【思维导图】印花税

全税种纳税申报表思维导图（2021年8月版）根据《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号)规定，自2021年8月1日起，增值税与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合。

启用的申报表如下（一）《增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）》（二）《增值税及附加税费申报表（小规模纳税人适用）》（三）《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料第二章消费税及附加税费纳税申报表根据《国家税务总局关于增值税消费税与附加税费申报表整合有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第20号)规定，自2021年8月1日起，消费税与城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合。

启用的申报表如下（四）《消费税及附加税费申报表》第三章企业所得税一、申报表编号规则企业所得税纳税申报表实行统一编号规则，表单编号由字母和数字共同组成，共7位。

其中，首位为字母，后6位为数字。

第1位为字母，表示申报表类型，其中，A代表查帐征收方式；B 代表核定征收方式；第2位为数字，表示一级表。

其中0代表基础信息表，1代表年度纳税申报表，2代表季度纳税申报表；第3、4位为数字，表示二级表，按照01，02，03，……的顺序排列；第5、6、7位为数字，表示三级表，按照010，011，012，……的顺序排列。

二、月（季）度预缴申报表及核定征收申报表国家税务总局关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》的公告（国家税务总局公告2021年第3号）企业所得税申报事项目录解读：绝大部分企业：预缴所得税只需填写一张主表；企业所得税月（季）度预缴纳税申报表简化！一图读懂主要变化三、企业所得税年度纳税申报表（一）架构说明1. 从填报内容看，全套申报表由反映纳税人整体情况（2张）以及反映会计核算（6张）、纳税调整（13张）、弥补亏损（1张）、税收优惠（9张）、境外税收（4张）、汇总纳税（2张）等明细情况的“1+6”表单体系组成。

第十一章印花税和契税法第十一章印花税和契税法第一节印花税法一、印花税基本原理（了解，能力等级1）（一）印花税的概念：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。

（二）印花税的特点：1.征税范围广；2.税负从轻；3.自行贴花纳税；4.多缴不退不抵。

（三）印花税的作用。

二、印花税的纳税人（熟悉，能力等级1）【规定】在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证,并依法履行纳税义务的单位和个人。

分为：立合同人、立据人、立账簿人、领受人和使用人五种。

纳税具体情况注意问题人立合同人指各类合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。

当事人的代理人有代理纳税的义务。

（1）凡由两方或两方以上当事人共同书立的应税凭证，其当事人各方都是印花税的纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。

（2）纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收。

立据人订立产权转移书据的单位和个人。

立账簿人设立并使用营业账簿的单位和个人。

领受人领取或接受并持有权利、许可证照的单位和个人。

使用人在国外书立、领受，但在国内使用应税凭证的单位和个人。

【例题·单选题】甲企业将货物卖给乙企业，双方订立了购销合同，丙企业作为该合同的担保人，丁先生作为证人，戊单位作为鉴定人，则该合同印花税的纳税人为（）。

A．甲企业和乙企业B．甲企业、乙企业和戊单位C．甲企业、乙企业和丙企业D．甲企业、乙企业、丙企业、丁先生、戊单位【答案】A三、税目与税率（掌握，能力等级２）（一）税目印花税共13个税目，包括的10类经济合同是：购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同。

除合同之外的征税项目还包括产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照。

【解释】这里所说的合同不仅指具有正规格式的合同，也包括具有合同性质的单据、凭证。

第十一章车辆购置税法、车船税法和印花税法考情分析：1.本章地位：非重点章。

相对重要的税种：印花税；2.题型：以客观题为主，每个税种题量1～2小题，分值1～3分；印花税分值略高些，可能单独出计算问答题；3.分值：5～10分左右。

内容介绍第一节车辆购置税法第二节车船税法第三节印花税法第一节车辆购置税法说明：新的车辆购置税法2019年7月1日实施。

由于教材编写相对混乱，新旧交替，经过业务组沟通，决定统一按照车辆购置税法新政策来讲解。

车辆购置税：以在中国境内购置应税车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。

就其性质而言，属于直接税的范畴。

知识点：纳税义务人与征税范围**（一）纳税人在我国境内购置应税车辆的单位和个人。

购置是指：（掌握）1.购买并自用行为；2.进口并自用行为；3.自产并自用行为；4.受赠并自用行为；5.获奖并自用行为；6.以拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用的行为。

【例题·多选题】下列各项中，属于车辆购置税应税行为的有（）A.购买并自用行为B.进口并自用行为C.受赠并自用行为D.获奖并自用行为『正确答案』ABCD『答案解析』上述选型均属于车辆购置税的应税行为。

（二）征税范围**以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。

其征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。

【例题·多选题】车辆购置税的征税范围包括（）。

A.汽车B.有轨电车C.汽车挂车D.排气量超过100毫升的摩托车『正确答案』ABC『答案解析』车辆购置税的征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。

知识点：税率与计税依据**（一）税率统一比例税率10%（二）计税依据应税车辆的价格知识点：车辆购置税应纳税额的计算***（一）购买自用计税依据：纳税人实际支付给销售者的全部价款，不含增值税款。

计税依据的具体范围：1.含购买者随购买车辆支付的工具件和零部件价款；2.含支付的车辆装饰费；3.代收款项应区别征税：用代收单位（受托方）的票据收取的，计入计税依据；用委托方票据收取的，不计入计税依据；4.不含增值税税款；5.含销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用。

合同包括不包括购销合同（1）各出版单位与发行单位之间订立的图书、报刊、音像征订凭证（2）发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同（1）订阅单位和个人之间订立的图书、报刊、音像征订凭证（2）国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量（3）电网与用户之间签订的供用电合同【例题•单选题】下列合同，应按“购销合同”税目征收印花税的是（）。

（2017年）A.发电厂与电网之间签订的购售电合同B.电网与用户之间签订的供用电合同C.企业之间签订的土地使用权转让合同D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同【答案】A【解析】选项AB：对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同按购销合同征收印花税。

电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征印花税。

选项CD：土地使用权转让合同和商品房销售合同按产权转移书据税目缴纳印花税。

合同包括不包括加工承揽合同加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同建设工程勘察设计合同勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同建筑安装工程承包合同建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同四、应纳税额权利、许可证照应税凭证件数×定额税率（5元）记载资金的营业账簿（实收资本+资本公积）×0.5‰×50%其他合同应税凭证计税金额×比例税率【注意】（1）按比例税率计算纳税而应纳税额又不足1角的，免纳印花税；应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算贴花。

对财产租赁合同的应纳税额超过1角但不足1元的，按1元贴花。

（2）同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，如分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

【例题1•单选题】甲公司2019年8月签订如下合同：仓储保管合同，注明保管费收入500万元；财产保险合同，注明保费收入20万元。