增值税的纳税义务发生时间

个税种的纳税义务发生时间2015-04-10 15:15xx我要纠错|打印|大|中|小分享到：一、增值税增值税是我国最主要的税种之一。

增值税纳税义务发生时间，主要是指增值税纳税人、扣缴义务人发生应税、扣缴税款行为应承担纳税义务、扣缴义务的起始时间，是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

（一）销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天1.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天；2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；3.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天；5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天；7.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。

（二）销售货物或者应税劳务先开具发票的，为开具发票的当天因为增值税是链条税，销售方虽然没有收讫货款，但开出增值税专用发票，购货方就可凭专用发票认证后抵扣增值税，为了避免国家的税款被无偿占用，《增值税暂行条例》又规定：销售货物或者应税劳务先开具发票的，即使没有收讫销售款项或索取销售款项凭据的，也以开票当天为纳税义务发生时间。

（三）进口货物，为报关进口的当天。

（四）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。

（五）提供营改增的应税服务纳税义务发生时间。

1.纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

纳税义务发生时间总结首先，我们需要明确什么是纳税义务发生时间。

纳税义务发生时间是指纳税人应当依法履行纳税义务的时间点或时间段。

根据不同的税种和税务规定，纳税义务发生时间也会有所不同。

下面，将对个人所得税、增值税和企业所得税的纳税义务发生时间进行总结。

个人所得税个人所得税是根据个人所得收入的大小和性质，按一定比例向国家缴纳的一种税费。

个人所得税的纳税义务发生时间可以总结如下：1.工资薪金所得：纳税义务发生时间发生在工资薪金所得收到时。

2.个体工商户和个人经营所得：个人从经营活动中获得的所得，纳税义务发生时间为每月的15日前。

3.稿酬所得：个人从发表作品或接受媒体采访等获得的所得，纳税义务发生时间为取得所得之日起30日内。

4.财产租赁所得：个人从财产租赁中获得的所得，纳税义务发生时间为每月15日前。

5.利息、股息、红利所得：个人从利息、股息、红利等方面获得的所得，纳税义务发生时间为收到所得之日起15日内。

个人所得税纳税义务发生时间的总结表明，个人应当在一定的时间内向国家缴纳相应的个人所得税。

增值税增值税是指货物、劳务和不动产等各个环节的企业或个体经济组织，按照商品增值的方式向国家缴纳的一种税费。

增值税的纳税义务发生时间如下：1.一般纳税人：增值税的纳税义务发生时间为每月的15日前，应当向国家缴纳上月实际销售额对应的增值税金额。

2.小规模纳税人：根据财政政策的规定，小规模纳税人可以按季度缴纳增值税，纳税义务发生时间为每季度的15日前，应当向国家缴纳上季度实际销售额对应的增值税金额。

以上是增值税纳税义务发生时间的总结，不同纳税人的纳税义务发生时间会有所不同。

企业所得税企业所得税是指企业按照其应纳税所得额向国家缴纳的一种税费。

企业所得税的纳税义务发生时间可以总结如下：1.年度纳税人：企业所得税年度纳税人的纳税义务发生时间为每年的3月1日，应提交上一年度的企业所得税申报表。

2.按季度纳税人：企业所得税按季度纳税人的纳税义务发生时间为每季度的15日前，应提交上季度的企业所得税预缴纳税申报表。

计算增值税应纳税额的时间界定
增值税是按照增值税法规定的税率和应税行为所产生的增值额计算并
支付给国家的一种间接税。

增值税应纳税额的时间界定主要包括两个方面，一个是发生税款义务的时间，另一个是确认应纳税额的时间。

对于销售货物，增值税的征收时间是在货物出售的时候。

具体来说，
当纳税人将货物销售给购买方时，就应该计算销售额并计算应纳增值税。

销售额是指货物售价、运杂费、保险费等价款和应税货物加工修理收费的
总和。

同时，纳税人还要在销售货物的同日或者十五日之后向国家税务机
关报送纳税申报表，并按期缴纳增值税。

对于提供应税务行为，增值税的征收时间是在提供服务的时候。

具体
来说，当纳税人提供应税劳务或者纳税义务人作为销售方提供应税劳务的，应当在劳务或者其一部分完成的当天，计算劳务应税劳务报酬并计算应纳
增值税。

应税劳务报酬是指销售劳务索取的价款、提供的劳务改基设施或
者提供的其他应税劳务的费用。

对于进口货物，增值税的征收时间是在货物进口的时候。

具体来说，
当纳税人进口货物时，应当按照法定税率对货物进口额计算增值税。

货物
进口额是指货物价格、运杂费、保险费等价款和应纳增值税的部分。

需要注意的是，对于一些特殊情况，国家税务机关也可以确定纳税周
期为其他时间段，比如按照季度或者年度计算纳税。

这种情况下，纳税人
需要根据相应的纳税周期计算应纳税额，并按期向国家税务机关报送纳税
申报表，并缴纳应纳税额。

一、增值税纳税义务发生时间增值税纳税义务发生时间的确定在增值税管理中非常重要，说明纳税义务发生时间一经确定，必须按此时间计算应缴税款,所以企业在销售货物的过程中，从合同的签订、收款方式的确定等都要考虑到纳税义务发生时间，尽量推迟纳税义务的发生时间。

企业按销售结算方式的不同，其纳税义务发生时间具体为:1采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天。

2.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物为发出货物并办妥托收手续的当天。

3.采取除销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天，无合同或合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

4.采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

对工期超过12月的大型机器设备，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

5.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天;纳税人以代销方式销售货物，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。

6.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。

7.纳税人发生视同销售货物行为为货物移送的当天。

8.先开具发票的，开具发票的当天为增值税纳税义务时间。

二、纳税期限(一)增值税纳税期限的规定增值税的纳税期限规定为1日、3日5日、10日、15日、1个月或者1个季度。

具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。

1个季度的纳税期限仅适用于小规模纳税人，但具体期限要由主管税务机关确定。

(二)增值税报缴税款期限的规定1纳税人以1个月或1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

税法各税种纳税义务发生时间的总结引言简要介绍税法的重要性以及纳税义务发生时间在税务管理中的作用。

第一部分：税法基础知识1.1 税法定义解释税法的基本概念及其在国家财政和社会经济中的作用。

1.2 纳税义务阐述纳税义务的含义，包括纳税人、征税对象和税率等要素。

1.3 纳税义务发生时间的重要性讨论确定纳税义务发生时间对于纳税人和税务机关的意义。

第二部分：主要税种及其纳税义务发生时间2.1 增值税2.1.1 增值税概述介绍增值税的定义、征收范围和纳税人。

2.1.2 纳税义务发生时间详细说明增值税纳税义务发生时间的确定方法和相关法规。

2.2 企业所得税2.2.1 企业所得税概述介绍企业所得税的定义、征收对象和税率。

2.2.2 纳税义务发生时间阐述企业所得税纳税义务发生时间的规定和计算方式。

2.3 个人所得税2.3.1 个人所得税概述介绍个人所得税的征收对象、税率和纳税人。

2.3.2 纳税义务发生时间解释个人所得税纳税义务发生时间的确定及其特殊情况。

2.4 消费税2.4.1 消费税概述介绍消费税的征收范围、税率和目的。

2.4.2 纳税义务发生时间讨论消费税纳税义务发生时间的确定及其法规依据。

2.5 房产税2.5.1 房产税概述介绍房产税的定义、征收对象和税率。

2.5.2 纳税义务发生时间详述房产税纳税义务发生时间的规定和计算方法。

2.6 土地增值税2.6.1 土地增值税概述介绍土地增值税的征收背景、对象和税率。

2.6.2 纳税义务发生时间解释土地增值税纳税义务发生时间的确定及其法规。

第三部分：纳税义务发生时间的确定方法3.1 合同约定法讨论合同约定法在确定纳税义务发生时间中的应用。

3.2 权责发生法介绍权责发生法的基本原理及其在税务管理中的作用。

3.3 收付实现法解释收付实现法在确定纳税义务发生时间中的应用及其局限性。

第四部分：纳税义务发生时间的实务操作4.1 纳税申报介绍纳税申报的流程和纳税义务发生时间的关系。

工程施工纳税义务节点是指在建筑工程项目中，纳税人需要履行纳税义务的具体时间点。

根据我国相关税法规定，工程施工纳税义务节点的确定主要涉及增值税的纳税义务发生时间。

在建筑施工过程中，纳税义务的发生时间与工程款项的收付、发票的开具以及合同的约定等因素密切相关。

本文将从以下几个方面详细解析工程施工纳税义务节点。

一、增值税纳税义务发生时间根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的规定，建筑企业提供建筑服务，纳税义务发生时间如下：1. 先开具发票的，为开具发票的当天发生增值税纳税义务。

例如，建筑企业与甲公司签订工程承包合同，甲公司要求建筑企业开具增值税专用发票，建筑企业开具发票的当天即为纳税义务发生时间。

2. 在提供建筑服务之前收到款项的，预收的工程款应按照规定预缴增值税。

预缴增值税和增值税纳税义务是两回事。

预缴增值税只是相当于预先交了一笔税钱，可以使当期少交一笔税金，而纳税义务产生时需要计算销项税额，增加了当期的应纳税额。

二、合同约定的付款时间在建筑工程项目中，合同约定的付款时间是指建筑企业与业主在合同中约定的付款日期。

根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及《财政部、国家税务总局关于建筑服务等营改增试点政策的通知》（财税〔2017〕58号）的规定，建筑企业提供建筑服务，合同约定的付款时间即为纳税义务发生时间。

例如，建筑企业与业主签订工程承包合同，合同约定业主在工程完工后支付工程款。

当工程完工，业主按照合同约定支付工程款时，建筑企业发生增值税纳税义务。

三、发包方实际付款时间发包方实际付款时间是指建筑企业实际收到工程款项的时间。

在实际操作中，发包方可能会提前支付工程款，但建筑企业并未发生增值税纳税义务。

只有当建筑企业收到工程款项时，才发生增值税纳税义务。

例如，建筑企业与业主签订工程承包合同，合同约定业主在工程完工后支付工程款。

然而，业主在工程完工前提前支付了工程款。

2019最完整增值税纳税义务发生时间界定标准!一、增值税纳税义务发生时间增值税纳税义务发生时间是指纳税人应当按照规定报送增值税纳税申报表的时间。

增值税纳税义务发生时间应根据增值税法及其实施细则、税务机关公告等规定予以界定。

（一）按照增值税法及其实施细则的规定，纳税人发生下列情形之一即视为增值税纳税义务发生：1、销售货物：销售货物的增值税纳税义务发生时间，应当为货物交付时。

2、提供服务：提供服务的增值税纳税义务发生时间，应当为服务完成时。

3、代收代付税款：代收代付税款的增值税纳税义务发生时间，应当为代收、代付税款的实际发生时间。

4、进口货物：进口货物的增值税纳税义务发生时间，应当为海关验放时。

5、自用固定资产和不动产投资：自用固定资产和不动产投资的增值税纳税义务发生时间，应当为自用固定资产和不动产投资进入使用时。

6、其他情形：其他根据增值税法及其实施细则的规定发生的增值税纳税义务。

（二）根据税务机关的公告，发生下列情形之一即视为增值税纳税义务发生：1、开具专用发票：开具专用发票的增值税纳税义务发生时间，应当为开具专用发票之日。

2、纳税检查或者调查取证：纳税检查或者调查取证的增值税纳税义务发生时间，应当为纳税检查或者调查取证之日。

二、增值税纳税义务发生时间的界定标准增值税纳税义务发生时间的界定标准应当遵循法律法规的规定，具体包括以下几个方面：（一）根据交易产生的实际行为确定纳税时点增值税纳税义务发生时间的界定应当以交易产生的实际行为为依据。

例如，销售货物的增值税纳税义务发生时间，应当根据货物交付的实际时间予以确定。

（二）根据协议约定确定纳税时点当交易双方在合同或者协议中约定交付、服务完成或者其他有关内容时，可以根据协议约定确定增值税纳税时点。

（三）根据税务机关公告确定纳税时点针对某些特殊情形，税务机关可能会发布公告，对增值税纳税义务发生时间作出明确规定。

例如，针对开具专用发票的增值税纳税义务发生时间，税务机关发布了相关的公告。

国家税务总局公告2011年第40号――关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告
文章属性
•【制定机关】国家税务总局
•【公布日期】2011.07.15
•【文号】国家税务总局公告2011年第40号
•【施行日期】2011.08.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税
正文
国家税务总局公告
（2011年第40号）
关于增值税纳税义务发生时间有关问题的公告
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则的有关规定，现就增值税纳税义务发生时间有关问题公告如下：
纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的，其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

本公告自2011年8月1日起施行。

纳税人此前对发生上述情况进行增值税纳税申报的，可向主管税务机关申请，按本公告规定做纳税调整。

特此公告。

国家税务总局
二○一一年七月十五日。

增值税和企业所得税纳税义务时间
许多财务在工作的时候都可能会遇到以下问题，我们当月收取了货款，但是当月还没有开票，那什么时候产生纳税义务呢？比如说企业一次性收取了租户3年的房租，那增值税纳税义务什么时候产生呢？比如说我采用赊销和分期收款方式销售货物，那什么时候产生纳税义务呢？增值税视同销售的行为有哪些？企业所得税视同销售的行为有哪些？商业折扣、现金折扣、销售折让、买一赠一如何确认收入呢？特许权费和特许权使用费如何确认收入呢？
要想正确的分析增值税和企业所得税纳税义务时间和金额，要从业务模式、销售行为、结算方式和合同约定等多方面去考虑和判断。

业财融合，首先要非常清楚财税法规，心中有基本的框架图，这样才能根据不同的业务模式，提供适合的财税建议。

1.一张图说清增值税纳税义务时间
2.增值税视同销售情形
3.一张图说清企业所得税收入确认时间
4.企业所得税视同销售。

完工百分比法增值税纳税义务发生时间
国家税务总局发布的《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）第四十五条规定，增值税纳税义务发生时间为：
1、纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

2、纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；
未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

对预收款和开票的增值税纳税时点很明确，对书面合同约定了付款日期的也容易判断，但对合同未约定付款日期的未开票、未收款的收入部分（基本属于按完工百分比法确认的收入）增值税纳税时点即为“服务完成的当天”。

如何判断“服务完成的当天”？
按完工百分比法确认了收入，会计上已确定满足收入确认条件，是否可认定为（阶段）服务已完成，应该算达到了纳税时点，即在确认收入的同时，应该计缴相应的增值税。

未明确收款进度的情况下，即先付出了税款。

最全的增值税纳税义务发生时间界定标准增值税是一种按照销售商品或提供服务时增值额来征税的一种税收制度。

纳税人在申报税款时，需要清楚知道增值税纳税义务的发生时间界定标准，以正确确定纳税义务的产生时机并按时履行纳税义务。

本文将介绍最全的增值税纳税义务发生时间界定标准，帮助纳税人更好地理解和正确运用这些标准。

首先，根据《中华人民共和国增值税法》第四条的规定，增值税纳税义务的发生时间界定标准主要有下面几种情况：第一，一般纳税人销售商品的纳税义务发生时间一般确定为商品出口或者交付给购买方时。

例如，当一般纳税人将某商品出口到境外时，增值税纳税义务就发生了；当一般纳税人将商品从仓库运送到客户处时，也视为交付给购买方，增值税纳税义务就发生了。

第二，一般纳税人向其他一般纳税人提供劳务的纳税义务发生时间界定标准是劳务开展完毕时。

比如，某企业提供广告服务给另一家企业，当广告服务全部完成，即劳务开展完毕时，增值税纳税义务就产生了。

第三，一般纳税人向小规模纳税人销售商品或提供劳务的纳税义务发生时间界定标准是收到货款或劳务报酬时。

例如，一般纳税人向小规模纳税人销售商品，当收到货款时，增值税纳税义务就发生了；一般纳税人向小规模纳税人提供某项劳务，当收到劳务报酬时，增值税纳税义务也发生了。

第四，小规模纳税人销售商品或提供劳务的纳税义务发生时间界定标准是开具销售发票或向购买方提供劳务时。

小规模纳税人在向购买方开具销售发票或提供劳务时，增值税纳税义务就发生了。

除了以上几种情况，还有一些特殊情况需要特别注意。

比如，纳税人转让固定资产或不动产，纳税义务发生时间界定标准是发生转让行为之日；纳税人对应税期已收取销售货款且该对应税期内未使用货款用于购货的，对应税期内货款收入视为已收入。

了解增值税纳税义务发生时间界定标准对纳税人具有重要意义。

准确界定纳税义务发生时间，可以避免纳税人因时间误判而产生的罚款或利息，同时也可以合理规划纳税事务，提高纳税的操作效率。

根据2024年5月1日税率调整后的增值税政策，增值税发票应按照
新的税率规定进行开具。

具体开具方法如下：
1.开具普通发票：普通发票是指纳税人销售货物或者提供应税劳务、
服务、无形资产转让等的收支凭证。

开具普通发票时，应确保以下内容的
准确填写：
-发票代码和号码
-开票日期
-货物或劳务的名称、规格、数量、单价及金额
-发票金额（含税金额和税额）
2.开具专用发票：专用发票是指纳税人销售特定商品或提供特定应税
劳务的收支凭证。

开具专用发票时，应确保上述普通发票的内容填写准确，并根据实际情况填写专用发票的相关信息，如商品的名称、规格、生产企
业的名称等。

在发票开具后，增值税纳税义务发生时间可根据以下两种情况来确定：
1.销售货物：针对即征即退政策范围内的纳税人，销售货物的增值税
纳税义务发生时间为：
-交付货物时，或者收到款项时（以先到者为准）
-开具增值税专用发票或者普通发票的日期
2.提供劳务和服务：针对一般纳税人，提供劳务和服务的增值税纳税
义务发生时间为：
-完成劳务和服务时，或者收到款项时（以先到者为准）
-开具增值税专用发票或者普通发票的日期
需要注意的是，根据新的增值税政策，纳税人需要明确开具增值税专
用发票或者普通发票的内容并按照规定的时间和程序进行，以确保税务的
合规性。

总结起来，在2024年5月1日税率调整后，纳税人在开具增值税发
票时，应根据实际情况选择开具普通发票或专用发票，并填写相关的内容。

增值税纳税义务的发生时间取决于销售货物或提供劳务和服务的具体情况，一般为交付货物或完成劳务和服务时，或者收到款项时。

一、增值税纳税义务时间根据《营业税改征增值税试点实施办法》第四十一条第（一）项的规定，工程施工企业增值税纳税义务时间具体如下：1. 纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；2. 先开具发票的，为开具发票的当天。

具体到工程施工企业，以下几种情况需注意：（1）收讫销售款项：指工程施工企业在提供建筑服务过程中或者完成后收到款项。

如施工企业收到业主支付的工程进度款、竣工结算款等。

（2）取得索取销售款项凭据的当天：指书面合同确定的付款日期。

若未签订书面合同或合同未确定付款日期，则为服务完成的当天。

（3）先开具发票的：指施工企业先于业主开具增值税专用发票的当天。

二、其他税种纳税义务时间1. 所得税：根据《企业所得税法》第四十三条的规定，纳税义务时间为居民企业取得所得的日期。

2. 印花税：根据《印花税暂行条例》第七条的规定，纳税义务时间为合同签订、凭证交付的当天。

3. 土地增值税：根据《土地增值税暂行条例》第十四条的规定，纳税义务时间为纳税人取得土地使用权的日期。

三、工程施工企业纳税义务时间确定的关键点1. 纳税义务发生的时间点与合同约定、实际收款、发票开具等因素密切相关。

2. 施工企业在进行纳税申报时，应确保纳税义务时间的准确性，避免因时间错误导致税务风险。

3. 施工企业应关注相关税法政策的变化，及时调整纳税义务时间的确定方法。

4. 施工企业应加强内部管理，确保纳税义务时间在合同、发票、账务处理等方面的一致性。

总之，工程施工企业纳税义务时间是企业在税务管理中必须关注的关键问题。

企业应充分了解税法规定，确保纳税义务时间的准确性，以降低税务风险，实现合规经营。

增值税销项税额和进项税额时间的有关规定首先来说一说销项税额，其实对于销项税额来说，所谓的时间限定也就是我们常说的纳税义务发生时间。

它的一个基本原则：纳税人销售货物或者提供应税劳务、应税行为，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，但是，如果先开具了发票给购买方，纳税义务发生时间就是开具发票的当天。

销项税额的纳税义务发生时间为以下几类：*直接收款方式销售货物和应税劳务，纳税义务发生时间就是销售货物或提供劳务并收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。

举个例子，假设，你的客户从你们公司买了50万的货物，已经把钱支付给你。

但是当天联系的运输公司没办法及时将这批货物运走，而是在一个礼拜之后才把这些货物带走。

你说，那我计算销项税额的时间是不是货物运走的当天呢？这里要着重注意，直接收到款项，（不论货物是否发出），纳税义务时间就是你收到款项的那一天。

*托收承付和委托银行收款方式，那么，在这种情况下销售，销项税额的计算时间是发出货物并办妥托收手续的当天，着重强调，只要手续办妥，不论货款有没有收到，纳税义务发生时间就是手续办妥的那一天。

*赊销和分期收款方式销售：书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天；（不论款项是否收到）*预收货款方式销售货物：一般为货物发出的当天；特殊处理：生产销售生产工期超过１２个月的大型机械设备＼船舶＼飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

*预收款方式提供租赁服务：收到预收款的当天。

*委托他人代销货物：收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。

（二者中的较早者）。

*特别提醒：对于发出代销商品超过１８０天仍未收到代销清单及货款的，视同销售已经实现。

一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。

*进口货物：报关进口的当天*除将货物交付其他单位或个人代销和销售代销货物以外的视同销售货物行为：货物移送的当天*金融商品转让：金融商品所有权转移的当天*视同销售服务＼无形资产或者不动产：服务＼无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天二进项税额抵扣的时间：一般纳税人取得的增值税专用发票，要分成两段来看，取得的增值税专用发票和机动车销售统一发票是2017年7月1日以后开具的，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管国税机关申报抵扣进项税额。

如何理解先开票先发生增值税纳税义务？钟燕中汇武汉税务师事务所十堰所 2024年08月20日湖北纳税义务发生时间是纳税人纳税义务的起算时间，即纳税人缴纳税款的起算时间，直接关系到纳税人应纳税额的大小、纳税期限的确定等。

在增值税上，“增值税纳税义务发生时间，先开具发票的，为开具发票的当天”。

如何理解先开票先发生增值税纳税义务？一般情形下，销售货物或者应税劳务，纳税义务发生时间为收讫销售款项，或者取得索取销售款项凭据的当天。

纳税人销售货物或者应税劳务，往往以收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据为交易完成的标志，所以纳税义务的发生也应当以收讫销售款项，或者取得索取销售款项凭据的时间为原则来确定，这有利于减轻纳税人负担，缓解资金被占用的压力。

需要注意的是，这只是原则性规定，即纳税人在收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据之前，并未事先开具发票。

如果事先开具了发票，则以开具发票的当天为纳税义务发生时间。

先开具发票既含专票也含普票？《增值税暂行条例释义》（2009年09月14日），“销售货物或者应税劳务时先开具发票的纳税义务发生时间为开具发票的当天”的释义：增值税实行凭发票抵扣税款制，即纳税人抵扣进项税额以增值税扣税凭证上注明的增值税额为准，购买方在取得增值税扣税凭证后，即便是尚未向销售方支付款项，但却可以凭增值税专用发票去抵扣税款。

这时，如果再强调销售方的纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天的话，则会造成税款征收上的脱节。

即一边(指销售方)还没开始纳税，一边(指购买方)却已经开始将税务机关未征收到的税款进行抵扣。

此外,由于普通发票与增值税专用发票均属于商事凭证,征税原则应当保持一致。

所以,为了避免此类税款征收脱节现象的发生,维护国家税收利益,同时保证征税原则的一致性,本条第(一)项规定,如果纳税人销售货物或者应税劳务时先开具发票的,纳税义务发生时间为开具发票的当天。

从释义中可以看出：先开具发票，不论先开具的是增值税专用发票还是增值普通发票，在开具发票的当天均发生增值税纳税义务。

工程施工纳税时间是指施工企业在完成工程项目后，按照相关法律法规规定，向国家税务机关申报并缴纳税款的时间。

在我国，施工企业应当依法纳税，缴纳的税款包括增值税、企业所得税、个人所得税等各种税种。

那么，工程施工纳税时间是如何规定的呢？一、增值税纳税时间根据我国《增值税法》的规定，施工企业提供的建筑服务，增值税纳税义务发生时间为收到款项或者支付款项的当天。

也就是说，当施工企业与客户签订合同，并按照合同约定收到款项或者支付款项时，增值税纳税义务就已经产生。

因此，施工企业在收到款项或者支付款项后的15日内，应当向国家税务机关申报并缴纳增值税。

二、企业所得税纳税时间企业所得税的纳税义务发生时间为企业取得收入的时间。

对于施工企业来说，企业所得税的纳税时间一般为企业完成工程项目，并取得工程款收入的时候。

企业应当在取得工程款收入的当年，按照企业所得税法的规定，向国家税务机关申报并缴纳企业所得税。

三、个人所得税纳税时间个人所得税的纳税义务发生时间为个人取得收入的时间。

对于施工企业来说，个人所得税的纳税时间一般为施工人员取得工资、薪金收入的时候。

施工企业应当在支付工资、薪金收入的当月，按照个人所得税法的规定，向国家税务机关申报并缴纳个人所得税。

四、其他税种的纳税时间除了增值税、企业所得税和个人所得税之外，施工企业还可能需要缴纳其他税种，如城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等。

这些税种的纳税时间一般为企业取得收入后的15日内，企业应当在取得收入后的15日内，向国家税务机关申报并缴纳相关税款。

总之，施工企业在完成工程项目后，应当按照相关法律法规的规定，及时向国家税务机关申报并缴纳各种税款。

工程施工纳税时间的规定，既保证了国家税收的及时、足额入库，又有助于施工企业依法合规经营，维护国家的税收秩序。

在实际操作中，施工企业应当密切关注国家税收政策的变化，合理规划财务预算，确保依法纳税，为国家的发展和建设作出应有的贡献。

增值税税率调整和转登记为小规模纳税人，在2018年5月1日前后发生的应税行为一条最根本的原则，就是纳税义务发生时间的确定。

一、基本原则：如果纳税义务发生时间在4月30之前，就适用调整前的税率。

如果纳税义务发生时间在5月1日之后，就适用调整后的税率。

所以，开具发票时，也就按照以上原则来选择适用税率。

二、纳税义务发生时间的判定标准（一）基本原则：发生应税销售行为，纳税义务发生时间是收讫销售款项或者取得索取销售款项的凭据的当天。

1、收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

2、取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

（二）纳税义务发生时间的判定1、直接收款方式销售货物时：①货物已发出，收到款项，纳税义务发生；2、其他销售行为销售应税劳务或服务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

（1）、销售应税劳务或服务时：①劳务或服务已经提供或正在提供，收到款项，纳税义务发生；②劳务或服务已经提供或正在提供，未收到款项，合同约定收款日，纳税义务发生；③款项未收到，合同也未约定收款日期，劳务或服务完成时，纳税义务发生。

（2）、视同销售服务，服务已经提供，纳税义务发生。

（3）、提供租赁服务时：不论服务是否提供，款项收到时，纳税义务发生。

（4）、转让金融商品时：不论款项是否收到，金融商品所有权转移，纳税义务发生。

（5）、转让无形资产、销售不动产时：①无形资产或不动产已经转让，收到款项，纳税义务发生；②无形资产或不动产已经转让，未收到款项，合同约定收款日，纳税义务发生；③款项未收到，合同也未约定收款日期，无形资产或不动产转让完成，纳税义务发生。

④视同销售无形资产和转让不动产，无形资产或不动产转让完成，纳税义务发生。

（一）发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

首先，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，增值税的纳税义务发生时间有以下几种情况：1. 采取直接收款方式销售货物：纳税义务发生时间为收到销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。

例如，如果合同约定销售货物后，买方需在收到货物后的15天内付款，那么增值税的纳税义务发生时间即为收到款项的当天。

2. 采取赊销和分期收款方式销售货物：纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。

如果没有书面合同或合同未约定收款日期，则为货物发出的当天。

如合同约定货物发出后分期收款，则每次收到款项的当天都需缴纳相应的增值税。

3. 先开具发票的：纳税义务发生时间为开具发票的当天。

这在某些情况下，可以使得企业根据合同约定调整缴税时间，从而优化资金流动。

此外，合同条款的约定对缴税时间的影响主要体现在以下几个方面：- 收款日：合同中约定的收款日是确定纳税义务发生时间的关键。

例如，合同约定收款日为收到货物后15天，那么增值税的纳税义务发生时间即为货物发出后的第16天。

- 预收款：对于预收款的销售合同，通常以收到预收款的当天作为纳税义务发生时间。

对于生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天。

- 分期收款：对于分期收款的合同，如前文提到的设备生产制造公司案例，增值税的纳税义务发生时间通常以每次收款的时间为准。

在实际操作中，企业应注意以下几点以确保正确缴税：- 明确合同条款：在签订销售合同时，应明确约定收款时间、预收款、分期收款等条款，以便后续正确计算和缴纳增值税。

- 合理开具发票：根据合同约定和税法规定，合理开具发票，确保纳税义务发生时间与发票开具时间一致。

- 关注税务政策：关注国家税务政策的最新动态，了解不同税种的纳税义务发生时间规定，以便在签订合同时作出合理决策。

总之，签订销售合同后，缴税时间取决于合同条款的约定、交易的具体情况和税种的规定。

企业应充分了解相关法律法规，合理规避税务风险，确保合规纳税。