业务质量控制流程（代发文签批单）
会计师事务所——岗位设置、职责、业务流程 岗位设置：、总审计师、、副所长（副主任会计师）董事长（法定代表人）、副董事长、所长（主任会计师）、项目经理（分分一级、二级()总监察师、部门经理、部门副经理、高级经理（分一、二级）、经理、审计员（一、二级）、助理审计员。一、二级、三级）：岗位职责董事长（法定代表人）1、1）全面负责本所的经营方针、政策的制定与执行；2）召集、主持合伙人会议和董事会会议；3）执行合伙人会议决议；4）检查合伙人会议、董事会决议的实施；5）签署本所的有关法律文书；）根据合伙人会议和董事会会议的决议，聘任或解辞本所注册委员会主任、专业标准委员会主6 任、总审计师。）签署必须由法定代表人签字的业务报告；7 ）主持研究本所重大业务报告审计实施情况；8 ）本所章程约定的其他事项。9 副董事长2、本所副董事长协助董事长工作。所长（主任会计师）、3 副所长（副主任会计师）、4 总审计师、5）全面负责总审计师室的工作，总审计室是全所的技术、业务的指导中心、信息中心、质量中1 心；; 2）按照业务质量三级复核的程序，负责全所业务报告的审核签发、交付打印、发出3）制订本所员工的业务培训计划和员工的日常培训工作；4）制订本所的各项业务规范并指导其实施；5）解决本所业务工作中出现的问题，并责成当事人妥善处理；）负责客户对本所审计业务的质询和解答；6 总监察师6、 廉政建设要求，负责全所员工的行政行为和廉洁行为的监察；）按中央、地方行政监察制度、1）根据《注册会计师法》及深圳特区的有关规定，对本所执业人员的执业行为予以监督，及时2 发现问题并提出问题的处理意见和防范措施；并定期（或不定期）进行检）按中注协和地方注协的规定，对全所员工的职业道德予以监督,3 查；）对客户来信、来访及举报，及时回复处理；4 ）对本所内部管理制度进行监察；5 ）负责全所的精神文明建设；6 7）董事会、执行委员会并办的其他工作。 、部门经理7—- 1 -—． 1）全面负责各部门的业务管理和行政管理工作； 2）负责部门计划与部门总结的编制与撰写； 3）主管部门工作，带好一组人马。 ①对本部门的人、财、物的管理全面负责； ②负责本部门员工的费用审批和签报； ③负责本部门员工的引进、考查、考核、晋升、降级、辞退、奖励与处罚，努力提高员工的个人素质即：员工的职业道德、执业风险意识、劳动纪律、工作效率、工作责任心、执业水平、工作业绩等； ④负责本部门员工的奖金分配； ⑤负责对本部门人员请假、休假事宜审批。 4）对本部门业务实行全面监管。 ①负责下列重大业务项目事项的复核：重要性水平测试、审计风险评估、审计 （评估等）项目计划、审计（评估等）报告、盈利预测报告等； ②在授权范围内，参与洽谈项目、承揽业务、签定业务合同、收取审计费用； ③负责本部门业务报告的签发。 5）维护本所形象和员工的合法权益。 6）负责协调处理与其它部门之间的关系； 7）直接对董事长负责并对本部门员工的行为负责。
会计师事务所三级复核制度 令狐文艳 为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。 执业质量是会计师事务所的生命线。我所执业质量实行三级复核制度。其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。 一、复核的总体性要求 1、复核的范围 （1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当； （2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确； （3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当； （4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况； （5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差； （6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况； （7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论； （8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。 （9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。
部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。 2、业务方案、工作计划的复核程序 一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。 规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。 3、业务报告的复核程序 项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。各级复核人员逐一在复核表上签字。 二、各级复核人员的要求 执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。执业人员必须认真履行自己的岗位职责。同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。 （一）项目组复核内容 1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告） (1)标题、报告文号是否正确 (2)被审单位名称是否正确 (3)审查时期是否正确 (4)审查范围是否明确 (5)报告类型或审查结论是否恰当 (6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定 (7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页
成都兴西华工程咨询有限公司 三级复核制度 第一章总则 第一条为保证造价咨询工作质量，杜绝咨询质量事故，规避企业法律责任，降低企业经营风险，更好的为委托方服务，依据现行法律法规，结合本公司实际，特制订三级复核制度。 第二条三级复核是指由项目经理、复核工程师、总工三个层次构成的对本公司咨询工作人员的咨询服务过程和形成的咨询初步结论进行检查、审核、纠偏，并最终形成咨询成果的质量控制过程。 第二章复核工作的具体内容 第三条一级复核（项目经理）的具体内容包括但不限于以下内容： 一、咨询成果数据和金额的准确性、统一性； 二、咨询成果格式、文字、工程名称、单位名称的正确性； 三、编制依据（或审核依据）的完整性； 四、编制说明（或审核报告）的正确性； 五、工程量计算底稿的完整性； 六、列项的完整性、正确性； 七、项目特征描述完整性、准确性； 八、工程量的准确性； 九、综合单价的准确性； 十、材料名称及规格型号的正确性、材料价格的准确性；
十一、人工费调整系数的正确性； 十二、定额、费率套用的正确性； 十三、相关分析表的完整性、正确性； 十四、咨询结论的合法性； 十五、其它与咨询有关的问题。 第四条二级复核（复核工程师）的具体内容除一级复核内容外，包括但不限于以下内容： 一、提交咨询成果初稿（终稿）是否按规定时间； 二、复核项目经理提出的各种问题的解决方案； 第五条三级复核（总工）的具体内容除二级复核内容外，包括但不限于以下内容： 一、咨询工作计划是否满足要求； 二、咨询结论的内容及形式是否合理、合法； 第三章三级复核程序、方法、时间 第六条项目经理对主办工程师报送的初步咨询成果进行一级复核，首先对该项目咨询方法、过程、结论进行全面认真的检查、复核，提出复核意见，在《咨询项目成果复核记录表（一）》上逐项填写复核记录，反馈给主办工程师进行调整、修改。所有意见处理完善后，在《咨询项目成果复核记录表（二）》上逐项填写更正记录，报公司复核工程师进行二级复核，并负责将二级复核反馈的意见进行分析、判断、处理，将处理结果报告二级复核人。 第七条复核工程师对项目经理报送的已通过一级复核的咨询成果进行二级复核，提出复核意见，在《咨询项目成果复核记录表（一）》上填写复核记录，反馈给项目经理进行修正、完善。所有意见处理完善后，在《咨询项目成果复核记
会计师事务所三级复核制度 为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。 执业质量是会计师事务所的生命线。我所执业质量实行三级复核制度。其流程为：项目组复核一部门复核一一事务所复核。 一、复核的总体性要求 1、复核的范围 （1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当； （2）检査与项目组作出重大判断及形成结论是否正确； （3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当； （4）检査是否己就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况； （5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差； （6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况； （7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论； （8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。 （9）检査审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。 部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。 2、业务方案、工作计划的复核程序 一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。
规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核, 副主任会计师或主任会计师审核批准。 3、业务报告的复核程序 项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。各级复核人员逐一在复核表上签字。 二、各级复核人员的要求 执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。执业人员必须认真履行自己的岗位职责。同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。 (-)项目组复核内容 1、业务报告(审计报告、税务代理报告、其他査账报告) (1)标题、报告文号是否正确 (2)被审单位名称是否正确 (3)审査时期是否正确 (4)审査范围是否明确 (5)报告类型或审査结论是否恰当 (6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定 (7)报告的形式是否符合我所规定(字号、字体、页眉、页脚…) (8)报告的落款是否正确 2、业务报告附件一一报告附表及附注 (1)常用附表 A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确 B.资产负债表是否平衡 C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致 D.利润表的勾稽关系是否正确
工程造价三级复核制度 为保证造价咨询成果的准确性，我公司对工程造价项目审核实行三级复核制。审核组为一级复核；造价审核部为二级复核；质量监控部为三级复核。 1、复核程序 工程技术人员在完成初步审核，进入复核程序时，须填写《咨精品文档，你值得期待 询精品文档，你值得期待 成果三级复核流程表》 1、审核组一级复核。工程技术人员完成初步审核结果在与委托单位交换意见之前，审核组成员对项目审核内容进行全面复核，并出具全面复核意见书，经修正后，在一个工作日内将全部项目审核资料提交造价审核部复核。 2、造价审核部二级复核。在审核组复核的基础上，造价审核部对项目执行招投标文件、施工合同等法律文书中的相关条款；计价方法；工程量计算规则；定额的套用；费用的取定等重点环节进行复核，并与审核小组沟通，提出复核意见，经修正后提交质量监控部复核。 3、质量监控部三级复核。在造价审核部二级审核的基础上，质量监控部依据技术指标对工程量及费用进行测定，并可召开沟通会，了解情况，提出复核意见，最后提交总工审批，出具征求意见稿。
2、复核方法 1、项目在实务操作完毕并经审核组一级复核后，向造价审核部 提出进入二级复核程序。造价审核部应当及时安排审核人员实施复核。 2、二级复核人员在复核过程中，对工程项目规范程序操作中存 在的问题，对相应证明性资料不能支持主体的真实性问题，对相关资料手续不全或有疑问等问题应当作好复核记录。 3、审核组在收到二级复核意见后，对复核人员提出的具体复核 意见予以采纳，如有分歧意见应当通过总工确定。 4、造价审核部完成二级复核后，交质量监控部进行三级复核。 5、复核按以下步骤进行： （1）第一步，分析性复核。 分析性复核是获取审核证据的一种基本方法，对工程造价审核来说，就是对工程立项、招投标、合同签订等影响工程造价的诸因素及工程造价文件中的重要比率进行分析，确定是否存在可能影响工程造价准确性的异常情况，以确定重点审核领域。分析性复核的主要内容如下： ●项目立项（可行性研究、审批人、审批时间、审批文件）是 否符合规定； ●项目招投标情况是否符合国家法规； ●施工合同、补充合同的签订是否符合规定； ●工程造价文件的编制单位、编制人是否有相应资质，是否已 签章；
会计师事务所岗位设置及 职责 The latest revision on November 22, 2020
会计师事务所岗位设置及岗位职责 会计师事务所员工的岗位分为：董事长（法定代表人）、副董事长、所长（主任会计师）、副所长（副主任会计师）、总审计师、总监察师、部门经理、部门副经理、高级经理（分一、二级）、经理(分一级、二级)、项目经理（分一、二级、三级）、审计员（一、二级）、助理审计员。 注：各级职务岗位职责 1、董事长（法定代表人） 1）全面负责本所的经营方针、政策的制定与执行； 2）召集、主持合伙人会议和董事会会议； 3）执行合伙人会议决议； 4）检查合伙人会议、董事会决议的实施； 5）签署本所的有关法律文书； 6）根据合伙人会议和董事会会议的决议，聘任或解辞本所注册委员会主任、专业标准委员会主任、总审计师。 7）签署必须由法定代表人签字的业务报告； 8）主持研究本所重大业务报告审计实施情况； 9）本所章程约定的其他事项。 2、副董事长 本所副董事长协助董事长工作。 3、所长（主任会计师） 4、副所长（副主任会计师） 5、总审计师 1）全面负责总审计师室的工作，总审计室是全所的技术、业务的指导中心、信息中心、质量中心； 2）按照业务质量三级复核的程序，负责全所业务报告的审核签发、交付打印、发出; 3）制订本所员工的业务培训计划和员工的日常培训工作；
4）制订本所的各项业务规范并指导其实施； 5）解决本所业务工作中出现的问题，并责成当事人妥善处理； 6）负责客户对本所审计业务的质询和解答； 6、总监察师 1）按中央、地方行政监察制度、廉政建设要求，负责全所员工的行政行为和廉洁行为的监察； 2）根据《注册会计师法》及深圳特区的有关规定，对本所执业人员的执业行为予以监督，及时发现问题并提出问题的处理意见和防范措施； 3）按中注协和地方注协的规定，对全所员工的职业道德予以监督,并定期（或不定期）进行检查； 4）对客户来信、来访及举报，及时回复处理； 5）对本所内部管理制度进行监察； 6）负责全所的精神文明建设； 7）董事会、执行委员会并办的其他工作。 7、部门经理 1）全面负责各部门的业务管理和行政管理工作； 2）负责部门计划与部门总结的编制与撰写； 3）主管部门工作，带好一组人马。 ①对本部门的人、财、物的管理全面负责； ②负责本部门员工的费用审批和签报； ③负责本部门员工的引进、考查、考核、晋升、降级、辞退、奖励与处罚， 努力提高员工的个人素质即：员工的职业道德、执业风险意识、劳动纪律、工作效率、工作责任心、执业水平、工作业绩等； ④负责本部门员工的奖金分配； ⑤负责对本部门人员请假、休假事宜审批。 4）对本部门业务实行全面监管。 ①负责下列重大业务项目事项的复核：重要性水平测试、审计风险评估、审 计（评估等）项目计划、审计（评估等）报告、盈利预测报告等；
会计师事务所岗位设置及岗位职责 会计师事务所员工的岗位分为：董事长（法定代表人）、副董事长、所长（主任会计师）、副所长（副主任会计师）、总审计师、总监察师、部门经理、部门副经理、高级经理（分一、二级）、经理(分一级、二级)、项目经理（分一、二级、三级）、审计员（一、二级）、助理审计员。 注：各级职务岗位职责 1、董事长（法定代表人） 1）全面负责本所的经营方针、政策的制定与执行； 2）召集、主持合伙人会议和董事会会议； 3）执行合伙人会议决议； 4）检查合伙人会议、董事会决议的实施； 5）签署本所的有关法律文书； 6）根据合伙人会议和董事会会议的决议，聘任或解辞本所注册委员会主任、专业标准委员会主任、总审计师。 7）签署必须由法定代表人签字的业务报告； 8）主持研究本所重大业务报告审计实施情况； 9）本所章程约定的其他事项。 2、副董事长 本所副董事长协助董事长工作。 3、所长（主任会计师） 4、副所长（副主任会计师） 5、总审计师 1）全面负责总审计师室的工作，总审计室是全所的技术、业务的指导中心、信息中心、质量中心； 2）按照业务质量三级复核的程序，负责全所业务报告的审核签发、交付打印、发出; 3）制订本所员工的业务培训计划和员工的日常培训工作； 4）制订本所的各项业务规范并指导其实施；
5）解决本所业务工作中出现的问题，并责成当事人妥善处理；6）负责客户对本所审计业务的质询和解答； 6、总监察师 1）按中央、地方行政监察制度、廉政建设要求，负责全所员工的行政行为和廉洁行为的监察； 2）根据《注册会计师法》及深圳特区的有关规定，对本所执业人员的执业行为予以监督，及时发现问题并提出问题的处理意见和防范措施； 3）按中注协和地方注协的规定，对全所员工的职业道德予以监督,并定期（或不定期）进行检查； 4）对客户来信、来访及举报，及时回复处理； 5）对本所内部管理制度进行监察； 6）负责全所的精神文明建设； 7）董事会、执行委员会并办的其他工作。 7、部门经理 1）全面负责各部门的业务管理和行政管理工作； 2）负责部门计划与部门总结的编制与撰写； 3）主管部门工作，带好一组人马。 ①对本部门的人、财、物的管理全面负责； ②负责本部门员工的费用审批和签报； ③负责本部门员工的引进、考查、考核、晋升、降级、辞退、 奖励与处罚，努力提高员工的个人素质即：员工的职业道德、执业风险意识、劳动纪律、工作效率、工作责任心、执业水平、工作业绩等； ④负责本部门员工的奖金分配； ⑤负责对本部门人员请假、休假事宜审批。 4）对本部门业务实行全面监管。 ①负责下列重大业务项目事项的复核：重要性水平测试、审 计风险评估、审计（评估等）项目计划、审计（评估等）
业务质量控制复核管理办法 第一章总则 第一条为了规范执业标准，统一本所的业务质量复核标准，根据《中国注册会计师执业准则》和《业务质量控制制度》，特制定本办法。 第二条本办法适用于本所执行历史财务信息审计质量控制复核，审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务的质量控制复核参照本办法执行。 第三条本办法所称的业务质量控制复核包括业务执行中的三级复核和质量控制部进行的独立的项目质量控制复核。 第二章业务执行过程中的复核 第四条在业务执行过程的适当阶段及时实施项目质量控制复核，可以使重大事项在报告日或报告日之前得到迅速、满意的解决。 业务执行过程中的复核至少完成三个层次的复核，即现场负责人、项目负责人、项目合伙人。 现场负责人是指负责某项业务现场审计工作的带队项目经理；项目负责人是指负责某项业务的整体审计质量并代表事务所在业务报告上签字的注册会计师；项目合伙人是指负责某项审计业务及其执行并对其总体质量及复核承担最终责任，代表事务所在业务报告上签字的合伙人。 项目负责人在审核审计计划时，应对业务执行过程中的复核作出安排。 第五条复核人员的原则及职责 （一）现场负责人复核所有非自己编制的工作底稿； （二）受现场负责人的委托，可由现场其他项目经理复核助理人员执行的工作，但并不减轻或替代现场负责人的复核责任； （三）对分、子公司较多的客户，项目负责人可指定现场负责人复核非重要分、子公司底稿； （四）现场负责人的复核意见，由项目负责人进行再次复核，最终由项目负责人承担复核责任；
（五）项目负责人复核现场负责人编制的底稿及重要科目底稿（包括针对疑难或复杂问题的工作底稿）； （六）项目合伙人复核重要工作底稿及审计报告、报表及附注； （七）如果在审计过程中更换项目负责人，新任项目负责人应当对截止变更日已完成的工作实施足够的复核程序，以确信此前计划和实施的工作符合法律法规、职业道德规范和审计准则的规定。 第六条在复核项目组成员已执行的工作时，复核人员应当考虑的内容 （一）工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行； （二）重大事项是否已提请进一步考虑； （三）相关事项是否已进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行； （四）是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围； （五）已执行的工作是否支持形成的结论，并得以适当记录； （六）获取的证据是否充分、适当； （七）审计程序的目标是否实现。 第七条工作底稿的复核是为了确保： （一）审计工作按照审计计划认真地完成； （二）已做的工作已被充分地记录； （三）所做工作符合专业标准； （四）工作底稿提供了充分的审计证据以支持审计结论。 第八条现场负责人对工作底稿执行详细复核，应保证审计工作业已适当地执行完毕，能够对财务报表发表恰当的审计意见。现场负责人复核的主要内容：（一）复核审计工作底稿编制的规范性 1．工作底稿目录是否完整；底稿是否按目录顺序装订； 2．工作底稿要素是否齐全、格式是否规范； 3. 工作底稿是否有编制人及复核人签字； 4．工作底稿之间的交叉索引是否清晰、完整； 5．审计过程是否记录清晰； 6．审计结论是否明确。 （二）复核初步业务活动底稿编制的完整性和适当性 1．是否编制初步业务活动程序表；
工程造价咨询业务质量控制标准 第一章总则 第一条为了保证公司业务质量控制水平，根据行业协会颁发的相关执业标准、行为规范及公司的质量发展目标，制定本标准。 第二条本标准适用于XXX工程建设工程审计鉴证、司法鉴定、造价咨询、项目管理、工程咨询、招标代理等业务的开展。 第三条制订本标准的目标是敦促公司的所有人员知晓并实现公司的质量目标。 第四条公司制定近期质量目标是成果文件合格率达到100%、成果文件优良率达到95%、客户满意率达到95%。 第二章质量控制原则 第五条实行项目经理负责制。项目经理由注册造价工程师担任，是出具报告的签字造价工程师。非造价工程师担任项目经理必须经公司同意。项目经理承担项目业务的质量责任。 第六条大、中型项目制定严密详细的咨询（审计）计划。包括总体咨询（审计）计划和具体咨询（审计）计划，由项目经理编制，经部门经理、主管领导审批后实施。 第七条送审咨询（审计）计划必须附送重点咨询（审核）范围、内容的分析性资料，以确定咨询（审计）策略、重点咨询（审核）事项和重要性水平，及其确定符合性测试或实质性测试的程序和范围。 第八条科学、合理的人员分工。部门经理在选派项目经理和选派助理人员时既要合理具体分工，又要考虑胜任能力，特别关注各环节的控制，是保证审计质量的关键，尤其对重点咨询（审核）领域、重要事项严格责任，认真指导助理人员之间的衔接协调，落实项目内的相互复核、掌握外勤时间安排、总体进度等。助理人员对咨询项目的工作底稿签字以示对后果负责。 第九条重大疑难问题实行内部会议制度。在实施咨询中发现有影响重大的事项、咨询（审核）计划没有涉及的疑难特殊情况及找不到处理法规依据的问题，要逐级请示，必要时组织公司内部会议，项目经理、部门经理、质量标准部、公司技术负责人、副总经理参加，由项目经理做好书面记录，会议记录应归入工作底稿。 第十条坚持效益服从质量的原则。咨询（审核）项目实施程序应从考虑成本效益，但决不准以核算成本效益为由，放弃或简化程序降低咨询质量。 第十一条咨询（审核）项目组人员应严格按照咨询（审核）程序工作，将工作思路、工作轨迹做全面记录，形成完整的工作底稿。报送复核时应报送相关工作底稿及其他复核所需资料。及时编制和装订好工作底稿，做到审结成卷。 第十二条严格复核制度。 （一）工程造价5000 万元（含）以下的项目，实行部门经理复核签发制，并到公司技术负责人或副总经理处备案；5000 万元以上的项目实行公司技术负责人或副总经理复核签发制。 （二）各级复核人员在复核时，均应填写《复核修改记录表》，书面表示复核意见，记录在《复核修改记录表》内；原审人员对复核意见进行修改或说明，经复核人员再复核后，方可在《复
会计师事务所三级复 核制度
会计师事务所三级复核制度 为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定，特制定本制度。 执业质量是会计师事务所的生命线。我所执业质量实行三级复核制度。其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。 一、复核的总体性要求 1、复核的范围 （1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当； （2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确； （3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当； （4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况； （5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差； （6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况； （7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论； （8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。 （9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。 部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。 2、业务方案、工作计划的复核程序 一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。
规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。 3、业务报告的复核程序 项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。各级复核人员逐一在复核表上签字。 二、各级复核人员的要求 执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。执业人员必须认真履行自己的岗位职责。同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。 （一）项目组复核内容 1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告） (1)标题、报告文号是否正确 (2)被审单位名称是否正确 (3)审查时期是否正确 (4)审查范围是否明确 (5)报告类型或审查结论是否恰当 (6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定 (7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…） (8)报告的落款是否正确 2、业务报告附件——报告附表及附注 (1)常用附表 A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确 B.资产负债表是否平衡 C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致 D.利润表的勾稽关系是否正确
会计师事务所三级复核制 度 Ting Bao was revised on January 6, 20021
会计师事务所三级复核制度 为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《》的规定，特制定本制度。 执业质量是会计师事务所的生命线。我所执业质量实行三级复核制度。其流程为：项目组复核——部门复核——事务所复核。 一、复核的总体性要求 1、复核的范围 （1）复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当； （2）检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确； （3）复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当； （4）检查是否已就存在的意见分歧、其他疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况； （5）复核执业人员所作出的判断，尤其是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差； （6）在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理情况； （7）审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否支持得出的结论； （8）与管理层、治理层以及其他方面沟通的情况。 （9）检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。 部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员可以根据项目的具体情况进行重点复核，但不能减轻其复核责任。 2、业务方案、工作计划的复核程序 一般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。
规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。 3、业务报告的复核程序 项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。各级复核人员逐一在复核表上签字。 二、各级复核人员的要求 执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。执业人员必须认真履行自己的岗位职责。同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。 （一）项目组复核内容 1、业务报告（审计报告、税务代理报告、其他查账报告） (1)标题、报告文号是否正确 (2)被审单位名称是否正确 (3)审查时期是否正确 (4)审查范围是否明确 (5)报告类型或审查结论是否恰当 (6)报告的结构是否符合准则或相关部门规定 (7)报告的形式是否符合我所规定（字号、字体、页眉、页脚…） (8)报告的落款是否正确 2、业务报告附件——报告附表及附注 (1)常用附表 A.报表的单位名称是否与业务报告一致，报表日期是否正确 B.资产负债表是否平衡 C.资产负债表中的未分配利润是否与利润分配表中的未分配利润一致 D.利润表的勾稽关系是否正确
合计师事务所三级复核制度 为进一步提高我所执业质量水平，加强执业质量内部控制，依据《会计师事务所质量控制准则第5101号一一业务质量控制》的规定，特制定本制度。 执业质量杲会计师事务所的生命线。我所执业质量实行三级复核制度。其流程为：项目组复核一一部门复核一一事务所复核。 —.复核的总体性要求 1、复核的范围 (1)复核财务报表或其它业务对象信息及报告，特别考虑报告是否适当； (2)检查与项目组作出重大判断及形成结论是否正确； (3)复核在审计过程中识别的特别风险以及采取的应对措施是不恬当； (4)检查杲否已京尤存在的意见分歧、其它疑难问题或争议事项进行了适当咨询，以及咨询得出的结论的执行情况； (5)复核执业人员所作出的判断，特别是关于重要性和特别风险的判断是否存在偏差； (6)在审计中识别的已更正和未更正的错报的重要程度及处理
情况； (7)审计工作底稿是否反映了针对重大判断执行的工作，是否 支持得出的结论； (8)与管理层、治理层以及其它方面沟通的情况。 (9)检查审计日记、审计总结是否完整并能反映其工作轨迹。 部门负责人应当全面复核执业报告，部门负责人以上人员能够根据项目的具体情况逬行重点复核，但不能减轻其复核责任。 2、业务方案、工作计划的复核程序 —般项目的业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人审核批准。 规模较大的项目，业务方案、工作计划由项目经理编制，部门负责人复核，副主任会计师或主任会计师审核批准。 3、业务报告的复核程序 项目完成后，由项目负责人编写项目完成总结报告，送所在部门负责人复核，部门负责人复核并签署意见后，送副主任会计师或主任会计师复核签发。各级复核人员逐一在复核表上签字。 二、各级复核人员的要求 执业人员克尽责守，履行既定工作程序是质量保障的灵魂。执业人员必须认真履行自己的岗位职责。同时，事务所鼓励全体人员尽可能地发挥其主动性、积极性和创造性。
三级复核工作底稿 委托单位名称 :深圳市ABC有限公司 纳税所属年度：二○○七年度 复核人复核要点 1、预定审计程序完成是否适当； 2、审计证据是否充分、适当； 项3、审计工作底稿的填写是否完整； 目 4 、审计工作底稿的记录、审计标识是否清 负 责晰； 人 5、审计工作底稿的勾稽关系是否清晰； 6、审计工作底稿的归类整理是否适当； 7、审核结论是否明确。 1、重要审计程序的制定执行是否已经实现审 计目标； 2、审计项目的审计证据是否充分、适当； 部 门3、各审计项目之间的衔接是否充分合理，是 经否存在重要漏审项目； 理 4、项目负责人对业务经理人员的监督、指导 意 是否恰当； 见 5、所有调整项目或未予调整项目是否恰当； 6、审计意见的确定是否恰当，相关的披露是 否一致。 1、审计约定事项是否已实现； 公 司2、重要审计程序的制定与实施是否恰当； ( 所3、重点审计领域的测试是否充分； ) 领4、重点审计依据是否充分、适当； 导 意 5、重要审计事项是否恰当； 见 6、审计意见的确定是否恰当，审计报告的 表述是否规范。 索引 号： 编制人 日期 复核 复核意见 与否 已完成预定审计 程序，审计证据充分 恰当，审计工作底稿 填写完整，审计标 识、勾稽关系清晰， 底稿的归类整理适 当，审核结论明确。 已 复 核 复核 人： 日期： 重要审计程序的 制定执行已实现审计目 标；审计证据充分、适 当，审计项目之间的衔 接充分合理， 未存在重要漏审项 目；调整项目或未予 已 调整项目恰当；审计 复 意见恰当，相关披露核与审计 意见一致。 复核 人： 日期： 已实现审计约定 事项；重要审计程 序的制定与实施恰 当；重点审计领域测 试充分；重点审计依 据充分、适当； 已重要审计事项恰当；复审 计意见的确定恰核当；审计报 告的表述 规范。 复核 人： 日期： 页次：1 处理情况 深圳市金牛税务师事务所有限公司电话： XX 、 XX
工程招标代理(公开、邀请、内部) 咨询成果文件三级/二级复核规定 (试行) 随着公司工程招标代理咨询业务量的不断增加和业务范围的不断拓展，为了保证咨询成果文件的质量，公司总经理室、总师室商定：对公司出具的招标代理咨询成果文件，必须建立三级/二级复核制度。建立三级/二级复核质量控制体系可以对出具的咨询成果文件实行多环节、多角度的自检、校核、审核三级质量控制，对咨询成果文件执行编制、修改、完善、定稿的流转程序，从而有效提高我司工程招标代理成果文件的质量。 1三级/二级复核有关规定 1.1 三级复核是指对出具的招标代理咨询成果文件实行自检、校核、审核三级质量控制体系。 1.2二级复核是指对阶段性招标代理咨询成果文件实行的自检、审核二级质量控制体系。2三级/二级复核文件范围 2.1 社会公开、邀请招标代理成果文件内容及其适用复核制度详见下表：
2.2内部招标代理成果文件内容及其适用复核制度详见下表：
工程师专用章。 2如因业主原因业务章升级为公章的，由编制人提出申请报告，经部门负责人批准后，报总经济师备案。 3注册招标工程师、造价工程师执业专用章用章规定 3.1执业专用章的保管 在本公司注册的招标工程师、造价工程师名单由办公室统一造册管理，执业专用章委派专人统一管理。 3.2用章使用细则 对于须使用注册工程师执业专用章的对外成果文件，应分主编、校核、审核三级由相关责任人审核通过后，由执业专用章保管人盖章后出具，三级复核责任人对出具成果文件质量各自负相应的责任。 4三级/二级复核工作流程 4.1三级复核 4.1.1一级自检：咨询成果文件由项目经办人编制并自检； 4.1.2二级校核：分专业报送部门负责人进行校核，项目经办人根据校核要求进行修改； 4.1.3 三级审核：校核通过后，报送公司条线分管领导进行审核； 4.1.4出具成果：根据咨询/服务成果审定流程表上的三级复核签字后交由办公室盖章（公
工程招标代理(公开、邀请、内部)
咨询成果文件三级/二级复核规定
(试 行) 随着公司工程招标代理咨询业务量的不断增加和业务范围的不断拓展，为了保证咨
询成果文件的质量，公司总经理室、总师室商定：对公司出具的招标代理咨询成果文件，
必须建立三级/二级复核制度。建立三级/二级复核质量控制体系可以对出具的咨询成果文 件实行多环节、多角度的自检、校核、审核三级质量控制，对咨询成果文件执行编制、
修改、完善、定稿的流转程序，从而有效提高我司工程招标代理成果文件的质量。
1 三级/二级复核有关规定 1.1 三级复核是指对出具的招标代理咨询成果文件实行自检、校核、审核三级质量控制体 系。
1.2 二级复核是指对阶段性招标代理咨询成果文件实行的自检、审核二级质量控制体系。 2 三级/二级复核文件范围 2.1 社会公开、邀请招标代理成果文件内容及其适用复核制度详见下表：
序号
1 2 4 5 6 7 8 9 10 11 13 14
咨询成果文件名称
三级复 核
招标策划
√
办事流程表
招标信息表（投标邀请书） 资格预审文件及合格通知 书 专家抽取申请表
招标文件
√
工程量清单（造价部审核， √ 详见造价审核流程） 控制造价（造价部审核，详 √ 见造价审核流程） 钢筋翻样单（造价部审核， 详见造价审核流程） 招标文件补充文件（答疑会 纪要） 回标分析（单价分析部分报 √ 造价部审核） 招投标情况书面报告
二级复 核
√ √ √ √
√ √
√
用章规定
执业（职
单位用章 业）
用章
业务章
/
公章
招标(造
价)
公章
/
公章
招标(造
价)
业主公
/
章
公章
招标(造 价)
公章
造价
公章
造价
业务
/
公章 公章 公章
招标(造 价)
招标(造 价)
招标(造 价)
会计师事务所岗位设置及岗位职责 令狐采学 会计师事务所员工的岗位分为：董事长（法定代表人）、副董事长、所长（主任会计师）、副所长（副主任会计师）、总审计师、总监察师、部分经理、部分副经理、高级经理（分一、二级）、经理(分一级、二级)、项目经理（分一、二级、三级）、审计员（一、二级）、助理审计员。 注：各级职务岗位职责 1、董事长（法定代表人） 1）全面担任本所的经营方针、政策的制定与执行； 2）召集、主持合伙人会议和董事会会议； 3）执行合伙人会议决议； 4）检查合伙人会议、董事会决议的实施； 5）签署本所的有关法令文书； 6）根据合伙人会议和董事会会议的决议，聘任或解辞本所注册委员会主任、专业标准委员会主任、总审计师。 7）签署必须由法定代表人签字的业务陈述； 8）主持研究本所重年夜业务陈述审计实施情况； 9）本所章程约定的其他事项。 2、副董事长 本所副董事长协助董事长工作。 3、所长（主任会计师） 4、副所长（副主任会计师） 5、总审计师 1）全面担任总审计师室的工作，总审计室是全所的技术、业务的指导中心、信息中心、质量中心； 2）依照业务质量三级复核的法度，担任全所业务陈述的审核签发、交付打印、收回;
3）制订本所员工的业务培训计划和员工的日常培训工作； 4）制订本所的各项业务规范并指导其实施； 5）解决本所业务工作中呈现的问题，并责成当事人妥善处理；6）担任客户对本所审计业务的质询和解答； 6、总监察师 1）按中央、处所行政监察制度、廉政建设要求，担任全所员工的行政行为和廉洁行为的监察； 2）根据《注册会计师法》及深圳特区的有关规定，对本所执业人员的执业行为予以监督，及时发明问题并提出问题的处理意见和防备办法； 3）按中注协和处所注协的规定，对全所员工的职业品德予以监督,并按期（或不按期）进行检查； 4）对客户来信、来访及举报，及时回复处理； 5）对本所内部管理制度进行监察； 6）担任全所的精神文明建设； 7）董事会、执行委员会并办的其他工作。 7、部分经理 1）全面担任各部分的业务管理和行政管理工作； 2）担任部分计划与部分总结的编制与撰写； 3）主管部分工作，带好一组人马。 ①对本部分的人、财、物的管理全面担任； ②担任本部分员工的用度审批和签报； ③担任本部分员工的引进、考查、考核、晋升、降级、解雇、 奖励与惩罚，努力提高员工的个人素质即：员工的职业品德、执业风险意识、劳动纪律、工作效率、工作责任心、执业水平、工作业绩等； ④担任本部分员工的奖金分派； ⑤担任对本部分人员请假、休假事宜审批。 4）对本部分业务实行全面监管。
浅谈审计复核 '师事务所审计复核类型基本可以分为三种：有三级复核、质量控制复核、同业复核。其中本文在此是研究关于质量控制复核问题。会计师事务所质量控制部门复核人的复核，是指会计师事务所设立了专门的质控部门，该部门把已经经过项目组、项目合伙人以及复核合伙人复核过的审计底稿再进行最后一次质量复核。所以质量控制部门的复核是出具审计 前的一次终极复核。所以我国的事务所可以学习其好的 方式方法。当质量控制部门复核人复核时，复核人也承担着风险责任。\xa0 一、审计复核的内容\xa0 不管是质量控制复核、三级复核或者同业复核。重要的复核内容都有：审计项目组使用的相关资料合规与否；（2）审计证据充分与否；（3） 判断是否有据可依；（4）能否恰当给出审计结论。\xa0 二、影响审计复核的因素\xa0 本文把影响审计复核因素分为外在的宏观 因素以及人为的微观影响。\xa0 （一）宏观因素\xa0 1.会计师事务所 形式\xa0 来自会计师事务所的因素包括其组织形式、内部管理制度和人力资源要求等。之前，有研究者从事务所的其他方面研究审计复核有哪些影响条件。例如：事务所的审计对象特点、规模、名气……国内目前的大中型会计师事务所属于特殊普通合伙制的居多。笔者本小节着重研究事务所组织形式对审计复核的影响。国内会计师事务所组织形式主要是个人独资、有限责任、普通合伙、特殊普通合伙这四种。前两者是公司制，后两者是合伙制。已经有研究结论指出：在审计复核时，公司制事务所不如合伙制表现优秀。因为合伙制下规定：合伙人必须对审计质量保证其真实有效性，而且承担无限连带责任。所以有这么严厉的规定制约和鞭策，复核人会竭尽全力提升复核有效性。\xa0 2.公众监督\xa0 公众发挥足够的外部监督能在很大程度影响审计质量，比如事务所长时间的的来自公众监督压力能够引起其重视，引起重视后事务所就会寻找解决的办法和措施来提高审计质量。然而公众发挥的足够与否和公众本身的能力又相关，比如其专业能力、独立判断能力等等。我们的会计师事务所没有形成一个完善的机制和注册会计师行业监管尚不完美等诸多因素的影响，导致了外部监督的独立性不高。同时，由于各种原因和自身能力的极限水平，外部公众一般水平的专业判断。结果审计质量相对较低。因此，需要不断的改善我们的会计师事务所外部环境。外部监管有助于提高会计师行业法规，加强对会计师的专业护理和专业怀疑态度的审计理念，确保审计复核，为审计质量提供保障。\xa0 3.审计准则\xa0 新的会计准则对事务所整体上的管理产生长远的意义。新会计指引明确指出了基本原则，以确保会计信息的质量必须遵循，突出会计信息质量要求，尤其要注意相关性和会计信息的可靠性。更关键的是，基本指导方针还强调“ 实质重于法律形式”的原则。可比性和重要性原则的形式。可见，高品质的审计必须符合会计标准关于相关性和可靠性的要求。\xa0 （二）微观因素\xa0 除了宏观因素的影响，微观因素的影响也非常重要。为了能够确保审计复核的内部合理安排。本小节将对底稿编制人和复核人两个个方面进行分析。\xa0