个人所得税--经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第六章第二节讲义2

财政与税收教学个人所得税1. 引言个人所得税是一种由个人所得缴纳的一种税收，是财政收入的重要来源之一。

在财政与税收教学中，个人所得税是一个重要的话题，它涉及到税法、经济学、会计学等多个学科的知识。

在本文档中，将详细介绍个人所得税的基本概念、税率结构、纳税义务以及相关政策。

同时，还将探讨个人所得税对经济发展的影响和财政收入的作用。

2. 个人所得税的概念个人所得税是指个人根据其获得的各种合法收入向国家缴纳的一种税收。

个人所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、利息、股息、租金、财产转让所得等。

在我国，个人所得税由中华人民共和国国家税务总局负责征收。

3. 个人所得税的税率结构个人所得税的税率结构是指个人所得税根据不同收入额按照不同税率进行征收的方式。

我国个人所得税的税率结构分为七个层级，分别是0%、3%、10%、20%、25%、30%和35%。

具体的税率适用于不同收入段的个人。

4. 个人所得税的纳税义务与政策个人所得税的纳税义务是指个人根据法律规定需要履行的纳税义务。

根据我国《个人所得税法》，个人需要根据自己的所得额进行纳税申报，并按照规定的时间和方式缴纳个人所得税。

同时，国家还对一些特定的收入进行免税或减税政策，以鼓励和支持特定的行业或人群。

5. 个人所得税对经济发展的影响个人所得税作为税收的一种形式，对经济发展有着重要的影响。

首先，个人所得税的征收可以形成一种财政收入，用于社会事业的建设和发展。

其次，个人所得税的税率结构可以调节收入分配的差距，促进社会公平与公正。

此外，个人所得税的征收还可以激励人们更加努力工作，增加劳动积极性，从而推动经济的发展。

6. 财政收入中的个人所得税个人所得税是财政收入的重要组成部分。

根据国家税务总局的数据，个人所得税在财政收入中占据了相当大的比重。

个人所得税的征收不仅为财政提供了稳定的收入来源，还对调节收入分配起到了重要作用。

7. 结论个人所得税作为一种重要的税收形式，在财政与税收教学中具有重要的地位。

2024年初级经济师-财政税收专业知识与实务考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(单项选择题)(每题 1.00 分) 我国采取的国库体制是（）A. 独立国库制B. 委托国库制C. 代办国库制D. 银行制2.(单项选择题)(每题 1.00 分)对从事货物生产或者提供应税劳务的企业，判定为小规模纳税人的年应征增值税销售额应是（）。

A. 100万元以下B. 120万元以下C. 150万元以下D. 180万元以下3.(单项选择题)(每题 1.00 分)建立财政投融资制度，较为成功的做法是（）。

A. 发展政策性银行B. 依托商业银行C. 建立财政投资机构D. 发展信托投资机构4.(不定项选择题)(每题 2.00 分) 某国有企业2015年利润总额为500万元，其中包括合理的工资薪金总额96万元。

经税务机关检查，发现如下问题：（1）公司有一笔产品销售，含增值税的销售收入为11.7万元，未做收入处理；（2）公司购买地方政府债券的利息收入10万元计入投资收益；（3）公司有一笔罚款收入5万元，未做收入处理；（4）按上述实发工资计提三项费用18.5万元；（5）公司将税务部门的罚款3万元列入营业外支出。

2015年该公司应纳企业所得税为（）。

A. 103.19万元B. 127.19万元C. 156.63万元D. 159.13万元5.(多项选择题)(每题 2.00 分)关于合理确定财政收入占GDP比重的重要意义的说法，正确的有（）。

A. 财政收入占GDP的比重影响资源的有效配置B. 财政收入占GDP的比重影响经济结构的优化C. 财政收入占GDP的比重影响公共需要的满足D. 财政收入占GDP的比重影响个别需要的实现E. 财政收入占GDP的比重直接影响外贸进出口6.(单项选择题)(每题 1.00 分) 某企业年赊销收入净额为2000万元，净利润为1000万元，应收账款余额的年初数和年末数分别为105万元、95万元，该公司年应收账款周转天数为（）天。

2023年初级经济师考试《财政税收专业知识与实务》考前冲刺讲义2023年初级经济师考试《财政税收专业知识与实务》考前冲刺讲义一、总体考试概述财政税收是经济学的重要组成部分，也是财政学的基础内容之一。

该科目主要考察考生对财政税收理论的掌握程度，以及在实际操作中应用这些理论的能力。

本次考试的重点将放在税收的法规及实务操作方面。

二、考试重点梳理1. 财政税收的基本原理：（1）税收的定义及特征；（2）税收的基本分类；（3）税收的经济目的及社会目的；（4）税收与公共财政的关系。

2. 财政税收的法规：（1）国家税收法规的体系及法律层级；（2）税务机关的组织结构及职能；（3）税务登记、征收、纳税申报等具体操作。

3. 财政税收的实务操作：（1）税务筹划的原则与方法；（2）财政税收征收管理的基本流程；（3）税务稽查的程序与执行；（4）税务争议解决的方式与途径。

三、备考要点及建议1. 深入理解财政税收的基本原理：首先需要明确财政税收的概念和特征，理解税收分类的方法及其对经济的影响。

同时，也要清楚税收的经济目的和社会目的，以及税收与公共财政的关系。

理论基础扎实是应对考试的首要保障。

2. 注重掌握财政税收的法规知识：国家税收法规体系庞大而复杂，考生需要熟悉主要的法规文件，理解其层级关系及适用范围。

此外，要了解税务机关的组织结构和职能分工，并熟悉税务登记、征收、纳税申报等操作流程。

3. 熟悉财政税收的实务操作：税务筹划是实际工作中常用的手段，考生需要掌握筹划的原则及方法。

此外，财政税收征收管理的基本流程、税务稽查的程序与执行以及税务争议解决的方式与途径也需要重点关注。

四、复习方法及建议1. 合理安排复习时间：考生应根据自己的复习进度，合理安排每天的复习时间，并制定详细的学习计划。

高效利用时间，努力提高学习效率。

2. 多渠道获取学习资料：除了教材，还可以查阅相关的参考书籍、期刊、研究报告等，丰富自己的知识储备。

此外，互联网上也有丰富的财政税收相关内容可供参考。

第二节个人所得税一、个人所得税的概念(了解)个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应纳税所得征收的一种税。

二、个人所得税的纳税人(掌握)包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港、澳、台同胞。

按照住所和居住时间两个标准，分为居民纳税人和非居民纳税人。

纳税人判定标准纳税义务居民纳税人（1）在中国境内有住所的个人； （2）在中国境内无住所，而在境内居住满1年的个人“居住满1年”：在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。

临时离境不扣减其在华居住的天数。

临时离境：一个纳税年度内，一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。

就来源于中国境内和境外的全部所得纳税非居民纳税人（1）在中国境内无住所又不居住的个人（2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人仅就来源于中国境内的所得纳税三、个人所得税的征税对象1.工资、薪金所得个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

2.个体工商户的生产、经营所得个人独资企业和合伙企业的生产经营所得比照个体工商户的生产经营所得征税3.对企事业单位的承包经营、承租经营的所得4.劳务报酬所得非雇佣所得，是独立个人劳动所得。

5.稿酬所得个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得6.特许权使用费所得指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权以及其他特许权的使用权取得的所得7.利息、股息、红利所得个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得8.财产租赁所得9.财产转让所得10.偶然所得个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得11.其他所得经国务院财政部门确定征税的其他所得【例题?单选题】王某从公司分得股息10000元，则王某的所得应按()项目征税。

A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.个体工商户生产经营所得D.利息、股息、红利所得【答案】D【解析】本题考查个人所得税的征税对象。

第六章所得税制度主要内容企业所得税制个人所得税制第一节企业所得税制知识点：企业所得税概述含义是指国家对境内企业和其他取得收入的组织的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

现行的法律规范为一法一条例：《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》。

知识点：企业所得税的纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织（以下统称企业），为企业所得税的纳税人。

提示企业所得税的纳税人，不包括个人独资企业、合伙企业。

【例题】根据企业所得税法的规定，下列企业中不属于居民企业的有（）。

A.设在上海的某国有独资企业B.依照百慕大法律设立且实际管理机构在深圳的某公司C.依照中国法律设立，实际管理机构在中国境内D.依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司『正确答案』D『答案解析』本题考查企业所得税的纳税人。

ABC都属于居民企业的范围，D选项属于非居民企业的范围。

知识点：企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

实际联系指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。

知识点：企业所得税的税率天津注册的某动漫制作企业2015年度实现应纳税所得额3200万元，该企业当年被认定为技术先进型服务企业，不考虑其他因素，该企业2015年度应缴纳企业所得税（）万元。

（2016年真题）A.320B.480C.640D.800『正确答案』B『答案解析』本题考查企业所得税的税率。

第一章公共财政与财政职能考点1：公共物品特征公共物品的特征（1）效用的不可分割性（2）受益的非排他性（核心特征）（3）取得方式的非竞争性（核心特征）（4）提供目的的非盈利性考点4：财政职能（一）资源配置职能1、资源配置职能的含义政府为财政资源配置的主体。

在传统的计划经济体制下，计划配置在整个社会经济中起着主导作用；在市场经济体制下，起决定性作用的是市场资源配置。

2、财政资源配置方式财政资源配置方式实际上是一种考点3：政府干预与政府干预失效1、政府干预及其手段（1）政府的宏观调控（2）立法和行政手段（3）组织公共生产和提供公共物品（4）财政手段2、政府干预失效（1）政府决策失误（2）寻租行为（3）政府提供信息不及时甚至失真（4）政府职能的“越位”和“缺位考点2：市场失灵在现代经济社会中，市场失灵是财政存在的前提。

1、市场失灵的表现（1）市场垄断（2）外部效应（私人费用与社会费用之间或私人收益与社会收益之间的非一致性）（3）信息不对称与不充分（4）收入分配不公（5）经济波动与失衡”政治程序。

中级经济师《财政税收专业知识和实务》可以通过财政进行资源配置，有的可以通过市场进行资源配置，但实行政府管制，究竟天然垄断（2）资金提供方式也是通过政治程序完成的。

3、公共物品效率供给的难点（1）公共物品需求表达的困难（2）公共物品生产效率供给的困难4、资源配置职能的范围公共物品国防、法律设施、环境保护、行政管理服务、基础科学研究。

准公共物品高等教育、医疗。

生产准公共物品是政府职能的延伸。

行业的物品采用何种方式，要以效率优先的原则视具体情况而定。

1、调整投资结构（1）调整国家预算支出中的直接投资；（2）利用税收、财政补贴和投资政策引导企业的投资方向。

2调节资源在国民经济通过税收、投资、财政补贴和财政体制中的转移支付等手段和政策来实调节资源在不同调节资源在政府部门和非政府5、资源配置职能的机制和手段部门之间的配置体现在财政收入占国内生产总值比重的高低上。

2024中级经济师财政税收知识点2024中级经济师财政税收知识点如下：一、财政税收的基本概念和分类1.财政税收的基本概念：财政税收是指国家为实现宏观经济调控和公共财政支出的需要，向纳税人征收合法的强制性付款的一种财力行为。

2.财政税收的分类：按税收对象可以分为个人所得税、企业所得税、增值税等；按税收方式可以分为直接税和间接税；按税收性质可以分为一般税和专项税。

二、个人所得税1.个人所得税的基本原理：个人所得税是按照纳税人取得的收入额计算并征收的一种税种，应税期限为每年度。

2.个人所得税的税率及税务处理：个人所得税按照逐级累进税率表进行征收，包括7不累进税率和7逐级累进税率。

纳税人可以选择按年度、季度或者月度缴纳个人所得税。

三、企业所得税1.企业所得税的基本原理：企业所得税是对企业在一定期间内所得的营业利润进行计税和征收的税款，税率为25%。

2.企业所得税的税前税后扣除：企业所得税的计税依据是企业的税前利润，税前利润需按照财务会计准则进行调整，并扣除符合规定的税前税后调整项目，最终得到应纳所得税额。

四、增值税1.增值税的基本原理：增值税是对企业生产经营中形成的、以增值额为计税依据计算和征收的税种。

2.增值税的计税方式和税率：增值税采用增值递减计税方式，税率一般为17%，对一些特定的商品和劳务征收13%或11%的税率。

五、消费税1.消费税的基本原理：消费税是在生产、流通和消费过程中对特定商品和劳务征收的一种税种。

2.消费税的计税方式和税率：消费税采用比例税率计税方式，税率根据不同的商品和劳务有所不同。

六、关税1.关税的基本概念：关税是国家为维护国内市场、保护国内产业以及调节国际贸易而对进出口货物征收的税款。

2.关税的分类和税率：关税可分为进口关税和出口关税，税率由国家根据贸易政策和国家经济情况进行调整。

七、税收筹划1.税收筹划的基本原理：税收筹划是指纳税人为在合法范围内最大限度地减少负担，通过合理的财务安排和税收提醒，使自己的税负达到最低程度。

财政税收专业知识与实务财政税收是国家财政的重要组成部分，也是政府实现公共财政收入的重要手段。

财政税收专业知识与实务涵盖了税收法律法规、税收政策、税收征管等方面的内容，对于税务从业人员和财政相关人员来说，具有重要的实践意义。

一、税收法律法规税收法律法规是财政税收专业知识的基础，它规定了税种、税率、纳税义务人、征收管理程序等方面的内容。

税收法律法规的学习和掌握对于正确理解和适用税收政策具有重要意义。

税收法律法规的主要来源包括《中华人民共和国税法》、《中华人民共和国税收征收管理法》等。

二、税收政策税收政策是财政税收专业知识的核心内容之一，它是国家对税收征管活动的总体安排。

税收政策的制定和调整对于促进经济发展、调节收入分配、推动资源优化配置等方面具有重要作用。

税收政策的主要内容包括税收优惠、税收调整、税收调节等。

三、税收征管税收征管是财政税收专业知识的重要组成部分，它是税务机关对纳税义务人履行税收义务的监督和管理活动。

税收征管的主要内容包括纳税申报、税款缴纳、税务审计、税收征管制度等。

税收征管的规范和有效实施对于保障税收公平性和提高税收征管效率具有重要意义。

四、税收筹划税收筹划是财政税收专业知识的重要应用领域，它是纳税人在合法合规的前提下通过合理的税收安排来降低税负的行为。

税收筹划的主要内容包括选择适当的税务筹划方案、优化税务筹划结构、合理利用税收优惠政策等。

税收筹划的合理运用可以帮助企业降低税负、提高经济效益。

五、税收风险防控税收风险防控是财政税收专业知识的重要应用领域，它是纳税人和税务机关在税收征管活动中对潜在风险进行预防和控制的行为。

税收风险防控的主要内容包括税务合规风险防范、税务争议风险防范、税务风险评估等。

税收风险防控的有效实施可以保障纳税人合法权益、维护税收秩序。

财政税收专业知识与实务是税务从业人员和财政相关人员必须掌握的重要内容。

通过学习和应用财政税收专业知识与实务，可以提高税务从业人员和财政相关人员的业务水平，促进税收收入的稳定增长，推动经济发展和社会进步。

四、个人所得税的税率
个人所得税分别设置超额累进税率和比例税率两种。

个人所得税的税率是按照所得项目的不同分别确定的：
1、工资、薪金所得适用九级超额累进税率，税率从5%～45%。

2、个体工商业户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用五级超额累进税率，税率从5%～35%。

3、劳务报酬所得，适用20%的比例税率。

但是，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可实行加成征收，其具体办法是:个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元的，为畸高收入;对应纳税所得额超过20000元～50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过50000元的部分加征十成。

因此，劳务报酬所得实际适用的税率为20%、30%、40%的三级超额累进税率。

4、稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故其实际适用税率为14%(20%-20%×30%)。

5、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用20%的比例税率。

储蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。

米宝宝科技2024年中级经济师-财政税收专业知识与实务考试历年真题摘选附带答案第1卷一.全考点押密题库(共100题)1.(多项选择题)(每题2.00 分)关于个人所得税应纳税所得额的说法，正确的有（）。

A. 在中国境内的外商投资企业中工作的外籍人员，其每月的工资、薪金收入额允许减除4800元的费用，余额为应纳税所得额B. 个体工商户业主每年可扣除费用60000元C. 个人独资企业的个人每年可扣除费用60000元D. 合伙企业的个人投资者每年可扣除费用60000元E. 个人通过非营利的社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠，准予在缴纳个人所得税前全额扣除2.(多项选择题)(每题 1.00 分)财政资源配置职能的主要内容有（）。

A. 调节资源在国家之间的配置B. 调节资源在不同地区之间的配置C. 调整资源在国有企业与私营企业之间的配置D. 调节资源在国民经济各部门之间的配置E. 调节全社会的资源在政府部门和非政府部门之间的配置3.(单项选择题)(每题 1.00 分)当发现漏记会计账目时，可以采用的账务调整方法为（）。

A. 红字冲销法B. 补充登记法4.(多项选择题)(每题 1.00 分)下列凭证中，应征收印花税的有（）。

A. 无息贷款合同B. 记载资金的营业账簿C. 权利许可证照D. 企业因改制签订的产权转移书据E. 建筑工程勘察设计合同5.(单项选择题)(每题 1.00 分)关于增值税税率的说法，正确的是( )。

A. 无运输工具承运业务税率为13％B. 航天运输服务税率为6％C. 物业服务企业为业主提供的装修服务税率为9％D. 餐饮服务税率为9％6.(单项选择题)(每题 1.00 分)某企业为增值税一般纳税人，出口2020年最新款电视机，其增值税税率为( )。

A. 0B. 3％C. 9％D. 13％7.(多项选择题)(每题 2.00 分)财政在安排支出时要考虑社会公平的主要表现有（）。

A. 构建效率市场的制度体系B. 在提供社会公共劳务时要考虑社会公平C. 不断改善市场机制初始条件的不平等状况D. 实施政府采购时要考虑社会公平E. 安排购买性支出要考虑社会公平8.(单项选择题)(每题 1.00 分)关于社会保障制度类型的说法，正确的是（）。

应纳税额的计算个⼈所得税（⼆）六，应纳税额的计算个⼈所得税采取分项扣除、分项定率、分项征收的模式，计算公式为：分项应纳税额=应纳税所得额×适⽤税率应纳税额=各分项应纳税额之和(1)⼯资、薪⾦所得应纳税额＝（每⽉收⼊额－800或4000）×适⽤税率－速算扣除数（2）个体⼯商户的⽣产、经营所得应纳税额＝（全年收⼊总额－成本费⽤以及损失）×适⽤税率－速算扣除数（3）对企事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额＝（纳税年度收⼊总额－800×12）×适⽤税率－速算扣除数（4）劳务报酬所得每次收⼊不⾜4000元的应纳税额＝（每次收⼊－800）×20％每次收⼊在4000元以上的应纳税额＝每次收⼊×（1－20％）×20％每次纳税所得超过20000元的应纳税额＝每次收⼊×（1－20％）×适⽤税率－速算扣除数或：运⽤加成直接计算，把劳务报酬所得，即每次收⼊×（1－20％）分段：劳务报酬所得⼩于等于20000元，应纳税额＝劳务报酬纳税所得额×20％劳务报酬所得⼤于20000元⼩于等于50000元应纳税额＝20000×20％＋【劳务报酬纳税所得额-20000】×30％劳务报酬所得⼤于50000元，应纳税额＝20000×20％＋【50000-20000】×30％+【劳务报酬纳税所得额-50000】×40％例题：某演员⼀次获得表演收⼊26000元，其缴纳劳务报酬所得的个⼈所得税时不正确的做法有（）A应纳税额4160B应纳税额4240C适⽤加成征收⽅法D由演出单位代扣代缴个⼈所得税答案：A解析：劳务报酬所得超过20000元适⽤加成征收⽅法，应纳税额＝26000×（1-20％）×30％－2000＝4240应由演出单位代扣代缴个⼈所得税。

（5）稿酬所得每次收⼊不⾜4000元的应纳税额＝（每次收⼊－800）×20％×（1－30％）每次收⼊在4000元以上的应纳税额＝每次收⼊×（1－20％）×20％×（1－30％）（6）特许权使⽤费所得每次收⼊不⾜4000元的应纳税额＝（每次收⼊－800）×20％每次收⼊在4000元以上的应纳税额＝每次收⼊×（1－20％）×20％（7）房产租赁所得应纳税额＝（每⽉收⼊－必要费⽤扣除）×20％（8）财产转让所得应纳税额＝（收⼊总额－财产原值－合理费⽤）×20％（9）利息、股息、红利所得、偶然所得、其他所得应纳税额＝每次收⼊×20％应⽤举例―――（05年）李某2004年5⽉份收⼊情况如下：（1）取得劳务报酬收⼊22 000。

前言一、教材主要框架结构第一部分：教材主要框架结构财政部分：第一章财政的概念与职能第二章财政支出理论与内容第三章财政收入概述第八章政府非税收入第九章公债第十章政府预算管理税收部分：第四章税收基础知识第五章货物和劳务税制度第六章所得税制度第七章其他税收制度第二部分：试题特点（一）考试题型题量全卷共计100题，满分为140分，所有题型均为选择题。

三、考核重点——税收部分（教材的第四章-第七章）四、学习方法及复习建议2.习题班阶段。

目标是提高做题技巧，通过将各个考点的练习题进行训练，使所学知识融会贯通。

在这一阶段可以适当提高题目难度。

每做完一道题要争取掌握住一个或多个知识点。

通过做题，总结解题思路与解题应注意的问题，达到熟练掌握知识点的程度。

这阶段可将自己以往所做各章的同步练习再重复一次，检验自己对知识的掌握。

3.冲刺班阶段。

在全面复习的基础上，针对可能的考点进行重点强化。

通过模拟题的训练，体验实战的感觉。

二、增值税的纳税人（二）特殊规定（4）2017年7月1日（含）以后，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人，按照现行规定缴纳增值税。

对资管产品在2017年7月1日以前发生的增值税应税行为，未缴纳增值税的，不再缴纳；已缴纳增值税的，已纳税额从资管产品管理人以后月份的增值税应纳税额中抵减。

资管产品管理人，包括银行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、证券公司及其子公司、期货公司及其子公司、私募基金管理人、保险资产管理公司、专业保险资产管理机构、养老保险公司。

资管产品，包括银行理财产品、资金信托（包括集合资金信托、单一资金信托）、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品等。

三、增值税的征税范围（三）销售服务1.交通运输服务（4）管道运输服务自2018年1月1日起，纳税人已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入，按照交通运输业缴纳增值税。

财税实务知识点总结一、税收法规1. 个人所得税相关知识个人所得税是国家对个人取得的所得征收的一种税收。

在个人所得税方面，主要有以下几方面的知识点：（1）个人所得税起征点。

个人所得税的起征点是指个人所得额达到一定标准时，才开始征收个人所得税。

我国个人所得税的起征点标准一直在调整，目前的起征点标准是每月3500元。

（2）个人所得税的计算方法。

个人所得税的计算方法是按照超过起征点的个人所得额，按照不同的税率进行计算缴纳税款。

我国个人所得税的税率分为7级，税率从3%到45%不等。

（3）个税专项扣除。

为了降低纳税人的税负，我国对个人所得税政策实行了一定的专项扣除标准，如子女教育、住房贷款利息、住房租金等。

2. 增值税相关知识增值税是一种流转税，按照商品和劳务的增值额计征。

在增值税方面，主要有以下几方面的知识点：（1）增值税一般纳税人和小规模纳税人。

在我国，纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种，不同纳税人应当按照不同的办法计算和申报缴纳增值税。

（2）增值税发票。

增值税一般纳税人和小规模纳税人都需要开具增值税发票，但两者的发票种类和管理办法有所不同。

（3）增值税特殊行业政策。

对于某些特殊行业，政府会实施一些增值税的优惠政策，如对农产品、服务业等的增值税减免政策。

（4）跨境服务、无形资产等跨境业务的增值税政策。

在跨境服务和无形资产交易等业务中，我国的增值税政策也有一定的规定和要求。

3.企业所得税相关知识企业所得税是国家对企业取得的所得征收的一种税收。

在企业所得税方面，主要有以下几方面的知识点：（1）企业所得税的税基和税率。

企业所得税的税基是企业所得额，一般按照税法规定的税率计算缴纳企业所得税。

（2）企业所得税优惠政策。

为了鼓励企业发展，政府对一些符合条件的企业实行一定的企业所得税优惠政策，如减免税、税收抵免等。

（3）企业所得税的申报和纳税。

企业应当在规定的时间内进行企业所得税的申报和纳税，否则将会面临处罚。

4.税收稽查相关知识税收稽查是国家税务机关对纳税人的纳税行为进行的一种监督检查。

第六章商品劳务税制度 第⼀节　增值税制 ⼀、增值税的概念与类型 增值税是以从事销售货物或者提供加⼯、修理修配劳务以及从事进⼝货物的单位和个⼈取得的增值额为征税对象⽽征收的⼀种税。

增值税的类型：以扣除项⽬中对外购固定资产的处理⽅式为标志，可以将增值税分为三种类型：⽣产型增值税，收⼊型增值税和消费型增值税。

(三)增值税的特点1、不重复征税，具有中性税收的特征。

2、逐环节征税。

3、税基⼴阔，具有征收的普遍性和连续性。

⼆、增值税的纳税义务⼈ 具体规定： 1、申报进⼊中华⼈民共和国海关境内的货物均应缴纳增值税。

进⼝货物的收货⼈或办理报关⼿续的单位和个⼈，为进⼝货物增值税的纳税义务⼈。

2、代理进⼝货物，以海关开具的完税凭证上的纳税⼈为增值税纳税⼈。

对报关进⼝货物，凡是海关的完税凭证开具该委托⽅的，对代理⽅不征增值税;凡是海关的完税凭证开具给代理⽅的，对代理⽅应按规定征收增值税。

3、企业租赁或承包给他⼈经营的，以承租⼈或承包⼈为纳税⼈。

(三)⼀般纳税⼈和⼩规模纳税⼈ 1、⼩规模纳税⼈的认定 根据规定，凡符合下列条件的视为⼩规模纳税⼈:( 1)从事货物⽣产或者提供应税劳务的纳税⼈，以及以从事货物⽣产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税⼈，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的;(2)除第(1)项规定以外的纳税⼈，年应税销售额在80万元以下的。

上述第( 1)项所称以从事货物⽣产或者提供应税劳务为主，是指纳税⼈的年货物⽣产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的⽐重在50%以上。

年应税销售额超过⼩规模纳税⼈标准的其他个⼈按⼩规模纳税⼈纳税;⾮企业性单位、不经常发⽣应税⾏为的企业可选择按⼩规模纳税⼈纳税。

2、⼀般纳税⼈的认定 ⼀般纳税⼈是指年应税销售额(纳税⼈在连续不超过12个⽉的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额)超过财政部规定的⼩规模纳税⼈标准的企业和企业性单位。

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经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》前言讲义
前言
一、《财政税收专业知识与实务》的整体框架结构
《财政税收专业知识与实务》分为四部分内容：
· 第一部分财政基础知识——第一章公共财政与财政职能
· 第二部分财政支出——第二章财政支出理论和第三章财政支出的内容
· 第三部分财政收入——第四章～十章的内容。

· 第四部分财政体制和财政政策——第十一章～十四章的内容。

二、考试题型及复习建议
三种题型：单选题、多选题和案例分析题。

其中单选题60道，每题1分，共计60分；多选题20题，每题2分，共计40分；案例分析题共20题，每题2分，共计40分。

从历年考题来看，考试涉及的内容比较广泛。

复习要求：
（1）复习要尽可能全面。

（2）抓住重点。

考试最重要的内容是第五章、第六章、第七章、第八章和第九章。

（3）注意答题技巧。

没有把握，宁可少选，不要多选
三、试卷分析。

第二节个人所得税一、个人所得税的概念(了解)个人所得税是以个人(自然人)取得的各项应纳税所得征收的一种税。

二、个人所得税的纳税人(掌握)包括中国公民、个体工商户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者，在华取得所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港、澳、台同胞。

按照住所和居住时间两个标准，分为居民纳税人和非居民纳税人。

纳税人判定标准纳税义务居民纳税人(1)在中国境内有住所的个人;(2)在中国境内无住所，而在境内居住满1年的个人“居住满1年”：在一个纳税年度(即公历1月1日起至12月31日止)内，在中国境内居住满365日。

临时离境不扣减其在华居住的天数。

临时离境：一个纳税年度内，一次不超过30日或多次累计不超过90日的离境。

就来源于中国境内和境外的全部所得纳税非居民纳税人(1)在中国境内无住所又不居住的个人(2)在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人仅就来源于中国境内的所得纳税三、个人所得税的征税对象1.工资、薪金所得个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

2.个体工商户的生产、经营所得个人独资企业和合伙企业的生产经营所得比照个体工商户的生产经营所得征税3.对企事业单位的承包经营、承租经营的所得4.劳务报酬所得非雇佣所得，是独立个人劳动所得。

5.稿酬所得个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得6.特许权使用费所得指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利权以及其他特许权的使用权取得的所得7.利息、股息、红利所得个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得8.财产租赁所得9.财产转让所得10.偶然所得个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得11.其他所得经国务院财政部门确定征税的其他所得【例题?单选题】王某从公司分得股息10000元，则王某的所得应按()项目征税。

A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.个体工商户生产经营所得D.利息、股息、红利所得【答案】D【解析】本题考查个人所得税的征税对象。

第六章所得税制度第一节企业所得税一、了解企业所得税的概念二、掌握企业所得税的纳税人1.基本界定企业所得税实行法人所得税制。

个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人。

2.居民企业和非居民企业的划分居民企业――单一具备原则：登记注册地或实际管理机构其一在中国三、征税对象1.企业的各项所得居民企业：全面纳税义务;非居民企业：有限纳税义务2.所得来源地的确定原则所得类型所得来源的确定销售货物所得按照交易活动发生地确定提供劳务所得按照劳务发生地确定转让财产所得不动产按照不动产所在地确定动产按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定权益性投资资产按照被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定利息、租金、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地，个人的住所地确定其他所得由国务院财政、税务主管部门确定四、熟悉税率种类税率适用范围法定税率25%（1）居民企业（2）在中国境内设有机构、场所且所得与所设机构、场所有关联的非居民企业。

优惠税率20%符合条件的小型微利企业l5%国家重点扶持的高新技术企业技术先进型服务企业10%预提所得税税率五、掌握计税依据――应纳税所得额(一)应纳税所得额的计算原则1.权责发生制2.税法优先原则(二)应纳税所得额的计算公式应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损(三)亏损弥补亏损：按税法计算的亏损企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

(四)清算所得清算所得=全部资产可变现价值或者交易价格-资产的计税基础-清算费用-相关税费+债务清偿损益(五)非居民企业应纳税所得额的计算1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

2.转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

3.其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。