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企业内部控制配套指引讲解

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1 多选组织架构设计和运行面临的主要风险有()。A.治理结构

B.宏观经济C.内部结构D.外部制度AC "

【答案】AC

【解析】组织架构设计和运行面临着治理结构和内部机构两方面的风险。

2 单选企业重大利益的事项应由()决策。

A.董事会集体 B.全体员工C.监事长D.经理层A "

【答案】A

【解析】董事会对股东(大)会负责,依法行使企业的经营决策权。企业重大利益的事项应由董事会集体决策

3 多选企业拥有子公司的,应该重点关注子公司特别是异地、境外子公司的()。A.年度财务预决算B.大额资金使用C.重要人事任免D.重大担保ABCD "

【答案】ABCD

【解析】企业拥有子公司的,应当建立科学的投资管控制度,通过合法有效的形式履行出资人职责、维护出资人权益,重点关注子公司特别是异地、境外子公司的发展战略、年度财务预决算、重大投融资、重大担保、大额资金使用、主要资产处置、重要人事任免、内部控制体。

4 多选组织架构设计的原则有()。

A.适用性原则 B.有效性原则 C.动态性原则 D.灵活性原则 ABCD

【答案】ABCD

【解析】组织架构设计的原则有:适用性原则,有效性原则,动态性原则,灵活性原则。

5 多选上市公司治理结构的特殊性体现在()。

A.聘用职业经理人制度B.建立独立董事制度C.建立董事会专门委员会D.设立董事会秘书B CD "

【答案】BCD

【解析】公众性是上市公司治理结构的设计特殊要求,其特殊性主要表现在:(1)建立独立董事制度;(2)建立董事会专门委员会;(3)设立董事会秘书,A项

不正确。

6 判断上市公司相关规定要求董事会必须下设审计委员会和薪酬与考核委员会。()A.错误B.正确 B "

【答案】正确

【解析】根据相关规定,上市公司要求董事会必须下设审计委员会和薪酬与考核委员会。

7 单选下列关于国有独资企业治理结构设计的说法正确的是( )。

A.国有独资企业设立专门的股东(大)会B.国有独资企业董事会成员中应当包括公司职工代表C.国有独资企业实行监事会成员委派制度,监事会成员中的职工代表由国有资产监督管理机构委派D.国有独资企业的外部董事由国有资产监督管理机构提名推荐,从公司内部产生 B "

【答案】B

【解析】国有独资企业不设股东(大)会,由国有资产监督管理机构行使股东(大)会职权,A项错误;国有独资企业监事会成员由国有资产监督管理机构委派,但是监事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生,C项错误;外部董事由国有资产监督管理机构提名推荐,"

8 多选战略委员会的职责之一是对公司长期发展战略和重大投资决策进行研究并提出建议,具体包括()。

A.长期发展规划B.经营目标C.发展方针D.年度预算ABC " 【答案】ABC

【解析】战略委员会对公司长期发展战略和重大投资决策进行研究并提出建议,具体包括:对公司的长期发展规划、经营目标、发展方针进行研究并提出建议。年度预算属于短期财务计划,不属于长期发展战略。

9 判断要确保发展战略有效实施,加强组织领导是关键。()

A.错误B.正确

【答案】正确

【解析】在发展战略的实施阶段,要确保发展战略有效实施,加强组织领导是关键。

10 多选分解落实发展战略需编制全面预算,编制预算应遵循()原则。

A.上下结合B.分级编制C.弹性灵活D.逐级汇总ABD "

【答案】ABD

【解析】应按照上下结合、分级编制、逐级汇总的原则,编制全面预算。

11 判断发展战略的制定和实施是高层管理者的职责,与普通员工关系不大。()A.错误B.正确

【答案】错误

【解析】发展战略的实施与公司的每位员工息息相关,需要高层管理者积极推动,全体员工积极参与。

12 判断董事会审议通过的发展战略调整方案直接下发各战略执行单位遵照执行。()A.错误B.正确

【答案】错误

【解析】按公司章程规定,董事会审议通过的方案须报经股东(大)会批准,经批准还应履行相应的程序,下发到战略执行单位。

13 判断人力资源需求计划不合理,岗位职责安排不科学,可能导致企业无法获得经营管理所需员工。()

A.错误B.正确

【答案】正确

14 单选岗位说明书中不包括下列哪项内容()。

A.学历B.家庭成员情况C.职位的权责关系D.工作经验 B "

【答案】B

【解析】A、D项属于岗位说明书中的任职资格,C也是岗位说明书的内容,家庭成员情况是个人入职登记的基本资料,不形成岗位说明书的内容。

15 多选人力资源招聘可以采用的方式有()。

A.外部招聘B.内部选拔C.委托第三方 D.轮职轮岗ABC "

【答案】ABC

【解析】企业应当根据人力资源需求计划,采取外部招聘、内部选拔、委托第三方招聘等方式,对关键岗位和紧缺人才进行选拔。D不属于招聘的方式。

16 单选人力资源招聘工作的第一步是()。

A.人员筛选和评价B.制定招聘策略C.招聘评估D.识别职位空缺D "

【答案】D

【解析】招聘过程通常包括识别职位空缺、确定招聘策略、征召、筛选、试用、招聘评估等一系列环节。识别职位空缺是招聘工作的第一步。

17 多选人员培训的原则有()。

A.理论联系实际,学用一致的原则。B.知识技能培训与组织文化培训兼顾的原则C.全员培训和重点提高相结合的原则D.严格考核和择优奖励原则ABCD "

【答案】ABCD

【解析】A、B、C、D都是人员培训的原则。

18 多选从培训与工作的关系来划分,培训可分为()。

A.学历教育B.在职培训C.脱产培训D.半脱产培训 BCD "【

答案】BCD

【解析】从培训与工作的关系来划分,有在职培训、脱产培训和半脱产培训。学历教育是按照培训目的划分的。

19 判断绩效反馈的主要方式是绩效面谈。()

A.错误B.正确

【答案】正确

20 判断销售人员所获得的佣金收入属于基本薪酬。

A.错误B.正确

【答案】错误

【解析】销售人员所获得的佣金收入属于奖励薪酬。

21 单选下列哪项不属于企业的社会责任是()。

A.安全生产B.环境保护C.员工权益保护D.实现企业盈利 D " 【答案】D

【解析】社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务,主要包括安全生产、产品质量(含服务,下同)、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。

22 判断从长期看,履行社会责任的企业必然会损失企业财富,入不敷出。()

A.错误B.正确

【答案】错误

【解析】企业履行社会责任从长期看形成企业的无形资产,为企业股东带来长远利益。为实现企业效益保证股东的利益,企业需要形成对一套完善的企业社会责任长期利益和短期利益的权衡原则和决策机制。

23 单选()应对企业承担社会责任负主要责任。

A.董事会B.监事会C.管理层D.全体员工

【答案】A

【解析】董事会应对企业承担的社会责任负主要责任。

24 多选企业在安全生产中应建立()机制。

A.应急预警B.事后调查C.报告D.当事人负责

【答案】AC

【解析】在安全生产中应该建立安全生产事故应急预警和报告机制。当发生安全事故时,应首先照国家有关规定及时报告,不得迟报、谎报和瞒报。事后调查是企业配合相关机构所作的事故后续工作,B项不正确;应建立领导问责制,D项不正确。

25 判断企业长久发展的生命线是资源节约。()

A.错误B.正确

A "【答案】错误

【解析】产品质量是企业长久发展的生命线。

26 多选完善的产品质量标准体系包括()。

A.生产设备条件B.生产技术水平C.原料组成D.产品规格

【答案】ABCD

【解析】企业应当根据国家法律法规规定,制定完善产品质量标准体系,包括生产设备条件、生产技术水平、原料组成、产品规格、售后服务等。

27 判断建立严格的质量控制和检验制度,应从严格检查原材料入厂做起。()

A.错误B.正确

【答案】正确

【解析】严格质量控制应从源头抓起,是一个全过程的控制。从原材料进厂,一直到产品销售等各个环节和流程,都必须有严格的质量控制标准作保证。

28 单选发现市场上已流通存在缺陷的产品时,企业最恰当的做法是( )。

A.召开新闻发布会,向广大消费者致歉B.组织专家进行调查,等检验报告出炉后进行回应C.坚信产品没有问题,诉诸法律解决产品质量争议D.及时召回,实行“三包”,赢得消费者信赖

【答案】D

【解析】对有缺陷的产品,应当采取及时召回、实行“三包”等,赢得消费者对企业产品的信赖和支持,维护消费者合法权益。

29 多选下列哪些做法属于企业履行促进就业的社会责任()。

A.积极接纳社会劳动力B.建立公平的薪酬机制C.积极培养员工D.足额缴纳社会保险费

【答案】AC

【解析】B、D属于企业履行保护员工合法权益的社会责任。

30 判断企业文化可以产生直接的经济效益。()

A.错误B.正确

【答案】错误

【解析】企业文化通过规范组织管理的其他各项机制,提升企业核心竞争力,间接作用于经济效益。

31 单选在建设优秀的企业文化过程中,()是关键。

A.董事会B.监事会C.管理层D.全体员工

【答案】C

【解析】在建设优秀的企业文化过程中,管理层是关键。董事、监事等在企业文化建设中发挥主导和垂范作用。

32 多选企业价值观的核心具体表现在( )。

A..业精神 B.企业目标C.企业哲学D.企业道德

【答案】ABCD

【解析】企业价值观的核心具体表现为企业精神、企业目标、企业哲学和企业道

德。

33 判断一头狮子带领一群绵羊,久而久之,这群绵羊就会变成“狮子”。这个事例主要体现了:在建设优秀的企业文化过程中,领导是关键。()

A.错误B.正确

【答案】正确

34 多选下列关于企业文化建设中品牌建设的说法,正确的是()。

A.品牌通常是指能够给企业带来溢价、产生增值的一种无形的资产B.企业产品或劳务的品牌与企业的整体形象联系在一起,是企业的“脸面”或“标识”

C.品牌的增值主要依靠强大的广告宣传和市场活动D.品牌的载体是用以和其他竞争者的产品或劳务相区分的名称、术语、象征、记号或者设计及其组合

【答案】ABD

【解析】品牌增值的主要依靠产品品质的提升,广告宣传和市场活动只是辅助手段。

35 单选突出关键指标,确保评估指标的可操作性,体现了企业文化评估的什么原则()。

A.全面评估与重点评估相结合 B.定性与定量相结合C.内部评价与外部评价相结合D.成本效益原则

【答案】A

【解析】企业文化评估时要全面评估与重点评估相结合,注重评估指标的导向性,即要突出关键指标,确保评估指标的可操作性。

36 单选下列哪项是债务筹资的关键控制点()。

A.实收资本(股本)变动的审批控制B.资本公积的变动的审批控制 C.利息计算、核算的控制D.利润(股利)分配方案的审批控制

【答案】C

【解析】A、B、D属于权益筹资的控制点。

37 判断筹资方案编制后由董事长审批合格后通过。()

A.错误B.正确

【答案】错误

【解析】重大的筹资方案必须经过股东(大)会集体批准,任何企业和个人都无权单独做出重大的筹资决策。

38 多选一个完整的筹资方案应该包括以下哪些方面的内容()。

A.筹资规模B.筹资方式C.筹资时机D.筹资方案的风险评估

【答案】ABCD

【解析】在制定筹资方案时,应当符合国家有关法规、政策和企业筹资预算的要求,明确筹资规模和筹资方式,并对筹资时机选择、潜在的筹资风险和具体的应对措施等做出安排和说明。

39 多选投资管理内部控制的关键控制点有( )。

A.投资审核批准控制B.保障投资权益的控制C.投资保管制度控制D.投资处置的控制

【答案】ABCD

【解析】企业在建立与实施投资管理业务内部控制中,至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制:(1)投资审核批准控制;(2)保障投资权益的控制;(3)投资保管制度控制;(4)投资处置的控制;(5)会计核算控制。

40 单选可行性研究的再评估控制要点不包括()。

A.审查投资项目的合法性B.审查投资项目的可行性C.评估投资项目的有效性D.加强投资项目风险评估

【答案】B

【解析】再评估的控制要点如下:(1)审查投资项目的合法性;(2)评估投资项目的有效性;(3)加强投资项目风险评估。B项应该属于可行性研究的评估阶段,不是再评估阶段的关键控制点。

41 判断无形资产的投出应当由财务经理和技术总监共同审批。()

A.错误B.正确

【答案】错误

【解析】无形资产的投出应当由公司董事会审批,财务部门受权人员一同办理无形资产转让手续,无形资产转让合同应由公司高级经理签字同意。

42 单选正确计算投资收益的前提是正确计算投资的()。

A.原始价值B.账面价值C.公允价值D.市场价值

【答案】B

【解析】计算投资处理时的投资收益时,应计算投资的账面价值和投资处置收入之差,也称资本利得。正确计算收益的前提是正确计算投资的账面价值。

"

43 多选货币资金收付的授权批准主要有哪些模式( )。

A.“一支笔”审批模式 B.分级审批模式C.多重审批模式D.混合审批模式

【答案】ABCD

【解析】货币资金收付的授权批准,主要有“一支笔”审批、分级审批、多重审批和混合审批四种模式。

44 多选下列有关运营资金的管理,正确的做法有()。

A.作废的收据要加盖“作废”章,应及时撕毁、丢弃B.印章由出纳人员单人保管C.企业因撤销、合并或其他原因结清账户时,应将剩余的空白支票交回银行,切角作废D.已签发的转账支票遗失,银行不挂失,企业应及时请求收款企业协助防范

【答案】CD

【解析】作废的收据要加盖“作废”章,将作废收据的存根联与其他各联一起保管,不得撕毁、丢弃。A项错误;印章应指定专人保管,按规定用途使用。所使用的印章不能由出纳人员单人保管。B项错误。C、D正确,符合相关规定。45 多选采购与付款业务的主要环节有()。

A.请购B.订购C.验收D.付款

【答案】ABCD

【解析】A、B、C、D是采购付款业务的主要内容和环节。

46 多选下列采购与付款业务岗位设置正确的是()。

A.请购与请购审批设置不相容岗B.询价与确定供应商设置不相容岗C.采购与验收设置不相容岗D.付款审批与付款执行设置不相容岗

【答案】ABCD

【解析】采购与付款业务不相容岗位至少包括采购业务的请购与请购审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审核;采购与验收;采购、验收与相关会计记

录;付款审批与付款执行。

47 多选下列哪些项目需要企业最高负责人审批()。

A.保险B.公用事业C.保安D.广告

【答案】AD

【解析】特殊服务项目,如保险、广告、法律和审计服务等,一般由企业最高负责人审批。公用事业和保安服务项目属于经常性服务项目,由负责资金预算的部门进行审批。

48 判断资本支出和租赁合同只允许指定人员提出请购。()

A.错误B.正确

【答案】正确

【解析】资本支出和租赁合同,企业通常要求作特别授权,只允许指定人员提出请购。

49 多选采购方式可分为()。

A.直接采购B.订单或合同采购C.比质比价采购D.紧急采购

【答案】ABCD

【解析】采购方式共有四类,A、B、C、D都正确。

50 判断适用于采购数量较多,金额较大,需要选择可靠供应商的商品或劳务,宜采用的采购方式是比质比价采购。()

A.错误B.正确

【答案】错误

【解析】订单或合同采购一般比较适用于采购数量较多,金额较大,需要选择可靠供应商的商品或劳务。

51 单选大宗原料、燃料和辅料的采购、基建或技改项目主要物资的采购以及其他金额较大的大宗物资的采购,宜采用的采购方式是()。

A.直接采购B.订单或合同采购C.比质比价采购D.紧急采购

【答案】C

【解析】大宗原料、燃料和辅料的采购、基建或技改项目主要物资的采购以及其他金额较大的大宗物资采购宜采用比质比价采购方式。

52 单选当市场上某一物资短缺时,应采用( )方式获取采购价格。

A.招标采购B.询价现购C.议价采购D.订价收购

【答案】D

【解析】购买物资数量巨大,非几家厂商所能全部提供的,如纺织厂订购棉花、糖厂订购甘蔗等,或当市场上该物资短缺时,则订定价格现款收购。

53 判断购入商品或劳务的验收工作必须由来自请购、采购和会计部门的代表组成验收小组来共同完成。()

A.错误B.正确

【答案】错误

【解析】为了达到控制的目的,验收的职能必须由独立于请购、采购和财会部门的人员来承担。

54 多选以下关于应收票据的控制,正确的做法是()。

A.票据的签发必须经过两个或两个以上的人员才能完成B.企业应当设置应付票据登记簿,认真进行应付票据的核算工作。由票据的登记人员兼管票据的签发C.企业要有专人控制空白的、作废的、已付讫及退回的商业票据D.应付票据应按照号码顺序保存

【答案】ACD

【解析】B项中,票据的登记人员不得兼管票据的签发。

55 单选存货的取得方式中,下列哪项重点关注存货价值和质量状况与其相关协议合同的约定以及资产评估报告相一致,()。

A.接受投资者投入存货B.自制存货C.委托加工存货D.接受捐赠存货

【答案】A

【解析】企业接受投资取得的存货,应关注接受投资的存货价值和质量状况与其相关协议合同的约定以及资产评估报告相一致。

56 多选下列关于存货ABC管理法不正确的是()。

A.ABC管理法用坐标图表示,横坐标表示资金的百分比,纵坐标表示品种的百分比B.存货管理要确保重要存货的保管、调用、转移等经过严格授权批准,且在同一环节有两人或两人以上同时经办C.对A类存货进行一般管理,对B 类存货进行次重点管理,对C类存货进行重点管理D.ABC存货管理是把占用

资金比重较大的少数存货划为A类;把占用资金比重较小且品种较多、较杂的存货划为C类;介于两者之间的存货划为B类

【答案】AC

【解析】ABC管理法用坐标图表示,横坐标表示品种的百分比,纵坐标表示资金的百分比。A项错误;应对A类存货进行重点管理,对B类存货进行次重点管理,对C类存货进行一般管理。C项错误。

57 多选以下()情形下,应对固定资产进行减值测试。

A.资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌 B.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低C.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏D.资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置

【答案】ABCD

【解析】A、B、C、D都属于固定资产减值测试的情形。

58 多选下列关于固定资产减值准备的计提,说法正确的是()。

A.固定资产存在减值迹象的,应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定B.处置费用包括与固定资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费等所发生的直接费用等C.固定资产减值损失确认后,减值固定资产的折旧应当在未来期间作相应调整,以使该固定资产在剩余使用寿命内,系统地分摊调整后的固定资产账面价值D.固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间还可进行转回调整

【答案】BC

【解析】固定资产存在减值迹象的,应当估计其可收回金额。可收回金额应当根据固定资产的公允价值减去处置费用后的净额与固定资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。A项错误;固定资产减值损失一经确认,在以后会计期间不得转回。D项错误。

59 单选对于重大固定资产的处理,应采取()制度。

A.董事会审核 B.董事长负责 C.总经理负责 D.集体合议审批

【答案】D

【解析】对于重大固定资产的处置,应采取集体合议审批制度,并建立集体审批记录机制。

60 判断审批无形资产购置计划是财务部门的主要职责。()

A.错误B.正确

【答案】错误

【解析】股东大会/董事会主要职责是审批无形资产购置计划。

61 判断土地使用权业务由行政部门负责经办。()

A.错误B.正确

【答案】正确

62 多选下列说法正确的是()。

A.无形资产的摊销方法一经确定,可以根据企业的实际情况随时调整B.对于重大的无形资产采购,应采取比质比价方式进行C.对于重大的无形资产投资项目,应当考虑聘请独立的中介机构或专业人士进行可行性研究与评价,并由企业实行集体决策和审批D.企业自行开发的无形资产,应由研发部门、无形资产管理部门、使用部门共同填制无形资产移交使用验收单,移交使用部门使用。

【答案】CD

【解析】无形资产摊销方法一经确定,不得随意变更。确需变更的,应当按照规定程序审批。不得随意进行,A项错误;对于重大的无形资产采购,应采取招标方式进行,B项错误。

63 判断无形资产调拨的价值应当由无形资产使用部门审核批准。()A.错误B.正确

【答案】错误

【解析】无形资产调拨的价值应当由企业财会部门审核批准。

64 多选下列销售的岗位设置正确的是()。

A.销售业务的经办、审核和销售通知单相互分离B.财会部门内的开票、出纳和记账相互分离C.收款、管理应收账款、向欠款客户发放对账单相互分离D.信用管理岗位可以兼任销售业务岗位ABC "【答案】ABC

【解析】信用管理岗位与销售业务岗位应当分别设置。D项错误。

65 判断负责对客户的信用调查,建立客户的信用档案是销售部门的职责之一。()A.错误B.正确

【答案】错误

【解析】信用部门是在销售部门的协助下,负责对客户的信用调查,建立客户的信用档案。D项属于信用管理部门的职责。

66 多选下列关于销售各环节的审批的说法,不正确的是()。

A.对列入企业产品销售目录的客户订单所订商品,由销售部门负责人审批B.对接受的新客户发出的订单,一般由销售部门负责人审批C.销售合同的变更由销售部门负责人签署意见后,企业分管领导审批 D.对没有列入销售目录的特殊产品,报销售部门负责人审批通过即可生产

【答案】AD

【解析】对列入企业产品销售目录的客户订单所订商品,销售内勤可以直接办理,不需要审批。A项错误;对于没有列入产品销售目录的特殊产品,需要专门组织生产,应该由销售部门组织生产、技术等部门共同研究是否接受客户订单,各部门负责人要在客户订单上签署意见,"

67 多选企业的销售目标主要包括()。

A.销售额目标 B.销售费用目标C.利润目标D.销售活动目标

【答案】ABCD

【解析】企业的销售目标主要包括:销售额目标、销售费用目标、利润目标、销售活动目标。

68 多选客户信用分析的主要内容包括()。

A.基础资料B.客户特征C.业务状况D.交易状况

【答案】ABCD

【解析】A、B、C、D都属于客户信用分析的主要内容。

69 多选关于赊销控制,下列说法不正确的是()。

A.信用管理部门在详细的信用调查基础上,编制授信客户名录一式两份B.根据授信客户名录载明的授信额度和授信期填写客户授信审批单一式两份C.客户授信审批单报信用管理部门审批确认并留存一份,另一份转到财务

部门保管D.销售部门接到客户的授信申请后,填制客户授信审批单,由销售主管签署后报信用管理部门

【答案】AC

【解析】信用管理部门在详细的信用调查基础上,编制授信客户名录一式三份,信用管理部门留存一份,传递到销售部门和财会部门各一份。A项错误;客户授信审批单报信用管理部门审批确认并留存一份,另一份转回销售部门。C项错误。

70 多选信用政策包括()。

A.信用期间B.信用标准C.现金折扣政策D.现金回扣政策

【答案】ABC

【解析】信用政策包括:信用期间、信用标准和现金折扣政策。

71 多选关于收款控制,下列说法不正确的是()。

A.在现销收款业务中,出纳员择日方便时将收到的货款存入银行B.应收账款总账和明细账应由同一会计人员根据各种记账凭证、汇总记账凭证登记,以保持一致性C.收款员收款时,查验现金无假币,审核支票(汇票)的真伪和支票(汇票)记载的事项正确无误后,在第二、三、四、五联销货单上加盖“货款收讫章”

D.企业应定期编制应收账款余额核对表或对账单,每年至少一次向欠款客户寄发对账单

【答案】AB

【解析】在现销收款业务中,出纳员当日将收到的货款存人银行,并据银行存款回执登记银行存款日记账,A项错误;应收账款总账和明细账应由不同的人员根据各种记账凭证、汇总记账凭证分别登记,B项错误。

72 判断逾期3年的应收款项符合坏账损失计提条件的可以作为坏账损失。()

A.错误B.正确

【答案】正确

【解析】逾期3年的应收款项,具有企业依法催收磋商记录,并且能够确认3年内没有任何业务往来的,在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额,作为坏账损失。

73 单选企业的重大研究项目应当由()决策。

A.董事长B.研发总监C.总经理D.集体审议

【答案】D

【解析】重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。

74 判断企业应当建立和完善研究成果验收制度,组织专业人员对研究成果进行集体评审和验收。()

A.错误B.正确

【答案】错误

【解析】企业应当建立和完善研究成果验收制度,组织专业人员对研究成果进行独立评审和验收。

75 多选企业研发项目的审核过程,应当重点关注以下哪些方面()。

A.研究项目促进企业发展的必要性B.技术的先进性C.资源利用的可持续性D.成果转化的可行性

【答案】ABD

【解析】审批过程中,应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。

76 多选企业与核心研究人员签订劳动合同时,应当特别约定的内容包括()。

A.研究成果归属B.离职移交程序C.离职后保密义务D.离职后竞业限制年限及违约责任

【答案】ABCD

【解析】企业与核心研究人员签订劳动合同时,应当特别约定研究成果归属、离职条件、离职移交程序、离职后保密义务、离职后竞业限制年限及违约责任等内容。

77 多选结题验收分为()方式。

A.样本抽检B.检测鉴定C.专家评审D.专题会议

【答案】BCD

【解析】结题验收分检测鉴定、专家评审、专题会议等三种方式。

78 判断企业应该坚持开展以产品为导向的新产品开发消费者测试。()

A.错误B.正确

【答案】错误

【解析】企业应该坚持开展以市场为导向的新产品开发消费者测试。

79 多选企业应当建立研究成果保护制度,加强对()的管理。

A.专利权B.非专利权C.商业秘密D.研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料【答案】ABCD

【解析】企业应当建立研究成果保护制度,加强对专利权、非专利技术、商业秘密及研发过程中形成的各类涉密图纸、程序、资料的管理。

80 判断企业在研究成果结题验收开发时应进行知识产权评审,及时取得权属。()A.错误B.正确

【答案】正确

81 多选下列工程项目的岗位不相容的有()。

A.项目可行性研究与项目决策 B.项目决策与项目实施C.项目实施与价款支付D.项目实施与项目验收

【答案】ABCD

【解析】工程项目业务不相容岗位一般包括:项目建议、可行性研究与项目决策;概预算编制与审核;项目决策与项目实施;项目实施与价款支付;项目实施与项目验收;竣工决算与竣工决算审计。

82 单选以下哪项职责不属于项目经理职责范围()。

A.进行工程工作的组织B.责工程项目的控制C.与施工和设计部门共同研究,确定工程分包合同D.监督各方面工程活动的进行

【答案】C

【解析】C项属于项目工程师的职责。

83 判断在项目决策时,重大的工程项目由项目经理和总经理共同审议决策。()A.错误B.正确

【答案】错误

【解析】重大的工程项目,应当报经董事会或者类似决策机构集体审议批准。84 多选概预算文件由()组成。

A.单位工程概预算B.工程其他费用概预算C.单项工程概预算D.项目总

概算

【答案】ABCD

【解析】概预算文件主要由单位工程概预算,工程其他费用概预算,单项工程概预算和项目总概算组成。

85 单选影响单位工程概算额的因素中,不包括()。

A.单位工程直接费B.单位工程直接费率C.间接费费率 D.计划利润率 B "【答案】B

【解析】由公式可知:单位工程概算造价=单位工程直接费×(1+间接费费率)×(1+计划利润率)×(1+税率),影响单位工程概算额的因素中不包括B项。

86 多选大中型项目竣工决算表包括()。

A.竣工工程概况表B.竣工财务决算表C.交付使用财产总表D.交付使用财产明细表

【答案】ABCD

【解析】大中型项目竣工决算表包括:竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用财产总表、交付使用财产明细表。

87 判断一个工程项目顺利完工后,不需要进行项目再评估,除了工程项目实施中出现问题的情况下需要再评估。()

A.错误B.正确

【答案】错误

【解析】项目后评价是工程项目投资与固定资产管理、控制工作的一个重要内容,通过对项目从立项到建成、投产各阶段的全面分析,可以认真总结经验,吸取教训,提高投资效益,并作为以后同类型项目立项决策和建设的参考依据。"

88 单选工程预付款的额度一般是合同价款的()。

A.5%~10% B.10%~15% C.10%~20% D.20%~25%

【答案】C

【解析】工程预付款的额度一般是合同价款的10%~20%。

"

89 判断依据我国统计惯例,工程量的收方、计量确定以25号为界,上月25日开始至当月25日止作为一个统计月。()

A.错误B.正确

【答案】正确

【解析】依据我国统计惯例,工程量的收方、计量确定是以25号为界,上月25日开始至当月25日止作为一个统计月的。

90 多选关于工程保留金控制,下列说法不正确的是()。

A.承包商已向业主出具维修期保函或其他保证的,可以不扣保留金B.国内最常用的方式是从承包商的竣工结算款中一次性扣除合同价的10%C.工程进度款的支付要按工程项目进度或者合同约定进行,不得随意提前支付D.发包人在质量保修期后15天内,将剩余保留金和利息返还承包商

【答案】BD

【解析】国内最常用的方式是从承包商的竣工结算款中一次性扣除合同价的5%。B项错误;发包人在质量保修期后14天内,将剩余保留金和利息返还承包商。D项错误。

91 判断为了保证担保业务按已审批的担保合同规定执行,纠正执行偏差,担保执行部门和人员不能同时担任担保业务检查和担保合同的复核工作。()

A.错误B.正确

【答案】正确

【解析】担保业务的执行和核对是不相容岗位。

92 单选申请担保的企业应具备的基本条件之一是:企业连续经营()以上,拥有稳定的客户群、可观的销售规模和现金流量。

A.一年B.两年C.三年D.四年

【答案】B

【解析】企业连续经营两年以上,拥有稳定的客户群、可观的销售规模和现金流量。

93 多选担保企业通过对申请担保企业的( )进行综合分析,来估计申请担保企业的偿债能力和担保期内的各种风险及其大小的行为。

A.经营素质B.财务状况C.行业地位D.市场前景

【答案】ABCD

【解析】担保企业通过对申请担保企业的经营素质、财务状况、行业地位、市场前景和反担保的措施等的综合分析,来估计申请担保企业的偿债能力和担保期内的各种风险及其大小的行为。

94 多选下列哪些情形,由上市公司股东大会审核批准担保项目()。

A..上市公司及其控股子公司的对外担保总额,超过最近一期经审计净资产50%以后提供的任何担保B.为资产负债率超过60%的担保对象提供的担保C.单笔担保额超过最近一期经审计净资产10%的担保D.对股东、实际控制人及其关联方提供的担保

【答案】ACD

【解析】下列情形应当有上市公司股东大会审核批准担保项目:(1)上市公司及其控股子公司的对外担保总额,超过最近一期经审计净资产50%以后提供的任何担保;(2)为资产负债率超过70%的担保对象提供的担保;(3)单笔担保额超过最近一期经审计净资产10%的担保;

95 判断上市公司的对外担保还需要监事会审核并发表独立意见。()A.错误B.正确

【答案】错误

【解析】上市公司的对外担保还需要独立董事审核并发表独立意见。

96 多选担保企业与有关方面应订立的担保合同有()。

A.委托担保合同B.保证合同C.抵押合同或质押合同D.反担保合同

【答案】ABCD

【解析】担保企业与有关方面应订立的担保合同:(1)与担保申请人签订委托担保合同;(2)根据委托担保合同中对担保方式的规定而与担保申请人和贷款人签订保证合同、抵押合同或质押合同;(3)与担保申请人和反担保人签订反担保合同。

97 判断代偿解除担保责任后,反担保合同也随即宣布终止,担保企业应将抵押或质押物的所有权及其凭证全部交回给反担保企业。()

A.错误B.正确

企业内部控制应用指引(全套)

企业内部控制应用指引 控制环境类指引 企业内部控制应用指引第 1 号——组织架构 第一章总则 第一条为了促进企业实现发展战略,优化治理结构、管理体制和运行机制,建立现代企业制度,根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定本指引。 第二条本指引所称组织架构,是指企业按照国家有关法律法规、股东(大)会决议和企业章程,结合本企业实际,明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 第三条企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险: (一)治理结构形同虚设,缺乏科学决策、良性运行机制和执行力,可能导致企业经营失败,难以实现发展战略。 (二)内部机构设计不科学,权责分配不合理,可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮,运行效率低下。 第二章组织架构的设计 第四条企业应当根据国家有关法律法规的规定,明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序,确保决策、执行和监督相互分离,形成制衡。 董事会对股东(大)会负责,依法行使企业的经营决策权。可按照股东(大)会的有关决议,设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会,明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序,为董事会科学决策提供支持。 监事会对股东(大)会负责,监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层对董事会负责,主持企业的生产经营管理工作。经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。 董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规,其人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。 第五条企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等,应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。 重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。 第六条企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则,综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素,合理设置内部职能机构,明确各机构的职责权限,避免职能交叉、缺失或权责过于集中,形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的

企业内部控制应用指引--题目及答案

企业内部控制应用指引 单项选择题 1、安全生产措施不到位,责任不落实,可能导致的风险有(企业发生安全事故)。重要说明:考试所选科目为内部控制1-14讲 2、按规定办理需要有关负责人签字或盖章的经济业务时,签章手续要怎样办理(严格履行签字盖章手续)。 3、按照销售通知项目组织发货的部门是(发货和仓储部门)。 4、不在企业销售退回承诺范围之内的退货业务,企业应怎样处理(由独立于销售部门的销货争议处理机构调查原因)。 5、保证合同的当事人不包括(中介机构)。 6、采购验收不规范,付款审核不严,可能导致的风险是(信用受损)。 7、存货的保管于下列哪项职务是不相容的(存货的会计记录) 8、参与固定资产投资决策,分析、评价各种投资方案的部门是(财务部门)。 9、存货归口分级管理的主要部门是(财务管理部门)。 10、存货的保管于下列哪项职务是不相容的(存货的会计记录)。 11、存货积压或短缺,可能导致的风险不包括(缺乏竞争力)。 12、大额客户订单的签字权限在(销售部门主管)。 13、当担保申请人已进入重组、托管、兼并或破产清算程序,企业应(不得提供担保)。 14、对担保申请人的资信状况调查不深,审批不严或越权审批,可能导致的风险是(担保决策失误)。 15、担保企业决定是否提供对外担保的依据和基础是(担保项目评估的结论)。 16、对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力,应对措施不当,可能导致的风险是(企业承担法律责任)。 17、担保业务单笔担保额越小,受保企业单笔贷款额就会(越小)。 18、当企业售后发现存在严重质量缺陷、隐患的产品时,应当采取的措施不包括(封锁消息)。 19、对财务报告的真实性、完整性负责的是(企业负责人)。 20、对财务报告中需要说明的事项作出真实、完整、清晰说明,属于财务报告重要组成部分的是(附注)。 21、对发展战略实施情况进行监控的机构是(战略委员会) 22、对销售通知进行审核的部门是(发货和仓储部门)。 23、对发展战略实施情况进行监控的机构是(战略委员会)。 24、对担保业务执行情况进行监测的部门是(执行部门)。 25、当受保企业资产负债率超过一定比例时,担保企业应拒绝担保,该比例是(70%)。 26、对于重大的无形资产处置,企业应当怎样确定处置价格(委托具有资质的中介机构进行资产评估) 27、对研发项目立项出具评估意见的机构是(独立于申请及立项审批之外的专业机构)。28、负责应收款项的催收工作的部门是(销售部门)。 28、负责办理资金结算并监督款项回收的部门是(财务部门)。 29、负责行使企业经营决策权的组织机构是(董事会)。 30、负责制定公司人力资源的战略规划的是(人力资源部经理)。 31、负责主持企业的生产经营管理工作的组织机构是(经理层)。

(完整版)企业内部控制指引第5号

企业内部控制应用指引第5号——企业文化 第一章总则 第一条为了加强企业文化建设,发挥企业文化在企业发展中的重要作用,根据《企业内部控制基本规范》,制定本指引。 第二条本指引所称企业文化,是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神,以及在此基础上形成的行为规范的总称。 第三条加强企业文化建设至少应当关注下列风险: (一)缺乏积极向上的企业文化,可能导致员工丧失对企业的信心和认同感,企业缺乏凝聚力和竞争力。 (二)缺乏开拓创新、团队协作和风险意识,可能导致企业发展目标难以实现,影响可持续发展。 (三)缺乏诚实守信的经营理念,可能导致舞弊事件的发生,造成企业损失,影响企业信誉。 (四)忽视企业间的文化差异和理念冲突,可能导致并购重组失败。 第二章文化的建设 第四条企业应当采取切实有效的措施,积极培育具有自身特色的企业文化,引导和规范员工行为,打造以主业为核心的企业品牌,形成整体团队的向心力,促进企业长远发展。

第五条企业应当培育体现企业特色的发展愿景、积极向上的价值观、诚实守信的经营理念、履行社会责任和开拓创新的企业精神,以及团队协作和风险防范意识。 企业应当重视并购重组后的企业文化建设,平等对待被并购方的员工,促进并购双方的文化融合。 第六条企业应当根据发展战略和实际情况,总结优良传统,挖掘文化底蕴,提炼核心价值,确定文化建设的目标和内容,形成企业文化规范,使其构成员工行为守则的重要组成部分。 第七条董事、监事、经理和其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导和垂范作用,以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风,带动影响整个团队,共同营造积极向上的企业文化环境。 企业应当促进文化建设在内部各层级的有效沟通,加强企业文化的宣传贯彻,确保全体员工共同遵守。 第八条企业文化建设应当融入生产经营全过程,切实做到文化建设与发展战略的有机结合,增强员工的责任感和使命感,规范员工行为方式,使员工自身价值在企业发展中得到充分体现。 企业应当加强对员工的文化教育和熏陶,全面提升员工的文化修养和内在素质。 第三章企业文化的评估 第九条企业应当建立企业文化评估制度,明确评估的内容、

企业内部控制应用指引―固定资产

企业内部控制应用指引—固定资产 (征求意见稿) 第一章总则 第一条为了引导企业加强对固定资产的内部控制,防止并及时发现和纠正固定资产业务中的各种差错和舞弊,保护固定资产的安全完整,提高固定资产的使用效率,根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定本指引。 第二条本指引所称固定资产,是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的,使用寿命超过一个会计年度的有形资产。 第三条企业至少应当关注涉及固定资产的下列风险: (一)固定资产业务违反国家法律法规,可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 (二)固定资产业务未经适当审批或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致资产损失。 (三)固定资产购买、建造决策失误,可能造成企业资产损失或资源浪费。 (四)固定资产使用、维护不当和管理不善,可能造成企业资产使用效率低下或资产损失。 (五)固定资产处置不当,可能造成企业资产损失。 (六)固定资产会计处理和相关信息不合法、真实、完整,可能导致企业资产账实不符或资产损失。 第四条企业在建立与实施固定资产内部控制中,至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制:

(一)职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范,机构设置和人员配备应当科学合理。 (二)固定资产取得依据应当充分适当,决策过程应当科学规范。 (三)固定资产取得、验收、使用、维护、处置和转移等环节的控制流程应当清晰严密。 (四)固定资产的确认、计量和报告应当符合国家统一的会计准则制度的规定。 第二章职责分工与授权批准 第五条企业应当建立固定资产业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理固定资产业务的全过程。 固定资产业务不相容岗位至少包括: (一)固定资产投资预算的编制与审批。 (二)固定资产投资预算的审批与执行。 (三)固定资产采购、验收与款项支付。 (四)固定资产投保的申请与审批。(五)固定资产处置的审批与执行。 (六)固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。 第六条企业应当配备合格的人员办理固定资产业务。办理固定资产业务的人员应当具备良好的业务素质和职业道德。 第七条企业应当对固定资产业务建立严格的授权批准制度,明确授权批准的方式、权限、程序、责任和相关控制措施,规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。 第八条审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定,在授权范围内进行审批,不得超越审批权限。

企业内部控制基本规范及配套指引

企业内部控制基本规范及配套指引 目录 企业内部控制基本规范 (4) 第一章总则 (4) 第二章内部环境 (5) 第三章风险评估 (6) 第四章控制活动 (7) 第五章信息与沟通 (8) 第六章内部监督 (8) 第七章附则 (9) 企业内部控制应用指引 (9) 企业内部控制应用指引第1号——组织架构 (9) 第一章总则 (9) 第二章组织架构的设计 (9) 第三章组织架构的运行 (10) 企业内部控制应用指引第2号——发展战略 (11) 第一章总则 (11) 第二章发展战略的制定 (11) 第三章发展战略的实施 (11) 企业内部控制应用指引第3号——人力资源 (13) 第一章总则 (13) 第二章人力资源的引进与开发 (13) 第三章人力资源的使用与退出 (13) 企业内部控制应用指引第4号——社会责任 (15) 第一章总则 (15) 第二章安全生产 (15) 第三章产品质量 (15) 第四章环境保护与资源节约 (16) 第五章促进就业与员工权益保护 (16) 企业内部控制应用指引第5号——企业文化 (17) 第一章总则 (17) 第二章企业文化的培育 (17) 第三章企业文化的评估 (17) 企业内部控制应用指引第6号——资金活动 (19) 第一章总则 (19) 第二章筹资 (19) 第三章投资 (20) 第四章营运 (21) 企业内部控制应用指引第7号——采购业务 (22) 第一章总则 (22) 第二章购买 (22)

企业内部控制应用指引第8号——资产管理 (24) 第一章总则 (24) 第二章存货管理 (24) 第三章固定资产管理 (25) 第四章无形资产管理 (25) 企业内部控制应用指引第9号——销售业务 (27) 第一章总则 (27) 第二章销售 (27) 第三章收款 (27) 企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 (29) 第一章总则 (29) 第二章立项与研究 (29) 第三章开发与保护 (30) 企业内部控制应用指引第11号——工程项目 (31) 第一章总则 (31) 第二章工程立项 (31) 第三章工程招标 (32) 第四章工程造价 (32) 第五章工程建设 (33) 第六章工程验收 (33) 企业内部控制应用指引第12号——担保业务 (35) 第一章总则 (35) 第二章调查评估与审批 (35) 第三章执行与监控 (36) 企业内部控制应用指引第13号——业务外包 (37) 第一章总则 (37) 第二章承包方选择 (37) 第三章外包业务实施 (38) 企业内部控制应用指引第14号——财务报告 (39) 第一章总则 (39) 第二章财务报告的编制 (39) 第三章财务报告的对外提供 (40) 第四章财务报告的分析利用 (40) 企业内部控制应用指引第15号——全面预算 (42) 第一章总则 (42) 第二章预算编制 (42) 第三章预算执行 (42) 第四章预算考核 (43) 企业内部控制应用指引第16号——合同管理 (44) 第一章总则 (44) 第二章合同的订立 (44) 第三章合同的履行 (45) 企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递 (46)

企业内控指引(全套1-18)

附件1: 企业内部控制应用指引 企业内部控制应用指引第1号——组织架构 第一章总则 第一条 为了促进企业实现发展战略,优化治理结构、管理体制和运行机制,建立现代企业制度,根据《中华人民共和国公司法》等有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定本指引。 第二条 本指引所称组织架构,是指企业按照国家有关法律法规、股东(大)会决议和企业章程,结合本企业实际,明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。 第三条 企业至少应当关注组织架构设计与运行中的下列风险:(一)治理结构形同虚设,缺乏科学决策、良性运行机制和执行力,可能导致企业经营失败,难以实现发展战略。 (二)内部机构设计不科学,权责分配不合理,可能导致机构重叠、职能交叉或缺失、推诿扯皮,运行效率低下。 第二章组织架构的设计 第四条 企业应当根据国家有关法律法规的规定,明确董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序,确保

决策、执行和监督相互分离,形成制衡。 董事会对股东(大)会负责,依法行使企业的经营决策权。可按照股东(大)会的有关决议,设立战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会,明确各专门委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序,为董事会科学决策提供支持。 监事会对股东(大)会负责,监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。 经理层对董事会负责,主持企业的生产经营管理工作。经理和其他高级管理人员的职责分工应当明确。 董事会、监事会和经理层的产生程序应当合法合规,其人员构成、知识结构、能力素质应当满足履行职责的要求。 第五条 企业的重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务等,应当按照规定的权限和程序实行集体决策审批或者联签制度。任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。 重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由企业自行确定。 第六条 企业应当按照科学、精简、高效、透明、制衡的原则,综合考虑企业性质、发展战略、文化理念和管理要求等因素,合理设置内部职能机构,明确各机构的职责权限,避免职能交叉、缺失或权责过于集中,形成各司其职、各负其责、相互制约、相互协调的工作机制。 第七条 企业应当对各机构的职能进行科学合理的分解,确定具

《企业内部控制应用指引第10号—— —研究与开发》解读

《企业内部控制应用指引第10号———研究与开发》旨在有效控制研发风险,提升企业自主创新能力,充分发挥科技的支撑引领作用,促进实现企业发展战略。本文就此进行解读。 一、研究与开发业务流程 企业应当着力梳理研究与开发业务流程,针对主要风险点和关键环节,制定切实有效的控制措施,不断提升研发活动全过程的风险管控效能。 图1列示了一般生产企业研究与开发活动的业务流程图。 二、研究与开发业务的主要风险及管控措施 如图1所示,研究与开发的基本流程,主要涉及立项、研发过程管理、结题验收、研究成果的开发和保护等。 (一)立项 立项主要包括立项申请、评审和审批。该环节的主要风险是:研发计划与国家(或企业)科技发展战略不匹配,研发承办单位或专题负责人不具有相应资质,研究项目未经科学论证或论证不充分,评审和审批环节把关不严,可能导致创新不足或资源浪费。 主要的管控措施: 第一,建立完善的立项、审批制度,确定研究开发计划制定原则和审批人,审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。 第二,结合企业发展战略、市场及技术现状,制定研究项目开发计划。 第三,企业应当根据实际需要,结合研发计划,提出研究项目立项申请,开展可行性研究,编制可行性研究报告。企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证,出具评估意见。 第四,研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批,重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中,应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。 第五,制定开题计划和报告,开题计划经科研管理部门负责人审批,开题报告应对市场需求与效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发目标与进度、已有条件与基础、经费等进行充分论证、分析,保证项目符合企业需求。 (二)研发过程管理 研发过程是研发的核心环节。实务中,研发通常分为自主研发、委托研发和合作研发。

企业内部控制基本规范及配套指引(全文)

企业内部控制基本规范 企业内部控制基本规范 (1) 第一章总则 (1) 第二章内部环境 (2) 第三章风险评估 (3) 第四章控制活动 (4) 第五章信息与沟通 (5) 第六章内部监督 (6) 第七章附则 (7) 企业内部控制应用指引 (8) 企业内部控制应用指引第1号——组织架构 (8) 第一章总则 (8) 第二章组织架构的设计 (8) 第三章组织架构的运行 (9) 企业内部控制应用指引第2号——发展战略 (10) 第一章总则 (10) 第二章发展战略的制定 (10) 第三章发展战略的实施 (11) 企业内部控制应用指引第3号——人力资源 (12) 第一章总则 (12) 第二章人力资源的引进与开发 (12) 第三章人力资源的使用与退出 (13) 企业内部控制应用指引第4号——社会责任 (15) 第一章总则 (15) 第二章安全生产 (15) 第三章产品质量 (15) 第四章环境保护与资源节约 (16) 第五章促进就业与员工权益保护 (16) 企业内部控制应用指引第5号——企业文化 (18) 第一章总则 (18) 第二章企业文化的建设 (18) 第三章企业文化的评估 (19) 企业内部控制应用指引第6号——资金活动 (20) 第一章总则 (20) 第二章筹资 (20) 第三章投资 (22) 第四章营运 (23) 企业内部控制应用指引第7号——采购业务 (25) 第一章总则 (25)

第二章购买 (25) 第三章付款 (27) 企业内部控制应用指引第8号——资产管理 (28) 第一章总则 (28) 第二章存货 (28) 第三章固定资产 (29) 第四章无形资产 (30) 企业内部控制应用指引第9号——销售业务 (32) 第一章总则 (32) 第二章销售 (32) 第三章收款 (33) 企业内部控制应用指引第10号——研究与开发 (34) 第一章总则 (34) 第二章立项与研究 (34) 第三章开发与保护 (35) 企业内部控制应用指引第11号——工程项目 (36) 第一章总则 (36) 第二章工程立项 (36) 第三章工程招标 (37) 第四章工程造价 (38) 第五章工程建设 (39) 第六章工程验收 (40) 企业内部控制应用指引第12号——担保业务 (41) 第一章总则 (41) 第二章调查评估与审批 (41) 第三章执行与监控 (42) 企业内部控制应用指引第13号——业务外包 (43) 第一章总则 (43) 第二章承包方选择 (43) 第三章业务外包实施 (44) 企业内部控制应用指引第14号——财务报告 (46) 第一章总则 (46) 第二章财务报告的编制 (46) 第三章财务报告的对外提供 (47) 第四章财务报告的分析利用 (48) 企业内部控制应用指引第15号——全面预算 (49) 第一章总则 (49) 第二章预算编制 (49) 第三章预算执行 (50) 第四章预算考核 (51) 企业内部控制应用指引第16号——合同管理 (52) 第一章总则 (52) 第二章合同的订立 (52) 第三章合同的履行 (53)

财政部会计司解读《企业内部控制评价指引》

切实做好内部控制评价,不断实现内部控制自我提升 ——财政部会计司解读《企业内部控制评价指引》《周易》:“君子终日乾乾,夕惕若,厉,无咎。”是说君子能整天整日显示出自强不息的行为状态,是因为到晚间,也要保持戒慎,即检查自己在白天的所作所为,不要把过错带进第二天。对内部控制的建立、实施进行评价,是优化内部控制自我监督机制的一项重要制度安排,是内部控制的重要组成部分,与内部控制的建立、实施,共同构成有机循环。《企业内部控制基本规范》第四十六条:“企业应当结合内部监督情况,定期对内部控制的有效性进行自我评价,出具内部控制自我评价报告”。因此,为促进企业全面评价内部控制的设计与运行情况,规范内部控制评价程序和评价报告,揭示和防范风险,专门制定了《企业内部控制评价指引》(下称“《评价指引》”)。 《评价指引》第二条规定,企业内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 一、内部控制评价概述 (一)内部控制评价的作用。 第一,内部控制评价有助于企业自我完善内控体系。内部控制评价是通过评价、反馈、再评价,报告企业在内部控制建立与实施中存在的问题,并持续地进行自我完善的过程。通过内部控制评价查找、分析内部控制缺陷并有针对性地督促落实整改,可以及时堵塞管理漏洞,防范偏离目标的各种风险,并举一反三,从设计和执行等全方位健全优化管控制度,从而促进企业内控体系的不断完善。 第二,内部控制评价有助于提升企业市场形象和公众认可度。企业开展内部控制评价,需形成评价结论,出具评价报告。通过自我评价报告,将企业的风险管理水平、内部控制状况以及与此相关的发展战略、竞争优势、可持续发展能力等公布于众,树立诚信、透明、负责任的企业形象,有利于增强投资者、债权人以及其他利益相关者的信任度和认可度,为自己创造更为有利的外部环境,促进企业的长远可持续发展。 第三,内部控制评价有助于实现与政府监管的协调互动。政府监管部门有权对企业内部控制建立与实施的有效性进行监督检查。事实上,在有关政府部门,比如审计机关开展的国有企业负责人离任经济责任审计中,已将企业内部控制的有效性,以及企业负责人组织领导内控体系建立与实施情况纳入审计范围,并日益成为十分重要的一部分。尽管政府部门实施企业内控监督检查有其自身的做法和特点,但监督检查的重点部位是基本一致的,比如大多涉及重大经营决策的科学性、合规性以及重要业务事项管控的有效性等。实施企业内控自我评价,能够通过自查及早排查风险、发现问题,并积极整改,有利于在配合政府监管中赢得主动,并借助政府监管成果进一步改进企业内控实施和评价工作,促进自我评价与政府监管的协调互动。 (二)内部控制评价的对象内部控制评价是对内部控制有效性发表意见。 所谓内部控制有效性,是指企业建立与实施内部控制对实现控制目标提供合理保证的程度,包括内部控制设计的有效性和内部控制运行的有效性。其中,内部控制设计的有效性,是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当;内部控制运行的有效性,是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。评价内部控制运行的有效性,应当着重考

《企业内部控制配套指引》第8号指引习题与详解

单选 1 .资产管理中,企业应当建立()制度,至少每年进行全面清查。对清查中发现的问题,应当查 明原因,追究责任,妥善处理。 A .资产评估 B .资产清查C.资产管理D.资产备案 答案: B P114 《应用指引第8 号》第 18 条“资产管理中,企业应当建立固定资产清查制度,至少每 年进行全面清查企业” 2 .企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控,严格(),实行岗前培训和岗位许可制度,确保 设备安全运转。 3 . A.操作流程B.岗位责任 C .维护保养 D .大修制度 答案:A P114 《应用指引第8 号》第14 条“企业应当强化对生产线等关键设备运转的监控,严格操 作流程,实行岗前培训和岗位许可制度,确保设备安全运转。” 3 .存货发出记录保管部门需要定期与以下()部门核对。 A .生产部门 B .采购部门C.财务部门D.管理部门 答案: C P113 《应用指引第8 号》第10 条“企业仓储部门应当详细记录存货入库、出库及库存情况, 做到存货记录与实际库存相符,并定期与财会部门、存货管理部门进行核对。 4.定期对固定资产技术先进性评估,结合盈利能力和企业发展可持续性,资产使用部门根据需要提出 (),与财务部门一起进行预算可行性分析,并且经过管理部门的审核批准. 5 . A.报废方案B.保养方案 C .大修方案 D .技改方案 答案: D P168 《内部控制》固定资产更新改造的主要控制措施。 5 .企业应建立固定资产清查制度,至少()全面清查,保证固定资产账实相符、及时掌握资产盈利 能力和市场价值。 A .三年 B .二年C.每年D.半年 答案: C P114 《应用指引第 8 号》第 18 条“资产管理中,企业应当建立固定资产清查制度,至少每 年进行全面清查企业” 6 .对于重大固定资产处置,应当考虑聘请具有资质的中介机构进行资产评估,采取 ()或联签制度。 A .董事长审批 B .总经理审批C.财务部门审批 D .集体审议 答案: D“三重一大”事项应实行集体决策或联签制度。 7 .属于无形资产风险的是无形资产()。 A .缺乏核心技术B.积压或短缺C.使用效能低下 D .维护不当 答案: A《应用指引第 8 号》第 3 条:无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术 安全隐患,可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力 8 .财务部门组织固定资产使用部门和管理部门需定期进行清查,明确(),确保实物与卡、财务账 表相符。 A .资产权属 B .制度C.清查方法 D .清查措施

企业内部控制应用指引汇编

附件2: 企业内部控制应用指引 (征求意见稿) 企业内部控制应用指引第xx号——资金 (征求意见稿) 第一章总则 第一条为了引导企业加强对资金的内部控制,保证资金的安全,提高资金的使用效益,根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》,制定本指引。 第二条本指引所称资金,是指企业所拥有或控制的现金、银行存款和其他资金。 第三条企业至少应当关注涉及资金管理的下列风险: (一)资金管理违反国家法律法规,可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。 (二)资金管理未经适当审批或超越授权审批,可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失。 (三)银行账户的开立、审批、使用、核对和清理不符合国家有关法律法规要求,可能导致受到处罚造成资金损失。 (四)资金记录不准确、不完整,可能造成账实不符或导致财务

报表信息失真。 (五)有关票据的遗失、变造、伪造、被盗用以及非法使用印章,可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。 第四条企业在建立与实施资金内部控制中,至少应当强化对下列关键方面或者关键环节的控制: (一)职责分工、权限范围和授权审批程序应当明确规范,机构设置和人员配备应当科学合理。 (二)现金、银行存款的管理应当合法合规,银行账户的开立、审批、使用、核对、清理严格有效,现金盘点和银行对账单的核对应当按规定严格执行。 (三)资金的会计记录应当真实、准确、完整和及时。 (四)票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录,银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效。 第二章职责分工与授权批准 第五条企业应当建立资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 资金业务的不相容岗位至少应当包括: (一)资金支付的审批与执行。 (二)资金的保管、记录与盘点清查。 (三)资金的会计记录与审计监督。

财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》

财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号———研究与开发》 促进企业自主创新全面提升核心竞争力 研究与开发是企业核心竞争力的本源,是促进企业自主创新的重要体现,是企业加快转变经济发展方式的强大推动力。钱学森同志曾经说过,科技创新就是自主研发拥有曾经“买不到、买不起、买回来已落后”的核心技术;即使买到产品,也买不到产权;买到产权,买不到知识;买到知识,买不到人才。由此说明,创新、产权、知识、人才是核心资源,自主创新是第一要务。在经济全球化背景下,特别是为了抢抓后危机时期重要发展机遇,企业应坚定不移地走自主创新之路,重视和加强研究与开发,并将相关成果转化为生产力,在竞争中赢得主动权,夺得先机。《企业内部控制应用指引第10号———研究与开发》旨在有效控制研发风险,提升企业自主创新能力,充分发挥科技的支撑引领作用,促进实现企业发展战略。本文就此进行解读。 一、研究与开发业务流程 企业应当着力梳理研究与开发业务流程,针对主要风险点和关键环节,制定切实有效的控制措施,不断提升研发活动全过程的风险管控效能。 图1列示了一般生产企业研究与开发活动的业务流程图。 二、研究与开发业务的主要风险及管控措施 如图1所示,研究与开发的基本流程,主要涉及立项、研发过程管理、结题验收、研究成果的开发和保护等。 (一)立项 立项主要包括立项申请、评审和审批。该环节的主要风险是:研发计划与国家(或企业)科技发展战略不匹配,研发承办单位或专题负责人不具有相应资质,研究项目未经科学论证或论证不充分,评审和审批环节把关不严,可能导致创新不足或资源浪费。 主要的管控措施:第一,建立完善的立项、审批制度,确定研究开发计划制定原则和审批人,审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。第二,结合企业发展战略、市场及技术现状,制定研究项目开发计划。第三,企业应当根据实际需要,结合研发计划,提出研究项目立项申请,开展可行性研究,编制可行性研究报告。企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证,出具评估意见。 第四,研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批,重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中,应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。 第五,制定开题计划和报告,开题计划经科研管理部门负责人审批,开题报告应对市场需求与效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发目标与进度、已有条件与基础、经费等进行充分论证、分析,保证项目符合企业需求。 (二)研发过程管理 研发过程是研发的核心环节。 实务中,研发通常分为自主研发、委托研发和合作研发。 1.自主研发。 自主研发是指企业依靠自身的科研力量,独立完成项目,包括原始创新、集成创新和在引进消化基础上的再创新三种类型。其主要风险包括:第一,研究人员配备不合理,导致研发成本过高、舞弊或研发失败。第二,研发过程管理不善,费用失控或科技收入形成账外资产,影响研发效率,提高研发成本甚至造成资产流失。第三,多个项目同时进行时,相互争夺资源,出现资源的短期局部缺乏,可能造成研发效率下降。第四,研究过程中未能及时发现错误,导致修正成本提高。第五,科研合同管理不善,导致权属不清,知识产权存在争议。主要的管控措施:第一,建立研发项目管理制度和技术标准,建立信息反馈制度和研发项目

《企业内部控制基本规范及配套指引(全文)》

《企业内部控制基本规范及配套指引(全文)》 企业内部控制基本规范及配套指引 (全文)企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范1第一章总则4第二章内部环境6第三章风险评估7第四章控制活动8第五章信息与沟通9第六章内部监督10第七章附则11 企业内部控制应用指引12 企业内部控制应用指引第1号组织架构12第一章总则12第二章组织架构的设计12第三章组织架构的运行13 企业内部控制应用指引第2号发展战略14第一章总则14第二章发展战略的制定14第三章发展战略的实施15 企业内部控制应用指引第3号人力资源16第一章总则16第二章人力资源的引进与开发16第三章人力资源的使用与退出17 企业内部控制应用指引第4号社会责任19第一章总则19第二章安全生产19第三章产品质量19第四章环境保护与资源节约20第五章促进就业与员工权益保护20 企业内部控制应用指引第5号企业文化22第一章总则22第二章企业文化的建设22第三章企业文化的评估23 企业内部控制应用指引第6号资金活动24第一章总则24第二章筹资24第三章投资26第四章营运27 企业内部控制应用指引第7号采购业务29第一章总则29第二章购买29第三章付款31 企业内部控制应用指引第8号资产管理32第一章总则32第二章存货32第三章固定资产33第四章无形资产34 企业内部控制应用指引第9号销售业务36第一章总则36第二章销售36第

三章收款37 企业内部控制应用指引第10号研究与开发38第一章总则38第二章立项与研究38第三章开发与保护39 企业内部控制应用指引第11号工程项目40第一章总则40第二章工程立项40第三章工程招标41第四章工程造价42第五章工程建设43第六章工程验收44 企业内部控制应用指引第12号担保业务45第一章总则45第二章调查评估与审批45第三章执行与监控46 企业内部控制应用指引第13号业务外包47第一章总则47第二章承包方选择47第三章业务外包实施48 企业内部控制应用指引第14号财务报告50第一章总则50第二章财务报告的编制50第三章财务报告的对外提供51第四章财务报告的分析利用52 企业内部控制应用指引第15号全面预算53第一章总则53第二章预算编制53第三章预算执行54第四章预算考核55 企业内部控制应用指引第16号合同管理56第一章总则56第二章合同的订立56第三章合同的履行57 企业内部控制应用指引第17号内部信息传递59第一章总则59第二章内部报告的形成59第三章内部报告的使用60 企业内部控制应用指引第18号信息系统61第一章总则61第二章信息系统的开发61第三章信息系统的运行与维护62 企业内部控制评价指引64第一章总则64第二章内部控制评价的内容64第三章内部控制评价的程序65第四章内部控制缺陷的认定66第五章内部控制评价报告67 企业内部控制审计指引69第一章总则69第二章计划审计工作69第三章实施审计工作70第四章评价控制缺陷72第五

企业内部控制应用指引第12号

《企业内部控制应用指引第12号—担保业务》中所称担保,是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定,当债务人不履行债务时,依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。 担保制度起源于商品交易活动,但早期的简单商品交易,往往是以物易物,或者是钱货两清的即时交易,交易主体间失信问题不突出,也就没有担保的必要。随着商品交换形式不断发展,非即时交易大量出现,商品和货币的交付有了时间差,债权债务应运而生,随之而来的问题就是,在对债务人没有百分之百信赖的情形下,债权人需要通过某种方式确保债权的实现,而担保制度正好满足了这种需要。在现代市场经济中,担保制度一方面有利于银行等债权人降低贷款风险,另一方面使债权人与债务人形成了稳定可靠的资金供需关系。 但是,必须看到担保业务具有“双刃剑”特征,一些企业包括上市公司陷入担保怪圈和旷日持久的诉讼拉锯战,导致重大经济损失案件时有发生。财政部会计司发布的《我国上市公司2007年执行新会计准则情况分析报告》显示,在1570家上市公司中,有287家存在预计负债,占 18.28%,这287家上市公司2007年确认的预计负债总额为148.50亿元,其中,因担保事项确认的预计负债达到22.26亿元,占到了14.99%。另有研究资料表明,我国上市公司担保业务增速快、金额大、风险高、违规情况较为严重,仅2001年至2004年,平均每年新增121家上市公司涉及担保事项,年均增速达到35%;截至2004年10月,837家沪市上市公司中,有180家存在违规担保情况,涉及金额为279.98亿元,违规担保金额占上市公司担保总额的26.72%;在深市505家上市公司中,涉及担保的公司有311家,担保总额达420亿元,其中违规担保金额为131亿元,占担保总额的31.19%。鉴于担保业务的“双刃剑”特征,《企业内部控制应用指引第12号—担保业务》对严控担保风险提出了一系列有针对性的管控措施。 一、担保业务一般流程 企业办理担保业务,一般包括受理申请、调查评估、审批、签订担保合同、进行日常监控等流程。具体而言,一是担保申请人提出担保申请;二是担保人对担保项目和被担保人资信状况进行调查,对担保业务进行风险评估;三是担保人根据调查评估结果,结合本企业担保政策和授权审批制度,对担保业务进行审批,重大担保业务应提交董事会或类似权力机构批准;四是担保人依据既定权限和程序,与被担保人签订担保合同;五是担保人切实加强对担保合同的日常管理,对被担保人经营情况、财务状况和担保项目执行情况等进行跟踪监控;六是如果被担保人不能如期偿债,担保人应履行代为清偿义务并向被担保人追偿债务;同时,应当按照本企业担保业务责任追究制度,严格追 究有关人员的责

企业内部控制基本规范及应用指引

企业内部控制基本规范 第一章总则 第一条为了加强和规范企业内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业可持续发展,维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益,根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规,制定本规范。 第二条本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。 小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。 大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。 第三条本规范所称内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。 第四条企业建立与实施内部控制,应当遵循下列原则: (一)全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。 (二)重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域。 (三)制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。 (四)适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。 (五)成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。 第五条企业建立与实施有效的内部控制,应当包括下列要素: (一)内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 (二)风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。 (三)控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。(四)信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 (五)内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。 第六条企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法,制定本企业的内部控制制度并组织实施。 第七条企业应当运用信息技术加强内部控制,建立与经营管理相适应的信息系统,促进内部控制流程与信息系统的有机结合,实现对业务和事项的自动控制,减少或消除人为操纵因素。 第八条企业应当建立内部控制实施的激励约束机制,将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系,促进内部控制的有效实施。 第九条国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法,明确贯彻实施本规范的具体要求,对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。 第十条接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所,应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则,对企业内部控制的有效性进行审计,出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。 为企业内部控制提供咨询的会计师事务所,不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。 第二章内部环境

企业内部控制配套指引解读

全面提升企业经营管理水平的重要举措——财政部会计司司长玉廷解读 《企业部控制配套指引》 4月26日,财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在召开联合发布会,隆重发布了《企业部控制配套指引》(以下简称配套指引)。该配套指引连同2008年5月发布的《企业部控制基本规》,共同构建了中国企业部控制规体系,自2011年1月1日起首先在境外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起扩大到在证券交易所、证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行。同时,鼓励非上市大中型企业提前执行。执行企业部控制规体系的企业,必须对本企业部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,同时聘请会计师事务所对其财务报告部控制的有效性进行审计,出具审计报告。政府监管部门将对相关企业执行部控制规体系的情况进行监督检查。这是全面提升上市公司和非上市大中型企业经营管理水平的重要举措,也是我国应对国际金融危机的重要制度安排。 配套指引由21项应用指引(此次发布18项,涉及银行、证券和保险等业务的3项指引暂未发布)、《企业部控制评价指引》和《企业部

控制审计指引》组成。其中,应用指引是对企业按照控原则和控“五要素”建立健全本企业部控制所提供的指引,在配套指引乃至整个部控制规体系中占居主体地位;企业部控制评价指引是为企业管理层对本企业部控制有效性进行自我评价提供的指引;企业部控制审计指引是为注册会计师和会计师事务所执行部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立,又相互联系,形成一个有机整体。 一、关于应用指引 应用指引可以划分为三类,即部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引,基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项。 (一)部环境类指引 部环境是企业实施部控制的基础,支配着企业全体员工的控意识,影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。部环境类指引有5项,包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等指引。 第一,关于组织架构。组织架构是企业按照国家有关法律法规、股东(大)会决议和企业章程,结合本企业实际,明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。企业要实施发展战略,必须要有科学的组织架构,主要包括治理结构和部机构设置。如果企业治理结构形同虚设,缺乏科学决策、良性运行机制和执行力,就可能发生经营失败;此外,如果部机构设计不科学,权责分配不合理,也可能导致机构重叠、职能交叉或缺失,运行效率低下。为防和化解组织架构设计和运行中存在的这些重要风险,组织架构应用指引明确提出如下要求:一是,企业应当根据国家有关法律法规的规定,明确董事会、监事会和经理层的职

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