会计报表的阅读与分析
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银行信贷人员如何阅读企业财务报表会计报表是综合反映企业财务状况以及经营成果和利润分配情况以及现金流量及其变动情况的重要书面文件,是银行判断企业综合财务状况以及盈利能力以及支付和偿债能力的主要依据,对于银行开展信贷业务有着十分重要的作用。
资产负债表的阅读一以及资产负债表的含义资产负债表是反映企业某一特定日期资产以及负债和所有者权益等财务状况的会计报表。
通俗的说,资产负债表是揭示企业“家底”的一张会计报表。
它是一个时点报表而不是时期报表,它只描述企业在某一时期的财务状况。
因此,资产负债表反映的信息具有极强的时效性,我们在阅读和分析资产负债表,得出关于企业财务状况的各种结论时,必须充分注意到资产负债表的这一特性。
二以及年初数和期末数资产负债表反映了两个时点的数字,一是年初数,二是期末数。
这种形式的资产负债表是年初和本期期末两个时点的两张资产负债表的结合体,在会计上通常称之为比较资产负债表。
关于年初数和期末数,需要特别注意的一个问题是,企业在连续编制资产负债表的情况下的调整问题。
例如,1999年1月1日的数字与1998年12月31日的数字的关系到底是怎样的。
许多人认为这两个时点的数字应该是一样的。
但在会计中,尽管这两个时点的数字有很大的关联(通常许多数字是一样的),但是它们之间的差异也是比较明显的。
因为按照现行会计准则和会计制度的规定,在将上一年度报表“期末数”转换为本年度“期初数”时。
需要对其中某一些项目的数字进行调整。
因此,上一年度资产负债表的“期末数”与本年度资产负债表的“期初数”之间很可能会发生差异。
三以及阅读资产项目需注意的问题1以及是资产的东西不一定就是财产物资,例如预付的报刊杂志费,钱已经付出,对企业肯定不能说是财产物资了,但在会计上还是认定为资产(待摊费用);或是已经在本年度支付的需在将来列支的费用(递延资产)。
2以及是财产物资不一定就是会计上的资产,例如已提完折旧但仍使用的机器设备,仍然可以说是企业的财产物资,但在会计上却不再反映为资产;再如土地通常是非常值钱的财产物资,但在许多企业,却常常不列作会计上的资产,并不在资产负债表中反映。
如何解读证券公司的财务会计报表证券公司作为金融行业的重要参与者,财务会计报表对于公司的经营和投资者的决策具有重要意义。
如何准确理解和解读证券公司的财务会计报表,对于投资者和分析师来说是至关重要的。
本文将从几个方面介绍如何解读证券公司的财务会计报表。
首先,我们来了解一下证券公司的财务报表包括哪些内容。
一般而言,证券公司的财务会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表和股东权益变动表。
这些报表反映了证券公司的资产、负债、收入、支出和股东权益等重要信息。
在解读证券公司的财务报表时,首先要注意的是资产负债表。
资产负债表反映了证券公司在特定时间点上的资产、负债和股东权益状况。
我们可以通过比较不同时间点的资产负债表,了解证券公司的资产规模、负债水平和股东权益变化情况。
另外,要注意关注证券公司的资产结构和负债结构,比如证券投资、应收款项、借贷融资等方面的变化情况,以便对证券公司的风险和盈利能力有更具体的了解。
其次,利润表是了解证券公司盈利情况的重要指标。
利润表反映了证券公司在特定时期内的收入、成本和利润情况。
我们可以从利润表中获取证券公司的营业收入、费用、税前利润和净利润等信息。
此外,要注意对比不同时期的利润表,了解证券公司的盈利能力和经营状况是否存在变化。
第三,现金流量表是了解证券公司现金流动情况的重要报表。
现金流量表反映了证券公司在特定时期内的现金流入和现金流出情况。
我们可以从现金流量表中获取证券公司的经营、投资和筹资活动对现金流量的影响。
通过分析现金流量表,可以判断证券公司的现金流状况和现金管理能力。
最后,股东权益变动表是了解证券公司股东权益变化情况的重要依据。
股东权益变动表反映了证券公司在特定时期内的股东权益的变动情况。
我们可以从股东权益变动表中了解证券公司的资本变动、利润分配和其他权益调整情况。
这些信息对于评估证券公司的稳定性和持续发展能力具有重要意义。
除了以上几个财务报表,投资者和分析师还可以通过阅读证券公司的财务报表附注来获取更详细的信息。
第一章财务分析理论·习题一、单项选择题1.财务分析开始于()。
A.投资者 B.银行家C.财务分析师 D.企业经理2.财务分析的对象是()。
A.财务报表 B.财务报告 C.财务活动 D.财务效率3.企业投资者进行财务分析的根本目的是关心企业的()。
A.盈利能力 B.营运能力 C.偿债能力 D.增长能力4.从企业债权者角度看,财务分析的最直接目的是看()。
A.企业的盈利能力 B.企业的营运能力C.企业的偿债能力 D.企业的增长能力5.业绩评价属于哪一范畴()。
A.会计分析 B.财务分析 C.财务分析应用 D.综合分析6.企业资产经营的效率主要反映企业的()。
A.盈利能力 B.偿债能力C.营运能力 D.增长能力二、多项选择题1.现代财务分析的应用领域包括()。
A.筹资分析B.投资分析C.经营分析D.资本市场E.绩效评价2.企业财务活动包括()。
A.筹资与投资活动 B.销售与生产活动C.经营与分配活动D.研究与开发活动E.会计管理活动3.财务分析的主体包括()。
A.企业所有者或潜在投资者 B.企业债权人C.企业经营者 D.企业供应商和客户E.政府管理部门4.财务分析的作用在于()。
A.评价企业过去 B.反映企业现状C.评估企业未来 D.进行全面分析E.进行专题分析三、判断题1.财务分析的基础是会计报表,会计报表的基础是会计技术。
2.财务分析是在企业经济分析基础上形成的一门综合性、边缘性学科。
3.财务分析作为一个全面系统的分析体系,通常都包括分析理论、分析方法、具体分析及分析应用。
4.通过对企业经营目标完成情况的分析,可评价企业的盈利能力和资本保值、增值能力。
四、简答题1.简述财务分析的基本内涵。
2.不同的财务分析主体进行财务分析的目的。
3.简述企业财务分析的体系与内容。
4.财务分析的形式。
5.财务分析的基本要求有哪些?第二章复习思考题1.财务分析对财务信息的质量要求有哪些?2.如何认识审计报告?3.会计报表信息的局限性。
公司会计报表的阅读与分析(doc 56)4报的会计报表构成信息披露的基础,因此各省级分公司的会计报表称为基础信息。
(二)会计报表的作用从企业与相关利益者关系分析,会计报表信息对需用者的影响与重要性是非常突出的,其作用包括:1、引导与优化资源配置⑴投资者与债权人通过对会计报表信息理解的财务状况、盈利能力和现金流情况,做出是否投资或提供贷款的决策,引导和促进社会资源流向效益好的企业;⑵企业经营管理者通过对会计报表信息掌握的不同业务的盈利能力和占用资源情况,做出哪些应该退出或扩张的决定,以便调整企业业务拓展和投资方向,实现内部资源的优化配置。
2、揭示和规避经营风险⑴投资者与债权人需要通过会计信息了解企业的投资、营销模式对产生经营效果的分析与判断,评估投资风险;⑵可以揭示企业的优势与弱点,企业经营管理者借助会计信息分析投资效果和经营策略产生的效果,以及财产损失与坏帐风险,以便适时调整经营发展战略和营销模式。
3、反映企业经营者受托经营责任和效绩通过会计报表信息可以揭示企业经营者对经济资源的经营效果,反映资产是否完整、资本是否有效保全、增值,以及能否创造有利的现金流情况等,从而可以反映和评价企业管理者对受托资产经营责任的履行情况与经营效绩水平。
第二节会计报表信息的质量特征鉴于会计报表的目的在于提供企业浓缩的会计信息,便于投资者等会计报表需用者做出经营决策的分析与判断,所以会计报表必须遵守会计准则和上市地证券监管机构的有关法律法规,必须保证会计报表的质量特征,体现为报表需求者服务和企业诚信。
满足会计报表质量要求的特征如下:(一)可理解性会计报表是提供会计信息的主要形式和工具,因此要求提供者必须按规定进行编制。
一方面要求提供者必须按规定的原则、格式、项目和编制说明填制客观发生的数字;另一方面要求提供者对特殊55的交易和事项进行解释或按可比口径进行调整,对重大事项和必须披露的其他事项还应当编制会计报表附注加以说明或反映。
财务报表会计分析报告财务报表会计分析报告篇一一年来,xxx农村信用社紧紧围绕县信用联社工作思路,紧扣增效、发展的主旋律,突出一个“早”字,狠抓一个“实”字,关键一个“干”字,各项业务取得突破性进展,储蓄存款大幅度上升,不良资产下降,经营效益明显改观。
具体分析如下:一、业务状况1、资产及其构成。
各项资产余额xx万元,其中存放央行xx万元,占资产总额的xx%;存放同业及联行xx万元,占资产总额的xx%;拆放同业xx万元,占资产总额的xx%;各项贷款xx万元,占资产总额的xx%;长期投资xx万元,占资产总额的xx%;其他非生息资产xx万元,占资产总额的xx%。
2、负债及其构成。
xx各项负债余额为xx万元,其中同业及联行存放款项xx万元,占负债总额的xx%;同业拆出xx万元,总负债总额的xx%;各项存款余额为xx万元,占负债总额的xx%;其他非生息负债余额为xx万元,占负债总额的2%。
3、所有者权益及其构成。
所有者权益为xx万元,其中历年亏损达xx万元,本年盈余xx万元。
4、本期损益状况。
(1)各项收入及其构成。
本期实现收入xx万元,同比增收xx万元,增幅xx%。
其中,利息收入xx万元,占总收入的xx%,同比增收xx万元,增幅xx%;金融机构往来收入xx万元,占总收入的xx%,同比增收xx万元,增幅xx%;其他收入xx万元,同比减收xx万元,减幅xx%。
(2)各项支出及其构成。
本期支出xx万元,同比增支xx万元,增幅为xx%。
其中,利息支出xx万*<支出总额担xx%,同比增支xx万元,增幅为xx%;金融机构往来支出xx 万元,占支出总额的xx%,同比增支xx万元,增幅为xx%;手续费支出xx万元,同比增支xx 万元,增幅为xx%;营业费用xx万元,占支出总额的xx%,同比增支xx万元,增幅为xx%;其他营业支出xx万元,占支出总额的xx%,同比增支xx万元,增幅为xx%;营业税金及附加xx万元,占支出总额的xx%,同比增支xx万元,增幅为xx%;营业外支出xx万元,同比增支xx万元。
财务报表解读与分析培训课纲课程大纲一、阅读财务报表应具备的基础知识1、会计记账的基础2、谨慎性原则3、重要性原则二、阅读报表的整体观念1、财务报表不是一个“孤家寡人”2、财务报表的“族”3、“族”成员间的衔接关系➢特殊项目➢特殊数据4、联动理念读报表➢要学地道战——村与村,户与户,地道连成片!5、如何拆穿某些报表中的造假➢报表的内在联系➢报表的逻辑关系三、财务造假的基本原理1、财务报表造假,追根溯源➢资产=负债+(所有者权益+(收入-费用)2、利润虚增或虚假的具体体现3、资产负债表与利润表的联系4、不要孤立的看报表5、识别造价者的项目(资产、负债)偏好四、报表中一些高风险项目的识别(部分)——案例1、商誉:从海娜被扣说起2、预计负债:温州跑路3、应收账款:平安赔了3个亿!4、其他应收款:掀起你的盖头来5、资产减值损失:中信银行业绩的大变脸6、在建工程:一个财务上既爱又恨的项目7、存货:销货退货为哪般?➢中联重科➢美特斯邦威8、固定资产与折旧:钢铁企业离不开的毒品➢宝钢➢鞍钢➢武钢9、长期股权投资:绕不开的资本运作➢海航10、无形资产:除了地,其他都没有什么意思!➢诺基亚的衰落11、营业外收入:共和国的长子们无担当!➢东航、南航,“赌”航油亏损➢中石油大叫炼油业务亏损12、支付的各项税费:吹牛皮是要上税的!13、经营活动产生的现金流量净额:是金子总会发光的!➢现金流量表14、其他应付款:一个甜饼罐!➢企业小金库15、预收账款:收入的风向标!➢格力电器、茅台的收入已触及“天花板”➢万科业绩比较稳定的增长16、资本公积:是“送”还是“转”,这是个问题。
➢交通银行2010年的分配方案17、表外资产或负债:一切尽在不言中!➢银行对表外业务比较在行➢企业也有表外资产或负债18、管理费用(中国特色的项目):大肚能容天下难容之事!➢上海法官的嫖➢山西检察官的招➢某些警察的赌、毒19、交易性金融资产:成也萧何败萧何!➢2007年新会计准则中最为激进的项目之一➢中国平安的老马20、投资性房地产:报表上的炒房!➢2011年中兴通讯➢2012年中海发展21、美国政府关门,中国政府隔空喊话:利息支付要确保!➢对资产,谨慎之弦要绷紧22、公允价值变动损益:画饼充饥!五、走现金之路,让利润无路可走1、解读、分析现金流量表!六、基本财务比率背后的信息1、盈利能力的最综合的分析:杜邦分析法➢附案例:高速公路的盈利能力的分析2、偿债能力的比率分析:短期偿债能力和长期偿债能力➢附基于现金流量表的偿债能力分析3、经营效率的比率分析:存货与应收账款的回收指标七、高风险项目的案例分析、点评八、常用的财务造假手段1、虚增销售收入,虚增利润;2、低估成本费用,虚增利润;3、变更会计政策,调节利润;4、利用减值准备操纵利用(大洗澡);5、利用资产重组、债务重组“扭亏为盈”;6、假借关联交易,进行利益输送;7、滥用会计差错更正,调节账面利润;8、其他注:此课程大纲只作为内容提要之用,不代表实际课程安排,刘老师会根据学员现场情况对所讲内容进行扩充和调整,原则上讲师所讲内容包含上述大纲的全部内容。
财务报表是以会计准则为规范编制的,向所有者、债权人、政府及其他有关各方及社会公众等外部反映会计主体财务状况和经营的会计报表。
其实简单来说,财报就是企业对外的语言,看懂财报才能了解你的投资对象,只有了解投资对象才能赚钱!赚钱!赚钱!一、资产负债表资产负债表是总括地反映会计主体在特定日期(如年末、季末、月末)财务状况的报表。
它的基本结构是:资产=负债+所有者权益。
不论公司处于怎么样的状态这个会计平衡式永远是恒等的。
资产来源:借债+股东投入资产负责表其实很容易看懂,表的左(上)边是钱的去处,右(下)边是钱的来源。
在分析资产负债表时我们应首先注意到资产要素分析,具体包括:1.流动资产分析。
分析公司的现金、各种存款、短期投资、各种应收应付款项、存货等。
流动资产比往年增加,说明公司的支付能力与变现能力增强。
2.长期投资分析。
分析一年期以上的投资如公司控股、实施多元化经营等。
长期投资的增加,表明公司的成长前景看好。
因此,我们应该特别注意,折旧、损耗是否合理将直接影响到资产负债表、利润表和其他各种报表的准确性。
3.无形资产分析。
主要分析商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉、专利权等。
商誉及其他无确指的无形资产一般不予列账,除非商誉是购入或合并时形成的。
取得无形资产后,应登记入账并在规定期限内摊销完毕。
其次要对负债要素进行分析,包括两个方面:流动负债分析。
各项流动负债应按实际发生额记账,分析的关键在于要避免遗漏,所有的负债均在资产负债表中反映出来。
长期负债分析。
包括长期借款、应付债券、长期应付款项等。
由于长期负债的形态不同,因此,应注意分析、了解公司债权人的情况。
二、利润表利润表也称收益表、损益表,它是总括反映企业在某一会计期间(如年度、季度、月份)内经营及其分配(或弥补)情况的一种会计报表。
利润表也叫损益表,资本市场都喜欢看,不过也很容易造假。
利润表里要重点关注营业利润。
因为营业利润是一家公司的核心利润,是持续竞争力的体现。