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新《事业单位会计制度》之完整实例会计分录

新《事业单位会计制度》之完整实例会计分录
新《事业单位会计制度》之完整实例会计分录

新《事业单位会计制度》之会计分录完整实例

此分录,首先按会计要素资产、负债、净资产、收入、支出分类。然后归纳出月终业务,年终业务。

一、事业单位会计制度总说明

三、资产会计业务处理实例

四、负债会计业务处理实例

五、净资产会计业务处理实例

六、收入会计业务处理实例

七、支出会计业务处理实例

八、年初会计业务处理实例

八、月终会计业务处理实例

八、年终会计业务处理实例

第一部分总说明

一、为了规范事业单位的会计核算,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》,制定本制度。

二、本制度适用于各级各类事业单位,下列事业单位除外:

(一)按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位;

(二)纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。

参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用,由财政部另行规定。

三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时,还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。

四、事业单位会计核算一般采用收付实现制,但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。

五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。

对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的,按照本制度规定处理。

不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的,不设置本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目,在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”科目。

六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。

(四)事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

(五)事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。

九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等,按照《中华人民共和国会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》、《行政事业单位内部控制规范(试行)》等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位,还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。

十、本制度自2013年1月1日起施行。1997年7月17日财政部印发的《事业单位会计制度》

(财预字﹝1997﹞288号)同时废止。

第二部分新旧会计制度对比

新旧会计制度对比八大变化

第三部分会计业务处理实例

一、资产类科目分录举例

(一)1001 库存现金

1、从银行提取现金

借:库存现金

贷:银行存款

2、将现金存入银行

借:银行存款

贷:库存现金

3、职工出差等借去现金

借:其他应收款

贷:库存现金

4、出差归来报销差旅费

(1)X出差预借差旅费1000元,出差归来实际报销差旅费1200元,会计分录如下:借:事业支出1200

贷:其他应收款1000

库存现金200

(2)X出差预借差旅费1000元,出差归来实际报销差旅费800元,会计分录如下:借:事业支出800

库存现金200

贷:其他应收款1000

5、开展业务等收到现金

借:库存现金

贷:事业收入

6、购买服务或商品

借:事业支出

贷:库存现金

7、账款核对,现金溢余

(1)属于应支付个单位或者个人的,

借:库存现金

贷:其他应付款

(2)属于无法查明原因的,

借:库存现金

贷:其他收入

8、账款核对,现金短缺

(1)应由责任人赔偿的

借:其他应收款

贷:库存现金

(2)无法查明原因的

借:其他支出

贷:库存现金

(二)1002 银行存款

1、将款项存入银行

借:银行存款

贷:库存现金/经营收入/事业收入

2、提取现金

借:库存现金

贷:银行存款

3、以银行存款购买物资、劳务等

借:固定资产/存货

贷:银行存款

4、确认收入时

借:银行存款

贷:经营收入/事业收入

(三)1011 零余额账户用款额度

1、财政授权支付方式下,收到“授权支付到账通知书”

借:零余额账户用款额度

贷:财政补助收入

2、按规定支用额度时,

借:事业支出

贷:零余额账户用款额度

3、从零余额账户提取现金时,

借:库存现金

贷:零余额账户用款额度

4、因购货退回等发生国库授权支付额度退回的,

(1)属于以前年度支付的款项,按照退回金额,

借:零余额账户用款额度

贷:财政补助结转/财政补助结余/存货等

(2)属于本年度支付的款项,按照退回金额,

借:零余额账户用款额度

贷:事业支出/存货等

5、年度终了,

(1)依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理,

借:财政应返还额度--财政授权支付

贷:零余额账户用款额度

(2)事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的,根据未下达的用款额度,

借:财政应返还额度--财政授权支付

贷:财政补助收入

(3)下年初,事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理,借:零余额账户用款额度

贷:财政应返还额度--财政授权支付

(4)事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的,

借:零余额账户用款额度

贷:财政应返还额度--财政授权支付

例如:某单位本年度财政授权支付预算数是78万,实际收到代理银行“授权支付到账通知书”上的金额是76万,本年度通过零余额账户支付74万,其主要会计分录如下:

(1)收到“授权支付到账通知书”

借:零余额账户用款额度760000

贷:财政补助收入760000

(2)按规定支用额度时,

借:事业支出740000

贷:零余额账户用款额度740000

(3)年度终了,依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理,

借:财政应返还额度--财政授权支付740000

贷:零余额账户用款额度740000

(4)本年度未下达的财政授权支付预算指标数,根据未下达的差额,

借:财政应返还额度--财政授权支付20000

贷:财政补助收入20000

(5)下年初,单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理,借:零余额账户用款额度20000

贷:财政应返还额度--财政授权支付20000

(6)单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的,

借:零余额账户用款额度20000

贷:财政应返还额度--财政授权支付20000

(四)1101 短期投资

1、短期投资取得时,

借:短期投资

贷:银行存款

2、持有期间收到利息的

借:银行存款

贷:其他收入——投资收益

3、出售短期投资时

借:银行存款

贷:短期投资

其他收入——投资收益

(五)1202 财政应返还额度

1、财政直接支付

(1)年度终了,事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额,

借:财政应返还额度—财政直接支付

贷:财政补助收入

(2)下年度恢复财政直接支付额度后,事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时,借:事业支出

贷:财政应返还额度—财政直接支付

2、财政授权支付

(1)年度终了,事业单位依据对账单作注销额度的相关账务处理,

借:财政应返回额度-财政授权支付

贷:零余额账户用款额度

(2)事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的,根据未下达的用款额度,

借:财政应返回额度-财政授权支付

贷:财政补助收入

(3)下年初,事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理,借:零余额账户用款额度

贷:财政应返回额度-财政授权支付

(4)事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时,

借:零余额账户用款额度

贷:财政应返回额度-财政授权支付

(六)1211 应收票据

1、因销售产品、提供服务等收到商业汇票

借:应收票据

贷:经营收入

应缴税费--应缴增值税-销项税

2、持未到期的商业汇票向银行贴现

借:银行存款

经营支出

贷:应收票据

3、收回应收票据

借:银行存款

贷:应收票据

4、因付款人无力支付票款,收到银行退回的商业承兑汇票

借:应收账款

贷:应收票据

(七)1212 应收账款

1、发生应收账款时

借:应收账款

贷:经营收入

应缴税费--应缴增值税—销项税

2、收回应收账款时

借:银行存款

贷:应收账款

3、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款,按规定报经批准后予以核销。核销的应收账款应在备查簿中保留登记。

(1)转入待处置资产时

借:待处置资产损溢

贷:应收账款

(2)报经批准予以核销时,

借:其他支出

贷:待处置资产损溢

(3)已核销应收账款在以后期间收回的

借:银行存款

贷:其他收入

(八)1213 预付账款

1、发生预付账款时,

借:预付账款

贷:零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款

2、收到所购物资或劳务,按照购入物资或劳务的成本,

借:事业支出/存货

贷:预付账款

零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款

3、收到所购固定资产、无形资产的,按照确定的资产成本,

借:固定资产/无形资产

贷:非流动资产基金--固定资产/无形资产

同时,按资产购置支出

借:事业支出/经营支出

贷:预付账款

零余额账户用款额度/财政补助收入/银行存款

4、逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资,且确实无法收回的预付账款,按规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查簿中保留登记。

(1)转入待处置资产时,

借:待处置资产损溢

贷:预付账款

(2)报经批准予以核销时,

借:其他支出

贷:待处置资产损溢

(3)已核销预付账款在以后期间收回的,

借:银行存款

贷:其他收入

(九)1215 其他应收款

1、发生其他各种应收及暂付款项时,

借:其他应收款

贷:其他收入/银行存款/库存现金

2、收回或转销其他各种应收及暂付款项时,

借:库存现金/银行存款

贷:其他应收款

3、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的其他应收款,按规定报经批准后予以核销。核销的其他应收款应在备查簿中保留登记。

(1)转入待处置资产时,按照待核销的其他应收款金额,

借:待处置资产损溢

贷:其他应收款

(2)报经批准予以核销时,

借:其他支出

贷:待处置资产损溢

(3)已核销其他应收款在以后期间收回的,

借:银行存款

贷:其他收入

(十)1301 存货

1、购入的存货验收入库,

借:存货

贷:银行存款/应付账款/财政补助收入/零余额账户用款额度/

2、属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的,

借:存货

应缴税费--应缴增值税—进项税额

贷:银行存款/应付账款等

3、自行加工的存货在加工过程中发生各种费用时,

借:存货—生产成本

贷:存货—原材料

应付职工薪酬/银行存款

4、加工完成的存货验收入库,按照所发生的实际成本,

借:存货—产成品

贷:存货—生产成本

5、开展业务活动等领用、发出存货,按领用、发出存货的实际成本,

借:事业支出/经营支出

贷:存货

6、对外捐赠、无偿调出存货,转入待处置资产时,

借:待处置资产损溢

贷:存货

7、(1)属于增值税一般纳税人的事业单位对外捐赠、无偿调出购进的非自用材料,转入待处置资产时,

借:待处置资产损溢

贷:存货

应缴税费--应缴增值税—进项税额转出

(2)实际捐出、调出存货时,按照“待处置资产损溢”科目的相应余额,

借:其他支出

贷:待处置资产损溢

8、盘盈的存货

借:存货

贷:其他收入

9、盘亏或者毁损、报废的存货,

(1)转入待处置资产时

借:待处置资产损溢

贷:存货

(2)属于增值税一般纳税人的事业单位购进的非自用材料发生盘亏或者毁损、报废的,转入待处置资产时,

借:待处置资产损溢

贷:存货

应缴税费--应缴增值税—进项税额转出

(3)报经批准予以处置时,

借:其他支出

贷:待处置资产损溢

(十一)1401 长期投资

长期股权投资

1、以货币资金取得的长期股权投资,

借:长期投资-长期股权投资

贷:银行存款

同时,借:事业基金

贷:非流动资产基金--长期投资-股权投资

2、以固定资产取得的长期股权投资,

借:长期投资-长期股权投资

贷:非流动资产基金--长期投资-股权投资借:其他支出(相关税费)

贷:银行存款/应缴税费等

同时,

借:非流动资产基金--固定资产

累计折旧

贷:固定资产

3、以已入账无形资产取得的长期股权投资,

借:长期投资-股权投资

贷:非流动资产基金--长期投资-股权投资借:其他支出

贷:银行存款/应缴税费

同时,借:非流动资产基金--无形资产

累计摊销

贷:无形资产

4、以未入账无形资产取得的长期股权投资,

借:长期投资-长期股权投资

贷:非流动资产基金--长期投资-股权投资借:其他支出

贷:银行存款/应缴税费

5、长期股权投资持有期间,收到利润等投资收益时,

借:银行存款

贷:其他收入--投资收益-股权投资

6、转让长期股权投资,转入待处置资产时,

借:待处置资产损溢--处置资产价值

贷:长期投资-长期股权投资

7、实际转让时,

借:非流动资产基金--长期投资-股权投资

贷:待处置资产损溢--处置资产价值

8、长期股权投资发生损失时,

(1)将待核销长期股权投资转入待处置资产

借:待处置资产损溢

贷:长期投资-股权投资

(2)报经批准予以核销

借:非流动资产基金--长期投资-股权投资

贷:待处置资产损溢

长期债券投资

1、长期债券投资在取得时

借:长期投资—长期债券投资

贷:银行存款

同时借:事业基金

贷:非流动资产基金--长期投资-债券投资

2、长期债券投资持有期间收到利息时,

借:银行存款

贷:其他收入--投资收益-债券投资

3、对外转让或到期收回长期债券投资本息,

借:银行存款

贷:长期投资—长期债券投资

其他收入--投资收益

同时,借:非流动资产基金--长期投资-债券投资

贷:事业基金

(十二)1501 固定资产

1、购入不需安装的固定资产,

借:固定资产

贷:非流动资产基金--固定资产

同时,借:事业支出/经营支出/专用基金--修购基金

贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

2、购入需要安装的固定资产,先通过“在建工程”科目核算。安装完工交付使用时,

借:固定资产

贷:非流动资产基金--固定资产

同时,借:非流动资产基金--在建工程

贷:在建工程

3、购入固定资产扣留质量保证金的,

(1)在取得固定资产时,按照确定的成本,

借:固定资产/在建工程

贷:非流动资产基金--固定资产/在建工程

(2)同时取得固定资产全款发票的,应当同时按照构成资产成本的全部支出金额,借:事业支出/经营支出/专用基金--修购基金

贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

贷:其他应付款/长期应付款

(3)取得的发票金额不包括质量保证金的,应当同时按照不包括质量保证金的支出金额,借:事业支出/经营支出/专用基金--修购基金

贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

(4)质保期满支付质量保证金时,

借:其他应付款/长期应付款/事业支出/经营支出/专用基金--修购基金

贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

4、自行建造的固定资产,工程完工交付使用时,

借:固定资产

贷:非流动资产基金--固定资产

同时,借:非流动资产基金--在建工程

贷:在建工程

5、在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮的

(1)将固定资产转入改建、扩建、修缮时,

借:在建工程

贷:非流动资产基金--在建工程

同时,借:非流动资产基金--固定资产

累计折旧

贷:固定资产

(2)工程完工交付使用时,

借:固定资产

贷:非流动资产基金--固定资产

同时,借:非流动资产基金--在建工程

贷:在建工程

6、以融资租赁租入的固定资产

(1)融资租入的固定资产,

借:固定资产/在建工程

贷:长期应付款

非流动资产基金--固定资产/在建工程

同时,借:事业支出/经营支出

贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

(2)定期支付租金时,

借:事业支出/经营支出

贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款同时,借:长期应付款贷:非流动资产基金--固定资产

7、接受捐赠、无偿调入的固定资产,

借:固定资产/在建工程

贷:非流动资产基金--固定资产/在建工程

同时借:其他支出(相关税费)

贷:银行存款

8、按月计提固定资产折旧时

借:非流动资产基金--固定资产

贷:累计折旧

9、出售、无偿调出、对外捐赠固定资产

(1)出售、无偿调出、对外捐赠固定资产,转入待处置资产时,

借:待处置资产损溢

累计折旧

贷:固定资产

(2)实际出售、调出、捐出时,

借:非流动资产基金--固定资产

贷:待处置资产损溢

10、以固定资产对外投资,

借:长期投资

贷:非流动资产基金--长期投资

按发生的相关税费,

借:其他支出

贷:银行存款/应缴税费

同时,借:非流动资产基金--固定资产

累计折旧

贷:固定资产

11、盘盈的固定资产,

借:固定资产

贷:非流动资产基金--固定资产

12、盘亏或者毁损、报废的固定资产,

(1)转入待处置资产时,

借:待处置资产损溢

累计折旧

贷:固定资产

(2)报经批准予以处置时,

借:非流动资产基金--固定资产

贷:待处置资产损溢

(十三)1502 累计折旧

1、按月计提固定资产折旧时,

借:非流动资产基金--固定资产

贷:累计折旧

2、固定资产处置时,

借:待处置资产损溢

累计折旧

贷:固定资产

(十四)1511 在建工程

建筑工程

1、将固定资产转入改建、扩建或修缮等时,

借:在建工程

贷:非流动资产基金--在建工程

同时,借:非流动资产基金--固定资产

累计折旧

贷:固定资产

2、实际支付的工程价款,

借:在建工程

贷:非流动资产基金--在建工程

同时,

借:事业支出/经营支出

贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

3、建设期间发生的利息支出,计入在建工程成本,

借:在建工程

贷:非流动资产基金--在建工程

同时,

借:其他支出

贷:银行存款

4、工程完工交付使用时,

借:固定资产

贷:非流动资产基金--固定资产

同时,

借:非流动资产基金--在建工程

贷:在建工程

设备安装

1、购入需要安装的设备,

借:在建工程

贷:非流动资产基金--在建工程

同时,

借:事业支出/经营支出

贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款2、融资租入需要安装的设备,

借:在建工程

贷:长期应付款

非流动资产基金--在建工程

同时,

借:事业支出/经营支出(相关税费)

贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款3、发生安装费用,

借:在建工程

贷:非流动资产基金--在建工程

同时,

借:事业支出/经营支出

贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款4、设备安装完工交付使用时,

借:固定资产

贷:非流动资产基金--固定资产

同时,

借:非流动资产基金--在建工程

贷:在建工程

(十五)1601 无形资产

1、外购的无形资产,

借:无形资产

贷:非流动资产基金--无形资产

同时,按照实际支付金额,

借:事业支出/经营支出

贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

2、委托软件公司开发软件视同外购无形资产进行处理

(1)支付软件开发费时,按照实际支付金额,

借:事业支出

贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

(2)开发完成交付使用时,

借:无形资产

贷:非流动资产基金--无形资产

3、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,

借:无形资产

贷:非流动资产基金--无形资产

同时,借:事业支出(相关费用)

贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

4、接受捐赠、无偿调入的无形资产,

借:无形资产

贷:非流动资产基金--无形资产

按照发生的相关税费等,

借:其他支出

贷:银行存款

5、按月计提无形资产摊销时,

借:非流动资产基金--无形资产

贷:累计摊销

6、为增加无形资产的使用效能而发生的后续支出,如对软件进行升级改造或扩展其功能等所发生的支出,

借:无形资产

贷:非流动资产基金--无形资产

同时,

借:事业支出

贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

7、为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出,如对软件进行漏洞修补、技术维护等所发生的支出,应当计入当期支出但不计入无形资产成本,

借:事业支出

贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

8、转让、无偿调出、对外捐赠无形资产

(1)转让、无偿调出、对外捐赠无形资产,转入待处置资产时,

借:待处置资产损溢

累计摊销

贷:无形资产

(2)实际转让、调出、捐出时,

借:非流动资产基金--无形资产

贷:待处置资产损溢

9、以已入账无形资产对外投资,

借:长期投资

贷:非流动资产基金--长期投资

按发生的相关税费,

借:其他支出

贷:银行存款/应缴税费

同时,

借:非流动资产基金--无形资产

累计摊销

贷:无形资产

10、核销无形资产

(1)转入待处置资产时,

借:待处置资产损溢

累计摊销

贷:无形资产

(2)报经批准予以核销时,

借:非流动资产基金--无形资产

贷:待处置资产损溢

(十六)1602 累计摊销

1、按月计提无形资产摊销时,

借:非流动资产基金--无形资产

贷:累计摊销

2、无形资产处置时,

借:待处置资产损溢

累计摊销

贷:无形资产

(十七)1701 待处置资产损溢

1、将核销的应收及预付款项、长期股权投资、无形资产转入待处置资产时,

借:待处置资产损溢

贷:应收账款/预付账款/其他应收款/长期投资/无形资产

2、报经批准予以核销时,

借:其他支出/非流动资产基金--长期投资

贷:待处置资产损溢

3、盘亏或者毁损、报废的存货、固定资产

(1)转入待处置资产时,

借:待处置资产损溢

累计折旧

贷:存货/固定资产

(2)报经批准予以处置时,

借:其他支出(处置存货)/非流动资产基金--固定资产(处置固定资产) 贷: 待处置资产损溢

(3)残值变价收入、保险理赔和过失人赔偿等,

借:库存现金/银行存款

贷: 待处置资产损溢

(4)处置毁损、报废存货、固定资产过程中发生相关费用,

借: 待处置资产损溢

贷:库存现金/银行存款

(5)处置完毕,按照处置收入扣除相关处置费用后的净收入,

借: 待处置资产损溢

贷:应缴国库款

4、对外捐赠、无偿调出存货、固定资产、无形资产

(1)转入待处置资产时,

借: 待处置资产损溢

累计折旧(固定资产)/累计摊销(无形资产)

贷:存货/固定资产/无形资产

(2)实际捐出、调出时,

借:其他支出(捐出、调出存货)/非流动资产基金--固定资产、无形资产(捐出、调出固定资产、无形资产)

贷:待处置资产损溢

5、转让(出售)长期股权投资、固定资产、无形资产

(1)转入待处置资产时,

借:待处置资产损溢

累计折旧(固定资产)/累计摊销(无形资产)

贷:长期投资/固定资产/无形资产

(2)实际转让时,

借:非流动资产基金--长期投资、固定资产、无形资产

贷:待处置资产损溢

二、负责类科目分录举例

(一)2001 短期借款

1、借入短期借款时,

借:银行存款

贷:短期借款

2、银行承兑汇票到期,本单位无力支付票款的,

借:应付票据

贷:短期借款

3、支付短期借款利息时,

借:其他支出

贷:银行存款。

4、归还短期借款时,

借:短期借款

贷:银行存款

(二)2101 应缴税费

1、出售不动产应缴的税费

(1)处置时,

借:待处置资产损溢--处置净收入

贷:应缴税费

(2)实际缴纳时

借:应缴税费

贷:银行存款

2、属于增值税一般纳税人的事业单位购入非自用材料的,

借:存货

应缴税费-应缴增值税-进项税额

贷:银行存款/应付账款

3、属于增值税一般纳税人的事业单位所购进的非自用材料发生盘亏、毁损、报废、对外捐赠、无偿调出等税法规定不得从增值税销项税额中抵扣进项税额的,将所购进的非自用材料转入待处置资产时,

借:待处置资产损溢

贷:存货

应缴税费-应缴增值税-进项税额转出

4、属于增值税一般纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税服务,

(1)收到货款和税款时,

借:银行存款/应收账款/应收票据

贷:经营收入

应缴税费-应缴增值税-销项税额

(2)实际缴纳增值税时,

借:应缴税费-应缴增值税-已交税金

贷:银行存款

5、属于增值税小规模纳税人的事业单位销售应税产品或提供应税服务,

(1)收到货款和税款时,

借:银行存款/应收账款/应收票据

贷:经营收入

应缴税费-应缴增值税

(2)实际缴纳增值税时,

借:应缴税费-应缴增值税

贷:银行存款

6、代扣代缴个人所得税的,

(1)代扣时

借:应付职工薪酬

贷:应缴税费

(2)实际缴纳时,

借:应缴税费

贷:银行存款

7、发生企业所得税纳税义务的,

(1)计提应缴税金数额,

借:非财政补助结余分配

贷:应缴税费

(2)实际缴纳时,

借:应缴税费

贷:银行存款

(三)2102 应缴国库款

1、按规定计算确定或实际取得应缴国库的款项时,

借:待处置资产损溢等

贷:应缴国库款—处置净收入

2、上缴款项时,

借:应缴国库款

贷:银行存款

(四)2103 应缴财政专户款

1、取得应缴财政专户款项时,

借:事业收入等

贷:应缴财政专户款

2、上缴款项时,

借:应缴财政专户款

贷:银行存款

(五)2201 应付职工薪酬

1、计算当期应付职工薪酬,

借:事业支出/经营支出

贷:应付职工薪酬

2、向职工支付工资、津贴补贴等薪酬,

借:应付职工薪酬

贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款3、按税法规定代扣代缴个人所得税,

借:应付职工薪酬

贷:应缴税费--应缴个人所得税

4、按照国家有关规定缴纳职工社会保险费和住房公积金,

借:应付职工薪酬

贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款5、从应付职工薪酬中支付其他款项,

借:应付职工薪酬

贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

(六)2301 应付票据

1、开出、承兑商业汇票时,

借:存货/固定资产

贷:应付票据

以承兑商业汇票抵付应付账款时,

借:应付账款

贷:应付票据

2、支付银行承兑汇票的手续费时,

借:事业支出/经营支出

贷:银行存款

3、商业汇票到期时,应当分别以下情况处理:

(1)收到银行支付到期票据的付款通知时,

借:应付票据

贷:银行存款

(2)银行承兑汇票到期,本单位无力支付票款的,

借:应付票据

贷:短期借款

4、商业承兑汇票到期,本单位无力支付票款的,

借:应付票据

贷:应付账款

(七)2302 应付账款

1、购入材料、物资等已验收入库但货款尚未支付的,

借:存货

贷:应付账款

2、偿付应付账款时,

借:应付账款

贷:银行存款

3、开出、承兑商业汇票抵付应付账款,

借:应付账款

贷:应付票据

4、无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款,

借:应付账款

贷:其他收入

(八)2303 预收账款

1、从付款方预收款项时,

借:银行存款

贷:预收账款

2、确认有关收入时,

借:预收账款

银行存款

贷:经营收入

3、无法偿付或债权人豁免偿还的预收账款,

借:预收账款

贷:其他收入

(九)2305 其他应付款

1、发生其他各项应付及暂收款项时,

借:银行存款

贷:其他应付款

2、支付其他应付款项时,

借:其他应付款

贷:银行存款

3、无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项,

借:其他应付款

贷:其他收入

(十)2401 长期借款

1、借入各项长期借款时,

借:银行存款

贷:长期借款

2、为购建固定资产支付的专门借款利息,分别以下情况处理:

(1)属于工程项目建设期间支付的,计入工程成本,

借:在建工程

贷:非流动资产基金--在建工程

同时,借:其他支出

贷:银行存款

(2)属于工程项目完工交付使用后支付的,计入当期支出但不计入工程成本,借:其他支出

贷:银行存款

3、其他长期借款利息,

借:其他支出

贷:银行存款

4、归还长期借款时,

借:长期借款

贷:银行存款

(十一)2402 长期应付款

1、发生长期应付款时,

借:固定资产/在建工程

贷:长期应付款

2、支付长期应付款时,

借:事业支出/经营支出

贷:银行存款

同时,

借:长期应付款

贷:非流动资产基金—固定资产

3、无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款,

借:长期应付款

贷:其他收入

三、净资产类科目分录举例

(一)3001 事业基金

1、年末,将“非财政补助结余分配”科目余额转入事业基金,

借:非财政补助结余分配

贷:事业基金

2、年末,将留归本单位使用的非财政补助专项(项目已完成)剩余资金转入事业基金,

借:非财政补助结转--××项目

贷:事业基金

3、以货币资金取得长期股权投资、长期债券投资

借:长期投资

贷:银行存款

同时,

借:事业基金

贷:非流动资产基金--长期投资

4、对外转让或到期收回长期债券投资本息,

借:银行存款

贷:长期投资

其他收入--投资收益

同时,按照收回长期投资对应的非流动资产基金,

借:非流动资产基金--长期投资

贷:事业基金

(二)3101 非流动资产基金

1、非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。

借:长期投资/固定资产/在建工程/无形资产

贷:非流动资产基金-长期投资/固定资产/在建工程/无形资产

同时,

借:事业支出

贷:财政补助收入/零余额账户用款额度/银行存款

2、计提固定资产折旧、无形资产摊销时,

借:非流动资产基金-固定资产/无形资产贷记

贷:累计折旧/累计摊销

3、处置长期投资、固定资产、无形资产,以及以固定资产、无形资产对外投资时

(1)以固定资产、无形资产对外投资,

借:长期投资

贷: 非流动资产基金-长期投资

借:其他支出

贷:银行存款

同时,

借: 非流动资产基金-固定资产、无形资产

累计折旧/累计摊销

贷:固定资产/无形资产

(2)出售或以其他方式处置长期投资、固定资产、无形资产,转入待处置资产时,借:待处置资产损溢

累计折旧/累计摊销

贷:长期投资/固定资产/无形资产

实际处置时,借:非流动资产基金

贷:待处置资产损溢

(三)3201 专用基金

1、提取修购基金

借:事业支出/经营支出

贷:专用基金-修购基金

2、提取职工福利基金

借:非财政补助结余分配

贷:专用基金-职工福利基金

3、提取、设置其他专用基金

借:非财政补助结余分配

贷:专用基金

4、若有按规定设置的其他专用基金,

借:银行存款

贷:专用基金

常用工业企业会计分录大全

一、购进时: 1、购进材料,材料未入库 借:材料采购(包括运杂费) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (付款或支票) 或:应付票据 (商业汇票) 应付账款 (款未付) 或:现金 2、材料入库 借:原材料——XX材料 贷:材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借:生产成本——A产品(A产品领用材料) ——B产品(B产品领用材料) 制造费用(车间一般性耗用材料) 管理费用(管理部门领用材料) 贷:原材料——XX材料 2、计算(结转)本月工资 借:生产成本——A产品(A产品工人工资) B产品(B产品工人工资) 制造费用(车间管理人员工资) 管理费用(厂部管理部门人员工资,含财务人员) 贷:应付职工薪酬 3、从银行提取现金,备发工资 借:库存现金 贷:银行存款 4、以现金发放职工工资 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费(房租费或保险费)借:待摊费用 贷:银行存款 6、摊销(或分摊)保险费等 借:管理费用(或制造费用) 贷:待摊费用 7、计提(或预提)银行短期借款利息

借:财务费用 贷:预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借:预提费用(前两个月已预提的利息) 财务费用(本月的利息) 贷:银行存款(支付的利息) 9、计提本月固定资产折旧 借:制造费用(车间设备折旧) 管理费用(厂部固定资产折旧) 贷:累计折旧 10、职工报销药费 借:应付职工薪酬(在职职工) 管理费用(退休人员) 贷:库存现金 11、用现金购买办公用品 借:管理费用(管理部门办公用) 制造费用(车间办公用) 贷:库存现金 12、出差人员借支差旅费 借:其他应收款——XX 贷:库存现金 13、出差人员归来报销差旅费(多借、退回余款)借:管理费用(或制造费用)(报销的金额) 库存现金(退回的款项) 贷:其他应收款——XX (原来借支的金额)14、出差人员归来报销差旅费(少借、补足款项)借:管理费用(或制造费用)(报销的金额)贷:其他应付收款—XX (原来借支的金额) 库存现金(补足的现金) 15、月末,分配并结转制造费用 借:生产成本——A产品 ——B产品 贷:制造费用 16、月末,结转完工入库产品成本 借:库存商品——XX产品 贷:生产成本——XX产品

施工企业会计核算及常用会计分录

施工企业会计核算及常用会计分录(二) 五、费用报销流程 1、填制费用报销单:费用经手人员填制费用报销单,并将原始单据按费用类别汇总填列,粘贴附后,并在报销单上签名。 2、部门负责人审核:部门负责人对部门所属人员经手的费用签署意见,同意报销的经审核无误后签名。 3、公司总经理审批:主要审查费用报销凭证是否真实、是否符合公司费用列支规定。 4、财务部经理审核:审核拟报销费用票据是否真实、合法,是否符合财务制度规定。 5、出纳予以报销:出纳只能接受审批手续齐全、原始票据和费用报销单记载一致、金额无误的费用报销凭证。 6、制作出纳凭证:出纳根据已报销的原始凭证及时制作现金、银行凭证,做到科目运用正确,凭证处理及时,账实核对日清月结。 六、成本列支流程:进入成本的原始凭证分为收料单、分包工程单、材料倒扎表、项目部费用报销单等。 其基本流程为:收到成本原始凭证——检查审批手续是否齐全、原始凭证是否真实合法、金额是否正确——入账。 1、收料单:仓库保管员验收材料,开出收料单——项目部材料员签字——成本会计入账。即, 借:库存材料(或工程施工) 贷:应付账款——供应商 2、分包工程单:经营部开具分包工程单——成本会计根据分包工程单入账。即, 借:工程施工——各项目部——分包工程款 贷:应付账款——分包商 3、材料倒扎表:项目部材料员盘点库存材料,编制材料收发存月报表——成本会计据以倒扎出库存材料的数量金额,是账面数与仓库盘点数相符——其差额为当月实际耗用数,计入成本。即: 借:工程施工——各项目部——材料费 贷:库存材料——各仓库——材料类别 4、项目部费用报销单:按“费用报销流程”办理报销手续——出纳将已报销的成本出纳凭证交

行政事业单位会计制度2020_行政事业单位会计制度3篇汇总

在这个日益前进的社会中,国家要根据时代要求不断加强对于事业单位的资产监管工作,目前实行的新事业单位会计制度就是国家对于这一领域关注度不断增加的体现,新制度的实行,使事业单位会计核算工作的很多方面都有了改变。本站为大家整理的相关的,供大家参考选择。 行政事业单位会计制度2020_行政事业单位会计制度1 《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》(财会〔2017〕25号,以下简称《政府会计制度》)将自2019年1月1日起在各级各类行政事业单位施行。为了确保《政府会计制度》在各类行政事业单位的有效贯彻实施,财政部于今年2月份印发了《<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>与<行政单位会计制度><事业单位会计制度>有关衔接问题处理规定》,近期又先后印发了国有林场和苗圃、测绘事业单位、地质勘查事业单位、高等学校、中小学校、医院、基层医疗卫生机构、科学事业单位、彩票机构等9类行业事业单位执行《政府会计制度》的补充规定和衔接规定(以下简称系列补充规定和衔接规定)。近日,财政部会计司有关负责人就系列补充规定和衔接规定相关问题回答了记者的提问。 问系列补充规定和衔接规定出台的背景是什么? 答我国现行行政事业单位会计制度包括《行政单位会计制度》《事业单位会计准则》《事业单位会计制度》和医院、基层医疗卫生机构、高等学校、中小学校、科学事业单位、彩票机构、测绘事业单位、地质勘查事业单位、国有林场和苗圃等行业事业单位会计制度。为了积极贯彻落实国务院批转财政部的《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》(以下简称《改革方案》),夯实政府财务报告编制的核算基础,2017年10月,我部印发了适用于各级各类行政事业单位的《政府会计制度》。为了确保执行现行各类制度的各类行政事业单位自2019年1月1日起顺利执行《政府会计制度》,亟需对新旧制度衔接做出规定。此外,《政府会计制度》是按照统一性原则、在有机归并现行行政单位、事业单位和9项行业事业单位会计制度基础上形成的,部分行业事业单位的特殊业务未完全体现在《政府会计制度》中。因此,为了规范医院、高等学校、科学事业单位等行业事业单位特殊经济业务或事项的会计核算,确保新旧制度顺利过渡,需要结合行业单位实际情况,对《政府会计制度》做出必要补充。因此,我们在广泛调研和充分研究讨论基础上共制定了7项补充规定和11项新旧制度衔接规定。 问系列补充规定和衔接规定起草发布的过程是怎样的? 答系列补充规定和衔接规定的起草工作于2017年启动,在起草过程中,我们始终秉承科学民主决策精神和公开透明的会计标准制定程序,进行了充分论证和大量的调查研究,并广泛征求了业界意见,主要经历了以下过程 一是课题研究形成讨论稿。为了做好现行制度与《政府会计制度》的新旧衔接规定,2017年我们设立了专项课题对有关衔接问题进行了研究,并会同相关行业主管部门对衔接规定进行了讨论,形成了系列衔接规定的讨论稿。2018年,我们再设立课题对科学事业单位等行业事业单位执行新制度的补充规定问题进行了研究,4月份形成了系列补充规定的讨论稿。

行政事业单位会计制度

行政事业单位会计制度 会计是以货币为主要的计量单位,以凭证为主要的依据,借助于专门的技术方法,对一定单位的资金运动进行全面、综合、连续、 系统的核算与监督,向有关方面提供会计信息、旨在提高经济效益 的一种经济管理活动。现在,就来看看以下两篇行政事业单位会计 制度吧! 行政事业单位会计制度 一、为了贯彻《事业单位会计准则》(试行),规范事业单位会计核算,特制定本制度。 二、本制度适用于中华人民共和国境内的国有事业单位。 根据财政部规定适用特殊行业会计制度的事业单位,不执行本制度;事业单位有关基本建设投资的会计核算,按有关规定执行,不执 行本制度;已经纳入企业会计核算体系的事业单位,按有关企业会计 制度执行。 三、国有事业单位的会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。向同级财政部门领报经费,并发生预算 管理关系,下面有所属会计单位的,为主管会计单位;向主管会计单 位或上级单位领报经费,并发生预算管理关系,下面有所属会计单 位的,为二级会计单位;向上级单位领报经费,并发生预算管理关系,下面没有所属会计单位的,为基层会计单位。 以上三级会计单位实行独立会计核算,负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的,实行单据报账制度,作为“报销单位”管理。 四、事业单位应按本制度的规定设置和使用会计科目,不需用的科目可以不用。

本制度统一规定的会计科目编号,各单位不得打乱重编。 五、事业单位会计核算以人民币“元”为金额单位,元以下记至角、分。 六、事业单位会计档案的管理,按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。 有关会计核算的一般要求及会计核算事宜,按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 七、本制度由中华人民共和国财政部负责解释。未经财政部批准,各地区、各部门不得自行制定事业单位会计制度。 八、本制度自1998年1月1日起执行。财政部1988年发布的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。各地区、各部门在本制 度生效前制定的会计制度,凡与本制度不一致的,应停止执行。 行政事业单位会计制度:事业单位通用会计科目 一、会计科目表 序号编号科目名称 (一)资产类 1101现金 2102银行存款 3105应收票据 4106应收账款 5108预付账款 6110其他应收款 7115材料 8116产成品

常用工业企业会计分录大全完整版

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一、购进时: 1、购进材料,材料未入库 借:材料采购(包括运杂费) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (付款或支票) 或:应付票据 (商业汇票) 应付账款 (款未付) 或:现金 2、材料入库 借:原材料——XX材料 贷:材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借:生产成本——A产品(A产品领用材料)——B产品(B产品领用材料) 制造费用(车间一般性耗用材料)

管理费用(管理部门领用材料) 贷:原材料——XX材料 2、计算(结转)本月工资 借:生产成本——A产品(A产品工人工资) B产品(B产品工人工资) 制造费用(车间管理人员工资) 管理费用(厂部管理部门人员工资,含财务人员) 贷:应付职工薪酬 3、从银行提取现金,备发工资 借:库存现金 贷:银行存款 4、以现金发放职工工资 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费(房租费或保险费)借:待摊费用 贷:银行存款 6、摊销(或分摊)保险费等 借:管理费用(或制造费用)

贷:待摊费用 7、计提(或预提)银行短期借款利息 借:财务费用 贷:预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借:预提费用(前两个月已预提的利息)财务费用(本月的利息) 贷:银行存款(支付的利息) 9、计提本月固定资产折旧 借:制造费用(车间设备折旧) 管理费用(厂部固定资产折旧) 贷:累计折旧 10、职工报销药费 借:应付职工薪酬(在职职工) 管理费用(退休人员) 贷:库存现金 11、用现金购买办公用品 借:管理费用(管理部门办公用) 制造费用(车间办公用)

《事业单位会计制度》常见问题答疑

《事业单位会计制度》常见问题答疑 一、关于科目设置方面 1、问:新《事业单位会计制度》增加的会计科目有哪些? 2、问:新《事业单位会计制度》删除的会计科目有哪些?

3、问:新《事业单位会计制度》修改名称的会计科目有哪些? 二、关于资产核算方面 4、问:事业单位银行存款账户怎样开立与管理? 答:1、未纳入国库集中支付单位,经财政部门批准方可在银行开户,一个单位只准开设一个账户。单位的一切结算业务按规定可用现金结算外,其余一律通过银行进行转账结算; 2、纳入国库集中支付单位,由财政部门在商业银行给“零余额账户用款额度”单位开设“零余额账户用款额度”账户,用来核算财政授权支付业务内容。 5、问:国库集中支付事业单位必须设置哪些会计科目? 答:实行国库集中支付的事业单位,必须设置“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”两个科目。 6、问:现行事业单位资产管理把固定资产分成12类,新事业单位会计制度(以下简称新制度)分成6类。具体工作中如何处理? 答:据了解,财政部资产管理部门正在根据新制度对资产分类的要求进行研究,资产管理信息系统的分类调整功能正在开发测试。在新的资产管理软件正式使用前,各单位资产管理系统仍按原分类执行,可暂不作变动。 7、问:如何判定单价低于标准的批量资产为固定资产?

答:可根据单位资产管理的实际要求判定,如学校的课桌椅、书籍等大批同类物资,虽然单价低于固定资产标准,但使用年限超过一年且数量较大,可作为固定资产纳入管理。 8、问:如何确定须计提折旧的固定资产范围? 答:按照事业单位财务规则或行业财务制度的规定执行。文物和陈列品、动植物、图书和档案、名义金额计量资产不计提折旧。 9、问:如何确定计提固定资产折旧的具体方法? 答:事业单位计提折旧可采取年限平均法或工作量法,视单位具体情况而定。折旧计提方法一旦确定后,按相关规定不得随意变更。 注意的是,事业单位折旧不考虑预计净残值。 10、问:固定资产折旧是分类折旧还是综合折旧? 答:事业单位视具体情况,合理选择分类折旧或综合折旧。 11、问:如何确定事业单位固定资产的折旧年限? 答:由于事业单位千差万别、资产使用状况复杂,暂未统一规定折旧年限。单位可综合考虑资产正常使用年限、使用环境、使用强度以及更新换代频率等因素,自行确定。 12、问:是否需要对超过使用年限且继续使用的固定资产计提折旧? 答:按照制度规定,此类固定资产不再计提折旧。提前报废的也不再计提折旧。 13、问:哪些类别的事业单位才能计提固定资产修购基金? 答:事业收入和经营收入较少的事业单位可以不提取修购基金,实行固定资产折旧的事业单位不提取修购基金。除了上述两类单位之外的应当提取修购基金。14、问:事业单位修购基金的提取比例是多少? 答:按照事业收入和经营收入的一定比例提取,在修缮费和设备购置费中列支(各列支50%),以及按照其他规定转入。 15、问:在建工程应当设置哪些明细科目? 答:在“在建工程”科目下设置“基建工程”、“建筑工程”、“设备安装”等明细科目。其中,“基建工程”科目归口核算基建会计的相关内容。 16、问:每个月基建数据如何并入事业“大账”? 答:在基建会计每月发生额基础上,抵销当月基建会计与事业会计之间内部往来事项后,填制基建数据并入事业“大账”的记账凭据。 17、问:事业单位资产的处置流程是什么? 答:除现金盘亏外,其余资产处置时均须转入“待处置资产损溢”科目,如确凿证据且经报批核销后,处置流动资产的在“其他支出”中列支、非流动资产的直接冲销非流动资产基金。处置净收益上缴国库等。应收款项核销后收回的,计入“其他收入”。 三、关于债务核算方面 18、问:应缴国库款包括哪些内容? 答:应缴国库款是指事业单位按规定取得的应上缴国家预算的各种款项,包括以下内容:1、事业单位代收的纳入预算管理的基金;2、行政性收费收入;3、罚没收入;4、无主财物变价收入;5、其他按预算管理规定应上缴预算的款项,如固定资产处置净收益等。 19、问:应缴财政专户款包括哪些内容? 答:应缴财政专户款是事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。其中预算外资金,是指国家机关、事业单位和社会团体为履行和代行政府职能,依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取和安排使用的未纳入国家

一般企业会计分录

一般企业大致的会计流程与分录。一、每月会计作账流程: 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核,审核无误后,编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转相关成本、费用,对所有记账凭证进行汇总,编制记账凭证汇总表,根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。 5、编制会计报表,做到数字准确、内容完整,并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册,妥善保管 。二、一般企业做账的主要会计分录: 1、采购时: 借:原材料/ 库存商品应缴税费—应交增值税(进项税额) 贷:库存现金/ 银行存款/ 应付账款 2、材料领用 借:生产成本 贷:原材料 3、计提工资 借:生产成本/ 制造费用/ 管理费用 贷:应付职工薪酬—工资 4、发生的水电费、机物料消耗等 借:制造费用 贷:现金/ 银行存款/ 应付账款 5、计提折旧 借:制造费用(车间用) 管理费用(管理部门使用) 营业费用(销售部门使用) 贷:累计折旧 6、月末,结转制造费用 借:生产成本—A产品 生产成本—B产品 贷:制造费用 7、月末,结转完工入库产品 借:库存商品 贷:生产成本 8、销售收入 借:库存现金/ 银行存款/ 应收账款 贷:主营业务收入 应缴税费—应交增值税(销项税额) 9、月末,计提附加税(增值税不在本科目核算)

借:主营业务税金及附加 贷:应交税费—应交城建税 应交税费—应交教育费附加 应交税费—应交地方教育费附加10、月末,结转本月销售商品成本和税金借:主营业务成本 贷:库存商品 借:本年利润 贷:主营业务成本 主营业务税金及附加 11、月末,结转本月收 入借:主营业务收入 贷:本年利润 12、月末, 结转本月费用 借:本年利润 贷:管理费用 销售费用 财务费用 13、季末,计提预交所得税 借:所得税费用 贷:应交税费—应交所得税 借:本年利润 贷:所得税费用 14、期末结转增值税(进、销差额) 借:应交税费—应交增值税:转出应交税金贷:应交税费—未交增值税

事业单位会计制度(参考Word)

事业单位会计制度 财政部关于发布《事业单位会计制度》的通知 1997年7月17日财预字[1997]288号 国务院各部委,直属机构,各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局):为了适应社会主义市场经济体制的需要,进一步规范事业单位会计核算,加强会计管理,促进社会各项事业健康、有序发展,根据《事业单位会计准则》(试行)我们制定了《事业单位会计制度》,现发给你们,请遵照执行。财政部1988年制发的《事业行政单位预算会计制度》同时废止。对于在执行过程中发现的问题,请及时向我部反映。 附件: 事业单位会计制度 第一部分总说明 一、为了贯彻《事业单位会计准则》(试行),规范事业单位会计核算,特制定本制度。 二、本制度适用于中华人民共和国境内的国有事业单位。 根据财政部规定适用特殊行业会计制度的事业单位,不执行本制度;事业单位有关基本建设投资的会计核算,按有关规定执行,不执行本制度;已经纳入企业会计核算体系的事业单位,按有关企业会计制度执行。 三、国有事业单位的会计组织系统分为主管会计单位、二级会计单位和基层会计单位三级。向同级财政部门领报经费,并发生预算管理关系,下面有所属会计单位的,为主管会计单位;向主管会计单位或上级单位领报经费,并发生预算管理关系,下面所属会计单位的,为二级会计单位;向上级单位领报经费,并发生预算管理关系,下面没有所属会计单位的,为基层会计单位。 以上三级会计单位实行独立会计核算,负责组织管理本部门、本单位的全部会计工作。不具备独立核算条件的,实行单据报账制度,作为“报销单位”管理。 四、事业单位应按本制度的规定设置和使用会计科目,不需用的科目可以不用。 本制度统一规定的会计科目编号,各单位不得打乱重编。 五、事业单位会计核算以人民币“元”为金额单位,元以下记至角、分。 六、事业单位会计档案的管理,按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。 有关会计核算的一般要求及会计核算事宜,按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 七、本制度由中华人民共和国财政部负责解释。未经财政部批准,各地区、

新事业单位会计制度的修改经过

新事业单位会计制度的修改经过、特点和适用范围 一、修订《会计制度》的背景 原《会计制度》发布于1997年,自1998年1月1日起施行,对规范事业单位会计核算、服务财政预算管理发挥了积极的作用。近年来,随着我国公共财政体制改革的不断深化、事业单位体制改革的逐步推进,对事业单位的预算管理和财务管理都提出了新的、更高的要求,原《会计制度》已经难以满足各方面需要。其修订必要性主要包括如下几个方面:一是适应财政管理改革的需要。2000年以来,围绕公共财政体制建设,部门预算、国库集中收付、政府收支分类、国有资产管理等各项财政改革不断深入推进,很多改革涉及到会计科目及核算方法的调整,为了实现会计标准与相关财政改革的有机衔接,确保相关财政改革政策的贯彻落实,需要修订《会计制度》。 二是配合《事业单位财务规则》(财政部令第68号,以下简称《财务规则》)实施的需要。2012年2月,财政部发布了新修订的《财务规则》,并自2012年4月1日起施行。《财务规则》在强化事业单位预算管理以及进一步规范事业单位收入、支出、结转结余、资产、负债管理等方面提出了若干新的要求,迫切需要修订《会计制度》,通过加强日常会计核算与管理落实新的财务管理要求。 三是进一步规范事业单位会计行为、提高事业单位会计信息质量的需要。随着近年来事业单位内外环境的变化,原《会计制度》在诸多方面逐步暴露出不适应和不协调,如基建“游离”大账、不计提固定资产折旧、资产计量口径模糊、财政投入资金核算不清晰、会计报表结构不合理等,都影响了事业单位会计信息的全面性、准确性和有用性,亟需进行修订。此外,在近两年国务院打击“假发票”、治理“小金库”等专项治理活动中,均对修订《会计制度》,进一步规范事业单位的会计行为,确保会计信息的真实性、完整性提出了明确要求。 为了适应财政改革和事业单位财务管理改革的需要,进一步规范事业单位的会计核算,促进公益事业健康发展,财政部于2012年12月19日修订发布了《事业单位会计制度》(财会[2012]22号)(以下简称《会计制度》),规定自2013年1月1日起全面施行。 国家财政部会计司有关负责人就修订发布《事业单位会计制度》答记者问,该负责人表示,与原《会计制度》相比较,新修订的《事业单位会计制度》创新引入了固定资产折旧和无形资产摊销。新制度要求事业单位按照事业单位财务规则或制度规定确定是否计提折旧,并规定了“虚提”折旧和摊销的创新性处理方法。 二、修订《会计制度》的基本原则 一是遵循《事业单位会计准则》(以下简称《会计准则》)的原则。修订《会计制度》与修订《会计准则》保持同步。修订后的《会计准则》于2012年12月6日以财政部第72号令正式发布,规定了事业单位会计目标,会计基本假设,会计核算基础,会计信息质量要求,会计要素的定义、项目构成及分类、一般确认计量原则,财务会计报告等基本事项,是制定所有事业单位会计制度(包括《事业单位会计制度》和各行业事业单位会计制度)的基本依据,在整个事业单位会计体系中起统驭地位。修订《会计制度》遵循了《会计准则》的规定。 二是与《财务规则》相协调的原则。《财务规则》在维持现行事业单位财务管理体制和财务制度框架体系基本不变的前提下,重点针对部门预算、国库集中收付、政府采购、非税收入管理等各项财政改革对相应的内容作了修订。修订《会计制度》的基本思路和定位与修订《财务规则》相一致,即在维持现行事业单位核算基本会计模式不变的前提下,重点适应财政改革、着力解决会计实务核算中的突出问题进行修订。修订后的《会计制度》在适用范围、会计核算基础定位、收入支出科目分类、资产负债确认计量等方面与《财务规则》保持了基本一致。

企业常见会计分录大全

一、实收资本及资本公积 (一)实收资本 1.收到投资者投入的货币资金 借:现金(或银行存款) 贷:实收资本 2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值 借:固定资产 贷:实收资本 3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值 借:无形资产等 贷:实收资本 4.将资本公积、盈余公积转增资本 借:资本公积(或盈余公积) 贷:实收资本 (二)资本公积 1.捐赠公积(1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐借:现金(或银行存款) 贷:资本公积 (2)接受捐赠的固定资产 借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)

贷:资本公积(固定资产净值) 贷:累计折旧 (3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商品采用售价核算的,还应结转进销差价) 借:库存商品 贷:资本公积等 2.资本折算差额企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额: 借:银行存款借:固定资产 贷:实收资本借或贷:资本公积 3.投资者缴付的出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积借:银行存款等贷:实收资本贷:资本公积 4.法定财产重估增值借:材料物资借:固定资产贷:资本公积 二、借入款项 (一)短期借款 1.借入各种短期借款借:银行存款贷:短期借款 2.发生的短期借款利息借:财务费用贷:预提费用(或银行存款) 3.归还短期借款借:短期借款贷:银行存款 (二)长期借款 1.借入各种长期借款借:银行存款(或在建工程、固定资产等) 贷:长期借款2.发生的长期借款利息支出,在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的,计入固定资产的购建成本借:在建工程(或固定资产) 贷:长期借款3.长期借款的利息支出,在固定资产已办理竣工决算后发生的,计入当期损益借:财务费用贷:长期借款4.归还长期借款借:长期借款贷:银行存款 (三)应付债券

自考企业会计学复习资料汇总-主要会计分录大全

第二章货币资金及交易性金融资产 1、因支付内部职工出差等原因所需的现金借:其他应收款 贷:库存现金 2、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借:库存现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额) 贷:其他应收款(按实际借出的现金)3、属于库存现金短缺 借:待处理财产损溢 贷:库存现金 4、属于现金溢余: 借:库存现金 贷:待处理财产损溢 5、如为现金短缺,属于由责任人赔偿的部分:借:其他应收款—个人 库存现金 贷:待处理财产损溢 6、属于应由保险公司赔偿的部分: 借:其他应收款—应收保险赔款 贷:待处理财产损溢 7、属于无法查明的其他原因:

借:管理费用—现金短缺 贷:待处理财产损溢 8、如为现金溢余,属于应支付给有关人员和单位的:借:待处理财产损溢 贷:其他应付款—应付现金溢余(××个人或单位)9、属于无法查明的现金溢余: 借:待处理财产损溢 贷:营业外收入—资产盘盈利得 10、收到银行存款利息 借:银行存款 贷:财务费用 11、将款项汇往采购地开立采购专户 借:其他货币资金—外埠存款 贷:银行存款 12、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借:其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷:银行存款 13、向银行开立信用证、交纳保证金 借:其他货币资金—信用证保证金 贷:银行存款

14、向证券公司划出资金时 借:其他货币资金—存出投资款 贷:银行存款 15、购买股票、债券等时 借:交易性金融资产等 贷:其他货币资金—存出投资款 16、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借:银行存款 贷:其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17、企业取得交易性金融资产时 借:交易性金融资产—成本(公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利) 投资收益(发生的交易费用)(※) 应收股利(已宣告发放但尚未发放的现金股利) 应收利息(已到付息期尚未领取的利息) 贷:银行存款(实际支付的金额) 18、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借:应收股利 应收利息

事业单位会计制度

附件: 事业单位会计制度 目录 第一部分总说明 第二部分会计科目名称和编号 第三部分会计科目使用说明 第四部分会计报表格式 第五部分财务报表编制说明

第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》,制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位,下列事业单位除外: (一)按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位; (二)纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。 参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用,由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时,还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制,但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的,按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的,不设臵本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目,在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”

科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 七、事业单位应当按照下列规定运用会计科目: (一)事业单位应当按照本制度的规定设臵和使用会计科目。在不影响会计处理和编报财务报表的前提下,可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。 (二)本制度统一规定会计科目的编号,以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目,实行会计信息化管理。事业单位不得打乱重编。 (三)事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时,应当填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不得只填列科目编号、不填列科目名称。 八、事业单位应当按照下列规定编报财务报表: (一)事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。 (二)事业单位的财务报表应当按照月度和年度编制。 (三)事业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。事业单位不得违反本制度规定,随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法,不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。 (四)事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

常用工业企业会计分录大全

常用工业会计分录大全 一、购进时: 1、购进材料,材料未入库 借:材料采购(包括运杂费) 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 (付款或支票) 或:应付票据 (商业汇票) 应付账款 (款未付) 或:现金 2、材料入库 借:原材料——XX材料 贷:材料采购 二、生产过程 1、从仓库领用材料 借:生产成本——A产品(A产品领用材料) ——B产品 (B产品领用材料) 制造费用(车间一般性耗用材料) 管理费用(管理部门领用材料)

贷:原材料——XX材料 2、计算(结转)本月工资 借:生产成本——A产品(A产品工人工资) B产品(B产品工人工资) 制造费用(车间管理人员工资) 管理费用(厂部管理部门人员工资,含财务人员) 贷:应付职工薪酬 3、从银行提取现金,备发工资 借:库存现金 贷:银行存款 4、以现金发放职工工资 借:应付职工薪酬 贷:库存现金 5、以银行存款预付下半年或下年度报刊杂志费(房租费或保险费)借:待摊费用 贷:银行存款 6、摊销(或分摊)保险费等 借:管理费用(或制造费用) 贷:待摊费用 7、计提(或预提)银行短期借款利息

借:财务费用 贷:预提费用 8、支付本季度短期借款利息 借:预提费用(前两个月已预提的利息)财务费用(本月的利息) 贷:银行存款(支付的利息) 9、计提本月固定资产折旧 借:制造费用(车间设备折旧) 管理费用(厂部固定资产折旧) 贷:累计折旧 10、职工报销药费 借:应付职工薪酬 (在职职工) 管理费用(退休人员) 贷:库存现金 11、用现金购买办公用品 借:管理费用 (管理部门办公用) 制造费用 (车间办公用)

新事业单位会计制度

事业单位会计制度 第一部分总说明 一、为了规范事业单位的会计核算,保证会计信息质量,根据《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《事业单位财务规则》,制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位,下列事业单位除外: (一)按规定执行《医院会计制度》等行业事业单位会计制度的事业单位; (二)纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。 参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用,由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时,还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制,但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的,按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的,不设臵本制度规定的“累计折旧”、“累计摊销”科目,在进行账务处理时不

考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧”、“累计摊销”

六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 七、事业单位应当按照下列规定运用会计科目: (一)事业单位应当按照本制度的规定设臵和使用会计科目。在不影响会计处理和编报财务报表的前提下,可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。 (二)本制度统一规定会计科目的编号,以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目,实行会计信息化管理。事业单位不得打乱重编。 (三)事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时,应当填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不得只填列科目编号、不填列科目名称。 八、事业单位应当按照下列规定编报财务报表: (一)事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。 (二)事业单位的财务报表应当按照月度和年度编制。 (三)事业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。事业单位不得违反本制度规定,随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法,不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。 (四)事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制,做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。

行政事业单位会计制度

第二章行政事业单位会计制度 第一节行政事业单位会计概念与特点 一、行政事业单位 (一)行政单位会计 行政单位会计是国家各级行政单位对单位预算资金的运动过程和结果进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计。(二)、事业单位会计 事业单位会计是国家各级事业单位对单位预算执行情况及其结果进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计。 二、行政事业单位会计的特点 (一)行政单位会计特点 行政单位会计是预算会计的重要组成部分,它同财政总预算会计和事业单位会计相比具有如下特点: (1)满足公共需求是行政单位业务活动的目的,具有明确的非市场性; (2)行政单位必须按预算管理的要求进行收支核算,收付实现制是行政单位会计核算的基础。 (3)行政单位会计一般不进行成本核算。 (二)事业单位会计核算

事业单位会计的特点是预算会计的重要组成部分,它同财政总预算会计和行政单位会计相比具有如下特点: (1)财政拨款事业单位业务活动经费的主要资金来源,开展业务活动创造的收入也是其资金来源之一; (2)事业单位会计核算一般采用收付实现制,但是经营性业务收支核算可采用权责发生制。 (3)因事业单位的行业不同,事业单位会计有更详细的分类,如学校、科研单位、医院等; (4)有经营活动的事业单位可以进行成本核算。 三、行政单位会计制度和事业单位会计准则及制度 (一)行政单位会计制度 《行政单位会计制度》分为总则、一般原则、资产、负债、净资产、收入、支出、会计科目、年终清理结算和结账、会计报表的编审和附则。《行政单位会计制度》已于1998年1月1日起在全国统一实施,适用于我国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织。 其主要内容有: (1)规定了会计核算的一般原则 (2)规定了资产、负债、净资产、收入和支出五大类为会计要素; (3)规定了“资产+支出=负债+净资产+收入”为会计要素之间的关系式,规定了记账方法为借贷记账法。 (二)事业单位会计准则及制度 《事业单位会计准则(试行)》适用于我国各级各类国有事业

一般企业做账的主要会计分录

一般纳税人做账流程以及注意事项(外帐) 一、1.资料最好是按照发票的时间排列,特别是银行的明细,先对好银行明细,按照银行顺序先后顺序排列(一出错对一下银行余额马上就可以查出), 2.如果按照银行-材料-收入-费用的顺序入账的话,费用单最好把一部分的费用插在中间入账 二、做账分录: 一)银行分录:录完资料之后要在明细账那里查余额是否和银行对账的余额是一致的 1.收到A公司货款 借:银行存款--工商行 贷:应收账款--A公司(设了应收账款就不再设预收,应收的负数就是预收) 2.支付B公司货款 借:应付账款--B公司 贷:银行存款--工商行 3.付银行手续费 借:财务费用-银行手续费 贷:银行存款--工商行 4.银行结息( 5.60元) 借:财务费用-利息 -5.60 贷:银行存款--工商行 5.60 5.购买理财产品 借:交易性金融资产--理财(旧的会计制度就是:短期投资) 贷:银行存款--工商行

二)购进材料分录: 1.购进材料 借:原材料---配件 应交税费-应交增值税-进项税额(如果当月未抵扣则入:其他应收款-待抵扣进项税额)贷:应付账款--B公司 三)销售收入分录: 1.销售收入 借:应收账款--A公司 贷:主营业务收入- 应交税费-应交增值税-销项税额 四)费用及其他分录: 1.支付运费 借:销售费用--运输费 应交税费-应交增值税-进项税额 贷:应付账款/现金 2.付餐费.电话费.油费.路桥费等 借:管理费用--** 贷:库存现金 3.支付工资 借:应付工资 贷:现金

其他应收款--社保(个人部分) 应交税费--个税 4.支付租金、水电 借:制造费用--租金/水电(销售费用--租金/水电) 贷:现金/应付账款 5.支付地税税金 借:应交税费--城建税 --教育费附加(其他应交款--教育费附加) --地方教育费附加(其他应交款--地方教育费附加) --堤围费(其他应交款--堤围费) --印花税 贷:银行存款 6.支付个税 借:应交税费--个税 贷:银行存款 7.支付上月增值税 借:应交税费--未交增值税 贷:银行存款 8.支付上季度企业所得税 借:应交税费--企业所得税 贷:银行存款

新修订的事业单位会计制度

新修订的《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》2013年1月1日起全面施行 为适应财政改革和事业单位财务管理改革的需要,进一步规范事业单位的会计核算,财政部对《事业单位会计准则(试行)》(财预字[1997]286号)进行了修订,以财政部令第72号发布了《事业单位会计准则》。同时财政部根据新修订的《事业单位会计准则》修订印发了《事业单位会计制度》(财会[2012]22号)。新修订的《事业单位会计准则》自2013年1月1日起全面施行。 新《事业单位会计准则》共9章49条,在维持原准则基本框架结构的基础上,对大部分条款作了修改完善,在内容上规范包括事业单位会计目标,会计基本假设,会计核算基础,会计信息质量要求,会计要素的定义、项目构成及分类、一般确认计量原则,财务报告等基本事项。与原准则相比,新《事业单位会计准则》主要在以下方面作了调整:一是明确根据新《事业单位会计准则》制定事业单位会计制度和行业事业单位会计制度。二是明确了事业单位会计核算目标应当反映受托责任,同时兼顾决策有用。三是合理界定会计核算基础,与《事业单位财务规则》相协调,规定事业单位会计核算一般采用收付实现制,部分经济业务(事项)、行业事业单位可以采用权责发生制,具体范围另行规定。四是合理界定了会计要素,考虑到采用权责发生制核算的行业事业单位,其会计要素应当以“费用”替代“支出”,明确了会计要素包括资产、负债、净资产、收入、支出或者费用。五是强化了事业单位会计信息质量要求:将第二章标题由“一般原则”修改为:“会计信息质量要求”;对会计信息质量增加了全面性的要求。六是在资产构成项目中增加了“在建工程”,为将基建账套相关数据并入会计“大账”提供了依据。七是明确了各会计要素确认计量的一般原则。八是明确了事业单位对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的,由财政部在相关财务会计制度中规定。九是调整了净资产项目构成,增加了“财政补助结转结余”、“非财政补助结转结余”等。十是完善了财务会计报告体系,规定财务会计报告的主要内容及相关报表的基本列报格式。 新修订的《事业单位会计制度》篇幅近5万字,通过详细规定会计科目使用及财务报表编制,较为全面地规范了事业单位经济业务或者事项的确认、计量、记录和报告。该项制度实现了与《事业单位财务规则》和相关财政改革及法规政策的较好协调,既继承了原制度的合理内容,又体现了若干重大突破和创新。与原制度相比较,新《事业单位会计制度》主要有八大方面的变化:一是配套新增了与国库集中支付、政府收支分类、部门预算、国有资产管理等财政改革相关的会计核算内容;二是创新引入了“虚提”固定资产折旧和无形资产摊销;三是明确规定了基建数据定期并入事业单位会计“大账”;四是着力加强了对财政投入资金的会计核算;五是进一步规范了非财政补助结转、结余及其分配的会计核算;六是突出强化了资产的计价和入账管理;七是全面完善了会计科目体系和会计科目使用说明;八是系统改进了财务报表结构和体系。 上述重大改革举措兼顾了事业单位财务、预算、资产、成本等方面管理的需要,将促使事业单位的财务状况、事业成果、预算执行情况得到更为全面、真实、合理的反映,对于提高事业单位会计信息质量、加强财政对事业单位的科学化精细化管理、提升事业单位的财务管理水平、促进事业单位健康可持续发展将发挥积极作用。

工业企业会计的一整套会计分录97072

工业企业会计的一整套会计分录 1、采购原材料 借:原材料 应交税金—应交增值税—进项税额 贷:银行存款(应付帐款、票据) 2、生产领用材料 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:原材料 3、分配工资 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付职工薪酬-福利费 5、发工资

借:应付职工薪酬-工资 贷:银行存款(库存现金) 6、平时车间费用 借:制造费用 贷:库存现金 7、月末结转 借:生产成本 贷:制造费用 8、结转完工产品 借:生产成本 贷:库存商品 9、销售商品 借:银行存款(应收帐款、应收票据)贷:主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额 10、结转销售商品成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 11、计交税金 借:营业税金及附加 贷:应交税费—城建税 —教育费附加

-地方教育费附加 12、结转厂部费用 借:本年利润 贷:管理费用 13、发声借款利息 ①支出借:财务费用 贷:银行存款(库存现金)②收入 借:银行存款(库存现金)贷:财务费用 14、结转各项收入 借:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷:本年利润 15、结转各项费用 借:本年利润 贷:主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用

营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借:所得税费用 贷:应交税费—应交所得税 17、结转所得税 借:本年利润 贷:所得税费用 18、结转净利润 ①盈利 借:本年利润 贷:利润分配 ②亏损 借:利润分配 贷:本年利润 注:商业企业只用1、9、10、11、12、13、14、15、16、17、18项,其中18项是在年终时才做的,平时只做1---17项。 月报 文化事业建设费:收入×3%(针对专用发票)报纸 (广告业、文化、体育业) 房产税:

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