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金融企业会计复习题(含答案)一、会计基础部分一、单项选择题：1、借贷记账法中，哪方登记增加数或减少数，取决于（ A）A、账户性质B、记账方法C、记账规律D、账户性质和记账方法2、商业银行存在人民银行的准备金存款利息，应在（B）科目中列账。
A、利息收入B、金融企业往来收入C、利息支出D、金融企业往来支出3、（C）是记录经济业务、明确经济责任、登记账簿的依据。
A、会计科目B、会计账户C、会计凭证D、会计报表4、（C）等式是复式记账的平衡公式。
A、资产－成本=收入B、收入－成本=利润确C、资产=负债＋所有者权益D、资产－负债=利润5、（C）是总账记账凭证。
A、现金收付凭证B、专用凭证C、科目日结单D、日计表6、（A）是反映商业银行资产负债状况的报表。
A、资产负债表B、利润表C、利润分配表D、现金流量表7、（C）是商业银行的权益。
A、存款B、贷款C、资本公积D、利息收入8、现金收入业务中，应做到（B）A、收款记账同时进行B、先收款后记账C、先记账后收款D、先付款后记账9、购买国债所取得的国债利息收入，属于(C）A．利息收入 B．金融企业往来收入C．投资收益 D．其他业务收入１0、下列不属于商业银行流动负债的是（D）A．向中央银行借款 B．同业拆入C．系统内款项存放 D．发行的两年期金融债券１1、明细核算按( A)核算A、账户B、科目C、报表D、资金性质12、按有关重要空白凭证管理的规定，重要空白凭证核算的记账方法采用（C）。
A、增减记账法B、借贷记账法C、单式收付记账法D、复式收付记账法１3、本年度发现上年度错账时,应采用（C ）予以更正。
A、红蓝字冲正法B、划线更正法C、蓝字反方冲正法D、红字冲正法１4、借贷记帐法是以（C）为记账规则。
A、多借一贷，借贷必相等B、一借多贷，借贷必相等C、有借必有贷，借贷必相等D、多借多贷，借贷必相等15、商业银行支付给人民银行再贷款利息，应在（B）科目中列支。
Α、利息支出Β、金融企业往来支出C、应付利息； D、其他应付款。
金融企业会计复习第一章：本章重点与难点：金融企业的相关概念、管理机构、银行及非银行机构等。
金融会计的目标、对象、特点和会计假设及会计信息质量特征，金融企业的会计要素、计量属性和财务报表。
主要出现选择和简答第二章：本章重点：1、会计科目的种类及各类科目的特点。
2、记账方法。
3、会计凭证的种类、特点和处理。
4、银行账务组织的特点、内容。
主要出现选择和简答第三章存款业务本章重点与难点：1、银行结算账户的种类与管理按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户（四种）和个人银行结算账户（八种）。
什么时结算账户？结算账户的管理？2、银行存款业务的核算程序及处理手续（1）企业收到客户存入的款项，应按实际收到的金额借：库存现金/存放中央银行款项贷：吸收存款（本金）借或贷：吸收存款（利息调整）付出：重要空白凭证—XXX（2）计息日或资产负债表日借：利息支出（按摊余成本和实际利率计算）贷：应付利息（按合同利率计算）借或贷：吸收存款（利息调整）（3）支付的存款本息借：吸收存款（本金）应付利息/利息支出贷：库存现金/存放中央银行款项借或贷：吸收存款（利息调整）2、银行存款利息的计算方法计息时间通常从上季末21日至本季末20日。
●年利率÷12=月利率●月利率÷30=日利率●年利率÷360（365）=日利率（英磅、港元使用365天换算）计息规则：●1、单位活期存款、同业存款在每季末月20日按结息日挂牌利率结息，次日列账；●2、储蓄活期存款在每季末月20日按结息日挂牌利率结息，次日列账；●3、单位定期存款、定期储蓄存款在每季末月20日按存入日挂牌利率计提利息，利随本清，遇利率调整不分段计息，提前或逾期支取，按支取日挂牌公告的活期存款利率计息；积数计息法：●利息=累计计息积数×日利率●累计计息积数=账户每日余额合计数分户账积数计息：逐笔计息法：●利息=本金×年（月）数×年（月）利率●利息=本金×年（月）数×年（月）利率+本金×零头天数×日利率第四章贷款业务1、各种贷款业务核算的基本要求及账务处理什么是贷款？贷款又称放款，是金融企业对借款人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。
金融企业会计复习提纲一、会计基础知识1.会计的定义与目标2.会计信息的特点及目的3.会计要素和会计等式4.会计核算的基本步骤5.会计信息的质量特征二、会计记账与账簿1.会计科目的设置2.会计账户的构成与分类3.会计凭证的种类与要求4.会计账簿的设置与用途5.会计账务处理方法6.会计记账与账簿的管理三、资产负债表与损益表1.资产负债表的定义与结构2.资产负债表项目的核算3.资产负债表的编制与分析4.损益表的定义与结构5.损益表项目的核算6.损益表的编制与分析四、会计的核算方法1.货币资金的核算方法2.应收账款的核算方法3.存货的核算方法4.长期投资的核算方法5.固定资产的核算方法6.短期借款的核算方法7.长期借款的核算方法五、财务会计与管理会计1.财务会计的定义与特点2.财务会计的任务与目标3.财务会计的组织结构4.财务会计的主要报表5.管理会计的定义与特点6.管理会计的任务与目标7.管理会计的组织结构8.管理会计的主要报表六、会计准则与会计制度1.会计准则的概念与种类2.会计准则的基本要求3.会计制度的定义与内容4.会计制度的编制与执行5.会计准则和会计制度对金融企业的影响七、财务分析与经营决策1.财务分析的概念与目的2.财务分析的方法和指标3.财务分析的应用领域4.经营决策的基本概念5.经营决策的过程和环节6.财务分析与经营决策的关系八、内部控制与审计1.内部控制的定义与目标2.内部控制的要素和内容3.内部控制的原则和方法4.内部控制的评价和改进5.审计的定义和目标6.审计的程序和方法7.审计的程序和方法8.审计报告的内容和形式以上提纲仅涵盖了金融企业会计的基础知识和重点内容，具体复习时可根据自身情况进行深入研究和理解。
金融企业会计复习题答案一、单项选择题1. 金融企业在进行资产减值测试时，应首先确定的是（A）。
A. 资产的公允价值B. 资产的账面价值C. 资产的可收回金额D. 资产的预计未来现金流2. 金融企业在计算应收账款的坏账准备时，通常采用的方法是（B）。
A. 直接冲销法B. 备抵法C. 比例法D. 账龄分析法3. 对于金融企业持有的可供出售金融资产，其公允价值变动应计入（C）。
A. 利润表B. 资产减值损失C. 其他综合收益D. 投资收益4. 金融企业在进行长期股权投资的后续计量时，应采用（D）。
A. 成本法B. 权益法C. 公允价值计量D. 根据具体情况选择成本法或权益法5. 金融企业在计算所得税费用时，应考虑的因素不包括（C）。
A. 应纳税所得额B. 所得税税率C. 投资收益D. 可抵扣暂时性差异二、多项选择题1. 金融企业在进行资产减值测试时，需要考虑的因素包括（ABCD）。
A. 资产的公允价值B. 资产的账面价值C. 资产的可收回金额D. 资产的预计未来现金流2. 金融企业在计算应收账款的坏账准备时，可以采用的方法有（ABD）。
A. 直接冲销法B. 备抵法D. 账龄分析法3. 金融企业持有的可供出售金融资产，其公允价值变动可能影响的会计科目包括（AC）。
A. 其他综合收益C. 投资收益4. 金融企业在进行长期股权投资的后续计量时，需要考虑的因素包括（ABD）。
A. 投资目的B. 被投资单位的控制程度D. 投资的公允价值5. 金融企业在计算所得税费用时，需要考虑的因素包括（ABD）。
A. 应纳税所得额B. 所得税税率D. 可抵扣暂时性差异三、判断题1. 金融企业在进行资产减值测试时，如果资产的公允价值低于其账面价值，则需要计提减值准备。
（正确）2. 金融企业在计算应收账款的坏账准备时，只能采用直接冲销法。
（错误）3. 金融企业持有的可供出售金融资产，其公允价值变动应计入利润表。
（错误）4. 金融企业在进行长期股权投资的后续计量时，无论投资目的如何，都应采用成本法。
金融企业会计期末复习第一章总论1、权责发生制：又称应收应付制。
凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。
2、资产负债共同类：3、表内科目：是指反映金融企业资金实际增减变化而纳入资产负债表内的科目。
表外科目：是指反映金融企业确已发生而尚未涉及资金的实际增减变化，或不涉及资金增减变化而不列入资产负债表的科目，如“有价单证”、“空白重要凭证”等。
包括或有事项类、委托代理业务类和备查登记类三类。
4、单式记账法：就是对发生的每一项经济业务只在一个账户中进行登记的记账方法。
复式记账法：就是对每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户进行记录的记账方法。
5、单式凭证：是指一张凭证只填列一个科目，作为该科目的记账依据。
复式凭证：是指一张凭证同时作为借贷双方科目的记账依据。
6、基本凭证:是会计部门根据合法的原始凭证及业务事项自行编制的具有统一格式的凭证。
专用凭证：是金融企业根据各种业务的特殊需要而制定的，有专门格式和用途的凭证。
7、科目日结单：又称总账记账凭证，是汇总的记账凭证。
明细记账凭证：是指在核算过程中要在企业内部各核算环节进行传递，故又称“传票”。
8、明细核算：是按账户核算，反映各项资金增减变化及其结果的详细情况的核算系统。
综合核算：是按会计科目进行核算，综合、概括地反映各科目的资金增减变化情况，由各种总分类账组成的核算系统。
9、分户账：是企业会计账簿中具体反映经济业务的明细分类账簿，是明细核算的主要形式。
10、余额表：它是核对总帐与分户账余额是否相符的工具，更是计算利息的重要工具。
是明细核算的重要组成部分。
11、总账：是综合核算的主要形式，是对各科目的总括记录。
它统驭和控制着明细分户账，是核对账务和编制会计报表的依据。
12、日计表：是反映当天全部银行业务活动情况（各科目发生额和余额）的会计报表，也是平衡当日全部账务的重要工具。
金融企业会计复习资料以下以转汇划收款为例，介绍转汇的核算手续。
①汇出行的核算汇出行依照客户提交的汇款凭证，分不合体系的汇入行逐笔填制“转汇清单”，直截了当或经由过程同城单子交换交同城跨体系转汇行解决转汇。
其管帐分为：借：接收存款—— ××存款（汇款人户）贷：同业存放——转汇行户（存放中心银行款项或或清理资金往来）②转汇行的核算转汇行收到汇出行划转来的凭证和转汇清单，审查无误后，经由过程本体系联行将款项划往异地汇入行转入收款人账户。
其管帐分录为：借：存放同业——汇出行户（存放中心银行款项或清理资金往来）贷：同业存放——汇入行户③汇入行的核算汇入行收到联行划来的款项，审核无误后，为收款单位入账。
其管帐分录为：借：存放同业——转汇行户贷：接收存款—— ××存款（收款人户）如为划付款营业，则各行的管帐分录相反。
“先横后直”管帐实务举例甲地农业银行的开户单位农机公司解决信汇营业,汇往乙地工商银行的开户单位机械厂付出货款78,000元，经由过程同城工商银行将款项汇出。
请编制甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行核算的管帐分录。
甲地农业银行：借：接收存路——活期存款（农机公司户）78,000贷：同业存放——甲地工行户或清理资金往来—同城单子清理78,000甲地工商银行：借：存放同业——甲地农行户或清理资金往来—同城单子清理 78,000贷：同业存放——乙地工行户 78,000乙地工商银行：借：存放同业——甲地工行户 78,000贷：接收存款——活期存款（机械厂户 ） 78,000汇出行地点地为单设机构地区，汇入行地点地为双设机构地区汇出地为单设机构地区是指汇出行地点地没有汇入行体系内的银行机构，而汇入行地点地设有汇出行体系内的银行机构。
当产生异地跨体系转汇营业时，应由汇出行将款项先经由过程本体系联行划转汇入地联行机构（转汇行），再由其转划给汇入行，即采取“先直后横”的转汇方法。
金融企业会计复习资料一、单项选择题1．假设会计主体的经营活动将按现在的形式和目标持续不断经营下去，在可以预见的将来不会破产，这样的假设称为( A )。
A．持续经营 B．会计期间 C．会计主体 D．权责发生制 2．所有者权益是指银行所有者在银行资产中享有的经济利益，其金额为( D )的余额。
A．负债减去资产 B．净资产减去负债 C．资产加负债 D．资产减去负债3．强调会计信息的( B )，就是要求企业会计信息要满足投资者、债权人等利益相关者进行经济决策的需要。
A．客观性 B．相关性 C重要性 D．及时性4．持有至到期投资是指到期日固定、回收金额( D )，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。
A．随市场波动而变化 B．无法确定 C．与市场变化有关 D．固定或可确定5．将应计贷款转入“非应计贷款”科目核算的时间是贷款本金或利息逾期超过( C )。
A．60天 B．120天 C．90天 D．180天6．存款人为办理日常转账结算和现金收付而开立的账户为( B )。
A．一般账户 B．基本账户 C．专用账户D．临时账户7．发生了现金付出业务应坚持( A )。
A．先记账后付款 B．先付款后记账 C．先收后付 D．先付后收8．企业由于销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动所形成的经济利益的总流入，称为( B )。
A．投资收益B．营业收入 C．收入 D．营业外收入9．银行承兑汇票的付款人是( D )。
A．汇票的出票人B．汇票的背书人 C．汇票的持票人 D．承兑银行10．贷款结息时，借款单位无款支付利息时的会计分录为( B )。
A．借：活期存款 B．借：应收利息贷：利息收入贷：利息收入C．借：活期存款 D．借：应收利息贷：逾期贷款贷：营业外收入11．关于逾期贷款罚息的计算公式正确的是( C )。
A．罚息一逾期贷款本金×罚息利率 B．罚息=逾期贷款本金×逾期天数 C．罚息一逾期贷款本金×罚息利率×逾期天数D．罚息=逾期贷款本金×逾期天数÷逾期天数12．持票人的付款请求权得不到满足而向其前手请求偿还票据金额的权利，称为(B) A．付款请求权 B．票据追索权C．付款提示权 D．票据承兑权13．( D )原则要求不高估企业的资产或收益，不低估负债或费用。
1、单位活期存入现金借：现金贷：××活期存款－××单位户2、单位活期支取现金借：××活期存款－××单位户贷：现金3、单位存入定期存款借：××活期存款－××单位活期存款户贷：单位定期存款－××单位定期存款户4、单位支取定期存款借：单位定期存款－××单位定期存款户借：应付利息－定期存款利息支出户5、活期储蓄存入借：现金贷：活期储蓄存款－××人户6、活期储蓄支取借：活期储蓄存款－××人户贷：现金7、支取整存整取储蓄存款借：定期储蓄存款－整存整取××人户20000.00应付利息－定期储蓄利息支出户396.00贷：现金20396.00借：现金79.20贷：其他应付款－应付利息税户79.208、例（59）某储户于2003年3月25日存入定期二年的存款20000元，于2005年3月25日支取。
存入时二年期存款利率月1.875‰，2004年10月29日调整为月2.25‰。
该储户2005年3月25日支取该笔储蓄存款时，整个存期内均按存入日的月利率1.875‰计息。
虽然2004年10月29日二年期存款利率调整为月2.25‰，但储户于2005年3月25日到期提取应按月1.875‰计息。
应计利息＝20000×24×1.875‰＝900（元）税后利息＝900×（1－20％）＝720（元）9、例（83）博雅公司向开户银行工商银行海滨支行提交进账单和转账支票一张，金额36800元，支票的出票人为本市工商银行城东支行开户单位光霞福利工厂，当即提出交换。
城东支行交换提入支票后，经过审查无异议办理付款；约定时间到后，海滨支行没有收到退票，为收款人收账。
该市票据交换使用“支行辖内往来”科目核算。
课程名称：金融企业会计课程教材：《金融企业会计》刘学华立信会计出版社课表时间：2018-2019学年第1学期任课老师：付小雨院系专业：SJ 商学院财务管理金融企业会计期末考试复习资料第三章存款业务的核算一、单项选择题1．单位定期存款的金额起点为( )。
A．5 000元 B．1万元 C．5万元 D．10万元2．华联超市本计息期贷款计息积数99 088 725元，本月一笔转账借方传票3 000元记账串户，应借记“华联超市贷款户”，而错误地贷记“华联超市贷款户”，本月6 日发生错账，12日发现并更正。
计算累计计息积数时，华联超市贷款户的累计计息积数应( )。
A．调增18 000元 B．调减18 000元 C．调增21 000元 D．调减21 000元3．活期储蓄存款定期结息，计息按( )计算。
A．存入日挂牌公告活期利率 B．支取时挂牌公告活期利率C．当年1月1日挂牌公告活期利率D．结息日挂牌公告活期利率4．单位活期存款结息日一般为( )。
A．每季末月20日 B．每年6月30日 C．每季末月30日 D．每年6月20日二、多选题1．关于单位活期存款利息计算，下列说法正确的有( )。
A．采取定期结息法 B．按日计息，按年结息C．按日计息，按季结息D．计息期间遇利率调整，分段计息E．计息期间遇利率调整，不分段计息2．银行存款的利息核算可采用( )。
A．余额表 B．日计表 C．总账 D．乙种账 E．甲种账3．活期储蓄存款的特点有( )。
A.存款有息B．1元起存 C.多存不限D．随时存取 E．不定期限三、判断题1．银行计提利息收入是指确认利息收入并收取利息收入。
(×)2．单位定期存款既可以办理转账，也可以支取现金。
(×)3．利用积数法计算利息，关键在于计息积数。
计算积数可以使用余额表和分户账。
(√) 4．定期储蓄存款存期内如遇利率调整，按原定利率计息。
逾期支取，逾期部分按支取日挂牌活期存款利率计息。
（金融保险）金融企业会计金融企业会计一、单项选择题1．计息余额表的填制依据是各计息科目分户账，每日营业终了根据分户账最后余额填列。
当日未发生收付的账户，(B)。
A.根据期初余额填列B.根据上一日的最后余额填列C.当日无余额D.根据上一日借贷方发生额轧差填2．综合核算系统的账务处理程序是（C）。
A．传票→余额表→总B．传票→总账→日计表C．传票→科目日结单→总账→日计表D．传票→科目日结单→总账→余额表3．适用于借、贷双方反映余额的账户是（A）。
A．丙种账B．乙种账C．甲种账D．丁种账4．在综合核算系统中，起汇总作用的是（B）。
A．总账B．科目日结单C．日计表D．会计报表5．对现金付出业务，通常应编制（B）。
A．现金收入传票B．现金付出传票C．转账借方传票D．转账贷方传票6．在银行会计工作中，当采用单式记账法进行核算时，是针对（B）。
A．对内结算事项B．备查记录事项C．对外结算事项D．期末调整事项7．明细核算系统的主体是（C）。
A．传票B．余额表C．分户账D．登记簿8．单位向开户银行存入现金时，填写一式两联现金缴款单，连同现金交出纳柜部门，出纳员审核凭证点收现金无误后，登记（D）。
A、现金登记簿B．现金总账C．现金付出日记簿D．现金收入日记簿9．在会计凭证传递过程中，做到“先收款，后记账”的业务是指（C）。
A．现金付出业务B．转账收入业务C．现金收入业务D．转账付出业务10、银行办理收付款单位账户之间的资金转移时，必须执行一项基本规定，即（A）。
A、先付款单位账后收款单位账B、先收款单位账后付款单位账C．收款单位账与付款单位账同时进行D、先记谁的账根据具体情况决定11.现金科目日结单的贷方发生额根据(C)填列。
A.现金科目借方传票加计合计B.现金科目贷方传票加计合计C.各科目日结单现金栏借方数合计D.各科目日结单现金栏贷方数合计二、判断题1．现金收入业务必须“先收款，后记账”。
(√)2．银行的现金收入传票、现金付出传票、现金缴款单、现金支票属于基本凭证。
金融企业会计复习试题附答案1.货币发行业务会计核算中，下列会计科目属总库（行）专用的是()A、分支库发行基金B、总行重点库发行基金C、印制及销毁票币D分支库发行基金在途【正确答案】：C2.下列哪一项不属于金融企业会计的特点（）A、核算内容厂泛的社会性B、内容的公开性C、核算方法的独特性D、涉及面厂．政策性强【正确答案】：B3.我国中央银行要求，设立全国性信托投资公司的最低实收资本金为人民币（）A、11亿元B、15亿元C、16亿元D、17亿元【正确答案】A4.负责征收国有企业上缴利润的收入机关是()A、税务机关B、财政机关C、诲关D、主管机关【正确答案】：B5.返售金融资产收入属于（）A、利息收入B、投资收益C、其他收入D、公允价值变动损益【正确答案】：A6.银行为保证资金的安全，在办理转账业务时，应()A、先记付款单位账．后记收款单位账B、先记收款单位账．后记付款单位账C、一边记收款单位账．一边记付款单位账D、收款单位账和付款单位账同时记【正确答案】：A7.期货公司“应付手续费“科目的明细核算应按以下情况设置（）A、期货结算机构B、客户或分级结算制度下非结算会员C、佣金支付对象D、期货交易所【正确答案】：A8.存款人因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户是（）A、基本存款账户B、一般存款账户C、临时存款账户D专用存款账户【正确答案】：A9.活期储蓄存款定期结息，计息利率为（）A、存入日挂牌公告活期利率B、支取时挂牌公告活期利率C、当年1月1日挂牌公告活期利率D、结息日挂牌公告活期利率【正确答案】：D10.不以资本增值为其目标，它追求能为投资者带来高水平的当期收入的投资基金是（）A、积极成长型基金B、成长型基金C、平衡型基金D收入型基金【正确答案】：D11.单位向开户银行存入现金时，填写一武两联现金缴款单，连同现金交出纳部门，出纳员审核凭证点收现金无误后，登记（）A、现金登记簿B、现金总账C、现金付出日记簿D、现金收入日记簿【正确答案】：D12.下列关于保费收入科目的说法中，正确的是()A、保费收入科目是资产类科目B、直接承保保费记入保费收入科目的借方C、发生退保时因冲减保费收入．借记保费收入科目D、期末保费收入科目有借方余额【正确答案】：C13.某客户3月20日向银行申请浮动利率外汇贷款美元100万元，利率3.66%,贷款期限3个月，利率浮动期为1个月，5月12日利率为378%利息不转本金。
一、单选题
答题要求:
1商业银行贷款的后续计量应采用
A实际成本
B重置成本
C摊余成本
D可变现净值
参考答案：C
解析：无
2下列财产中不能进行抵押的是
A依法有权处分的国有土地使用权
B房屋
C土地所有权
D交通运输工具
参考答案：C
解析：无
3银行为保证资金的安全，在办理现金收入业务时，应
A先收款，后记账
B先记账，后收款
C一边收款，一边记账
D记账收款同时进行
参考答案：A
解析：无
4在下列票据中能办理贴现业务的是
A商业汇票
B银行汇票
C银行支票
D银行本票
参考答案：A
解析：无
5银行卖出外汇现金应选用
A钞买价
B钞卖价
C汇买价
D汇卖价
参考答案：B
解析：无
6商业银行有时将一部分资金存入其他商业银行或金融机构，可以用（）科目进行核算。
A拆出资金
B存放同业
C同业存放
D拆入资金。
金融企业会计复习.第二章存款业务的核算一、单位存款业务核算（一）活期存款1.存入现金：借：库存现金贷：吸收存款2.支付利息：（不计提，直接存入账户）借：利息支出贷：吸收存款3.支取现金：借：吸收存款贷：库存现金（二）定期存款1.单位存入：借：吸收存款——活期存款贷：吸收存款——定期存款付出：重要空白凭证——单位定期存款证实书2.计提利息：借：利息支出贷：应付利息3.支取款项：借：吸收存款——定期存款——本金应付利息贷：吸收存款——活期存款——本金（三）其他存款业务单位通知存款（和定期存款差不多，但是它没有计提利息）1.存入：借：吸收存款——活期存款2.支取：借：吸收存款——通知存款利息支出贷：吸收存款——活期存款二、个人存款业务的核算（一）活期储蓄存款（无计提利息）1.存入：借：库存现金贷：吸收存款——活期储蓄存款2.取出：（结清本息）借：吸收存款——活期储蓄存款利息支出贷：库存现金（二）整存争取定期储蓄1.存入：借：库存现金贷：吸收存款——定期存款（整存争取户）付出：重要空白凭证——定期储蓄存款证实书2.支取：借：吸收存款——定期储蓄存款（整存争取户）利息支出贷：库存现金*如果跨期时间长，有计提利息的情况：借：吸收存款——定期储蓄存款（整存整取户）应付利息利息支出贷：库存现金第三章贷款业务核算二、企业贷款业务核算（一）信用贷款1.发放贷款：借：贷款2.确认利息收入：借：应收利息贷：利息收入3.贷款收回：借：吸收存款——活期存款贷：贷款应收利息（无计提利息，就是利息收入）若有逾期贷款：1）本金部分转入逾期贷款：借：逾期贷款贷：贷款2）利息部分扣除，不够扣除的就计入应收利息：借：吸收存款——活期存款应收利息贷：利息收入非应计贷款：借：非应计贷款贷：逾期贷款借：利息收入贷：应收利息收入：未收贷款利息（二）担保贷款1.保证贷款1）贷款发放：借：贷款——保证贷款贷：吸收存款——活期存款收入：代保管有价值品2）收回：借：吸收存款——活期存款贷：贷款——保证贷款利息收入付出：代保管有价值品2.抵押贷款（发放和收回同保证贷款）二、个人贷款业务分期还本付息：1.发放：借：贷款——个人住房贷款等贷：清算资金往来收入：代保管有价值品2.正常扣息：借：吸收存款——活期存款账户贷：贷款——个人住房贷款等——本金利息收入3.到期全部归还：借：吸收存款账户——活期存款账户贷：贷款——个人住房贷款等——本金利息收入付出：代保管有价值品三、票据贴现业务1）办理贴现：借：贴现资产——面值贷：吸收存款——活期存款贴现资产——利息调整收入：贴现买入商业汇票摊销利息：借：贴现资产——利息调整贷：利息收入第四章支付结算工具的核算一、票据的核算1.支票的核算持票人和出票人不在同一行处开户：1）持票人开户行受理支票：借：清算资金往来（向出票人开户行收款）贷：其他应付款（付款给持票人）2）向持票人进账：借：其他应付款出票人开户行发现余额不足，退票:借：其他应付款贷：清算资金往来3）出票人开户行支付：借：吸收存款——活期存款账户（出票人户）贷：清算资金往来4）如果说余额不足，借：其他应收款贷：清算资金往来退还支票：借：清算资金往来贷：其他应收款银行扣受罚金；借：吸收存款——活期存款（出票人户）贷：营业外收入2.银行汇票的核算（汇出汇款、应解汇款）1）出票：借：吸收存款——活期存款贷：汇出汇款付出：空白重要凭证2.兑付：持票人在代理付款行开户：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款（持票人户）未在代理付款行：借：清算资金往来（向出票行收）贷：应解汇款借：应解汇款贷：清算资金往来（向持票人银行支付）/库存现金4.结清：出票行：借：汇出汇款贷：清算资金往来吸收存款——活期存款（多余的款项）3.商业汇票商业承兑汇票1）付款人有足够款项支付的：借：吸收存款——活期存款（出票人户）贷：清算资金往来2）持票人银行收到凭证：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款（持票人户）银行承兑汇票：1）办理：贷：业务及管理费付出：重要空白凭证2）承兑银行办理承兑：收取保证金：借：吸收存款——活期存款贷：保证金收取手续费：借：吸收存款——活期存款贷：手续费及佣金收入收入：开出银行承兑汇票3）承兑银行到期付款借：吸收存款——活期存款保证金贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票如果出票人资金不足：借：吸收存款——活期存款保证金逾期贷款贷：清算资金往来付出：开出银行承兑汇票4.银行本票（开出本票）1）签发：借：吸收存款——活期存款贷：开出本票付出：重要空白凭证——银行本票2）兑付：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款4）出票行结清：借：开出本票贷：清算资金往来二、银行卡1.凭信用卡存取现金1）存款在发卡行存款：借：库存现金贷：吸收存款——活期存款不在发卡行存款：借：库存现金贷：清算资金往来发卡行应做分录：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款2）取款在发卡行：借：贷款——短期贷款——信用卡透支贷：库存现金手续费及佣金收入不在发卡行：非发卡行做账：借：清算资金往来贷：库存现金手续费及佣金收入发卡行做账：借：贷款——短期贷款——信用卡透支贷：清算资金往来2.凭信用卡直接消费1）收付人在同一行：借:贷款——活期存款贷：吸收存款——活期存款（商家）手续费及佣金收入（商家承担）2）收付人不在同一行开户：经办行：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款手续费及佣金收入发卡行：借：贷款——短期贷款贷：清算资金往来第五章往来业务的核算一、支付系统（一）现代化支付系统1.大额实时支付系统业务1）往账：发起行：借：吸收存款贷：存放分行清算备付金户（资产类）分行：借：**支行清算备付金户（负债类）贷：存放中央银行款项（资产类）2）来账：分行：借：存放中央银行款项贷：**支行清算备付金户支行：借：存放分行清算备付金户贷：吸收存款（二）银行业金融机构行内支付系统1.发报行：借：吸收存款——活期存款贷：辖内往来2.发报清算行：借：辖内往来贷：系统内上存款项3.总行清算中心：借：系统内款项存放——发报行备付金户贷：系统内款项存放——收报行备付金户4.收报行清算行：借：系统内上存款项贷：辖内往来5.收报行：借：辖内往来贷：吸收存款——活期存款（三）同城票据交换1.提出票据提出借方票据：借：清算资金往来贷：吸收存款——活期存款提出贷方票据：借：吸收存款贷：清算资金往来2.提入票据：提入借方票据：借：吸收存款贷：清算资金往来提入贷方票据：借：清算资金往来贷：吸收存款3.清算差额1）应付差额行：借：清算资金往来贷：存放中央银行款项二、商业银行与中央银行的往来核算（一）向中央银行存取款项1.存入：借：存放中央银行款项贷：库存现金2.取出（相反分录）（二）再贴现1．买断式再贴现1）办理再贴现：借：存放中央银行款项贴现负债——利息调整贷：贴现负债——面值2）确认利息费用：借：利息支出贷：贴现负债——利息调整4）从付款人处收回：借：贴现负债——面值利息支出贷：贴现资产——面值/存放中央银行款项贴心负债——利息调整三、商业银行同业往来（存放同业、同业存放）（一）异地跨系统汇划款项1.汇出行是双设机构汇出行：借：吸收存款贷：同业存放转汇行：借：存放同业贷：辖内往来汇入行：借：辖内往来贷：吸收存款2.汇出行是单设机构：汇出行：借：吸收存款贷：辖内往来转汇行：借：辖内往来贷：同业存放汇入行：借：存放同业贷：吸收存款3.汇出、汇入均为单设：汇出行：借：吸收存款贷：辖内往来第三地联行：借：辖内往来贷：同业存放第三地汇入行联行：借：存放同业贷：辖内往来汇入行：借：辖内往来贷：吸收存款（二）同业拆借（拆出资金、拆入资金）1.拆借时：拆入机构：借：存放中央银行款项贷：拆入资金拆出机构：借：拆出资金贷：存放中央银行款项2.归还时：拆入机构：借：拆入资金利息支出贷：存放中央银行款项拆出机构：借：存放中央银行款项贷：拆出资金利息收入第六章外汇业务的核算（货币兑换、汇兑损益）（一）结汇业务（买入外汇）借：库存现金等HKD等贷：货币兑换HKD借：货币兑换RMB贷：库存现金RMB（二）售汇业务借：吸收存款等RMB贷：货币兑换RMB借：货币兑换HKD贷：汇出汇款等有关科目HKD（三）套汇业务（例：美元兑换瑞士法郎）借：吸收存款USD贷：货币兑换借：货币兑换RMB贷：货币兑换RMB借：货币兑换CHF贷：吸收存款——外汇存款CHF第七章中间业务的核算一、委托贷款业务的核算（委托存款、委托贷款基金、委托贷款、中间业务收入）1.银行收到委托资金：借：吸收存款贷：委托存款借：委托存款贷：委托贷款基金2.发放给借款人：借：委托贷款贷：吸收存款（借款人账户）3.委托贷款收取利息：借：吸收存款贷：委托存款4.还款：借：吸收存款贷：委托贷款借：委托贷款基金贷：委托存款6.委托贷款日到期：借：委托存款贷：吸收存款中间业务收入第十一章保险公司业务核算一、财产保险公司的核算（一）收入的核算一次收入：借：银行存款贷：保费收入分期收取：借：银行存款应收保费贷：保费收入提前收取保费：收取日：借：银行存款贷：预收保费真正收取保费日：借：预收保费贷：保费收入（二）准备金的核算借：提取未到期责任准备金贷：未到期责任准备金未决赔款准备金：已发生但未结案借：提取保险责任准备金贷：保险责任准备金（三）成本的核算1．赔款：借：赔付支出贷：银行存款冲销责任准备金：借：保险责任准备金贷：提取保险责任准备金2.如果有残余物资，冲减赔付支出：借：损余物资贷：赔付支出3.如果有第三方的过失，保险公司先赔付，再找第三方索赔：借：赔付支出贷：银行存款借：应收代位追偿款贷：赔付支出借：银行存款贷：应收代位追长款第十二章证券公司业务的核算一、证券经济业务的核算（一）资金专户的核算1.交来款项：借：银行存款贷：代理买卖证券款2.取走时做相反分录3.结清利息并销户：借：应付利息代理买卖证券款贷：银行存款（二）代理证券买卖客户亏损：（买入高于卖出）借：代理买卖证券款手续费及佣金支出贷：结算备付金手续费及佣金收入客户盈利：借：结算备付金手续费及佣金支出贷：代理买卖挣钱款手续费及佣金收入。
第一章复习与思考1，金融企业会计的特点：会计对象的社会性，会计核算方法的独特性，会计反映的同步性，会计监督的政策性，内部控制的严密性，信息披露的严格性。
第二章复习与思考3，单式记账凭证和复式记账凭证各有什么优缺点？单式记账凭证，又称单科目记账凭证，适用于商业银行。
优点：便于凭证在个柜组之间传递，分工记账和按会计科目汇总发生额。
缺点：不能在一张凭证上集中反映某笔经济业务涉及的所有对应科目，否则万一出现差错，将不便于查找。
复式记账凭证，又称多科目记账凭证，适用于除商业银行外的其他金融企业。
优点：能在一张凭证上集中反映某笔经济业务所涉及的会计科目的对应关系，资金来龙去脉清楚，万一出现差错，也便于查找。
缺点：当金融企业业务量大时，在手工操作情况下，不便于记账分工和按每一会计科目汇总发生额。
7，什么是账务组织？它有哪两个核算系统组成？简述两个核算系统的基本内容及相互关系.账务组织：又称会计核算形式，是以账簿体系为核心，运用一定的账务处理程序和账务核对程序，将会计凭证，会计单证，会计账表等有机结合起来的技术组织方式。
金融企业的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统。
这两个系统依据相同的会计凭证，按照双线核算和双线核对的原则，分别进行核算，并每日和定期相互进行核对，各自在金融企业会计核算中发挥不同的作用。
这两个系统相互依存，彼此制约，明细核算时综合核算的具体化，对综合核算起补充说明作用；综合核算时明细核算的概括，对明细核算起统驭控制作用。
8,什么是分户账？甲、乙、丙、丁四种分户账的主要区别是什么？分户账：是在总账科目下，按单位或资金性质分户独立设账，根据凭证逐笔连续登记，具体反映某项经济业务引起的资金增减变动详细情况的明细分类账簿。
甲种分类账设有借方发生额，贷方发生额和余额三栏，适用于不计息或用余额表计息的账户，又称为分户式账页。
乙种分类账设有借方发生额，贷方发生额，余额，积数四栏，适用于在账页计息的账户，又称为计息式账页。
《金融企业会计》期末复习：1、什么是金融企业会计？包括哪些银行的会计？(1) 金融企业会计是企业会计的一个具体分支，它是以货币为主要计量单位，采用会计的专门方法对金融企业经营过程进行连续，系统，完整地核算和监督，为企业经营者和有关各方提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。
(2)商业银行（含信用社）①国有独资商业银行(工农中建)②股份制商业银行（华夏银行，招商银行）③合作性银行（城市合作商业银行，农村合作商业）2、存款人办理日常转账结算和现金收付需而开设的银行结算账户是什么？基本存款账户3、什么叫逾期贷款和展期贷款？他们的核算如何进行？⑴逾期贷款①含义：逾期贷款指借款合同到期（含展期后到期）未归还的贷款（不含呆滞贷款和呆账贷款）。
呆滞贷款是指逾期超过一年期限仍未归还的贷款，呆账贷款则指不能收回的贷款。
②核算：会计部门收到后，不需要办理转账，只在贷款凭证上批注展期日期，其中第二联展期申请书附于借款凭证后面专夹保管。
第三联加盖业务公章后交给借款单位，作为同意贷款展期的通知。
每笔贷款展期只限一次。
展期后按未到期的正常贷款处理。
短期贷款展期期限累计不得超过原贷款的期限；中期贷款展期期限累计不得超过原贷款期限的一半；长期贷款的展期期限累计不得超过3年。
⑵展期贷款①含义：贷款展期是指经银行信贷部门批准延长贷款期限的一种方法。
②核算：A．当贷款逾期时，借款单位存款账户无力归还贷款时，银行会计部门应于贷款到期日营业终了，通过会计分录将贷款转入“贷款—逾期贷款户”账户。
核算时由会计部门填制两联特种转账借方传票。
其会计分录为：借：贷款——××借款单位逾期贷款户贷：贷款——××借款单位贷款户B．计提到期贷款正常期间产生的利息借：应收利息——借款人利息户贷：利息收入——借款人利息户C．贷款逾期后的处理等借款单位存款账户有款支付时，应主动一次或分次扣收，除按规定的利率计息外，还按实际逾期天数计收罚息。
《金融企业会计》期末复习要点第一章总论1.金融和金融市场的概念；2.金融体系的构成要素有哪些？3.我国的金融体系构成。
（笔记）4.简述金融企业会计的特点。
（笔记）5.教材P.15-16，综合训练一、二。
第二章金融企业会计基本核算方法（笔记）1.什么是表内科目？什么是表外科目？2.银行会计的基本凭证有哪几类？其适用范围？3.四个名词：分户账、余额表、科目日结单、日计表，它们的作用？第三章商业银行会计1.商业银行存款业务的核算要求？2.存款业务的核算：（1）单位存款业务：活期存款、定期存款的存取款会计处理；利息的计算（活期存款的累计日积数法、定期存款的单利法）及会计处理。
（2）个人储蓄存款业务：活期存款、定期整存整取存款的存取款会计处理；利息的计算（活期存款的累计日积数法、整存整取定期存款的单利法）及会计处理。
3.贷款业务的核算：（1）贷款的意义和种类（主要是按保证方式）；（2）贷款业务的核算：主要账户的设置；贷款发放、贷款到期收回本息、贷款逾期的会计处理；票据贴现的计算及会计处理；贷款损失准备的核算（计提、核销损失、已核销贷款的收回等）。
4.中间业务的核算：（1）支付结算业务：①支付结算的方式及适用范围？②七种主要结算方式的核算程序（重点掌握每种结算方式中所涉及的各商业银行的会计处理，与联行往来业务相结合。
）（2）委托贷款业务：①账户：“代理业务资产”、“代理业务负债”（性质、用途）②会计处理。
（3）代理证券业务：①账户：“代理承销证券款”、“代理兑付证券款”（性质、用途，可比照证券公司会计的相关内容进行学习。
）②会计处理。
5.银行间往来业务的核算：（1）银行间往来业务的种类及含义；（2）联行往来的核算：①账户：“清算资金往来”（性质、用途）②会计处理：发报行往账、收报行来账、联行汇差资金清算等业务的处理。
（3）再贷款、再贴现的核算（4）同业拆借、转贴现的核算6.外汇业务核算：（1）什么叫分账制？其核算原理？（2）分账制下商业银行主要外汇业务的会计处理（例题）。
“先横后直”转汇方式处理程序以下以转汇划收款为例，介绍转汇的核算手续。
①汇出行的核算汇出行根据客户提交的汇款凭证，分不同系统的汇入行逐笔填制“转汇清单”，直接或通过同城票据交换交同城跨系统转汇行办理转汇。
其会计分为：借：吸收存款—— ××存款（汇款人户）贷：同业存放——转汇行户（存放中央银行款项或或清算资金往来）②转汇行的核算转汇行收到汇出行划转来的凭证和转汇清单，审查无误后，通过本系统联行将款项划往异地汇入行转入收款人账户。
其会计分录为：借：存放同业——汇出行户（存放中央银行款项或清算资金往来）贷：同业存放——汇入行户③汇入行的核算汇入行收到联行划来的款项，审核无误后，为收款单位入账。
其会计分录为：借：存放同业——转汇行户贷：吸收存款—— ××存款（收款人户）如为划付款业务，则各行的会计分录相反。
“先横后直”会计实务举例甲地农业银行的开户单位农机公司办理信汇业务,汇往乙地工商银行的开户单位机械厂支付货款78,000元，通过同城工商银行将款项汇出。
请编制甲地农业银行、工商银行和乙地工商银行核算的会计分录。
甲地农业银行：借：吸收存路——活期存款（农机公司户） 78,000贷：同业存放——甲地工行户或清算资金往来—同城票据清算 78,000甲地工商银行：借：存放同业——甲地农行户或清算资金往来—同城票据清算 78,000甲地（汇出行）乙地（汇入行） 农业银行 工商银行 工商银行 借：存放同业——甲地工行户贷：吸收存款—活期存款（收款人户） 借：吸收存款—活期存款（汇款人户） 贷：同业存放——甲地工行户 或清算资金往来—同城票据清算 借：存放同业——农行户 或清算资金往来—同城票据清算 贷：同业存放——乙地工行户 需汇款项 先横 后直 “先横后直”转汇方式处理程序贷：同业存放——乙地工行户 78,000乙地工商银行：借：存放同业——甲地工行户 78,000贷：吸收存款——活期存款（机械厂户 ） 78,000汇出行所在地为单设机构地区，汇入行所在地为双设机构地区汇出地为单设机构地区是指汇出行所在地没有汇入行系统内的银行机构，而汇入行所在地设有汇出行系统内的银行机构。
当发生异地跨系统转汇业务时，应由汇出行将款项先通过本系统联行划转汇入地联行机构（转汇行），再由其转划给汇入行，即采取“先直后横”的转汇方式。
“先直后横”转汇方式处理程序以转汇划收款为例，核算手续如下：①汇出行的核算汇出行根据客户提交的汇款凭证填制联行报单，通过联行往来将款项划转异地本系统的转汇行。
其会计分录为：借：吸收存款—— ××存款（汇款人户）贷：同业存放——转汇行户②转汇行的核算转汇行收到汇出行划转来的联行报单和结算凭证，审查无误后，直接或通过同城票据交换向同城跨系统汇入行办理转划。
其会计分录为：借：存放同业——汇出行户贷：同业存放——汇入行户（存放中央银行款项或清算资金往来）③汇入行的核算汇入行收到转汇行划转的款项，审核无误后，为收款单位入账。
其会计分录为：借：存放同业——转汇行户（存放中央银行款项或清算资金往来）贷：吸收存款—— ××存款（收款人户） 甲地（汇出行） 乙地（汇入行） 农业银行 农业银行 工商银行 需汇款项 先直 后横借：吸收存款—活期存款（付款人户） 贷：同业存放——乙地农行户 借：存放同业—乙地农行户 或清算资金往来—同城票据清算 贷：吸收存款—活期存款（收款人户） 借：存放同业——甲地工行户贷：同业存放—乙地工行户或清算资金往来—同城票据清算“先直后横”转汇方式处理程序如为划付款业务，则各行的会计分录相反。
“先直后横”会计实务举例甲地农业银行开户单位纺织印染厂电汇20,000元，收款单位是乙地中国银行开户的技术进出口公司。
因当地没有中国银行机构，通过乙地农业银行划转。
请编制甲地农业银行、乙地农业银行和中国银行核算的会计分录。
甲地农业银行：借：吸收存款——活期存款（纺织印染厂户）20,000贷：同业存放——乙地农行户20,000乙地农业银行：借：存放同业——甲地农行户20,000贷：同业存放——乙地中行户或清算资金往来—同城票据清算20,000乙地中国银行：借：存放同业——乙地农行户或清算资金往来—同城票据清算20,000 贷：吸收存款——活期存款（技术进出口公司户）20,0003.汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区的处理汇出行、汇入行所在地均为单设机构地区是指汇出行所在地没有汇入行系统内的银行机构，且汇入行所在地也没有汇出行系统内的银行机构。
汇出地、汇入地均为单设机构地区办理跨系统汇划款项时，要选择附近双设机构地区（转汇地）的商业银行办理转汇。
汇出行先通过本系统联行将款项划至转汇地的联行（代转汇行），再由其通过同城票据交换将汇划款项转至当地的跨系统转汇行，跨系统转汇行通过联行划转款项至汇入行转入收款人账户。
这种方式称作“先直后横再直”的转汇方式。
以转汇划收款为例，核算手续如下①汇出行的处理汇出行发生业务后，凭客户提交的汇款凭证填制本系统联行报单，通过本系统联行将款项划至转汇地区的本系统联行机构（代转行）。
其会计分录为：借：吸收存款—— ××存款（付款人户）贷：同业存放——代转行户②代转行的处理代转行收到本系统联行汇出行划来的联行报单及汇划凭证，经审查无误后，直接或通过同城票据交换，向转汇行办理转划。
其会计分录为：借：存放同业——汇出行贷：同业存放——转汇行（存放中央银行款项或清算资金往来）③转汇行的处理转汇行收到本地区跨系统代转行划转的汇划凭证，经审查无误后，即通过本系统联行划转汇入行。
其会计分录为：借：存放同业——代转行（存放中央银行款项或清算资金往来）贷：同业存放——汇入行④汇入行的处理汇入行收到本系统联行报单和汇划凭证，经审核无误后，办理转账。
其会计分录为：借：存放同业——转汇行贷：吸收存款—— ××存款（收款人户）如为划付款业务，则各行的会计分录相反。
“先直后横再直”会计实务举例甲地农业银行开户单位××粮油公司电汇3万元给乙地中国银行开户的××农机公司，因甲乙甲地（汇出行） 乙地（汇入行） 农业银行 工商银行 需汇款项 农业银行 工商银行第三地区或附近地区 先直 后横 再直 借：吸收存款—活期存款 （付款人户） 贷：同业存放——异地农行 借：存放同业——甲地农行 贷：同业存放—工行户 或清算资金往来—同城票据清算 借：存放同业——农行户或清算资金往来—同城票据清算贷：同业存放——乙地工行借：存放同业——异地工行 贷：吸收存款—活期存款 （收款人户） 第三地转汇方式处理程序两地均为单设机构地区，通过附近丙地双设机构地区转汇。
编甲地农业银行、丙地农业银行、丙地中国银行和乙地中国银行的会计分录。
甲地农业银行：借：吸收存款——活期存款（××粮油公司）30 000贷：同业存放——丙地农行30 000丙地农业银行：借：存放同业——甲地农行30 000贷：同业存放——丙地中行户30 000丙地中国银行：借：存放同业——丙地农行户30 000贷：同业存放——乙地中行户30 000乙地中国银行：借：存放同业——丙地中行户30 000贷：吸收存款——活期存款（××农机公司）30 000二、同业拆借的核算同业拆借是指金融机构之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为，是解决短期资金不足的一种有效方法。
《商业银行法》规定，拆借资金只能用于临时性的资金需要，如由于清算票据交换差额、系统内资金调拨不及时等引起的临时性资金不足，禁止利用拆入资金发放固定资产贷款或用于投资。
同业拆借可以在中央银行组织的资金市场进行，也可以在同城商业银行之间进行，或在异地商业银行之间进行，但都必须通过中央银行划拨资金。
资金拆出与拆入的商业银行，应商定拆借条件，如拆借金额、利率、期限等，并签订协议，由双方同履行。
对相互拆借的资金，不能用现金方式进行直接拆借，应一律通过双方在中央银行的存款账户中进行。
（一）会计科目的设置１．“拆出资金”科目本科目属于资产类科目，核算商业银行拆借给境内、境外其他金融机构的款项。
商业银行拆出资金时，借记本科目；收回资金时，贷记本科目。
期末余额在借方，反映商业银行按规定拆放给其他金融机构的款项。
本科目可按拆放的金融机构进行明细核算。
２．“拆入资金”科目本科目属于负债类科目，核算商业银行从境内、境外金融机构拆入的款项。
商业银行拆入资金时，应按实际收到的金额，贷记本科目；归还拆入资金时，借记本科目。
期末余额在贷方，反映商业银行尚未归还的拆入资金余额。
本科目可按拆入资金的金融机构进行明细核算。
（二）同城同业拆借的核算同城拆借时，由拆出行签发准备金存款账户的转账支票交拆入行提交开户的中央银行转账，办理资金划拨手续；到期归还时，由拆入行连同本息签发还款凭证，提交中央银行，将拆借款项转入拆出银行存款账户。
１．拆借的处理拆出行拆出资金时，会计分录为：借：拆出资金—— ××行户贷：存放中央银行款项中央银行收到拆入行送存的支票及进账单后，经审核无误，办理款项划转。
其会计分录为：借：××银行准备金存款——拆出行户贷：××银行准备金存款——拆入行户拆入行接到收账通知，按实际收到的金额，办理转账。
其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：拆入资金—— ××行户2.资产负债表日的处理资产负债表日，拆入行应按计算确定的拆入资金的利息费用，做会计分录：借：利息支出——拆入资金户贷：应付利息—— ××行户3.到期归还的处理拆借资金到期归还时，拆入行应将本息一并签发准备金存款账户的转账支票提交开户的中央银行，办理资金的划转。
其会计分录为：借：拆入资金—— ××行户（拆入资金的本金）应付利息—— ××行户（已计提的应付利息）利息支出——拆入资金户（借贷方的差额）贷：存放中央银行款项（实际归还的金额）中央银行收到拆入行提交的支票后，经审核无误，将本息转入拆出行准备金存款账户。
其会计分录为：借：××银行准备金存款——拆入行户贷：××银行准备金存款——拆出行户拆出行接到收账通知后，办理转账。
其会计分录为：借：存放中央银行款项贷：拆出资金—— ××行户利息收入——拆出资金户同业拆借会计实务某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金100,000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。
请编制市农业银行、市工商银行、市人民银行的会计分录。
