第一章税法基本原理（单元测试）
一、单项选择题
1.税法可以有广义和狭义之分，从狭义上讲，税法指的是（）。
A.经过国家最高权力机关正式立法的税收法律
B.国务院制定的税收法规
C.省级人民代表大会制定的地方性税收法规
D.由有关政府部门及地方政府制定的税收规章
2.在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠，这种做法违背了税法原则中的（）。
A.税收法律主义原则
B.税收公平主义原则
C.特别法优于普通法原则
D.法律优位原则
3.纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的（）。
A.程序优于实体原则
B.特别法优于普通法原则
C.法律优位原则
D.法律不溯及既往原则
4.只要税法的法定解释符合法的精神及法定的权限和程序，这种解释就具有与被解释的法律、法规、规章相同的效力。因此，法定解释同样具有（）。
A.全面性
B.目的性
C.强制性
D.法的权威性
5.下列税法解释中，原则上不能作为法庭判案直接依据的是（）。
A.税法司法解释
B.税法立法解释
C.税法行政解释
D.限制解释
6.下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（）。
A.税收法律关系体现了国家和纳税人双方的意志
B.税收法律关系的主体一方只能是法人，另一方只能是国家
C.国家与纳税人之间权利与义务的不对等性，只能存在于税收法律关系中
D.税收法律关系中的财产转移，具有有偿、单向、连续等特点
7.我国现行税制中的土地增值税采用的税率是（）。
A.超额累进税率
B.超率累进税率
C.全额累进税率
D.超倍累进税率
8.根据税收征管法的规章，下列表述正确的是（）。
A.核定税额是针对由于税务机关的原因导致税务机关难以查账征收税款，而采取的一种措施
B.因税务机关的责任造成纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款，同时追征滞纳金
C.因纳税人计算错误等失误造成未缴或者少缴税款的，税务机关在追征税款的同时，还应追征滞纳金
D.纳税人在规定的纳税期届满之前未缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以采取税收保全措施
9.下列关于税收立法的说法，正确的是（）。
A.在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《税收征收管理法》
B.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题
C.广义的税收立法是指制定税收法律规范的活动
D.广义与狭义的税收立法的区别在于税务规章是否属于立法范畴
13.清朝实行的主要税法改革是实行（）制度，是明代“一条鞭法”的继续与发展，也是我国赋税史上的一次重大改革。
A.两税法
B.摊丁入亩
C.初税亩
D.租庸调制
二、多项选择题
1.下列属于税法适用原则的有（）。
A.税收法律主义
B.法律优位原则
C.法律不溯及既往原则
D.实体从旧，程序从新原则
E.特别法优于普通法的原则
2.在处理税法对人的效力时，国际上通行的原则有（）。
A.属人主义原则
B.属地主义原则
C.收入归属地原则
D.属人和属地相结合原则
E.收入来源地和居住地相结合原则
3.下列各项中，属于税法司法解释的有（）。
A.国务院《个人所得税法实施条例》
B.国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》
C.国务院《消费税暂行条例》
D.最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》
E.最高人民检察院《关于严肃查处暴力抗税案件的通知》
4.下列情形中，能引起税收法律关系变更的有（）。
A.纳税人因生产经营场所迁移，需要办理变更税务登记的
B.企业经营范围由零售业改为服务业的
C.纳税人符合免税条件，经税务机关审核确认后，纳税义务免除的
D.纳税人依法履行纳税义务的
E.纳税人因不可抗力遭受重大财产损失，被迫停产、减产，向主管税务机关申请减税得到批准的
5.下列关于课税对象的表述中，正确的有（）。
A.课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志
B.课税对象和计税依据都是一致的
C.税目是课税对象的具体化
D.课税对象是税法中规定的征税的目的物
E.课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素
6.下列关于税率及其表现形式的表述中，正确的有（）。
A.零税率是以零表示的税率，是免税的一种方式
B.在我国，差别定额税率分为地区差别定额税率和分类分项定额税率
C.边际税率是指全部税额与全部收入之比
D.在累进税率条件下，边际税率往往小于平均税率
E.负税率主要用于负所得税的计算
7.减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税收的统一性与灵活性有机结合。下列有关税收减免税的表述中，正确的有（）。
A.减免税的基本形式包括税基式减免、税率式减免、税额式减免
B.个体工商户营业额超过起征点的，只就超过部分计算缴纳营业税
C.零税率是税率式减免的一种形式
D.免征额是税额式减免的一种形式
E.法定减免必须在基本法规中明确列举减免税项目、减免税的范围和时间
8.下列税收程序法的主要制度中，体现公正原则的有（）。
A.表明身份制度
B.回避制度
C.职能分离制度
D.听证制度
E.时限制度
9.下列选项中，属于税收法律的有（）。
A.《中华人民共和国车船税法》
B.《中华人民共和国增值税暂行条例》
C.《中华人民共和国税收征收管理法》
D.《中华人民共和国企业所得税法》
E.《中华人民共和国个人所得税法》
10.关于税务规章，下列说法中不正确的有（）。
A.税务规章由国家税务总局负责解释
B.税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，由国务院裁决
C.税务规章解释与税务规章具有同等效力
D.人民法院在行政诉讼中对税务规章可以参照适用，对不适当的税务规章可直接宣布无效
E.审议通过的税务规章可由起草部门直接发布
11.税收执法通常是指一切执行法律和适用法律的活动。税收执法的特征主要有（）。
A.具有效力先定性
B.具有主动性
C.具有双方意志性
D.具有裁量性
E.是免责行政行为
12.在国际税法规范中，下列关于税收协定的说法中正确的有（）。
A.在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定绝大多数是双边税收协定
B.税收协定具有高于国内税法的效力
C.税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇
D.国际税收协定最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”
E.税收协定可以干预有关国家自主制定或调整、修改税法
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】A
【解析】从狭义上讲，税法指的是经过国家最高权力机关正式立法的税收法律。
2.
【答案】B
【解析】在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠，很可能就是对其他纳税人的歧视，这种做法违背了税收公平主义原则。
3.
【答案】A
【解析】程序优于实体原则的基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一，是必须先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。
4.
【答案】D
【解析】只要税法的法定解释符合法的精神及法定的权限和程序，这种解释就具有与被解释的法律、法规、规章相同的效力。因此，法定解释同样具有法的权威性。
5.
【答案】C
【解析】原则上讲，税法行政解释不能作为法庭判案的直接依据。
6.
【答案】C
【解析】选项A：税收法律关系只体现国家单方面的意志，不体现纳税人一方主体的意志；选项B：构成税收法律关系主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家；选项D：在税收法律关系中，纳税人履行纳税义务，缴纳税款，就意味着将自己拥有或支配的一部分财物，无偿地交给国家，成为政府的财政收入，国家不再直接返还给纳税人，所以，税收法律关系中的财产转移，具有无偿、单向、连续等特点。
7.
【答案】B
【解析】我国现行税制中的土地增值税采用超率累进税率计税。
8.
【答案】C
【解析】选项A：核定税额是针对由于纳税人的原因导致税务机关难以查账征收税款，而采取的一种措施；选项B：对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项D：纳税人在规定的纳税期届满之前未缴纳税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可采取税收强制执行措施。
9.
【答案】B
【解析】选项A：在我国，划分税收立法权的直接法律依据主要是《宪法》和《立法法》；
选项CD：广义的税收立法是指国家机关依据法定权限和程序，制定、修改、废止税收法律规范的活动；狭义的税收立法则是指国家最高权利机关制定税收法律规范的活动。
10.
【答案】C
【解析】选项AB：属于事后监督；选项D：属于事前监督。
11.
【答案】A
【解析】根据行使征税权力的原则和税收管辖范围、内容的不同，目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。
12.
【答案】D
【解析】选项A：转让定价税制并不像流转税制、所得税制一样是某一税种的专门税制，而是国际税收中一种约定俗成的称谓；选项B：转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易；选项C：目前各国普遍能够接受的转让定价调整方法有：可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、利润分割法。综合抵免法是避免国际重复征税的方法之一，并不是转让定价的调整方法。
13.
【答案】B
【解析】清朝实行的主要税法改革是实行摊丁入亩制度，摊丁入亩是明代“一条鞭法”的继续与发展，也是我国赋税史上的一次重大改革。
二、多项选择题
1.
【答案】BCDE
【解析】选项A属于税法基本原则。
2.
【答案】ABD
【解析】在处理税法对人的效力时，国际上通行的原则有三个：一是属人主义原则；二是属地主义原则；三是属人、属地相结合的原则。
3.
【答案】DE
【解析】税法司法解释是指最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释或正式规定，可进一步划分为由最高人民法院作出的审判解释；由最高人民检察院作出的检察解释；由最高人民法院和最高人民检察院联合作出的共同解释。
4.
【答案】ABE
【解析】选项CD能引起税收法律关系的消灭。
5.
【答案】ACDE
【解析】选项B：计税依据在表现形态上一般有两种：一种是价值形态，即以征税对象的价值作为计税依据，在这种情况下，课税对象和计税依据一般是一致的；另一种是实物形态，就是以课税对象的数量、重量、容积、面积等作为计税依据，在这种情况下，课税对象和计税依据一般是不一致的。
6.
【答案】ABE
【解析】选项C：边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例；选项D：在累进税率条件下，边际税率往往大于平均税率。
7.
【答案】ACE
【解析】选项B：起征点是征税对象达到一定数额开始征税的起点，当纳税人的收入恰好达到或超过起征点时，就其收入全额征税；选项D：免征额是税基式减免的一种形式。
8.
【答案】BCD
【解析】税收程序法中的回避制度、职能分离制度、听证制度，都体现了公正的原则。9.
【答案】ACDE
【解析】选项B：《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收行政法规。
10.
【答案】DE
【解析】选项D：人民法院在行政诉讼中对税务规章“参照”适用，对不适当的税务规章虽然不能宣布无效或予以撤销，但有权不适用不适当的税务规章；选项E：审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布。
11.
【答案】ABD
【解析】税收执法特征包括：（1）税收执法具有单方意志性和法律强制力；（2）税收执法是具体行政行为；（3）税收执法具有裁量性；（4）税收执法具有主动性；（5）税收执法具有效力先定性；（6）税收执法是有责行政行为。
12.
【答案】ABCD
【解析】选项E：税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法。
14《税法》课后练习题参考答案 第一章税法基本原理 一、单项选择题 1-5 C A B D D 二、多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.BC 4.ABD 5.ABCD 第二章增值税法 一、单项选择题： 1-4 C B D A 6 C 【单选】例1.下列业务中，不属于营业税改增值税应税服务范围的是（）。 A.缆车运输 B.技术咨询服务 C.餐饮服务 D.物流辅助服务 【C】 【改·单选】根据营改增相关规定，下列情形属于视同提供应税服务应收增值税的是（）。 A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运输服务 B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服务 C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计动画 D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》电影放映服务 【B】 【练·计算】星光广告公司为营改增试点的小规模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告，收取海天公司广告费含税合计20万元，星光广告公司应纳增值税（）。 A.1.2万元 B.1.0万元 C.0.58万元 D.0万元 【解】广告公司——文化创意服务，属营改增范围： 应纳增值税：20÷（1＋3%）×3%＝0.58（万元），【C】 【多选】例2.根据我国现行增值税规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）A.汽车的租赁 B.船舶的修理 C.房屋的装潢 D.受托加工白酒 【ABD】 【多选】按简易办法征收增值税的纳税人，下列属于增值税征收率的是（） A.2% B.3% C.4% D. 6% 【A B】 自2014年7月1日起，增值税征收率简并为3%、2%。 【单选】下列关于营业税改增值税适用税率的表述，正确的是（） A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零 B.提供的交通运输业服务，税率为7% C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6% D.提供有形动产租赁服务，税率为6% 【A】 【多选】例3.根据我国现行增值税规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（）A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车 C.销售音像制品 D.修理汽车 【ABCD】 二、判断题： 1 对 2错 3错 4错 5对 三、计算题 1.
税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。狭义的税法指的是经 第一章税法基本原理 第一节税法概述 一、税法的概念与特点. （一）税法的概念 1、税收与税法的区别 税收是经济学概念，税法则是法学概念。税收是国家为了实现其职能、满足社会公共需要，凭借其政治权利，按照法律规定强制、无偿参与国民收入再分配的一种形式。税收的特点包括：第一、征税的主体是国家，此外任何机构和团体都无权征税；第二、税收依据的是政治权利，不是凭借生产资料所有者身份去参与分配；第三、 征税的目的是满足国家财政需要；第四、税收分配的客体是剩余产 品M，不能对社会产品价值中的生产资料C和劳动者报酬V进行 分配，否则简单再生产将无法持续；第五、税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。 2、税法概念的理解 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形 成的权利义务关系的法律规范总和。 首先，作为有权的国家机关，在我国包括全国人民代表大会及其常务委员会、地方人民代表大会及其常务委员会、行政机关。 其次，税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而 不直接是税收分配关系 再次，广义的税法是各种税收法律规范的总和，即税收实体法、 国家最高权力机关正式立法的税收法律，如我国的《个人所得税 法》、《税收征收管理法》、《企业所得税法》等。 3、法是税收的存在形式 税收之所以采取法的形式，是由税收和法的本质与特性决定的 （1 ）从税收本质上看，税收所反映的分配关系要通过法的形式才得以实现，没有法律的保护就无法实现这一目标 （2）从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，因此必须有法律的保证才能实现税收的稳定性 （3）从税收职能看，税收具有取得收入和调节经济两大基本职能，要想实现这两大职能，就需要有税收法律保护。税法以权威性、公正性、规范性成为体现纳税规则的最佳方式。 （二）税法的特点 1从立法过程来看，税法属于制定法。 2?从法律性质看，税法属于义务性法规。（强制性）义务性法 规是相对于授权性法规而言的，是指直接要求人们从事或不从事某种行为的法规。 3?从内容看，税法具有综合性。 我国现行的体系是宪法加税收单行法律、法规。 （注：税法的特点仅从立法过程、法律性质、内容三个方面陈述，其他内容都不属于税法的特点） 二、税法原则 (—一)税法基本原则 1税收法律主义 税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确和依法 稽征三个具体原则。 2. 税收公平主义
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第一章税法总论 第一节税法的概念 知识点：税法及其特征一、 税收与现代国家治理 1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用（了解） 3.特征：强制性、无偿性、固定性 二、税法及特征 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税 法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 “义务性”是由税收的无偿性、强制性决定的； “综合性”是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。税 法与税收关系： 税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。二 者关系概括为：有税必有法，无法不成税。 第二节税法在我国法律体系中的地位 知识点：税法在我国法律体系中的地位 一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。 二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系：《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 2.税法与民法的关系：区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令和服从的方法。联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系 《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。两者也有一定的联系。 4.税法与《行政法》的关系 联系：税法具有行政法的一般特性。 区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备；行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。 第三节税收法定原则 知识点：税法原则 一、税法的原则 税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。 党的十八届三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。
本章考试题型：均为单选题、多选题出现 2009年2010年2011年 单选题7题7分7题7分6题6分 多选题7题14分7题14分6题12分 本章合计14题21分14题21分12题18分 ◆本章主要内容：共六节 第一节税法概述★★ 第二节税收法律关系★ 第三节税收实体法与税收程序法★★ 第四节税法的运行★★ 第五节国际税法★★ 第六节税法的建立与发展 ◆本章重点内容： 税法基本原则和适用原则、税法按解释权限划分、税法按效力分类、税收法律关系特点、征税主体和纳税主体各自权利、税收实体法六个要素、税收程序法主要制度及征收程序、税法运行（税收立法、执法、司法）、税收管辖权概念及分类、国际重复征税及其避免。 ◆本章内容讲解： 第一节税法概述 共五个问题： 1.税法的概念与特点 2.税法原则★ 3.税法的效力与解释★ 4.税法的作用 5.税法与其他部门法的关系 一、税法的概念与特点 （一）税法概念 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范的总和。 了解税法定义时需注意： 1.立法机关——有权的机关：在我国即是全国人民代表大会及其常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关。 2.调整对象——税收分配中形成的权利义务关系。 3.范围——广义与狭义之分。广义的税法，包括各级有权机关制定的税收法律、法规、规章，是由税收实体法、税收程序法、税收争诉法等构成的法律体系。 【考题·多选题】（2009年）从广义的立法层次上划分，税法包括（）。 A.全国人大制定的税收法律 B.国务院制定的税收法规 C.省级政府制定的地方性税收法规 D.中央政府部门制定的税收规章 E.市级政府制定的税收规章 [答疑编号3579010101：针对该题提问]
2019年税法重点知识点总结 税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。下面要为大家分享的就是税法重点知识点总结，希望你会喜欢！ 税法重点知识点总结 税法的概念 税法一词在英文中为TaxationLaw，《牛津法律大辞典》解释为“有关确定哪些收入、支付或者交易应当纳税，以及按什么税率纳税的法律规范的总称。”税收是国家或者政府为了实现公共职能、满足公共需求，凭借政治权力，依据法定的标准和程序，无偿、强制的取得财政收入的一种分配方式。税法即是国家调整税收法律关系的法律规范的总称，在经济法部门中具有重要的地位。国内理论界对税法的概念有所争议，有的学者将税法定义为“国家制定的各种有关税收活动的法律规范的总称，包括税收法律、法令、条例、税则、制度等”;有的学者则认为税法是“由国家最高权力机关或者其授权的行政机关制定的有关调整国家在筹集财政资金方面所形成的税收的法令规范的总称”。 税法的原则
税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 (一)税法基本原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。 1.税收法定原则 税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式做出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。 2.税法公平原则
税法重点知识点总结 税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。下面要为大家分享的就是税法重点知识点总结，希望你会喜欢！ 税法重点知识点总结 税法的概念 税法一词在英文中为Taxation Law，《牛津法律大辞典》解释为“有关确定哪些收入、支付或者交易应当纳税，以及按什么税率纳税的法律规范的总称。”税收是国家或者政府为了实现公共职能、满足公共需求，凭借政治权力，依据法定的标准和程序，无偿、强制的取得财政收入的一种分配方式。税法即是国家调整税收法律关系的法律规范的总称，在经济法部门中具有重要的地位。国内理论界对税法的概念有所争议，有的学者将税法定义为“国家制定的各种有关税收活动的法律规范的总称，包括税收法律、法令、条例、税则、制度等”;有的学者则认为税法是“由国家最高权力机关或者其授权的行政机关制定的有关调整国家
在筹集财政资金方面所形成的税收的法令规范的总称”。 税法的原则 税法的原则反映税收活动的根本属性，是税收法律制度建立的基础。税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。 (一)税法基本原则 税法基本原则是统领所有税收规范的根本准则，为包括税收立法、执法、司法在内的一切税收活动所必须遵守。 1.税收法定原则 税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则。税收要件法定主义是指有关纳税人、课税对象、课税标准等税收要件必须以法律形式做出规定，且有关课税要素的规定必须尽量明确。税务合法性原则是指税务机关按法定程序依法征税，不得随意减征、停征或免征，无法律依据不征税。
第一章税法基本原理[题目答案分离版] [题目答案结合版] 字体：大中小 一、单项选择题 1、税收法律主义也称税收法定主义，下列有关税收法律主义原则的表述中，错误的是( )。 A.税收法律主义的功能侧重于保持税法的稳定性 B.课税要素明确原则更多地是从立法技术角度保证税收分配关系的确定性 C.课税要素必须由法律直接规定 D.依法稽征原则的含义包括税务机关有选择税种开征和停征的权力 【正确答案】：D 【答案解析】：依法稽征原则，即税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定征收程序。除此之外，纳税人同税务机关一样都没有选择开征、停征，减税免税、退补税收及延期纳税的权力(利)，即使征纳双方达成一致也是违法的。 【该题针对“税法的基本原则”知识点进行考核】 2、下列属于实体从旧、程序法从新原则的正确解释是（）。 A.对同一事项两部法分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力 B.实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力 C.实体法、程序法权利义务均以其发生的时间为准 D.新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法
【正确答案】：B 【答案解析】：实体从旧、程序从新原则是指实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定溯及力。 【该题针对“税法的适用原则”知识点进行考核】 3、按照税法的效力，可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列具有最高法律效力的是（）。 A.《企业所得税暂行条例》 B.《税收征收管理法实施细则》 C.《税务部门规章制定实施办法》 D.《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票的决定》 【正确答案】：D 【答案解析】：选项D是全国人大常委会通过的税收法律，效力最高，其余选项均是国务院及其部委制定的，其效力低于全国人大及其常委会通过的法律。 【该题针对“税法的效力”知识点进行考核】 4、下列关于税收执法检查的说法，正确的是（）。 A.税收执法检查的主体是税务机关 B.税收执法检查具有控制和废止违规行为的功能
第一章税法基本原理 一、单项选择题 1.根据税收和税法的概念,下列表述正确的是(。 A.我国制定税法主体包括全国人民代表大会及其常务委员会、地方人民代表大会及其常务委员会、授权的行政机关 B.税法的调整对象是税务机关与纳税人和扣缴义务人之间的关系 C.征税的主体是税务机关,除了税务机关之外,任何机构和团体都无权征税 D.税收分配的客体是社会剩余产品,税收不能课及C但可以课及V部分 2.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十三条规定:“纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之前业务往来的定价原则和计算方法,主管税务机关审核、批准后,与纳税人预先约定有关定价事项,监督纳税人执行。”这体现了税法基本原则中的(。 A.税收法律主义 B.税收公平主义 C.税收合作信赖主义 D.实质课税原则 3.下列符合法律不溯及既往原则的是(。 A.新法实施日之前应税业务适用新法 B.新法实施日之后应税业务适用旧法 C.诉讼发生时税收程序法优于税收实体法
D.新法实施日之前应税业务适用旧法 4.关于税法的立法解释,下列陈述正确的是(。 A.法定机关针对法律实施过程中,针对具体事件作出的解释,不具有普遍性 B.税法解释原则中的文义解释原则和立法目的原则是互相排斥的 C.文义解释原则必须单纯以文义为界限,在文义之外不得进行其它解释 D.法定解释具有专属性,任何有权机关都不能超越权限进行解释 5.按照税法的效力,可以将税法分为税收法律、税收法规、税务规章。下列具有最高法律效力的是(。 A.《企业所得税暂行条例》 B.《税收征收管理法实施细则》 C.《税务部门规章制定实施办法》 D.《关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收条例的决定》 6.构成税收实体法诸要素中的基础性要素的是(。 A.纳税人 B.课税对象 C.税率 D.纳税期限 7.下列关于国际税法的表述不正确的有(。
税法 项目一税法基本原理 税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权利，依照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收特征：强制性（直接依据是政治权利）、无偿性（特征核心）、固定性（制度为保障，规定征税对象、征税标准、课征方法） 税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程形成的权利义务关系的法律规范总和。 税法分类：（一）按征税对象分：商品劳务税、所得税、资源税、财产税、行为目的税（二）按征收权限和收入支配权限分：中央税（消费税，关税，车辆购置税）、地方税（车船税，房产税）、中央和地方共享税（增值税，企业所得税，个人所得税） （三）按计税标准分：从价税、从量税 （四）按税收与价格的关系分类：价内税（消费税）、价外税（增值税，关税，车辆购置税）（五）按税收负担能否转嫁分：间接税（增值税，消费税，关税）、直接税（所得税，财产税，资源税，行为税） 税法按职能作用分类：实体法、程序法 税收法律关系主体：税收法律关系中依法享有权利和承担义务的双方当事人（征税主体：国家税务机关、纳税主体） 纳税义务人=纳税主体=纳税人：税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，分自然人和法人
负税人：实际负担税款的单位和个人。直接税中纳税人=负税人，间接税中两者不相等。 代扣代缴义务人：有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。个人所得税以支付所得的单位或个人代扣代缴。资源所得税在收购环节代扣代缴。 代收代缴义务人：有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位。并不直接持有纳税人的收入。 征税对象=课税对象：税收法律关系的权利客体，税法中规定征税的目的物。 计税依据=税基：税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。表现形态上分两种：价值形态（征税对象=计税依据，所得税为例）、实物形态（两者不一致，车船税为例）税目：征税对象的具体化。 税率：应纳税额与征税对象的比例。分三种：适用于从价税（比例税率、累进税率），定额税率适用于从量税。分为固定税率（比例税率、定额税率），变动税率（累进税率、累退税率）。 累进税率：具有很强调节功能。分四种：全额累进、超额累进税率（个人所得税）、超率累进税率（土地增值税）、超倍累进税率 纳税环节：税法上规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。按纳税环节的多少把税收课征制度分两类：一次课征制（单环节征税）、多次课征制（道道征税）。工业品：产制、批发、零售。农产品：产制、收购、批发、零售。 纳税期限：形式分三种：按期纳税（月，季度，纳税期）、按次纳税（车辆购置税，耕地占用税，个人所得税）、按年计征，分期预缴或缴纳（企业所得税分季度预缴，多退少补）纳税地点：属地兼属人原则确定各税的纳税地点。 税务登记：工商登记30天内 税法的构成要素：总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、减税免税、纳税环节、
第一章税法总论 一、单项选择题 1、下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。 A、关税 B、消费税 C、土地增值税 D、个人所得税 2、下列属于商品和劳务税类的税种有（）。 A、房产税 B、增值税 C、土地增值税 D、城镇土地使用税 3、下列属于财产和行为税类的税种是（）。 A、资源税 B、城市维护建设税 C、营业税 D、房产税 4、我国目前税制基本上是（）的税制结构。 A、直接税为主体 B、间接税为主体 C、间接税和直接税为双主体 D、无主体 5、以下关于我国税法体系的说法正确的是（）。 A、我国现行的税法体系是由税收实体法构成的 B、车船税属于特定目的税类 C、由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行 D、由海关负责征收的税种的征收管理，按照全国人大常委会发布实施的《税收征收管理法》执行 6、一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法适用原则中的（）。 A、新法优于旧法原则 B、法律不溯及既往原则 C、实体从旧，程序从新原则 D、程序法优于实体法原则 7、下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（）。 A、企业所得税 B、耕地占用税 C、车船税 D、房产税 8、以下选项中，不属于税法的适用原则的有（）。 A、程序优于实体原则 B、法律优位原则 C、税收效率原则 D、新法优于旧法原则 9、下列税种中，属于中央政府固定收入、并由国家税务局系统负责征收管理的是（）。 A、增值税 B、车辆购置税 C、印花税 D、城市维护建设税 10、全国性地方税种的开征、停征权在于（）。 A、全国人大及其常委会 B、国家税务总局 C、财政部 D、海关总署 11、下列规范性文件中，属于国务院制定的税收行政法规的是（）。 A、《增值税暂行条例实施细则》 B、《税收征收管理法实施细则》 C、《中华人民共和国土地增值税暂行条例》 D、《中华人民共和国车船税法》 二、多项选择题 1、下列税种中，属于资源税类的有（）。 A、城镇土地使用税 B、土地增值税 C、车船税 D、资源税 2、征税对象又称为（）。
税法（一）(2015) 第一章税法基本原理课后作业 一、单项选择题 1. 下列有关税法和税收的表述，不正确的是（）。 A.税收的征税主体是国家，除了国家之外，任何机构和团体都无权征税 B.税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系 C.从税收的本质来看，税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配关系 D.从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中强制性是其核心 2. 纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的（）。 A.程序优于实体原则 B.特别法优于普通法原则 C.法律优位原则 D.法律不溯及既往原则 3. 企业依据税法进行税收筹划体现了税法规范作用中的（）。 A.指引作用 B.预测作用 C.经济作用 D.强制作用 4. 税法属于义务性法规，税收法律关系的产生应以（）为基础和标志。 A.国家颁布新税法 B.出现新的纳税主体 C.引起纳税义务成立的法律事实 D.税务机关作出征税行为 5. 对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或者少缴税款，一般情况下，税务机关的追征期是（）年；特殊情况下，追征期是（）年。 A.3；5 B.3；10 C.5；10 D.2；5 6. 下列各项中，不属于税务机关作出的税收保全措施的是（）。 A.书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人的相当于应纳税款的存款 B.依法拍卖纳税人相当于应纳税款的商品 C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品 D.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的货物 7.
根据税法运行的相关规定，下列各项中（）是税收立法的核心问题。 A.制定税法 B.确定征税主体 C.确定纳税主体 D.税收立法权的划分 8. 我国现行税制中的土地增值税采用的税率是（）。 A.超额累进税率 B.超率累进税率 C.全额累进税率 D.超倍累进税率 9. 税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致，不能确定如何适用时，由国务院提出意见，国务院认为应当适用税务规章的（）。 A.应当提请全国人大常委会裁决 B.地方性法规不再适用 C.应当适用税务规章 D.应当由税务机关确定适用税务规章还是地方性法规 10. 下列各项中，可以制定税收规范性文件的是（）。 A.省级税务机关 B.乡镇级税务机关 C.市级税务机关的内设机构 D.省级税务机关的直属机构 11. 税务机关派出人员在进行税务检查时，应当向纳税人或扣缴义务人出示（）。 A.介绍信和工作证 B.介绍信和税务检查证 C.税务检查证和税务检查通知书 D.工作证和税务检查通知书 12. 居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征税款的制度属于（）。 A.免税法 B.间接抵免法 C.直接抵免法 D.税收饶让 13. 下列关于避免国际重复征税的说法中，不正确的是（）。 A.免税法可以彻底避免国际重复征税 B.税收饶让是一种独立的避免国际重复征税的方法 C.避免国际重复征税的基本方法包括免税法和抵免法 D.目前世界各国所采取的避免国际重复征税的方式主要有单边方式、双边方式和多边方式 14.
税法知识点归纳
(一)税法基本原则基本原 则 解释及举例 税收法定原则也称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确的规定。税收法定主义贯穿税收立法和执法的全部领域，其内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则 税收公平原则一般认为税收公平原则包括税收横向公平和纵向公平，即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同。税收公平原则源于法律上的平等原则 税收效率原则税收效率原则包括两个方面——经济效率和行政效率 前者要求有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率 实质课税原则是指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式 （二）税法适用原则 适用原 则 解释及举例 法律优也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效
位原则力高于行政立法的效力，还可进一步推论税收行政法规的效力优于税收行政规章效力；效力低的税法与效力高的税 法发生冲突时，效力低的税法即是无效的 【例题·单选题】以下不符合税法优位原则的说法是 （）。 A.法律的效力高于行政立法的效力 B.我国税收法律与行政法规的效力具有同等效力 C.税收行政法规的效力高于税收行政规章效力 D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突时，效力低的税 法即是无效的 【答案】B 法律不溯及既往原则即新法实施后，之前人们的行为不适用新法，而只沿用旧法 新法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即新旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 特别法优于普通法原则对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力。本原则打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位级别比较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别比较高的税法 实体从即实体法不具备溯及力，而程序法在特定条件下具备一定
1税法基本原理 1.1 税法概述 一、税法的概念 1.税收特点：强制性、无偿性、固定性。其中无偿性是核心，强制性是基本保障。 2.税法特点： （1）立法过程来看属于制定法。 税法是由国家制定而不是认可的（不是习惯法） （2）法律性质来看属于义务性法规。 （不是授权性法规） 纳税人也拥有权利，但其权利建立在其纳税义务之上，是程序性权利而非实体性权利。 （3）内容上来看具有综合性。 二、税法原则 （一）税法基本原则 1.税收法律主义 ①税收要素法定：课税要素法律直接规定，实施细则等仅仅是补充，行政立法的法规、规章没有法律依据或违反法律规定是无效的；委托立法须有限度。 ②课税要素明确：规定应无歧异、矛盾和漏洞；自由裁量权不应普遍存在和不受约束。 ③依法稽征：征纳双方均无权变动法定课税要素和法定征收程序，即使双方达成一致也是违法的。 2.税收公平主义 税收负担根据纳税人负担能力分配。（是法律上的公平而非经济上的公平） 如：工资薪金个人所得税根据纳税人负担能力设计了不同级别的税率（超额累进税率）。 3.税收合作信赖主义 征纳双方主流关系为相互信赖合作，不是对抗。无充足证据，税务机关不能怀疑纳税人是否依法纳税；纳税人应信赖税务机关的决定，税务机关作出的行政解释和事先裁定可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定错误时，纳税人并不承担法律责任，因此少缴税款无需缴纳滞纳金。 合作信赖主义与税收法律主义存在一定冲突，故有些限制：正式表示、纳税人值得保护、据此作出纳税行为。如：预约定价安排。 4.实质课税原则： 1
实质重于形式。 如：关联方之间交易价格不符合独立交易原则的，征税机关有权依照合理方法进行调整。 （二）税法适用原则 1.法律优位原则：法律＞法规＞规章 下位法与上位法冲突时一般下位法无效，但下位法属于特别法时例外。 2.法律不溯及既往原则 新法只能未来适用，无追溯力。实体法无溯及力，但程序法有一定溯及力。 如：2010年12月1日起开始对外商投资企业、外国企业和外籍个人征收城市维护建设税，对外资企业2010年12月1日之前发生的纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税。 3.新法优于旧法原则 新法实施后适用新法，实施前适用旧法。 注意：以新法“生效实施”为标志而不是“公布”。 如：08年实施新的企业所得税法后所得税税率为25%，对于08年之前的所得仍然适用于原规定税率。 例外：新旧法属于普通法和特别法关系时，以及部分程序性税法引用“实体从旧、程序从新原则”时。 4.特别法优于普通法原则下位特别法效力＞上位普通法效力 5.实体从旧、程序从新原则程序法有一定追溯力。 如：08年1月1日企业所得税税率从33%调整为25%，纳税申报期从4个月延长至5个月。则纳税人在08年汇算清缴07年年度所得税时适用税率仍为33%，但申报期限为5个月。 6.程序优于实体原则先完税，后争诉。 如：有争议的税款应先按程序法完税后再进行复议或申诉。 三、税法的效力与解释 （一）税法的效力：空间效力、.时间效力、对人的效力 1.空间效力 全国范围有效（个别特殊地区除外）、地方范围有效（地方立法或中央立特别法地方适用）。 个别特殊地区：港澳台及保税区等 2.时间效力 3.对人的效力 属人、属地、属地兼属人原则。我国采用的是属地兼属人原则。 2
第1章税法概论 税收的分类: （1）按税收缴纳形式分类：力役税、实物税、货币税 （2）按计税依据分类：从价税、从量税 （3）按税收收入的归属权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税 （4）按税负是否转嫁分类：直接税、间接税（可转嫁）。 （5）按税收与价格的组成关系划分：价内税、价外税 （6）按课税对象的不同性质分类： 流转税类：增值税、消费税、消费税、营业税、关税 所得税类：企业所得税、个人所得税 资源所得税：资源税、耕地占用税、城镇土地使用税、土地增值税 财产税类：房产税、契税、车船税、遗产税（未开征） 行为税类：印花税、城市维护建设税、车辆购置税 税法的构成要素： （1）纳税义务人：自然人、法人 （2）征税对象：从价税：增值税、营业税、所得税 从量税：资源税、车船税、消费税 复合税：烟、酒 （3）税目 （4）税率 比例税率：1）单一比例税率：增值税 2）差别比例税率：产品差别比例税率：消费税、关税； 行业差别比例税率：营业税； 地区差别比例税率：城市维护建设税 3）幅度比例税率：营业税中的娱乐业税率 累进税率：1）超额累进税率：个人所得税中工资薪金所得、加成所得等 2）超率累进税率：土地增值税 定额税率：资源税、消费税中的啤酒黄酒等。 （5）减免税：1)税基式减免 2）税率式减免 3）税额式减免 （6）纳税环节：1）一次课征制 2）两次课征制 3）多次课征制 （7）纳税期限 （8）纳税地点 （9）罚则 （10）附则 税法的分类： （1）按税法的基本内容和效力分类：1）税收基本法 2）税收普通法 （2）按税收的职能作用分类：1）税收实体法 2）税收程序法 （3）按税收的征税对象分类：1）流转税税法 2）所得税税法 3）财产、行为税税法 4）资源税税法 （4）按税收收入归属和征收管理权限分类：1）中央税 2）地方税 3）中央和地方共享税 第4章增值税 增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其在商品生产、流通和劳务服务各个环节取得的增值额征收的一种税。（价外税）
公司设立必备税法知识点 组织形式/区域选择（企业所得税法）: 第一条在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不适用本法。 第四条：企业所得税的税率为25％。 第二十九条：民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的，须报省、自治区、直辖市人民政府批准。 个人独资/合伙企业所得税（财税[2000]91 号）： 个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税后，从2001 年1 月1日起，统一按照个人所得税法的有关法规执行。 个人非货币性资产投资（财税〔2015〕41 号）： 一、个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。
二、个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。 个人以非货币性资产投资，应于非货币性资产转让、取得被投资企业股权时，确认非货币性资产转让收入的实现。 三、个人应在发生上述应税行为的次月15 日内向主管税务机关申报纳税。纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5 个公历年度内（含）分期缴纳个人所得税。 四、个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。 个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。 五、本通知所称非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。 本通知所称非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。 企业非货币性资产投资（财税〔2014〕116 号）：
第一章税法基本原理 《税法Ⅰ、Ⅱ》考前须知 一、考试题型与要求：均为客观题型，具体题型如下： （一）单项选择题（40分） 要求：只有1个正确，40×1＝40分。 （二）多项选择题（60分） 要求：有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。30×2＝60分。 （三）计算题（16分） 要求：2道题，每题4个小题，每小题2分；计2×4×2＝16分；答案为单选。 （四）综合分析题（24分） 要求：2道题，每题6个小题，每小题2分；计2×6×2＝24；答案为单选或多选；错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。 二、情况汇总： 1、四种题型，均为涂卡题； 2、90个小题； 3、总分140分； 4、及格分数线140×60％＝84分； 5、考试时间：2.5小时。 ※《税法Ⅰ》第一章税法基本原理 ◎题型：单项选择题、多项选择题 ◎历年考题分析 第一节税法概述 一、税法的概念与特点 （一）税法的概念 （二）税法的特点 二、税法原则 （一）税法的基本原则 1、税收法律主义 2、税收公平主义 3、税收合作信赖主义 4、实质课税原则【例1】某乡镇财政所自行决定，凡购买该所商店的商品可以根据其购买数量的多少减免农林特产税，这种做法违背了（）。 A.税收法律主义 B.税收公平主义 C.实质课税原则 D.法律优位主义 【例2】如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（）。 A.税收法律主义 B.税收公平主义 C.实质课税原则 D.法律优位主义 （二）税法的适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、特别法优于普通法原则 5、实体从旧，程序从新原则 6、程序优于实体原则 【例1】某纳税人1993年12月31日销售一批货物，则应按1984年通过的《增值税条例》（草案）征收增值税，而不按1994年1月1日开始实施的《增值税暂行条例》征税。这样处理，符合税法适用原则中的（）。 【例2】从1999年11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币存款利息，按20％税率征收个人所得税，但对1999年10月31日前孽生的利息不征税。这样处理，符合税法
第一章：税法概念及体系 （一）财政学上税收概念 ?王国清等：税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动。 （二）法学意义上的税收概念 ?税收是国家或其他公法团体为财政收入或其他附带目的，对满足法定构成要件的人强制课予的无对价金钱给付义务。（刘剑文，2004） ? 1. 税收的权利主体是国家或地方自治团体； ? 2 税收的义务主体包括自然人和法人；公民、外国人、财产权 ? 3 税收以财政收入为主要目的或附随目的；宪法国家职责，管制诱导 ? 4 税收以满足法定构成要件为前提条件； ? 5 税收是一种公法上的金钱给付义务；为什么；税收与私法之债（依据、优越、限制） ? 6 税收是一种无对价的给付；法律层次；宪法层次 ? 7 税收是一种强制性的给付；税收与捐赠（发生、实现）；税收自愿与非自愿； ?宪法上的税收概念 1 税是面向不特定公众强制征收的无对价金钱给付； 2 税是遵从宪法最低约束的给付：税收法定主义、公平课税原则、比例原则 3 税是用于合宪开支的给付； 二税法概念和特征 ?税法是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称(罗玉珍，1993；徐孟洲，1999)。 ?（1）税法的调整对象是税收关系，有关税收活动的各种社会关系的总和；如税收征纳关系、纳税人与国家的关系、税收权限划分关系、税收救济关系、国家间税收权益分配关系等。（2）税法是调整税收关系的法律规范的总称。 税法区别于其他法律规范的个性： ?（1）结构的固定性。1 税种与税种法的相对应性；2 税收要素的固定性；（2）实体规范和程序规范的统一。（3）技术性。复杂的制度设计，实体法和程序法。（4）经济性。调节微观经济和宏观经济。 ?此外，保障国家公共品供给职能；调整和确认税收关系；由一系列单行税收法律文本构成的法律规范的总和。 三税法的性质和作用 二）税法的作用 ?（1）税法是税收基本职能得以实现的法律保障。 税收的财政收入职能、资源配置及宏观调控职能、公平收入分配职能 ?（2）税法是调整税收关系，保证各方主体合法权益，维护正常税收秩序的准则。 税收征纳关系（实体、程序） ?（3）税法是贯彻和执行国家政策的一种重要的法律形式。经济政策、社会政策。 ?（4）税法是维护国家税收主权的法律依据。国家间税收利益分配关系，涉外税法?（5）税法对税收法律关系主体起到教育和宣传作用 税法的本质 ?税法本质 国家征税之法 纳税人权利保障之法
税法基本原理论述(doc 25页)
第一章税法基本原理 第一节税法概述 一、税法的概念与特点. (一)税法的概念 1、税收与税法的区别 税收是经济学概念，税法则是法学概念。税收是国家为了实现其职能、满足社会公共需要，凭借其政治权利，按照法律规定强制、无偿参与国民收入再分配的一种形式。税收的特点包括：第一、征税的主体是国家，此外任何机构和团体都无权征税；第二、税收依据的是政治权利，不是凭借生产资料所有者身份去参与分配；第三、征税的目的是满足国家财政需要；第四、税收分配的客体是剩余产品M，不能对社会产品价值中的生产资料C和劳动者报酬V进行分配，否则简单再生产将无法持续；第五、税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。 2、税法概念的理解 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。 首先，作为有权的国家机关，在我国包括全国人民代表大会及其常务委员会、地方人民代表大会及其常务委员会、行政机关。 其次，税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系，而不直接是税收分配关系 再次，广义的税法是各种税收法律规范的总和，即税收实体法、税收程序法、税收争讼法等构成的法律体系。狭义的税法指的是经国家最高权力机关正式立法的税收法律，如我国的《个人所得税法》、《税收征收管理法》、《企业所得税法》等。 3、法是税收的存在形式 税收之所以采取法的形式，是由税收和法的本质与特性决定的（1）从税收本质上看，税收所反映的分配关系要通过法的形式才得以实现，没有法律的保护就无法实现这一目标 （2）从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，因此必须有法律的保证才能实现税收的稳定性 （3）从税收职能看，税收具有取得收入和调节经济两大基本职能，要想实现这两大职能，就需要有税收法律保护。税法以权威性、公正性、规范性成为体现纳税规则的最佳方式。 (二)税法的特点 1从立法过程来看，税法属于制定法。 2.从法律性质看，税法属于义务性法规。（强制性）义务性法规是相对于授权性法规而言的，是指直接要求人们从事或不从事某种行为的法规。 3.从内容看，税法具有综合性。 我国现行的体系是宪法加税收单行法律、法规。 （注：税法的特点仅从立法过程、法律性质、内容三个方面陈述，其他内容都不属于税法的特点） 二、税法原则 两类原则具体原则 税法的基本原则（四个） （1）税收法律主义 （2）税收公平主义 （3）税收合作信赖主义 （4）实质课税原则
2020年注册会计师《税法》第一章知识点 2018年注册会计师《税法》第一章知识点 第一章税法概论 一、税法的定义 1.税收的实质：国家为了行使其职能，取得财政收入的一种方式。 2.税法余税收的关系：税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 3.税收的特征：强制性;无偿性;固定性(掌握) 二、税收法律关系 (一)税收法律关系的构成 1.权利主体(双主体) (1)征税主体：各级税务机关、海关、财政 (2)纳税主体：法人、自然人、其它组织(确认原则：属地兼属人) (3)税法的重要特征：征、纳双方法律地位平等，但它们是管理 者与被管理者的关系，权利和义务并不对等。 2.权利客体：即征税对象。 3.内容：就是权利主体所享有权利和应承担的义务，税法中最实质的东西、灵魂 纳税义务人的权利和义务主要有： 权利：①多缴税款申请退还权;②延期纳税权;③依法申请减免权;④申请复议和提起诉讼等。 义务：①按税法规定办理税务登记;②进行纳税申报;③接受税务检查;④约法缴纳税款等。
(二)产生、变更、和消灭 由税收法律事实来决定，税法只是前提条件，它不产生具体的税收法律关系 三、主要构成要素 1.纳税义务人。即纳税主体，是指一切履行纳税义务的单位和个人。(纳税义务人，不一定是负税人，例如，增值税的最终负税人为消费者。) 2.征税对象。即纳税客体，是区分不同税种的主要标志。 我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象，比如，企业所得税的征税对象是应税所得;增值税的征税对象就是商品或劳务在生产和流通过程中的增值额。 3.税目：征税对象的具体化 4.税率： ①比例税率：增值税、营业税、城建税、企业所得税 ②定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船税 ③超额累进税率：个人所得税(注意区别：1600是免征额，不是起征点) ④超率累进税率(按相对数划分)：土地增值税 5.纳税环节，例如生产环节、流通环节。 6.纳税期限：注意区分几个概念：计算期限、申报期限、缴款期限(=纳税期限)。 7.纳税地点： 8.减免税 四、税法的分类 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可分为：