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第十二章 会计报表
本章重点与难点
在理解会计报表种类及编制要求的基础上，重点掌握三张主表的编制方法。
1、资产负债表。掌握各项目的填列方法。就“期末数” 栏金额而言，各项目金额一是直接根据相应账户的期末余额填列，二是对有关账户余额分析、调整和重新计算后填列。这里应注意第二种填列方法，采用这种方法填列的项目主要有：货币资金、应收账款、预付账款、存货、待摊费用、长期债权投资、一年内到期的长期债券投资、应付账、预收账款、预提费用、长期借款、应付债券、长期应付款、一年内到期的长期负债等。其次，理解资产负债表的作用。
2、利润表。一是理解利润表编制的两种观点：本期损益观、损益满计观；二是掌握我国现行利润表的编制方法。其中，“本月数”栏主要项目金额根据相应损益类账户的本月净发生额填列，各层次的利润指标根据表内项目的关系计算填列。“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本期止的累计发生额，按月编制利润表时，该栏各项目金额等于本月利润表“本月数”栏金额与上月利润表中“本年累计数”栏金额之和；平时采用表结法的企业，“本年累计数”栏各项目的金额就是相应损益类账户的本期期末余额。三是理解该表的作用。
3、现金流量表。一是掌握该表的结构。我国的现金流量表将企业的现金流量分为三类，其中因经营活动产生的现金流量的列示方法不同，该表有直接法、间接法两种格式。二是掌握该表的编制方法，尤其是正表中经营活动产生的现金流量及补充资料中将净利润调节为经营活动的现金流量的编制。现金流量表是一张年报，各项目金额无直接的资料来源，必须根据有关账户记录分析填列。正确编制该表的前提是正确理解各项目的含义，实务中企业一般采用工作底稿法编制现金流量表，这里的关键是正确编制抵消分录。三是理解现金流量表的作用。
4、掌握施工企业内部报表的种类、作用及其格式。
第一节 会计报表概述
会计报表是财务会计报告的主要组成部分。
一、 会计报表的作用
正确及时地编制会计报表，具有十分重要的作用。具体反映在以下及反面；
（1） 为企业经营者制定经营决策提供所必需的信息。
（2）投资者和债权人利用财务会计报告可以了解企业盈利水平、资产、负债构成的变化；了解企业现金流动状况及偿债能力；
（3）国家财政、税务部门可借助企业财务会计报告掌握企业经营和财务状况的变化，检查企业盈利和税金的解缴情况。
（4）工商行政管理和审计等国家监管机构，加强对企业的外部财务监督，为宏观经济
分析与决策提供依据。
二、会计报表的分类
（1）按反映的经济内容分为：资产负债表、利润表、现金流量表，它们都有是主要报表。而有关附表和财务情况说明书则是对主要报表的解释、补充和说明。
（2）按编报的时间分为：年报、半年报、季报和月报，按编报时间分类见表12-1。
表12-1 会计报表分类
（3）按报表提供对象分为：对外报表和内部报表。
（4）按编报的单位分为：单位报表、汇总报表和合并报表。
三、编制财务会计报告的基本要求
报告应定期编制报表应真实完整报表数据应相互一致报告格式应规范报告应经过审计报告应正确无误
第二节资产负债表
一、资产负债表的作用
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资产负债表是反映企业一定日期（月末、季末和年末）所拥有或控制的资源、所承担有债务责任和所有者拥有的权益等财务状况的静态报表。资产负债表的作用主要表现在以下几方面：
1．反映企业所拥有或控制的资源及其分布情况。
2．反映企业的权益结构。
3．反映企业资金的变现能力、偿债能力和财务状况。
二、资产负债表的结构及项目排列
（一）资产负债表的结构
资产负债表的基本结构是以会计恒等式“资产=负债+所有者权益”为理论基础的，采用账户形式分左右两方排列。左方反映企业的资产及其分布结构，右方反映企业的负债和所有者权益及其分布结构，左右两方恒等。资产方项目按其流动性强弱的顺序排列，分为流动资产和长期资产两大类。
（二）资产负债表的项目排列
资产负债表左右双方从上到下各项目的排列顺序，均遵循流动性前列的原则，以突出反映企业短期的变现能力和偿债能力。
1、资产项目的排列。
2、负债项目的排列。
三、资产负债表的编制
资产负债表是按月、季、年进行编制的。编制资产负债表包括：表首和基本部分，表首是报表的必要标志，按规定的企业名称、年、月、日等逐项填列；基本部分是报表的主要内
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容，各项目应分“年初数”和“期末数”填列。
（一）根据总账科目期末余额直接填列
1．资产类有：“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“应收补贴款”、“预付账款”、“其他应收款”、“待摊费用”、“固定资产原价”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”、“专项工程支出”、“ 临时设施”、“临时设施摊销”、“递延税款借项”等，根据相应总账科目借方余额填列。
2．负债及所有者权益类有：“短期借款”、“应付票据”、“ 其他应付款”、“应付工资”（如为借方余额以“-”号填列）、“应付福利费”、“应付股利”、“应交税金”（如为借方余额以“-”号填列）、“其他应交款”（如为借方余额以“-”号填列）、“预提费用”、“预计负债”、“长期借款”、“应付债券”、“专项应付款”、“递延税款贷项”、“实收资本”、“已归还投资”、“资本公积”等等，根据相应总账科目贷方余额填列。
（二）根据几个总账科目期末余额合并计算填列
凡资产负债表中项目反映内容分散在几个总账科目核算的，可以根据这几个总账科目的期末余额之和或之差合并后填列。
（三）根据总账科目余额扣除其备抵项目后的净额填列
凡设有备抵准备的项目，应根据总账科目余额扣除其备抵科目余额后的净额填列。如“短期投资”项目，根据本科目期末余额减去“短期投资跌价准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，根据“无形资产”科目期末余额减去“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列；“应收账款”项目，根据本科目期末余额减去“坏账准备”科目余额的净值填列。
（四）根据结算科目的有关明细科目期末余额分析调整填列
结算类科目所属明细科目的期末余额的方向根据结算情况可能在借方也可能在贷方，应根据债权或债务的性质进行调整后再填列。如“应收账款”所属明细科目的期末余额为贷方时，转化为企业债务，应调整为“预收账款”科目的贷方余额，填入“预收账款”项目；又如“预付账款”所属明细科目的期末余额为贷方余额时，转化为企业债务，应调整为“应付账款”科目的贷方余额，填入“应付账款”项目；“应付账款”所属明细科目的期末余额为借方时，转化为企业债权，应调整为“预付账款”科目的借方余额，填入“预付账款”项目等等。
四、资产负债表编制实例 第三节 利润表
一．利润表的作用
利润表也称损益表，是反映企业在一定期间内经营成果（利润或亏损）的动态财务报表。在利润表中，通过反映企业在一定期间内的所有收入（包括营业收入、投资收益和营业外收入等）与所有费用（包括营业成本、期间费用和营业外支出等），并按照收入与费用配比原则计算企业在该会计期间的利润或亏损。
利润表的作用主要表现在以下几方面：
1．利用利润表可以衡量企业的经营效绩。
2．通过利润表可以了解利润构成因素，发现影响利润形成和变动的原因，通过连续几期各项利润数据的分析，可以测定企业利润发展趋势，预测未来获利能力。
二、利润表的结构和内容
利润表分为基本报表部分和补充资料，基本部分的结构是根据“收入-费用=利润”
的基本原理，按照利润的形成过程自上而下加减项目的报告式排列的。
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施工企业净利润的计算过程如下，按此过程编制的利润表就形成多步式报告结构。
主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加=主营业务利润
主营业务利润+其他业务利润-管理费用-财务费用=营业利润
营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出=利润总额 投资收益-投资损失-计提投资减值准备=投资收益
利润总额－所得税＝净利润
三、利润表的编制
利润表是按月度和年度编报。由于利润表是反映企业一定期间的经营成果，因此，表内各项目主要根据有关收入和费用科目的发生额编制的。利润表分为本月数和本年累计数两栏。
利润表的“本月数”栏反映各项目本月实际发生数，根据各有关总账和明细账科目的本月发生额填列；“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本期末止的累计实际数，应根据各有关总账和明细账科目的本年累计发生额填列。
在编制中期报表和年度财务会计报告时应将本表“本月数”改为“上年数”反映上年同期实际累计数，在编制中报时填列上年同期累计实际发生数；在编制年度报表时，填列上年全年累计实际发生数。这样有利于比较分析不同时期的利润变动情况和趋势，所以，利润表也是一张比较报表。
利润表各项目的填列方法是：
1．“主营业务收入”、“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”等项目，根据“主营业务收入（工程结算收入）”、“主营业务成本（工程结算成本）”、“主营业务税金及附加（工程结算税金及附加）”等逐一根据对应科目的本期发生额直接填列。“管理费用”、“财务费用”、“投资收益”、“补贴收入”、“营业外收入”、“营业外支出”、“所得税”等项目根据相同的对应科目的本期发生额直接填列。
2．“其他业务利润”项目根据“其他业务收入”和“其他业务支出”的发生额分析计算填列，若为亏损，以“-”号填列。“投资收益”若为损失，也以“-”号填列。
3．“主营业务利润”、 “营业利润”、 “利润总额”、“净利润”根据表列公式计算填列 ，若为亏损，应以“-”号填列。
“补充资料”企业根据具体情况，据实填列。 第四节 现金流量表
一、现金流量表的作用
现金流量表是反映企业在一定时期内经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金和现金等价物流入与流出信息的动态报表。
现金流量表的作用主要表现在以下几方面：
1.现金流量表以现金及现金等价物为主要反映内容，提供现金流入、流出的信息可以直接地反映企业资产的流动性、变现能力和财务弹性及产生净现金流量的能力。
2.现金流量表分为经营活动、投资活动、筹资活动列示现金流量，可以更清晰地观察现金流量结构是否合理，经营活动是否正常，投资、筹资决策是否恰当。
3.现金流量表以收付实现制为基础确认和计量现金流量，真实地反映企业当期实际收入的现金、实际支出的现金、现金流入、流出相抵后的净额，从而为正确评价企业经营成果和产生未来现金流量的能力提供依据。
二、现金流量表的结构和内容
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根据《企业会计准则──现金流量表》规定的格式，现金流量表分为基本报表和补充资料两大部分。
基本报表部分的基本结构是“现金来源－现金运用＝现金净流量”这一方程式为基础，采用多步骤方式，最终计算并填列本期现金净流量。先分别按企业经营活动、投资活动和筹资活动的类型所产生的现金流入和现金流出直接列示各类活动的现金流量，和汇率变动对现金流量的影响，最后计算出现金净变动额（现金及现金等价物净增加额）。其基本内容包括：
（1）经营活动产生的现金流量，即企业购货、销货以及提供劳务的各种交易和事项产生的现金流量。如销售商品、提供劳务、购买商品、支付工资、交纳税款等等收入、支付的现金。
（2）投资活动产生的现金流量，即企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及处置活动产生的现金流量。如企业取得和收回投资，购建和处置固定资产、在建工程、无形资产和其他长期资产等等的现金流入、流出。
（3）筹资活动产生的现金流量，即导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量。例如企业吸收投资、发行股票、分配利润等与资本有关的活动；企业发行债券、向金融企业借入款项、偿还债务等与债务相关的活动，所产生的现金流入、流出。
（4）汇率变动对现金的影响，是指企业的外币现金流量折算为人民币时由于采用的汇率在时间上的不致所产生的差额。
（5）现金及现金等价物净增加额，即（1）（2）（3）项现金流量净额之和及汇率变动对现金影响的调整。
补充资料部分以利润表中净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金净流量。同时列示不涉及现金收支的投资、筹资活动，再以现金及现金等价物的期初、期末余额予以调整计算出现金净增加额。 基本报表和补充资料以两种不同方法计算的经营活动的现金流量和现金及现金等价物净变动额相等。从不同角度揭示了现金流动过程和变化结果。现金流量表在结构上的这一特点，是验证该表编制是否正确的标准。
三、现金流量表的编制
现金流量表的方法有直接法和间接法两种。直接法是以现金收入（流入）和支出（流出）的主要类别来反映企业经营活动产生的现金流量；间接法是以利润表中的净利润为起点，由下而上，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支，以及与经营活动有关的非现金流动资产和非筹资性流动负债的增减变动，来计算经营活动产生的现金流量。间接法对净利润的调整是由于会计上在利润表中所反映的利润或亏损是按照权责发生制确认的，因此，本期利润或亏损并不正好等于本期经营活动的现金流量，这样，就必须将按权责发生制确认的利润（亏损）调整为收付实现制确认的损益。直接法下现金流量表的主要项目的填列方法简介如下：
（一）经营活动所产生的现金流量
（二）投资活动所产生的现金流量
（三）筹资活动所产生的现金流量
四、现金流量表的编制实例
在具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或“T ”型账户法编制，也可以直接根据有关账户记录、资产负债表和利润表有关数据分析计算填列。这里仅介绍工作底稿法。
根据前例提供的会计资料，按照工作底稿法编制现金流量表的步骤如下：
第一步，将资产负债表的起初数和期末数过入工作底稿法的期初栏和期末栏；
第二步，对当期业务进行分析并。
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第五节 施工企业内部报表
一、 工程成本报表
工程成本表是反映施工企业及其所属内部独立核算的施工单位已向客户办理工程价款结算的全部工程成本构成和成本升降情况的报表。通过工程成本表可以了解成本降低或超支情况，并进一步分析原因，寻求降低成本的途径；可以考核预算成本和成本计划的执行情况。为管理部门加强成本管理，严格内部成本费用控制，开展成本预测，制定下期成本计划提供资料。工程成本表分为月度（季度、年度）工程成本表和竣工工程成本表。
（一）工程成本表（月度、季度、年度）
工程成本表是反映企业在一定时期（月度、季度、度年）内已向客户办理工程结算的工程的成本构成情况和成本升降情况的报表。 %100?=预算成本
成本降低额成本降低率
（二）竣工工程成本表
竣工工程成本表是反映施工企业在一个季度内已经完成建造合同工程设计文件所规定的全部工程内容并已向客户办理移交和竣工结算手续的全部成本的报表。竣工工程成本表按成本计算对象全面反映了各竣工工程自开工到竣工全部预算成本和实际成本及成本升降情况，利用它可以按照成本核算对象全面、完整地考核其成本计划完成情况，节约和超支的原因，可为今后编制同类工程成本计划、进行成本预测提供依据。
二、管理费用表
管理费用表反映企业在一个会计期间所发生的各种管理费用，通常根据《企业会计制度》所规定的项目和企业管理需要设置项目，主要检查管理费用计划执行情况，加强费用控制。 为考核和控制企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的间接费用，企业内也可编制“间接费用表”其格式和“管理费用表”基本相同。
三、存货情况表
存货情况表是反映企业期末存货数量、金额及呆滞积压情况的报表。通过本表可以及时了解存货的构成和库存情况，为工程施工用料提供保证；可以及时发现多余积压材料和在建工程的变动情况，以便及时采取措施减少库存和在建工程中的不正常情况，加速流动资金周转提高流动资产质量。
四、 责任成果报告
责任成果报告是企业内部按责任单位反映在计划期内责任目标实现情况的报表。利用本表，可以用以评价和考核各责任单位、责任者的业绩，确定各责任单位、责任者的业务成果和工作质量，以激发企业职工更大的工作热情和创造性，从而提高企业的经济效益。
责任成果报告应按责任单位（班组、项目经理部、分公司、公司）逐级定期编制，一般主要反映预算数、实际数和二者的比较的执行情况。资料主要来自责任预算和责任会计核算资料。责任成果报告在分级编制过程中要逐级汇总，直到企业最高管理层。每一级责任单位的责任成果报告除了报告本级层自身的责任指标内容外，还应包括所属单位的责任指标内容。
1．企业财务会计报告由哪些部分组成？编制财务会计报告有什么作用？
2．编制财务会计报告的基本要求有哪些？
3．资产负债表是什么样的报表？有哪些作用？在结构上有何特点？
4．试说明利润表的结构和内容，利润表可以提供哪些会计信息？
5．试说明现金流量表的结构和内容，现金流量表有何作用？所提供的信息在确认原则上与资产负债和利润表有什么区别？
6．施工企业为什么要编制内部报表？一般有哪些内部报表？各有什么作用？
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最全会计分录大全
会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金
5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金 批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款（二）支出 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
第十二章财务报告 一、单项选择题 1.关于财务报表的列报，下列说法中不正确的是（）。 A.企业如果采用了不恰当的会计政策，不能通过在附注中披露予以更正 B.财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更 C.财务报表项目可以以总额列报，也可以以净额列报，企业可以自行决定 D.一般情况下，在财务报表项目的列报需要发生变更时，企业应对上期比较数据按照当期列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质 2.下列报表项目中，应根据相应明细账科目余额计算填列的是（）。 A.货币资金 B.长期借款 C.开发支出 D.交易性金融资产 3.某企业期末“工程物资”科目借方余额为100万元，“发出商品”科目借方余额为80万元，“原材料”科目借方余额为100万元，“生产成本”科目借方余额50万元，“制造费用”科目借方余额20万元，“材料成本差异”科目贷方余额为10万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为5万元。假定不考虑其他因素，该企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为（）万元。 A.170 B.165 C.265 D.235 4.2015年度，甲公司发生交易或事项如下： （1）处置一项投资性房地产，价款为1500万元。 （2）出售一项交易性金融资产，价款为400万元（不考虑交易费用）。出售当日，交易性金融资产的成本为300万元，持有期间公允价值变动收益为50万元。 （3）甲公司持有的一项以权益法核算的长期股权投资，持股比例为20%，被投资方宣告分配2014年现金股利50万元。 （4）转让一项非专利技术，取得银行存款20万元，产生转让净收益5万元。 根据上述资料，下列关于甲公司利润表项目填列的表述，不正确的是（）。 A.处置投资性房地产取得的收入应填入利润表“营业收入”项目 B.出售交易性金融资产影响利润表“营业利润”项目50万元 C.确认现金股利影响利润表“投资收益”项目10万元 D.转让非专利技术影响利润表“营业外收入”项目5万元 5.甲公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。2014年发生的营业收入为1200万元，营业成本为600万元，营业税金及附加为30万元，销售费用为20万元，管理费用为50万元，财务费用为10万元，投资损失为40万元，资产减值损失为70万元，公允价值变动损失为80万元，可供出售金融资产的公允价值上升确认其他综合收益50万元，发行股票确认了资本公积100万元，营业外收入为25万元，营业外支出为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年利润表中综合收益总额列示的金额为（）万元。 A.270 B.345 C.232.5 D.225 6.下列有关现金流量表的说法中，不正确的是（）。 A.现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表 B.现金流量表按照收付实现制原则编制 C.根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，将其分类为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量 D.我国企业会计准则规定企业应当采用间接法编报现金流量表 7.下列有关现金流量表项目的填列，说法正确的是（）。 A.支付的在建工程人员的工资，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现
上市公司虚假会计报表识别技术(珍藏版) 《上市公司虚假会计报表识别技术(珍藏版)》 基本信息 作者：刘姝威 丛书名：名家财务经典 出版社：机械工业出版社 ISBN：9787111428244 上架时间：2013-6-20 出版日期：2013 年7月 开本：16开 页码：1 版次：1-1 所属分类：经济管理 > 财政/金融 > 财务/会计 > 报表 > 会计 内容简介 经济管理学书籍 著名财经学者刘姝威在写作《上市公司虚假会计报表识别技术(珍藏版)》的过程中，无意中发现蓝田公司的财报存在重大虚假信息。她立即写了一篇600字的短文《应立即停止对蓝田股份发放贷款》，刊登在只供中央金融工委、中国人民银行总行领导和有关司局级领导参阅的高度保密的《金融内参》上。此后不久，国家有关银行相继停止对蓝田股份发放新的贷款，而她的生活也随即被搅乱：诉讼、死亡威胁、向民警寻求安全保护……这就是轰动全国的“蓝田事件”。
《上市公司虚假会计报表识别技术(珍藏版)》中，刘姝威教授以蓝田股份及银广夏等为例，详细阐述了识别虚假会计报表的基本分析技术和分析过程。本书旨在带领读者掌握识别虚假会计报表的理论，学会运用虚假会计报表识别技术辨别会计报表的真实程度，进而自己得出分析结论。 厉以宁、张连起、陈清清鼎力推荐，财务分析师、信贷分析师、放贷员等金融从业人员，审计师、财务人员、税务稽查人员、资深股民工作必备。 目录 《上市公司虚假会计报表识别技术(珍藏版)》 推荐序 珍藏版序言 2011版序言 初版序言 第一章识别虚假会计报表的基本方法1 第一节为什么不能识别出虚假会计报表1 第二节识别虚假会计报表的基本分析方法5 一、财务分析方法5 二、基本面分析方法8 三、现场调查9 第三节识别虚假会计报表的主要信息资料来源11 一、上市公司信息资料来源11 二、政府部门信息资料来源11 三、其他信息资料来源12 第二章根据审计报告，判断会计报表的真实程度13 第一节审计报告类型13 第二节根据不同类型审计报告，识别不同真实程度的会计报表14 一、无保留意见审计报告14 二、带强调事项段的无保留意见审计报告18 .三、保留意见审计报告21 四、无法表示意见审计报告25 五、否定意见审计报告27
建筑行业从建账到工程完工结算应该怎样做会 计分录 Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998
建筑行业从建账到工程完工结算应该怎样做会计分录 建筑施工企业会计业务2008-07-31 19:52据《企业会计准则-建造合同》及建设部《建筑施工企业费用组成》进行编写说明。主要包括以下三方面的内容。 一、新账的建立 二、主要会计科目的设置 三、会计业务的处理 一、新账的建立 一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。 一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。 根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银
行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。 集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。 分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求公司对项目财务人员实行委派制。财务人员由公司考核，但要有相当的权力并能保持良好的职业操守。适用于外地项目较多的施工企业。 不管采用哪种方式，都要注重强化公司和项目的财务管理，要能充分发挥财务部门核算、监督、反映的职能。 二、会计科目的设置及核算内容 建筑施工企业有一定的特殊性，与广大生产型企业有很大的区别。特别是在成本核算和收入的确认上，和产品销售企业有很大的不同。本帖只在此探讨建造合同法准则中规定建筑施工企业的会计业务处理，与生产性企业相同的核算不在此做探讨。 （一）工程施工相当于生产企业的“生产成本”科目。主要核算各项目成本及毛利。下面设置“合同成本”和“毛利”两个二级明细科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本
分录 最全的做会计分录的方法与步骤，还有30个常见的分录实例（一） 会计分录是会计必须懂的内容，但对于初学会计或者初入会计职场的新人们，有时对分录不是很熟悉，常常出错，恒恒为大家整理了一套做会计分录的方法和步骤，看完后，分录也就不是那么难了。 一、背熟科目表的科目名称和属于什么类别的 二、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ - 借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ - 借方 费用类+ - 无 收入类- + 无 负债类- + 贷方 权益类- + 贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额
资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额-本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额-本期借方发生额（借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额 业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算 借：库存现金 贷：银行存款（提取现金） 其他应收款（对个人罚款） 其他应付款（收取押金） 其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算 借：管理费用（办公费用） 应付职工薪酬（支付工资） 其他应收款（预借差旅费） 贷：库存现金 2、银行存款的核算
建筑施工单位会计科目明细（金蝶专业版软件） 附录一建筑行业会计科目 序号编号科目名称 一级科目二级科目三级科目 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 100201 人民币存款 100202 外币存款 3 1003 #内部银行存款 4 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 5 1010 * 内部往来 6 1011 * 内部单位存款 7 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 8 1102 短期投资跌价准备 110201 股票投资 110202 债券投资 110203 基金投资 110204 其他投资 9 1111 应收票据 10 1121 应收股利 11 1122 应收利息 12 1131 应收账款 113101 应收工程款 113102 应收销货款 13 1132 #备用金按部门或个人设置 14 1133 其他应收款 113301 应收赔款及罚款 113302 应收出租物租金 113303 应收垫付款
113304 存出保证金 113305 预付账款转入 113310 其他 15 1141 坏账准备 114101 应收账款 114102 其他应收款 16 1151 预付账款 115101 预付供货单位款 115102 采购借款 115105 其他 17 1161 应收补贴款 18 1201 物资采购 120101 买价 120102 运杂费 120103 挑选整理费 120104 税金 120110 其他 19 1211 原材料 121101 主要材料 121102 辅助材料 121103 外购半成品 121104 其他材料 20 1221 包装物 21 1231 低值易耗品 123101 在库低值易耗品 123102 在用低值易耗品 123103 低值易耗品摊销 22 1232 材料成本差异 123201 主要材料 123202 辅助材料 123203 外购半成品 123204 其他材料 123205 周转材料 123206 低值易耗品 23 1233 *周转材料 123301 在库周转材料 123302 在用周转材料 123303 周转材料摊销 24 1241 自制半成品按类别或品种设置 25 1243 库存商品按类别或品种设置 26 1244 商品进销差价按类别实物负责人设置 27 1251 委托加工物资按加工合同和受托单位设置
本文极具参考价值，如若有用可以打赏购买全文！本WORD版下载后可直接修改巧妙分析财务报表中的各个数据【2017至2018最新会计实务】 世界上任何事情，其本质都是很简单的，主要是被许多表象迷惑和干扰，所以我们平常看不到真相。财务报表的分析也是如此，看起来那么多的数据，那么多的财务报表项目，要怎么进行操作才不出错呢？ 做财务分析其实没有想象中那么难，很多老财务人员一直以为做财务分析需要深奥的理论、高超的艺术和丰富的经验。其实，不完全是这样，只要你掌握一些基本财务分析工具，运用一定的分析方法，学习一些经典案例，再听一听实操派老师的讲解，哪怕你工作才一年，你的分析也能做得风生水起。 如何巧妙分析财务报表 下面将分享给大家资深财税专家萧洪老师讲解的财务报表分析的种种处理技巧！ 【案例1】企业做财务分析时，为什么说行业分析先于报表分析？ 企业在竞争中求生存和发展，企业的经营活动受制于经营环境和经营战略的影响。经营环境包括企业所处的行业、要素市场、政策法规、管理制度等；经营战略则决定了企业如何在经营环境中获得竞争优势，决定着企业采取哪种商业模式让企业获得更多的盈利并整体提升企业价值。二者对企业经营状况和发展前景有重要影响。一个企业是否有长期的发展前景，首先同它所处的行业本身的性质有关，身处高速发展的行业，对任何企业来说都是一笔财富；当一个企业处于弱势发展行业中，即使财务数据优良，也因大环境的下行趋势而影响其未来的盈利能力。如现行的钢铁、水泥等建材行业的企业。 【案例2】一直保存较高净资产收益率的企业一定最好吗？ 净资产收益率，是从财务角度评价企业绩效的一种经典方法，反映股东权益的收益水平，用以衡量公司运用自有资本的效率。指标值越高，说明投资带来的收益越高。但该指标只包括财务方面的信息，无法全面反映企业的实力，有很大的局限性，主要表现在：
建筑业的主要会计分录一、收入核算 1、收到预付工程款时 借：银行存款 -----农行 贷：预收账款 -----工程款 2、工程完工结算时 借；预收账款 贷：工程结算收入 3、结转收入 借：工程结算收入 贷：本年利润 二、成本的核算 1、施工过程中发生的材料费 借：工程施工--合同成本－材料费 贷：银行存款（或库存材料等） 2、支付人工费 借：工程施工--合同成本－人工费 贷：现金（或应付职工薪酬等） 3、发生的机械费用 借：工程施工--合同成本－机械使用费 贷：银行存款（） 4、发生的其他间接费用 借：工程施工--间接费用 贷：银行存款（或现金等） 5、工程完工结算 借：工程结算 贷：工程施工 6、结转成本 借：本年利润 贷：工程结算
三、税金核算 1、提取时 借：工程结算税金及附加 贷：应交税金--营业税 贷：应交税金--城建税 贷：其他应交款--教育费附加 2、结转税金 借：本年利润 贷：工程结算税金及附加 3、上缴税金 借：应交税金--营业税 借：应交税金--城建税 借：其他应交款--教育费附加 贷：银行存款 兴立建筑工程公司 1、予收工程款 会计实务辅导 建筑企业机械使用费的核算 机械使用费是指施工过程中使用的各种施工机械发生的中小型维修费、机械赁费、大型机械进退场费、燃料费以及机械操作人员工资。电费并入其他直接费核算 一、机械租赁费的结算计算 项目使用的各种机械均是从专业机械租赁单位租用，各专业机械租赁单位依据赁合同、租赁台班和台班单价按月结算租赁费。 二、帐务处理 1、支付租赁费时，根据机械租赁结算单、收据（或发票）作： 借：工程施工——机械使用费 贷：内部存款或内部往来 2、支付大型机械进退场费，根据合同、收据作： 借：工程施工——机械使用费
2019史上最全版会计分录，赶紧收藏吧 本文收录会计6大行业的会计分录，餐饮行业+4s汽车行业+旅游行业+电商行业+超市行业+工程行业都给大家总结清楚了，几乎可以包含很多会计人日常所能遇到的所有分录，强烈建议每个人都收藏。 01 直接消耗餐料购入 （1）分录： 摘要：付（应付）XX餐料款 借：主营业务成本 贷：库存现金/银行存款/应付账款 （2）附件：采购发票（附清单）、银行付款单据 （3）附件审核流程： 采购发票由采购人员、后厨大厨、部门经理、单位负责人签字。 02 需要入库餐料购入 （1）分录： 摘要：付（应付）XX餐料款 借：原材料-餐料 贷：银行存款/应付账款 （2）附件：采购发票（附清单）、餐料入库单、银行付款单据 （3）附件审核流程： 采购发票由采购人员、仓库保管人员、部门经理、单位负责人签字。 餐料入库单由采购人员、仓库保管人员、部门经理签字。 03 后厨领用餐料（月末汇总做） （1）分录： 摘要：餐料库调厨房餐料转账 借：主营业务成本 贷：原材料-餐料 （2）附件：调拨单，餐料盘点表 （3）附件审核流程： 调拨单由仓库保管员和后厨大厨签字。 餐料盘点表由保管员和部门经理签字。餐料盘点表中减少数与调拨单汇总数一致。 04 月末将已经入库未付款餐料入账 （1）分录： 摘要：已入库未付款餐料列帐 借：原材料-餐料
贷：应付账款 （2）附件：餐料入库单 （3）附件审核流程： 入库单由采购员、保管员和部门经理签字。 05 将月末厨房未使用的餐料冲减成本 （1）分录： 摘要：月末盘存餐料冲成本 借：原材料-厨房 贷：主营业务成本 （2）附件：厨房盘存表 （3）附件审核流程： 厨房盘存表由后厨大厨和部门经理签字。次月同金额从原材料-厨房转入主营业务成本。 水库调拨至餐厅的酒水一致，本月减少的酒水与销售酒水报表一致，并作为转成本的依据。 06 餐厅收银员缴款 （1）分录： 摘要：收（预收）餐厅缴XX餐费 借：库存现金/银行存款 贷：主营业务收入—餐饮收入/预收账款 （2）附件：缴款单，发票开具申请单，发票 单独存放单据：餐厅报表，点菜单 （3）附件审核流程：缴款金额与餐饮收现点菜单汇总金额一致。发票总金额等于或小于缴款金额。 07 结转成本 (营业成本本月实际发生数- 月末盘点数) 借：本年利润 贷：营业成本 08 下月初，将上月盘点表剩余材料记入下月账中 (上月盘点红字金额数)。 借：营业成本 贷：原材料 09 取得营业收入时 借：现金银行存款 贷：主营业务收入 10 购买材料支付工资以及其他费用时 借：营业费用-二级科目 贷：现金 11 月末结转成本费用时 借：本年利润 贷：营业费用
企业财务报表分析与舞弊识别 1对1培训及咨询、百度文库官方认证机构、提供不仅仅是一门课程，而是分析问题，解决问题的方法！管理思维提升之旅！ （备注：具体案例，会根据客户行业和要求做调整） 知识改变命运、为明天事业腾飞蓄能上海蓝草企业管理咨询有限公司 蓝草咨询的目标：为用户提升工作业绩优异而努力，为用户明天事业腾飞以蓄能！蓝草咨询的老师：都有多年实战经验，拒绝传统的说教，以案例分析，讲故事为核心，化繁为简，互动体验场景，把学员当成真诚的朋友！ 蓝草咨询的课程：以满足初级、中级、中高级的学员的个性化培训为出发点，通过学习达成不仅当前岗位知识与技能，同时为晋升岗位所需知识与技能做准备。课程设计不仅注意突出落地性、实战性、技能型，而且特别关注新技术、新渠道、新知识、创新型在实践中运用。 蓝草咨询的愿景：卓越的培训是获得知识的绝佳路径，同时是学员快乐的旅程，为快乐而培训为培训更快乐！目前开班的城市：北京、上海、深圳、苏州、香格里拉、荔波，行万里路，破万卷书！ 蓝草咨询的增值服务：可以提供开具培训费的增值税专用发票。让用户合理利用国家鼓励培训各种优惠的政策。报名学习蓝草咨询的培训等学员可以申请免费成为“蓝草club”会员，会员可以免费参加（某些活动只收取成本费用）蓝草club定期不定期举办活动，如联谊会、读书会、品鉴会等。报名学习蓝草咨询培训的学员可以自愿参加蓝草企业“蓝草朋友圈”，分享来自全国各地、多行业多领域的多方面资源，感受朋友们的成功快乐。培训成绩合格的学员获颁培训结业证书，某些课程可以获得国内知名大学颁发的证书和国际培训证书（学员仅仅承担成本费用）。成为“蓝草club”会员的学员，报名参加另外蓝草举办的培训课程
施工企业会计科目 1、施工企业会计科目的划分 流动资产: 货币资金: 有现金、银行存款、其它货币资金短期投资 应收票据 应收帐款 坏帐准备 预付帐款 其它应收款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 一年内到期的长期债券投资 其它流动资产 长期投资 固定资产:
固定资产原价 累计折旧 固定资产清理 工程施工 在建工程 待处理固定资产净损失无形资产 递延资产 其它递延资产 递延税款借项 负债: 短期借款 应付票据 应付帐款 预收帐款 其它应付款 应付职工薪酬
应付福利费 未交税金 未付利润 其它未交款 预提费用 待扣税金 一年内到期的长期负债其它流动负债 长期借款 应付债券 长期应付款 其它长期负债 其中: 住房周传金递延税款贷项 所有者权益: 实收资本 资本公积
盈余公积 其中: 公益金 未分配利润 成本类科目: 工程施工 人工费、材料费、机械使用费、其它费用 间接费 工程结算收入 以上很多科目你要根据你们企业特点判断你有没有相应业务, 有的话建账, 没有了就不用建那个科目 2、再说说涉及的税种: 营业税、教育费附加、城市维护建设税、企业所得税。 没有增值税。此外按地方的政策还有印花税、水利基金等,另还要代扣代缴个人所得税。 税率执行优惠政策税率, 营业税为工程造价的3% 城市维护建设税为营业税的7% 教育费附加为营业税的3%
印花税按当地税务局要求走, 水利基金金万分之八, 企业所得税以应税所得的25% 3、建筑施工企业财务会计核算的科目和其它工业企业没什么大的差别。和 其它类型企业比较而言, 主要区别是核算成本时用”工程施工”和”间接费”。 工程施工下分几个二级分类 人工费( 核算一线工人工资、津贴、伙食、补助, 但不包括保险, 保险在间 接费里核算) ; 材料费( 构成工程实体的材料耗用, 其中包括工程照明的电费、路面硬化养 护的水电费) ; 机械费( 主要是外用电梯、砼输送泵、大型推土机、压路机、两头忙、蛤蟆 夯等, 包括给这些机械的加油机维修养护费) ; 其它直接费( 不能区分开以上三种费用的支出, 可是构成工程实体的支出, 例如: 土方的二次搬运费、材料的保管费等) ; 以上是工程施工中的直接费部分 间接费( 只要是一线管理人员的工资、一线管理人员及施工人员的保险、
教你一天学会做会计科目最全的做会计分录的方法与步骤、背熟P46 科目表的科目名称和属于什么类别的 、背熟该表 类别借方贷方余额 资产类+ -借方（准备、折旧、累计摊销售相反） 成本类+ -借方 费用类+ -无 收入类- +无 负债类- +贷方 权益类- +贷方 三、做会计分录的步骤 1、分析涉及什么科目 2、该科目属于什么类别 3、该科目的金额是增加还是减少 4、根据上表判断是借方还是贷方 各类科目期末余额的计算方法 总体公式：期末余额=期初余额+本期增加发生额- 本期减少发生额资产类：期末余额=期初余额+本期借方发生额- 本期贷方发生额成本类：期末余额=期初余额+本期借方发生额- 本期贷方发生额费用类：期末余额（等于零）=本期借方发生额- 本期贷方发生额（借贷金额一致）收入类：期末余额（等于零）=本期贷方发生额- 本期借方发生额（借贷金额一致）负债类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额- 本期借方发生额权益类：期末余额=期初余额+本期贷方发生额- 本期借方发生额业务实例 1、库存现金的核算 （1）现金收入的核算借：库存现金 贷：银行存款（提取现金）其他应收款（对个人罚款）其他应付款（收取押金）其他业务收入（销售废旧材料） （2）现金支出的核算借：管理费用（办公费用）应付职工薪酬（支付工资）其他应收款（预借差旅费）贷：库存现金 2、银行存款的核算 （1）银行存款收入借：银行存款 贷：库存现金（存入现金） 应收账款（收回应收账款）主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额） （2）银行存款支出 借：库存现金（提现）管理费用（办公费用）原材料等（购买材料等）贷：银行存款 3、交易性金融资产 （1）取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（按照市价入账）投资收益（发生的交易费用）贷：银行存款 （2）持有时，公允价值变动公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益公允价值下降（做相反的账务处理） （3）出售交易性金融资产借：银行存款（实际收到的款项）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益（差额，可能在借方或者贷方）
建筑施工企业会计实 务
建筑施工企业会计实务 主要包括以下三方面的内容。 一、新账的建立 二、主要会计科目的设置 三、会计业务的处理 一、新账的建立 一个项目开工，或者一个企业新建立，都面临着建立新账的问题。建立新账并不难，通常先应当想好会计科目的设置问题。在做凭证的时候应当想好各科目应当怎么设置明细科目级数。是采用辅助核算好，还是直接在会计科目下设置明细科目好。 一般情况下，是如果涉及的往来单位较多，部门较多且稳定或者项目较多的时候，应当采用辅助核算的方式（可以根据各会计科目的实际情况分别采用，并不需要同时具备）。否则，应当直接在会计科目下设置明细科目，简化工作量。通常情况下，公司本部的账（涉及的往来单位很多，项目多，部门也比较多且稳定）采用辅助核算比较合适，而单一的项目账，直接在会计科目下设置明细科目比较好。 根据各公司管理的不同，建筑企业的财务核算及管理分为本部集中管理（集权式，由公司直接编制财务报表）和项目单独管理制（分权式，由公司总部汇总报表）。采用本部集中管理的企业公司就只有一个账套，所有项目的账务都在公司的同一账套中处理，各项目只负责编制项目成本报表并对项目成本进行分析。分权式管理是公司各项目单独开设账套。每个独立的项目都设有单独的银行账号并单独进行相关的账务处理，编制财务会计报表。最后由公司总部汇总各项目的财务报表。 集权式的优点是公司总部可以随时掌握公司各项目的成本情况，并对各项目成本实行实时监控和动态管理，有利于公司加强财务管理。适用于公司本部及附近项目较多的企业。缺点是对外地项目的核算资料可能不及时，不能及时准确地反映公司财务状况；不利于建筑企业的税收筹划。 分权式的优点是减轻了公司总部的核算工作，有利于各项目部及时准确的反映其财务状况，有利于公司的税收筹划。缺点是容易造成项目经理权力过大，滋生腐败。如果项目财务人员不能起好监督作用并在管理中处于强势的话，不利于公司的财务管理。实行分权式要求
第十二章会计报表 教学主要内容： 会计报表及作用、编制要求会计报表的种类；资产负债表编制原理(作用、内容、格式、编制的基本方法)；利润表原理(作用、内容、格式、编制的基本方法)。 教学目的与要求： 通过本章学习，使学生明确会计报表的作用和构成体系，掌握资产负债表、利润表的编制原理，加深对会计目标的认识和理解。 教学重点与难点： 重点明确会计报表体系，掌握资产负债表、利润表编制原理。 教学方式与时间分配： 以讲授为主，并以实例说明会计报表的编制。本章共6学时。 演示实验与教具： 出示资产负债表、利润表格式。 第十二章会计报表 第一节会计报表概述 一、会计报表的意义 前面各章详细介绍了企业日常的经济活动中，运用会计核算方法，对各项经济业务按照一定程序，在有关账簿中进行连续、系统、全面、分类地记录和计算，使企业在一定时期的经济活动及结果，在日常的会计记录中得到反映。但是，这些日常核算资料仍然数量较多，
并且分散于各账簿这中。因此，上述账簿中的资料，不能集中地、概括地、相互联系地反映企业在一定时期内经济活动和财务收支的全过程。所以，仅仅进行日常的会计核算，不能满足经济管理要求，也不能实现会计目标。 为此，企业有必要定期地对日常核算资料加以总结，按照一定的表格形式编制会计报表，总括、综合地反映企业经济活动过程和结果，为有关方面进行管理和决策提供所需要的会计信息。 会计报表，是指在日常核算资料基础上，总括反映会计主体在一定时期的财务状况和经营成果的表式报告文件。编制会计报表是会计核算专门方法之一；也是会计工作的一项重要内容。 编制会计报表，能为各方面的使用者提供详简适度的会计信息，便于他们作出正确的决策。其作用主要表现在以下几方面： 1．为企业的投资者(潜在的投资者)和债权人(潜在的债权人)进行正确的投资决策和贷款决策提供会计信息。 2．为国家经济管理部门进行有效的管理提供会计信息。 3．为企业经营管理者评价经营业绩、改善经营管理，提供会计信息。 二、会计报表的种类
虚假财务报表的常见表现形式及识别方法 --利用会计方法的选择调整财务报表的有关数据 利用会计方法的选择形成的虚假财务报表，手段较为隐蔽，技术更为高级，更难以识别，常见的手段有： （1）调整收入确认方式，使利润虚增或虚减。现行会计制度规定可以采取三种收入确定方式：A、销售行为完成（商品已销售，商品发出，取得权利；劳务已提供），无论货款是否收到，即可视为收入实现；B、按生产进度确认（完工程度或工程进度）；C、按合同约定确认，主要指分期付款销售方式。同时规定，在确认营业收入时，还应扣除折扣、折让、销售退回。造假时，企业可根据需要随时调整收入确认方式，或调整扣除项目。 （2）调整存货等计价方法，从而虚增、虚减资产和费用。如通过选择先进先出法、加权平均法等，使帐面资产或产品成本费用虚增、虚减。 （3）调整折旧计提方法，延长或缩短折旧年限，虚增、虚减成本费用，从而调整利润的高低。 （4）利用资产重组调节利润。资产重组是企业为了优化资本结构，调整产业结构，完成战略转移等目的而实现的资产置换和股权置换。但目前资产重组被利用来做假帐，典型做法有：A、借助关联交易，由非上市的企业以优质资产置换上市公司的劣质资产；B、由非上市的企业将盈利能力较高的下属企业廉价出售给上市公司；C、由上市公司将一些闲置资产高价出售给非上市公司的企业。 这些做法的特点一是利用时间差，如在会计年度即将结束前进行重大资产买卖，确认暴利；一是不等价交换，即借助关联交易，在上市公司和非上市母公司之间进行“以垃圾换黄金”的利润转移。 （5）利用关联交易调节利润。主要方式有：A、虚构经济业务，人为抬高上市公司业务和效益；B、利用远高于或低于市场价格的方式，进行购销活动、资产置换和股权置换；C、以旱涝保收的方式委托经营或受托经营，抬高上市公司的经营业绩；D、以低息或高息发生资金往来，调节财务费用。E、以收取或支付管理费、或分摊共同费用调节利润。 利用关联交易调节利润的最大特点：一是亏损大户可在一夜之间变成盈利大户，且关联交易的利润大都体现为“其他业务利润”、“投资收益”或“营业外收入”，但上市公司利用关联交易赚取的“横财”，往往带有间发性；另一个特点是非上市公司企业的利润大量转移到上市公司，导致国有资产的流失。 （6）利用资产评估消除潜亏。按照会计制度的规定和谨慎原则，企业的潜亏应当依照法定程序，通过利润表予以体现。然而许多企业，特别是国有企业，往往在股份制改组、对外投资、租赁、抵押时，通过资产评估，将坏帐、滞销和毁损存货、长期投资损失、固定资产损失以及递延资产等潜亏确认为评估减值，冲抵“资本公积”，从而达到粉饰会计报表，虚增利润的目的。 （7）利用虚拟资产调节利润。根据国际惯例，资产是指能够带来未来经济利益的资源。不能带来经济利益的项目，即使符合权责发生制的要求列入了资产负债表，严格的说，也不是真正意义上的资产，由此产生了虚拟资产的概念。所谓虚拟资产，是指已经发生的费用或损失，但由于企业缺乏承受能力而暂时挂列为待摊费用、递延资产、待处理流动资产损失和待处理固定资产损失等资产项目。 企业通过不及时确认、少摊销或不摊销已经发生的费用和损失，从而达到减少费用，虚增利润的目的。（8）利用利息资本化调节利润
建筑施工企业会计分录大全 分包业务的税金处理 例：某建筑公司承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，转下属一分公司承建，其第一种会计处理如下： 1、收到总承包款时， 借：银行存款8000万 贷：工程结算收入6000万 应付账款￣—分公司2000万 2、计提营业税金及代扣营业税时， 应纳营业税=（8000-2000）×3%=180（万元） 应扣营业税=2000×3%=60（万元） 借：工程结算税金及附加1800000 应付账款￣—分公司600000 贷：应交税金￣—应交营业税2400000 3、缴纳营业税时 借:应交税金—应交营业税2400000 贷：银行存款2400000 4、拨付分包工程款时， 借：应付账款￣—分公司1940000 贷：银行存款1940000 其第二种会计处理如下： 1、收到总承包款时，
借：银行存款80000000 贷：工程结算收入80000000 2、计提营业税金及代扣营业税时， 应纳营业税=（8000-2000）×3%=180（万元） 应扣营业税=2000×3%=60（万元） 借：工程结算税金及附加2400000 贷：应交税金—应交营业税2400000 3、缴纳营业税时 借:应交税金—应交营业税2400000 贷：银行存款2400000 4、分包工程验工时， 借：工程施工20000000 贷：应付账款20000000 5、支付工程款时， 借：应付账款20000000 贷：银行存款19400000 工程施工600000 施工企业的成本项目与成本计算对象 施工费用指施工企业在一定时期内发生的生产耗费的货币表现。按照经济用途所作的分类，便称为施工企业的成本项目，其内容包括下述各项： 1、人工费：指企业人事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质
会计分录大全 一、现金核算 （一）现金收入 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4.盘盈现金批准前：借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后：借：待处理财产损溢 贷：营业外收入（无主款项） 其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.出差等暂借借：其他应收款贷：库存现金 3.发工资等借：应付职工薪酬——工资贷：库存现金 4.购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 5.盘亏批准前：借：待处理财产损溢贷：库存现金 批准后：借：其他应收款（（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1.现金存入银行借：银行存款贷：库存现金 2.销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3.向银行借款存入银行借：银行存款贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1.提现借：库存现金贷：银行存款 2.用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 3.用存款购买固定资产借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 4.用存款支付相关费用借：管理费用/销售费用/财务费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款 5.归还银行借款借：短期借款/长期借款贷：银行存款 三、其他货币资金核算 1.存入借：其他货币资金——XX 贷：银行存款 2.使用借：原材料/在途物资等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——XX 3.剩余转回借：银行存款贷：其他货币资金——XX 四、应收账款（应收票据）核算 1.销售货物货款未收借：应收账款/应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2.收回欠款存入银行借：银行存款贷：应收票据 3.应收票据到期无法收回借：应收账款贷：应收票据 4.给予现金折扣收回欠款存入银行借：银行存款 财务费用（现金折扣） 贷：应收账款 5.计提坏账准备借：资产减值损失贷：坏账准备 6.冲销多提坏账借：坏账准备贷：资产减值损失 7.发生坏账借：坏账准备贷：应收账款 8.原坏账又收回借：应收账款贷：坏账准备 借：银行存款贷：应收账款 9.商业汇票贴现借：银行存款 财务费用 贷：应收票据 五、预付账款核算 1.预付时借：预付账款（预付额）贷：银行存款（预付额） 2.发货时借：原材料（材料款） 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（全额） 3.补付时借：预付账款（全额—预付额）贷：银行存款（全额—预付额） 六、其他应收款核算 （一）定额备用金 1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金 2.报销时借：管理费用/销售费用/制造费用贷：库存现金 （二）非定额备用金 1.借用时借：其他应收款——备用金贷：库存现金 2.报销时退回多余款（借大于用）借：管理费用/销售费用/制造费用 库存现金 贷：其他应收款——备用金 补足差额（借小于用）借：管理费用/销售费用/制造费用 贷：其他应付款——备用金 库存现金 （三）包装物押金等
建筑行业会计科目一览表 建筑行业会计科目一览表 序号编号科目名称 一级科目二级科目三级科目 一、资产类 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 100201 人民币存款 100202 外币存款 3 1003 #内部银行存款 4 1009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票 100903 银行汇票 100904 信用卡 100905 信用证保证金 100906 存出投资款 5 1010 * 内部往来 6 1011 * 内部单位存款 7 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 8 1102 短期投资跌价准备 110201 股票投资 110202 债券投资 110203 基金投资 110204 其他投资 9 1111 应收票据 10 1121 应收股利 11 1122 应收利息 12 1131 应收账款 113101 应收工程款 113102 应收销货款 13 1132 #备用金按部门或个人设置
14 1133 其他应收款 113301 应收赔款及罚款 113302 应收出租物租金 113303 应收垫付款 113304 存出保证金 113305 预付账款转入 113310 其他 15 1141 坏账准备 114101 应收账款 114102 其他应收款 16 1151 预付账款 115101 预付供货单位款 115102 采购借款 115105 其他 17 1161 应收补贴款 18 1201 物资采购 120101 买价 120102 运杂费 120103 挑选整理费 120104 税金 120110 其他 19 1211 原材料 121101 主要材料 121102 辅助材料 121103 外购半成品 121104 其他材料 20 1221 包装物 21 1231 低值易耗品 123101 在库低值易耗品 123102 在用低值易耗品 123103 低值易耗品摊销22 1232 材料成本差异 123201 主要材料 123202 辅助材料 123203 外购半成品 123204 其他材料
财务报表OCR自动识别方案 一、财务报表有什么作用 财务报表又叫会计报表，包含：资产负债表、损益表、现金流量表三表。财务报 表对企业经营状况有重要的参考意义： ?全面系统地揭示企业一定时期的财务状况、经营成果和现金流量； ?有利于投资者、债权人和其他有关各方掌握企业的财务状况、经营成果和现 金流量情况，进而分析企业的盈利能力、偿债能力、投资收益、发展前景等，为他们投资、贷款和贸易提供决策依据。 ?满足财政、税务、工商、审计等部门监督企业经营管理。 二、财务报表数据采集的困难 当前，财务报表的数据分析基本上还是基于人工阅读审核的方式，效率低，无法 实现审批自动化。银行的信审部分，传统的人工审核方式已经严重阻碍了银行信审的 效率和业务开展。其实，信审的依据是财务报表上的核心数据，只要提高财务报表数 据的采集工作，银行信审的效率就会大幅提高，本文重点介绍译图智讯的财务报表OCR自动识别技术，帮助银行、税务、审计等提高效率，构建自动化的信审系统。 三、译图智讯财务报表OCR自动识别方案 OCR（光学字符识别）技术，是通过图像处理技术手段，将图像（影像）上的文字、表格、图像转化为电子版的数据，通过计算机程序，快速实现数据信息的采集。 财务报表中，存在大量的数据需要手工录入，使用OCR技术将极大提高数据采集的效率和准确度。 1.OCR识别解决方案流程如下图：
2.译图智讯财务报表OCR识别解决方案优势： a)速度快：OCR的特点为速度快，识别一页报表平均耗时2秒； b)数据详细：采用OCR识别方式，将获得企业所有详细数据； c)数据精度高：有数据表明，OCR技术识别率比人工录入的精度要高，计算机作业不受环境、作业疲劳的影响，保证高精度； d)无需模板：财务报表OCR识别软件不需要用户设定识别模板，不论其报告长度，我们通过自动分析以及规则匹配达到准确识别的目的； e)格式原版式还原：传统的OCR文字识别软件只能处理全幅文字的识别，处理简单表格结构的识别，且有些OCR软件还需要制作识别模板