我国经济在不断地快速发展，国民GDP也呈上升的趋势，随之而来的是国民平均收入的不断增加。
普通人在个人所得税的义务纳税人中所占比例越来越大，中来自个人所得税所占的比重在国家财政收入中呈也在逐渐增加。
因此人们对个人所得税的纳税筹划逐渐变得重要起来.于是文中对有关个人所得税中工资薪金的纳税筹划进行了案例分析,发现个人所得税工资薪金纳税筹划中存在着个人所得税筹划普遍率低,纳税筹划存在一定的风险，纳税人对纳税筹划的认识存在偏差以及缺乏专业的税收筹划人才等问题。
从纳税筹划的概念理解，纳税筹划的时效性及合理避税的财务风险和相关法律法规四个方面提出改进建议。
关键词:纳税筹划；个人所得税；工资薪金AbstractWith the rapid development of China’s economy in recent years, the gradual improvement of living standards and the relative growth of per capita income，China's national revenue from the central income from personal income tax The proportion is rising year by year. Therefore, personal income tax planning has aroused people's attention。
China's large gap between rich and poor，low-income people accounted for the vast majority，from the perspective of ordinary taxpayers，how not illegal under the premise of personal income tax planning，as much as possible to reduce the tax revenue to maximize the benefits, It is important, but the personal income tax planning in China is still not universally recognized.The main content of this paper is to introduce the concept, content and methods of tax planning to study and explore the planning method of personal income tax，including tax planning，tax planning and tax planning。
个人所得税的纳税筹划
， 尽 量 减 少 一 次性 累计 发 放 奖 金 要
１ ，个人所得 税纳税 筹划 的意义及必 和补助 现象 。不少 单位 内部业 绩考核 时 ，
要 性
目前许多纳税人 已从过去偷偷地或无 意识地 采取各种方法减轻 自己的税收负担 ， 发展 为 积 极 地 通 过 纳税 筹 划 来 减 轻 税 收 负 担 。但 是 ，纳税 筹划 在 某 些 人 的 观 念 意识 中往往和投机取巧联 系在一起 。同时有人 不解 ： “ 纳税 筹 划 在 不 违 法 的 前提 下 进 行 ， 但 筹划本身是不是违背 了国家的立法精神 和 税 收政 策 的导 向 呢？ 纳税 筹 划可 取 吗？ ”
【 内容 摘 要】
中 国经 济 的 快速 发展 ， 个人 收 入 的 来 源和 形 势 Ｅ趋 多样 化 ， 越 来 越 多 的 ｌ 有 人 成 为个 人 所得 税 的 纳 税人 ， 维 护 切 从 身利 益 ， 轻 税 收 负担 的 角度 出 发 ， 减 个 人 所 得 税 的 纳税 筹 划越 来 越 受到 纳税 人
维普资讯
个人所得税 的纳税筹划
李金荣 河北省水 文水资源勘测局 ０ ０ ３ ５０ １
不变 的 条件 下 ， 以通过 减 少 自己收入 的 方 可 式使得 自己使用较低的税率 ， 同时计税的基 数也变小 了。 单位提供一些必要的福利 ， 如 业提供住所 ，提供假期旅游津贴 ，提供 员 福 利 设 施 ，提 供ｔ 下班 交 通 工 具 、提 供 医疗 费 用 甚 至 职 工子 女 教 育 费 用 、提 供 免 费午 餐 等 等 ， 以抵 减 自 己的工 资 薪 金 收 入。 对于纳税人来说 ， 寻求了实 际工资效用 最 大 化 而 不 是 名 义工 资最 大 化 。
在这种背景下 ，正确 引导个人所得税 的纳 税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有 比较重要的现实意义 ，很有研 究必要 。 １ １纳税筹划有利于激励纳税人增强纳税 ． 意识 纳税人进行纳税筹划的初衷是为 了少
１ ，个人所得 税纳税 筹划 的意义及必 和补助 现象 。不少 单位 内部业 绩考核 时 ，
要 性
目前许多纳税人 已从过去偷偷地或无 意识地 采取各种方法减轻 自己的税收负担 ， 发展 为 积 极 地 通 过 纳税 筹 划 来 减 轻 税 收 负 担 。但 是 ，纳税 筹划 在 某 些 人 的 观 念 意识 中往往和投机取巧联 系在一起 。同时有人 不解 ： “ 纳税 筹 划 在 不 违 法 的 前提 下 进 行 ， 但 筹划本身是不是违背 了国家的立法精神 和 税 收政 策 的导 向 呢？ 纳税 筹 划可 取 吗？ ”
【 内容 摘 要】
中 国经 济 的 快速 发展 ， 个人 收 入 的 来 源和 形 势 Ｅ趋 多样 化 ， 越 来 越 多 的 ｌ 有 人 成 为个 人 所得 税 的 纳 税人 ， 维 护 切 从 身利 益 ， 轻 税 收 负担 的 角度 出 发 ， 减 个 人 所 得 税 的 纳税 筹 划越 来 越 受到 纳税 人
维普资讯
个人所得税 的纳税筹划
李金荣 河北省水 文水资源勘测局 ０ ０ ３ ５０ １
不变 的 条件 下 ， 以通过 减 少 自己收入 的 方 可 式使得 自己使用较低的税率 ， 同时计税的基 数也变小 了。 单位提供一些必要的福利 ， 如 业提供住所 ，提供假期旅游津贴 ，提供 员 福 利 设 施 ，提 供ｔ 下班 交 通 工 具 、提 供 医疗 费 用 甚 至 职 工子 女 教 育 费 用 、提 供 免 费午 餐 等 等 ， 以抵 减 自 己的工 资 薪 金 收 入。 对于纳税人来说 ， 寻求了实 际工资效用 最 大 化 而 不 是 名 义工 资最 大 化 。
在这种背景下 ，正确 引导个人所得税 的纳 税筹划对我国纳税人及税收经济发展具有 比较重要的现实意义 ，很有研 究必要 。 １ １纳税筹划有利于激励纳税人增强纳税 ． 意识 纳税人进行纳税筹划的初衷是为 了少
个人所得税的纳税筹划
应将 其纳 入公 司 整体 纳税 筹 划的 范 围 。原 因 如下 ：对于 工 资 、薪 金 ２ 平 均 分 摊 工 资 、奖 金 法 。 由于 工 资 、薪 金 适 用 的九 级 超 ． 来说 ，从 员工 的角 度来 看 ，员工并 不 关 心个 人税 前 工资 的 多少 ，不 额 累进税率 ，其特性是收入越高 ，边际税率就越高，税金支出增 关心 自己缴 纳 了多 少个人 所 得税 ， 们关 心 的 是 自己每 月 能从 公 司 加 的幅度就越大。如果企业员工的收入在不 同的期限由于一次性 他 得到 的实 际可 支 配收 入 ， 只有 这 些实 际可 支配 收 入 的增 加 才会 对 员 收入而 出现较大 的波动 ， 的月份收入过高， 有 有的月份收入过低 ，
等事项的事先安排、选择和策划 ，以期达到合理减 少税收支 出、
降低经营 成本 、获取税收利益的 目的。简单 的说 ，如果将个 人或 地旅游 ， 将发 生的费用单据 ， 以公务出差的名义带回来企业报销 ， 企业增加收入 、利润 等称为 “ 开源” 那么纳税筹划就是进行 “ ， 节 企 业则 根 据 员工 报 销 额 度 降 低其 工 资 。这 样 ，对 企 业来 讲 ，并 没
超 过员 工实 际工 资增长 的 幅度 ，不 是 明智 的做 法 。第二 种 方法 则不 成本时 ， 纳税筹划才是有效的， 否则得不偿失 ， 是没有意义的工作 。 会 影 响个人所 得税 ，仅仅 是增 加 了公 司的 管理 费用 ，故可 以保 持 员 总 而 言之 ， 论 是理 论 上 还是 现 实 的案 例 都可 以说 明 ， 理 地 无 合 工 实际 可支配 收 入增加 额 同公 司费 用的 增加 额相 等 ， 对公 司来 说是 对 个人 所 得 税 进 行 纳 税 筹划 不 管 对 员 工个 人 还 是 企 业都 是 非 常 有 比较有利 的 。工 资 、薪 金 所得 适用 九级 超额 累进 税 率 ，其 最低税 率 利 的 。它 能 够 极 大 地调 动 员工 的 积 极 性和 创 造 性 ，为企 业 创 造 更
等事项的事先安排、选择和策划 ，以期达到合理减 少税收支 出、
降低经营 成本 、获取税收利益的 目的。简单 的说 ，如果将个 人或 地旅游 ， 将发 生的费用单据 ， 以公务出差的名义带回来企业报销 ， 企业增加收入 、利润 等称为 “ 开源” 那么纳税筹划就是进行 “ ， 节 企 业则 根 据 员工 报 销 额 度 降 低其 工 资 。这 样 ，对 企 业来 讲 ，并 没
超 过员 工实 际工 资增长 的 幅度 ，不 是 明智 的做 法 。第二 种 方法 则不 成本时 ， 纳税筹划才是有效的， 否则得不偿失 ， 是没有意义的工作 。 会 影 响个人所 得税 ，仅仅 是增 加 了公 司的 管理 费用 ，故可 以保 持 员 总 而 言之 ， 论 是理 论 上 还是 现 实 的案 例 都可 以说 明 ， 理 地 无 合 工 实际 可支配 收 入增加 额 同公 司费 用的 增加 额相 等 ， 对公 司来 说是 对 个人 所 得 税 进 行 纳 税 筹划 不 管 对 员 工个 人 还 是 企 业都 是 非 常 有 比较有利 的 。工 资 、薪 金 所得 适用 九级 超额 累进 税 率 ，其 最低税 率 利 的 。它 能 够 极 大 地调 动 员工 的 积 极 性和 创 造 性 ，为企 业 创 造 更
个人所得税税务筹划案例
个人所得税税务筹划案例个人所得税是指个人取得的各项所得，依法缴纳的税款。
在日常生活中，我们常常听到一些关于个人所得税的案例，有些人因为不了解税务政策而缴纳了过多的税款，有些人则通过合理的税务筹划，有效地减少了个人所得税的负担。
今天，我们就来看看一个关于个人所得税税务筹划的案例。
小王是一名普通上班族，每月的工资收入为8000元。
在了解到个人所得税政策后，他发现自己每月要缴纳的个人所得税金额较高，因此他开始进行个人所得税税务筹划。
首先，他了解到个人所得税的起征点为5000元，超过5000元部分开始缴纳税款。
于是，他决定通过以下方式进行税务筹划：1. 报销合理费用。
小王在公司工作期间，需要经常出差和应酬，因此他可以将一些合理的费用列入报销范围。
比如出差期间的交通、住宿、餐饮费用，以及应酬时的餐费等，这些费用可以在一定范围内进行报销，从而减少应纳税所得额。
2. 选择合适的福利待遇。
在公司工作期间，小王可以选择一些符合税收政策的福利待遇，比如员工体检、文化活动费用报销、子女教育费用报销等。
这些福利待遇可以在一定程度上减少应纳税所得额，从而降低个人所得税的负担。
3. 合理规划收入。
小王可以通过合理的收入规划，将一部分收入投资于符合税收政策的领域，比如购买符合条件的保险产品、理财产品等。
这样不仅可以增加个人财富，还可以在一定程度上减少应纳税所得额。
通过以上税务筹划措施，小王成功地减少了个人所得税的负担，有效地提高了自己的收入。
这个案例告诉我们，合理的税务筹划可以帮助个人减少税收负担，增加个人财富。
当然，税务筹划需要遵循相关法律法规，不能违法违规，希望大家在进行税务筹划时，能够选择合适的方式，合理合法地减少个人所得税的负担。
总之，个人所得税税务筹划是一个复杂而又重要的问题，希望大家能够在了解相关政策的基础上，根据自身的实际情况，选择合适的税务筹划方式，有效地减少个人所得税的负担，提高个人财富水平。
希望本文的案例可以给大家带来一定的启发，谢谢大家的阅读。
个人所得税税务筹划实际操作流程
个人所得税税务筹划实际操作流程下载温馨提示:该文档是我店铺精心编制而成，希望大家下载以后，能够帮助大家解决实际的问题。
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个人所得税税务筹划
个人所得税税务筹划我们要明确税务筹划的定义。
税务筹划是指在遵守国家税法规定的前提下，通过合法手段合理安排个人或家庭的经济活动，以减少应纳税额，达到节税的目的。
这并不意味着逃税或者避税，而是对现有税法的合理利用。
我们来看一个典型的税务筹划案例。
假设张先生是一名中等收入的工薪阶层，年收入为30万元。
根据我国现行的个人所得税法，张先生的所得需要按照累进税率缴纳个人所得税。
如果张先生没有进行任何税务筹划，他可能需要缴纳相当一部分税款。
张先生可以通过以下几种方式进行税务筹划：1. 充分利用税前扣除项目。
例如，张先生可以利用住房公积金、社会保险等税前扣除项目，这些项目在计算应纳税所得额时可以扣除，从而降低应纳税额。
2. 投资理财产品。
张先生可以将部分资金用于购买国债、金融债券等理财产品，这些产品的收益在一定条件下可以免税或者享受较低的税率。
3. 家庭成员间的财产转移。
如果张先生的配偶或者子女的收入较低，他可以通过合理的财产转移，如赠与或者低价转让等方式，将部分收入转移到税率较低的家庭成员名下，从而降低整体的税负。
4. 利用税收优惠政策。
张先生应当关注国家出台的各项税收优惠政策，如对于特定行业的补贴、对于特定地区的优惠等，合理规划自己的经济活动，以便享受这些优惠。
5. 教育投资。
张先生可以为子女的教育投资，如支付学费、购买教育保险等，这些支出在一定条件下可以作为税前扣除项目。
通过以上几种方式，张先生可以在不违反税法的前提下，合理地减少自己的税负。
当然，税务筹划是一个复杂的过程，需要根据个人的具体情况和国家的税法变化灵活调整。
需要强调的是，税务筹划必须建立在合法合规的基础上。
任何试图通过虚假交易、隐瞒收入等非法手段逃避税收的行为，都是不被允许的，一旦查实，将会面临法律的严厉处罚。
《新税制下个人所得税风险管控和税务筹划》
个人所得税风险管控和税务筹划课程背景：根据国务院印发新个人所得税法及专项扣除细则，2020年开始，对个人所得税将进行汇算清缴。
那么这次个税改革将怎样影响您个人的个人所得税及收入呢？综合所得包括什么？专项扣除怎么操作？新税法下，高收入的人群个人所得税申报和汇算清缴应该注意什么？个人所得税筹划应该注意什么？针对上述个人所得税问题，特推出个人所得税风险管控和税务筹划的课程，提供具体的案例分析，读解新个人所得税法规（税法、实施细则、专项附加扣除）对个人收入、企业用工成本的影响，以及个人所得税的风险规避、个人所得税的筹划方法。
本课程旨在通过真实的企业业务讲解，让学员能清晰透彻的认识“敌人”，做到知己知彼百战百胜，全面的化解企业个税、社保风险，而不是道听途说，就开始为企业操刀改革。
课程收益：●个税新法规解读●个税涉及主要内容●个税专项扣除细则●个税汇算清缴实务的要点●公司内部个人所得税涉税风险排查及节税技巧●个税综合筹划及应对措施●新形势下用工成本及风险防范●个税对企业用工方式的影响课程时间：1—2天，6小时/天课程对象：企业财务总监、财务经理、财务主管、财务人员、企业负责人课程方式：讲师讲授.案例研讨.小组讨论等形式的互动式，要求全员参与课程大纲第一讲：个人所得税涉税政策解析一、纳税人增值税1、股权激励涉税政策解析与风险防范2、技术入股个人所得税如何处理？3、资本公积转增股本个人所得税为哪般？4、未分配利润转增股本个人所得税有什么风险？二、企业所得税1、兼职董事、独立董事获取的董事费在个税上处理有什么区别？2、货币性资产投资、抵债、分红、交换个人所得税如何处理？3、平价转让、低价转让、溢价转让股权带来的个人所得税税收变化，有什么风险要规避？税局用什么价格来衡量？4、如何才能做到企业都喜欢的“天使”投资个人？5、新三板、创业板、主板、港股市场股票转让个人所得税傻傻分不清楚，该何去何从？6、全年一次性奖金政策的选择，左右为难！7、公司奖励我房产、车辆或有价值的实物，对我的个人所得税有什么影响？第二讲：个人所得税汇算清缴解析一、如何正确应对个人所得税清算相关问题1、高收入人群要不要做个人所得税汇算清缴？有什么条件？2、详解高收入人群个人所得税汇算清缴的时间、地点选择3、你必须了解的个人所得税汇算清缴的申报方式及对你的影响4、你需要退税吗？需要补税吗？怎么退？怎么补？能不能放弃？5、不做汇算清缴对你的影响在哪里？第三讲：个人所得税纳税筹划与社保风险防范一、个人所得税纳税筹划1、如何筹划全年一次性奖金？全年一次奖金对汇算清缴有什么影响？2、全年一次性奖金与股权激励的选择，对企业及个人的影响3、奖励汽车、房产等实物资产，能否有更好的方法？4、劳务报酬这样拿，对企业对个人都更好！5、改变一种支付形式（如支付佣金、利息等），你好我好大家好！6、非居民个人专项附加扣除享受的好方法！二、个人所得税的社保风险防范1、企业应该为哪些人员缴纳社保，哪些人不再缴纳社保2、企业在缴纳社保的路上，跳过哪些“坑”3、挂靠社保给企业带来的风险4、农民工、临时工社保的“伤”能否化解课程总结与回顾1. 课程主要内容总结与回顾2. 答疑解惑。
个人所得税纳税筹划
个人所得税纳税筹划初探一、工资、薪金所得的纳税筹划工资、薪金所得适用九级超额累进税率，其最低税率为5%、最高税率为45%，当收入达到某一档次时，就按该档次的适用税率计算纳税。
但是，工资、薪金所得税是按个人月实际收入来计税的，这就为税务筹划创造了条件。
增加薪金能增加个人的收入满足其消费的需求，但由于工资、薪金个人所得税的税率是超额累进税率，当累进到一定程度，新增薪金带给个人的可支配现金将会逐步减少。
把个人现金性工资转为提供必须的福利待遇，照样可以达到其消费需求，却可少缴个人所得税。
由企业提供员工住宿，是减少交纳个人所得税的有效办法。
即员工的住房由企业免费提供，并少发员工相应数额的工资。
例如：王经理每月工资收入5 000元，每月支付房租500元，同时由于单位没有班车，每月上下班的交通费用为200元。
除去房租、交通费，王经理可用的收入为4 300元。
这时，王经理应纳的个人所得税是：应纳个人所得税额=（5 000-2 000）×15%-125=325（元）如果公司为王经理提供免费住房，每月工资下调为4 300元，则王经理应纳个人所得税为：应纳个人所得税额=（4 300-2 000）×15%-125=200（元）如此筹划后，对王经理一方来说，可节税105元（325-220）。
奖金的发放也可以按同样原理进行纳税筹划。
根据国家税务总局的有关规定，对于在中国境内有住所的个人一次性取得数月奖金或年终加薪、分红可以单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。
由于对每月的工薪所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按时用税率计算应纳税额。
根据上述规定如果该项奖金所得一次性发放，由于数额相对较大，将适用较高税率。
如果将该项奖金均衡分摊，同样可以获得节税效益。
二、劳务报酬所得的纳税筹划所得税法规定，劳务报酬所得分项按次纳税。
对于同一项目连续性收入的，以每月收入为一次。
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第七讲个人所得税筹划一、个人所得税主要优惠政策（一）法定免税项目1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。
2.国债和国家发行的金融债券利息。
这里所说的国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息所得；所说的国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。
3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。
这里所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。
发给中国科学院资深院士和中国工程院资深院士每人每年l万元的资深院士津贴免予征收个人所得税。
4.福利费、抚恤金、救济金。
这里所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。
5.保险赔款。
6.军人的转业费、复员费。
7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。
（二）暂时免税项目1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。
2.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。
3.外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。
可以享受免征个人所得税优惠的探亲费，仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地（包括配偶或父母居住地）之间搭乘交通工具，且每年不超过两次的费用。
4.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。
5.个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。
6.个人转让自用达5年以上并且是惟一的家庭居住用房取得的所得。
7.对按《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休、退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休、退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。
8.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。
9.凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税：（1）根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家。
（2）联合国组织直接派往我国工作的专家。
（3）为联合国援助项目来华工作的专家。
（4）援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家。
（5）根据两国政府签订文化交流项目来华工作2年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的。
（6）根据我国大专院校国际交流项目来华工作2年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的。
（7）通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。
10.彩票中奖所得，一次中奖收入在1万元以下的免税，超过1万元的全额征税。
11.国有企业职工因企业破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免税。
二、纳税人方面的筹划方法（一）居民纳税人与非居民纳税人的转化我国个人所得税法将个人所得税的纳税人分为两类：一类为居民纳税人，即在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，居民纳税人从中国境内和境外取得的所得，都应当依照税法规定缴纳个人所得税；另一类为非居民纳税人，即在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人，非居民纳税人从中国境内取得的所得，应当依照税法规定缴纳个人所得税，从中国境外取得的所得，不需要在中国纳税。
在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。
习惯性居住，是判定纳税义务人是居民或非居民的一个法律意义上的标准，不是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地。
如因学习、工作、探亲、旅游等而在中国境外居住的，在其原因消除之后，必须回到中国境内居住的个人，则中国即为该纳税人习惯性居住地。
在境内居住满一年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。
临时离境的，不扣减日数。
临时离境，是指在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
个人所得税法的纳税年度，自公历1月1日起至12月31日止。
需要特别指出的是，上述期限的判断都以一个纳税年度为准，如果某纳税人一次离境超过30天，但分跨两个纳税年度，而且在任何一个纳税年度都没有达到30天，则该纳税人的该次离境在两个纳税年度都只能属于临时离境。
同样，一个纳税人连续在中国境内居住365天，甚至更长时间，如果该期限是分跨两个纳税年度的，而且在任何一个纳税年度都没有达到居住365天的标准，则该纳税人在上述两个纳税年度中都不构成中国税法的居民纳税人。
关于居民纳税人和非居民纳税人，我国税法还规定了一定的优惠政策。
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第6条、第7条的规定，在中国境内无住所，但是居住1年以上5年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第6年起，应当就其来源于中国境外的全部所得缴纳个人所得税。
在中国境内无住所，但是在一个纳税年度中在中国境内连续或者累计居住不超过90日的个人，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，免予缴纳个人所得税。
居民纳税人和非居民纳税人承担不同的纳税义务，根据法律规定的居民纳税人的判断标准合理安排在某国的居住时间，就可以避免成为该国的居民纳税人，从而避免无限纳税义务。
例7－1：约翰先生是美国居民，准备到中国居住一年半，计划于2007年1月1日来中国，于2008年5月30日回国。
请判断约翰先生是否构成中国税法居民，并提出纳税筹划方案。
根据我国个人所得税法的规定，约翰先生在2007年度就构成了中国的税法居民。
为了避免成为中国税法居民，约翰先生事先咨询了税务师，并根据其建议，于2007年2月10日来中国，于2008年7月10日回国。
这样，虽然约翰先生仍然在中国居住了一年半时间，但由于其跨越两个纳税年度，而且均没有居住满一年，因此，并不构成中国税法居民。
例7－2：约翰逊先生1998年1月20日来北京，一直居住到2004年12月5日，之后回国，并于2005年1月1日再次来北京，一直居住到2008年5月30日，之后回国。
请判断约翰先生是否构成中国税法居民，并提出纳税筹划方案。
根据我国税法的规定，离境不超过30天的属于临时离境，不扣减天数，因此，2004年年底约翰逊先生的离境属于临时离境，不扣减天数，即视为没有离境，这样，从1999年度至2007年度，约翰逊先生均构成中国税法居民，而且，自2004年度起，约翰逊先生就不能享受《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第6条所规定的优惠政策。
如果约翰逊先生事先咨询税务师，并接受其建议进行纳税筹划，则可以适当调整其离境时间，比如，从2004年11月30日离境，这样，2004年度约翰逊先生离境就超过30天了（12月有31天），不属于临时离境，可以扣减天数，这样，2004年度，约翰逊先生就是非居民纳税人。
例7-3：史密斯先生是美国一家跨国公司的经理，同时兼任该公司在中国的分支机构的负责人，他在中国境内没有住所。
史密斯先生主要时间在美国，2008年度，只在3月25日至4月5日，以及8月30日至9月3日来华两次，2008年年底，史密斯先生领取了2008年12个月的奖金12万美元。
史密斯先生有多少所得需要在中国纳税，并提出纳税筹划方案。
根据《国家税务总局关于在中国境内无住所个人取得不在华履行职务的月份奖金确定纳税义务问题的通知》（国家税务总局1999年5月4日发布，国税函［1999］245号）的规定，在中国境内无住所的个人在担任境外企业职务的同时，兼任该外国企业在华机构的职务，但并不实际或并不经常到华履行该在华机构职务，对其一次取得的数月奖金中属于全月未在华工作的月份奖金，依照劳动发生地原则，可不作为来源于中国境内的奖金收入计算纳税；对其取得的有到华工作天数的各月份奖金，应全额依照《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人取得奖金征税问题的通知》（国家税务总局1996年10月14日发布国税发［1996］183号）规定的方法计算纳税，不再按该月份实际在华天数划分计算应纳税额。
根据这里规定的劳动发生地原则，史密斯先生有4个月份来中国居住，即3月、4月、8月和9月，因此，其中属于4个月的奖金属于来源于中国的所得，即4万美元。
假设史密斯先生事先咨询税务师，并接受其建议进行纳税筹划，则可以将其来中国的时间稍做修改，即3月20日至3月31日来中国，9月1日至9月4日来中国，这样，史密斯先生在中国居住的时间没有改变，但是，其年终发放的工资就只有两个月属于来源于中国的所得，即只有2万美元所得属于来源于中国的所得。
（二）承包集体企业的纳税筹划根据《国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知》（国税发［1994］179号）的规定，企业实行个人承包、承租经营后，如果工商登记仍为企业的，不管其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。
承包经营、承租经营者按照承包、承租经营合同（协议）规定取得的所得，依照个人所得税法的有关规定缴纳个人所得税，具体为：（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）的规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用5%～45% 的九级超额累进税率。
（2）承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方缴纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用5%～35% 的五级超额累进税率征税。
企业实行个人承包、承租经营后，如工商登记改变为个体工商户的，应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税，不再征收企业所得税。
企业实行承包经营、承租经营后，不能提供完整、准确的纳税资料，正确计算应纳税所得额的，由主管税务机关核定其应纳税所得额，并依据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，自行确定征收方式。
由于不同的企业形式将采取不同的征税方法，因此，纳税人可以充分利用这些规定，通过企业形式的变换来避免重复征税，最大限度地减轻税收负担。
例7－4：赵先生承包一具有法人资格的集体企业，承包合同约定：承包以后，该企业性质不变，赵先生每年向集体上缴承包费100 000元，其余利润归赵先生所有。
2009年度，该企业的应纳税所得额为200 000元。
请计算赵先生应当缴纳多少个人所得税，并提出纳税筹划方案。