收到红字发票进项税额会计分录【会计实务文库首发】

红字增值税发票的会计处理方法【原创版4篇】目录（篇1）1.红字增值税发票的定义及用途2.红字增值税发票的会计处理方法2.1 进项税额转出2.2 销项税额处理2.3 账务处理示例3.注意事项及常见问题正文（篇1）红字增值税发票的会计处理方法一、红字增值税发票的定义及用途红字增值税发票是指在增值税专用发票开具过程中，由于各种原因需要对已开具的发票进行冲红处理的发票。

红字增值税发票的用途主要是用于纠正之前开具的错误发票，以及处理销售退货、销售折让等情况。

二、红字增值税发票的会计处理方法（1）进项税额转出当企业收到红字增值税发票时，需要将对应的原发票的进项税额进行转出。

具体操作是借记“应收账款”或“原材料”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目。

（2）销项税额处理对于红字增值税发票中的销项税额，企业需要根据具体情况进行处理。

如果红字发票是由于销售退货、销售折让等原因产生的，那么销项税额需要进行相应的调整。

具体操作是借记“主营业务收入”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。

（3）账务处理示例例如，企业收到一张红字增值税发票，含税金额为 100000 元，税率为 17%，则需要进行以下会计分录：1）进项税额转出：借：应收账款 100000借：应交税费——应交增值税（进项税额）17000贷：主营业务收入 85470.08贷：应交税费——应交增值税（销项税额）14529.922）根据实际情况调整销项税额：借：主营业务收入 5000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）850三、注意事项及常见问题1）红字增值税发票与原发票的对应关系需要保持一致，即红字发票的商品名称、规格型号、数量、金额等需要与原发票一致。

2）在开具红字增值税发票时，需要确保发票限额足够，如果限额不足，可能需要开具多张发票。

3）红字增值税发票不需要认证，企业应凭税务机关出具的通知单进行进项税额转出。

目录（篇2）1.红字增值税发票的定义及种类2.红字增值税发票的会计处理方法3.红字增值税发票与会计分录的关联4.增值税红字发票的账务处理实例5.注意事项及建议正文（篇2）红字增值税发票的会计处理方法一、红字增值税发票的定义及种类红字增值税发票是指在增值税专用发票开具过程中，由于各种原因需要对已开具的蓝字发票进行冲红处理的发票。

一般纳税人增值税业务会计处理分录一般纳税人增值税业务常用会计分录，基本涵盖了一般纳税人日常涉及的业务。

一、购进商品或接受劳务的账务处理1、购进业务的账务处理。

（进项税额允许抵扣）借：在途物资/原材料/库存商品/生产成本/无形资产/固定资产/管理费用等应交税费—应交增值税（进项税额） (按当月已认证的可抵扣增值税)应交税费—待认证进项税额 (按当月未认证的可抵扣增值税额)贷：应付账款/应付票据/银行存款如果发生退货：（1）原增值税专用发票已做认证，应根据税务机关开具的红字增值税专用发票做相反的会计分录；（2）原增值税专用发票未做认证，应将发票退回并做相反的会计分录。

2、购进商品或服务，进项税额不得抵扣的账务处理。

取得增值税专用发票时：借：无形资产/固定资产/管理费用应交税费—待认证进项税额贷：银行存款/应付账款经税务机关认证后：借：无形资产/固定资产/管理费用贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的。

3、购进不动产、不动产在建工程，进项税额分年抵扣的账务处理。

购进时：借：固定资产/在建工程应交税费—应交增值税（进项税额）(按当期可抵扣的增值税额)应交税费—待抵扣进项税额 (按以后期间可抵扣的增值税额)贷：应付账款/应付票据/银行存款尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时：借：应交税费—应交增值税（进项税额）（按允许抵扣的金额）贷：应交税费—待抵扣进项税额增值税一般纳税人（以下称纳税人）2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。

【tips】本文由梁志飞老师精心收编整理，同学们学习财税会计定要踏踏实实把基本功练好！财税实务红字专用发票通知单注明的进项税额”与
申报数据不符是什么原因？
问：增值税纳税申报时提示附表二第20项“红字专用发票通知单注明的进项税额”与申报数据不符，是什么原因？
答：造成该问题可能有两种原因：
1、作为购买方，当月开具了红字专用发票通知单后申报时没有填写相应的进项转出额。

根据《增值税专用发票使用规定》第十八条，购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。

但是个别企业往往在取得销售方开具的红字专用发票后再填报进项转出，这与规定不符，也是造成无法申报的原因。

2、购买方在红字信息表上传后状态为“审核通过”的情况下，发现信息表内容有误，直接点击了“删除”按钮，但该操作不能撤销税务端的此份信息表，因此造成企业统计信息与税务端不符。

因此，购买方在红字信息表状态为“审核通过”时，要作废该份信息表，必须到税务机关办理。

财务会计的实际工作经验和能力是日积月累、逐步提高的，绝不可能一朝一夕的事情;财务会计是一种各个领域融会贯通的工作，所以建议要全面地补充各个方面的知识，而不仅局限于本职。

企业生产经营过程中，比较常见的业务就是销售业务。

如果作为购货方，退货收到红字发票时，该怎么进行账务处理呢?会计分录怎么做?接下来快跟着会计网小编一起来了解看看吧!退货收到红字发票如何进行账务处理?怎么做会计分录?答：如果作为购货方，因为退货而收到红字发票，那么进行账务处理的时候，可以以红字发票为依据，把原先的购货凭证做冲销即可。

其购货分录及冲账分录如下所示：购货时会计分录：借：原材料应交税费—增值税进项贷：应付账款红字发票冲账会计分录：借：应付账款贷：原材料应交税费—进项税转出关于红字发票的介绍购买方：1、增值税发票已经被购货方认证了，因退货或者发票开具错误而需要开具负数发票的，那么负数发票的开具应当由购货方进行申请。

2、由于专用发票抵扣联及发票联都无法进行认证，那么购买方应当把具体原因及对应的蓝字专用发票信息填写在《开具红字增值税专用发票申请单》上。

《开具红字增值税专用发票通知单》将在主管税务机关审核过后出具。

购买方进项税额不作转出处理。

3、如果购买方购入的货物不在增值税扣税项目范围之内，其取得的专用发票又没有经过认证的。

那么购买方应当在申请单上，完成具体原因、相应蓝字专用发票信息的填写。

通知单将在主管税务机关审核过后出具。

对于进项税额转出，购买方不作处理。

销货方：1、购买方因开票有误对专用发票拒收的，那么销售方应当在专用发票认证期限内，向主管税务机关填报申报单。

且将具体原因及相应蓝字发票信息填写在申请单上。

2、专用发票因开票有误等还未交付给购买方的，在开具有误专用发票的次月内，销售方必须向主管税务机关填报申请单。

且将相应原因、蓝字专用发票信息填写在申请单上。

另外，销售方也要提供书面材料证明。

(写明具体理由、错误具体项目及正确内容)注：发生销货退回或者销售折让的，销货方除了根据《通知》的有关规定进行处理之外，在开具红字专用发票后，还应当在主管税务机关对相应的记账凭证复印件进行报送、备案。

开具红字增值税专用发票通知单的填写对于一般纳税人企业，在发生退货业务的时候，需要面临开具红字增值税专用发票的问题，那么，企业应如何填写《开具红字增值税专用发票通知单》呢？中华会计网校小编对此问题进行了如下归纳整理。

 按照现行有关规定，企业发生销货退回、开票有误等情形或者因销货部分退回及发生销售折让的，需要开具红字增值税专用发票，必须取得国税机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称《通知单》）。

具体由购货方向主管税务机关申请，还是由销货方向主管税务机关申请，应视不同情况分别处理： 一是因专用发票抵扣联、发票联均无法认证，或所购货物不属于增值税扣税项目范围且取得的专用发票未经认证的，由购买方填报《申请单》，并填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，购买方主管税务机关审核后出具《通知单》。

 二是因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向其主管税务机关填报《申请单》，并填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，销售方主管税务机关审核后出具《通知单》，销售方凭通知单开具红字专用发票。

 三是销售方因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单，销售方凭通知单开具红字专用发票。

 课后寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。

因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。

诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。

天道酬勤嘛！。

已认证进项税发票作废会计分录
1、发票已认证，必须走账
借：存货或成本类科目
应交税费--应交增值税（进项税额）
贷：应付账款或货币类科目
2、对方作废须转出时，原账冲回
借：存货或成本类科目红字
贷：应付账款或货币类科目红字
应交税费--应交增值税（进项税额转出）
3、重新取得别的发票时按第1条执行。

【已认证的发票可以退回作废吗？】
《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）第二十条规定，同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：
1.收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；
2.销售方未抄税并且未记账；
3.购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。

该规定所称抄税，是
报税。

进项税额会计分录
进项税额会计分录是指企业发生的采购和进货的相关业务所产生的应交税款。

根据国家税收政策规定，企业在购买商品或接受服务的同时，需要向供应商支付增值税，并在向税务机关报税时，可以抵扣已交的增值税金额。

进项税额会计分录通常包括两个科目：应交税费科目和进项税额科目。

首先，我们来看应交税费科目。

在企业做进项税额会计分录时，应交税费科目一般记载为“应交增值税”或“应交税费”。

记账时，一般采用借方记账方式。

借方金额等于进项税额。

其次，进项税额科目是记录企业已交增值税的科目，是“资产”类账户。

记账时，一般采用贷方记账方式。

贷方金额等于进项税额。

因此，进项税额会计分录的表达方式可以是以下两种情况：
1. 当企业在购买商品或接受服务时，发生进项税额时，进项税额会计分录可以表述为：
借：应交增值税（或应交税费） XXX
贷：进项税额 XXX
2. 当企业向税务机关报税时，抵扣已交的增值税金额时，进项税额会计分录可以表述为：
借：进项税额 XXX
贷：应交增值税（或应交税费） XXX
进项税额会计分录的记账处理是企业财务核算中非常重要的一步，合理而准确的处理可以减少企业的税负，提高企业的经济效益。

因此，企业在进行进项税额会计分录时需要仔细核对相关凭证和税务报表，确保进项税额的准确性和合法性。

同时，企业还需要关注和了解国家税收政策的更新和变化，及时调整会计处理方法，以提高财务管理水平和遵守法律法规的要求。

发票红冲后购买方进项税转出分录1. 背景介绍在中国的税收制度中，企业在购买商品或服务时，可以通过购买发票来申请进项税抵扣。

然而，当企业发现购买的商品或服务存在问题，需要进行退货或纠纷处理时，就需要进行发票红冲操作。

发票红冲是指将原本已开具的发票作废，并相应地将之前申请的进项税额进行转出。

2. 发票红冲的原因发票红冲的原因可能包括以下几种情况：1.商品或服务质量问题：购买方发现购买的商品或服务存在质量问题，需要退货或要求卖方进行部分退款。

2.价格纠纷：购买方与卖方在价格上存在纠纷，需要进行退款或调整。

3.合同变更：购买方与卖方在交易过程中，由于合同变更或其他原因导致发票信息需要修改。

4.交易取消：购买方与卖方达成一致，决定取消之前的交易，需要进行发票红冲操作。

3. 发票红冲的操作流程发票红冲是一个相对复杂的操作过程，需要经过以下几个步骤：1.申请红冲：购买方需要向卖方提出发票红冲的申请，并提供相应的原因和证明材料。

2.卖方确认：卖方在接收到购买方的红冲申请后，需要核实相关信息，并确认是否同意进行发票红冲操作。

3.发票作废：如果卖方同意进行发票红冲操作，需要将原本已开具的发票进行作废处理，并在发票上加盖“作废”字样。

4.税务部门确认：卖方需要将作废的发票信息报送给税务部门进行确认。

5.税务部门审核：税务部门对作废的发票信息进行审核，确认无误后，将进行进项税额转出操作。

6.进项税转出：税务部门根据审核结果，将之前购买方申请的进项税额进行转出，并记录在购买方的账户中。

4. 购买方进项税转出分录的编写购买方在发票红冲后，需要进行进项税转出操作。

进项税转出是指将之前申请的进项税额从购买方的账户中扣除，以反映实际的纳税情况。

下面是购买方进项税转出分录的编写示例：科目借方金额（元）贷方金额（元）进项税额（应交税金）1000应付账款1000解释：•进项税额（应交税金）：原本申请进项税抵扣的金额，需要进行转出。

•应付账款：购买方需要向卖方支付的账款金额。

认证发票怎么做会计分录认证发票的会计分录为：借：原材料(包装物等)/应交税费-应交增值税-进项税额，贷：银行存款等。

但必须要注意，如果认证后不符或因不能抵扣等原因的话，那就做进项转出科目。

1.发票认证后借：原材料(包装物等)应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款等但必须要注意，如果认证后不符或因不能抵扣等原因的话，那就做进项转出科目：借：原材料等贷：应交税费-应交增值税-进项转出2.未认证的发票借：库存商品(或者原材料等)应交税费-待抵扣进项税额(执行企业会计准则，假设不是则为“待摊费用-待抵扣进项税额〞贷：应付账款(或者银行存款等)等到认证后再做具体的账务处理。

依据《关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》：自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管〔税务〕机关申报抵扣进项税额。

2发票认证抵扣如何做账务处理1.认证前计入“待抵扣进项税额〞里面;认证后转入“进项税额〞科目，从而计算当期应纳税额。

收到进项：借：应交税费—应交增值税(进项税)开出增值税发票：贷：应交税费—应交增值税(销项税)销项 - 进项 = 本月应该交税金2.交税后：借：应交税费—未交增值税—已交增值税增值税专用发票抵扣联，可以认证抵扣的，在认证相符后，同认证结果通知书一起单独存放，以备检查。

年末将一年的增值税专用发票抵扣联和认证结果通知书装订成册，与其他会计档案一起存档。

如果收到用于非应税项目的不得抵扣进项税额的增值专用发票，或超期没有认证的增值税专用发票，属于滞留票。

没有认证抵扣的抵扣联，也要单独保管，并在备查簿登记，以备检查。

3未认证的进项税如何做账未认证的进项税额的专用发票在入账时可以将未认证的进项税额记入“应交税费--应交增值税(待抵扣进项税额)〞科目里，等专用发票认证抵扣过后，再把将其从待抵扣进项税额科目转出转到进项税额科目里即可。