2中财第二章货币资金-文档资料
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中级财务会计第二章货币资金
溢 属于应由保险公司赔偿的部分 借：其他应收款——应收保险赔款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 属于无法查明的其他原因 借：管理费用——现金短缺 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
借：库存现金
351
贷：主营业务收入 300
应交税费
51
3、业务员李立因出差预借差旅费300
借；其他应收款 300
贷：库存现金
300
4、总务部门报销办公费用60
借：管理费用 60
贷：库存现金
60
5、支付本月电话费105
借：管理费用 105
贷：库存现金
105
3、库存现金的清查
•1、出纳人员每日营业终了进行账款
转使用的备用金。
“银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存
款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行 汇票存款等。
“其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行
本票存款和在途货币资金等。
资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货 币资金的各组成项目单独列示。
现金 调增 调减
待处理财产损溢 盘亏 盘盈
（1）每日终了结算库存现金收支，财产清查等发 现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，
属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
属于库存现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
（2）待查明原因后作如下处理 如为现金短缺，属于应由责人赔偿的部分 借：其他应收款——应收现金短缺款（XX个人） or库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写 明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开 户银行审核后方可支取；（支票填写规范）
借：库存现金
351
贷：主营业务收入 300
应交税费
51
3、业务员李立因出差预借差旅费300
借；其他应收款 300
贷：库存现金
300
4、总务部门报销办公费用60
借：管理费用 60
贷：库存现金
60
5、支付本月电话费105
借：管理费用 105
贷：库存现金
105
3、库存现金的清查
•1、出纳人员每日营业终了进行账款
转使用的备用金。
“银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存
款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行 汇票存款等。
“其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行
本票存款和在途货币资金等。
资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货 币资金的各组成项目单独列示。
现金 调增 调减
待处理财产损溢 盘亏 盘盈
（1）每日终了结算库存现金收支，财产清查等发 现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，
属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
属于库存现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
（2）待查明原因后作如下处理 如为现金短缺，属于应由责人赔偿的部分 借：其他应收款——应收现金短缺款（XX个人） or库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损
（3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写 明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开 户银行审核后方可支取；（支票填写规范）
中级财务会计 第2章 货币资金
2.1 含义和管理
2.2库存现金
2.3银行存款
2.4其他货币资金
2.2 库存现金
2.2.3 现金收支业务的会计处理
1.应设置的账户
（1）“库存现金”账户。核算企业库存现金的收入、支出
和结存情况。借方登记库存现金的增加额；贷方登记库存现金的 减少额；期末借方余额反映企业持有的库存现金数额。
（2）“待处理财产损溢”账户。核算在财产清查中发现的
2.2库存现金
2.3银行存款
2.4其他货币资金
• （1）职工的工资、津贴；
• •
（ （23） ）个根2人据.2国的家劳库务规存报定颁酬现发；金给个人科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；
• （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；
• •
（ （56） ）向出个差人人收员购必农须2副 随.产 身2品 携.2和 带其 的库他 差存物 旅资 费现的 ；金价款的；管理
2.2 库存现金
02
03 2.3 银行存款
2.4 其他货币资金 04
2.1 货币资金的含义和管理
2.1.1 货币资金的含义
1
2.1.2 货币资金管理和控制的原则 2
2.1.3 货币资金内部控制的规定
3
2.1 含义和管理
2.2库存现金
2.3银行存款
2.4其他货币资金
2.1 含义和管理
2.1.1 货币资金的含义
学习目标
通过本章学习：
掌握货币资金包括的内容； 掌握库存现金管理的有关规定，掌握库存现金的会
计处理方法； 了解银行存款的种类; 掌握银行转账结算方式； 掌握银行存款的会计处理方法； 掌握其他货币资金的核算内容及其会计处理方法。
中级财务会计第二章 货币资金
（四）支票-2
• 支票的提示付款期是自出票日起10日。 • 为加强支票的风险管理，人民银行规定：对出票人签发空头 支票、签章与预留银行签章不符的支票，银行应予以退票， 并按票面金额处以百分之五但不低于1千元的罚款；持票人 有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的， 银行应停止其签发支票。
（三）存出投资款
• 含义：企业已存入证券公司但尚未进行投 资的款项。 • 企业向证券公司划出资金时的会计处理 • 购买股票、债券等时的会计处理
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第三节 货币资金管理与控制
• 一、货币资金管理与控制的原则 • 二、国家有关货币资金管理的规定
一、货币资金管理与控制的原则
• • • • 严格职责分工 实行交易分工 实施内部稽核 实施定期轮岗
（一）银行汇票
• 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由 出票银行签发的，由其在见票时无条件支付给收 款人或持票人的票据。 • 银行汇票具有票随人到、方便灵活、兑付性强的 特点。 • 银行汇票的提示付款期是1个月。 • 可以背书 • 出票金额和实际结算金额
银行汇票申请书
（二）银行本票
返回
二、国家有关货币资金管理的规定
• （一）现金管理办法（《现金管理暂行条例》
–现金的使用范围 –库存现金的限额 –现金收支的规定：及时送存银行；收支两条线；不得 “白条抵库”、“公款私存”、设立“小金库”等。
• （二）银行存款管理制度
–银行开户的有关规定 –银行结算纪律
• （三）货币资金内部控制的规定
第二章
货币资金
本章主要内容
• 第一节 货币资金概述 • 第二节 货币资金业务的会计处理 • 第三节 一、库存现金 • 二、银行存款 • 三、其他货币资金
2中财第二章货币资金知识讲解
2020/10/7
第二章 货币资金
7
二、现金的核算
方法是设 置与登记
（一）现金的序时核算
现金日记
＊概念:现金的序时核算是根据现金的收支业务账逐
日逐笔地记录现金的增减及结存情况。
＊方法:设置与登记现金日记账,逐日逐笔登记， 每日结出余额并进行账实核对、账账核对。
＊如何设置:采用三栏式日记账
2020/10/7
清查工作。清查人员应在出纳人员在场时清点现金，核 对账实，并根据清查结果填制“现金盘点报告单”，注 明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问 题，应查明原因，报告主管负责人或上级领导部门处理。
2020/10/7
22
1、现金短缺账务处理： ﹡发现现金短缺时： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
解：
（1）预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：
借：其他应收款——王刚
350
贷：库存现金
350
（2）报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：
借：管理费用
200
贷：其他应收款——王刚
200
（3）剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证，会计分录如下：
借：库存现金
150
2020/10/7
第二章 货币资金
30
特别注意： 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户；不得在 同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。
企业在办理存款账户以后，在使用账户时应严格执行 银行结算纪律的规定。具体内容详见教材P28
2020/10/7
第二章 货币资金
31
二、银行存款的核算
1.账户设置：
借：其他应收款—马林 1000
2、中财(第二章 货币资金)
中
Intermediate Financial Accounting
级财务会计
向凯
主讲
1
库存现金
♣ 库存现金的含义 ♣ 库存现金的管理与控制 ♣ 库存现金的核算 ♣ 库存现金的清查 ♣ 备用金的核算 ♣ 银行存款的含义 ♣ 银行存款的管理 ♣ 银行转账结算方式 ♣ 银行存款的核算 ♣ 银行存款的清查 ♣ 银行汇票存款 ♣ 银行本票存款 ♣ 信用卡存款 ♣ 信用证保证金存款 ♣ 存出投资款 ♣ 外埠存款
向凯
主讲
14
中
级财务会计
Intermediate Accounting
第二节 银行存款
第二章 货币资金
2017年5月24日12时37分
向凯
主讲
15
中
级财务会计
Intermediate Accounting
第二节 银行存款
第二章 货币资金
2017年5月24日12时37分
向凯
主讲
16
中
级财务会计
Intermediate Accounting
可规定的范围内使用现金结算。
转账结算：目前企业可以采用支票、银行本票、银行 汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用
卡、信用证等转账结算方式。
2017年5月24日12时37分
向凯
主讲
13
中
级财务会计
Intermediate Accounting
第二节 银行存款
第二章 货币资金
2017年5月24日12时37分
2017年5月24日12时37分
（2）报销时：
借：管理费用 库存现金
借：管理费用 贷：其他应收款 库存现金
向凯 主讲
Intermediate Financial Accounting
级财务会计
向凯
主讲
1
库存现金
♣ 库存现金的含义 ♣ 库存现金的管理与控制 ♣ 库存现金的核算 ♣ 库存现金的清查 ♣ 备用金的核算 ♣ 银行存款的含义 ♣ 银行存款的管理 ♣ 银行转账结算方式 ♣ 银行存款的核算 ♣ 银行存款的清查 ♣ 银行汇票存款 ♣ 银行本票存款 ♣ 信用卡存款 ♣ 信用证保证金存款 ♣ 存出投资款 ♣ 外埠存款
向凯
主讲
14
中
级财务会计
Intermediate Accounting
第二节 银行存款
第二章 货币资金
2017年5月24日12时37分
向凯
主讲
15
中
级财务会计
Intermediate Accounting
第二节 银行存款
第二章 货币资金
2017年5月24日12时37分
向凯
主讲
16
中
级财务会计
Intermediate Accounting
可规定的范围内使用现金结算。
转账结算：目前企业可以采用支票、银行本票、银行 汇票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用
卡、信用证等转账结算方式。
2017年5月24日12时37分
向凯
主讲
13
中
级财务会计
Intermediate Accounting
第二节 银行存款
第二章 货币资金
2017年5月24日12时37分
2017年5月24日12时37分
（2）报销时：
借：管理费用 库存现金
借：管理费用 贷：其他应收款 库存现金
向凯 主讲
中级财务会计第二章货币资金
借：其他货币资金—存出投资款
100 000
贷：银行存款—中国银行—基本户
100 000
例2-2-4
例：购入美的公司股票1000股，每股90元，准备随时出售。
借：交易性金融资产—美的公司
90 000
贷：其他货币资金—存出投资款
90 000
例：从证券资金账户转出1万元至中国银行基本户
借：银行存款—中国银行—基本户 10 000
好会计电动车公司：
借：应付账款——南台公司 100 000
贷：银行存款
100 000
中南公司：
借：银行存款
贷：应收账款——优会计电动车 100 000
银行存款的账务处理（P28）
银行存款
银行存款日记账 银行存款总账
出纳 按时间顺序逐笔登
序时核算
收付款/记账凭证 至少每月核对一次
会计
逐笔/汇总
总分类核算
库存现金
库存现金日记账 明细
库存现金总账 总账
银行存款同理
出纳 按时间顺序逐日逐笔登 日清月结 记账/收付款凭证
序时核算
会计 逐笔/汇总
总分类核算
记账/收付款凭证、汇总记账凭证、 科目汇总表
库存现金清查的核算（P16）
出纳员小王由于刚刚参加工作，对于货币资金业务管理规定不够了解， 所以出现一些不应有的错误。如2020年3月8日和10日两天的现金业 务结束后例行的现金清查中，分别发现现金短缺50元和现金溢余20元 的情况。对此他经过反复思考也弄不明白原因，为了保全自己的面子 和息事宁人，同时又考虑到两次账实不符的金额又很小，他决定采取 下列办法进行处理：现金短缺50元，自掏腰包补齐；现金溢余20元， 暂时收起来。小王对此业务的处理是否正确？如果不正确，你能给出 正确的处理方式吗？
中级财务会计第二章 货币资金
16:01:46
xx
14
3银行存款余额调节表编制方法
在双方帐面余额基础上，各自加上对 方已收，本方未收的未达帐，减去对 方已付，本方未付的未达帐，调节后 的余额应相等。
16:01:46
xx
15
某企业本月末银行存款日记帐余额95200元， 银行对帐单余额96700元，经查有以下几笔 未达帐项：
借：其他货币资金—外埠存款60000
贷：银行存款
60000
16:01:47
xx
22
（2）企业用上述存款采购乙原材料， 专用发票注明价款50000元，增值税 8500元，材料验收入库。
借：原材料
50000
应交税费—增值税（进项）8500
贷：其他货币资金
58500
16:01:47
xx
23
（3）余款退回： 借：银行存款 贷：其他货币资金
银行存款帐户管理
16:01:46
xx
9
二、银行存款的核算
科目：
银行存款
增加（存入） 减少（支付）
余额
16:01:46
xx
10
举例：
1收回某单位前欠货款2000元
借：银行存款 2000
贷：应收帐款 2000
2销售产品一批，价款10000元，增值税 1700元，款已收到存入银行
借：银行存款
16:01:46
xx
3
二、现金的核算
科目：
库存现金
增加
减少
余额
16:01:46
xx
4
举例：
1银行提取现金500元备用
借：库存现金
中级财务会计第2章货币资金-PPT精选文档
22
5、信用卡
付款单位
︵ ︶ 承 付 款 项 2 （3）银行间办理划款 （1）按合同发运商品
收款单位
︵ ︶ 收 账 通 知 4
付款单位 开户银行
收款单位 开户银行
23
6、汇兑
付款单位
︵ ︶ 委 托 汇 款 1 （2）银行间办理划款
收款单位
︵ ︶ 收 账 通 知 3
付款单位 开户银行
收款单位 开户银行
收款单位
︵ ︶ 收 款 通 知 3
付款单位 开户银行
收款单位 开户银行
图2 签发人交本开户银行办理转账程序
20
4、商业汇票
付款单位
︵ ︶ 通 知 付 款 4 （3）传递汇票 （5）银行间划付票款 （1）交付承兑汇票 款︵
收款单位
︵ ︶ 收 款 通 知 6
︶ 汇 票 到 期 要 求 收
2
付款单位 开户银行
6
（三）备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作
差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的 款项。 其他应收款 账户设置 备用金（可单设） 业务处理方法 随借随用、用后报销 (一般备用金）
定额备用金
7
1、非定额备用金的核算 领取备用金时： Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工） Cr：库存现金/银行存款 报销时：
特点：双方收付不动用现金
15
2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
16
1、银行汇票
付款单位
办︵ 理 汇︶ 款填 银 行 汇 票 委 托 书
︵ ︶ 取 得 银 行 汇 票
︵ ︶ 交 易 结 束 划 回 余 额
5、信用卡
付款单位
︵ ︶ 承 付 款 项 2 （3）银行间办理划款 （1）按合同发运商品
收款单位
︵ ︶ 收 账 通 知 4
付款单位 开户银行
收款单位 开户银行
23
6、汇兑
付款单位
︵ ︶ 委 托 汇 款 1 （2）银行间办理划款
收款单位
︵ ︶ 收 账 通 知 3
付款单位 开户银行
收款单位 开户银行
收款单位
︵ ︶ 收 款 通 知 3
付款单位 开户银行
收款单位 开户银行
图2 签发人交本开户银行办理转账程序
20
4、商业汇票
付款单位
︵ ︶ 通 知 付 款 4 （3）传递汇票 （5）银行间划付票款 （1）交付承兑汇票 款︵
收款单位
︵ ︶ 收 款 通 知 6
︶ 汇 票 到 期 要 求 收
2
付款单位 开户银行
6
（三）备用金的核算
备用金是指企业预付给职工和内部有关单位用作
差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的 款项。 其他应收款 账户设置 备用金（可单设） 业务处理方法 随借随用、用后报销 (一般备用金）
定额备用金
7
1、非定额备用金的核算 领取备用金时： Dr：其他应收款——备用金——XX部门（XX职工） Cr：库存现金/银行存款 报销时：
特点：双方收付不动用现金
15
2.转账结算方式 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款
16
1、银行汇票
付款单位
办︵ 理 汇︶ 款填 银 行 汇 票 委 托 书
︵ ︶ 取 得 银 行 汇 票
︵ ︶ 交 易 结 束 划 回 余 额
中级财务会计 第二章 货币资金
第二章 货币资金
本章要点：
• 现金 • 银行存款 • 其他货币资金 • 外币业务 • 小结
1
第一节 现金
1 现金的管理与控制 1.1 现金的范围
广义的现金
包括库存现金、银行存款和其他可以被普遍接受的流通 手段，主要有：个人支票、旅行支票、银行汇票、银行 本票、邮政汇票等。
狭义的现金
仅指库存现金
银行本票存款：指企业为取得银行本票，按照规定 存入 银行的款项；
在途货币资金：指企业同所属单位之间和上下级之 间的汇、解款项，在月终时尚未到达，处于在途状 态的款项。
信用证存款：
保函押金：
13
2 其他货币资金的会计处理
2.1 帐户设置
• 总帐：“其他货币资金” • 明细帐户：按其内容设“外埠存款”、“银行汇
1.1 银行存款帐户的设置与使用
银行存款：指企业存放在银行或其他金融机 构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。
1.2 银行存款收付业务的会计处理
总帐 银行存款日记帐 备查帐簿：银行往来登记簿
8
2 银行结算方法
2.1 支付结算的概念
指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用 卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行 货币给付及其资金清算的行为。涉及三方：
付款人：恪守信用、履行付款原则 收款人：谁的钱进谁的帐，由谁支配原则 银行：银行不垫款原则
9
2.2 支付结算的种类（银行结算方法）
支付结算 票据结算 支票 本票 汇票 异地托收承付
非票据结算 委托收款 汇兑 信企业与银行核对帐目
不相符的原因：错帐、未达帐项
未达帐项：
值下跌。 间接标价法（应收标价法）
记帐汇率（现行汇率）：是企业发生外币业务时所采用的入 帐汇率；
本章要点：
• 现金 • 银行存款 • 其他货币资金 • 外币业务 • 小结
1
第一节 现金
1 现金的管理与控制 1.1 现金的范围
广义的现金
包括库存现金、银行存款和其他可以被普遍接受的流通 手段，主要有：个人支票、旅行支票、银行汇票、银行 本票、邮政汇票等。
狭义的现金
仅指库存现金
银行本票存款：指企业为取得银行本票，按照规定 存入 银行的款项；
在途货币资金：指企业同所属单位之间和上下级之 间的汇、解款项，在月终时尚未到达，处于在途状 态的款项。
信用证存款：
保函押金：
13
2 其他货币资金的会计处理
2.1 帐户设置
• 总帐：“其他货币资金” • 明细帐户：按其内容设“外埠存款”、“银行汇
1.1 银行存款帐户的设置与使用
银行存款：指企业存放在银行或其他金融机 构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。
1.2 银行存款收付业务的会计处理
总帐 银行存款日记帐 备查帐簿：银行往来登记簿
8
2 银行结算方法
2.1 支付结算的概念
指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用 卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行 货币给付及其资金清算的行为。涉及三方：
付款人：恪守信用、履行付款原则 收款人：谁的钱进谁的帐，由谁支配原则 银行：银行不垫款原则
9
2.2 支付结算的种类（银行结算方法）
支付结算 票据结算 支票 本票 汇票 异地托收承付
非票据结算 委托收款 汇兑 信企业与银行核对帐目
不相符的原因：错帐、未达帐项
未达帐项：
值下跌。 间接标价法（应收标价法）
记帐汇率（现行汇率）：是企业发生外币业务时所采用的入 帐汇率；
中级财务会计第二章货币资金
2.2.2银存款收支的账务处理 银行存款收支的账务处理
设置账户“银行存款” 设置账户“银行存款”(cash in bank) “银行存款”，资产类账户，借方增加，贷方减少， 银行存款” 资产类账户，借方增加，贷方减少， 银行存款 余额一般在借方。 余额一般在借方。 账务处理： 账务处理： 银行存款增加时， 银行存款增加时，借：银行存款 贷：相关科目 银行存款减少时， 银行存款减少时，借：相关科目 贷：银行存款
银行汇票的概念及基本规定 银行汇票的概念，基本规定（ 点 银行汇票的概念，基本规定（3点）。 银行汇票结算方式下的账务处理 付款方，申请使用时， 付款方，申请使用时，借：其他货币资金 贷：银行存款 用银行汇票结算时， 用银行汇票结算时，借：相关科目 贷：其他货币资金 收款方， 收款方， 借：银行存款 贷：相关科目 例2.3（P23） （ ）
2.2.3银行存款的清查 银行存款的清查
银行存款的清查是指将企业银行存款日记账的 银行存款的清查是指将企业银行存款日记账的 账面余额与其开户银行对账单余额进行核对。 账面余额与其开户银行对账单余额进行核对。 银行余额调节表的编制（复习） 银行余额调节表的编制（复习） 强调：银行存款余额调节表中，如果“调节后余额” 强调：银行存款余额调节表中，如果“调节后余额” 仍不相等，则应进一步查明原因，若属于记账错误， 仍不相等，则应进一步查明原因，若属于记账错误， 应予以更正。如果相等， 应予以更正。如果相等，说明双方银行存款账户的 记录基本正确。调整后的余额，是企业可以动用的 记录基本正确。调整后的余额， 银行存款实有数额。 企业不能依据“调节表” 银行存款实有数额。但企业不能依据“调节表”调 整“银行存款”账户记录。只有在实际收到未达账 银行存款”账户记录。 项的有关凭证后，才可据以进行账务处理。 项的有关凭证后，才可据以进行账务处理。
中级财务会计第二章 货币资金
【相关链接2】企业收到的商业汇票通过“应收票 据”科目核算，而非“其他货币资金”科目核算。
【相关链接3】银行承兑汇票和商业承兑汇票属于 应收票据的核算范围，而不属于其他货币资金的核算 范围。
第三节 其他货币资金
➢其他货币资金的核算
1.银行汇票存款
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按 照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票 人的票据。
【例题·计算题】甲企业为增值税一般纳税人， 向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款 项250 000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖 章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：
『正确答案』
借：其他货币资金—银行汇票 250 000
贷：银行存款
250 000
第三节 其他货币资金
➢其他货币资金的核算
2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额 之间如有差额，应通过编制“银行存款余额 调节表”调节，如果没有记账错误，调节后 的双方余额应相等。
第二节 银行存款
➢银行存款的清查
3.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之 间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未 达账项。发生未达账项的具体情况有四种：
一是企业已收款入账，银行尚未收款入账； 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账； 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账； 四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
查明原 因前
借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产 损溢
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应支付给某人） 其他应付款（应支付某单位） 营业外收入（无法查明原因）
第一节 库存现金
例2-7-1某企业在财产清查中，发现库存现金溢余50元。
在报经批准前，根据“库存现金盘点报告表”确定
【相关链接3】银行承兑汇票和商业承兑汇票属于 应收票据的核算范围，而不属于其他货币资金的核算 范围。
第三节 其他货币资金
➢其他货币资金的核算
1.银行汇票存款
银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按 照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票 人的票据。
【例题·计算题】甲企业为增值税一般纳税人， 向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款 项250 000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖 章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：
『正确答案』
借：其他货币资金—银行汇票 250 000
贷：银行存款
250 000
第三节 其他货币资金
➢其他货币资金的核算
2.企业银行存款账面余额与银行对账单余额 之间如有差额，应通过编制“银行存款余额 调节表”调节，如果没有记账错误，调节后 的双方余额应相等。
第二节 银行存款
➢银行存款的清查
3.企业银行存款账面余额与银行对账单余额之 间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未 达账项。发生未达账项的具体情况有四种：
一是企业已收款入账，银行尚未收款入账； 二是企业已付款入账，银行尚未付款入账； 三是银行已收款入账，企业尚未收款入账； 四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
查明原 因前
借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产 损溢
查明原 因后
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款（应支付给某人） 其他应付款（应支付某单位） 营业外收入（无法查明原因）
第一节 库存现金
例2-7-1某企业在财产清查中，发现库存现金溢余50元。
在报经批准前，根据“库存现金盘点报告表”确定
中级财务会计第2章--货币资金(课件)
一般按照企业3～5天日常零星支出所需现金而确定库存现 金限额；远离银行或交通不便的企业，其限额可以适当放宽， 最多不得超过企业15天内日常零星支出所需的现金。 库存现金限额一经确定，企业必须严格遵守，不得任意超过。 凡超过限额的现金应及时送存银行；低于限额的部分，企业 可以签发现金支票从银行提取现金，补足限额。
2019/11/17
24
库存现金清查盘点报告表
单位名称：×企业 年 月 日 金额单位：元
实存金额 账面余额 盘盈 盘亏 备 注
盘点人：人：
25
第二节 库存现金
对于企业有待于查明原因的现金短缺或溢 余，应通过“待处理财产损溢－待处理流 动资产损溢”科目核算，待查明原因后经 有关管理权限部门批准，根据不同的情况 进行相应的处理，并转销“待处理财产损 溢－待处理流动资产损溢”科目。
10
第二节 库存现金
5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进行 转账结算。
2019/11/17
11
第二节 库存现金
（二）库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留 存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和距离 银行远近等情况核定。
（1）签发支票一张，从银行提取现金20 000元 备用。
借：库存现金 20 000
贷：银行存款 20 000
（2）零星销售产品收到销货款现金1000元和增值 税款170元。 借：库存现金 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
2019/11/17
24
库存现金清查盘点报告表
单位名称：×企业 年 月 日 金额单位：元
实存金额 账面余额 盘盈 盘亏 备 注
盘点人：人：
25
第二节 库存现金
对于企业有待于查明原因的现金短缺或溢 余，应通过“待处理财产损溢－待处理流 动资产损溢”科目核算，待查明原因后经 有关管理权限部门批准，根据不同的情况 进行相应的处理，并转销“待处理财产损 溢－待处理流动资产损溢”科目。
10
第二节 库存现金
5．向个人收购农副产品和其他物资的价款； 6．出差人员必须随身携带的差旅费； 7．结算起点以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 凡不属于上述范围的款项支付一律通过银行进行 转账结算。
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11
第二节 库存现金
（二）库存现金的限额
库存现金限额是指为保证各单位日常零星支出按规定允许留 存现金的最高额度。 企业库存现金限额，由开户银行根据企业的实际需要和距离 银行远近等情况核定。
（1）签发支票一张，从银行提取现金20 000元 备用。
借：库存现金 20 000
贷：银行存款 20 000
（2）零星销售产品收到销货款现金1000元和增值 税款170元。 借：库存现金 1 170
贷：主营业务收入 1 000
应交税费——应交增值税（销项税额）170
中职《企业财务会计》02第二章 货币资金
第二章货币资金一、教学目标1.理解货币资金的概念与内容。
2.理解库存现金的重要性。
3.了解银行转账结算方式的程序、核算与清查。
4.了解外币业务的账务处理。
二、课时分配5项目共4个小节，安排8课时。
三、教学重点理解货币资金的概念与内容；理解库存现金的重要性；了解银行转账结算方式的程序、核算与清查；了解外币业务的账务处理。
四、教学难点了解银行转账结算方式的程序、核算与清查。
五、教学内容第一节货币资金概述一、货币资金的概念及内容（1）现金是指企业存放在财会部门由出纳保管的库存现金，用于企业日常零星开支。
（2）银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金。
（3）其他货币资金是指除现金、银行存款以外的各种货币资金。
二、库存现金的管理（一）现金管理规定1.现金的使用范围（1）职工工资、津贴。
（2）个人劳务报酬。
（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。
（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。
（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。
（6）出差人员必须随身携带的差旅费。
（7）结算起点（IOoO元）以下的零星支出。
（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
2.现金的收取范围（1）剩余差旅费和归还备用金等个人的交款。
（2）对个人或不能转账的集体单位的销售收入。
（3）不足转账起点的小额收款，如小额销售收入等。
3.遵守库存现金限额4.不准坐支现金5.贯彻“九不准”的规定（二）现金的内部控制制度（1）将经管现金和会计记账分开。
（2）对现金收付的交易必须按原始凭证编制收、付款凭证，并要在原始凭证与收、付款凭证上盖上“现金收讫”或“现金付讫”章。
（3）会计人员根据“收款或付款清单”和“银行存款回单”等，经核对无误后，编制凭证、登记有关账簿。
（4）企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一人长期从事出纳工作。
三、银行存款账户的管理（1）基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付的账户，存款人的工资、奖金等现金的支付，只能通过本账户办理，存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
中财2货币资金
借支差旅费 其他应收款 退回借支款 其他应收款 20 付餐费 管理费用
第二章13 第二章
中级财务会计2 货币资金 中级财务会计2
4.4 定额备用金
按核定定额给付备用金 借：其他应收款 贷:库存现金 借：管理费用/销售费用 管理费用/ 贷:库存现金 取消备用金 调整备用金: 调整备用金:增加或减少 分录反之) (分录反之) 借：管理费用 库存现金 贷:其他应收款
第二章6 第二章
中级财务会计2 货币资金 中级财务会计2
3、货币资金内部控制的规定 、
3.3 单位应当对货币资金业务建立严格的授权批 准制度。严禁未经授权的机构或人员办理货币 准制度。 资金业务或直接接触货币资金。 资金业务或直接理。 单位应当加强与货币资金相关的票据的管理。 3.5 单位应当加强银行预留印鉴的管理。严禁一 单位应当加强银行预留印鉴的管理。 人 保管支付款项所需的全部印章。 保管支付款项所需的全部印章。 3.6 单位应当建立对货币资金业务的监督检查制 度。
第二章23 第二章
中级财务会计2 货币资金 中级财务会计2
银行存款余额调节表
项 目 银行存款日记账金额 银行存款日记账金额 日记账 加：银行已收，企业未收 银行已收， 银行已付， 减：银行已付，企业未付 企业日记账调整后余额 金 额 项目 对帐单金额 对帐单金额 加：企业已收，银行未收 企业已收， 企业已付， 减：企业已付，银行未付 银行对账单调整后余额 金 额
第二章20 第二章
中级财务会计2 货币资金 中级财务会计2
二、银行存款的核算
序时核算： （一）序时核算： 1、设置与登记银行存款日记帐 、 2、登记的依据： 、登记的依据： ①银行存款收付款凭证 ②现金付款凭证 ③汇总收付款凭证 ④科目汇总表
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2019/3/19 第二章 货币资金 7
方法是设 二、现金的核算 置与登记 现金日记 （一）现金的序时核算 账 ＊概念:现金的序时核算是根据现金的收支业务逐
日逐笔地记录现金的增减及结存情况。
＊方法:设置与登记现金日记账,逐日逐笔登记，
每日结出余额并进行账实核对、账账核对。
＊如何设置:采用三栏式日记账
第二章 第一节 第二节 第三节
货币资金 现金 银行存款 其他货币资金
2019/3/19
第二章 货币资金
1
第一节 现金
一、现金的管理
（一）现金的定义及特征
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程 中处于货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金 三个部分。
2019/3/19
借：其他应收款——王刚 贷：库存现金 350 350
（2）报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：
借：管理费用 贷：其他应收款——王刚 200
2019/3/19
第二章 货币资金
4
（二）现金的使用范围与库存现金限额 1.现金的使用范围（要记住） （1）职工工资、津贴 （2）个人的劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品或其他物资的款项 （6）出差人员随身携带的差旅费 （7）结算起点以下的零星支出（结算起点1000元） （8）中国人民银行确定需要用现金支付的其他支出
借：管理费用 库存现金
2019/3/19 第二章 货币资金
1200 1000 200
13
贷：其他应收款—马林
[例3]以现金支付职工工资50000元。
借：应付职工薪酬 贷：库存现金 50000 50000
[例4]用现金购买800元的办公用品。
借：管理费用 贷：库存现金 800
800
2019/3/19
凭 证
种类 号数
摘
要
借 方
贷 方 借或贷 余额
本月合计及余额
518 11050
14900
现汇收 0001
现汇付 0001
收入
付出
现汇收 0002
收入
3900
14900 借 568
11
本月合计及余额 14950
第二章 货币资金
（三）现金核算业务举例：
[例1]利达公司发生有关现金的收入业务如下： 开出现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000
2019/3/19
第二章 货币资金
8
现金日记账
200×年
月 日
凭 证
种类 号数
摘
要
对方科目 借 方 贷方 余额
1
31
本月合计及余额
518
银行存款 其
银付 现付
0001
提现
1000
600 … …
0001 支付差旅费
……
……
……
本日合计及余额
……
1514 1039 993
销售产品收入现金300元（假设不考虑增值税）。
借：库存现金 300 贷：主营业务收入
300
2019/3/19
第二章 货币资金
12
[例2]利达公司发生有关现金支出业务如下：
职员马林出差预借差旅费1000元，以现金支付。
借：其他应收款—马林 1000
贷：库存现金 1000
马林出差回来报销差旅费1200元，余款以现金补付。
管理办法有两种
随借随用用后报销
定额备用金
2019/3/19 第二章 货币资金 15
1.随借随用用后报销
职工借款时： 借：其他应收款——×× 贷：库存现金 报销时： 借：管理费用 贷：其他应收款——××
注意：教材P25 例3、例4备用金应改成“其他应收款”。
2019/3/19
第二章 货币资金
16
举例：华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，20×7年6月8日因公 出差预借350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回 财会部门。 解： （1）预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：
2019/3/19
第二章 货币资金
6
（三）现金的内部控制 1.实行职能分开原则。要求库存现金实物的管 理与账务的记录应分开进行，不能由一个人 兼任。 2.现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 3.建立收据和发票的领用制度。 4.加强监督与检查。 5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一个 人长期从事出纳工作。
9
第二章 货币资金
（二）现金的总分类核算
为了总括地反映企业库存现金的收支和 结存情况，企业应设置“库存现金”总 账。 ＊是资产类账户，借方记现金增加数，贷 方记现金减少数，余额在借方。
2019/3/19
第二章 货币资金
10
现金总账
200×年 月 日 31 1 2 28
28 28 28
2019/3/19
第二章 货币资金
14
（三）备用金的核算
＊备用金：是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和
零星开支，事后需要报销的款项。 ＊有关备用金的预借、使用和报销的手续制度基本内容详见教材P24
＊备用金的总分类核算：（1）应设置“其他应收款”科目，它是资产
类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应 收、暂付款项。（2）在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设 置“备用金”科目进行核算。
2
会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 本章中的现金为狭义的现金概念。 我国会计惯例 中的 现金概念 财务报告 日常交易业务
狭义的现金
国际惯例 中的 现金概念
2019/3/19 3
现金的特征 1.货币性：是指现金具有的货币属性，即它起着交易 的媒介、价值衡量的尺度、会计记录的货币单位的 作用。 2.通用性：是指现金可以被企业直接用来支付其他各 项费用或者偿还其他各项债务。 3.流动性：是指现金的使用一般不受任何约定的限制。 可以在一定范围内自由流动。 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。
2019/3/19
第二章 货币资金
5
2. 库存现金限额
（1）企业的库存现金的最高限额 （2）3天至5天的日常零星开支所需的现金。 （3）边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多 于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 （4）每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 （5）如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行 提出申请，由开户银行核定。
方法是设 二、现金的核算 置与登记 现金日记 （一）现金的序时核算 账 ＊概念:现金的序时核算是根据现金的收支业务逐
日逐笔地记录现金的增减及结存情况。
＊方法:设置与登记现金日记账,逐日逐笔登记，
每日结出余额并进行账实核对、账账核对。
＊如何设置:采用三栏式日记账
第二章 第一节 第二节 第三节
货币资金 现金 银行存款 其他货币资金
2019/3/19
第二章 货币资金
1
第一节 现金
一、现金的管理
（一）现金的定义及特征
货币资金是指企业的生产经营资金在周转过程 中处于货币形态的那部分资金。 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金 三个部分。
2019/3/19
借：其他应收款——王刚 贷：库存现金 350 350
（2）报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会计分录如下：
借：管理费用 贷：其他应收款——王刚 200
2019/3/19
第二章 货币资金
4
（二）现金的使用范围与库存现金限额 1.现金的使用范围（要记住） （1）职工工资、津贴 （2）个人的劳务报酬 （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育 等各种奖金 （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 （5）向个人收购农副产品或其他物资的款项 （6）出差人员随身携带的差旅费 （7）结算起点以下的零星支出（结算起点1000元） （8）中国人民银行确定需要用现金支付的其他支出
借：管理费用 库存现金
2019/3/19 第二章 货币资金
1200 1000 200
13
贷：其他应收款—马林
[例3]以现金支付职工工资50000元。
借：应付职工薪酬 贷：库存现金 50000 50000
[例4]用现金购买800元的办公用品。
借：管理费用 贷：库存现金 800
800
2019/3/19
凭 证
种类 号数
摘
要
借 方
贷 方 借或贷 余额
本月合计及余额
518 11050
14900
现汇收 0001
现汇付 0001
收入
付出
现汇收 0002
收入
3900
14900 借 568
11
本月合计及余额 14950
第二章 货币资金
（三）现金核算业务举例：
[例1]利达公司发生有关现金的收入业务如下： 开出现金支票一张，从银行提取现金1000元备用。 借：库存现金 1000 贷：银行存款 1000
2019/3/19
第二章 货币资金
8
现金日记账
200×年
月 日
凭 证
种类 号数
摘
要
对方科目 借 方 贷方 余额
1
31
本月合计及余额
518
银行存款 其
银付 现付
0001
提现
1000
600 … …
0001 支付差旅费
……
……
……
本日合计及余额
……
1514 1039 993
销售产品收入现金300元（假设不考虑增值税）。
借：库存现金 300 贷：主营业务收入
300
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第二章 货币资金
12
[例2]利达公司发生有关现金支出业务如下：
职员马林出差预借差旅费1000元，以现金支付。
借：其他应收款—马林 1000
贷：库存现金 1000
马林出差回来报销差旅费1200元，余款以现金补付。
管理办法有两种
随借随用用后报销
定额备用金
2019/3/19 第二章 货币资金 15
1.随借随用用后报销
职工借款时： 借：其他应收款——×× 贷：库存现金 报销时： 借：管理费用 贷：其他应收款——××
注意：教材P25 例3、例4备用金应改成“其他应收款”。
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第二章 货币资金
16
举例：华联实业股份有限公司行政管理部门职工王刚，20×7年6月8日因公 出差预借350元，实际支出200元，经审核应予以报销，剩余现金150元交回 财会部门。 解： （1）预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭证，会计分录如下：
2019/3/19
第二章 货币资金
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（三）现金的内部控制 1.实行职能分开原则。要求库存现金实物的管 理与账务的记录应分开进行，不能由一个人 兼任。 2.现金收付的交易必须有合法的原始凭证。 3.建立收据和发票的领用制度。 4.加强监督与检查。 5.企业的出纳人员应定期进行轮换，不得一个 人长期从事出纳工作。
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第二章 货币资金
（二）现金的总分类核算
为了总括地反映企业库存现金的收支和 结存情况，企业应设置“库存现金”总 账。 ＊是资产类账户，借方记现金增加数，贷 方记现金减少数，余额在借方。
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第二章 货币资金
10
现金总账
200×年 月 日 31 1 2 28
28 28 28
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第二章 货币资金
14
（三）备用金的核算
＊备用金：是指企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和
零星开支，事后需要报销的款项。 ＊有关备用金的预借、使用和报销的手续制度基本内容详见教材P24
＊备用金的总分类核算：（1）应设置“其他应收款”科目，它是资产
类科目，用来核算企业除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应 收、暂付款项。（2）在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设 置“备用金”科目进行核算。
2
会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。 我国的会计惯例是狭义与广义的现金概念并存。 本章中的现金为狭义的现金概念。 我国会计惯例 中的 现金概念 财务报告 日常交易业务
狭义的现金
国际惯例 中的 现金概念
2019/3/19 3
现金的特征 1.货币性：是指现金具有的货币属性，即它起着交易 的媒介、价值衡量的尺度、会计记录的货币单位的 作用。 2.通用性：是指现金可以被企业直接用来支付其他各 项费用或者偿还其他各项债务。 3.流动性：是指现金的使用一般不受任何约定的限制。 可以在一定范围内自由流动。 现金是企业资产中流动性最强的货币性资产。
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第二章 货币资金
5
2. 库存现金限额
（1）企业的库存现金的最高限额 （2）3天至5天的日常零星开支所需的现金。 （3）边远地区和交通不便地区的企业库存现金可多 于5天，但最多不能超过15天的日常零星开支。 （4）每日的现金结存数超过的部分应当及时送存银行 （5）如需增加或减少库存限额的，应当向开户银行 提出申请，由开户银行核定。