索道运输涉及增值税问题

交通运输部办公厅关于《公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案》的通知文章属性•【制定机关】交通运输部•【公布日期】2016.04.28•【文号】交办公路[2016]66号•【施行日期】2016.04.28•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】公路,增值税正文交通运输部办公厅关于《公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案》的通知交办公路[2016]66号各省、自治区、直辖市、新疆生产建设兵团交通运输厅（局、委）：为适应国家税制改革要求，落实《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税﹝2016﹞36号）关于建筑业自2016年5月1日起纳入营业税改征增值税试点范围的规定，经交通运输部同意，现将《公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案》印发你们，请遵照执行。

交通运输部办公厅2016年4月28日公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案一、适用范围2016年5月1日起，执行《公路工程基本建设项目投资估算编制办法》（JTG M20-2011）（以下简称《投资估算办法》）、《公路工程估算指标》（JTG/T M21-2011）（以下简称《指标》）、《公路工程基本建设项目概算预算编制办法》（JTG B06-2007）、《关于公布公路工程基本建设项目概算预算编制办法局部修订的公告》（交通运输部公告2011年第83号）（以下统称《概预算办法》）、《公路工程概算定额》（JTG/T B06-01-2007）、《公路工程预算定额》（JTG/T B06-02-2007）（以下统称《定额》）以及《公路工程机械台班费用定额》（JTG/TB06-03-2007）等公路工程计价依据，对新建和改建的公路工程基本建设项目投资估算、概算、预算的编制和管理，应按本方案执行。

二、关于《投资估算办法》和《概预算办法》（一）费用项目组成。

营业税改征增值税（以下简称营改增）后，投资估算、概算和预算费用组成作以下调整，其他与现行《投资估算办法》和《概预算办法》的内容一致。

增值税的税务问答和常见问题解答一、增值税的基本概念和适用范围增值税是指在商品生产、加工、流通和进口环节，按照价值增长部分征收的一种税费。

它是一种消费税的形式，以货物和劳务的交易额为税基，适用于所有纳税人。

1. 什么是增值税？增值税是一种按照商品和劳务的增值额征收的税费。

在商品的生产、加工、流通和进口环节中，经销商可以在销售价格中加收增值税，并将这部分税款上缴国家财政。

2. 增值税的适用范围？增值税适用范围广泛，包括商品的生产、加工、流通和进口环节。

生产环节指的是从原材料到最终产品的制造过程，包含产品的组装、加工、加工制造等。

流通环节指的是商品从生产企业到最终消费者之间的销售和分销过程。

进口环节指的是从境外进口商品并进行销售的过程。

增值税还适用于一些劳务交易，如建筑工程、运输服务等。

二、增值税的征收方式和税率增值税的征收方式分为一般征收和简易征收两种。

一般征收适用于销售额较大、征税期限较长的纳税人，简易征收适用于销售额相对较小、征税期限较短的纳税人。

增值税的税率根据商品的不同类别和政策规定而定，一般分为17%、13%和6%三档税率。

3. 增值税的征收方式有哪些？增值税的征收方式有一般征收和简易征收两种。

一般征收适用于销售额较大、征税期限较长的纳税人，需要按照规定的计税方法核算销售额和可抵扣进项税额。

简易征收适用于销售额相对较小、征税期限较短的纳税人，按照固定的增值税率征收税款。

4. 增值税的税率是多少？如何确定税率？增值税的税率根据商品的不同类别和政策规定而定，一般分为17%、13%和6%三档税率。

具体的税率适用标准由税务部门发布并进行调整，企业需要根据自身经营的商品和劳务所属类别来确定适用的税率。

三、增值税申报和纳税义务增值税纳税人需要按照规定的时间节点进行申报和缴纳税款，同时承担一定的纳税义务，如保证账务的真实性、及时性和准确性等。

5. 增值税如何申报？增值税纳税人一般需按月进行申报，具体的申报时间和方式由税务部门规定并告知纳税人。

1-1增值税征税范围、税率、征收率一、征税范围基本规定及税率1.销售或者进口货物（13%、9%）货物：包括电力、热力、气体。

销售货物：有偿转让货物所有权。

属于按照低税率9%征收的范围：①粮食等农产品、食用植物油、食用盐；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其他货物：a农产品：指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物初级产品。

包括：干姜、姜黄、花椒油、橄榄油、核桃油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油、巴氏杀菌乳、灭菌乳、挂面、动物骨粒。

不包括：环氧大豆油、氢化植物油、麦芽、复合胶、人发、调制乳、肉桂油、桉油、香茅油、淀粉。

（适用13%的税率）c密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板、卷帘机属于“农机”，适用9%低税率。

d农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列属于“农机”，适用9%低税率。

e国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号的境外图书属于“图书”，适用9%低税率。

2.销售劳务（13%）①提供加工（委托加工）。

受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。

②修理修配劳务。

受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

注：单位或个体工商户聘用的员工为本单位或个体工商户提供劳务不包括在内。

3.销售服务①交通运输服务(9%)注1：水路运输的程租、期租；航空运输的湿租业务：既租工具又租人，实质是提供运输服务——交通运输服务。

水路运输的光租业务、航空运输的干租业务：只租工具不租人，实质是租赁动产——租赁服务。

注2：自 2018 年 1 月 1 日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

注3：纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

甘肃省交通运输厅关于执行交通运输部《公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案》有关事宜的通知文章属性•【制定机关】甘肃省交通运输厅•【公布日期】2016.06.30•【字号】甘交规划〔2016〕173号•【施行日期】2016.06.30•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】公路,增值税正文甘肃省交通运输厅关于执行交通运输部《公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案》有关事宜的通知各有关单位：根据交通运输部办公厅印发的《公路工程营业税改征增值税计价依据调整方案》（交办公路〔2016〕66号）（以下简称《调整方案》）,结合我省实际，提出以下执行意见，现将有关事宜通知如下：一、材料的采购及保管费费率外购构件、成品及半成品和商品混凝土的采购保管费率与《调整方案》一致；其余材料的采购及保管费率为1.61%。

二、利润利润以直接费与间接费之和扣除规费为基数，按工程项目不同等级分类取费，费率按表1计算。

表1 利润费率表三、其余费用项目组成、建筑安装工程费的计算、费用标准和计算公式均按《调整方案》规定,在《甘肃省执行交通运输部2011年公路工程基本建设项目投资估算编制办法的补充规定》（甘交发〔2012〕62号）、《甘肃省执行交通运输部2007年公路工程基本建设项目概算预算编制办法的补充规定》( 甘交发〔2012〕63号)的基础上调整执行。

四、营改增后，省公路工程定额管理站将发布满足营改增计价需要的不含增值税的材料价格信息。

五、公路建材运输价格按表2计算。

表2 公路建材运输价格表1）运价表单位：元/吨公里2）装卸费表单位：元/吨六、各有关公路工程造价软件公司应按照《调整方案》及本通知的要求对造价软件进行相应调整，确保计价的准确性。

七、请各有关单位在执行过程中，将发现的问题和意见及时函告甘肃省公路工程定额管理站。

甘肃省交通运输厅2016年6月30日。

运输发票税费计算公式一、运输发票税费计算相关概念。

1. 运输发票。

- 运输发票是指提供运输劳务而开具的运输业统一发票。

增值税一般纳税人外购货物或销售货物（固定资产除外）所支付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额，依一定的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。

2. 税率。

- 一般纳税人运输服务适用的增值税税率为9%（特殊情况下可能有不同规定，如简易计税等情况）。

小规模纳税人适用征收率为3%（疫情期间有优惠政策可能为1%等情况）。

1. 销项税额计算（如果运输企业为一般纳税人提供运输服务并开具发票）- 如果运输企业提供运输服务取得的含税运输收入为A元，不含税运输收入=(A)/(1 + 9%)，销项税额=(A)/(1+9%)×9%。

- 例如，某运输企业取得含税运输收入1090元，不含税收入=(1090)/(1 + 9%)=1000元，销项税额=1000×9% = 90元。

2. 进项税额计算（对于取得运输发票的一般纳税人企业）- 如果取得的运输发票上注明的运输费用为B元（这里的运输费用为不含税金额，如果是含税金额需要换算为不含税金额），进项税额=B×9%。

- 例如，企业取得运输发票注明运输费用1000元（不含税），则可以抵扣的进项税额=1000×9%=90元。

1. 应纳税额计算（如果运输企业为小规模纳税人提供运输服务并开具发票）- 如果小规模纳税人取得的含税运输收入为C元，不含税运输收入=(C)/(1 + 3%)（疫情期间如果征收率为1%，则(C)/(1 + 1%)），应纳税额=(C)/(1+3%)×3%（疫情期间如果征收率为1%，则(C)/(1 + 1%)×1%）。

- 例如，某小规模运输企业取得含税运输收入1030元（正常3%征收率情况），不含税收入=(1030)/(1+3%)=1000元，应纳税额=1000×3% = 30元。

其他服务业
5%
其他文化业
3%
技术转让服务
6%（税率）3%（征收率）
税率为一般纳税人；征收率为小规模纳税人
物流辅助服务 航空服
6%（税率）3%（征收率）
税率为一般纳税人；征收率为小规模纳税人
转让专利权、转让非专利技术
5%
航空运输
3%
技术咨询服务
6%（税率）3%（征收率）
税率为一般纳税人；征收率为小规模纳税人
5%
鉴证咨询服务、认证服务
6%（税率）3%（征收率）
咨询服务
6%（税率）3%（征收率）
咨询业
5%
营 改 增 前
营 改 增 后
税 种
税 率
备注
税 种
税 率
所属行业
开票税率（小规模）
备注
营业税
总收入的5%
国税
增值税
【总收入-（总收入/）】
代理服务业
3%
国税
城建税
营业税的7%
地税
城建税
增值税的7%
地税
教育费附加
测绘、勘探
5%
信息系统服务
6%（税率）3%（征收率）
税率为一般纳税人；征收率为小规模纳税人
信息技术服务、软件服务
6%（税率）3%（征收率）
税率为一般纳税人；征收率为小规模纳税人
业务流程管理服务
6ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ（税率）3%（征收率）
税率为一般纳税人；征收率为小规模纳税人
代理报关服务
6%（税率）3%（征收率）
代理业
缆车运输、索道运输、其他陆路运输、水路运输服务
11%（税率）3%（征收率）
税率为一般纳税人；征收率为小规模纳税人

中国铁路总公司增值税汇总缴纳实施办法（铁总财〔2021〕77号）中国铁路总公司增值税汇总缴纳实施办法（试行）铁总财〔2021〕77号各铁路局、各专业运输公司，投资公司：现将《中国铁路总公司增值税汇总缴纳实施办法》印发给你们，请认真贯彻执行。

第一章总则第一条为做好铁路运输企业增值税汇总缴纳工作，规范内部操作流程，防范税务风险，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》《财政部、国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》《总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法》《铁路运输企业增值税征收管理暂行办法》等有关规定，结合铁路实际，制定本实施办法。

第二条本办法适用于汇总缴纳增值税的中国铁路总公司（以下简称总公司）、所属运输企业（含铁路局、专业运输公司、控股合资公司、股改企业，下同）及其基层单位（含站段、货运中心、分公司等单位，下同）,总称为纳税单位。

第三条纳税单位需分别办理税务登记和增值税一般纳税人资格认定。

对委托运输管理的控股合资公司，按照“资产归属、收入归属、票据归属、账户归属、纳税归属”一致的原则，办理税务登记和增值税一般纳税人资格认定。

第四条纳入汇总缴纳增值税范围的所属运输企业名单，由运输企业向总公司提报，总公司审核后报财政部、国家税务总局核准公布。

控股合资公司、股改企业名单由投资控股的铁路局（公司）一并报送。

所属运输企业名单发生变化时，应及时履行以上程序调整汇总缴纳范围运输企业名单。

第五条纳税单位提供铁路运输服务以及与铁路运输相关的物流辅助服务（含客货运输及物流辅助服务和提供运输作业服务，以下简称铁路运输及物流辅助服务），适用增值税一般计税方法，不按简易计税方法计算缴纳增值税。

提供运输作业服务是指《铁路运输进款清算办法》及有关文件规定的服务，以及铁路运输企业为完成运输业务而双方签订协议的服务。

第六条纳税单位之间铁路运输及物流辅助服务清算，按不含增值税清算。

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1、视同销售货物类型 用 途 税务处理自产、委托加工的货物 用于非应税项目；集体福利或个人消费；投资；分配；无偿赠送 视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣购买的货物 用于非应税项目；集体福利或个人消费（含交际应酬消费）不视同销售，所涉及的进项税额不得抵扣；已抵扣的，作进项税转出处理 投资；分配；无偿赠送 视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣对内：即用于本企业。

职工福利、个人消费、交际应酬都使得增值税链条中断。

外购的货物买来就用在了与增值税无关的方面，链条断了，无销项；自产的或委托加工的，在本企业主导下通过生产和加工，对货物有了增值，需要在他们进入其他领域之前，确认增值所对应的增值税，视同销售，计销项，其进项税额可以抵扣。

对外：投资、分红、赠送，使得所有权改变，对方拿到货物，增值税链条还在继续延伸，为了保证链条完整性，他们需要计进项，对应的我们就需要计销项，视同销售。

因此：只要是自产或者委托加工的，无论对内、对外，都视同销售，可抵扣进项。

而外购的，对内使用不可抵扣进项，对外仍然视同销售，可抵扣进项。

2、辅导期一般纳税人货物类型 用 途 税务处理自产、委托加工的货物 用于非应税项目；集体福利或个人消费；投资；分配；无偿赠送 视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣购买的货物 用于非应税项目；集体福利或个人消费（含交际应酬消费）不视同销售，所涉及的进项税额不得抵扣；已抵扣的，作进项税转出处理 投资；分配；无偿赠送 视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣增值税的征税范围增值税的征税项目：销售或进口的货物。

货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内2、提供的加工修理修配劳务。

加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。

我国现行增值税的基本规范：《增值税暂行条例》（国务院令第538号）《增值税暂行条例实施细则》（自2009年1月1日起施行）2016年3月发布的《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开“营改增”试点。

增值税的征税范围包括：在境内销售货物、提供应税劳务、发生应税行为以及进口货物等。

我们将增值税的征税范围分为一般规定和特殊规定。

（一）征税范围的一般规定1.销售或者进口的货物货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。

销售货物，是指有偿转让货物的所有权。

“货物”的适用税率为17%，有特殊规定除外。

2.提供的应税劳务加工：受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务；修理修配：受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。

提供应税劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。

“应税劳务”的适用税率为17%，有特殊规定除外。

3.发生的应税行为应税行为分为三大类，即：销售应税服务、销售无形资产和销售不动产。

应税服务包括：交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

具体征税范围如下：（1）交通运输服务（适用税率为11%）包括：陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

①陆路运输服务。

包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。

其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动，包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

②水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

附：销售服务、无形资产、不动产注释一、销售服务销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

（一）交通运输服务。

交通运输服务，是指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。

包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。

1.陆路运输服务。

陆路运输服务，是指通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输服务和其他陆路运输服务。

（1）铁路运输服务，是指通过铁路运送货物或者旅客的运输业务活动。

（2）其他陆路运输服务，是指铁路运输以外的陆路运输业务活动。

包括公路运输、缆车运输、索道运输、地铁运输、城市轻轨运输等。

出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税。

2.水路运输服务。

水路运输服务，是指通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道运送货物或者旅客的运输业务活动。

水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。

程租业务，是指运输企业为租船人完成某一特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。

期租业务，是指运输企业将配备有操作人员的船舶承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由船东负担的业务。

3.航空运输服务。

航空运输服务，是指通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。

航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。

湿租业务，是指航空运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，承租期内听候承租方调遣，不论是否经营，均按一定标准向承租方收取租赁费，发生的固定费用均由承租方承担的业务。

航天运输服务，按照航空运输服务缴纳增值税。

航天运输服务，是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。

4.管道运输服务。

管道运输服务，是指通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动。

无运输工具承运业务，按照交通运输服务缴纳增值税。

国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的补充通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的补充通知（１９９８年１２月３日国税函〔１９９８〕７１８号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《国家税务总局关于企业所属机构间移送货物征收增值税问题的通知》（国税发〔１９９８〕１３７号）下发后，各地要求明确该通知执行时间，并提出应采取措施以利于查处与此项移送货物行为有关的偷税问题。

经研究，现通知如下：一、国税发〔１９９８〕１３７号通知是对《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（三）款的解释，本应从该细则实施之日起执行。

但由于国税发〔１９９８〕１３７号通知下发前，该细则上述条款所称“销售”概念未予明确，致使各地税务机关和纳税人理解上有分歧，执行上也不尽一致。

鉴于这一实际情况，为了避免给企业生产经营和财务核算造成较大影响，国家税务总局决定，以１９９８年９月１日为界限，此前企业所属机构发生国税发〔１９９８〕１３７号通知所称销售行为的，如果应纳增值税已由企业统一向企业主管税务机关缴纳，企业所属机构主管税务机关不得再征收此项应纳增值税。

如果此项应纳增值税未由企业统一缴纳，企业所属机构也未缴纳，则应由企业所属机构主管税务机关负责征收；属于偷税行为的，应由企业所属机构主管税务机关依照有关法律、法规予以处理。

１９９８年９月１日以后，企业所属机构发生销售行为，其应纳增值税则一律由企业所属机构主管税务机关征收。

二、为了有助于各地税务机关执行这一决定，并有利于查处纳税人是否有瞒报应税销售额行为，企业及其所属机构应分别向其主管税务机关报送已纳税销售额等有关资料，由其主管税务机关进行审核确定。

第二章增值税法－1增值税概述一、关于增值税的基本理论（一）增值税的概念增值税是以商品生产、流通或劳务服务各环节的增值额为征税对象征收的一种税。

增值额是指纳税人在生产经营应税产品或提供应税劳务过程中新创造的价值。

商品的最终销售额＝生产经营各环节的增值额之和（二）增值税的特点●保持税收中性●普遍征收●道道征收，即实行“多环节课征原则”●税负具有前转嫁性●实行税款抵扣制度●实行比例税率●实行价外税制度（三）增值税的类型①生产型增值税，又称毛所得型增值税或GNP增值税，是指对购进固定资产价值不允许作任何扣除，其折旧作为增值额的一部分据以课税。

从全社会来看，其税基与国民生产总值GNP 一致，因而称为生产型增值税或GNP增值税。

由于固定资产没有扣除，仍然存在一定程度的重复征税，因而又被称为是一种不彻底的或不完全的增值税类型。

我国在2009年1月1日前实行的就是这类增值税。

增值额＝销售收入－外购原材料、燃料、动力等物质资料价值②收入型增值税，又叫净所得增值税，是指对购进固定资产价款，只允许抵扣应计入产品成本的折旧部分。

从全社会看，其税基相当于国民收NI，因此称为收入型增值税。

此类增值税税基与前面讨论的理论上的增值额概念相一致，是严格意义上的增值税。

增值额＝销售收入－外购物质资料价值－固定资产的折旧③消费型增值税，是指对当期购进用于生产应税产品的固定资产，允许从当期增值额中一次扣除。

从全社会来看，其税基仅限于消费资料价值，而固定资产价值则不在课税之列，所以此类增值税称为消费型增值税。

西欧各国大都实行此类增值税。

我国自2009年1月1日起开始实行消费型增值税。

增值额＝销售收入－外购物质资料价值－固定资产的价值（四）我国开征增值税的历史●1979，部分城市试行；●1983-01-01，《增值税暂行办法》全国试行；●1983-10-01，《中华人民共和国增值税暂行条例（草案）》；●1994-01-01，《中华人民共和国增值税暂行条例》；●2009-01-01，消费型增值税；●2012-01-01，“营改增”营改增上海试行；●2012-07-31，“营改增”试点地区扩大到8省市。

网约车增值税的征税理据探讨
随着网约车行业的发展，政府对该行业的监管越来越严格。

其中一个涉及到的问题就是网约车的增值税征税问题。

本文将探讨网约车增值税征税的理据，分析其在实践中的可行性。

一、增值税的概念
增值税是一种以商品和服务增值额为征税对象的消费税。

在生产过程中，由于每一个环节都增加了一定的价值，因此各个环节都需要纳税。

增值税在全球范围内广泛采用，是目前主要的消费税形式之一。

二、网约车的征税问题
在我国，增值税适用于销售货物、提供劳务以及进口货物，其中包括交通运输工具的销售和修理。

由于网约车平台提供的是一种以服务为主的交通工具租赁服务，因此其营业额应被纳入征税范围。

另一方面，由于网约车行业除了网约车平台外还包括司机等多方面参与者，因此需要区分增值税的征收对象。

一般来说，网约车平台应被征收增值税，而网约车司机则可以在网约车平台提供增值税专用发票后进行抵扣。

网约车增值税征税的实际可行性需要从两方面进行考虑。

首先需要审慎权衡税收对网约车行业的影响。

如果税率过高，可能会导致网约车平台的利润下降，影响其发展。

其次需要考虑征税的可操作性。

由于网约车司机具有数量庞大、分散性强等特点，因此如何跟踪其运营情况并确定其征税额度也需要进行深入研究。

结论：
网约车增值税征税问题需要采取区分征税对象的方式进行处理。

从理论上讲，征税能够为国家带来一定的税收收入。

但在实践中，需要审慎权衡税收对网约车行业的影响，同时研究如何确定网约车司机的征税额度等问题，以保证其可行性。

在销售合同中，运费作为货物销售的重要组成部分，其开票问题常常困扰着企业和会计人员。

本文将就销售合同中的运费如何开票进行详细阐述。

一、运费开票的基本原则1. 运费应与货物销售额分开开具发票。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条，价外费用包括价外向购买方收取的运输费用。

因此，运费不应与货物销售额合并开具发票。

2. 运费开具发票时，应按照运输行业的规定开具。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，运输费用不能开增值税发票，应开具运输行业的专用发票。

3. 运费开具发票时，应明确发票抬头、发票代码、发票号码、开票日期、货物名称、数量、单价、金额、税率、税额、价税合计等信息。

二、运费开票的具体操作1. 销售方承担运费（1）销售方支付给运输单位的相关运费，根据获得的运输单位开具的运输发票，确认销售费用及增值税进项税。

（2）销售方开具同一张增值税专用发票，向购买方一并收取的运费应做价税分离，分别确认销售额和销项税。

2. 购买方承担运费（1）承运单位的发票开具给购买方的，销售方代垫的运费作为暂付款，不影响销售额和增值税额。

（2）销售方开具增值税专用发票，将代垫运费作为价外费用，按照销售货物计算交纳增值税。

三、特殊情况下的运费开票1. 混合销售（1）对于从事货物生产、批发或零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税。

（2）对于其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

2. 免税货物销售免税货物并提供运输的混合销售，增值税如何计税？根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税201636号）附件1第四十条规定，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售。

从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。

四、总结在销售合同中，运费的开票问题需要根据具体情况进行分析和处理。

旅客运输抵扣增值税的原则及实务解析可抵扣税额相关说明为便于实际征管操作，最新增值税政策已区分不同的运输方式设置不同的扣税凭证和可抵扣进项的计算方法。

和其他进项税额抵扣规则一样，旅客运输最基本的扣税凭证还是增值税专用发票。

因此，如果一般纳税人购进国内旅客运输服务相应取得了增值税专用发票，直接凭该增值税专用发票按注明的税额进行抵扣。

一般纳税人购进国内旅客运输服务，在未取得增值税专用发票的情况下，需要分以下情况来分别处理：第一种情况，是凭增值税电子普通发票据实抵扣。

也就是说，如果纳税人取得增值税电子普通发票，可以直接凭发票按注明的税额进行抵扣。

据了解，部分航空公司已经开始推行了电子普票。

第二种情况，航空和铁路凭客票按9%税率计算抵扣。

考虑到航空和铁路客运已全部采取实名制购票，客票样式也都是全国统一的，航空运输是电子客票行程单，铁路运输是铁路车票，而且航空、铁路旅客运输企业集约化程度高，规模大，基本上都是按照一般计税方法计税的，因此，针对航空和铁路这类征管基础好、风险相对低且可抵扣进项税确定的，以客票上注明的价款按照9%税率计算抵扣。

第三种情况，其他客运服务客票按3%计算抵扣。

除航空、铁路客票以外，包括公路、水路在内的其他旅客运输，客票式样种类繁多、样式不统一，也基本没有集中统一的客票电子信息。

据了解，目前仅有一小部分客票已采取实名购票并可以从客票上获取旅客身份信息。

更重要的一点是，以公路、水路运输单位，既有一般纳税人，又有小规模纳税人，一般纳税人中还有一部分提供公共运输服务可以选择简易计税。

因此，受票方仅凭拿到的客票，无法得知开票方如何交的税，自己可以扣多少。

在这种现实情况下，为防范风险，先对公路、水路等其他客运服务统一暂按3%抵扣，待下一步将相关客运票证纳入增值税发票管理系统之后，再实现凭增值税发票据实抵扣。

抵扣原则与注意事项在这项政策的执行过程中，有几个问题需要提醒纳税人注意：第一，只有国内旅客运输服务才可以抵扣进项税。

让服务 6%（税率）、3%（征收率） 文化创意服务 部分现代 服务业 知识产权服务 广告服务 会议展览服务 航空服务 港口码头服务 货运客运场站服务 打捞救助服务 货物运输代理服务 代理报关服务 仓储服务 装卸搬运服务 有形动产融资租赁 有形动产租赁服务 有形动产经营性租赁 认证服务 鉴证咨询服务 鉴证服务 咨询服务 物流辅助服务 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 17%（税率）、3%（征收率） 17%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率）
营改增分项适用税率表
增值税范围注释与营业税税目注释分析说明 行业名称1 行业名称2 陆路运输服务 交通运输 业 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 行业名称3 公路运输 缆车运输 索道运输 其他陆路运输 水路运输服务 航空运输服务 管道运输服务 研发服务 技术转让服务 研发和技术服务 技术咨询服务 合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 软件服务 电路设计及测试服务 信息系统服务 业务流程管理服务 设计服务 税率（征收率） 11%（税率）、3%（征收率） 11%（税率）、3%（征收率） 11%（税率）、3%（征收率） 11%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率） 6%（税率）、3%（征收率）

第二章 增值税法

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本章考情分析 本章教材变化 本章考点精讲 本章重点总结

本章考情分析

【考试难度】本章属于重点章，重点考核综合题，考试难度较大。 【考试分值】18分以上。 【考试题型】所有题型均会涉及，特别是计算问答题、综合题。既可以单独出题，也可与消费税、关税、资源税及所得税结合出题。 本章教材变化

1.新增“拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金收入按照‘经纪代理服务’缴纳增值税”的规定。 2.新增“应征增值税销售额500万元及以下的一般纳税人在2018年12月31日前可转登记为小规模纳税人”的规定。 【提示】转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2019年12月31日前，可选择转登记为小规模纳税人。 3.新增“纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标，按照销售无形资产缴纳增值税，税率为6%”的规定。 4.新增“自2018年5月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售抗癌药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，以及进口抗癌药品，按照3%征收进口环节增值税”的政策。 5.新增“自2019年3月1日起，增值税一般纳税人生产销售和批发、零售罕见病药品，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税，以及进口罕见病药品，按照3%征收进口环节增值税”的政策。 6.新增“增值税期末留抵税额退还”的规定。 7.新增“新办纳税人首次申领增值税发票”的规定。 8.新增“扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围”的规定。 9.调整跨境电商零售的个人单次交易限值和年度交易限值。 10.调整小规模纳税人税收优惠政策。 11.调整小规模纳税人的纳税期限。 12.新增和调整了多项行业或业务的税收优惠政策。 13.明确上市公司因实施重大资产重组形成的限售股买入价的规定。 14.收录2019年4月1日之前增值税扣除率的规定。 15.收录取消增值税发票认证的规定。 16.收录简化出口退（免）税手续的相关内容。