审计方案（范例）
本部分主要阐述与审计方案编制相关的审计准备工作以及审计方案本身的有关内容。
一、编制审计方案的目的和作用
审计方案的编制是计划审计工作的一项重要内容和技术，它是将审计过程中计划阶段和检查阶段的工作有机地、紧密地联系起来的一座桥梁。简单地说，审计方案就是指导审计工作有效地进行的一套书面指令，是在对被审计单位的基本情况有了初步了解和调查的基础上，对现场审计工作进行具体部署所形成的一个正式的书面文件；是为帮助内部审计人员，在错综复杂的组织体系和浩如烟海的记录文件中，寻找和收集充分可靠的与一个或多个审计目标相关的审计证据而确定的对涉及审计范围、审计目标和审计步骤等一系列事项的综合描述。
对内部审计人员来说，审计方案就象航海员手中的航海图、驾驶员面前的交通图一样意义重大。一份良好的审计方案应该象一张清晰明确的道路图，标明了审计的工作方向和步骤，为内部审计人员有效地进行现场检查和评价活动提供行动指南；同时，它又应该成为内部审计人员在现场审计过程中实现自我控制的一种手段，保证以效率和效果的方式在规定的时间和费用预算范围内达到审计目标，完成审计任务。《内部审计专业实务标准》要求内部审计人员在制订审计计划的过程中编制审计方案。正式的书面审计方案具有以下方面的目的和作用。
(一)编制审计方案的目的
1，指导内部审计人员实地收集与审计目标相关的、充分的、可靠的、有效的审计证据，保证所有的审计步骤和方法都能够被实施和使用，减少遗忘重要审计步骤的风险，降低未能揭示实际存在重大问题的可能性。
2．督促审计监督员与其他内部审计人员认真讨论准备工作过程中所掌握的信息，确定审计目标和重点审计范围，写出详细、具体的审计步骤，下达准确的指令，以指导审计人员，尤其是那些经验不多需要较多帮助的审计人员的工作。
3．为组织和编制审计工作底稿、保存原始的工作记录提供符合逻辑的结构。
4．为完成的每一部分工作提供保存责任记录(日期、批准人、检查人)的便利手段。
5．为审计报告的撰写提供符合逻辑的结构和内容。一般而言，一份完整的审计报告应该包括审计目标、审计范围、调查结果、审计结论和建议等方面的内容。在这方面，审计方案能够提供一般性指导。
(二)编制审计方案的作用
1．审计方案是督促现场审计按指令进行，掌握工作进展情况的一种工具。通过审计方案，审计监督员可以全面把握审计工作的整体部署，包括时间预算和
人员安排。完成规定工作内容的一般审计人员也可凭借审计方案来衡量其工作进程和质量，知道已经完成的和尚需集中精力完成的有哪些工作内容，使其在整个现场审计过程中实现自我控制和自我指导。
2．审计方案为调整年度审计计划或初步的时间预算，具体分配审计人员提供了较可靠的依据。审计方案的确定进一步明确了审计目标、审计重点范围和审计步骤，从而对完成方案中规定的每一部分工作内容所需要的时间和知识技能的估计较为准确。据此，就能有针对性地分配审计人员，并对完成现场审计和撰写审计报告的日程作出具体安排，统筹安排有关事宜。
3．审计方案是对现场审计工作进行监督和检查的依据。通过将实际工作与审计方案进行比较，就可以分析发现哪些工作内容尚未完成或完成得不够理想．需要在剩余的时间里及时予以补救和改进，监督审计人员圆满完成委派的工作任务。
4．审计方案是提高审计工作效率和效果的必要措施。实施良好的．审计方案可以使内部审计人员从被审单位复杂系统的信息迷宫里摆脱出来，避免在大量枝节问题上纠缠不清，而将时间和精力集中于风险较大或可能存在重大问题的领域，强化对之检查和评价的深度和力度；由此，内部审计人员可以减少不必要的审计瞬间，降低审计费用并保证工作质量符合质量控制的要求，以更经济有效的方式实现审计目标，完成审计任务，达到审计目的。
二、编制审计方案的准备工作
从某种意义讲，计划阶段的最后一项工作就是编制正式的审计方案。编制审计方案就是要将已经确定的审计目标、审计范围和准备执行的具体审。计步骤和方法形成书面文件。一份卓有成效的审计方案绝不是内部审计人员独自在封闭的办公室里空想出来的，而是在对被审单位的基本情况有了初步了解，完成了必要的准备工作之后，依据对被审计活动的风险评估结果而精心设计而成的。它是一个对计划阶段的工作成果进行符合逻辑的分析判断和总结的结果。在编制审计方案之前，内部审计人员应该努力完成一些必要的准备工作，其主要目的是熟悉和掌握被审计单位的基本情况，取得对被审计活动的充分理解，为编制审计方案提供足够的信息和根据。这些与编制审计方案相关的必要准备工作包括两个部分：一是在审计人员办公室完成的初步准备工作；二是在被审计单位所在地进行的现场调查工作。
(一)在审计人员办公室完成的初步准备工作
编制审计方案的初步准备工作极为广泛，可以说，在进驻被审计单位以前为完成某项审计任务所进行的一切相关工作都属于初步准备工作的范围。系统的初步准备工作被喻为是圆满完成项目审计任务，达到审计目的的基础，其目标主要是了解和熟悉有关被审计单位的背景信息。在初步准备过程中，内部审计人员应
该拟订初步的审计计划，查阅有关背景资料和文献，从档案资料中了解被审计单位的过去、现状和未来的发展方向，并设计供现场调查所用的问题调查表，其主要工作集中在以下几个方面：
1．拟订初步审计计划
初步审计计划应该根据企业管理当局或董事会审计委员会批准的年度审计计划并结合他们的一些特殊要求来确定。一般来说，在制定初步审计计划之前，由于对被审计单位，尤其是那些过去未曾审计过的单位的基本情况不甚了解或没有了解，因此，初步审计计划只能是一个项目计划大纲，只能在总体上对所需的时间和人力资源作出估计，对审计目标和审计范围也只能提出大致的要求和说明。但是，这个计划大纲是对整个审计过程实行有效控制的一种手段，它不仅能够向被审计单位和审计人员提供有关该次审计活动的目标和范围以及审计目的的宏观认识，有助于被审单位配合审计工作；还能够为有效地、充分地完成其他审计准备工作(例如，组建审计队伍，决定是否需要、如何与外部审计协作等)提供合理的安排和保证。
2．查阅有关被审计单位的档案资料
通常，内部审计部门都建立了一个贮存各种与内部审计活动有关信息资料的档案室。这种档案室应该收集整理并妥善保管有关组织各方面的重要信息，包括每个子公司、分公司、分支机构或部门的各类有助于内部审计人员熟悉被审单位与审计相关的基本情况。这些资料是内部审计人员在现场调查，乃至现场审计过程中不可缺少的信息来源。《内部审计专业实务标准》要求，内部审计人员应该在审计活动中收集有关被审计单位背景情况方面的信息，并进一步指出这些信息是制订审计计划所不可缺少的。在准备工作中，内部审计人员应该查阅那些有助于理解和把握被审计单位的目标、资源拥有和分布状况、控制系统和实际或潜在风险等方面的背景资料。下面是应该存入档案室，并在初步准备工作中应予查阅的有关资料：(1)说明组织的方针、政策的书面文件；(2)说明职责和权限的书面文件；(3)组织机构图和部门机构图；(4)重要岗位及其工作标准的说明文件；(5)目标管理和经营责任制的说明文件；(6)系统流程图或系统文字说明文件；(7)标准操作规程；(8)各种类型的重要业绩报告；(9)内部控制系统的作业流程；(10)所选用的会计政策和原则；(11)预算和实际执行结果的差异报告以及管理部门对此所作的解释和说明；(12)会计核算体系的书面说明文件；(13)所有企业管理当局关心事项的备忘录；(14)以前，尤其是上一次审计报告、工作底稿和被审单位对审计报告的答复，以及对重要问题后续审计的报告。
在具体的审计工作中，内部审计人员可以根据不同的审计类型所需要的信息来确定应该查阅哪些方面的档案资料，获取所需要的背景信息。例如，对财务审计来说，就未必一定要查阅有关工艺流程和生产管理方面的资料；对经营审计来
说，掌握有关会计岗位设置和核算体系方面的信息就显得不那么重要了。一个富有经验的内部审计人员能够根据不同的审计目标选择相关的资料，而不是上述的全部资料。
3．查阅有关审计文献
在整个审计过程中，尤其是检查阶段，内部审计人员随时都可能通过参考一些审计文献，来取得已经遇到的或现场审计中可能遇到的问题的帮助和指导。通常，在初步准备工作中，内部审计人员可能还没有遇到亟需解决的实际问题，查阅审计文献的方向或针对性不够明确，再加上严格的时间控制，使得这项工作得不到重视，甚至被忽略。事实上，有选择地阅读有关审计文献，对拟订初步审计计划，掌握适当的审计技术和方法，提高审计工作的效率和效果都有颇多的好处。例如，检查和评价内部控制是内部审计工作的一项主要任务，几乎所有的审计项目都涉及到内部控制的评审，因此，许多文章对如何研究和评价内部控制系统的适当性和有效性进行了详尽的讨论，提出了许多新观点和新方法；怎样对合资企业、工程项目、电子数据处理和管理职能进行审计，是近年来审计杂志、刊物讨论的主题；另外，有些文章还对如何编制流程图、设计问题调查表、运用统计抽样和数学模型等审计技术进行了较深入的探讨和阐述。这些审计文献所蕴含的知识和信息能够为有效地进行现场调查、现场审计乃至完成审计报告的工作提供科学的审计技术和方法，其中有些文章是审计工作的经验总结，它能够提醒内部审计人员关心那些由其他审计人员发现的问题和在实现组织目标的过程中实际存在的或潜在的风险领域，并告诉审计人员应该“查什么、怎样查”。因此，在初步准备过程中，查阅有关审计文献是必要的，应该引起内部审计人员的高度重视，它能够提供有成效的审计技术和方法。
一般来说，内部审计部门应该有一个专业图书室，收集和保存有关审计理论和实务、内部控制、管理和会计等方面的书籍，同时，还应该配备有关审计学方面的期刊杂志，以及执业会计师协会、内部审计师协会等职业团体颁布的各类研究报告及其解释和说明的公告、专题文章等方面的文献资料。这些文献资料是内部审计人员开阔思路、启迪智慧的信息源泉。
4．设计问题调查表
问题调查表是帮助内部审计人员熟悉被审计单位的基本情况的一种极为有效的工具。控制问卷是问题调查表的一种具体形式，但两者设计思想和方法基本相同，都采用“是”与“否”的逻辑选择来反映调查的结果。内部审计人员应该在办公室设计好问题调查表，以供现场调查使用，这有助于减少在被审计单位的工作时间，降低审计费用，提高现场工作的效率。
问题调查表应该根据总的审计目标、被审计单位的基本情况，并参照审计文献中其他一些典型的问题表来编制，使之既规范、又有针对性，能够反映审计的目的和应予关心的重要方面。一般而言问题调查表的调查方面和范围应该覆盖与被审计活动相关的所有重要方面，其总的调查方面和范围大致包括：(1)组织的方针政策、政府的法律条例和行业标准的遵循情况；(2)被审计单位哪些活动是最重要的、最难以处理的，为什么；(3)各种业绩标准是如何确定的，上一次业绩评估的结果怎样；(4)内部控制系统(包括管理控制和内部会计控制)是否适当和有效，关键性控制环节和措施有哪些；(5)工作的重心是什么，是如何确定工作重点的；(6)经营方面近年来是否有重大的改变，哪些方面有变化，有什么影响；(7)选择的会计政策和原则是什么，近年来有无重大改变，有什么影响；(8)会计核算体系怎样、是怎样形成的；(9)资源的使用是否经济有效；(10)职员是如何接受培训的，效果怎样；(11)人员的流动情况怎样，是否存在不良的流动趋势，为什么；(12)业务信息和会计信息是否真实、可靠；(13)被审计单位与组织内部哪些单位发生联系，联系的方式和渠道是什么；(14)被审计单位对本次审计持何态度和看法等。
在具体工作中，内部审计人员应该根据具体的审计目标有选择地利用上述所列方面的调查内容设计出更为具体的有针对性的问题调查表。设计问题调查表的目的是为了帮助内部审计人员有效地进行现场调查工作，为确定审计范围及其重点、编制审计方案提供适当的信息。值得指出的是，内部审计人员在办公室编制的问题调查表的针对性与被审计单位的实际情况可能存在某些差异，尤其是那些通用式的标准问题调查表，其存在差异可能更明显，这就要求内部审计人员在现场调查或实际使用中根据具体情况作必要的修改补充，使之适合特定的审计环境，否则，千篇一律地加以使用，则可能遗漏某些重要事项，达不到预期的效果。另外，内部审计人员不能过分信赖调查表上简单的选择结果，因为无论是由内部审计人员还是被审计人员填列，其结果不可能完全准确地反映实际状况，甚至可能存在与实际相悖的信息。因此，内部审计人员在利用问题调查表时，必须保持谨慎的态度，万不可盲目地信赖其结果。
(二)在被审计单位所在地进行的现场调查工作
现场调查是在被审计单位所在地进行的与确定审计目标、范围和步骤、编制审计方案直接相关的一项重要工作内容。现场调查是为了获取对被审计单位情况更为直接的、进一步的认识，其目标仍在于熟悉情况。但是，这种熟悉和了解情况的方式不同于一般的、走马观灯式的调查了解，它必须能够为编制合理有效的审计方案提供详尽可靠的信息依据。因此，现场调查应该有计划有系统地进行。为此，内部审计人员不仅要与被审计单位有关人员进行深入细致的讨论，并随时提出一些问题，还必须深入作业现场进行实地观察，分析重要的档案资料；不仅
要了解作业过程和关键的控制措施，还必须理解和掌握其真实的目的和效果，识别实际或潜在的风险领域以及可能存在的重大问题；同时，还应该对组织体系、职员背景、管理模式和风格有较深入的了解。否则，内部审计人员就难以确定审计的重点，在大量繁杂的业务活动中迷失方向而理不清审计目标，也就不可能制定为现场审计工作提供指南的切实可行的审计方案。在整个审计过程中，现场调查工作有着极其重要的意义，它是保证现场审计工作卓有成效的基础。现场调查主要包括以下工作：
1．与被审计单位相关人员的会晤
内部审计人员进驻被审计单位后的第一项工作，就是要召开一次与被审计单位相关人员的初次见面会议。所谓“相关人员”，不仅是指被审计单位的经理或各级管理部门的负责人，更重要的应包括与被审计活动直接相关的业务主管人员，甚至具体工作人员。
在这个会议上，内部审计人员应该向与会者，尤其是那些以后要对报告作出答复的管理人员说明来意，阐明审计的目标、大致工作范围、时间安排、要求提供的资料和帮助，以及其他为完成审计任务所作的具体安排和要求。内部审计人员应该了解管理人员所关心的问题，对实际工作中存在问题的看法、以及对本次审计工作所持的态度和要求审计人员提供的帮助；同时，还应该就有关经营目标、计划管理、内部控制、财务会计、生产技术、经营方针等方面的问题广泛地交流意见。在现场调查过程中，内部审计人员所要求收集的大部分资料和信息都来源于管理部门的管理人员，因此必须围绕调查表中有关重要问题进行较为详尽的讨论，主要听取他们对有关方面的情况所发表的意见和看法。通过交谈，内部审计人员可以更进一步了解有关计划和控制系统、业绩标准的制订和修订、经营管理状况和财务会计等方面的情况，以及管理人员已经意识到的问题。
初次见面会议是一次非常重要的、必不可少的会议。它是内部审计人员取得对被审计单位宏观认识的一次机会，也是建立合作关系的基础。在会晤交谈中；内部审计人员应该明智地提出一些具体的敏感问题，显示其专业素质能力和职业风格，同时又必须保持谦虚、勤奋、踏实的作风，显示客观公正的执业姿态，免除被审计人员可能存在的抵触情绪，争取他们对审计工作的支持和帮助。可以说，内部审计人员在初次见面中所表现的态度和作风是能否取得被审计单位人员配合的一个重要因素。
2．查阅有关文件
文件是贮存和传递信息的一种方式，每个被审计单位都会有大量的、名目繁多的文件。在初步准备工作中，内部审计人员就应该知道将要审计的单位有些什么文件，需要查阅哪些文件，并提出索取所需文件的具体要求。要查阅所有的文
件是不可能的，也是没有必要的。通常，内部审计人员将时间和精力集中于查阅与被审计活动相关的重要文件上。这些文件包括上级管理部门下达的计划、预算和经营目标；目标管理方案；质量控制和业绩报告；程序流程图；操作规程；重要岗位说明；会计原则和政策；核算体系；各项业绩标准；与企业内部和外部往来的重要文件等。
阅读被审计单位近期的文件记录可以使内部审计人员迅速了
解这个单位目前的状况和潜在的发展趋势，弥补审计人员在办公室里所掌握情况的不足之处。一些分析性报告通常反映丁本期某些活动的进展情况和存在的问题；有些文件记录了被审计单位在生产经营管理和财务会计等方面存在重大变化，这些变化可能给组织造成了积极的或消极的影响。这些文件所反映的情况可以为确定审计重点提供参考，提醒内部审计人员在以后的工作中给予必要的关注，并证实和分析所反映的问题。
3．实地观察
对被审计单位的生产经营过程、各类工作的业务处理过程或作业现场进行实地观察是现场调查工作一个极其重要的组成部分，它能够使内部审计人员直接感觉和认识被审计单位的基本情况，深入理解和把握各类活动实际的目的和效果，为确定审计范围、编制审计方案收集真实可靠的信息。
和查阅文件一样，要对所有的现场和活动过程进行实地观察是不可能的，也是不必要的。实地观察的工作内容应该根据项目审计目的来确定，并反映问题调查表所关心的重要方面。一般来说，实地观察应该覆盖与被审计活动相关的所有重要方面，包括资产的保护、设备和资源的利用、财务会计和生产经营过程等方面的内容。具体地讲，内部审计人员在实地观察中应该关心以下方面的问题：(1)活动是否遵守了公司的方针、政策、法律、条例，以及各种应予遵守的程序和标准；(2)资源财产的安全和完整方面的保护和控制情况；(3)控制措施的运用及其效果；(4)现场工作状况及其质量；(5)资源的筹集和使用情况；(6)会计信息和业务信息的处理情况及其准确程度；(7)生产现场的秩序和纪律等。实地观察是侧重于经营管理方面的审计不可缺少的内容，它能够使内部审计人员更准确、更直接地了解被审计单位是如何为实现生产经营目标而工作的，证实被审计人员所声称的各种情况是否与现场实际相符。
实地观察应该是一项认真细致的工作，绝不能象走马观灯那样轻松愉快，随随便便。在实地观察过程中，内部审计人员既要注意“看”，也要认真“听”，还应该适当地运用分析判断以挖掘那些曾未被考虑而又需要进行观察的事物，时刻注意那些不正常、不经济、低效率或任何可能存在问题的迹象。这些迹象可能以工作流程不顺畅、场地脏乱、设备安置和保养不恰当、资产保管地不安全、装置泄
漏点不正常、业务衔接不够等形式表现出来，也可能表现在指挥不当、职员对管理人员有不满或抵触情绪，工作态度不严谨，作风散漫等方面。富有经验的内部审计人员熟悉管理原则和方法，通晓企业的各种工作标准和要求，只要稍加注意就能发现类似低效率，不经济或不正常的现象。通常，实地观察必须由熟知情况的管理人员陪同进行，内部审计人员应该随时提出—些具体的问题以求得现场解答，尤其对观察中发现的不正常或存在疑虑的现象，应该寻问其原因直到得到满意的回答为止。同时，适当地听取现场作业人员就目前情况和存在问题进行的介绍和解释，并对之进行比较分析，这有助于内部审计人员从不同人员对同一事物所作的不同解释中去揭示可能存在的重大问题或需要深入调查的潜在风险区域。
在利用实地观察所收集的信息和结果时，内部审计人员应该保持谨慎的态度。一方面，实地观察中所观察到的一切情况都可能是随机事件，并不能完全代表正常条件下的一般现象。这要求在今后的工作中进一步证实，例如，审计人员在现场既没有看到工作停顿，也没有发现工作积压，场地也很干净整齐，展现在他们面前的是一条畅通无阻的生产流水线，但是在生产管理部门或生产车间有关产品产量的统计资料中，却发现每个月的产品产量起伏很大，甚至出现产量为零的记录。这就表明，因为停工可能没有完成生产计划，眼前畅通运行的生产线是一种假象。另一方面，由于某些客观原因(例如，被检查人员把审计人员看作是“拿
着别人的脑袋去邀功请赏”的对手)，内部审计人员所听到的介绍和解释可能不是真实情况的反映，甚至可能与真实情况相背离。于是，内部审计人员既不能过于信赖被审计单位有关人员提供的信息，也不能被现场观察到良好状况的假象所迷惑。当然，也不能因为观察到了低效率、不经济、不正常的现象就轻易得出一般性的总结结论。在实地观察和利用其结果时，内部审计人员必须牢记：参观中所观察到的一切情况并不一定反映了正常条件下的一般情况，都需要得到进一步的证实。
在实地观察过程中或之后，内部审计人员应该完成修改和填列问题调查表的工作，根据情况需要编制规范的流程图，取得对被审计活动重要过程及其意义和目的的理解，收集那些证实或否定实地观察中发现可能存在问题的资料，并对所获取的各种信息进行归纳总结，形成书面记录，为确定审计范围和审计步骤提供参考依据。
4．进行简单的审计测试
在完成上述工作、掌握了一定情况的基础上，内部审计人员可以结合内部控制评审和风险评估对各类被审计业务或关键性活动的操作处理过程进行一些简单的审计测试，作为现场调查工作的一部分内容。这种测试的目的仍在于熟悉被
审计单位的情况，尤其是重要的经营活动和操作过程，以确定控制的薄弱环节或高风险领域。简单审计测试与现场审计中进行的以取得支持审计结论的证据为目的抽样检查不同。这种测试涉及面小，一般只需抽取一个样本就能够满足内部审计人员理解某项具体业务或活动的操作过程是如何被完成的要求。因此，简单测试也称之为“审计探查”。但是，这种审计探查是确定审计重点范围、审计步骤必不可少的，是富有成效审计工作的重要步骤。它既可以用来检验内部审计人员对工作流程、控制系统和关键活动的理解是否正确，也可以用来判定既定的控制措施、工作程序和作业标准等是否一贯有效地贯彻执行并达到了预期的效果。
简单的审计测试一般依照一个记录或者一项活动从开始到结束的顺序过程进行，这种测试称之为顺序测试。内部审计人员通过抽取一项记录或活动，按照其信息传递和处理过程进行顺序测试，就可以测定该项记录或活动是如何自始至终被处理完成的，完成这个过程需要哪些审批程序和处理环节，其控制状况如何，每个控制点对该过程的控制是否达到了预期的效果，等等。在测试过程中，内部审计人员通过对加工处理过程的认真观察，随时向作业人员提出一些具体问题，那么有关加工处理过程的操作方法和活动本身的情况，以及控制的效果也就很容易被理解和认识了。简单的审计测试是最有利于提高审计工作效率的一项工作。它可以通过少量的抽样测试来帮助内部审计人员理解经营过程和各种信息传递过程的各种复杂因素，发现那些妨碍经营活动和信息传递顺利进行且富有成效的环节，揭露不经济、低效率的资源使用情况，还能够揭示部分与规章制度相违背的操作和处理过程，从而识别控制缺陷和高风险领域，为确定重点审计范围和审计步骤，编制有针对性的审计方案提供极有价值的参考信息和依据。
简单的审计测试只要运用恰当，将会使审计工作更富有效率和效果。在选择测试样本时，内部审计人员应该具有敏锐的洞察力，并能够恰当地运用审计经验和分析判断技巧以保证随机选择的样本具有代表性，能够反映同类事项的共同特征。关键性业务活动的测试样本数量适当，能够为确定是否给予重点审计提供较准确可靠的信息。在利用测试结果时，内部审计人员应该具有谨慎的态度，保持清醒的头脑，由于这种测试仅仅是现场审计工作之前的一种探查，通常涉及面小，样本规模不大、花费的时间也较少，并非是一次严密的系统取证过程，所以收集的证据并不充分。内部审计人员切莫根据测试中发现的不足、薄弱环节或显而易见的问题，就认为无需进行现场审计就已经得到了足以支持审汁结论的充分可靠证据，致使在现场审计中随随便便不再进行深入细致的检查取证。这种错误的认识和做法必将导致以偏概全或不成熟的审计报告，在讨论时将会招致被审计人员的反驳和鄙视，使内部审计人员处于极为尴尬的境地，可谓“后患无穷”。
5．分析性检查
在现场调查过程中，对被审计单位的经营活动资料进行分析检查，主要是从宏观的角度来研究和比较反映经营成果和财务状况的数量性资料之间的关系来测定各种信息的合理性和变化趋势，它要求内部审计人员根据不同的目的把数量性资料分成不同
的组成部分，并通过分析比较来揭示各成分之间的可能关系。例如，为确定某一期间投入产出的效率，就需从投入产出报告中分离出投入和产出的部分并计算出两者的比值，即投入产出率。
分析性检查既可用于现场调查，也可用于现场审计，其核心就是资料之间的比较。比较可以用本期资料与基期资料进行对比来从总体上揭示其关系和变化趋势。在正常的情况下，各个期间的经营资料和会计资料都有较稳定的关系，其变化也会呈现出一种规律。如果发现某期间的数量性资料所显示的信息有了较大的变化，则预示着被审计单位经营过程的某些方面已经发生了重大变化，从而破坏了资料之间稳定的关系或变化规律。这种变化很可能暗示经营过程的某些关键环节存在重大风险，从而提醒内部审计人员将其作为审计的重点。
分析性检查的内容极为广泛，审计人员应该根据审计的目的和任务来决定分析性检查的内容。一般而言，分析性检查的内容包括；实际完成情况与预算、计划的比较；有关本期财务比率和业绩报告与历史同期或最高水平资料进行比较。这些财务比率和业绩报告包括但不局限于销售毛利率、销退货或折让率、销售费用率、应收帐款周转率、应收帐款与存货的比率、应收帐款帐龄分析、生产指标、市场指数、资产负债率、流动比率、速动比率；对经营资料进行趋势分析等。指数平滑法、加权平均法、回归线法等是内部审计人员进行趋势分析，从宏观上把握经营过程的持续性及其变化情况，掌握经营业绩的动态变化，从而预测本期经营应该取得哪些成果的常用方法。另外，比率分析也是一种常用的很有效的综合分析、解释方法。例如，通过计算销售费用率，就可以得知销售费用在净销售收入中所占比重，通过与过去进行比较就可以揭示本期销售在降低费用，减少支出方面所取得的成绩或存在的差距。
分析性检查不仅要将本期执行情况与历史资料反映的业绩指标作比较，还应该将其与现行标准，甚至同行业同类先进指标进行比较。在分析性检查过程中，内部审计人员应该对用以进行比较的标准进行分析，评价标准本身的合理性和有效性，考虑不同期间资料的可比性。任何一种资料信息都有其产生的特定环境和条件，不考虑其可比的前提而盲目地进行比较，就可能使分析性检查显得毫无意义。
三、编制审计方案
合乎需要的审计方案应该在现场调查之后及时编制，以指导现场审计工作。在初步准备和现场调查工作中，通过查阅有关档案文件资料、与管理人员讨论经营活动、实地观察作业现场和操作过程、进行简单的审计测试和分析性检查，并在工作底稿、备忘录或其原始工作记录中记载、汇总了调查了解的结果，由此内部审计人员对被审计单位的过去、现在和未来的发展趋势有了一个较全面的了解，为综合所获信息，确定审计目标和重点范围打下了基础。这时，内部审计人员应该组织在一起认真讨论准备工作中所掌握的各种情况，尤其是那些显示出具有较高风险，可能存在问题的方面，编制审计方案。下面，我们介绍内部审计人员在编制审计方案时应予认真研究和确认的内容，即审计方案的一般结构和内容。
(一)确定审计范围
任何一个被审计单位都有许多相互联系的活动和极其复杂的业务处理过程。要全面审计其中的每一个方面和处理环节，将花费大量的时间，紧张的资源预算所要求的严格费用控制使审计工作不可能对被审计单位的每一项活动进行全面彻底的检查和评价，即使是那些风险高的，被认为重点审汁的部分，也不可能进行全面彻底的检查。在准备过程中所获得的信息有助于确定审计目标的重点领域，经济有效的审计方案是侧重于达到组织目标的重要事项而不是全部或令人感兴趣的事项。《内部审计专业实务标准》认为，内部审计总的审计范围是对被审计单位内部控制系统的适当性和有效性，以及履行职责的工作质量进行检查和评价；但企业管理当局和董事会对审计工作范围提供一般指导。就一个具体审计项目而言，通常仅涉及与完成该项审计任务相关的活动和重要方面。例如，对购货部门进行审计时，审计人员可能将审计工作效力集中于三个方面：购货的来源；视供货者的情况选择购货；使用购货订单购货。选择这三个方面作为对购货部门审计重点的原因是，这三个方面存在着重大问题的可能性；通过测试发现有关供货方情况的记录存在令人迷惑的问题，既定的标准、程序未能有效地执行；分析性检查又发现向某些供货单位采购的金额或订货合同的金额较大或增长幅度较大。总之，具体审计项目的审计范围应根据准备工作．尤其是现场调查的结果，视控制状况、风险高低和重要性来确定。有关内部控制评审和风险评估的内容，请读者参阅第六部分和第七部分。在此，我们介绍一下重要性概念。
重要性概念是会计审计理论和实务中的一个基本概念。不同阶层的人员(诸如企业管理当局、审计委员会、股东、债权人、外部审计人员等)从各自关心的角度，对企业生产经营管理活动各方面的重要性所持的态度和观点会存在差异。对外部审计人员来说，重要性主要是针对财务报告所列项目的真实性和公允性而言的，凡对财务报表所列信息的真实性和公允性有重大影响，可能导致报表使用者改变其决策，并具有重大遗漏和错误的事项。换言之，凡对签署客观公正的审
计意见有实质性影响的事项都具有重要性(例如，应收帐款、或有负债、资产存货等)。对内部审计人员来说，重要性概念更为宽广。一般而言，企业生产经营管理的所有重要方面，以及企业管理当局关心或提出具体要求的任何方面都具有重要性，而不局限于财务报表所列事项有关内容，例如，采购业务、设备的保管和维修、安全管理和资源的使用等。但是，在具体的审计项目中，重要性概念的运用仍然具有针对性，通常根据完成审计任务的需要来判断哪些方面具有重要性。
在编制审计方案、执行现场审计和评价审计结果的各个具体工作阶段，都需要对有关事项的重要性进行估价。具有重要性的事项影响着审计步骤的种类、范围、时间安排、人员分配，因此，对重要性事项的认定直接影响了审计方案的编制。可以说，现场调查所进行的一切工作都是对被审计活动重要性事项的确认。为了有效地进行审计，内部审计人员应该在现场审计中不断地评判审计测试和审计步骤的实施结果，并根据其结论反复估价计划的审计范围是否适当，是否存在遗漏重要事项的可能性。通常，由于一些新情况的出现，而使审计人员降低或提高重要性事项的评判标准，使得一些曾被认为是重要的事项变成次要的，相反，也有一些最初认为并不重要的事项却显得极为重要。由于审计初期和结束时对有关事项的重要性认识有所不同，因此，内部审计人员应该在现场审计过程中不断确定重要性指标和审计范围，这也正是审计方案需要在现场审计过程中加以修改或补充的原因所在。
运用重要性概念确定审汁范围，要求内部审计人员在评价信息方面具有较高的技能，在估价被审计单位哪些方面应该进行重点审计具有较多的审计经验和分析判断能力。
(二)确定审计目标
在编制正式的书面审计方案时：必须为既定审计范围内的每一部分拟订具体的审计目标。具体的审计目标应该跟据准备工作的结果，侧重于对组织目标实现和健康发展具有重要影响的、或已经揭示存在实际的或潜在问题的重要活动事项。审计目标与被审计活动的目的是紧密相关的，要制订具体明确的审计目标，严格区别两者的含义是必要的。审计目标是内部审计人员为达到审计目的所要完成的工作，而被审计活动的目的是管理部门为使组织内的各项活动有助于组织目标的实现而对职员的工作提出的要求和努力达到的效果。例如，管理部门要求职员经济有效地使用资源，这是与资源使用相关业务活动的目的，而与之相应的审计目标则是确定资源是否得到了经济有效地使用。因此，具体的审计目标是针对某项业务活动的目的而设计的。如果内部审计，人员要对：“根据供货者的情况
购货”这部分工作进行审计，那么审计目标应该是确定是否为选择供货者制定了
标准，以及这些标准是否适当；确定有关部门是否定期向采购部门提供了有关供货者情况的准确信息；当供货者不符合既定的选择标准时，是否采取了适当的行动。类似地，要制订与采购业务活动的审计目标，还必须对采购的来源和使用订货单购货两个方面拟订审计目标。
(三)确定审计步骤
审计步骤是指导现场审计达到审计目标的一套具体行动措施，是审计方案的核心内容。在确定了审计范围和审计目标之后，内部审计人员应该继而决定具体的审计步骤，-包括应采用的审计方法，以说明如何收集证据、评价证据，完成现场审计工作。审计步骤应该适合特定的审计目标并覆盖整个已经确定的审计范围。要有效地完成现场审计工作，保证所收集的信息能够充分、准确地支持审计结论，达到审计目标，在审计步骤中阐明各种指令所运用的名词必须有准确的含义，以免产生歧义而使执行审计步骤的人员误入歧途。为此，内部审计部门有必要对审计方案中使用的各种指令性名词采用统一的定义，并为审计人员所理解和熟知，以保证方案制订和执行方案的人员之间建立可靠的联系，使执行方案的审计人员能够按照方案制订者的意图完成审计：步骤。“审计”这个词的含义极为丰富，几乎可以在各种场合中运用。分析、核对、验证、测试等词都可从不同的角度或方面来表达这个词的含义。因此，诸如“审计”这类意义过于一般化的词不适合作为指令性名词在审计方案中运用。为了统一认识、统一行动，内部审计部门应该对“分析、核对、验证、测试”等经常运用的词统一定义，这样有助于减少意义的模糊，为正确理解和完成审计步骤所规定的真实工作内容，获取准确可靠的信息提供合理的保证。
(四)修订时间预算和分配审计人员
通常，花费在审计准备过程中现场调查所需要的时间与进行现场审计和撰写审计报告所需要的时间有较稳定的关系。在完成现场调查工作之后，内部审计人员对被审单位的情况有较全面的了解，审计的方向和重点也较明确了，这时就能较准确地估计现场审计、完成审计报告的时间。由此，就可以对原计划中的时间预算作适当的调整，并可根据完成规定的审计范围内每一部分工作所需要的知识和技能来具体安排审计人员。
内部审计人员应该在内部讨论的基础上完成上述实际编制审计方案的工作，并将其结果形成正式的书面文件。一般而言，一份结构合理、内容完整的审计方案还应该包括审计项目的名称、被审计活动的目的、控制状况、风险、审计工作底稿参阅、背景信息等方面的内容。在具体的审计实务中，不同组织的内部审计部门对审计方案的编制方法、内容结构的要求不尽相同，完全相同格式的方案是
不存在的。但是，诸如审计目标、审计范围和审计步骤之类的内容是任何一份审计方案不可缺少的组成部分，也是审计方案的核心内容。它不仅反映了审计准备工作的成果，而且是内部审计人员对所了解掌握的各种情况进行初步分析、判断和评价的智慧结晶，反映了审计人员的审计思想。
一般而言，美国一些组织规模较大的内部审计部门在总结长期审计工作经验的基础上，对一些常规性的审计项目都设计了标准化的审计方案，以供现场审计工作使用。这既有利于减少在被审计单位所在地的审计时间，降低审计费用，又有助于帮助审计新手学习和掌握审计方案的编制技术和方法，指导其有效地进行审计。标准化的审计方案通常还包括了背景情况和部分审计准备工作的内容，并附有上一次审计确认的控制状况。但是，在实际运用中，内部审计人员应该根据现场审计所掌握的情况对审计方案进行必要的修订和补充，并取得审计管理人员批准，以适应变化了的审计环境。
审计实施方案及保 证措施
宝管一区高层住宅及人防车库工程竣工结算审计 第一部分审计实施方案 一、审计工作的目的、范围、内容 1、审计项目: 宝管一区高层住宅及人防车库工程。 2、审计依据：依据《建筑法》、《合同法》、《招标投标法》、《审计法》等法律法规的有关规定，和贵单位提供的相关资料，进行工程结算审核。 3、计划工作时间： 10月10日—— 12月10日 4、工作目的：经过审计，确定建设项目结算造价的真实性、正确性、合规合法性。 5、审计范围：宝管一区高层住宅及人防车库工程。 6、审计的内容： 对委托项目进行审计，重点是检查项目竣工结算是否真实合法。具体内容如下： ①、工程价款结算情况审计，重点是工程量计量是否准确，单价是否正确，变更设计批复手续是否齐全，对变更的合理性、必要性及单价的合法性、合理性进行审核； ②、主要材料、设备的价格及价格签证是否符合市场行情； ③、施工过程中索赔及索赔价款的合规性、合理性，索赔价
款计算依据的完整性和数字的准确性； ④、核算实际完成工程量，审核竣工结算情况。 二、审计实施步骤和方法 1、审计步骤 1.1审计准备阶段 （1）、主要是进行审前调查，熟悉项目的有关招标文件、施工图设计、施工合同、重大变更批文及重大事项决定的有关文件、决算报告编制情况，以及项目基本概况和工程规模等。 （2）、制定审计实施方案，成立审计组并确定人员的分工。 （3）、向被审计建设单位提供工程竣工决算所需的资料清单，并收集结算审核所需资料，踏勘现场，了解情况。 1.2审计实施阶段 在熟悉项目基本情况、资料收集完整、专业人员分工确定的情况下，进入审计实施阶段。听取被审计单位情况汇报，根据专业分工，各司其职，开展审计查证工作。 1.3审计完成阶段 （1）、各小组完成审计的初稿，交项目负责人审查，同时整理审计工作记录并对发现问题进行分类整理，编制审计工作底稿； （2）、项目负责人审查结束，撰写审计报告征求意见稿，向建设单位汇报审计情况。 （3）、出具审计报告，归还审计原始资料。
编号：TQC/K185 20xx年工程项目审计实 施方案完整版 In order to achieve a certain goal, the final plan is output after internal communication and confirmation, and the implementation is reasonably arranged according to the existing resources, so as to realize the structured and planned implementation. 【适用制定规则/统一目标/规范行为/增强沟通等场景】 编写：________________________ 审核：________________________ 时间：________________________ 部门：________________________
20xx年工程项目审计实施方案完整 版 下载说明：本方案资料适合用于工作中，为达到某个目标把要求和工作的内容及根据单位的实际情况来制定，在内部沟通确认后输出最终的方案，执行时根据已有的资源进行合理安排，现实结构化和有规划性的实施。可直接应用日常文档制作，也可以根据实际需要对其进行修改。 一、项目名称： 建设局xx国道两侧绿化工程竣工决算情况审计。 二、编制的依据 根据审计署《审计机关审计方案准则》、《审计国家建设项目审计准则》、《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关审计项目质量控制办法(试行)》及建设审计局正审通[20xx]2号审计通知书制定本实施方案。
xxx工程决算审计实施方案 根据xxx的审计计划，xxx派出竣工决算审计组10人，对xxx工程进行竣工决算审计。为了明确决算审计目的、范围、内容及重点，保证竣工决算审计质量和效果，现结合审前调查，编制项目决算审计实施方案。 一、项目基本情况 xxx （一）项目批复情况 xxx （二）项目参建单位 勘察、设计单位：xxx 施工单位：xxx 监理单位：xxx 检测单位：xxx 第三方质量监督单位：xxx 二、审计目的 本次审计主要对xxx竣工决算的真实性、合法性和效益性进行审计，核实项目建设过程管理的合规性、控制建设成本、保障资金安全、规范项目管理，要揭示建设项目存在的管理漏洞和潜在风险，确认建设项目工程投资造价，核实交付使用资产，总结建设项目经验，评价工程管理水平和投资绩效。 三、审计范围 审计范围包括工程建设项目从立项到竣工决算全过程的所有投资、实体工程、与建设项目有关的管理情况进行审计。本次重点审查项目工程
结算、财务决算、物资采购、招标投标、合同管理、工程质量、安全环保、与建设项目有关的管理单位及其管理活动。 四、审计依据 （一）国家、工程所在地有关法律、法规、政策和规定； （二）国家主管部门、各级行政部门制定的法规及制度； （三）集团（股份）公司及管道分公司的制度及有关规定； （四）工程可行性研究报告、初步设计文件及批复、核准文件；安全环境等各项评价及有关批复； （五）工程设计文件、竣工图纸、 （六）开工报告、项目总体部署等前期工程管理资料，建设工程有关的招标投标、合同文件； （七）物资采购、库存、验收资料； （八）财务凭证、账册、报表、经营管理分析、工程结算资料； （九）现行施工技术验收规范及工程技术验收资料、隐蔽工程记录、监理日志、质量监督过程及质量评定报告、工程各项验收审批等资料。 五、审计内容和重点 本次审计实施过程按业务范围划分为结算、管理、物资和财务四个工作分组。各审计人员按照审计实施方案要点，结合自身工作经验，对项目建设的全过程管理情况进行审计，并对审前调查中发现的风险提示做进一步查证和落实。对于所发现的普遍性问题及重大问题，各审计人员有责任和义务将审计发现告知其他审计人员，以提供更多信息扩展思路，提高审计效率。 （一）工程结算及其他费用审计 1.查看施工记录、监理记录（日志）、工程会议纪要及访谈生产运营
建设工程项目专项审计工作方案 工程专项审计工作方案 一、工程专项审计的内容 工程专项审计主要包括三方面内容： 1 、工程项目审计：工程项目的合规性、合理性，审查工程计划内容是否完备，审查工程投资的可行性资料。 2 、工程成本审计：审查建设单位在计算工程成本方面的有关规定，工程原始记录的真实性，审查工程成本计算的原则是否符合规定。 3 、工程清点盘存审计：工程的清点要将工程的实际存在、工程支出明细帐、企业盘存单核对，看三者是否相符；清点工程竣工后的余料，弄清其是否办理退料手续，有无冲减工程成本，防止挪作他用或化公为私；对在建工程可根据工程完工程度按比例检查。 对单项工程从项目立项、可研、招标投标、设计、施工、监理、造价控制、到竣工交付使用全过程的经济活动和管理进行的审计。通过对工程项目的工期、质量、安全、效益及国有资产的安全完整等方面进行审计。它包
括了内控制度、财务收支、经济效益、经济责任等内容。 二、工程专项审计的重点： 1 、建设项目申请立项等前期报批手续是否齐全： ⑴建设项目立项申请； ⑵专业资质单位编制的可行性研究报告（或项目建议 2
书）； ⑶专业资质单位编制的环境评价报告和安全生产评价 报告； ⑷合资、合作项目提交公司合作协议；联建项目协议；⑸拆迁企业证 明；拆迁安置方案； ⑹特殊行业建设项目需提供行业化管理部门批件; ⑺对于国家重点项目在具备1—7资料的同时，还需提 供土地合同、1: 500地形.土地证、建筑用地规划许可证. 建筑扩初建设审定通知单、初步建设方案等。 2、设计、施匚监理单位招标投标程序是否合法，是否存在围标、串标、假招标等现象，手续是否齐全，存档资料是否完整； 3. 工程设计、施工.监理合同，设备及材料采购合同内容是否完整，条款是否合规；审查是否完成合同规定的各项指标。 4. 设计、滋工.监理单位在项目实施中是否在质量、安全、进度方面存在失职乜 5. 项目实施中，是否取得了规划许可证；工程质量监督手续"安全监督手续是否齐全；施工许可证是否取得。 6. 工程结算手续是否齐全，结算资料及报告是否完整; 7. 工程款支付及设备材料采购款支付是否合规； 8. 审查公司章程，是否建立健全的公司管理制度，并 3
审计组长（签字）：XXXX 编制人（签字）：XXXX 审计实施计划 被审计单位： 2008年7月1日 具体审计项目 审 计方法 审 计人员 起 止日期 审计的具体容 应注意的重 点问题 市XXXX股份有 限公司采购与付款控制制度 审 阅 7- 1~7-2 1.岗位分工与授 权批准 2.请购与审批控 制 3.采购与验收控 制 4.付款控制 5.监督检查 市XXXX股份 固定资产部控制规 审 阅 7- 3~7-4 1.岗位分工与授 权批准 2.取得与验收控 制 3.日常保管控制 4.处置与转移控 制 5.监督检查 市XXXX股份 存货部会计控制制度 查 询 7- 5 购货与付款、盘 点 市XXXX股份财产清查制度 查 询 7- 6 固定资产的盘点 市XXXX股 份信息披露制度 查 询 7- 7 市XXXX股份有 限公司债券持有人明细资料保管制度 查 询 7- 10 市XXXX股份章程 查 询 7- 12
凭证账的核查 抽 查 7- 13~14 备注 审计部门：XXXXXXX 审计组长（主审）：XXXX 编制人： XXXX 审计通知书
制度核查记录被审计单位： 2008年月日 制度摘要 起效 时间 目前现状审计结论 市XXXX股份信息披露制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： 市XXXX股份债券持有人明细资料保管制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： 市XXXX股份章程 1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： 市XXXX股份存货部会计控制制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度： 市XXXX股份财产清查制度1.是否有完善的规定和流程控制： 2.现实中执行和运用的程度：
关于审计项目的实施方案 为认真做好x年的项目审计工作，进一步优化全区经济建设和发展环境，现结合实际，制定本方案。 一、指导思想 认真贯彻省、市审计工作会议和区委x精神，进一步加强区级预算执行情况审计，规范预算管理，提高财政资金使用效益。围绕“大财政”审计理念，突出对重点资金、重点部门、重点领域的审计监督，继续落实审计“双百”制度，强化审计意见整改力度。以深入开展“审计提升年”为突破口，加速审计转型，不断提高依法审计能力和水平，为全区经济社会发展提供有力保证。 二、审计内容 （一）、财政收支审计 1、区本级预算执行情况审计 以全部政府性资金为载体，关注财政管理中出现的新情况、新问题，客观评价x年区级财政在落实财税政策，完善公共财政体系，促进经济社会事业发展等方面发挥的作用；检查预算管理、分配和绩效情况，预留资金的规模和向人大的报告情况，揭示区级预算执行结果与人大批准的预算在规模及结构上存在的偏差；推动政府预算公开透明，审查区财政局批复区直部门、单位预算情况等。 2、部门预算执行情况审计
突出重点单位、重要部门和使用财政资金较多单位的审计监督，扩大审计覆盖面。重点检查综合预算管理、津补贴发放、“收支两条线”等各项改革的推进完善情况，预算执行绩效情况，政府性资产管理情况，各项民生工程政策的落实情况等。 3、下级财政决算审计 以规范镇街财政分配行为、提高依法理财水平为目标，开展对下一级政府年度财政决算审计。计划开展对x年度x镇财政决算和x财政财务收支审计。通过审计促进下级政府严格执行国家财税法规政策，提高财政资金使用效益。 （二）、专项审计和效益审计 1、民生工程和专项资金审计 继续加强对涉农、社会保障、扶贫、救灾、救济、教育、医疗、住房等各类专项资金的审计监督，着力检查资金管理和政策执行情况，关注资金使用效益，严肃查处挤占挪用、虚报冒领、损失浪费等问题，保障各项资金专款专用，促进完善社会保障制度的落实。结合省、市有关要求，安排我区民生资金审计或审计调查。 2、世行加灌三期贷款审计调查 以满足国外贷援款项目协议要求为目的，真实完整地反映项目建设和资金使用情况，主要审计农业综合开发世行加灌项目资金到位、管理和使用、项目建设、提款报账等情况，规范财务管理和会计核算。 3、政府投资审计
2011专项资金审计实施方案 为落实XX县审计局开展专项资金审计，根据XX县政府X号文件精神的具体要求，制定《专项资金审计工作方案》。 一、指导思想 以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，以规范财政专项资金管理、提高资金使用效益为目标，以查处重大违法违规问题和经济案件为重点，通过加强对专项资金的审计监督，认真纠正专项资金管理使用中违反政策规定的问题，促进各级各有关部门和单位建立健全内控制度，完善监督运行机制，规范资金管理和使用，提高专项资金在促进社会经济发展、解决群众生产、生活中的困难等方面的使用效益，进一步从源头上预防和惩治腐败，促进加强党的执政能力建设。 二、审计目标 根据局按排确定的目标任务，全局要通过开展专项资金审计，实现以下目标。 （一）摸清列入本次重点治理范围的专项资金的底数及其构成和专项资金的分配和使用情况。 （二）重点查处专项资金管理和使用中存在的截留、滞留、挤占、挪用、虚报冒领、挥霍浪费及侵占贪污等严重损害群众利益的违法违纪问题。 （三）对有关部门或单位在专项资金管理和使用中存在的问题，据实揭露并依法予以纠正和处理。 （四）对专项资金安排的开工、在建、完工项目，严格按照有关
计划、政策规定及定额标准对工程项目的预算和审计决算及其效益进行审核，确保资金使用效果。 （五）对专项资金管理、使用情况进行综合评价，对存在的主要问题，认真进行分析研究，提出具体的意见和建议，以促进提高专项资金的管理水平。 三、审计范围和审计对象 （一）审计范围 对以来各级财政和有关部门安排投入的扶贫、救济救灾和农业专项经费等专项资金。 （二）审计对象 1、各专项资金的投入县直机关，包括乡及村、及村小组。 2、各专项资金的管理部门，包括各级民政、劳动社保、水利、教育、卫生及扶贫开发等主管部门。 3、各专项资金的使用部门和单位 四、审计的重点内容 （一）财政部门对专项资金的分配、拨付和管理情况 1、各级财政部门是否按照年度预算及时向有关部门和单位批复有关专项资金预算，有无未经法定批准程序，擅自调整专项资金支出预算或改变资金用途等问题。 2、各级财政部门是否按照年度预算、用款计划和项目进度将资金及时、足额拨付到下级财政或用款单位，有无截留、滞留、抵扣、挤占挪用等问题。
离任审计实施方案(总5页) -CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1 -CAL-本页仅作为文档封面，使用请直接删除
离任经济责任审计实施方案 单位：中煤龙化（集团）公司监察审计部编写人：编号：01 第 1 页共 3 页 第 2 页共 3 页 第 3 页共 3 页 篇二：离任审计工作方案 审计工作方案 审计组长（签字）：编制人（签字）：篇三：离任审计工作方案 上海××××股份有限公司审计工作方案 经审字[2004]第005号 关于对××同志进行离任经济责任审计的工作方案 审计组长（签字）：编制人（签字）： 上海××××股份有限公司审计室 2004年4月22日篇四：离任审计工作方案 离任审计工作方案 >方案一：xxx乡第八届村民委员会换届选举离任审计工作方案 为切实加强对集体财务管理和监督，正确评价村干部的任期经济责任，把我乡村干部离任经济责任专项审计工作落到实处，根据《 xxx人民政府办公室关于印发第八届村民委员会换届选举工作实施方案的通知》（黔府办发【20xx】74）号精神，结合我乡村集体财务管理工作实际，特制定本方案。 一、审计目的 通过专项审计，进一步加强村干部党风廉政建设和农村基础组织建设，维护集体经济组织和农民切身利益，进一步健全和完善村务公开和民主管理制度，推动我乡农村财务管理工作规范化和制度化建设，进一步提高农村经济审计工作的透明度，真确评估村干部在任期内的工作业绩和经济责任，确保第八届村居委会换届选举工作顺利进行。 二、审计对象 村干部财务专项审计工作的主要对象是行使村集体财务审批权和参与村级经济活动决策的村两委成员。 三、审计内容 1、集体资产的管理使用情况； 2、财务预决算； 3、财务收支； 4、生产经营； 5、项目建设的发包管理； 6、集体的债权、债务； 7、上级划拨或接受社会捐赠的资金； 8、物资使用； 9、其他需要审计的事项（包括集体土地征用补偿费、集体资产经营所得、村内一事一议筹款、新型农村合作医疗、政府发放到村到户的各项补贴资金和物质等事 项）；10、农民群众要求审计的其他热点问题。 四、审计依据 主要依据《村集体经济组织财务制度》、《xx省村级财务管理暂行办法》、《农村集体经济组织审计规定》、《xx省农村集体资产管理条例》等法律法规进行审计。 五、审计范围 审计时限为20xx年1月1日以来的村财务收支及有关经济活动，必要时可根据具体情况追溯和延伸。 六、审计方式 主要由乡人民政府组织审计小组对各村财务进行审计，并将审计结果进行公示，五天内对公示结果无异议的，维持原审计；若对公示结果存有异议，则由乡审计小组报县审计小组重新进行审计。 七、审计时间
内部审计实施方案 >方案一：内部审计实施方案 为进一步加强学校财务管理，规范学校财务行为，促进全县教育事业持续健康发展，根据教育内部审计工作有关规定，结合我县财务管理实际，经局长办公会研究决定制定如下实施方案。 一、指导思想和工作目标 坚持以"三个代表"重要思想和国家农村义务教育经费保障机制有关政策为指导，全面落实科学发展观，紧紧围绕创办人民满意教育县，坚持"依法依规、实事求是、客观公正、规范行为"的原则，有步骤、有重点地对我县中小学实施审计，为领导决策提供依据。 二、审计对象与范围 （一）审计对象 全县公办中小学和中心校，具体包括公办的乡镇中小学、县直中小学、幼儿园。 （二）审计的范围 1、时间范围：学校财务收支审计主要审计2008年至今学校财务收支情况； 2、经费范围：即学校所有经费，具体包括学校生均公用经费、各种专项资、项目资金、
教师津贴补贴、遗属补助、勤工俭学经费和学校食堂经营管理经费等。 三、审计内容和重点 教体局内部审计以规范行为目的。根据目前我县中小学财务管理的实际和经费使用情况，审计工作的重点为以下几个方面： （一）学校收费情况 1、学校是否全面落实义务教育阶段全免政策，加强寄宿制贫困学生生活费补助公示工作，确保补助工作的公开、公正。 2、高中招收"择校生"是否执行了"三限"政策，高中"择校生"比例是否超过当年实际招生总人数的30%。严禁学校降低录取分数、提高收费标准或在限定标准外收取其他费用。 3、各学校是否把收费政策、规定、项目、标准、依据及举报电话公之于众，增强收费工作的透明度，主动接受学生、家长和社会的监督。做到学校清清楚楚收费，家长明明白白交钱。 4、学校是否强制要求学生统一订购教辅材料、课外读物、报刊杂志等；重点审计将教辅材料纳入教学用书目录、向学生印发教辅材料推荐目录、学校和教师统一组织学生购买教辅资料等违规行为；有无盗版教材和学辅资料进入学校；看学校是否有强制学生参加保险并代收保险费的行为；是否有在岗教师组织或参与有偿家教活动 （二）中小学公用经费的管理使用情况
工程审计的实施方 案
工程审计的实施方案 一、审前准备工作 1、收集工程相关的文件资料。施工合同、招投标文件、编制标底等工程相关文件资料是工程决算编制的指导性文件，在进行工程决算审计工作之前，必须对其进行收集整理，并进行详细地了解。 2、熟悉竣工图纸。竣工图是审计决算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读。 3、了解决算包括的范围。根据决算编制说明，了解决算包括的工程内容。例如配套设施、室外管线、道路以及会审图纸后的设计变更等。 4、弄清所采用的单位估价表。任何单位估价表或预算定额都有一定的适用范围，应根据工程性质，收集熟悉相应的单价、定额资料。 二、建设项目跟踪审计程序及相关要求 1、应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。正式进点时间可安排在即将正式开工前。 2、审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，而且作好会议记录。
3、对中标合同价进行控制，不允许施工现场随意变更设计、增项、减项、扩大工程造价；对工程用料，隐蔽工程进行质量和数量监控，防止施工单位偷工减料或以次充好。所有隐蔽工程除应有甲方施工现场管理人员、监理人员签字外，还必须有跟踪审计人员签字。 4、审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，而且作好相关记录。对各参建单位(包括建设项目相关单位)实际完成的工作内容、工作数量、工作质量进行核定，开具核定单。 5、审计组应根据跟踪审计实施方案的要求，要求被审计单位按照审计组规定的时间和方法报送工程结算资料，并及时确定审计结果： (1)采用"按实结算"方式的，必须要求施工企业按照已完成的形象进度，及时报送"分部、分项工程"的结算资料，予以审计。在较短的时间内做到"工程施工完成，工程结算审计基本结束"；(2)采用"中标价包干，设计变更、额外工作量签证按实调整"结算方式的，必须要求施工企业每月将已发生的设计变更、签证工作量编制"变更部分结算"，经审计后作为工程竣工结算的组成部分；
西南大学财务审计工作实施方案 为了卓有成效地完成西南大学招标文件规定的各项审计任务，依据高等学校财务管理法规、规章及西南大学财务管理制度和内部控制制度，按照注册会计师审计准则规定的审计工作程序，结合委托方提出项目标准和要求，制定本工作方案。 一、审计目标 围绕西南大学招标书中提出对2017年至2019年财务审计服务的要求，具体实施对西南大学校本级、二级部门及所属单位年度财务收支审计、预算执行审计、内部控制审计、领导干部经济责任审计任务。并严格遵守贵校提出的投标人应严格遵守法律法规、业务准则和职业道德规范，熟练掌握相关业务知识，按审计程序开展审计工作，做到客观公正，廉洁自律，保持独立性，保证审计结果真实可靠。对违反职业道德，谋取不正当利益的违法违纪行为，给学校造成损失的，依法追究相关人员的责任的工作要求，制定如下审计工作实施方案。 二、审计依据 （一）中华人民共和国预算法 （二）中华人民共和国会计法 （三）中华人民共和国政府采购法
（四）中华人民共和国招标投标法及实施条例 （五）高等学校财务制度 （六）高等学校会计制度 （七）基本建设财务管理规定 （八）教育部直属高等学校国有资产管理暂行办法 （九）中国注册会计师审计准则 （十）西南大学制定的内部控制制度办法等 三、审计内容及实施策略 （一）审计的主要内容 1.预算执行审计 （1）审计预算编制是否科学规范，是否认真执行自下而上和自上而下相结合的方法编制财政经费预算，预算编制结果是否符合学校年度收支真实情况。 一是审计各部门和所属单位预算的真实性和完整性。部门预算中各项收入要做到充分、合理预计，力求准确，各项支出要真实、完整反映，不得虚报。 二是要审计各部门和所属单位、事业单位（包括财政补助事业单位、经费自理事业单位等）。除开展独立核算经营活动发生的收支以
资金管理专项审计方案 （安全性、规范性部分） 资金管理环节 审计关注点 安全性 合规性 存量管理 现金 岗位设计——现金接触的控制 审批权限及额度——现金付款、提现 库存现金的完整性 现金存量的安全性——转存及时性 存折管理——保管、密码、转存的及时性 离职员工借款的清理 违规行为——小金库 定期现金盘点记录 备用金借款归还与清理的及时性 存折记录和备案 银行存款 违规行为：出租、出借银行帐户、套现 印鉴保管——分开保管 票据管理——票据不能预留印鉴、进行领用作废记录、严禁开具空头无限额支票等。 网上银行 审批权限及额度——集团内资金划拨、公司内部银行帐户间资金划拨。 帐户开立的审批（尤其关注共管帐户） 《银行存款余额调节表》 流量管理 收款 第三方付款的风险控制 收款的及时性、催款 付款 地价及工程款： 地价、工程款付款审批权限、额度 以合作双方签署合同为支付依据的符合性。 付款的审批——尤其关注对提前支付的控制 往来管理 不允许不同地区或不同集团考核主体的公 司之间擅自进行资金调拨及期末挂往来帐。 内部往来应按月核对，至少每季末编制调 节表，双方签字盖章确认； 融资管理 专户资金 专户专用 专档建立募集资金项目使用
二、审计程序： （一）准备阶段 1、资料搜集清单——发被审计单位提供。 001资料搜集清单.d oc 2、分析性审核 （1）内控环境分析 002内控环境评价底 稿.doc （2）业务状况分析 003现金业务分析性审核测试底稿.xls 004银行业务分析性 审核测试底稿.xls 005往来业务分析性 审核测试底稿.xls 006往来业务分析性 审核测试底稿.xls （二）现场阶段 1、现金业务： 2、银行业务： 3、收款业务： 4、付款业务： 5、往来业务： 6、专项资金业务：
审计项目实施方案 （一）审计的指导思想和工作目标 1、审计的指导思想 我公司将始终恪守中介咨询机构的执业准则，“公开、公平、公正”地开展审计服务工作。按照委托人赋予我们的审计职责，严守审计的相关纪律和程序等要求，正确定位而不越位，按照全过程审计实施方案和统一的施工全过程造价控制标准，规范化开展造价控制工作，使施工全过程造价控制工作从一开始就按照统一要求、规范、有序地执行，按时保质完成造价控制任务。施工全过程审计过程中保留完整的造价控制底稿，做到：“真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出”，发现问题按审核程序核实后，按照程序向委托人进行反馈，并提出相关处理建议，体现施工审计在项目实施中的监督和服务职能。最终施工审计成果要符合统一的成果标准，做到内容数据、依据完整，成果档案齐全、清晰。 2、审计的工作目标 （1）在项目审计过程中依法维护建设单位利益，确保建设单位取得最佳投资效益。
（2）根据合同委托的范围和职权，从组织和管理的角度、采取经济、技术、法律等手段，公正行使权力，确保建设项目的各项合同目标圆满实现。 （3）严格按照国家规范、标准和地方有关规定及公司的有关规章制度，督促承包单位实施工程项目建设，确保建设单位目标的顺利实现。 （4）保证审核资料的真实性、合理性，为委托单位提供转入固定资产真实的投资额。 （二）审计实施时间要求及阶段计划 按审计实施时间相对于被审单位经济业务发生的前后分类，审计可分为事前审计、事中审计和事后审计。 1、事前审计 事前审计是指审计机构的专职人员在被审计单位的财政、财务收支活动及其他经济活动发生之前所进行的审计。这实质上是对计划、预算、预测和决策进行审计，如国家审计机关对财政预算编制的合理性、重大投资项目的可行性等进行的审查；会计师事务所对企业盈利预测文件的审核，内部审计组织对本企业生产经营决策和计划的科学性与经济性、经济合同的完备性进行的评价等。 开展事前审计，有利于被审单位进行科学决策和管理，保证未来
XXXX工程3#楼（项目名称）内控 实 施 方 案 委托单位：XXX县房产管理局 受托单位：XXX工程项目管理有限公司 年月日
目录 一、被审计单位基本情况……………………………………………（） 二、审计目标…………………………………………………………（） 三、审计范围…………………………………………………………（） 四、审计内容和重点……………………………………………………（） 五、审计工作时间……………………………………………………（） 六、审计人员及分工…………………………………………………（） 七、工作要求……………………………………………………………（）
审计关于XXX 工程3#楼项目内控实施方案 一、被审计单位基本情况 1、项目概况介绍 （1）项目立项批准文号： （2）资金来源：多渠道资金筹措方式 （3）工程规模、主要特征： 新建公共租赁住房三号楼施工，建筑面积约16500平方米，结构形式为钢筋混凝土剪力墙结构；配套建设小区道路、供排水、供电、绿化、土石方、附属工程。 2、合同约定：xx县第二期公共租赁住房工程3#楼工程各标段施工图纸及招标工程量清单范围所含的全部内容施工及总承包服务。 3、工程参建单位： 建设单位：xxxx 设计单位：xxxx 施工单位：xxxx 监理单位：xxxx 4、工程开、竣工时间：
开工日期：2013年5月 竣工日期：2016年2月 5、工程中标金额： 26640112元（贰仟陆佰陆拾肆万零壹佰壹拾贰元），送审金额32622486元（叁仟贰佰陆拾贰万贰仟肆佰捌拾陆元）。 6、建筑资金的筹措：多渠道资金筹措方式。（由派往本项目的项目技术资料审核员杨争审核调查其管理及使用情况）。 二、审计目标 通过审计核查xx工程3#楼工程是否存在违返招投标规定、高估冒算、挪用建设资金等违法、违纪、违规问题，促进建设单位及有关部门加强对建设项目和建设资金的管理，规范投资建设行为，提高投资效益。 三、审计范围 审查xx工程3#楼主体及签证项目竣工结算。 四、审计内容和重点 审核过程中通过核对投标文件、设计施工图、竣工图、现场、报送结算书、各种现场资料核对此项目进行审核。 （1）审核xxxx建筑工程集团有限公司所投交工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；
工程专项审计工作方案 一、工程专项审计的内容 工程专项审计主要包括三方面内容： 1、工程项目审计：工程项目的合规性、合理性，审查工程计划内容是否完备，审查工程投资的可行性资料。 2、工程成本审计：审查建设单位在计算工程成本方面的有关规定，工程原始记录的真实性，审查工程成本计算的原则是否符合规定。 3、工程清点盘存审计：工程的清点要将工程的实际存在、工程支出明细帐、企业盘存单核对，看三者是否相符；清点工程竣工后的余料，弄清其是否办理退料手续，有无冲减工程成本，防止挪作他用或化公为私；对在建工程可根据工程完工程度按比例检查。 对单项工程从项目立项、可研、招标投标、设计、施工、监理、造价控制、到竣工交付使用全过程的经济活动和管理进行的审计。通过对工程项目的工期、质量、安全、效益及国有资产的安全完整等方面进行审计。它包括了内控制度、财务收支、经济效益、经济责任等内容。 二、工程专项审计的重点： 1、建设项目申请立项等前期报批手续是否齐全： ⑴建设项目立项申请; ⑵专业资质单位编制的可行性研究报告(或项目建议
书); ⑶专业资质单位编制的环境评价报告和安全生产评价报告； ⑷合资、合作项目提交公司合作协议；联建项目协议； ⑸拆迁企业证明；拆迁安置方案； ⑹特殊行业建设项目需提供行业化管理部门批件； ⑺对于国家重点项目在具备1—7资料的同时，还需提供土地合同、1:500地形图、土地证、建筑用地规划许可证、建筑扩初建设审定通知单、初步建设方案等。 2、设计、施工、监理单位招标投标程序是否合法，是否存在围标、串标、假招标等现象，手续是否齐全，存档资料是否完整； 3、工程设计、施工、监理合同，设备及材料采购合同内容是否完整，条款是否合规；审查是否完成合同规定的各项指标。 4、设计、施工、监理单位在项目实施中是否在质量、安全、进度方面存在失职。 5、项目实施中，是否取得了规划许可证；工程质量监督手续、安全监督手续是否齐全；施工许可证是否取得。 6、工程结算手续是否齐全，结算资料及报告是否完整； 7、工程款支付及设备材料采购款支付是否合规； 8、审查公司章程，是否建立健全的公司管理制度，并
` *******有限责任公司**** 项目全过程跟踪审计工作推进实施方案 受******有限责任公司委托，依据双方签订的建设工程造价咨询合同（合同编号：****〔2014〕**号）服务容，按照国家、****有关建设工程项目的政策、法规及《**行业工程审计操作指南（2013年）》（***〔2013〕**号）、《**行业工程建设项目审计管理办法》（***〔2009〕**号）文件精神，我司对*******项目进行全过程跟踪审计服务工作。为切实做好该项目的审计工作，在保证审计质量的前提下加快进度，特制定以下实施方案，具体如下： 一、审计目标 以投资的审核为重点，兼顾质量、进度、安全，对项目实施的全过程进行风险控制。 二、审计组织架构及相关制度 双方合同订立后，公司立即组织以总技术负责人为首的团队，抽取公司骨干力量对项目展开研究，并根据项目的规模、特点，委托的具体容，成立由注册造价工程师为项目负责人组
成的专业配备比例合理的项目审计小组开展工作。 1、组织形式： 文档Word ` 总技术负责人 项目负责人 安装专业审核小组设备专业审核小组市政专业审核小组土建专业审核小组 ：2、审计组织人员组成及分工负责项目总控质量审，总技术负责1人，由公司总工担任核、研究决定审核中出现的技术问题；沟通；、指挥1项目负责人人，负责组织、协调、在项目负责人的组织安排下开展具体，专业小组成员若干人。审核工作：、进度管控制度3、审计项目质量审计岗位职责（1）对项目负责人复核成果进行审：a.总技术负责人工作职责；，研究解决项目组审核过程中出现的技术问题定制定项目进度制定审计实施计划，b.项目负责人工作职责：复核项目小，指定审计项目组成员，按专业分配审计任务计划，施工方的工作关监理方、，组人员的审核成果协调与建设方、负责审计资，出具相关审计报告并签章及时组织三方核对系，，文档Word `
审计项目实施方案范文 篇一某公司审计方案模板超经典 ××公司审计处 审 一、审计项目计批准人方案** 公司审案字 [211]## 号 建设工程竣工决算审计 二、被审计单位 公司 三、编制依据 ×公司 211 年度审计工作计划 四、审计目标 通过对投资项目审计，对建设项目各阶段经济管理活动的真实性、合法性、效益性进行审查、监督，促进建设单位加 强项目管理，规范投资行为，以保证固定资产投资活动真实、合规、合法。 五、审计方式 采取就地审计与送达审计以及与建设单位（相关专业部门及人员）、中介机构联合审计的方式。 六、审计范围、内容及重点 （一）按照审计项目的要求，本次审计的范围是××建设工程项目截止 21 年 12 月 31 日所涉及的全部经济活动，并结合前两个年度的跟踪审计情况，对项目整个建设过程进行评价。 （二）按照审计目标，本次审计的具体内容及重点如下 建设项目有关内部控制制度建立、执行情况
检查相关制度的建立、执行情况。 建设单位是否严格执行项目法人责任制，是否依照职责划分、权限界定严格执行相关管理制度。审查投资项目招标投标程序是否合法合规，工程承发包管理是否合法合规。审查投资项目合同文件是否完整，签订的手续是否完备，合同的履行是否合法和有效。重点检查与项目建设有关的各项管理制度是否健全并有效执 行。 建设项目概算执行情况 审查项目建设各阶段文件批复情况，审核工程建设依据及投资控制依据是否真实、合法。审查建设项目开发方案实施情况，是否符合批复的概算及前期设计的要求。重点审查是否存在擅自增加建设内容、扩大建设规模、提高建设标准或因管理问题导致概算超支以及挤占或者虚列工程成本等问题。 项目建设资金来源、使用及建设成本控制情况 审查建设资金来源是否合法，是否按投资计划及时足额到位，资金使用是否合规、合法。重点检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划及投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。审查 建设资金是否专款专用，是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用、转移建设项目资金，形成“小金库”、“账外账”及损失浪费等情况等问题。 其它工程项目管理情况 审查设计、施工、监理等单位的资质是否符合要求；审查主要材料与设备的采购方式是否合理、合法、合规，是否进 行招投标或比价采购，是否执行集中采购的相关规定 ,设备、材料核算以及采购、保管费用列支是否真实、合法、合规等；审查项目后期 有无继续征地、征海情况 ,征地、拆迁补偿费是否符合有关规定和标准 ;审查建设项目环境保护情况 ,重点检查环境保护设施与主体工程建设的同步性以及实施的有效性。 ．审查工程项目的结算情况 1）审查建设项目设计方案实施情况是否符合批复的概算及前期设计的要求。 2）审查建设项目内工程的各项费用组成是否合理、支出是否合规，是否按照设计要求及工程进度合理编制并实 施，影响工程造价的定额、主要材料的消耗等是否按规定进行核算。
第十四条审计实施方案的主要内容包括： （一）编制的依据； （二）被审计单位的名称和基本情况； （三）审计目标； 审计目标要明确 例如：某部委预算执行审计的审计目标为： “摸清家底”，查清该部门本级各项资金的收支情况； 选择该部门的重点二级单位开展财政财务收支审计，揭露严重违规问题； 审计列入该部门预算的重点专项资金的合规和效益情况。 （四）重要性水平的确定和审计风险的评估； （五）审计的范围、内容、重点以及对审计目标有重要影响的审计事项的审计步骤和方法； 1、审计内容要具体 审计内容是指为实现审计目标所需实施的具体审计事项以及所要 达到的具体审计目标。 审计事项一般可以按照被审计单位财政收支、财务收支的业务活动（环节）或者会计报表项目划分。 例如： 预算执行审计主要审计事项：预算批复、预算收入、预算支出、补助地方支出、部门和企业决算批复、资金平衡、预算外资金收支等； 金融审计主要审计事项：存款业务、贷款业务、支付结算业务、银行卡业务、其它中间业务、资金融通业务、联行清算业务、筹资及投资业务等； 企业审计主要审计事项：货币资金、应收账款、存货、长期投资、固定资产、应付账款、应交税金、长期借款、主营业务收入、主营业务成本、营业费用等。
细化审计内容还包括针对每一个具体审计事项应确定所要达到的 具体审计目标。 例如： 货币资金审计事项的具体审计目标为：确定货币资金是否存在；确定货币资金收支记录是否完整；确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 2、审计重点要突出 审计重点是指对实现审计目标有重要影响的审计事项。 例如： 为实现专项资金合规和效益审计的目标，应将预算支出作为重点审计事项，主要审计部门专项资金预算安排项目、单位，资金拨付、支出用途及使用效益。重点揭露部门因项目安排不当造成专项资金严重滞留或资金损失浪费；不按预算和项目进度拨付专项资金；转移挪用专项资金；以及通过弄虚作假、虚列支出骗取、套取专项资金等问题，评价项目是否达到预期效果。 3３、审计的步骤和方法要明确 对实现审计目标有重要影响的审计事项应当确定审计的步骤和方法。 例如： 审计库存现金时，应采取的审计步骤和方法主要包括：核对现金日记账与总账的余额是否相符；会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表”，关注账外资金；抽查大额现金收支的原始凭证内容是否真实、完整，核对进账情况；抽查资产负债表日前后若干天的大额现金收支凭证，调整跨期收支事项；验明包括现金在内的货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 （六）预定的审计工作起止时间； （七）审计组组长、审计组成员及其分工；
审计实施方案范文 1 2020年4月19日
审计实施方案 一、编制依据 根据《中华人民共和国审计法》和重庆市巴南区审计局年度审计计划安排以及区政府交办审计事项的要求，结合审前调查情况，制定本实施方案。 二、被审计单位基本情况 按审前调查情况填列。此部分应包括工程项目立项审批及投资计划、招投标情况、合同约定情况、工程项目参建单位情况、工程开竣工时间及实际建设规模、送审结算（决算）情况及建设单位初审情况等，决算审计项目需调查项目总投资情况、建设资金的筹集、管理及使用情况等。 三、审计目标 经过审计，揭示建设项目存在的违反招投标规定、高估冒算、挪用建设资金等等违法、违纪、违规问题，促进建设单位及有关部门加强对建设项目和建设资金的管理，规范投资建设行为，提高投资效益。 四、重要性的确定和审计风险的评估 （一）确定重要性水平 本次审计采用固定比率法确定重要性水平。被审计单位此次投资项目应是非盈利性质的，根据资料调查情况，选用工程承包合同总 2 2020年4月19日
价元作为判断基础，选用敏感比率1.5%，根据固定比率法的计算公式：重要性水平＝判断基础×比率，确定重要性水平为元。 （二）审计风险的评估 本次审计将能够接受的审计风险水平确定为5%。 根据对被审计单位的初步调查了解和查阅有关资料，对该单位的固有风险评估为中度风险，固有风险水平取值为75%。 经过对内部控制制度的初步测评，该单位的控制风险评估为中度风险，控制风险水平取值为50%。 根据计算公式：可接受检查风险=能够接受的风险/(固有风险×控制风险)，计算出可接受检查风险为13.33%[5%/(75%×50%)]的低度风险，保证程序为86%，则实质测试的性质为余额测试为主，测试范围为较大样本和较多证据。 对审计风险有较大影响的主要是以下两个方面： 1.资料的准确性、完整性对工程造价及投资额准确性的影响； 2.审计人员业务能力和工作水平对工程造价及投资额的影响。 五、审计范围 对xx工程项目预算执行（竣工决算）情况进行审计，并可延伸审计与建设项目直接相关的设计、施工、监理、采购、供货等单位。 六、审计内容和重点 3 2020年4月19日
四、审计实施方案 （一）项目前期决策方面审计 项目前期决策审计主要审查前期决策程序、可研报告、投资决策等文件是否完整、合规。 项目前期决策程序的合规性审计，通过收集项目法人在项目决策阶段的各项审批核准报备文件，审计投资决策程序是否完整；其次审计建设项目投资决策程序是否符合项目的建设要求，是否与项目的建设程序相一致；最后审计可行性研究编制的各部分内容是否符合可研编制程序及要求。 对可研报告的合规性审查，重点审查有无项目建议书、有无可行性研究报告以及承担可行性研究的单位是否具备相应的资格、研究人员的构成是否满足需要等。 对可研报告的合理性审查，重点审查可研报告内容和深度是否满足项目建议书的要求、是否能够满足项目审批机关投资决策及编制设计任务书的要求，是否明确回答项目在经济和技术上的可行性，以及确定的设计方案和估算的投资、成本和利润达到合理的精确度。 项目完成后，通过实际数据与审计前期决策可行性研究报告中测算的各项建设项目效益指标、数据进行比较，查明项目建设是否达到预期目标。 审计建设资金筹集计划、审批文件、贷款合同和资金实际到位情况，查明是否存在资金来源不合法不合规，资金筹集成本费用不合理不经济问题。
（二）项目设计方面审计 审查设计单位的资质和级别、设计收费等是否符合要求。 通过收集项目设计的招投标资料、服务合同、成果文件及付款资金走向等，查明设计单位资质及执业人员是否具备相应的资质条件，是否符合项目建设的要求；设计成果是否完整，是否满足合同要求；设计取费是否合规，是否执行了国家有关部门规定的设计收费标准，有无高套收费级别、类别的现象；是否存在边设计、边施工问题。 计算和分析比较设计成果主要技术经济指标，查明是否存在超规模、超标准设计，是否存在设计未达到批复规模和标准，设计成果是否符合设计规范要求；通过与已完类似工程指标进行对比，审计调查勘察设计单位提交的成果文件是否经过优化，是否存在勘察设计质量隐患以及不科学、不经济问题； 审计设计变更文件，查明设计变更文件的审批程序是否合规，变更理由是否充分合理，以及工程变更的真实性； 审计调查建设项目勘察设计费用收支情况，查明是否存在勘察、设计费用使用不合法不合规，以及违法分包或转让勘察、设计业务。 （三）项目成本合约方面审计 审查合同管理制度是否健全、合同相关条款是否合法合规，以及合同履行、变更等情况。 审查合同管理制度是否健全，是否建立项目合同台账，逐一核对工程合同，审查项目合同的签订和履约是否规范严格，合同的审批、