2012年新编会计综合实训题目兼会计分录答案

会计分录练习题及答案会计分录练习题及答案在学习会计的过程中，掌握好会计分录是非常重要的。

会计分录是将经济业务按照一定的规则和方法记录在账簿上的过程。

通过练习会计分录题目，可以帮助我们加深对会计分录的理解和掌握。

下面我将为大家提供一些会计分录练习题及答案。

1. 企业购买办公用品现金支付500元，请写出相应的会计分录。

答案：办公用品500元现金账户500元解析：这是一笔购买办公用品的现金交易，根据会计的基本规则，左边是借方，右边是贷方。

办公用品是企业的资产，应当记在借方；现金支付是企业的负债，应当记在贷方。

2. 企业向供应商购买商品，应付账款1000元，请写出相应的会计分录。

答案：商品1000元应付账款1000元解析：这是一笔购买商品的应付账款交易。

商品是企业的资产，应当记在借方；应付账款是企业的负债，应当记在贷方。

3. 企业向客户销售商品，客户以现金支付800元，请写出相应的会计分录。

答案：现金账户800元销售收入800元解析：这是一笔销售商品的现金交易。

现金账户是企业的资产，应当记在借方；销售收入是企业的收入，应当记在贷方。

4. 企业向客户销售商品，客户以应付账款形式支付500元，请写出相应的会计分录。

答案：应付账款500元销售收入500元解析：这是一笔销售商品的应付账款交易。

应付账款是企业的负债，应当记在借方；销售收入是企业的收入，应当记在贷方。

5. 企业支付房租现金600元，请写出相应的会计分录。

答案：房租费用600元现金账户600元解析：这是一笔支付房租的现金交易。

房租费用是企业的费用，应当记在借方；现金账户是企业的资产，应当记在贷方。

通过以上的练习题，我们可以看到不同类型的会计分录。

在实际操作中，会计分录的种类更加繁多，需要根据具体的业务情况进行合理的分录。

掌握好会计分录的原则和方法，可以帮助我们正确记录和分析企业的经济业务。

除了练习会计分录题目，我们还可以通过分析实际的企业案例来加深对会计分录的理解。

《会计综合实训》参考答案项目一1．借：银行存款——工行贷：实收资本——新华公司2．借：固定资产——房屋(糖果车间厂房)——房屋(饼干车间厂房) 贷：实收资本——食品公司3．借：固定资产——机器设备(威化生产线)——机器设备(饼干生产线) 应交税费——应交增值税(进项税额)银行存款——工行贷：实收资本——昌源公司4．借：银行存款——工行贷：短期借款——工行5．借：银行存款——农行贷：长期借款——农行6．借：在建工程——糖果生产线应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款——农行7．借：固定资产——运输设备(红岩货车) 应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款——工行8．借：固定资产——运输设备(长安轿车) 应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款——工行9．借：固定资产——管理设备(电脑)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款——工行10．借：库存现金贷：银行存款——工行11．借：管理费用——开办费贷：库存现金12．借：管理费用——开办费贷：库存现金5 100 0005 100 000 1 500 0001 500 0003 000 000 600 000 400 000 170 000 730 0001 900 0002 000 0002 000 000 8 000 0008 000 000 2 003 400 340 3742 343 774 572 00088 400660 40094 50015 300109 80085 00014 45099 4505 0005 00050050040040013．借：管理费用——开办费贷：库存现金14．借：管理费用——开办费贷：库存现金15．借：管理费用——开办费应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款——工行16．借：库存现金贷：银行存款——工行借：其他应收款——王华贷：库存现金17．借：材料采购——白砂糖应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行借：管理费用——开办费贷：银行存款——工行借：原材料——原料及主要材料(白砂糖) 材料成本差异贷：材料采购——白砂糖18．借：材料采购——黄油应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付票据——重庆油脂公司借：管理费用——开办费贷：银行存款——工行19．借：其他货币资金——银行汇票贷：银行存款——工行20．借：材料采购——奶粉应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款——重庆乳品公司借：原材料——原料及主要材料(奶粉) 贷：材料采购——奶粉材料成本差异21．借：材料采购——葡萄糖浆应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：其他货币资金——银行汇票借：银行存款——工行贷：其他货币资金——银行汇票200200300300 7 075.47424.537 5002 0002 0002 0002 000 38 522.526 397.4844 92010.5010.5037 5001 022.5238 522.5242 0007 14049 14024.5724.5730 00030 00040 2506 842.5047 092.5042 00040 2501 750 24 617.124 057.8828 6751 3251 325借：原材料——原料及主要材料(葡萄糖浆) 22 500 材料成本差异 2 117.12贷：材料采购——葡萄糖浆22．借：原材料——原料及主要材料(黄油) 贷：材料采购——黄油24 617.12 45 00042 000材料成本差异 3 00023．借：材料采购——面粉应交税费——应交增值税(进项税额) 15 000 2 550贷：应付账款——重庆粮食公司 17 550 借：原材料——原料及主要材料(面粉) 16 200贷：材料采购——面粉 15 000材料成本差异 1 20024．运输费分配率＝ 1 359.22 ／(1 000＋600＋800＋400) ＝0.485 4 柠檬酸应分配运输费＝1 000×0.485 4＝485.40 (元)水果香精应分配运输费＝600×0.485 4＝291.24 (元)苏打应分配运输费＝800×0.485 4＝388.32 (元)酵母应分配运输费＝ 1 359.22－485.40－291.24－388.32＝194.26 (元) 借：材料采购——柠檬酸 6 485.40——水果香精 21 291.24——苏打 1 748.32——酵母应交税费——应交增值税(进项税额) 6 594.26 5 949.98管理费用——开办费 10.50贷：银行存款——工行借：原材料——原料及主要材料——柠檬酸42 079.70 6 000——苏打 1 360辅助材料——水果香精 21 000——酵母 6 400贷：材料采购——柠檬酸 6 485.40 ——水果香精 21 291.24——苏打 1 748.32——酵母 6 594.26 材料成本差异 2 120.7825．借：材料采购——鸡蛋应交税费——应交增值税(进项税额) 65 000 11 050贷：应付账款——江津养鸡场 76 050 借：原材料——原料及主要材料(鸡蛋) 65 000 贷：材料采购——鸡蛋 65 00026．借：周转材料——低值易耗品(工作服) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行27．借：材料采购——盐应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款——重庆盐业公司借：原材料——原料及主要材料(盐)贷：材料采购——盐28．借：周转材料——低值易耗品(专用工具) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行29．借：应付职工薪酬——职工教育经费贷：银行存款——工行30．借：材料采购——润滑油应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：应付账款——重庆天鸿物资公司借：原材料——辅助材料(润滑油)材料成本差异贷：材料采购——润滑油31．借：在建工程——糖果生产线应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：银行存款——工行借：固定资产——机器设备(硬糖生产线)——机器设备(奶糖生产线) 贷：在建工程——糖果生产线注：硬糖生产线分配运费 2 000 元，奶糖生产线分配运费32．借：应付职工薪酬——工资贷：银行存款——工行借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——应付社会保险费——应付住房公积金33．借：管理费用——开办费贷：银行存款——工行34．借：管理费用——开办费贷：应付职工薪酬——工资35．借：管理费用——开办费贷：应付职工薪酬——工会经费——职工教育经费45 0007 65052 6502 4003122 7122 4002 4007 0001 1908 1907 0007 0003 250552.503 802.503 0002503 2504 0006804 6801 104 200903 2002 007 4001 400 元。

从知识体系上分析，学习好会计能够有效地促进审计、财管的学习，大家都知道会计、审计、财管是注会的三大高山，首先需要爬的就是会计，只有拿下了会计才等于注会学习的真正开始，所以有的人说拿下了会计就等于占据了注会的半壁江山，其重要意义不亚于对日战争的百团大战。

会计综合实训分录答案的学习能够有效发散学习思维响到其他科目的学习为不管是审计还是财管都是围绕会计学科展开的，综合阶段考试考什么？比如决定固定资产是融资租赁还是直接购买，若运用现金净流量法确定了采用融资项目，那么在会计上就要进行摊余成本计量于会计折旧和税法认定之间的差异，产生递延所得税处理，审计中发现会计折旧方法错误需要调整报表，本质上还是在于会计的基本处理，同时从企业申请、审批、购进、安装等等各个过程涉及到企业内控与审计重点。

注会是高楼，会计是基础，因为不管是会计还是审计工作都是围绕企业会计工作展开的，因此会计有如注会的门户一样，战略地位极为重要。

学会计的难点也是它的重点要体现在二个方面：会计科目和借贷关系。

通过学习，使学员对报表分析、公允价值、新会计准则、业绩评价、资金管理、财务控制、内部审计、财务舞弊、投资决策、国际金融、战略财务管理、纳税筹划与企业税务风险管理、新所得税法、会计信息披露、沟通交流技巧等会计企业内部的管理、控制、评价和分析方法以及财务管理和总会计师在企业公司管理中的地位和作用的认识。

会计科目本来就比较多，如果想弄清楚会计综合实训分录答案代表的含义以及下级科目，那就难上加难。

而对借贷关而事实证明，会计证考了这么多年，很多人都是通过死记硬背或专业机构刷题通过的，并没有真正学懂。

会计综合实训分录答案的发展对于指导和改进我国经营管理、提高宏观经济效益发挥了积极作用。

从另一个角度来看，地域因素也成为会计毕业生的一个重要考虑因素，比如，大部门的乡村以及中小城市等地理环境及基础设施方面的建设相对较差，使得很多学生放弃这些地方的工作，错过了非常多的工作机会。

《会计综合实训》参考答案项目一1．借：银行存款——工行 5 100 000 贷：实收资本——新华公司 5 100 000 2．借：固定资产——房屋（糖果车间厂房） 1 500 000——房屋（饼干车间厂房） 1 500 000 贷：实收资本——食品公司 3 000 000 3．借：固定资产——机器设备（威化生产线）600 000——机器设备（饼干生产线）400 000 应交税费——应交增值税（进项税额）170 000银行存款——工行730 000贷：实收资本——昌源公司 1 900 000 4．借：银行存款——工行 2 000 000 贷：短期借款——工行 2 000 000 5．借：银行存款——农行8 000 000 贷：长期借款——农行8 000 000 6．借：在建工程——糖果生产线 2 003 400 应交税费——应交增值税（进项税额）340 374贷：银行存款——农行 2 343 774 7．借：固定资产——运输设备（红岩货车）572 000 应交税费——应交增值税（进项税额）88 400贷：银行存款——工行660 400 8．借：固定资产——运输设备（长安轿车）94 500 应交税费——应交增值税（进项税额）15 300贷：银行存款——工行109 800 9．借：固定资产——管理设备（电脑）85 000 应交税费——应交增值税（进项税额）14 450贷：银行存款——工行99 450 10．借：库存现金 5 000 贷：银行存款——工行 5 000 11．借：管理费用——开办费500 贷：库存现金500 12．借：管理费用——开办费400 贷：库存现金40013．借：管理费用——开办费200 贷：库存现金200 14．借：管理费用——开办费300 贷：库存现金300 15．借：管理费用——开办费7 075.47 应交税费——应交增值税（进项税额）424.53贷：银行存款——工行7 500 16．借：库存现金 2 000 贷：银行存款——工行 2 000 借：其他应收款——王华 2 000 贷：库存现金 2 000 17．借：材料采购——白砂糖38 522.52 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 397.48贷：银行存款——工行44 920 借：管理费用——开办费10.50 贷：银行存款——工行10.50 借：原材料——原料及主要材料（白砂糖）37 500 材料成本差异 1 022.52贷：材料采购——白砂糖38 522.52 18．借：材料采购——黄油42 000 应交税费——应交增值税（进项税额）7 140贷：应付票据——重庆油脂公司49 140 借：管理费用——开办费24.57 贷：银行存款——工行24.57 19．借：其他货币资金——银行汇票30 000 贷：银行存款——工行30 000 20．借：材料采购——奶粉40 250 应交税费——应交增值税（进项税额） 6 842.50贷：应付账款——重庆乳品公司47 092.50 借：原材料——原料及主要材料（奶粉）42 000 贷：材料采购——奶粉40 250 材料成本差异 1 750 21．借：材料采购——葡萄糖浆24 617.12 应交税费——应交增值税（进项税额） 4 057.88贷：其他货币资金——银行汇票28 675 借：银行存款——工行 1 325 贷：其他货币资金——银行汇票 1 325借：原材料——原料及主要材料（葡萄糖浆）22 500材料成本差异 2 117.12贷：材料采购——葡萄糖浆24 617.12 22．借：原材料——原料及主要材料（黄油）45 000贷：材料采购——黄油42 000材料成本差异 3 000 23．借：材料采购——面粉15 000应交税费——应交增值税（进项税额） 2 550贷：应付账款——重庆粮食公司17 550 借：原材料——原料及主要材料（面粉）16 200贷：材料采购——面粉15 000材料成本差异 1 20024．运输费分配率＝1 359.22／（1 000＋600＋800＋400）＝0.485 4 柠檬酸应分配运输费＝1 000×0.485 4＝485.40（元）水果香精应分配运输费＝600×0.485 4＝291.24（元）苏打应分配运输费＝800×0.485 4＝388.32（元）酵母应分配运输费＝1 359.22－485.40－291.24－388.32＝194.26（元）借：材料采购——柠檬酸 6 485.40——水果香精21 291.24——苏打 1 748.32——酵母 6 594.26应交税费——应交增值税（进项税额） 5 949.98管理费用——开办费10.50贷：银行存款——工行42 079.70 借：原材料——原料及主要材料——柠檬酸 6 000——苏打 1 360辅助材料——水果香精21 000——酵母 6 400贷：材料采购——柠檬酸 6 485.40——水果香精21 291.24——苏打 1 748.32——酵母 6 594.26 材料成本差异 2 120.78 25．借：材料采购——鸡蛋65 000应交税费——应交增值税（进项税额）11 050贷：应付账款——江津养鸡场76 050 借：原材料——原料及主要材料（鸡蛋）65 000贷：材料采购——鸡蛋65 00026．借：周转材料——低值易耗品（工作服）45 000 应交税费——应交增值税（进项税额）7 650贷：银行存款——工行52 650 27．借：材料采购——盐 2 400 应交税费——应交增值税（进项税额）312贷：应付账款——重庆盐业公司 2 712 借：原材料——原料及主要材料（盐） 2 400 贷：材料采购——盐 2 400 28．借：周转材料——低值易耗品（专用工具）7 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 190贷：银行存款——工行8 190 29．借：应付职工薪酬——职工教育经费7 000 贷：银行存款——工行7 000 30．借：材料采购——润滑油 3 250 应交税费——应交增值税（进项税额）552.50贷：应付账款——重庆天鸿物资公司 3 802.50 借：原材料——辅助材料（润滑油） 3 000 材料成本差异250贷：材料采购——润滑油 3 250 31．借：在建工程——糖果生产线 4 000 应交税费——应交增值税（进项税额）680贷：银行存款——工行 4 680 借：固定资产——机器设备（硬糖生产线） 1 104 200——机器设备（奶糖生产线）903 200 贷：在建工程——糖果生产线 2 007 400 注：硬糖生产线分配运费2 000元，奶糖生产线分配运费1 400元。

《会计基础实务》实训资料一、企业概况1、公司名称：昆明市新星家具有限公司2、本公司为生产型企业，主要生产学生用桌椅，生产用主要原材料为：木板和油漆二种；有一个生产车间，生产学生桌、椅。

3、本公司为一般纳税人，增值税率为17%、本公司昆明市高新技术开发区，企业所得税率为25%4、开户银行：昆明工行龙泉支行，开户行账号：三、原材料和库存商品的明细核算1、原材料、库存商品的收发均采用实际成本计价，发出单价按全月一次加权平均法计算；2、原材料、库存商品明细账采用数量金额式明细账3、成本计算方法采用品种法五、2012年12月发生的经济业务（一）新星公司2012年11月30日总账余额如下：会计科目借方余额会计科目贷方余额年初数期末数年初数期末数库存现金银行存款应收票据应收账款预付账款其他应收款材料采购原材料库存商品待摊费用生产成本固定资产利润分配1900233,0004,60010,0002,5005006,00074,80081,0006,20044,400719,50060,000短期借款应付账款预收账款其他应付款应付职工薪酬应交税费应付利润应付利息实收资本资本公积盈余公积本年利润累计折旧（略）250,00026,4002,0004,1007,20016,90020,4001,400526,00045,00080,00085,000180,000合计1,244,400 合计1,244,400 （二）新星公司2012年11月30日有关明细账余额如下：1．应收票据明细账：昆明华龙公司：1，500昆明明华公司：3，1002．应收账款明细账：昆明得绿公司：4，000昆明展招公司：6，0003．预付账款明细账：昆明兴龙公司：2，5004．其他应收款明细账：刘明： 5005．原材料明细账：品名单位数量单价（元）金额（元）木板立方米 25 2000 50，000油漆公斤 620 40 24，800 合计74，8006．生产成本明细账：品名直接材料直接人工制造费用合计桌子 17，000 6，400 5，600 29，000椅子 8，000 3，400 4，000 15，400 合计25，000 9，800 9，600 44，4007．库存商品明细账：品名单位数量单价（元）金额（元）桌子张 200 250 50，000椅子张310 100 31，000 合计81，000 8．应付账款明细账：昆明华新公司： 9，000昆明兴华公司：17，4009．预收账款明细账：昆明明东公司：2，00010．应交税费明细账：应交增值税：13，000应交城建税： 2，900应交教育费附加：1，000（三）12月新星公司发生有关业务的原始凭证如下：1、2012年12月1日，接受东远公司投资机器一台，评估价300，000元。

会计分录习题及答案会计分录是会计工作中非常重要的一环，它记录了企业发生的各种经济业务活动。

通过分录的编制，可以准确地反映企业的财务状况和经营成果。

下面将给出一些常见的会计分录习题及答案，希望对大家的学习和实践有所帮助。

1. 企业购买办公用品，用现金支付。

答案：借办公用品账户，贷现金账户。

2. 企业向供应商购买原材料，采用应付账款结算。

答案：借原材料账户，贷应付账款账户。

3. 企业向客户销售产品，客户采用现金结算。

答案：借现金账户，贷销售收入账户。

4. 企业从银行贷款。

答案：借现金账户，贷银行贷款账户。

5. 企业向员工支付工资。

答案：借工资支出账户，贷现金账户。

6. 企业支付水电费。

答案：借水电费支出账户，贷现金账户。

7. 企业支付租金。

答案：借租金支出账户，贷现金账户。

8. 企业向股东分配利润。

答案：借利润分配账户，贷股东账户。

9. 企业购买固定资产，采用银行转账支付。

答案：借固定资产账户，贷银行账户。

10. 企业收到客户预付款。

答案：借预收账款账户，贷现金账户。

11. 企业支付税金。

答案：借税金支出账户，贷现金账户。

12. 企业收到银行利息。

答案：借现金账户，贷利息收入账户。

以上是一些常见的会计分录习题及答案，希望对大家的学习和实践有所帮助。

在实际操作中，根据具体情况，会计分录的科目和金额可能会有所不同。

因此，建议大家在解答习题时，要根据题目中给出的信息进行分析和判断，灵活运用会计知识，正确编制分录。

另外，除了以上习题，还有许多其他类型的会计分录需要我们掌握和应用。

因此，建议大家在学习会计的过程中，多做练习，加深对会计分录的理解和掌握。

同时，要注重实际操作，通过实际的会计工作，不断提高自己的会计分录编制能力。

总之，会计分录是会计工作中非常重要的一环，它反映了企业的财务状况和经营成果。

通过不断学习和实践，我们可以更好地掌握和应用会计分录，为企业的经营管理提供准确的财务信息。

希望大家能够认真学习会计知识，不断提升自己的会计技能。

会计分录练习题及答案.东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用；2 、用现金支付生产车间办公用品费440元；3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；5、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；7、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；9、收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。

扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付；13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；19、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；20、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；21、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000元。

1、借：银行存款200000贷：短期借款——（明细？）2000002、借：银行存款600000贷：长期借款-中国建设银行600000借：固定资产-生产用固定资产600000贷：银行存款6000003、借：原材料60000材料成本差异3200贷：材料采购632004、借：材料采购39500应交税费-应交增值税（进项税额）6375贷：银行存款458755、借：库存现金600贷：银行存款-工商银行6006、借：固定资产-生产用固定资产54000应交税费-应交增值税（进项税额）9180贷：银行存款631807、借：材料采购15000应交税费-应交增值税（进项税额）2550贷：银行存款175508、借：材料采购120贷：库存现金1209、借：销售费用3375贷：周转材料-包装物337510、借：其他货币资金-银行汇票25500贷：银行存款-中国工商银行2550011、借：管理费用-职工丧葬费2200贷：银行存款220012、借：无形资产-非专利技术120000贷：实收资本-鸿昌股份有限公司120000 13、借：银行存款–中国工商银行20000贷：应收账款-西安光明机械厂2000014、借：周转材料-低值易耗品-在库低值易耗品4000贷：银行存款-中国工商银行400015、借：原材料-焦炭40000材料成本差异-7200贷：材料采购-焦炭47200016、借：原材料28000材料成本差异1100贷：材料采购2910017、借：研发支出-费用化支出6000贷：银行存款-中国工商银行600018、借：固定资产-生产用固定资产26000应交税费—应交增值税（进项税额）4420贷：银行存款-中国工商银行3042019、借：其他应收款-刘坚1000贷：银行存款100020、借：固定资产-生产用固定资产23760贷：银行存款-中国工商银行2376021、借：制造费用-铸工车间600贷：周转材料-低值易耗品60022、借：管理费用-子弟学校经费5000贷：银行存款-中国工商银行500023、借：应交税费-应交增值税-未交增值税24000-应交城市维护建设税1680贷：银行存款2568024、借：基本生产成本-铸工车间3300贷：原材料-普钢3000材料成本差异-普钢30025、借：研发支出-资本化支出2970贷：银行存款-中国工商银行2970 26、借：银行存款-中国银行（美元）2460000贷：银行存款-中国银行2460000 27、借：交易性金融资产-成本450000投资收益8000贷：银行存款-中国工商银行45800028、借：固定资产-在用固定资产461.54应交税费-应交增值税（进项税额）78.46贷：库存现金54029、借：管理费用-图书145贷：库存现金14530、借：应交税费-应交教育费附加514贷：银行存款51431、借：应付利润52000贷：银行存款5200032、借：材料采购-碳结钢246000贷：银行存款-中国工商银行246000 33、借：管理费用-诉讼费1500贷：银行存款-中国工商银行150034、借：固定资产–生产用固定资产23450贷：实收资本-北京机床厂12650银行存款-中国工商银行80035、借：原材料-工模夹具20000应交税费-应交增值税（进项税额）3400银行存款-中国工商银行2100贷：其他货币资金-银行汇票255000 36、借：固定资产-生产用固定资产80850应交税费-应交增值税（进项税额）13600贷：应付票据-商业承兑汇票9445037、借：银行存款-中国工商银行75480应收账款-大成机械厂111720贷：主营业务收入-c620车床160000应交税费-应交增值税（销项税额）27200 借：主营业务成本-c620车床793860贷：库存商品-c620车床79386038、借：应付职工薪酬-工资91692贷：银行存款-中国工商银行91692借：基本生产成本-铸工车间14166制造费用-铸工550基本生产成本-加工车间34976制造费用-加工2483基本生产成本-装配11794制造费用-装配558辅助生产成本9662管理费用14682应付福利费-医务、幼儿园2821贷：应付职工薪酬-工资9169239、借：材料采购－原煤13000应交税费－应交增值税（进）2040贷：银行存款1504040、借：银行存款－工行140400贷：主营业务收入－cw6140 120000应交税费——应交增值税（销）20400 41、借：管理费用－刘鹏235贷：其他应收款－刘鹏200库存现金3542、借：管理费用－张立丧葬抚恤费2303贷：银行存款－工行230343、借：原材料－辅助材料（工模夹具）20000贷：材料采购－辅助材料（工模夹具）20000 44、借：材料采购－松圆木70000应交税费－应交增值税（进）11900贷：银行存款－工行8190045、借：应收账款－友联机械厂146250贷：主营业务收入－cw6140 125000应交税费－应交增值税（销）21250。

1． 1日上月22日从东莞雀巢公司购进的雀巢咖啡已验收入库。

商场食品组转出来收货单，列明雀巢咖啡160箱，每箱360元；每箱咖啡10瓶装，每瓶零售价51元。

(在途商品验收入库) 借：库存商品—食品组 81600贷：在途物资—东菀雀巢公司 57600商品进销差价 240002． 1日收到开户银行转来湖南羽绒服厂的托收承付凭证付款通知联,金额174762元,附来专用发票和运费单据。

专用发票开列男羽服250件，每件241.20元；女羽绒服400件，每件220.75元，增值税额25262元，运费单据开列运费900元，当即承付。

借：库存商品—男装类—男羽绒服 60300—女装类—女羽绒服 88300应交税费—应交增值税（进项税额）25325销售费用—运杂费 837贷：银行存款 1747623. 借：受托代销商品—海宁服装厂 300000贷：代销商品款—海宁服装厂 3000004. 2日，商场从利华公司购进的商品，专用发票上列明力士洗发露150箱，每箱279元，力士沐浴露100箱，每箱189元，增值税额10327.5元。

商品已由商品百货组验收，力士洗发露每箱12瓶装，每瓶售价32元，力士沐浴露每箱12瓶装，每瓶售价22元，根据其转出的收货单入账。

(商品入库) 借：库存商品—百货组 84000贷: 在途物资—利华公司 60750商品进销差价—百货组 232505. 借：其他货币资金—银行汇票 100000贷：银行存款 1000006． 2日采购员周伟预支去深圳出差差旅费1500元，以现金付讫。

根据垫支单入帐。

（借差率费）借:其他应收款—周伟1500元贷: 库存现金 15007．借：库存现金 1650贷：银行存款 16508． 3日，批发部开给黄浦商厦专用发票，开列男呢大衣120件，每件315元，女呢大衣100件，每件285元，女羽绒服200件，每件240元；增值税额19431元，商品已发出，根据专用发票（记账联）入账。

会计综合实训题目兼会计分录答案文件排版存档编号：[UYTR-OUPT28-KBNTL98-UYNN208]会计电算化手工并账操作资料一企业基本情况（一）企业概况企业的组织形式分为：独资企业、合伙企业和公司三种。

公司分为：有限责任公司、无限责任公司、股份公司三种。

股份公司分为：股份有限公司、股份无限公司、股份两合公司三种。

股份有限公司的组织结构：股东大会——董事会——总经理——监事会本实训以企业下列信息作为核算的基础：1.单位名称：南方吉祥电器制造厂2.单位地址：南方市海利路118号3.单位电话：4.开户银行：工商银行市分行营业部5.银行账号：5918 3365 4478 6991 899（此为基本账户，另有结算账户及专用账户略）6.税务登记证号：6188 9915 4961 7866 1157.生产、管理及服务机构：(1)行政部(下设厂部办公室、财务科、总务科、成本核算科)；(2)销售部；(3)供应部；(4)生产部(下设第一生产车间、第二生产车间和机修车间)。

（二）企业会计机构及会计管理制度1.企业的会计机构根据《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

企业的主要责任人有：厂长(法人代表)：负责公司的全面经营管理工作。

副厂长：主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作。

副厂长：主要负责公司采购、销售方面的管理工作。

会计主管(财务科科长)：主要负责制定公司各项财务规章制度，负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记。

出纳：主要负责办理现金出纳业务，负责登记现金日记账和银行存款日记账；负责工资结算表的编制。

会计(财务副科长)：主要负责全部记账凭证的填制；负责财产物资明细账和股东权益明细账的登记。

会计：主要负责成本核算、往来核算、损益类账户的核算、纳税申报、开具各种发票等工作。

南方吉祥电器制造厂2013年12月份全部经济业务会计处理及答案一、会计分录：业务1，借：材料采购-----甲材料96000.00应交税费-----应交增值税（进项税额）16320.00贷：银行存款-----工商银行112320 .00业务2，借：应付职工薪酬-----职工福利费128.63贷：库存现金128.63业务3，借：银行存款-----工商银行65000 .00贷：交易性金融资产-----琼金盘股票（成本）61300.00投资收益3700.00业务4，借：材料采购-----乙材料60000.00应交税费-----应交增值税（进项税额）10200.00贷：应付账款-----南方冶炼厂70200 .00业务5，借：库存现金1000.00贷：银行存款-----工商银行1000 .00业务6，借：管理费用----其他600.00贷：银行存款-----工商银行600 .00业务7，借：制造费用-----一车间（运输费）362.00贷：银行存款-----工商银行362 .00业务8，借：管理费用-----税金183.00贷：银行存款-----工商银行183 .00业务9，借：可供出售金融资产-----南方中发集团402550.00贷：银行存款-----工商银行402550.00业务10，暂不做会计分录，待月末再进行会计处理。

业务11，借：银行存款-----工商银行460000 .00贷：持有到期投资-----沈阳电厂（成本）400000 .00持有到期投资-----沈阳电厂（应计利息）40000 .00投资收益20000 .00业务12，借：管理费用-----办公费213.75贷：库存现金213.75业务13，借：其他应收款-----刘强1800 .00贷：银行存款-----工商银行1800 .00业务14，暂不做会计分录，待月末再进行会计处理。

业务15，借：制造费用-----二车间（运输费）248.00贷：银行存款-----工商银行248.00业务16，借：银行存款-----工商银行210600.00贷：主营业务收入-----A产品180000.00应交税费-----应交增值税（销项税额）30600.00业务17，借：应付职工薪酬-----职工福利费528.64贷：库存现金528.64业务18，借：管理费用-----差旅费12618.64库存现金2381.36贷：其他应收款-----黄力佳15000 .00业务19，借：管理费用-----办公费196.27贷：库存现金196.27业务20，借：应收票据-----广东利奋电子有限公司168480.00贷：主营业务收入-----B产品144000.00应交税费-----应交增值税（销项税额）24480.00业务21, 借：短期借款-----工商银行（4个月，5%）20000 .00贷：银行存款-----工商银行20000 .00业务22，借：库存现金207998.90贷：银行存款-----工商银行207998.90业务23，借：应付职工薪酬-----工资315149.85贷：库存现金207998.90其他应付款-----退休金81938.96其他应付款-----医疗保险金25211.99业务24，借：银行存款-----工商银行100000.00贷：应收账款-----南京无线电厂100000.00业务25，借：管理费用-----业务招待费600.00贷：银行存款-----工商银行600.00业务26，借：财务费用-----手续费26.00贷：库存现金26.00业务27，借：应交税费-----未交增值税21693.78应交税费-----应交城市维护建设税1518.56应交税费-----应交教育费附加650.81贷：银行存款-----工商银行23863.15业务28，借：银行存款-----工商银行200000.00贷：可供出售金融资产-----深圳机电股份公司180000.00投资收益20000.00业务29，借：在建工程-----一车间13846.00贷：银行存款-----工商银行13846.00业务30，借：管理费用-----办公费280.46贷：库存现金280.46业务31，借：制造费用-----一车间（物料）8260.00制造费用-----二车间（物料）7080.00生产成本-----辅助生产成本-----机修车间（直接材料）1180.00贷：周转材料-----低值易耗品（工作服）16520.00业务32，借：银行存款-----工商银行500000.00贷：实收资本-----南方光明电缆厂500000.00业务33，借：在建工程-----机修车间（挤压机）20 000.00应交税费-----应交增值税（进项税额） 3 400.00贷：银行存款-----工商银行23 400.00业务34，借：银行存款-----工商银行960.00贷：其他业务收入-----甲材料820.51应交税费-----应交增值税（销项税额）139.49业务35，①、借：在建工程-----机修车间（挤压机）1240.00贷：银行存款-----工商银行1240.00②、借：固定资产-----机修车间（挤压机）21240.00贷：在建工程-----机修车间（挤压机）21240.00业务36，借：制造费用-----一车间（物料）432.00制造费用-----二车间（物料）324.00生产成本----------辅助生产成本-----机修车间（直接材料）180.00贷：周转材料-----低值易耗品（手套）936.00业务37，借：管理费用-----差旅费1156.00库存现金644.00贷：其他应收款-----刘强1800.00业务38，借：销售费用-----广告费18000.00贷：银行存款-----工商银行18000.00业务39，借：应收账款-----山西广播电视影业公司145 200.00贷：主营业务收入-----A产品120 000.00应交税费-----应交增值税（销项税额）20 400.00银行存款-----工商银行 4 800.00业务40，借：应付账款-----浙江模具厂20000.00贷：银行存款-----工商银行20000.00业务41，借：固定资产-----一车间（铣床）245750.51贷：在建工程-----一车间（铣床）245750.51业务42，借：银行存款-----工商银行105 300.00贷：主营业务收入-----B产品90 000.00应交税费-----应交增值税（销项税额）15 300.00业务43，借：银行存款-----工商银行2000.00贷：营业外收入2000.00业务44，借：库存现金3000.00贷：银行存款-----工商银行3000.00业务45，借：应付职工薪酬-----职工福利费2127.97贷：库存现金2127.97业务46，借：生产成本----辅助生产成本-----机修车间（制造费用）137.26 贷：库存现金137.26业务47，借：应付账款-----上海轻化公司32000.00贷：应付票据-----商业承兑汇票（上海轻化公司）32000.00业务48，借：银行存款-----工商银行63 180.00贷：主营业务收入-----B产品54 000.00应交税费-----应交增值税（销项税额）9 180.00业务49，借：应付职工薪酬-----社会保险费1468.93贷：银行存款-----工商银行1468.93业务50，借：其他应收款-----王成1300 .00贷：库存现金1300 .00业务51，借：坏账准备15000 .00贷：应收账款-----河南无线电厂15000 .00业务52，借：应付职工薪酬-----职工福利费400.00贷：库存现金400.00业务53，借：固定资产-----计算机50000.00应交税费-----应交增值税（进项税额）8500.00贷：银行存款-----工商银行58500.00业务54，借：材料采购-----乙材料44 000.00应交税费-----应交增值税（进项税额）7 480.00贷：应付票据-----商业承兑汇票（武汉金属材料公司）51 480.00业务55，借：营业外支出3000.00贷：银行存款-----工商银行3000.00业务56，借：银行存款-----工商银行112.48贷：财务费用-----利息支出112.48业务57，借：管理费用-----办公费1523.96贷：银行存款-----工商银行1523.96业务58，借：材料采购-----甲材料91 000.00应交税费-----应交增值税（进项税额）15 470.00贷：银行存款-----工商银行106 470.00业务59，借：应付票据-----商业承兑汇票（武汉机械制配厂）100000.00 贷：银行存款-----工商银行100000.00业务60，借：应付账款-----长沙有色金属材料厂31654.85贷：银行存款-----工商银行31654.85业务61，①、借：周转材料-----低值易耗品（文件柜）1360.00贷：银行存款-----工商银行1360.00②、借：周转材料-----低值易耗品-----文件柜（在用）1360.00贷：周转材料-----低值易耗品-----文件柜（在库）1360.00③、借：管理费用-----其他680.00贷：周转材料-----低值易耗品（摊销）680.00业务62，借：固定资产-----一车间（卡车）90 000.00贷：营业外收入90 000.00业务63，①、借：委托加工物资-南方第二拉丝厂21 140.00贷：原材料-----M自制半成品21 140.00②、借：委托加工物资-南方第二拉丝厂 2 100.00应交税费-----应交增值税（进项税额）357.00贷：银行存款-----工商银行 2 457.00业务64，借：在建工程-----二车间（仓库）126 000.00贷：银行存款-----工商银行126 000.00业务65，借：在建工程-----二车间（仓库）120 000.00贷：长期借款-----应计利息120 000.00（利息资本化，记入在建工程）业务66，借：应收票据-----商业承兑汇票（南昌机电厂）168 800.00贷：主营业务收入-----A产品140 000.00应交税费-----应交增值税（销项税额）23 800.00银行存款-----工商银行 5 000.00业务67，①、借：其他应付款-----南方琼州贸易公司13 161 .60贷：其他业务收入11 249 .23应交税费-----应交增值税（销项税额） 1 912.37②、借：其他业务成本 6 240.00贷：周转材料-----包装物（铁盒） 6 240.00业务68，暂不做会计分录，待月末再进行会计处理。

红字为负数，蓝字为修改过的数据1.借：原材料–电焊条 1 040 红字贷：应付账款——估价材料款 1 040 红字收料单 12.借：库存现金 3 000贷：银行存款——建行 3 000现金支票13.．借：材料采购——生铁 70 000应交税费——应交增值税（进项税额） 11 900 贷：银行存款——建行 81 900转账支票1 进账单1 收料单14.．借：应收账款——邕江农机公司 339 000贷：主营业务收入—TM120(60台) 300 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 39 000 增值税发票15．借：管理费用——办公费 900贷：库存现金 9006．借：银行存款－建行 625 623贷：应收账款—湖南中南农机公司 625 6237．借：固定资产—机器设备 12 000应交税费——应交增值税(进项税) 2 040 贷：银行存款－交行 14 040交行转账支票、进账单，固定资产卡片18．借：材料采购——钢材（钢板） 114 400 （113 400+1000）应交税费——应交增值税（进项税额） 19388（19 278+110）贷:应付账款——柳州钢铁公司 133 788收料单19．借：管理费用——业务招待费 820贷：库存现金 82010．借：应收账款——广东鑫星公司 1 023 000贷：主营业务收入——TM160(150台) 900 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 117 000银行存款——建行 6 000专用发票1、转账支票1 进账单1、托收承付结算凭证111.借：材料采购–电焊条 1 080应交税费——应交增值税（进项税） 183.6贷：银行存款——建行 1 263.6转账支票1 进账单1 收料单112．借：管理费用－修理费 6 000贷：银行存款——建行 6 000转账支票1 进账单113．借：交易性金融资产——成本（金浩公司） 126 000 投资收益-交易税费 694贷：其他货币资金——存出投资款 126 69414．借：库存现金 3 000贷：银行存款——建行 3 000现金支票115．借：其他应收款——梁山 2 000贷：库存现金 2 00016.领料领料单417.借：银行存款——建行339 000贷：应收账款——邕江农机公司339 00018．借：材料采购——其他材料（油漆）39 000——其他材料（油漆底料）32 000应交税费——应交增值税（进项税额）12 070贷：银行存款——建行83 070转账支票1 进账单1 收料单119．收料收料单120.领料领料单121．借：管理费用——排污费 3 000贷：银行存款——建行 3 00022．借：在建工程—机床安装工程180 000应交税费——应交增值税(进项税) 30 600贷：银行存款——建行210 60023．借：管理费用——报刊费 3 200贷：银行存款——建行 3 20024．借：委托代销商品——TM120手拖机——TM160手拖机贷：库存商品——TM120手拖机——TM160手拖机25．借：应付账款——桂林立远五金公司156 000贷：银行存款——交行156 000电汇凭证126．借：银行存款——建行 1 023 000贷：应收账款——广东鑫星公司 1 023 00027．借：管理费用-图书资料费400贷：库存现金40028．借：应付职工薪酬——职工教育经费600贷：库存现金60029．借：材料采购——外购配件（轮胎）485 000（480 000+5000）应交税费——应交增值税（进项税额）82150（102 000+550）贷：银行存款——建行567150收料单1 电汇单130．借：应收票据 1 017 000贷：主营业务收入——TM160(150台) 900 000应交税费——应交增值税（销项税额）117 000增值税发票1 商业汇票131．借：应交税费-未交增值税26 785-所得税21 400-城市维护建设税 1 875-教育费附加803贷：银行存款——建行50 86332．借：销售费用——广告费10 000贷：银行存款——建行10 000 33．填领料单34. 借：长期应收款-分期销售应收款 2 700 000银行存款——建行312 000贷：主营业务收入——TM120 （240台） 1 200 000——TM160 （200台） 1 200 000未实现融资收益300 000应交税费——增（销项）312 00035．见收发料汇总表——收1借：原材料——钢材（钢板）115 200——生铁72 000——外购配件（轮胎）680 000——其他材料68 000材料成本差异——外购配件 6 650——其他材料 4 080贷：材料采购——钢板114 330——生铁70 000——外购配件686 650——其他材料72 080材料成本差异——钢材870——生铁 2 00036．见收发料汇总表——发1借：生产成本——铸造车间（料）179 216——机工车间（料）25 000——装配车间（料）268 000贷：原材料——钢材121 000——生铁72 000——外购配件200 000——其他材料79 216编制1-10日科目汇总表，登总账37．借：在建工程—机床安装工程 2 086.70贷：原材料－钢材－角钢 1 400材料成本差异13.30 红字工程物资－425＃水泥70038．借：银行存款——建行36 000坏账准备20 500贷：应收账款——南宁市阳明农场56 50039．借：管理费用——差旅费 1 376库存现金624贷：其他应收款——梁山 2 00040．借：材料采购——外购配件（HY308轴承）40 000 （37800+2200）应交税费——应交增值税（进项税额） 6 668 （6426+242）贷：银行存款——建行46 66841．借：银行存款-交行 1 000 000贷：短期借款-流动资金借款 1 000 00042．领料43．借：应付账款202 000贷：应付票据202 000商业汇票144．（1）运费分配分配率=4 000÷（20+45）=61.54生铁应负担的运费=45×61.54=2769.3钢板应负担的运费=4000-2769.3=1230.7（2）借：材料采购——生铁79269.3（76 500+2769.3）材料采购——钢材（钢板）64230.7（63000+1230.7）应交税费——应交增值税（进项税额）24155（23 715+440）贷：应付票据——湘潭钢铁贸易公司167655 45．借：库存现金 3 000贷：银行存款——建行 3 00046．借：其他应收款——武田敏 3 000贷：库存现金 3 00047．借：材料采购——外购配件（CL206齿轮）108 000材料采购——外购配件（CL302齿轮）200 000材料采购——外购配件（CL306齿轮）50 000应交税费——应交增值税（进项税额）60 860贷：应付账款——南宁齿轮厂418 86048．借：其他货币资金 1 000 000贷：银行存款——建行 1 000 000银行汇票委托书149．借：应收账款——桂林四方农机公司343 000贷：主营业务收入- TM160 （50台）300 000应交税费——应交增值税（销项税额）39 000银行存款——建行 4 00050．领料51．借：材料采购——外购配件（GNC柴油机）474 000 应交税费——应交增值税（进项税额）80 580贷：应付账款——广西龙源机电公司554 580 52．借：管理费用——修理费 3 000贷：银行存款——建行 3 000 53．借：管理费用——车船税 4 380贷：银行存款——建行 4 38054．借：应付职工薪酬——工资260 787贷：银行存款——建行253 831其他应收款——水电 3 161其他应付款——房租 1 245应交税费——个人所得税 2 55055．借：生产成本——基本——铸造20 024——基本——加工43 050——基本——装配122 915——辅助——机修16 911制造费用——铸造 3 962——加工 5 480——装配 6 900管理费用41 545贷：应付职工薪酬—工资260 78756．借：生产成本——基本——铸造8 510.2——基本——加工18 296.25——基本——装配52 238.88——辅助——机修7 187.18制造费用——铸造 1 683.85——加工 2 329——装配 2 932..5管理费用17 656.62贷：应付职工薪酬——养老保险52 157.4——医疗保险15 647.22——失业保险 5 215.74——工伤保险 2 607.87——住房公积金26 078.7——职工教育经费 3 911.81——工会经费 5 215.7457．借：应付职工薪酬——养老保险52 157.4——医疗保险15 647.22——失业保险 5 215.74——工伤保险 2 607.87贷：银行存款75 628.23 借：应付职工薪酬——住房公积金26 078.7贷：银行存款——建行26 078.7 借：应付职工薪酬——工会经费 5 215.74贷：银行存款 5 215.74 58．借：固定资产清理 5 900累计折旧17 600贷：固定资产23 50059．借：银行存款——建行485 600贷：应收账款——广西钦州物资公司485 60060．借：材料采购——外购配件（GNA柴油机）888 000（880000+8000）应交税费——应交增值税（进项税额）150 480 （149600+880）贷：其他货币资金——银行汇票 1 000 000应付账款——威海松宇机电有限公司38 48061．借：应付账款——湖北湖州机电公司238 000 贷：银行存款——交行238 00062．借：固定资产清理280贷：库存现金280借：银行存款——建行 3 000贷：固定资产清理 3 000借：营业外支出 3 180贷：固定资产清理 3 18063．领料64.领料65.收料66. 领料67．借：银行存款——建行500 000贷：应收账款——广西翔云农机公司500 00068．借：短期借款500 000应付利息18 750贷：银行存款——建行518 75069．借：应付账款－湖北湖州农机公司300 000贷：银行存款——交行300 000 70．借：在建工程—机床安装工程 1 900贷：库存现金 1 900 借：固定资产183 986.70贷：在建工程183 986.70 71．借：应付票据150 000贷：银行存款——建行150 000贷：银行存款——建行200 000 73．借：材料采购——外购配件（GNC柴油机）128 000应交税费——应交增值税（进项税额）21 760营业外支出——债务重组损失 6 240贷：应收账款——广西桂中农机公司156 00074.借：银行存款——建行565 000贷：主营业务收入—— TM120（100台）500 000 应交税费——应交增值税（销项税额）65 000 75．领料76.领料77.领料78．借：管理费用——差旅费 3 229贷：其他应收款——武田敏 3 000库存现金22979．领料80．（1）材料计划成本=1.5×3200=4800（2）月初材料成本差异= —827÷86940= —0.95%（3）差异额=4800×—0.95%=-45.60借：委托加工物资 4 754.40贷：原材料 4 800材料成本差异45.6 红字81．借：管理费用——保险费 6 000贷：银行存款——建行 6 00082.1.计算租赁期开始日最低租赁付款额的现值＝150000×（P/A，7%，4）＋ 100×（P/V，7%，4）＝508156.29＞公允价值5010002.确定租入资产的入账价值5010003．计算未确认融资费用未确认融资费用＝600100- 500000＝100100(元)4．确定融资费用分摊率计算过程如下：租赁开始日最低租赁付款的现值＝租赁资产公允价值当r＝7％时150000×3.3872100×0.7629=508156.29﹥500000 元当r＝8％时150000×3.3121100×0.7350=496888.5﹤500000因此，7％＜r＜8％。

实训十一基础会计模拟综合实训参考答案一、会计分录1.借：银行存款 36000贷：应收账款--南京晨光公司 360002.借：原材料 71700应交税费-应交增值税（进项税额） 12138贷：银行存款 83538贷：库存现金 3003.借：原材料-乙材料 18000应交税费-应交增值税（进项税额） 3060贷：应付账款 210604.借：固定资产 20000应交税费-应交增值税（进项税额） 3400贷：银行存款 234005.借：制造费用 2000管理费用 1200贷：银行存款 32006.借：库存现金 100000贷：银行存款 1000007.借：应付职工薪酬 99000贷：库存现金 990008.借：管理费用 1800贷：库存现金 18009.借：银行存款 500000贷：实收资本 50000010.借：管理费用--差旅费 1720贷：其他应收款--李军 1600库存现金 12011.借：银行存款 200000贷：短期借款 20000012.借：应交税费—未交增值税 6306.31--应交城市维护建设税 441.44--应交教育费附加 252.25贷：银行存款 700013.借：银行存款 87750贷：主营业务收入 75000应交税费-应交增值税（销项税额） 1275014.借：银行存款 100000贷：应收账款 10000015、借：应收账款--晨光公司 187200贷：主营业务收入 160000应交税费-应交增值税（销项税额） 2720016、借：销售费用 10000贷：银行存款 1000017、借：制造费用 3200管理费用 600应交税费-应交增值税（进项税额） 646贷：银行存款 4446 18、借：待摊费用--待摊书报费 1200贷：银行存款 120019、借：营业外支出 5000贷：银行存款 500020、借：生产成本--A产品 90000--B产品 48000制造费用 2400管理费用 3600贷：原材料--甲材料 96000--乙材料 4800021、借：生产成本--A产品 50000--B产品 30000制造费用 4000管理费用 15000贷：应付职工薪酬 9900022、借：制造费用 8000管理费用 2000贷：累计折旧 1000023、借：管理费用 120贷：待摊费用--待摊书报费 12024、借：财务费用 1000贷：应付利息 100025、借：生产成本--甲产品 12250--乙产品 7350贷:制造费用 1960026、借：库存商品--A产品 177250--B产品 100350贷：生产成本--A产品 177250--B产品 10035027、借：主营业务成本--A产品 110781.50--B产品 38596.25贷：库存商品--A产品 110781.50--B产品 38596.2528、借：营业税金及附加 2277.66贷：应交税金--应交城建税 1449.42--应交教育费附加 828.2429、借：银行存款 3000贷：营业外收入 300030、借：主营业务收入 235000营业外收入 3000贷：本年利润 23800031、借：本年利润 193695.41贷：主营业务成本 149377.75营业税金及附加 2277.66营业外支出 5000销售费用 10000管理费用 26040财务费用 100032、借：所得税费用 11076.15贷：应交税费--应交所得税 11076.1533、借：本年利润 11076.15贷：所得税费用 11076.1534、借：本年利润 173228.44贷：利润分配--未分配利润 173228.4435、借：利润分配--提取法定盈余公积 17322.84贷：盈余公积 17322.84 36、借：利润分配--应付投资者利润 100000贷：应付利润 10000037、借：利润分配--未分配利润 117322.84贷:利润分配--提取法定盈余公积 17322.84 --应付投资者利润 100000二、会计报表。

会计电算化手工并账操作资料一企业基本情况（一）企业概况企业的组织形式分为：独资企业、合伙企业和公司三种。

公司分为：有限责任公司、无限责任公司、股份公司三种。

股份公司分为：股份有限公司、股份无限公司、股份两合公司三种。

股份有限公司的组织结构：股东大会——董事会——总经理——监事会本实训以企业下列信息作为核算的基础：1.单位名称：南方吉祥电器制造厂2.单位地址：南方市海利路118号3.单位电话：4.开户银行：工商银行市分行营业部5.银行账号：5918 3365 4478 6991 899（此为基本账户，另有结算账户及专用账户略）6.税务登记证号：6188 9915 4961 7866 1157.生产、管理及服务机构：(1)行政部(下设厂部办公室、财务科、总务科、成本核算科)；(2)销售部；(3)供应部；(4)生产部(下设第一生产车间、第二生产车间和机修车间)。

（二）企业会计机构及会计管理制度1.企业的会计机构根据《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

企业的主要责任人有：厂长(法人代表)：负责公司的全面经营管理工作。

副厂长：主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作。

副厂长：主要负责公司采购、销售方面的管理工作。

会计主管(财务科科长)：主要负责制定公司各项财务规章制度，负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记。

出纳：主要负责办理现金出纳业务，负责登记现金日记账和银行存款日记账；负责工资结算表的编制。

会计(财务副科长)：主要负责全部记账凭证的填制；负责财产物资明细账和股东权益明细账的登记。

会计：主要负责成本核算、往来核算、损益类账户的核算、纳税申报、开具各种发票等工作。

本实训主体的会计机构及人员设置如下：南方吉祥电器制造厂厂长：王青副厂长：王成黄力佳财务科长：代保珍财务副科长：李民会计：李文海出纳：周州成本核算科科长：李群成本核算科副科长：杨明销售科科长：彭智销售科副科长：毛业供应科科长：王赐中供应科副科长：林超生产管理科科长：黄力佳生产管理科副科长：刘强朱晓林李立总务科科长：张有宝总务科副科长：王峰申兰沙宝商凯设备主管：黎明2.企业的会计管理制度我国现行的会计管理体系包括以下层次和内容：1.会计法律：新修订的《中华人民共和国会计法》2000年7月1日起施行。

2012年新编会计综合实训题目兼会计分录答案D会计电算化手工并账操作资料一企业基本情况（一）企业概况企业的组织形式分为：独资企业、合伙企业和公司三种。

公司分为：有限责任公司、无限责任公司、股份公司三种。

股份公司分为：股份有限公司、股份无限公司、股份两合公司三种。

股份有限公司的组织结构：股东大会——董事会——总经理——监事会本实训以企业下列信息作为核算的基础：1.单位名称：南方吉祥电器制造厂2.单位地址：南方市海利路118号3.单位电话：315868894.开户银行：工商银行市分行营业部5.银行账号：5918 3365 4478 6991 899（此为基本账户，另有结算账户及专用账户略）6.税务登记证号：6188 9915 4961 7866 1157.生产、管理及服务机构：(1)行政部(下设厂部办公室、财务科、总务科、成本核算科)；(2)销售部；(3)供应部；(4)生产部(下设第一生产车间、第二生产车间和机修车间)。

（二）企业会计机构及会计管理制度1.企业的会计机构根据《会计法》的规定，各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

会计工作岗位，可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。

企业的主要责任人有：厂长(法人代表)：负责公司的全面经营管理工作。

副厂长：主要负责公司生产、科研开发方面的管理工作。

副厂长：主要负责公司采购、销售方面的管理工作。

会计主管(财务科科长)：主要负责制定公司各项财务规章制度，负责会计凭证的审核、科目汇总表的编制、总账的登记。

出纳：主要负责办理现金出纳业务，负责登记现金日记账和银行存款日记账；负责工资结算表的编制。

会计(财务副科长)：主要负责全部记账凭证的填制；负责财产物资明细账和股东权益明细账的登记。

会计：主要负责成本核算、往来核算、损益类账户的核算、纳税申报、开具各种发票等工作。

参考答案说明：不包括经济业务： 191、195、19612月1日【业务1】借：原材料——贷：应付账款——暂估应付款（苏州林峰股份有限公司）购销存系统【业务2】借：原材料——A01 300000应交税费——应交增值税（进项税额） 51000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 351000 购销存系统及应付款管理【业务3】借：银行存款——人民币户（2300098776） 468936 贷：主营业务收入——甲 400800 应交税费——应交增值税（销项税额） 68136 购销存系统及应收款管理【业务4】借：其他应收款——李一鑫 800贷：库存现金 800总账系统【业务5】借：管理费用——办公费 500制造费用——一车间（办公费） 200制造费用——二车间（办公费） 100应交税费——应交增值税（进项税额） 136贷：库存现金 936总账系统【业务6】借：银行存款——人民币户（2300098776） 30000 累计摊销——专利权T 10000贷：无形资产——专利权T 20000 应交税费——应交营业税 1500营业外收入——非流动资产处置利得 18500总账系统【业务7】借：银行存款——人民币户（2300098776） 234421.2贷：主营业务收入——甲 200000 其他业务收入——包装物销售收入 360应交税费——应交增值税（销项税额） 34061.2购销存系统及应收款管理【业务8】借：原材料——A01 90000应交税费——应交增值税（进项税额） 15300贷：应付账款——南京宏程股份有限公司 105300购销存系统及应付款管理【业务9】借：银行存款——美元户（3400040002）（$10000） 66673 贷：银行存款——美元户（2400048801）（$S10000） 66673 总账系统12月2日【业务10】借：库存现金 1146.6贷：主营业务收入——乙 980应交税费——应交增值税（销项税额） 166.6购销存系统及应收款管理【业务11】借：银行存款——人民币户（2300098776） 1146.6贷：库存现金 1146.6总账系统【业务12】借：应收账款——上海昌达股份有限公司 352431.8贷：主营业务收入——甲 300000其他业务收入——包装物销售收入 540应交税费——应交增值税（销项税额） 51091.8库存现金 800购销存系统及应收款管理12月3日【业务13】借：管理费用——办公费 2100贷：银行存款——人民币户（2300098776） 2100总账系统【业务14】借：原材料——B02 104220应交税费——应交增值税（进项税额） 17280贷：应付账款——南方长江股份有限公司 121500购销存系统及应付款管理【业务15】借：管理费用——差旅费 450贷：库存现金 450总账系统【业务16】借：原材料——A01 211953——B02 90837应交税费——应交增值税（进项税额） 51210贷：银行存款——人民币户（2300098776） 351000银行存款——人民币户（2300098776） 3000购销存系统及应付款管理【业务17】借：财务费用——工本及手续费 10.5贷：银行存款——人民币户（2300098776） 10.5总账系统【业务18】借：原材料——A01 60000应交税费——应交增值税（进项税额） 10200贷：其他货币资金——银行汇票存款 70200购销存系统及应付款管理【业务19】借：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 600000 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 600000总账系统【业务20】借：银行存款——人民币户（2300098776） 80000贷：预收账款——江苏贝科股份有限公司 80000应收款管理【业务21】借：其他货币资金——银行承兑保证金（人民币户）（2300098012） 67.5 贷：财务费用——利息收入 67.5 总账系统【业务22】借：银行存款——人民币户（2300098776） 67.5贷：其他货币资金——银行承兑保证金（人民币户）（2300098012） 67.5 总账系统【业务23】借：管理费用——业务招待费 900贷：库存现金 900总账系统【业务24】借：应付职工薪酬——福利费 300贷：库存现金 300总账系统【业务25】借：库存现金 5000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 5000总账系统【业务26】借：预计负债——三包费用 1200贷：库存现金 1200总账系统【业务27】借：应付票据——海松工业有限公司 75000 贷：其他货币资金——银行承兑保证金（人民币户）（2300098012） 75000 应付款系统【业务28】借：银行存款——人民币户（2300098776） 57330贷：主营业务收入——乙 49000应交税费——应交增值税（销项税额） 8330购销存系统及应收款管理【业务29】借：原材料——C03 98400应交税费——应交增值税（进项税额） 16728贷：银行存款——人民币户（2300098776） 115128购销存系统及应付款管理【业务30】借：原材料——A01 30000应交税费——应交增值税（进项税额） 5100贷：银行存款——人民币户（2300098776） 35100购销存系统及应付款管理【业务31】借：财务费用——工本及手续费 3.68贷：银行存款——人民币户（2300098776） 3.68总账系统【业务32】借：原材料——B02 121860应交税费——应交增值税（进项税额） 20540贷：银行存款——人民币户（2300098776） 142400购销存系统及应付款管理【业务33】借：财务费用——工本及手续费 10.5贷：银行存款——人民币户（2300098776） 10.5总账系统【业务34】借：在途物资——A01 76116应交税费——应交增值税（进项税额） 12834贷：应付账款——河南益阳股份有限公司 88950购销存系统及应付款管理【业务35】借：固定资产——家具（文件柜） 24000应交税费——应交增值税（进项税额） 4080贷：银行存款——人民币户（2300098776） 28080固定资产系统【业务36】借：应收票据——浙江河海股份有限公司 171990贷：主营业务收入——乙 147000应交税费——应交增值税（销项税额） 24990购销存系统及应收款管理【业务37】借：银行存款——人民币户（2400040015） 200000贷：短期借款——中国银行（人民币） 200000总账系统【业务38】借：银行存款——人民币户（2300098776） 343980贷：主营业务收入——乙 294000应交税费——应交增值税（销项税额） 49980购销存系统及应收款管理【业务39】借：其他货币资金——银行承兑保证金（人民币户）（2300098012） 47800 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 47800 总账系统【业务40】借：财务费用——工本及手续费 23.9贷：银行存款——人民币户（2300098776） 23.9总账系统【业务41】借：原材料——B02 40930应交税费——应交增值税（进项税额） 6870贷：应付票据——南方长江股份有限公司 47800购销存系统及应付款管理【业务42】借：银行存款——人民币户（2300098776） 5000贷：其他业务收入——无形资产租金收入 5000总账系统【业务43】借：周转材料——低值易耗品（工作鞋） 1500应交税费——应交增值税（进项税额） 255贷：银行存款——人民币户（2300098776） 1755购销存系统及应付款管理【业务44】借：银行存款——人民币户（2300098776） 210000贷：应收票据——徐州设备有限公司 210000应收款管理【业务45】借：原材料——A01 240930应交税费——应交增值税（进项税额） 40870贷：银行存款——人民币户（2300098776） 280800库存现金 1000购销存系统及应付款管理【业务46】借：原材料——B02 120000应交税费——应交增值税（进项税额） 20400贷：预付账款——江苏光阳股份有限公司 140400购销存系统及应付款管理【业务47】借：应付职工薪酬——职工教育经费 12000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 12000总账系统【业务48】借：银行存款——人民币户（2300098776） 10000贷：其他业务收入——房屋租金收入 10000总账系统【业务49】借：在建工程——一车间（设备U） 60000应交税费——应交增值税（进项税额） 10200贷：银行存款——人民币户（2300098776） 70200总账系统【业务50】借：财务费用——工本及手续费10.5贷：银行存款——人民币户（2300098776） 10.5总账系统【业务51】借：银行存款——人民币户（2300098776） 200000 贷：银行存款——人民币户（2400040015） 200000总账系统【业务52】借：管理费用——差旅费 1000贷：其他应收款——李一鑫 800库存现金 200总账系统12月6日【业务53】借：原材料——B02 160000应交税费——应交增值税（进项税额） 27200贷：银行存款——人民币户（2300098776） 187200 购销存系统及应付款管理【业务54】借：制造费用——一车间（差旅费） 700库存现金 300贷：其他应收款——李微 1000总账系统【业务55】借：制造费用——一车间（折旧费） 158.33贷：累计折旧 158.33借：固定资产清理 1000累计折旧 19000贷：固定资产——一车间（设备K） 20000固定资产系统【业务56】借：固定资产清理 400贷：银行存款——人民币户（2300098776） 400总账系统【业务57】借：银行存款——人民币户（2300098776） 2121.6贷：固定资产清理 2040应交税费——应交增值税（销项税额） 81.6总账系统【业务58】借：固定资产清理 640贷：营业外收入——非流动资产处置利得 640总账系统【业务59】借：管理费用——业务招待费 1200贷：库存现金 1200总账系统【业务60】借：周转材料——包装物（包装箱） 6000应交税费——应交增值税（进项税额） 1020贷：银行存款——人民币户（2300098776） 7020购销存系统及应付款管理【业务61】借：原材料——A01 76116贷：在途物资——A01 76116购销存系统【业务62】借：应收账款——河南远东设备有限公司 690060 贷：主营业务收入——乙 588000 应交税费——应交增值税（销项税额） 99960银行存款——人民币户（2300098776） 2100购销存系统及应收款管理【业务63】借：预付账款——财产保险费 20000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 20000总账系统【业务64】借：原材料——C03 241116应交税费——应交增值税（进项税额） 40884贷：银行存款——人民币户（2300098776） 282000购销存系统及应付款管理【业务65】借：财务费用——工本及手续费 10.5贷：银行存款——人民币户（2300098776） 10 .5总账系统12月7日【业务66】借：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 131577.6贷：持有至到期投资——红光股份（成本） 100000 持有至到期投资——红光股份（应计利息） 12000投资收益——处置债券收益 19577.6 总账系统【业务67】借：其他货币资金——银行汇票存款 47970贷：银行存款——人民币户（2300098776） 47970总账系统【业务68】借：原材料——C03 41000应交税费——应交增值税（进项税额） 6970贷：其他货币资金——银行汇票存款 47970购销存系统及应付款管理【业务69】借：银行存款——人民币户（2300098776） 937684.8贷：主营业务收入——甲 800000其他业务收入——包装物销售收入 1440应交税费——应交增值税（销项税额） 136244.8购销存系统及应收款管理【业务70】借：原材料——C03 166790应交税费——应交增值税（进项税额） 28090贷：应付账款——江苏景业有限公司 194880购销存系统及应付款管理【业务71】借：银行存款——人民币户（2300098776） 120000贷：其他应收款——保险公司 120000总账系统【业务72】借：银行存款——人民币户（2300098776） 137592财务费用——现金折扣 2808贷：应收账款——博瑞克集团股份有限公司 140400应收款管理【业务73】借：原材料——B02 90000应交税费——应交增值税（进项税额） 15300贷：应付账款——江苏江陵股份有限公司 105300 购销存系统及应付款管理12月8日【业务74】借：应付账款——东虹股份有限公司 14040贷：其他业务收入——材料销售收入 12000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2040购销存系统及应收款管理【业务75】借：管理费用——董事会费 12500贷：银行存款——人民币户（2300098776） 10800 应交税费——应交个人所得税 1700总账系统【业务76】借：银行存款——人民币户（2300098776） 137592 贷：主营业务收入——乙 117600 应交税费——应交增值税（销项税额） 19992购销存系统及应收款管理【业务77】借：管理费用——业务招待费 1000贷：库存现金 1000总账系统【业务78】借：银行存款——人民币户（2300098776） 80000 贷：应收账款——江苏科厅有限公司 80000应收款管理【业务79】借：长期股权投资——江淮有限责任公司（成本） 125000 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 100000 营业外收入——其他 25000总账系统12月9日【业务80】借：银行存款——人民币户（2300098776） 690060 贷：应收账款——河南远东设备有限公司 690060应收款管理【业务81】借：无形资产——专利权J 200000 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 200000总账系统【业务82】借：财务费用——工本及手续费 10.5贷：银行存款——人民币户（2300098776） 10.5总账系统【业务83】借：应交税费——未交增值税 153532.78——应交营业税 25000——应交城市维护建设税 12497.29——应交教育费附加 5355.98——应交地方教育费附加 1785.33——应交个人所得税 1200贷：银行存款——人民币户（2300098776） 153532.78 银行存款——人民币户（2300098776） 44638.6银行存款——人民币户（2300098776） 1200 总账系统借：应付职工薪酬——社会保险费（养老保险） 72576（医疗保险） 27648（失业保险） 6912（生育保险） 2764.8（工伤保险） 3456——住房公积金 34560其他应付款——社会保险费（养老保险） 27648（医疗保险） 7982（失业保险） 3456——住房公积金 34560 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 69120 银行存款——人民币户（2300098776） 152442.8总账系统12月10日【业务84】借：在建工程——一车间（设备U） 2000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 2000总账系统【业务85】借：银行存款——人民币户（2400040015） 802488.88贷：银行存款——人民币户（2300098776） 802488.88总账系统【业务86】借：制造费用——一车间（折旧费） 2375贷：累计折旧 2375借：固定资产清理 186000累计折旧 114000贷：固定资产——一车间（设备L） 300000固定资产系统【业务87】借：长期股权投资——常州河海有限公司 208000贷：固定资产清理 186000应交税费——应交增值税（销项税额） 8000营业外收入——非流动资产处置利得 14000总账系统【业务88】借：固定资产——管理部门（大众轿车） 254000管理费用——印花税 50——车船税 30——办公费 125预付账款——汽车保险费 4950贷：银行存款——人民币户（2300098776） 259155固定资产系统【业务89】借：营业外支出——罚款支出 10000贷：银行存款———人民币户（2300098776） 10000总账系统【业务90】借：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 68779.2 交易性金融资产——股票（东方股份）（公允价值变动） 2220贷：交易性金融资产——股票（东方股份）（成本） 63000 投资收益——出售金融资产收益 7999.2 借：投资收益——出售金融资产收益 2220 贷：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动 2220总账系统【业务91】借：长期股权投资——红星有限公司 100000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 100000总账系统【业务92】借：应付职工薪酬——工资 270754贷：银行存款——人民币户（2300098776） 270754总账系统【业务93】借：管理费用——业务招待费400贷：库存现金 400总账系统【业务94】借：销售费用——展览费 80000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 80000总账系统【业务95】借：周转材料——低值易耗品（手套） 500应交税费——应交增值税（进项税额） 85贷：银行存款——人民币户（2300098776） 585购销存系统及应付款管理12月13日【业务96】借：制造费用——一车间（折旧费） 494贷：累计折旧 494借：固定资产清理 53508累计折旧 8892贷：固定资产——一车间（设备Q） 62400固定资产系统【业务97】借：银行存款——人民币户（2300098776） 76050 贷：固定资产清理 65000 应交税费——应交增值税（销项税额） 11050总账系统【业务98】借：固定资产清理 11492贷：营业外收入——非流动资产处置利得 11492总账系统【业务99】借：销售费用——运费 2790应交税费——应交增值税（进项税额） 210贷：银行存款——人民币户（2300098776） 3000总账系统【业务100】借：管理费用——修理费 12000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 12000总账系统【业务101】借：管理费用——修理费 5000应交税费——应交增值税（进项税额） 850贷：银行存款——人民币户（2300098776） 5850总账系统【业务102】借：可供出售金融资产——股票（凌飞股份）（成本） 300660 贷：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 300660 总账系统【业务103】借：短期借款——中国银行（人民币） 800000 贷：银行存款——人民币户（2400040015） 800000总账系统【业务104】借：财务费用——利息支出 1244.44应付利息——短期借款（中国银行）（人民币） 1244.44贷：银行存款——人民币户（2400040015） 2488.88总账系统【业务105】借：营业外支出——违约金支出 3000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 3000总账系统【业务106】借：应收票据——江淮商贸有限公司 140652.72 贷：主营业务收入——甲 120000 其他业务收入——包装物销售收入 216应交税费——应交增值税（销项税额） 20436.72 购销存系统及应收款管理12月14日【业务107】借：预付账款——扬州机械有限公司 50000 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 50000 应付款管理【业务108】借：财务费用——工本及手续费 10.5贷：银行存款——人民币户（2300098776） 10.5总账系统【业务109】借：管理费用——研究费用 12000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 12000总账系统12月15日【业务110】借：固定资产——管理部门（家具） 100000应交税费——应交增值税（进项税额） 17000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 117000固定资产系统【业务111】借：长期股权投资——江河有限公司（成本） 800000 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 800000总账系统12月16日【业务112】借：管理费用——业务招待费 600贷：库存现金 600总账系统【业务113】借：预收账款——江苏贝科股份有限公司 117234贷：主营业务收入——甲 100200应交税费——应交增值税（销项税额） 17034购销存系统及应收款管理12月17日【业务114】借：交易性金融资产——股票（长红股份）（成本） 144000投资收益——交易手续费 316.8贷：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 144316.8总账系统【业务115】借：管理费用——折旧费 950贷：累计折旧 950借：固定资产清理 13200累计折旧 22800贷：固定资产——管理部门（电脑HP） 36000固定资产系统【业务116】借：营业外支出——捐赠支出 13400贷：固定资产清理 13200应交税费——应交增值税（销项税额） 200总账系统【业务117】借：周转材料——低值易耗品（信纸） 13000应交税费——应交增值税（进项税额） 2210贷：银行存款——人民币户（2300098776） 15210购销存系统及应付款管理【业务118】借：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 79744 贷：可供出售金融资产——股票（洪州股份有限公司）（成本） 30000——股票（洪州股份有限公司）（公允价值变动） 12000 投资收益——出售金融资产收益 37744 借：资本公积——其他资本公积 12000贷：投资收益——出售金融资产收益 12000总账系统【业务119】借：固定资产——二车间（设备Y ） 50000应交税费——应交增值税（进项税额） 8500贷：银行存款——人民币户（2300098776） 58500固定资产系统【业务120】借：银行存款——人民币户（2300098776） 352431.8贷：应收账款——北方昌达股份有限公司 352431.8应收款管理【业务121】借：管理费用——房产税 1200——印花税 925.84贷：应交税费——应交房产税 1200——应交印花税 925.84借：应交税费——应交房产税 1200——应交印花税 925.84营业外支出——滞纳金 2.13贷：银行存款——人民币户（2300098776） 2127.97总账系统12月20日【业务122】借：应收股利——天江有限公司 240000贷：长期股权投资——天江有限公司（损益调整） 240000总账系统【业务123】借：预付账款——报刊杂志费 120000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 120000总账系统【业务124】借：银行存款——人民币户（2400040015） 504093.33 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 504093.33总账系统【业务125】借：持有至到期投资——长生股份（成本） 70000（利息调整） 30220贷：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 100220 总账系统12月21日【业务126】借：应收股利——红泽机械有限公司 20000贷：投资收益——股利收入 20000总账系统【业务127】借：应付利息——短期借款（中国银行）（人民币） 833.33贷：银行存款——人民币户（2400040015） 833.33总账系统【业务128】借：银行存款——美元户（2400048801）（$16.67 ） 110.98银行存款——美元户（3400040002）（$5.56） 37.01贷：财务费用——利息收入 147.99总账系统【业务129】借：应付利息——短期借款（中国银行）（人民币） 510贷：银行存款——人民币户（2400040015） 510总账系统【业务130】借：长期借款——中国银行（人民币）（本金） 500000应付利息——长期借款（中国银行）（人民币） 916.67财务费用——利息支出 1833.33贷：银行存款——人民币（2400040015） 500000——人民币（2400040015） 2750总账系统【业务131】借：银行存款——人民币户（2300098776） 2658.61 其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 110.48贷：财务费用——利息收入 2769.09 总账系统【业务132】借：应收账款——镇江机械有限公司 917280贷：主营业务收入——乙 784000应交税费——应交增值税（销项税额） 133280购销存系统及应收款管理12月22日【业务133】借：研发支出——资本化支出 120000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 120000总账系统【业务134】借：固定资产——二车间（设备W） 1000000应交税费——应交增值税（进项税额） 170000贷：股本——宏景股份有限公司 600000资本公积——股本溢价 570000固定资产系统【业务135】借：可供出售金融资产——股票（明光股份）（成本） 200440贷：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 200440总账系统12月23日【业务136】借：生产成本——基本生产成本（一车间）（非货币性福利） 70200（二车间）（非货币性福利） 126360——辅助生产成本（机修车间）（非货币性福利） 4680（动力车间）（非货币性福利） 4680 制造费用——一车间（非货币性福利） 1170——二车间（非货币性福利） 1170 管理费用——福利费 23400销售费用——福利费 11700应付职工薪酬——福利费 7020贷：应付职工薪酬——非货币性福利 250380 总账系统借：应付职工薪酬——非货币性福利 250380贷：主营业务收入——甲 214000应交税费——应交增值税（销项税额） 36380购销存系统及应收款管理12月24日【业务137】借：财务费用——工本及手续费 500贷：银行存款——人民币户（2300098776） 250银行存款——人民币户（2300098776） 250总账系统【业务138】借：银行存款——人民币户（2300098776） 4000贷：营业外收入——违约金收入 4000总账系统【业务139】借：制造费用——二车间（折旧费） 791.67贷：累计折旧 791.67借：固定资产清理 5000累计折旧 95000贷：固定资产——二车间（设备T） 100000 固定资产系统【业务140】借：固定资产清理 1800贷：银行存款——人民币户（2300098776） 1800 总账系统【业务141】借：银行存款——人民币户（2300098776） 4680 贷：固定资产清理 4000 应交税费——应交增值税（销项税额） 680 总账系统【业务142】借：营业外支出——非流动资产处置损失 2800贷：固定资产清理 2800总账系统12月27日【业务143】借：其他应收款——周林 3000 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 3000 总账系统【业务144】借：固定资产——管理部门（房屋） 515000 贷：银行存款——人民币户（2300098776） 500000 银行存款——人民币户（2300098776） 15000 固定资产系统【业务145】借：库存现金 5000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 5000 总账系统【业务146】借：应付职工薪酬——福利费 1200贷：库存现金 1200总账系统【业务147】借：长期股权投资——江晨有限公司 405000累计摊销 36000贷：无形资产——专有技术K 120000 银行存款——人民币户（2300098776） 300000营业外收入——非流动资产处置利得 16000应交税费——应交营业税 5000总账系统【业务148】借：固定资产——二车间（设备X） 76558.95 应交税费——应交增值税（进项税额） 13015.02贷：银行存款——人民币户（2300098776） 23000.97 应付账款——美国SEA公司（美元户）（$10000） 66573固定资产系统12月28日【业务149】借：制造费用——一车间（水费） 2000——二车间（水费） 1000生产成本——辅助生产成本（机修车间）（水费） 30（动力车间）（水费） 20管理费用——水电费 51.69销售费用——水电费 30应交税费——应交增值税（进项税额） 112.81贷：银行存款——人民币户（2300098776） 3244.5总账系统【业务150】借：其他货币资金——银行汇票存款 90400贷：银行存款——人民币户（2300098776） 90400总账系统【业务151】借：预付账款——上海元业股份有限公司 90400贷：其他货币资金——银行汇票存款 90400应付款管理【业务152】借：应付职工薪酬——工会经费 800贷：库存现金 800总账系统12月29日【业务153】借：销售费用——广告费 30000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 30000总账系统12月30日【业务154】借：应付职工薪酬——工会经费 400贷：库存现金 400总账系统【业务155】借：应付职工薪酬——福利费 5000贷：银行存款——人民币户（2300098776） 5000总账系统12月31日【业务156】借：管理费用——业务招待费 21340贷：银行存款——人民币户（2300098776） 21340总账系统【业务157】借：财务费用——利息支出 1682.78贷：应付利息——短期借款（中国银行）（人民币） 1682.78 总账系统【业务158】借：销售费用——预计产品质量保证损失 21000贷：预计负债——三包费用 21000总账系统【业务159】借：原材料——A01 60000原材料——C03 100000贷：应付账款——暂估应付款（长虹股份有限公司） 160000购销存系统【业务160】借：制造费用——一车间（电费） 8000——二车间（电费） 12000 生产成本——辅助生产成本（机修车间）（电费） 50（动力车间）（电费） 80 管理费用——水电费 800销售费用——水电费 600应交税费——应交增值税（进项税额） 3660.1贷：预付账款——供电公司 25190.1 总账系统【业务161】借：管理费用——保险费 800制造费用——一车间（保险费） 600制造费用——二车间（保险费） 400生产成本——辅助生产成本（动力车间） 300（机修车间） 300贷：预付账款——财产保险费 2400总账系统【业务162】借：制造费用——一车间（报刊杂志费） 200——二车间（报刊杂志费） 400管理费用——办公费 1200贷：预付账款——报刊杂志费 1800总账系统【业务163】借：应付账款——美国SEA公司（美元户） 141财务费用——汇兑损益 4303.31贷：银行存款——美元户（2400048801） 4203.24银行存款——美元户（3400040002） 241.07总账系统【业务164】借：持有至到期投资——广发公司（应计利息） 1750贷：投资收益——债券利息收入 1750借：持有至到期投资——长生股份（应计利息） 712.96贷：持有至到期投资——长生股份（利息调整） 307.80投资收益——债券利息收入 405.16总账系统【业务165】借：公允价值变动损益——交易性金融资产公允价值变动 2220 交易性金融资产——股票（东方股份）（公允价值变动） 12180贷：交易性金融资产——股票（长红股份）（公允价值变动） 14400 借：可供出售金融资产——股票（凌飞股份）（公允价值变动） 29340 可供出售金融资产——股票（海明股份）（公允价值变动） 19120贷：可供出售金融资产——股票（明光股份）（公允价值变动） 10440 资本公积——其他资本公积 38020 借：资产减值损失 90000 贷：可供出售金融资产——股票（青城股份）（公允价值变动） 20000 资本公积——其他资本公积 70000总账系统【业务166】借：制造费用——一车间（折旧费） 52587.25——二车间（折旧费） 69600.69生产成本——辅助生产成本（动力车间）（折旧费） 2375（机修车间）（折旧费） 878.75 管理费用——折旧费 6887.50应付职工薪酬——福利费 237.50应付职工薪酬——非货币性福利 4750贷：累计折旧固定资产系统 137316.69 借：其他业务成本——投资性房地产累计折旧 8312.5 贷：投资性房地产累计折旧 8312.5 总账系统【业务167】借：管理费用——无形资产摊销 12341.67其他业务成本——无形资产摊销 500贷：累计摊销——商标权 825——专利权Y 100——专利M 750——专有技术S 7000——土地使用权 2000——专利权J 1666.67——专有技术N 500总账系统【业务168】借：管理费用——房产税 37126.8——土地使用税 30690——印花税 997.23贷：应交税费——应交房产税 37126.8——应交土地使用税 30690——应交印花税 997.23总账系统【业务169】借：营业税金及附加 138036.87 贷：应交税费——应交绿化费 2782——应交防洪保安基金 35958.87——应交地方教育基金 6420——应交残值人保障基金 74900——应交垃圾费 17976 借：应付职工薪酬——工会经费 8294.4贷：应交税费——应交工会经费 8294.4借：应付职工薪酬——职工教育经费 5184贷：应交税费——应交职工教育经费 5184总账系统【业务170】借：资产减值损失 163420.1坏账准备——其他应收款坏账准备 7350贷：坏账准备——应收账款坏账准备 170770.10总账系统或应收款管理2011年1月4日【业务171】借：其他货币资金——存出投资款（人民币户）（977633333） 471764 贷：持有至到期投资——（天河公司）（成本） 400000——（天河公司）（应计利息） 70000 投资收益——债券利息收入 1764总账系统【业务172】借：固定资产——二车间（设备Z） 20000贷：以前年度损益调整固定资产系统 20000借：以前年度损益调整 20000贷：利润分配——未分配利润 18000盈余公积——法定盈余公积 2000总账系统借：待处理财产损溢——待处理固定资产财产损溢 12899.25 累计折旧 9975贷：固定资产——管理部门（电脑DELL） 21000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1874.25 固定资产系统【业务173】借：营业外支出——盘亏损失 12899.25 贷：待处理财产损溢调整——待处理固定资产财产损溢 12899.25总账系统【业务174】借：原材料——A01 2400贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2400购销存系统借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2842.26贷：原材料——B02 2429.28 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 412.98购销存系统【业务175】借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2400。

一、实训目的本次实训旨在通过会计分录题的练习，加深对会计分录编制原则和方法的理解，提高实际操作能力。

通过实训，使学生能够熟练掌握会计分录的编制技巧，提高会计核算水平。

二、实训内容本次实训主要针对以下几种类型的会计分录题进行练习：1. 款项和有价证券的收付2. 财产物资的收发、增减和使用3. 债权、债务的发生和结算4. 资本的增减5. 收入、成本和费用6. 财务成果的计算三、实训过程1. 熟悉会计分录编制的基本原则和步骤，包括借贷记账法、会计科目设置、会计分录格式等。

2. 根据题目要求，分析业务内容，确定会计科目和金额。

3. 编制会计分录，确保借贷平衡，符合会计准则和规范。

4. 对编制的会计分录进行复核，确保准确无误。

四、实训答案以下为部分实训答案示例：【例题1】某企业销售一批产品，售价100000元，增值税税率13%，款项已收存银行。

编制会计分录如下：借：银行存款 113000贷：主营业务收入 100000应交税费—应交增值税（销项税额）13000【例题2】某企业购买原材料一批，价值50000元，增值税税率13%，款项已支付。

编制会计分录如下：借：原材料 56500应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款 63000【例题3】某企业收回应收账款10000元，款项已收存银行。

编制会计分录如下：借：银行存款 10000贷：应收账款 10000【例题4】某企业购买固定资产一台，价值500000元，款项已支付。

编制会计分录如下：借：固定资产 500000贷：银行存款 500000【例题5】某企业结转本期主营业务成本300000元。

编制会计分录如下：借：主营业务成本 300000贷：库存商品 300000【例题6】某企业实现净利润100000元，按10%提取盈余公积。

编制会计分录如下：借：利润分配—提取盈余公积 10000贷：盈余公积 10000五、实训总结通过本次会计分录题实训，我对以下方面有了更深入的理解：1. 会计分录编制的基本原则和步骤，包括借贷记账法、会计科目设置、会计分录格式等。