现行征管体制下推进依法治税的思考
作者：戴建平范小东
来源：《法制博览》2012年第11期
【摘要】随着《行政强制法》的颁布实施和税源专业化管理改革的进一步完善，依法治税工作也将得到长足发展。但是，依法治税还存在着诸多问题，本文就此问题对如何推动依法治税工作，在新的高度和社会、经济、法制环境下，采取何种方法来推动依法治税工作进行研究和探讨。
【关键词】依法治税；征管改革；思考
随着税收征管改革的逐步推进，按照“做大征收服务、做强评估分析、做实基础管理、做专税务稽查”的工作思路，各地税务机关基本建成纳税服务、风险监控、风险应对的税源管理新体系，税收管理步入全新阶段。征、管、评、查之间逐渐形成相互制约、相互监督、相互联系的运行机制，税务人员执法的随意性大大减少，收“人情税”、“关系税”的现象进一步减少。随着《行政强制法》的颁布实施和税源专业化管理改革的进一步完善，依法治税工作也将得到长足发展。但是，依法治税还存在着诸多问题，如何推动依法治税工作，在新的高度和社会、经济、法制环境下，采取何种方法来推动依法治税工作值得研究和探讨，笔者认为，可以从以下几个方面理解：一、规范执法行为，强化执法考核（一）落实执法责任，执法行为流程化
为适应现行税收管理手段的变化、提高征管效率、服务纳税人，就必须认真落实税收行政执法责任制。要根据税收管理各项工作职能和流程运转环节，科学设置工作岗位。明确界定岗位职责，确定工作衔接的节点和程序，做到分工明确、各司其职、协调配合。追究等要素的岗位规范，使各个岗位人员按照管理标准和操作规范，优质高效地完成工作。使全体税干明白了“该怎么做”。（二）强化考核，将执法行为引入互动机制
指标设置不应过高或者过多，过高或过多只会导致税务人员忙于应付，执法行为没有效率，执法行为为了应付考核而执法，往往使执法行为流于形式。在税收执法行为时，鼓励纳税人参与，争议前置，如在税收定额时，进行行业评议，为自己、为他人定额提出自己的见解和看法；处罚听证时，组织人员旁听并允许发表见解。（三）执法行为集体化
执法行为引入集体管理的理念，在税收定额、行政处罚、纳税评估、税务检查，由税务执法人员共同参与，一起分析评估疑点、检查重点，定额区间。二、完善监督机制，强化执法保障（一）强化内部监督机制
本着“以事定岗，岗责结合”的原则，所有执法人员签订执法责任书，加强对税收执法行为的事前监督；严格遵守减免税的审批权限和程序，加强税收执法行为的事中监督；严格执行税务行政复议、大要案审理、稽查集体审理制度，增强地税机关自我纠错能力。（二）健全外部监督机制
将税收执法置于社会各界的监督之中，使社会监督渗透到税收工作的每个环节。聘请税收执法监督员，广泛接受群众的监督；从人大、政协、纪委、个协等部门及纳税人中聘请税风税纪义务监督员进行公开评税、定税。通过领导走访，及时听取纳税人对税务机关的评价以及服务诉求；召开税收执法评议会，主动接受社会各界的监督。三、加强素质教育，提高执法能力（一）树立法治观念，强化法治意识
大力开展法制教育，以岗位培训、理论培训等形式，引导全体税干牢固树立法律至上的理念；定期开展执法检查，认真总结依法治税的经验教训，革除权力本位意识，做以治队先治权；强化服务意识，树立管理就是服务的理念，正确处理严格执法与文明服务的关系。（二）加强教育培训，提高业务技能
税务机关要坚持科学发展，并统筹兼顾征管机构改革后新的不同职务层次、不同岗位之间的培训需求，全面加强基层规范化建设工作，不断增强教育培训的计划性、针对性、实效性。
（三）多层次、多形式的税收法律法规的学习，除了业务方面外，还要组织学习《行政强制法》、《行政复议法》、《行政诉讼法》、《行政处罚法》、《国家赔偿法》等相关行政法律法规，使广大税务干部在知法、懂法的基础上能够正确执法。四、优化税法宣传，提升服务质量（一）注重宣传效果，关注民众需求
内容上，要突出宣传与人们日常生活和芸芸众生密切相关的地方税种，如个人所得税、车船税、房产税等，以期引起人们的共鸣。（二）依托“纳税人之家”，密切征纳关系
围绕“税收促进发展，发展为了民生”，创新工作思路，通过成立参事团，邀请群众基础好、威望高、热心地税事业的企业法人代表、部分人大代表、政协委员参加，向他们定期汇报税收工作、分析当前税收工作形势，查找薄弱环节，共议改进措施。（三）运用各类平台，优化宣传服务
利用手机短信的群发功能，提供纳税提醒、催报催缴、纳税通告等服务；通过建立和完善地税网站，实施网上政务、政策公开，网站受理投诉、举报；通过电视、电台、报刊等载体，专门进行税收宣传、政策讲解。（四）培训推行分类培训，方式灵活多样
税收政策培训应因人而异，逐步改变原来一次集中培训的作法而代之以分类培训、灵活安排重实效，变大课堂为小课堂，变大部分人昏昏欲睡为互动培训。在宣传培训中引入“始于纳税人需求、终于纳税人满意、提高纳税人遵从”的理念，对于构建和谐的征纳关系，规范税收的征收和缴纳行为的作用是长远和有效的。
（五）在宣传对象上也要消除盲点，如在个人所得税征收过程中各机关单位的申报和扣缴情况也反映了这种宣传盲点。五、推行政务公开，实行阳光办税（一）丰富公开内容