第六章外汇业务的核算1

外汇业务的核算一、外汇业务的分类外汇业务一般分为资本项目和经常项目两大类。

资本项目包括直接投资、证券投资、债权债务等；经常项目包括贸易、服务、旅游、汇款等。

不同的外汇业务在核算上会存在一些差异。

二、外汇业务核算的主要流程1. 外汇交易确认：核算人员需要核实外汇交易的各项要素，包括交易币种、交易金额、交易日期等。

交易确认是外汇业务核算的第一步，确保交易的准确性。

2. 外汇交易结算：外汇交易的结算是指资金的转移，包括交易款项的支付、收款和记账等工作。

核算人员需要根据交易结算的要求，进行相应的核算处理。

3. 外汇交易清算：外汇交易清算是指将交易的各种要素进行核查、分类、汇总等工作，以确定交易结果。

核算人员需要将交易数据进行清算处理，确保核算结果的准确性。

4. 外汇业务账务处理：外汇业务的账务处理是指将交易结果转化为会计凭证，并进行账务记账等工作。

核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，进行账务处理和会计核算。

三、外汇业务核算的关键要点1. 外汇交易的准确性：核算人员需要确保外汇交易的各项要素的准确性，包括交易币种、金额、日期等。

任何错误和遗漏都可能导致核算错误和损失。

2. 外汇业务的合规性：核算人员需要按照国家和地区的法律法规、外汇管理规定，进行外汇业务的核算处理。

对于存在违规情况的交易，需要及时上报相关部门并进行相应的调整和处置。

3. 外汇业务的报表编制：核算人员需要按照财务会计准则和相关规定，对外汇业务进行会计核算和报表编制。

核算人员需要熟悉报表编制的要求，确保报表的准确性和完整性。

4. 外汇业务的监控和风险控制：核算人员需要对外汇业务进行监控，及时发现和处理风险。

核算人员需要熟悉外汇业务的风险特点，制定相应的风险控制措施。

四、外汇业务核算的问题和挑战1. 外汇交易的多样性：外汇业务涉及不同的交易对象、方式和币种等，对核算人员的技术和业务能力提出了更高的要求。

2. 外汇管理的复杂性：外汇业务受到国家和地区的法律法规和外汇管理规定的限制，对核算人员的合规性和法律意识提出了更高的要求。

第一章涉外企业会计概述一、本章重点1、涉外企业会计的涵义2、涉外企业会计的对象及特点3、涉外企业会计的会计计信息质量要求与会计计量二、复习思考题（一）单项选择题1、涉外企业的经济业务至少涉及两种或两种以上货币结算，因此，会计处理应（D ）作为记账本位币。

A．采用人民币B．采用美元C．采用欧元D．选择其中的某一种货币2、涉外企业会计核算的对象是其主要反映和监督的内容，具体是指经营过程中的（C ）。

A．资产、负债和所有者权益B．收入、费用和利润C．资金运动及其所反映的经营活动D．生产经营的成本、费用支出3、存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法，体现的会计信息质量要求是（B ）。

A．历史成本要求B．谨慎性要求C．客观性要求D．配比要求4、在取得资产时，按照所支付的实际价格计价，其会计计量属性是（A ）A．历史成本B．净值C．可变现净值D．公允价值（二）多项选择题1、涉外企业发生的经济业务，一般包括（ABCDE ）A．进口业务B．出口业务C．对外投资业务D．对外融资业务E．吸收外币资本投资业务2、涉外企业与其他一般企业相比，会计核算除了应遵循一般会计信息质量要求和核算方法外，其特殊性主要表现在（ABDE ）。

A．要选择记账本位币B．要采用复币记账方法核算外币业务C．按外国货币编制会计报表D．外币业务会产生汇兑损益的核算E．进出口业务要遵循国际贸易结算的程序和方法3、相关性要求企业会计核算所提供的信息必须满足（ABCDE ）的需要。

A．国家宏观经济管理B．企业加强内部经营管理C．投资者了解企业经营情况D．债权人了解企业经营情况E．与企业有利益关系各方了解企业经营情况4、下列各项中，不属于企业资产确认范围的有（ACDE ）。

A．约定未来购入商品B．融资租入设备C．经营租入设备D．委托加工商品E．委托代销商品（三）判断题1、具有涉外业务的企业，均称为涉外企业。

（√）2、涉外企业与一般企业的会计核算和记账方法是相同的。

富德生命人寿保险会计学问答题库第一章保险会计基本理论1．简述保险会计的概念及其特点。

2．说明保险会计要素中不同于一般企业会计的特殊项目。

3．简述保险会计核算的基本前提。

4．简述保险会计核算的基本原则。

第二章保险公司会计制度发展与规范体系1．简述保险公司会计制度的发展过程。

2．简述保险公司会计制度的基本构架。

3．简述保险公司会计科目的设置及分类。

第三章财产保险公司业务核算1．财产保险公司业务核算有哪些要求和特点?2．简述保费收入的确认条件。

3．未到期责任准备金计算方法有哪些?如何核算?4．未决赔款准备金如何计算和提取?5．简要说明保险业务结算损益的两种方法。

6．简述赔款支出的核算内容。

7．简述营业税金及附加的计算方法和列支渠道。

8．简述营业费用的核算内容。

9．简述财产保险公司利润的构成。

10．财产保险公司所得税的计算有哪两种?它们有何区别?11．递延法和债务法核算有何区别?12．简述财产保险公司利润分配的内容和程序。

13．“利润分配”科目应设置哪些明细科目?14．简述外汇统账制的记账方法。

15．简述外汇分账制的记账方法。

第四章人寿保险公司业务核算l．人身保险业务核算的特点和核算要求有哪些？1．简要说明人寿保险费的构成。

2．简述人身保险业务保费收入的核算内容及具体要求。

3．说明“满期给付”、“死亡给付”、“伤残给付”、“医疗给付”、“年金给付”科目核算的内容。

4．如何计算人寿保险业务的三差益(损)?5．意外伤害保险和健康保险在会计核算上与人寿保险有何不同?6．人身保险业务需提取哪些准备金?在会计核算上需设置哪些科目?7．寿险公司需提取哪些减值准备?在会计核算上有何要求?第五章再保险业务的核算1．简述再保险的作用。

2．再保险的特点表现在那些方面？3．再保险业务核算的主要内容有那些？4．再保险业务核算的主要特点表现在那些方面？5．简要说明分保账单的基本内容和编制方法。

6．简述分出业务核算应设置的会计科目及核算要求。

外汇核销管理制度第一章总则第一条为规范外汇核销管理，促进外贸企业合法合规经营，维护国家外汇管理秩序，保障国家外汇储备安全和外汇市场稳定运行，根据《中华人民共和国外汇管理条例》和国家外汇管理局有关规定，制定本制度。

第二条本制度适用于境内外汇专户业务的核销管理。

本制度所称外汇核销，是指按照国家外汇管理局的规定，对境内外汇专户的外汇收支核对，确认资金用途和收支真实性，并报告外汇管理机构备案的行为。

第三条外汇核销工作是外贸企业合规运营的重要内容，相关部门应强化管理，建立健全内部控制制度，确保外汇核销合规、准确、及时。

第四条外汇核销管理应遵循依法依规、诚实守信、安全高效、风险可控的原则。

外汇核销岗位人员应严格履行法定义务，严格按照规定进行业务操作，保守外汇业务秘密，公正、公平地为外贸企业提供服务。

第二章外汇核销流程第五条外汇核销业务应结合外贸企业实际情况，建立适应性的内部管理制度，制定外汇核销操作流程，确保外贸企业外汇收支的真实性和合规性。

第六条外贸企业应根据实际经营情况，合理控制外汇收付款，设立专门的外汇核销岗位，配备专业人员负责外汇核销业务。

第七条外汇核销业务应根据收支凭证和有关单证，核对外汇资金的真实性和合规性，及时登记备案。

第八条外贸企业应建立健全外汇核销档案资料，存档保存原始业务单据及核销记录等，备查备验。

第九条外汇核销业务应采取原币入账、实单务实、经订单入核、一次核销等核销原则。

第三章外汇核销管理第十条外贸企业应根据国家外汇管理局的有关规定，开立外汇专户，并制定外汇收支预案，明确外汇收支的用途、金额、时间等，确保外汇核销业务合规。

第十一条外贸企业应建立健全外汇资金管理制度和内部控制机制，明确外汇核销业务的岗位责任，划分岗位权限，规范外汇核销流程。

第十二条外汇核销业务应严格按照国家外汇管理局的规定，办理相关备案手续，如外汇核销备案等。

第十三条外贸企业应密切关注国家外汇政策动态，定期对外汇核销业务进行自查、自评，确保外汇核销业务的合规性。

第六章外汇业务核算第一节外汇业务概述一、外汇业务的意义外汇是国际汇兑的简称，有动态外汇和静态外汇两种含义。

本章所指外汇是静态外汇，是指以外国货币表示的可以用于国际清偿和国际结算的支付手段和资产。

国家设立国家外汇管理局（简称外汇局），负责颁布外汇管理法规，管理外汇的收入与支出，公布外汇市场价格。

国务院授权中国人民银行管理国家外汇业务。

二、外汇业务的主要内容三、外汇业务的核算原理1.记账本位币的确定外币核算的核心问题就是不同币种之间的会计确认、计量与披露如何保持一致。

2.外汇交易的内容及分类外汇交易可分为货币性项目和非货币性项目。

货币性项目可分为货币性资产和货币性负债。

3.外币折算的会计处理外币折算的会计处理主要涉及两个环节：一是在交易发生日对外汇交易进行初始确认，将外币金额折算为记账本位币金额；二是在资产负债表日对相关项目进行折算，因汇率变动产生的差额应计入当期损益。

银行对于发生的外汇交易，应当在初始确认时，采用交易发生日即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，或者采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

在资产负债表日，对外币货币性项目（货币资金、债券、应付账款等）和外币非货币性项目(股权、长期预付款等)进行不同处理。

对于外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。

因资产负债表即期汇率与初始确认或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。

而以历史成本计量的外币非货币性项目，已在交易日按当日即期汇率折算，资产负债表日不改变其记账本位币金额。

四、外汇业务记账方法外汇分账制和外汇统账制。

（一）外汇分账制。

外币分账制又称原币记账法或多种货币制，是经营外汇业务银行对外币与记账本位币实行分账核算的一种记账方法，也就是直接以各种原币为记账单位，而不折算为记账本位币进行记账的方法。

1.外汇分账制的内容在资产负债表日，银行应将以原币编制的财务会计报表折算为记账本位币。

金融会计8-6《外汇业务的核算》期末复习章节习题含参考答案《外汇业务核算》期末复习章节习题含参考答案一、名词解释1、外汇2、现汇3、外汇买卖4、外汇分账制二、填空1、目前银行在外汇业务核算方面一般采用。

2、买入外汇时使用传票；卖出外汇时使用传票。

3、外汇存款根据开户对象和管理要求不同分为、、三类。

4、目前外汇贷款种类有、、等。

5、目前进出口贸易业务的结算中，以现汇为主，主要采用、、三种结算方式。

6、科目是实行外汇分账制情况下的一个特定科目，它在账户中起联系和平衡的作用。

三、判断1、全国联行外汇往来，采用集中制核算形式。

()2、接受汇款人委托，汇出款项的银行，称为汇入行。

()3、买方信贷是进口国银行直接向买方或买方的银行提供的信贷。

()4、短期外汇贷款的利息，实行借款时的固定利率。

()5、为了便于账户管理，存放我国港澳地区及国外同业账户通常划分为总行往来账户，分账户和专用账户。

()6、七天通知存款及协定存款均属定期存款。

()7、进口信用证结算的处理，包括受理国外开来信用证、交单议付、结汇三个环节。

()8、信用证结算方式是以买卖双方交易合同为基础，开立之后就不能修改。

()9、外汇兑换中我国采用间接标价法，即用一定单位的外国货币作为标准，折算成一定数额的本国货币。

（）10、外汇业务中，同一种货币由于性质不同，有现汇和记账外汇之分。

（）四、单项选择1、我国的外汇是由()管理的。

①中国人民银行②中国银行③国家外汇管理局④国家工商局2、在国际金融市场上可以自由买卖、自由兑换的外汇是()。

A、记账外汇B、现汇C、期汇D、票汇3、我国目前进出口贸易结算中，以()为主。

①记账结算②现汇结算③期货交易④远期汇票4、接受汇款人委托，汇出款项的银行称为()。

①汇出行②汇入行③提入行④提出行5、出口商根据贸易合同的规定，在货物发运后，委托银行向国外进口商收取货款为()。

①进口代收②进口托收③出口托收④出口代收6、我国“港澳地区及国外同业存款”科目的性质属于()。

借：活期存款 —江南公司 贷：外汇买卖 钞卖价 刃0690827.60% 望0690章 外汇业务外汇业务的有关概念 /外汇资金清算的内容外汇 ,它是指以外国货币表示的用于国际间结算的支付手段。

外国货币、外币有价证券（债券、股票、息票、国库券等） 、外币支付凭证（银行存款凭证、信用证、票据 等），以及其他外汇资金。

外汇业务的主要内容商业银行的外汇业务是指以记账本位币以外的货币进行收付、结算的业务。

目前我国外汇指定银行经营的外汇业务主要有：外汇存款业务；外汇贷款业务；外汇汇款业务； 外汇兑换业务；外汇同业拆借；外汇借款业务； 发行或代理发行股票以外的外币有价证券；买卖或代理买卖股票以外的外币有价证券；外币票据 的承兑和贴现；贸易和非贸易结算；外汇担保业务；自营及代客外汇买卖业务；资信调查、咨询 和见证业务；国家外汇管理局批准的其他外汇业务。

外汇买卖业务的核算外汇买卖概念 外汇买卖亦称外兑换，是指按一定的汇率卖出一种外汇或买入一种外汇的行为， 即是指将一国货币兑换成另一国货币的行为。

外汇买卖的核算1. 外币与人民币之间的兑换1）买入外汇的核算买入外汇业务包括买入外币现钞买入现汇两种情况，其账务处理的形式是相近的，只是使用 的牌价不同，会计分录表示如下：借：现金等（外币）贷：外汇买卖 钞买价或汇买价（外币） 借：外汇买卖（人民币）贷：现金等（人民币）【例 9— 1 】客户张扬持港钞 1000 元来银行兑换人民币现钞，当天该银行公布的钞买价HKD100=¥ 106.00，办妥兑换手续，作分录如下：借：现金 HKD10 00 贷：外汇买卖 钞买价 106.00% HKD10 00借：外汇买卖 ¥1060贷：现金 ¥10602）卖出外汇的核算 卖出外汇业务包括卖出外汇现钞和卖出现汇两种情况，其账务处理形式是相同的，这是由于 银行的钞卖价与汇卖价是相同的【例 9—2】外汇银行按规定兑换给本行开户单位江南公司所需现钞 支票一张。

外汇业务的核算外汇业务是金融机构在跨境贸易和资本流动中提供的一项重要服务。

它涉及到外汇买卖、外汇兑换和外汇支付等方面。

对于金融机构来说，准确核算外汇业务的收入和支出，是保证业务运营和风险控制的基础。

本文将就外汇业务的核算进行详细探讨。

一、外汇买卖核算外汇买卖是指金融机构通过买卖外汇来参与跨境结算和汇率风险管理。

在进行外汇买卖时，金融机构需要准确记录买入和卖出外汇的金额、汇率和手续费等信息。

首先，金融机构需要通过交易系统或者电子交易平台进行外汇买卖。

在交易系统中，金融机构需要填写买卖外汇的金额、货币对、交易方向和汇率等信息。

一旦交易成交，系统会自动生成一份交易确认单，确认买入或卖出的外汇金额和汇率等细节。

其次，金融机构需要将交易确认单和相关的外汇买卖凭证进行登记和归档。

这些凭证包括交易确认单、结算凭证、外汇买卖合同和交易票据等。

通过将这些凭证进行整理和归档，金融机构可以方便地查询和复核外汇买卖的信息，确保核算的准确性。

最后，金融机构需要将外汇买卖的成本和收入进行核算。

成本包括外汇买入的金额和手续费等，收入包括外汇卖出的金额和手续费等。

金融机构需要按照国际会计准则和相关的法律法规，将外汇买卖的成本和收入进行准确的核算和确认。

二、外汇兑换核算外汇兑换是指金融机构为客户提供货币兑换服务，将一种货币兑换成另一种货币。

在进行外汇兑换时，金融机构需要准确记录兑换的金额、汇率和手续费等信息。

首先，金融机构需要向客户提供外汇兑换的报价。

报价需要明确兑换的货币种类、兑换金额和汇率等。

金融机构需要将报价和兑换请求进行记录和归档，以便查询和复核。

其次，对于外汇兑换的每一笔交易，金融机构需要填写相关的兑换凭证。

凭证中需要包括兑换的金额、货币种类、汇率和手续费等信息。

金融机构需要将这些凭证进行登记和保存，作为核算外汇兑换的依据。

最后，金融机构需要将外汇兑换的成本和收入进行核算。

成本包括购汇的金额和手续费等，收入包括结汇的金额和手续费等。

外汇核算的会计处理
外汇核算是指对外汇交易进行会计处理的过程。

在国际贸易和投资活动中，经常会发生不同国家货币之间的兑换，这就需要进行外汇核算来记录和管理这些交易。

外汇核算需要将外汇交易的金额转换成本国货币计量单位。

这一步骤称为外汇兑换。

兑换汇率是根据市场情况和国际汇率体系来确定的。

在外汇核算中，需要根据兑换汇率将外币金额转换成本国货币金额。

这样可以统一计量标准，方便后续的会计处理。

外汇核算需要将外汇交易记录在相应的会计科目中。

比如，进口商品的购买需要记录在应付账款科目中，出口商品的销售需要记录在应收账款科目中。

同时，还需要根据不同的外汇交易类型，将相关的费用和损益进行会计处理。

这样可以清晰地记录和分析企业的外汇交易活动。

外汇核算还需要注意外汇汇率的变动对企业财务状况的影响。

由于外汇市场的波动，兑换汇率会不断变动，这就会导致外汇资产和负债的价值发生变化。

因此，在外汇核算中需要及时调整外汇资产和负债的账面价值，以反映实际价值变动。

外汇核算需要进行外汇损益的结转和核算。

外汇交易的汇兑差额和外汇资产负债的价值变动都会影响企业的利润。

因此，在外汇核算中需要将这些影响计入损益表，以便于分析和评估企业的外汇风险。

外汇核算是对外汇交易进行会计处理的重要环节。

通过外汇兑换、会计科目记录、外汇汇率调整和外汇损益核算等步骤，可以准确记录和管理企业的外汇交易活动，帮助企业及时了解和应对外汇风险。

外汇核算对于国际化企业来说具有重要意义，是保证财务透明和稳定经营的重要工具。

本文由梦想会计学院梁老师精心编辑整理（营改增后知识点），学知识，抓紧了！
外汇业务会计核算详解
外汇业务是会计日常工作中会遇到的情况，来看看外汇业务核算的相关介绍吧。

(一)外汇业务的核算原则
(1)外币账户采用双币记账。

即在反映外币业务时，在将外币折算为记账本位币入账的同时，还要在账簿上用业务发生的成交货币(原币)入账，以真实全面地反映一笔外汇业务的实际情况。

(2)外币核算采用折算入账。

企业发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账，除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率，也可以采用发生期期初的汇率折合。

(3)汇兑损益的账务处理。

企业因向外汇指定银行结售或购入外汇时，按银行买入价卖出价进行交易与市场的汇价产生的汇率差额，作为外币兑换损益计入扩兑损益。

(4)外币账户月末余额的账务处理。

企业埘各外币账户的期末余额要以期末市场汇率折合为记账本位币的金额，以如实反映该外币按月末汇率折算为记账本位币后的实际期末余额，并将折算的期末余额与原记账本位币余额的差额按规定记入该账户和汇兑损益账户。

(5)外币分账制的账务处理。

对于经营多种货币信贷或融资租赁业务的企业，也可以根据业务的需要，采用分账制。

即企业对外币业务的日常核算时按照外币原币进行记账，分别对不同的外币币种核算其所实现的损益，编制各种货币币种的出纳报表，并在资产负债表中一次性地将各外币会计报表折算为记账本位币表示的会计报表，据以编制企业的汇总会计报表。

1。

【案例一】练习外汇贷款和偿债基金的核算浙江东南国际公司以人民币为记账本位币，采用集中结转法核算汇兑损益。

以当日的市场汇率为折合汇率。

该企业发生了如下经济业务：（1）2月1日，企业经批准利用外汇贷款进口一套设备，已与中国银行签订外汇贷款协议，外汇贷款限额为USD500000，年利率8%，每半年支付利息（单利计息），期限为5年。

用款采用在规定限额内随支随借的方式。

（2）2月10日向国外某公司进口设备额一套，成交价CIF价USD420000。

合同规定，按成交价的15%支付定金，计USD63000，已通知银行付款。

当日市场汇率1美元=8.45人民币。

（3）2月20日按上述设备的CFI价向保险公司投保，保险费率1%。

通知银行从外汇贷款限额中支付保险费。

当日市场汇率1美元=8.4人民币。

（4）4月10日，设备运到并安装完毕，通知银行支付货款余额USD357000，安装调试费USD8000。

当日市场汇率1美元=8.5人民币。

（5）7月31日，按实际贷款金额计算各期利息。

假定设备在第一个计息日交付使用并竣工结算。

当日市场汇率1美元=8.3人民币。

（6）8月10日，经批准，按贷款金额的10%以人民币购入美元建立偿债基金。

当日市场汇率1美元=8.3人民币，美元卖出价1美元=8.5人民币。

（7）8月15日，经批准，出口商品一批，计USD150000，商品发运出口后，收到外汇存入偿债基金户。

当日市场汇率1美元=8.3人民币。

（8）用偿债基金归还外汇贷款金额。

当日市场汇率1美元=8.5人民币。

【案例分析】（1）不做账（2）支付设备定金借：预付外汇账款532350（USD63000×8.45）贷：长期负债—美元户532350（USD63000×8.45）（3）支付设备的国外保险费借：在建工程35280贷：长期负债—美元户35280（USD420000×1%×8.4）（4）支付设备余额与安装费借：在建工程3102500贷：长期负债—美元户3102500（USD365000×8.5）（5）支付利息借：在建工程3587260贷：银行存款—美元户3587260（USD432200×8.3）（6）购汇存入偿债基金借：银行存款—美元偿债基金户358726（USD43220*8.3）汇兑损益8644贷：银行存款367370（7）商品销售收入存入偿债基金借：银行存款—美元偿债基金户1245000（USD150000×8.3）贷：自营出口销售收入1245000（8）偿还贷款借：长期借款—美元户3673700（USD432200*8.5）贷：银行存款—美元偿债基金户3673700（USD432200*8.5）【案例二】练习外汇收支业务的核算杭州某进出口有限公司以人民币为记账本位币，采用集中结转法核算汇兑损益。