1、明华机械厂为增值税一般纳税人，主要经营农机销售和农机维修业务，2014年5月发生如下业务：（1）外购农机零配件一批，取得的增值税专用发票上注明价款150000元，本月生产领用价值80000元的零配件；另支付运输企业不含税运费5000元，取得一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；（2）外购维修用材料一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款45000元，另支付不含税运费3000元，取得运输企业开具的增值税普通发票；（3）该厂当月在建仓库领用上月外购的钢材一批，成本为85000元，其中含运费成本5000元；（4）提供农机维修劳务，取得不含税收入48000元；（5）销售自产A型号农机整机一批，取得不含税销售额55000元；销售自产B型号农机整机一批，取得含税销售额40000元，另收取价外费用3000元；（6）销售外购的农机零配件一批，取得不含税销售额38000元。其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
<1>、计算该厂当月准予抵扣的进项税额；
<2>、计算该厂当月增值税的销项税额；
<3>、计算该厂当期应缴纳的增值税。
1、<1>当月准予抵扣的进项税额=150000×17%+5000×11%+45000×3%-[（85000-5000）×17%+5000×11%]=13250（元）
<2>当月增值税销项税额=48000×17%+55000×13%+（40000+3000）÷（1+13%）×13%+38000×17%=26716.90（元）
<3>当期应缴纳增值税=26716.90-13250=13466.9（元）
某市印刷厂为增值税一般纳税人，主营书刊、写字本等印刷业务。2014年2月有关资料如下：（1）接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）的图书和杂志。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额340000元，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上总共销售金额3100000元；印刷厂另外收取优质费22600元，开具普通发票；（2）接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额520000元；（3）销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入3000元；（4）当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元；购货和销售送货发生运费支出20000元，取得一般纳税人开具的增值税专用发票；（5）月末盘点时，发现部分库存纸张因保管不善的原因导致毁损，成本为5700元；（6）印刷厂购置并更换用于防伪税控系统开具增值税专用发票的计算机一台，取得的增值税专用发票上注明税额1360元。
<1>、计算印刷厂当月增值税的计税销售额。
根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
<2>、计算印刷厂当月销项税额。
根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
<3>、计算印刷厂当月进项税额转出金额。
根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
<4>、计算印刷厂当月应抵扣进项税额。
根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
<5>、计算印刷厂当月应纳增值税。
根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
2、<1>印刷厂当月增值税的计税销售额＝3100000+（520000+3000）÷（1+17％）+22600÷（1+13％）＝3567008.55（元）
<2>印刷厂当月销项税额＝3100000×13％+（520000+3000）÷（1+17％）×17％+22600÷（1+13％）×13％＝481591.45（元）
<3>印刷厂当月进项税转出金额＝5700×17％＝969（元）
<4>印刷厂当月准予抵扣进项税额＝340000+68000+51000+20000×11％+1360－969＝461591
<5>印刷厂当月应纳增值税＝481591.45-461591＝20000.45（元）
3、某市区某化妆品有限公司为增值税一般纳税人，2014年11月发生以下各项业务：（1）从国外进口一批化妆品，成交价1380000元、货物运抵境内输入地点之前的运输保险费及相关费用20000元，支付货物进口后的保险费用20000元。因管理的不善的原因，在自海关运往单位的途中，意外损失了35％的化妆品，已经申报了保险赔偿。剩余的化妆品用于生产加工A化妆品。（2）以价值80000元的原材料委托同市的其他工厂加工化妆品，取得专用发票上注明的加工费55000元，受托方按规定代收代缴了税金。（3）当月委托B公司代销A化妆品，发出货物，不含税售价为1500000元。（4）当月企业为修建浴室耗用材料，领用上月购进修理备件材料20万元。其中运费成本为2.8万元（取得了增值税专用发票）。（5）从农民手中购入药材一批，收购凭证注明支付价款100000元；直接运往某个体加工企业加工药物化妆品，加工后支付不含税加工费4万元，取得专用发票。收回后全部销售，取得含税收入352152元。（6）销售B类化妆品21500件，不含税单价58元，发生不含税运费支出2000元，取得了国有一般纳税人运输企业开具的增值税专用发票；将1000件B产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额7000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售100000元、增值税税额17000元，该批材料月末未入库；（7）从某废旧物资回收经营单位购入一批废旧物资，增值税专用发票上注明销售额5000元；（8）从自来水公司购进自来水，取得增值税专用发票，注明税额720元，其中20%的自来水用于职工浴室。（9）月底，因资金紧张，经和B公司协商，就代销化妆品事宜，提前支付50％的款项，B已经将转账支票交付该公司。（本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，进口关税为20％；进口化妆品全部被化妆品生产车间领用；不考虑地方教育附加。）根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
<1>、计算进口化妆品应缴纳的税金；
<2>、计算本月增值税销项税额；
<3>、计算本月增值税进项税额；
<4>、计算当月应纳增值税。
<5>、计算应代收代缴的税金。
<6>、计算本月应缴纳的消费税（不含进口环节）；
<7>、计算本月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
3、<1> 进口化妆品应缴纳的税金：
进口化妆品应缴纳的关税＝（1380000+20000）×20％＝280000（元）
进口化妆品应缴纳的消费税＝（1380000+20000+280000）÷（1－30%）×30％＝720000（元）进口化妆品应缴纳的增值税＝（1380000+20000+280000）÷（1－30％）×17％＝408000（元）进口化妆品应缴纳的税金＝280000+720000+408000＝1408000（元）
<2>销项税＝（352152÷1.17+21500×58+1000×58+1500000×50%）×17%＝400517.38（元）
<3>进项税＝408000×65％+55000×17％+100000×13％+40000×17％+2000×11％
+17000+5000×17％+720×80％＝312996（元）
<4>进项税转出额=（200000-28000）×17％+28000×11％=32320（元）
应纳增值税＝400517.38-（312996-32320）＝119841.38（元）
<5>委托加工业务应由受托方代收代缴的税金＝（80000+55000）÷（1－30％）×30％×（1+7％+3％）＝63642.86（元）
<6>对外销售化妆品应交纳的消费税＝（21500×58+1000×58）×30％+1500000×50%×30％-720000×（1-35％）＝148500（元）
加工收回的药物化妆品销售时缴纳消费税＝352152÷1.17×30％＝90295.38（元）
本月应缴纳的消费税合计＝148500+90295.38 ＝238795.38（元）
<7>本月应缴纳的城建税和教育费附加＝（119841.38 +148500+90295.38）×（7%+3%）＝35863.68 （元）
4、秀达实木地板厂为增值税一般纳税人，2014年5月有关生产经营情况如下：（1）从油
漆厂购进油漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货
款200万元、增值税34万元。（2）向农业生产者收购原木40吨，收购凭证上注明支付收
购货款56万元，另支付不含税运输费用5万元，取得运输公司开具的货运增值税专用发票；
原木验收入库后，又将其运往A地板加工厂加工成未上漆的实木地板，取得A厂开具的增值
税专用发票，注明支付加工费6万元、增值税1.02万元，秀达实木地板厂收回实木地板时
A加工厂代收代缴了消费税（A加工厂无同类实木地板的销售价格）。（3）秀达实木地板厂
将委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工高档实木地板，当月生产实木地板3000箱，
销售高档实木地板2500箱，取得不含税销售额980万元。（4）当月将自产实木地板100
箱用于本企业会议室装修。已知：实木地板消费税税率5%；实木地板成本利润率5%，本月
取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣。
<1>、计算该厂当月应缴纳的增值税。
<2>、计算该厂被代收代缴的消费税。
<3>、计算该厂当月应自行向主管税务机关缴纳的消费税。
4、<1>当期进项税额合计=34+56×13%+5×11%+1.02=42.85（万元）
当期销项税额=980×17%+980/2500×100×17%=173.26（万元）
当期应缴纳增值税=173.26-42.85=130.41（万元）
<2>组成计税价格=[56×（1-13%）+5+6]÷（1-5%）=62.86（万元）
被代收代缴的消费税=62.86×5%=3.14（万元）
<3> ①销售和视同销售实木地板应纳消费税=（980+980/2500×100）×5%=50.96（万元）
②生产领用实木地板应抵扣消费税=3.14×50%=1.57（万元）
③应缴纳消费税=50.96-1.57=49.39（万元）
5、市区内某大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2014年9月发生以下经营业务：（1）进口高尔夫球一批，支付货物的价款820万元，另支付国外代理人经纪费4万元；支付运抵我国海关地前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的不含税运输费用2万元，取得符合规定的运费增值税专用发票。（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额100万元，向委托方开具增值税专用发票共收取加工费和辅助材料价税合计金额为181万元，该化妆品
商贸公司当地无同类产品市场价格。（3）收购农场水果一批，支付收购价款51万元、不含税运输费用8万元，取得货运增值税专用发票，当月将购入免税农产品的5%用于节日福利发给员工。（4）进口2辆小汽车自用，关税完税价格共计28万元，支付境内不含税运费2.4万元，取得普通发票。（5）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税额34万元，待货物验收入库时发现短缺商品金额10万元（占支付金额的5%），经查实应由运输单位赔偿；取得运输单位开具的普通发票，注明运费20万元。（7）销售农产品，开具增值税专用发票，不含税销售额68万元，由于月末前可将全部货款收回，给购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额73万元。（8）取得的销售啤酒逾期包装物押金收入25万元（押金期限6个月）。（9）销售本公司已使用了1年的某台机器设备，取得含税销售额14万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，本月账面净值为16.2万元。（10）本月销售进口高尔夫球一批，合同约定不含税价款为1200万元，由于购买数量比较多，买方要求公司给予8%的商业折扣，公司同意了买方提出的要求。开具增值税专用发票（折扣额与货款开在同一张发票上）。货已发出，本月收回货款。
（注：关税税率20%，高尔夫球消费税税率10%，化妆品消费税税率30%，小汽车消费税税率12%；当月购销各环节所涉及票据均符合税法规定，并经过税务机关认证）<1>、计算业务（1）进口环节应缴纳的税金。
<2>、计算业务（2）受托加工环节应代收代缴的税费（不考虑地方教育附加）。
<3>、计算业务（3）可抵扣的进项税额。
<4>、计算业务（4）进口环节应缴纳的税金及车辆购置税。
<5>、计算业务（5）可抵扣的进项税额。
<6>、计算业务（6）应缴纳的税金。
<7>、计算业务（7）应缴纳的税金。
<8>、计算业务（8）应缴纳的税金。
<9>、计算业务（9）应缴纳的税金。
<10>、计算本月应缴纳的增值税。
5、<1> 业务（1）：进口环节应缴纳的关税＝（820＋4＋20＋11）×20%＝171（万元）
进口环节应缴纳的增值税＝（820＋4＋20＋11＋171）÷（1－10%）×17%＝193.8（万元）进口环节应缴纳的消费税＝（820＋4＋20＋11＋171）÷（1－10%）×10%＝114（万元）
进口环节应缴纳的税金合计=171+193.8+114=478.8（万元）
<2> 业务（2）：受托加工应税消费品，由受托方代收代缴消费税、城建税及教育费附加。代收代缴消费税＝[100＋181÷（1＋17%）]÷（1－30%）×30%＝109.16（万元）
代收代缴城建税和教育费附加＝109.16×（7%＋3%）＝10.92（万元）
增值税销项税额＝181÷（1+17%）×17%＝26.30（万元）
<3> 业务（3）：农产品可抵扣增值税进项税额＝（51×13%＋8×11%）×（1－5%）＝7.13
<4> 业务（4）：进口小汽车应缴纳的关税＝28×20%＝5.60（万元）
进口小汽车应缴纳的增值税＝28×（1＋20%）÷（1－12%）×17%＝6.49（万元）
进口小汽车应缴纳的消费税＝28×（1＋20%）÷（1－12%）×12%＝4.58（万元）
应缴纳车辆购置税＝28×（1＋20%）÷（1－12%）×10%＝3.82（万元）
<5> 业务（5）：可抵扣进项税额＝34×（1－5%）＝32.30（万元）
支付运费取得普通发票，不可以抵扣进项税。
<6> 业务（6）：销售货物时，凡是给予现金折扣的，现金折扣不得冲减销售收入。
增值税销项税额＝68×13%＝8.84（万元）
<7> 业务（7）：销售啤酒逾期押金未予退还，一律并入销售额计算增值税。
增值税销项税额＝25÷（1＋17%）×17%＝3.63（万元）
<8> 业务（8）：销售自己使用过的固定资产（已抵扣过进项），按17%征收增值税。
增值税销项税额＝14÷（1＋17%）×17%＝2.03（万元）
<9> 业务（9）：增值税销项税额＝1200×（1-8%）×17%＝187.68（万元）
销售进口高尔夫球不交消费税。
<10>增值税进项税额合计=193.8+2×11%+7.13+6.49+32.30+8.50=248.44（万元）
增值税销项税额合计=26.30+8.94+8.84+3.63+2.03+187.68=237.42（万元）
应纳增值税=237.42-248.44= -11.02（万元）
6、某居民企业为增值税一般纳税人，2013年度经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为45万元；2014年度已预缴企业所得税130万元，当年度相关生产经营资料如下：（1）企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地500平方米，1500平方米土地借给武警部队作为训练场地；另外企业分设的A机构占地3000平方米，其中出租给公安机关的一块场地100平方米。（2）企业拥有整备质量49.5吨的载货卡车20辆；整备质量为16吨的挂车15辆。中型载客汽车10辆，其中包括2辆电车，另有小轿车5辆。（3）企业当年的固定资产原值共计6000万元，其中：房产原值4000万元，机器设备及其他固定资产原值2000万元。签订租赁合同1份，4月1日将房产原值200万元的仓库出租给某代理商存放货物，出租期限1年，共计租金40万元，签订合同时预收一个季度租金10万元，其余的在租用期的当季收取。（4）企业当年签订货物销售合同35份，记载金额6500万元。年终实现不含税销售额共计6500万元，取得价外收入58.5万元；购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额4500万元、进项税额765万元；另支付销货不含税运输费20万元，取得运输公司开具的货运增值税专用发票。“国庆”节前，将自产的500件货物作为福利发放给本企业每位员工，市场含税销售价每件468元，成本结转无误。全年扣除的产品销售成本3800万元。（5）“投资收益”账户记载：已持股2年的某上市公司派发的股息12万元、购买国债取得利息收入36万元、国家重点建设债券利息收入24万元。（6）发生财务费用200万元；其中包含与某商业银行签订1200万元（借期一年）借款合同支付的银行贷款利息60万元，与某企业签订2000万元（借期一年）借款合同支付的年利息120万元，以及因逾期归还贷款支付银行罚息20万元。（7）发生管理费用400万元，其中包括业务招待费100万元和新产品开发费用210万元，但未包括相关税金。（8）发生广告费740万元，业务宣传费用60万元，代销手续费5万元。（9）企业本年度在册员工500人，全年计入生产成本、费用中的实发工资总额800万元（其中包括支付本企业残疾职工工资80万元）、拨缴职工工会经费18.4万元，实际列支职工福利费122.8万元和职工教育经费25.5万元。（10）营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款20万元。（11）企业于3月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款51万元。当月投入使用，并已按规定计列折旧费用。其他相关资料：城镇土地使用税每平方米单位税额5元；载货汽车整备质量每吨车船税年税额80元、中型载客汽车车船税每辆年税额500元、小轿车车船税每辆年税额400元；房产税计算余值时的扣除比例20％；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证；管理费用的调整中不考虑工资和三项经费；不考虑地方教育附加。
<1>、计算企业全年应缴纳的城镇土地使用税、车船税、房产税和印花税。
<2>、计算企业全年应缴纳的增值税。
<3>、计算企业全年应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
<4>、计算企业当年投资纳收益应税所得额。
<5>、计算企业财务费用应调整的应纳税所得额。
<6>、计算企业管理费用应调整的应纳税所得额（不包括加计扣除）。
<7>、计算企业税前可扣除的销售费用。
<8>、计算企业工资薪金及附加“三费”应调整的应纳税所得额（含加计扣除）。
<9>、计算企业营业外支出应调整的应纳税所得额。
<10>、计算企业2014年度应纳的企业所得税。
<11>、计算企业购置节能节水专用设备的投资抵免额。
<12>、计算企业2014年度应补（退）的企业所得税。
6、<1>应纳城镇土地使用税＝（30000－500－1500）×5＋3000×5＝155000（元）
应纳车船税＝49.5×20×80＋16×15×80×50%＋10×500＋5×400＝95800（元）
应纳房产税＝（4000－200）×（1－20％）×1.2％＋200×（1－20％）×1.2％/12×3＋10×3×12％＝40.56（万元）
应纳印花税＝40×1‰＋6500×0.3‰＋1200×0.05‰＝2.05（万元）
合计＝15.5＋9.58＋40.56＋2.05＝67.69（万元）
<2> 销项税额＝6500×17％＋58.5÷（1＋17％）×17％＋500×0.0468÷（1＋17％）×17％＝1116.9（万元）
可以抵扣的进项税额＝765＋20×11%＋51＝818.2（万元）
应纳增值税＝1116.9－818.2＝298.7（万元）
<3> 应纳营业税＝10×3×5％＝1.5（万元）
应纳城建税＝（298.7＋1.5）×7％＝21.01（万元）
应交教育费附加＝（298.7＋1.5）×3％＝9.01（万元）
全年应纳的营业税、城建税和教育费附加＝1.5＋21.01＋9.01＝31.52（万元）
<4>上市公司派发的股息12万元和购买国债到期兑付取得利息收入36万元免征所得税。投资收益应纳企业所得税的数额是24万元
<5> 财务费用应调增应纳税所得额＝120－2000×（60÷1200）＝20（万元）
<6> 销售（营业）收入＝6500＋58.5÷（1＋17％）＋500×0.0468÷（1＋17％）＋10×3＝6600（万元）
业务招待费扣除限额＝100×60％＝60（万元），而6600×5‰＝33（万元），故税前只能扣除33万元，管理费用应调增应纳税所得额＝100－33＝67（万元）
<7> 广告费和业务宣传费扣除限额＝6600×15％＝990（万元），实际发生额＝740＋60＝800（万元），不超过扣除限额，可以在所得税前全部扣除，无须进行纳税调整。
税前可扣除的销售费用＝740＋60＋5＋20＝825（万元）
上述20万元为销售货物支付的运费，应全额计入“销售费用”科目。
<8> ①安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资80万元的100％加计扣除，所以，应调减应纳税所得额80万元。
②税前准予扣除的职工福利费标准＝800×14％＝112（万元）
实际发生职工福利费支出122.8万元，超过规定标准的10.8万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。
③税前准予扣除的职工工会经费标准＝800×2％＝16（万元）
实际拨缴职工工会经费支出18.4万元，超过规定标准的2.4万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。
④税前准予扣除的职工教育经费标准＝800×2.5％＝20（万元）
实际发生职工教育经费支出25.5万元，超过规定标准的5.5万元在当年税前不得扣除，但准予在以后纳税年度结转扣除。
工资和三项经费应调整的应纳税所得额＝－80＋10.8＋2.4＋5.5＝－61.3（万元）
<9> 营业外支出应调增应纳税所得额＝25＋20＝45（万元）
<10> 应纳税所得额＝6600＋24－3800－67.69－31.52－（200－20）－（400－67）－210×50%－825－61.3－（60－45）－45＝1160.49（万元）
应纳企业所得税＝1160.49×25%＝290.12（万元）
<11> 购置节能节水专用设备的投资抵免额＝300×10％＝30（万元）
<12> 全年应纳企业所得税＝290.12－30＝260.12（万元）
企业已预缴130万元，汇算清缴应补所得税＝260.12－130＝130.12（万元）
一、中国公民李某为某高校老师，2014年的收入情况如下：（1）3月份出版一本书，取得稿酬5000元。该书6月至8月被某晚报连载，6月份取得稿费1000元，7月份取得稿费1000元，8月份取得稿费1500元。因该书畅销，9月份出版社增加印数，又取得追加稿酬4000元。（2）6月份，取得单张有奖发票奖金所得600元。（3）当年向两家单位提供专利权使用，一次取得收入为3000元，另一次收入为4500元。（4）学校公务用车改革，按月发给用车补贴，6月收到补贴500元，当地规定的公务用车费用扣除标准为每月300元。6月份工资3300元，当月发放第一季度考核奖金4000元。
<1>、计算李某当年稿酬收入应纳的个人所得税。
<2>、计算李某取得单张有奖发票奖金所得应纳的个人所得税。
<3>、计算李某提供专利权应纳的个人所得税。
<4>、计算李某6月份工资、公务用车补贴和所获第一季度考核奖金应缴纳的个人所得税。
7、<1>稿酬收入应缴纳个人所得税＝（5000＋4000）×（1－20％）×20％×（1－30％）＋（1000＋1000＋1500－800）×20％×（1－30％）＝1386（元）
<2>个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元），暂免征收个人所得税。
<3>特许权使用费收入应纳个税＝（3000－800）×20％＋4500×（1－20％）×20％＝1160
<4> 6月份工资、公务用车补贴和所获第一季度奖金应合并计算缴纳个人所得税＝[3300＋（500－300）＋4000－3500]×10％－105＝295（元）
8、我国公民张先生为国内某企业高级技术人员，2014年1～12月收入情况如下：（1）每月取得工薪收入8400元，12月取得年终一次性奖金48000元。（2）3月转让2008年购买的三居室精装修房屋一套，售价230万元，转让过程中支付的相关税费13.8万元。该套房屋的购进价为100万元，购房过程中支付的相关税费为3万元。所有税费支出均取得合法凭证。（3）6月因提供重要线索，协助公安部门侦破某重大经济案件，获得公安部门奖金2万元，已取得公安部门提供的获奖证明材料。（4）8月在参加某商场组织的有奖销售活动中，中奖所得共计价值30000元。将其中的10000元通过市教育局用于公益性捐赠。（5）9月将自有的一项非职务专利技术提供给境外某公司使用，一次性取得特许权使用费收入60000元，该项收入已在境外缴纳个人所得税7800元。（6）通过拍卖行将3年前购入的一幅字画拍卖，取得收入300000元，购买时实际支付的价款50000，拍卖时支付相关税费4000元。
<1>、计算全年工薪收入应缴纳的个人所得税
<2>、计算转让房屋所得应缴纳的个人所得税。
<3>、计算从公安部门获得的奖金应缴纳的个人所得税。
<4>、计算中奖所得应缴纳的个人所得税。
<5>、计算从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额。
<6>、计算从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税。
<7>、计算拍卖字画应缴纳的个人所得税。
8、<1> 1～12月工资收入应缴纳的个人所得税＝[（8400－3500）×20%－555]×12＝5100（元）年终奖48000÷12=4000（元），找税率为10%，速扣数105，年终奖应纳税额=48000×10%－105=4695（元）
全年工薪收入应缴纳的个人所得税=5100＋4695=9795（元）
<2>转让房屋所得应缴纳的个人所得税＝（230－100－13.8－3）×20%×10000＝226400（元）
<3>从公安部门获得的奖金免征个人所得税。
<4>公益捐赠扣除限额＝30000×30%＝9000（元）
中奖所得应缴纳的个人所得税＝（30000－9000）×20%＝4200（元）
<5>从境外取得的特许权使用费在我国缴纳个人所得税时可以扣除的税收限额＝60000×（1－20%）×20%＝9600（元）
<6>从境外取得的特许权使用费在我国实际应缴纳的个人所得税＝9600－7800＝1800（元）
<7>拍卖字画所得应缴纳个人所得税＝（300000－50000－4000）×20%＝49200（元）
9、某市一家电生产企业为增值税一般纳税人，12月份将自产家电一批赠送儿童福利院，成本价20万元，市场销售价格23万元（不含税）。企业核算时按成本价格直接冲减了库存商品。计算该业务增值税销项税额。
应确认销项税额＝23×17%＝3.91（万元）
某企业（小规模纳税人）2014年12月将已使用四年的小轿车以18万元价格售出。
要求：请计算其应纳增值税。
应纳增值税＝180 000÷（1＋3%）×2%＝3 495.15（元）
某酒厂为一般纳税人。本月向一小规模纳税人销售白酒，并开具普通发票上注明金额93600元；同时收取单独核算的包装物押金2000元（尚未逾期），计算此业务酒厂应确认的销项税额。
销项税＝（93600＋2000）÷（1＋17%）×17%＝13890.60（元）
某制衣企业为增值税一般纳税人，5月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），其中150件赠送给某演出单位，剩余300件全部售给本企业职工，取得不含税销售额114 000元。计算销项税额
销项税额＝（150+300）×380×（1＋10%）×17%＝31977（元）
某食品厂2014年10月从农业生产者手中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元；支付运费，取得运输企业增值税专用发票上注明运费2000元。计算进项税额
进项税额＝50000×13%＋2000×11%＝6720（元）
某百货商场为增值税一般纳税人，2014年9月从国营农场购进免税农产品，取得的销售发票上注明价款100000元；运输农产品支付运费10000元，并取得货运增值税专用发票，该批农产品的60%用于商场内的餐饮中心，40%用于对外销售。计算可以抵扣的进项税额
可以抵扣的进项税＝（100000×13%＋10000×11%）×（1－60%）＝5640（元）
张女士为A市甲超市财务管理人员，她从2014年1月份开始建立家庭消费电子账，6月份从甲超市购买了下列商品：（1）粉底液一盒，支出400元。（2）白酒1000克，支出640元。（3）食品支出1010元，其中：橄榄油2500克，支出400元；淀粉1000克，支出10元；新鲜蔬菜50千克，支出600元。
要求：按照下列序号计算回答问题：（1）甲超市销售给张女士粉底液的增值税销项税额。（2）甲超市销售给张女士白酒的增值税销项税额。（3）甲超市销售给张女士食品的增值税销项税额。
（1）400÷（1＋17%）×17%＝58.12（元）
（2）640÷（1＋17%）×17%＝92.99（元）
（3）400÷（1＋13%）×13%＋10÷（1＋17%）×17%＝47.47（元）
8、某市商场为增值税一般纳税人，2015年2月发生如下业务：（1）从毛巾生产企业购进毛巾一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，税款3400元；（2）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款30000元；（3）购买一批建材用于修缮仓库，取得增值税专用发票，注明价款10000元；（4）购进电冰箱100台，取得增值税专用发票注明价款250000元，但商场因资金周转困难仅支付了40%的货款，余款在下月支付。（5）零售服装、鞋帽等，取得含税收入300000元；（6）因管理不善丢失一批上月外购的日用商品，账面成本5850元（其中运费成本850元）；（7）外购电脑30台，取得增值税专用发票，每台不含税售价5000元，购入后将6台用于办公使用，10台捐赠给希望小学，剩余14台全部零售，零售价每台8500元；（8）将使用了4年的小汽车对外转让，取得含税收入56000元；（9）取得会员费收入30000元；（10）将一批库存的棉被捐赠给地震灾区，账面成本为80000元，同类棉被不含税市场价格为100000元。其他相关资料：本月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证并申报抵扣，上月留抵税额3000元。<1>、计算该商场当期可以抵扣的进项税额；
<2>、计算该商场当期增值税销项税额；
<3>、计算该商场当期应缴纳的增值税。
<1> 购买建材用于修缮仓库，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税；购进电冰箱，取得增值税专用发票，无论是否支付货款都可以按照发票上注明的税金抵扣进项税。当期可以抵扣的进项税额＝3400＋30000×3%＋250000×17%＋5000×30×17%－（5850－850）×17%－850×11%＋3000＝74356.5（元）
<2> 对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。当期销项税额＝300000÷（1＋17%）
×17%＋8500×（10＋14）÷（1＋17%）×17%＋100000×17%＝90230.77（元）
<3> 转让4年前购置的小汽车，属于销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。
当期应缴纳增值税＝90230.77－74356.5＋56000÷（1＋3%）×2%＝16961.65（元）
1、广州秀雅化妆品有限公司（以下简称秀雅公司）为增值税一般纳税人，2014年9月发生以下各项业务：（1）从国外进口A型高档化妆品一批，货物成交价为1380000元，货物运抵境内输入地点之前的运输保险费及相关费用20000元；支付货物进口后的不含税运输费用15000元，取得货运增值税专用发票。（2）秀雅公司将库存价值300000元的原材料发给甲化妆品加工厂（在某镇的工业区内），委托其为公司加工散装B型化妆品，当月收回加工的B型化妆品，收到增值税专用发票上注明加工费80000元，受托方按规定代收代缴了相关税金（甲工厂无同类化妆品），收回后秀雅公司将全部散装化妆品分装成精品包装，加价与自产B型化妆品一并对外销售。（3）秀雅公司当月从特约农户手中购入芦荟、枸杞等农产品原料一批用于自行生产B型化妆品，收购凭证注明支付价款100000元，同时支付不含税运费7000元，取得货运增值税专用发票。原材料入库时发现，有10%的原料由于运输途中管理不善霉烂变质，无法使用。（4）秀雅公司当月将进口的A型化妆品的60%委托代理商
爱丽公司代销，货物已发出，该批化妆品不含税售价为1500000元。月底，因资金紧张，经和爱丽公司协商，就代销化妆品事宜，爱丽公司提前支付50％的款项，已从银行收讫货款。（5）秀雅公司当月拿出自产B型化妆品200套作为福利发给女职工，该化妆品成本价为每套160元。（6）秀雅公司当月销售B型化妆品（包含委托加工收回化妆品）12000套，不含税销售单价为360元/套，发生运费装卸支出合计2500元，取得对方开具的运杂费发票。（7）公司从其他工业企业购入化妆品原料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额1000000元、增值税税额170000元，该批材料月末已入库。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，上期留抵增值税额为0元，化妆品消费税税率为30%，进口关税为20％。）
<1>、计算秀雅公司进口化妆品应缴纳的税金；
<2>、计算秀雅公司当月应纳的增值税；
<3>、计算甲工厂当月应代收代缴的税金（不考虑地方教育附加）；
<4>、计算秀雅公司本月内销应缴纳的消费税。
1、<1> 进口化妆品应缴纳的关税＝（1380000+20000）×20％＝280000（元）
进口化妆品应缴纳的消费税＝（1380000+20000+280000）÷（1－30％）×30％＝720000（元）进口化妆品应缴纳的增值税＝（1380000+20000+280000）÷（1－30％）×17％＝408000（元）进口化妆品应缴纳的税金＝280000+720000+408000＝1408000（元）
<2> 本月增值税销项税额＝[1500000×50%+（200+12000）×360]×17%＝874140（元）
本月增值税进项税额＝408000+15000×11％+80000×17％+[100000×13％+7000×11％]×90%+170000＝605643（元）
本月应纳增值税＝874140-605643＝268497 （元）
<3>委托加工散装B型化妆品收回时甲工厂代收代缴消费税＝（300000+80000）÷（1-30%）×30％＝162857.14 （元）
代收代缴城建税和教育费附加=162857.14×（5％+3%）=13028.57（元）
合计代收代缴的税金=162857.14+13028.57=175885.71（元）
<4> 本月内销应缴纳消费税＝（200+12000）×360×30%-162857.14＝1154742.86（元）
2、某礼花厂2015年2月发生以下业务：
（1）月初库存外购已税鞭炮的金额为12000元，当月购进已税鞭炮300箱，增值税专用发票上注明的每箱购进金额为300元。月末库存外购已税鞭炮的金额为8000元。其余为当月生产领用。
（2）当月生产甲鞭炮120箱，销售给A商贸公司100箱，每箱不含税销售价格为800元；其余20箱通过该企业自设非独立核算门市部销售，每箱不含税销售价格为850元。
（3）当月生产乙鞭炮500箱，销售给B商贸公司250箱，每箱销售价格为1100元；将200箱换取火药厂的火药，双方按易货价格开具了增值税专用发票；剩余的50箱作为福利发给职工。
（其他相关资料：上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证；鞭炮的消费税税率为15%。）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
<1>、计算礼花厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。
<2>、计算礼花厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。
<3>、计算礼花厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。
<4>、计算礼花厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。
<5>、计算礼花厂将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。
<6>、计算礼花厂当月允许扣除的已纳消费税。
<7>、计算礼花厂当月实际应缴纳的消费税。
2、<1> 销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=800×100×15%=80000×15%=12000（元）
<2> 销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=1100×250×15%=275000×15%=41250（元）
<3> 门市部销售鞭炮应缴纳的消费税=850×20×15%=17000×15%=2550（元）
<4> 用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税=1100×200×15%=220000×15%=33000（元）
<5> 将鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税=1100×50×15%=55000×15%=8250（元）
<6> 当月允许扣除的已纳消费税=（12000+300×300-8000）×15%=14100（元）
<7>当月实际应缴纳消费税=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950（元）
1、天津市顺旺房地产开发公司2014年开发一个高层住宅楼，有关经营情况如下：（1）该住宅楼销售90%，取得销售收入6300万元，并签订了销售合同。剩余10%作价700万对外进行投资，共担风险并将房产产权转移到所投资的企业中。（2）签订土地使用权购买合同，支付与该项目相关的土地使用权价款900万元，相关税费39万元。（3）发生土地拆迁补偿费400万元，前期工程费200万元，支付工程价款1000万元，基础设施及公共配套设施费250万元，开发间接费用50万元。（4）发生销售费用300万元，财务费用60万元，管理费用80万元。（5）该房地产开发公司不能按转让房地产项目计算分摊利息，当地政府规定的开发费用扣除比例为9%。<1>、计算该房地产开发公司应缴纳的印花税。
<2>、计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金
<3>、计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的取得土地使用权支付的金额。
<4>、计算该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的房地产开发成本。
<5>、计算该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除项目的合计金额。
<6>、计算该房地产开发公司应缴纳的土地增值税。
1、<1>该房地产开发公司应缴纳的印花税＝（6300+700+900）×0.05%＝3.95（万元）
<2>该房地产开发公司计算土地增值额时准予扣除的与转让房地产有关的税金＝6300×5%
×（1+7%+3%）＝346.5（万元）
<3>准予扣除的取得土地使用权支付的金额＝900+39＝939（万元）
<4>准予扣除的房地产开发成本＝400+200+1000+250+50＝1900（万元）
<5>准予扣除的房地产开发费用＝（939+1900）×9%＝255.51（万元）
准予扣除的“其他扣除项目”金额＝（939+1900）×20%＝567.8（万元）
准予扣除项目合计金额＝939+1900+255.51+567.8+346.5＝4008.81（万元）
<6>增值额＝7000－4008.81＝2991.19（万元）
增值率＝2991.19÷4008.81×100%＝74.62%，适用税率40%，速算扣除系数5%
应纳土地增值税＝2991.19×40%－4008.81×5%＝996.04（万元）
1、某市一家小家电生产企业为增值税一般纳税人，假定2014年度有关经营业务如下：（1）销售小家电取得不含税收入8600万元，与之配比的销售成本5660万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；（3）出租土地使用权取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得专用发票；（5）销售费用1650万元，其中广告费1200万元；（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；（8）计入成本、费用中的实发工资540万元，发生的工会经费15万元，职工福利费82万元，职工教育经费18万元；（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。（其他相
关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
<1>、企业2014年应缴纳的增值税。
<2>、企业2014年应缴纳的营业税。
<3>、企业2014年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
<4>、企业2014年实现的会计利润。
<5>、广告费用应调整的应纳税所得额。
<6>、业务招待费应调整的应纳税所得额。
<7>、财务费用应调整的应纳税所得额。
<8>、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
<9>、公益性捐赠应调整的应纳税所得额。
<10>、企业2014年度企业所得税的应纳税所得额。
<11>、企业2014年度应缴纳的企业所得税。
1、<1>应缴纳的增值税＝8600×17%－8.5－510－230×11%＝918.2（万元）
转让技术所有权免征增值税。
<2>应缴纳的营业税＝200×5%＝10（万元）
<3>应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加＝（918.2＋10）×（7%＋3%+2%）＝111.38（万元）
<4>会计利润＝8600－5660＋700－100＋200＋50＋8.5＋30－1650－850－80－300－10－111.38＝827.12（万元）
<5>销售（营业）收入＝8600＋200＝8800（万元）
广告费用扣除限额＝8800×15%＝1320（万元）>1200（万元），广告费用无纳税调整额
<6>实际发生的业务招待费×60%＝90×60%＝54（万元），销售（营业）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（万元）业务招待费应调整的应纳税所得额＝90－44＝46（万元）
<7>财务费用应调整的应纳税所得额＝40－500×5.8%＝11（万元）
<8>工会经费扣除限额＝540×2%＝10.8（万元），调增15－10.8＝4.2（万元）
职工福利费扣除限额＝540×14%＝75.6（万元），调增82－75.6＝6.4（万元）
职工教育经费＝540×2.5%＝13.5（万元），调增18－13.5＝4.5（万元））
职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额＝4.2＋6.4＋4.5＝15.1（万元）
<9>公益性捐赠应调整的应纳税所得额＝150－827.12×12%＝50.75（万元）
<10>企业所得税的应纳税所得额＝827.12＋46（招待费超标）＋11（财务费用超标）＋15.1（三项经费超标）＋50.75（公益捐赠超标）－30（国债利息免税）－（500＋100×50%）（技术转让所得免征税）＝369.97（万元）
<11>应缴纳的企业所得税＝369.97×25%＝92.49（万元）
注册会计师《税法》试题及答案(3) 一、单项选择题 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成(D )。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 2.下列说法不正确的是(D )。 A. 目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税 B.个人所得税法属于税收实体法 C.税法中，关于纳税期限、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护 D.国际税法就是外国各个国家制定的税法 3.下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的是(D )。 A.城市维护建设税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 4.假设某人取得一项收入，其应纳税所得额为38000元;若规定计税依据不超过20000的部分，20%;超过20000～30000元的部分，24%，超过30000～40000元的部分，30%;超过40000元以上的部分，40%。则该人应纳税额为( A)元。 A. 8800 B. 12280 C. 19200 D. 18880 5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于(A )。 A.全国人大及其常委会 B.国务院 C.财政部和国家税务总局 D.地方人大及其常委会 6.下列属于税收程序法的是(D)。 A.个人所得税法 B.企业所得税法 C.增值税暂行条例 D.税收征管法
7.下述关于税法方面的陈述，不正确的是( D)。 A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规 B. 对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数成为速算扣除数 C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规 D. 现行流转税中，以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款 8.下列关于税法的立法权的划分，陈述不正确的是( D)。 A.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权 B.经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力 C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力 D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，可以层层下放 9.王某2009年3月份取得收入7800元，若规定免征额为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%;应税收入2000～5000元的，适用税率为10%;应税收入5000～10000元的，适用税率为15%。则王某应纳税额为( )元。 A. 525 B. 520 C. 545 D. 570 二、多项选择题 1.下列关于税法与税收的表述正确的有(ABC)。
三、【简答题】（本大题共2小题，每题10分，共20分）请将答案写在答题卷相应题号处。 21、简述我国关税的主要作用。 答：1、维护国家主权和经济利益。2、保护盒促进本国工农业生产的发展。3、调节国民经济和对外贸易。4、筹集国家财政收入。 22、简述耕地占用税与城镇土地使用税的区别。 答：耕地占用税是对占用耕地建房或者从事非农业建设的单位和个人，按其实际占用耕地面积依规定的适用税额一次性征收的一种税收。征收耕地占用税的目的是为了合理利用土地资源，加强土地管理，保护农用耕地。而城镇土地使用税对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种级差资源税。城镇土地使用税属于地方税，其收入应纳入财政预算管理。开征城镇土地使用税的目的是为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理。 四、【计算题】（本大题共4小题，每题10分，共40分）（所有题目有除不尽的情况时，保留小数点后两位。）请将答案填写在答题卷相应题号处。 23、某酒厂（增值税一般纳税人）2008年1月销售自产白酒一批，取得销售收入50万元（含增值税），请计算该酒厂1月份应纳消费税和增值税。 答：增值税 50/(1+17%)*17%=7.26万 消费税：50*25%=12.5万 24、某公司2008年在境内所得为800万元，其在A国的分支机构取得境外所得为300万元，在B国的分支机构取得境外所得为200万元，其A、B两国所得税率分别为40％和25％。 要求：计算该公司实际应纳所得税额。 答：境内外所得按照我国税法规定汇总纳税=（800+300+200）*25%=325万A国抵扣限额=325*300/1300=75万元 在A国实际纳税=300*40%=120万元 B国抵扣限额=325*200/1300=50万元 在B国实际缴纳=200*25%=50万元 实际缴纳税额：325-75-50=200万 25、某企业转让一栋旧楼房，共取得转让收入2000万元。转让前为取得土地使用权所支付的地价款50万元，有关费用共计10万元，并在转让时按税法规定缴纳了有关税费（营业税税率为5％，城市维护建设税税率为7％，印花税税率为5‰，教育费附加征
税法——增值税习题及答案 练习题第二章增值税 一、单项选择题 1.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（）。 A．c+v+m B．v+m C．m D．v 2. 2009年，我国的增值税类型转为（）。 A．生产性B．收入型C．消费型D．混合型 3. 下列项目中，应征收增值税的是（）。 A．饮食业举办的啤酒屋销售生产的啤酒 B．邮政部门的报刊发行费 C．招待所预定火车票的手续费 D．典当业销售死当物品 4．下列哪种行为属于视同销售货物，应计算增值税销项税额的是（）。 A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房 B.某厂家委托商店代销家具 C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利 D.某歌厅购进一批饮料用于销售 5.下列行为中不属于视同销售行为的有（）。 A．企业销售代销货物
B．企业将货物交付他人代销 C．企业将外购的汽车用于分红 D．企业将外购的汽车发给职工作福利 6.下列关于增值税的征收，说法不正确的是（）。 A. 向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税 B. 纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策 C. 对增值税纳税人收取的会员费不征收增值税 D. 纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方或属于双方共同拥有的不征收增值税 7.一般纳税人纳税辅导期一般应不少于（）。 A．1年B．3个月C．6个月D．32个月 8. 2008年2月刚成立的某商贸企业，假设2月份进入纳税辅导期。6月份第一次领购的发票用完，已开发票销售额合计10万元。由于发票份数不能满足经营需要，其再次申请领购时，须向主管税务机关预缴增值税（）。A．0 B．0.225万元C．0.3万元D．0.5万元 9.某黄酒厂销售黄酒的不含税销售额为100万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）。A．17万元B．17.85万元C．117.99万元D．18万元 10．某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含
一、填空题（本题共小题，每个空0.5分，共分，请将正确答案填在——上） 1、企业所得税纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 2、企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。 3、按照国务院规定设立并向社会公告的税务机构，属于税收执法主体。 4、从事生产、经营纳税人，应当自领取营业执照起30日内向所在地方税务机关办理税务登记。 5、根据规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿。 6、企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除。 7、企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2%的部分，准予扣除。 8、跨省、自治区、直辖市使用的车船，车船税的纳税地点为车船的登记地。 9、车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。 10、行政赔偿诉讼可以适用调解。 11、车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。 12、根据行政处罚法，根据行政处罚法，一般情况下20元
以下罚款可以当场收缴。 13、申请人可以在得知税务机关作出具体行政行为之日起60日内，提出行政复议申请。 14、纳税人以暴力、威胁的方法拒绝缴纳税款是抗税。 15、我国税务行政复议实行一级复议制。 16、纳税人违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为在五年内未被发现的，税务机关不再给予行政处罚。 17、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这里的存款利息是按活期存款的利率计算的。 18、复议决定一经送达就发生法律效力。 19、每个公民自出生到死亡都享有权利的能力或资格，在法学上称为：权利能力。 20、罚款、没收违法所得或者没收非法财物拍卖所得的款项，必须全部上缴国库。 二、判断题（请判断下列每小题的表述是否正确，将结果填入答题卷的相应位置，正确的用“√”表示，错误的用“×”表示。本题型共分，每小题分） 1、行政处罚只要事抓准了，处理对了，程序上差一些没关系。（×） 2、地方性法规可以设定除限制人身自由以外的任何种类的行政处罚。（×）
个人所得税法习题及参考答案 一、单项选择题 1.某个人独资企业2004年经营收入48万元，应税所得率为10％，则全年应纳所得税为（c） A.4800元 B.9600元 C.10150元 D.14065元 2.个人所得税扣缴义务人每月扣缴税款上缴国库的期限为(c)。 A.次月3日 B.次月5日 C.次月7日 D.次月10日 3.某事业单位职工李某，12月份取得工资750元，另取得全年一次性奖金2800元。李某应纳个人所得税(a)。 A.287.5元 B.420元 C.295元 D.412.5元 4.对于地市级政府颁布的科学.教育.技术.文化.卫生.体育.环境保护等方面的奖金，应(b)。 A.免征个人所得税 B.征收个人所得税 C.减半征收个人所得税 D.实行“免一减二”的优惠（未讲过） 5. 6.根据税法规定，个人转让自用达(c)以上，并且是家庭唯一居住用房所取得的所得，暂免征收个人所得税。 A.一年 B.三年 C.五年 D.十年 7. 8.某大学教授1997年5月编写教材一本并出版发行，获得稿酬14600元；1998年因加印又获得稿酬5000元。该教授所得稿酬应缴纳个人所得税是(b)。 A.1635.2元 B.2195.2元 C.2044元 D.2744元 9.下列所得中，不采用代扣代缴方式征收个人所得税的是(d)。 A.劳务报酬所得 B.稿酬所得 C.偶然所得 D.个体工商户的生产经营所得 10.下列所得中一次收入畸高，可实行加成征收的是(c)。 A.稿酬所得 B.利息.股息.红利所得 C.劳务报酬所得 D.偶然所得 11.税法规定，自行申报缴纳个人所得税的纳税人，当其在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得额时，其纳税地点的选择应是(b)。 A.收入来源地 B.选择其中一地 C.税务局指定地 D.个人户籍所在地 12.某演员参加营业性演出，一次获得表演收入50000元，其应纳个人所得税的税额为(b)。 A.8000元 B.10000元 C.12000元 D.13000元 13.个体户进行公益救济性捐赠时，捐赠额不得超过其应纳税所得额的(d)。 A.3％ B.10％ C.15％ D.30％ 14.按规定，在计算应纳个人所得税时允许在税前扣除一部分费用的是(b)。 A.股息所得 B.财产租赁所得 C.彩票中奖所得 D.红利所得 15.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内累计居住不超过90日的个人，应(d)。 A.免征个人所得税 B.就其来源于中国境外的所得征收个人所得税 C.就其来源于中国境内的所得由境外雇主支付的部分征收个人所得税
财务管理本科专业税法概论习题 班级：姓名：学号： 一、单项选择题 1.下列有关税法概念的说法中，正确的是( )。 A.税法是国家制定的用来调整征纳税主体间权利与义务关系的法律规范的总称 B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益 C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性 D.税法是国家凭借其权利，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称 2.下列关于税收法律关系的陈述中，正确的是( )。 A.税收法律关系中享有权利的当事人主要是国家税务机关 B.在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等 C.税收法律关系中最实质的东西是权利和义务当事人的确定 D.税收法律关系的内容是税法的灵魂 3.我国确定纳税人采用的原则是( )。 A.属地原则 B.属人原则 C.实质重于形式的原则 D.属地兼属人原则 4.在税收法律关系中，最实质性的要素是( )。 A.税收负担 B.征税对象 C.权利与义务 D.税收法律事实 5.下列项目中，属于税务机关义务的是( )。 A.依法征管 B.进行税务检查 C.对违法行为进行处罚 D.依法受理税务复议申请 6.税收法律关系产生、变更消灭的决定性因素是( )。 A.税收法律法规 B.宪法 C.税收法律事实 D.税收基本法 7.下列税种中，适用超率累进税率的是( )。 A.企业所得税 B.个人所得税 C.城建税 D.土地增值税 8.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成( )。 A.税收基本法与税收普通法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.中央税法与地方税法 9.《中华人民共和国个人所得税法》在税法不同类型中属于( )。 A.既是实体法，又是普通法 B.既是实体法，又是程序法 C.既是实体法，又是基本法 D.既是程序法，又是普通法 10.下列说法中，不正确的是( )。 A.税收基本法是税法体系的主体和核心 B.个人所得税法属于税收实体法
?预提所得税 ?企业所得税 ?预付所得税 ?预支所得税 ?某国有钢铁企业，每年亏损数额逾千万元 ?某国有汽车制造企业，每年接受国家财政补贴达百万元?某国有彩电制造企业，目前正受到彩电市场巨大冲击?某市一家较小规模的电信企业 ?自用不纳营业税 ?自用按建筑业纳营业税 ?出售按销售不动产纳营业税
?出售技建筑业纳营业税 ?采用借贷记账法 ?记账本位币 ?会计年度 ?会计核算对象和内容 ?税收 ?无担保债权 ?行政机关对纳税人的罚款 ?担保债权 ?企业在外地设立的分支机构自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记 ?税收的减税、免税要依照法律的规定执行 ?纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间无须办理纳税申报 ?扣缴义务人因偷税未缴的税款，税务机关可以无限期追征
?请求市政工业主管部门以书面方式作出对饮料厂免税的正式决定，然后执行该决定 ?请求市政府以书面方式作出对饮料厂免税的正式决定，然后执行该决定 ?拒绝执行市政府工业主管部门的决定，并向市政府报告 ?拒绝执行市政府工业主管部门的决定，并向上级税务机关报告 ?不予受理 ?予以退回，要求更正、补充 ?予以纠正和制止 ?向单位领导出具书面意见，要求处理 A 20日 B 30日 C 3个月 D 15日
?A在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金 ?B在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，加收滞纳金?C在10年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金 ?D在10年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，加收滞纳金 ?退休工资 ?利息所得 ?出租房屋收入 ?中奖收入 12、税收是经济学概念，税法是法学概念。下列关于税法的陈述，不 正确的为（）。 A、税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权 利义务关系的法律规范总和 B、国家最高立法机关可以授权行政机关制定某些税法，获得授权的 行政机关也是制定税法的主体
财务管理本科专业税法概论习题 班级: 姓名: 学号: 一、单项选择题 1、下列有关税法概念得说法中,正确得就是( )。 A、税法就是国家制定得用来调整征纳税主体间权利与义务关系得法律规范得总称 B、制定税法得目得就是为了保障国家利益与纳税人得合法权益 C、税法得特征就是强制性、无偿性与固定性 D、税法就是国家凭借其权利,利用税收工具参与社会产品与国民收入分配得法律规范得总称 2、下列关于税收法律关系得陈述中,正确得就是( )。 A、税收法律关系中享有权利得当事人主要就是国家税务机关 B、在税收法律关系中权利主体双方法律地位不平等 C、税收法律关系中最实质得东西就是权利与义务当事人得确定 D、税收法律关系得内容就是税法得灵魂 3、我国确定纳税人采用得原则就是( )。 A、属地原则 B、属人原则 C、实质重于形式得原则 D、属地兼属人原则 4、在税收法律关系中,最实质性得要素就是( )。 A、税收负担 B、征税对象 C、权利与义务 D、税收法律事实 5、下列项目中,属于税务机关义务得就是( )。 A、依法征管 B、进行税务检查 C、对违法行为进行处罚 D、依法受理税务复议申请 6、税收法律关系产生、变更消灭得决定性因素就是( )。 A、税收法律法规 B、宪法 C、税收法律事实 D、税收基本法 7、下列税种中,适用超率累进税率得就是( )。 A、企业所得税 B、个人所得税 C、城建税 D、土地增值税 8、按照税法得基本内容与效力得不同,可以将税法分成( )。 A、税收基本法与税收普通法 B、税收实体法与税收程序法 C、国际税法与国内税法 D、中央税法与地方税法 9、《中华人民共与国个人所得税法》在税法不同类型中属于( )。 A、既就是实体法,又就是普通法 B、既就是实体法,又就是程序法 C、既就是实体法,又就是基本法 D、既就是程序法,又就是普通法 10、下列说法中,不正确得就是( )。 A、税收基本法就是税法体系得主体与核心 B、个人所得税法属于税收实体法 C、税收征收管理法属于税收普通法 D、国际税法就就是外国各个国家制定得税法 11、有权制定税收法律得机关就是( )。 A、全国人大及其常委会 B、全国人大及其财经委员会 C、国务院 D、财政部、税务总局 12、税收行政法规由( )制定 A、全国人大及其常委会 B、地方人大及其常委会 C、国务院 D、财政部、税务总局 13、根据我国税收立法权得有关规定,地方政府有权制定得就是( )。 A、税收法律 B、地方性税收法规 C、部门规章 D、地方规章 14、下列属于国家税务局负责征收管理其企业所得税得纳税人就是( )。 A、2000年在地方工商行政管理部门注册得企业因分立而于2003年新设立得企业 B、2002年向民政部门注册、领取许可证得社会团体
税法习题及答案 Company number：【WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998】
?第一次作业 ?单选题 ?下列税法适用原则中，作为税收征诉的原则，为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库的是（C）。 ? A.税收法定原则 B.税收效率原则 ? C.程序优于实体原则 D.新法优于旧法原则 ?多选题 ?以下属于税法基本原则的是（BC）。 ? A.法律优位原则 B.税收效率原则 ? C.实质课税原则 D.特别法优于普通法原则 ?以下关于税收“三性”的说法正确的是（AC）。 ? A．税收“三性”是古今中外税收的共同特征 ? B．税收“三性”是税收本质属性的内在表现 ? C．税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志 ? D．税收“三性”的核心是强制性 以下关于税收法律关系的表述正确的是（ACD）。 A．税收法律关系主体双方法律地位平等但权利义务不对等 B．税收法律关系的保护对权利主体双方是不平等的 C．税收法律关系的产生、变更与消灭由税收法律事实决定 D．税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西 下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（AC）。 A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权
C.税法执行权 D.提起行政诉讼权 判断题 税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。（错） 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。（错） 第二次作业 计算题 1、某商业企业是增值税一般纳税人，2011年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务： （1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元；（2）因管理不善，将3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元； （3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元； （4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的增值税专用发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证； （5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元； （6）零售日用商品，取得含税收入150000元； （7）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元；
1、某小汽车生产企业是增值税一般纳税人，从事小汽车的生产销售。2012年8月，发生以下业务： （１）购进机器修理配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，税额8.5万元，支付运费2万元，取得运输部门开具运输费用结算单据。 （２）购入钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为5000万元，税额850万元。 （３）本月销售自产小汽车取得含税销售额29250万元。另收取装卸费11.7万元，开具普通发票。 （4）将自产A型小汽车10辆作为投资入股提供给其他单位，每辆成本15万元，同类车型每辆22万元（不含税），最高售价25万元（不含税）。 已知：小汽车的消费税税率和成本利润率均为5%；相关发票已经主管税务机关认证。 要求：根据上述资料，回答下列问题： （1）根据上述资料的描述，下列各项中，不符合规定的表述正确的有（BCD ） A 支付运费，可以按13%的扣除率计算进项税额抵扣 B 收取的装卸费属于价外费用，需要计入销售额计算增值税 C 投资入股的小汽车需视同销售缴纳增值税 D 投资入股的小汽车需视同销售缴纳消费税 （2）该企业的当期销项税是多少？ （29250+11.7）/（1+17％）*17％+22*10*17％=4289.1（万元） （3）该企业的当期销进税是多少？ 8.5+2*7％+850=858.64（万元） （4）该企业当期应缴纳的增值税是多少？4289.1-858.64=3430.46 （5）该企业当期应缴纳的消费税是多少？29250/（1+17％）*5％+25*10*5％+11.2/（1+17％）*5％=1263 2、2008年度某企业会计报表上的利润总额为100万元，已累计预缴企业所得税25万元。该企业2008年度其他有关情况如下： 发生的公益性捐赠支出18万元 开发新技术的研究开发费用20万元（已计入管理费用），假定税法规定研发费用可实行150%加计扣除政策； 直接向某足球队捐款35万元，已列入当期费用； 支付诉讼费2.3万元，已列入当期费用； 支付违反交通法规罚款0.8万元，已列入当期费用。 要求： （1）计算该企业公益性捐赠支出所得税前纳税调整额； （2）计算该企业研究开发费用所得税前扣除数额。 （3）计算该企业2008年度应纳税所得额。 （4）计算该企业2008年度应纳所得税额。 （5）计算该企业2008年度应汇算清缴的所得税额。 （1）根据现行规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 公益性捐赠支出所得税前扣除限额=100×12%=12万元 实际发生的公益性捐赠支出18万元，超过限额6万元，应调所得额6万元。 （2）假定税法规定研发费用可实行l50%加计扣除政策，那么如果企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按30万元（20×150%）数额在税前进行扣除，利润总额中已扣除20万元，应调减所得额10万元。 （3）该企业2008年度应纳税所得额： 在建办公楼工程款不得扣除，应调增应纳税所得额20万元 向某足球队捐款不得扣除，应调增应纳税所得额15万元 支付违反交通法规罚款不得扣除，应调增应纳税所得额0.8万元 该企业2008年度应纳税所得额=100+6-10+20+15+0.8=131.8（万元） （4）该企业2008年度应纳所得税税额=131.8×25%=32.95（万元） （5）该企业2008年度应汇算清缴的所得税税额=32.95-25（已预缴）=7.95（万元）
继续教育所得税法练习题及答案 一、单项选择题 1．以下使用25%税率的企业有（）。 A．属符合条件的小型微利居民企业 B．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业 C．在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业 D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业 2．以下属于企业所得税收入不征税的项目有（）。 A．企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金 B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益 C．符合条件的非营利组织的收入 D．国债利息收入 3．某企业2008年为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元，国家规定标准的社会保险10万元，假定该企业工资薪金支出符合合理标准，实际发生职工教育经费12万元，当年职工教育经费可在所得税前列支的金额是（）万元。 A．10 B．12 C．9 D．8.5 4．某企业2008销售收入3000万元，另有固定资产处置损益30万元，年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是（）万元。 A．30 B．15 C．15.15 D．18 5．某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年公益性捐赠的调整金额是（）。 A．10 B．15 C．15.15 D．18 6．某企业2008年毁损一批库存材料，账面成本9139.5元（含运费139.5元），该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（）。 A．10139.5元 B．10680元 C．10693.22元 D．10900元 7．2008年某企业年终进行清算时的全部资产价值为800万元，清算费用为24万元，清算时的负债为670万元，企业的资本公积金为3万元，企业的实收资本金100万元。该企业清算所得应缴纳企业所得税为（）万元。 A．0.75 B．1.5 C．1.75 D．2.25 8．某企业2008年来自境外A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2009年在我国境内所得160万元，来自A国税后所得20万元，在A国已纳所得税5万元，来自境外B国的亏损是10万元。该企业在我国汇总缴纳的企业所得税为（）万元。 A．40.25 B．37.75 C．46.25 D．48.25 9．根据企业所得税法的规定，税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息，加收利息的利率下列描述正确的是（）。 A．人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率 B．人民银行公布的与补税期间同期的人民币存款基准利率 C．人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点 D．人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加3个百分点 10．林木类生产性生物资产，最低折旧年限为（）。 A．15年 B．4年C．5年D．10年 11．根据企业所得税法的规定，除固定资产改建支出、大修理支出外的其他长期待摊费用摊销年限最低为（）。 A．3年 B．4年C．5年D．10年 12．在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出（）。 A．一次性列入成本费用 B．按照不少于2年的时间分期摊销
1.【例题·多选题】根据我国现行增值税的规定，下列属于加工修理劳务应当缴纳增值税的有（）。 A.设备维修 B.房屋修理 C.汽车租赁 D.管道安装 E.服装加工 『正确答案』AE 『答案解析』BCD属于销售增值税服务。 2.【例题·多选题】下列服务项目中，属现代服务业应当缴纳增值税的有（）。 A.外文翻译 B.场地租赁 C.快递服务 D.互联网接入 E.网络教育服务 『正确答案』ABC 『答案解析』D互联网接入，属于增值电信业务；E教育服务，属于生活服务。 3.【例题·计算题】某商贸企业（一般纳税人）受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元（零售价），与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。 『正确答案』某商贸企业： 销项税＝9.36÷（1＋17%）×17%＝1.36（万元） 进项税＝1.24（万元） 此业务应纳增值税＝1.36－1.24＝0.12（万元） 4.【例题·计算题】某商业企业（一般纳税人）为甲公司代销货物，按零售价以5%收取手续费5000元，尚未收到甲公司开来的增值税专用发票。则该商业企业代销业务税务处理。『正确答案』 零售价＝5000÷5%＝100000（元） 应纳增值税销项税＝100000÷（1＋17%）×17%＝14529.91（元） 应纳增值税＝5000 ÷（1＋6%）×6%＝283（元） 5.【考题改编·多选题】根据增值税规定，下列行为应视同销售征收增值税的有（）。 A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用 B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工 C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户 D.将新研发的玩具交付某商场代为销售 E.开发商以开发项目的一部分抵顶建筑工程款 『正确答案』CDE 『答案解析』选项A，将自产货物用于办公使用，不属于将自产货物用于非应税项目，不视同销售；选项B，将外购的货物用于职工福利，属于不得抵扣项目，不属于视同销售。6.【2010年考题·计算题】某企业为一般纳税人，从某供销社购进劳保用品，取得增值税专用发票，注明价款20万元、增值税3.4万元，赠送给关系单位。 『正确答案』本月进项税额=3.4万元 本月视同销售业务的销项税额＝20×17%＝3.4（万元） 7.【考题·多选题】下列货物，适用13%增值税税率的有（）。 A.利用工业余热生产的热水
第二章增值税法 【例题1】某商城以旧换新销售5台电冰箱，新冰箱每台零售价3000元，旧冰箱每台作价100元，每台冰箱收取差价2900元，计算该项业务的增值税的销项税额。 【例题2】某首饰商城为增值税一般纳税人，2012年5月发生以下业务：采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链2000条，新项链每条零售价0.25万元，旧项链每条作价0.22万元，每条项链取得差价款0.03万元. 计算该项业务的增值税的销项税额。 【例题3】某企业收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税？记账采购成本是多少？ 【例题4】某厂一个月前外购一批材料因保管不善毁损，账面成本10000元，其购进的增值税应如何处理？ 【例题5】某厂的一批产成品因保管不善毁损，账面成本10000元，外购比例60%，其购进的增值税应如何处理？
【例题6】某生产企业属增值税小规模纳税人，2012年6月销售使用过的小汽车1辆，取得含税收入72100元，计算该企业应缴纳增值税。 【练习题1】某制造设备的生产企业2009年业务如下（所含该抵税的凭证均经过认证）： ①购入一批原材料用于生产，价款200000元，增值税34000元； ②外购一批床单用于职工福利，价款10000元，增值税1700元； ③外购一批涂料用于装修办公室，价款50000元，增值税8500元； ④外购一批食品用于交际应酬，价款3000元，增值税510元 ⑤外购一批办公用品用于管理部门使用，价款4000元，增值税680元 计算该企业当月可抵扣的增值税进项税。 【练习题2】某生产果酒企业为增值税一般纳税人，月销售收入为140.4万元（含税），当期发出包装物收取押金为4.68万元, 当期逾期未归还包装物押金为2.34万元。该企业本期应申报的销项税额为多少？ 【作业题】某商业企业是增值税一般纳税人，2009年4月初留抵税额2000元，4月发生下列业务： （1）购入商品一批，取得认证税控发票，价款10000元，税款1700元； （2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元； （3）从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元； （4）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证； （5）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；
第二章增值税复习题答案 6.青山机床厂系增值税一般纳税人，2013年10月份发生以下业务： （1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为85000元。 （2）购进机器设备2台，取得的增值税专用发票上注明的价款金额38000元，增值税税额6460元； （3）购进用于基建工程的建筑材料，取得的增值税专用发票上注明的价款金额70000元，增值税税额11900元； （4）销售甲机床100台，并开具增值税专用发票，单价（不含税）为8000元/台，销售额800000元； （5）采取分期收款方式销售甲机床20台，合同总金额190710元，其中价款163000元，税额27710元。货物已经发出，本期按合同约定已收到购买方货款40%； （6）由于管理不善，仓库丢失原材料价值8000元（不含税）； （7）向客户无偿赠送乙机床，不含税成本价10000元，没有同类机床的销售价格。 要求：计算该机床厂10月份应缴纳的增值税额。 6. 解：（1）进项税额＝8500+6460＝14960（元） （2）销项税额＝800000×17％+27710×40％+[10000×（1+10％）×17％] ＝136000+11084+1870＝148954（元） （3）进项税额转出额=8000×17％=1360（元） （3）应纳增值税税额＝148954-（14960-1360）＝135354（元） 7.龙港面粉厂（一般纳税人）2013年9月发生以下业务： （1）9月2日向某食品厂销售面粉150吨，取得收入（不含税）540000元；零售面粉一批，收入3000元（价税合计）。 （2）9月3日向幼儿园捐赠面粉一批，价值1130元（含税）。 （3）9月5日购进小麦一批，取得的增值税专用发票上注明的金额为120000元，税额为15600元。料到款付。 （4）9月8日向农民收购小麦一批，收购金额4000元。料到款付。 （5）9月10日，购进专用零件一批，收到的增值税专用发票上注明金额2000元，税额340元。已付款，零件已入库。 （6）9月12日，购入生产用机器2台，价格20000元。收到的专用发票上注明的金额40000元，税额6800元。 （7）9月20日，四号仓库发生漏水，小麦部分霉烂，损失32000元（不含税）。（账面成本） 要求：根据上述资料，计算该厂9月份应纳增值税税额。 7. 解：（1）销项税额＝540000×13％+[3000÷（1+13％）×13％]+[1130÷（1+13％）×13％]＝70200+345.13+130＝70675.13（元） （2）进项税额＝15600+（4000×13％）+ 340+6800＝23260（元） （3）进项税额转出额＝32000÷（1-13％）×13％＝4781.61（元） （4）应纳增值税税额＝70675.13 -（23260-4781.61）＝52196.74（元） 8.济南市某进出口公司2013年3月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元；当月在国内销售，取得不含税销售额1400万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。计算该公司 2013年3月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。 8. 解：（1）应纳的进口环节增值税＝（500+500×10％）×17％＝93.5（万元） （2）国内销售环节应纳的增值税＝1400×17％-93.5＝144.5（万元） 第三章消费税复习题答案 7.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月份将生产的某型号摩托车20辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）销售给摩托车经销商。摩托车消费税税率10％。计算摩托车生产企业4月份应纳的消费税税额。 7.解：应缴纳的消费税税额=20×12000×10%=24000（元） 第四章营业税复习题答案 6.甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）位于某市区，下辖3个施工队、1个招待所（为非独立核算单位），2012年经营业务如下： （1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其
第1章课后练习题 一、填空题。 一、填空题。 1．强制性、固定性和无偿性 2．税收公平原则和税收效率原则 3．分配收入职能、资源配置职能和反映监督职能 4．直接税和间接税 5．价内税和价外税 二、简答题(略) 第2章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。 1．主体客体内容 2．比例税率定额税率超额累进税率超率累进税率3．税收实体法税收程序法 4．单位个人 5．单一税制复合税制 二、选择题。(包括单项选择和多项选择) 1．C 2．C 3．ACD 4．D 5.B 三、判断题。 1．×2．√ 3．×4．×5．× 四、简答题。(略) 【竞技场】 一、单选题。 1．D 2．B 3．C 4．C 5．B 二、多选题。 1．DE 2．BCD 3．AD 4．CD 5．ABC 第3章课后练习题 【牛刀小试】 一、填空题。 1．17%
2．一般纳税人小规模纳税人 3．生产型收入型消费型消费型 4．增值额 5．报关地 二、选择题。(包括单项选择和多项选择) 1．AC 2．B 3．C 4. AC 5．D 三、判断题。 1．×2．×3．√ 4. × 5.× 四、简答题。(略) 【竞技场】 一、单选题。 1. D 2．B 3．B 4．A 5．C 6．D 7．A 8.D 9. B 10．A 二、多选题。 1．ABC 2.ABD 3.ABC 4.AB 5．CD 三、案例分析题。 1．(1)当期的销项税额=21.64 (万元) (2)当期可抵扣的进项税额=18.87 (万元) (3)当期应纳的增值税=2.77(万元) (4)属于兼营行为，分别核算的应纳营业税，应纳营业税=0.05(万元) 2．当期应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=103360-52538=50822(元) (提示：①非正常损失的面粉作进项税额转出处理，转出的数额=(10985-465-420)×13%+465÷(1-7%)×7%=1313+35=1348(元)②收购的水果损失作进项税额转出处理，转出的数额=3480÷(1-13%)×13%=520(元)) 3.（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝20（万元） （2）当期应纳税额＝-36（万元） （3）出口货物“免、抵、退”税额＝65（万元） （4）该企业当期应退税额＝36（万元） （5）当期免抵税额＝29（万元） 第4章课后练习题
税法期末考试试题及答案 1、根据《中华人民共和国企业所得税法》企业分为（A） A．居民企业和非居民企业 B．内资企业和外资企业 C．中国企业和外国企业 D．法人企业和非法人企业 2、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法（A） A．个人独资企业 B．事业单位 C．个人独资有限公司 D．民办非企业单位 3、下列依照中国法律、行政法规成立的企业中哪个企业不适用企业所得税法（C） A．民办非企业单位 B．基金会 C．合伙企业 D．社会团体
4、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（C）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业 B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的事业单位 C．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业 D．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的社会团体 5、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（B）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的民办非企业单位B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的合伙企业 C．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的基金会 D．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的商会 6、在中华人民共和国境内，依照企业所得税法规定缴纳企业所得税的企业不包括（B）。 A．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资有限公司B．依照中国法律、行政法规在中国境内成立的个人独资企业 C．依照外国法律、行政法规在中国境外成立的实际管理机构在中国境内的个人独资企业 D．依照外国法律、行政法规在中国境外成立的有来源于中国境内所得的个人独资企业
税法练习题 第一章税法概论 （一）单选题 1. 下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（） A.《中华人民共和国宪法》； B.《中华人民共和国民法通则》 C.《中华人民共和国个人所得税法》； D.《中华人民共和国税收征收管理法》；【答案】A 【解析】我国《宪法》第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务” 2. 以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（） A. 税收是目前我国政府取得财政收入的最主要工具； B．国家征税的依据是财产权利； C. 国家征税是为了满足社会公共需要； D. 收税“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志 【答案】B 【解析】国家征税的依据是政治权利。 3. 以下关于税法概念的相关理解不正确的是（） A. 税法所确定的具体内容就是税收制度； B. 税法是税收制度的核心； C. 税收的无偿性和强制性的特点决定税法属权力性法规； D. 税法属于综合性法规【答案】C 【解析】作为税收制度的法律表现形式，税法所确定的具体内容就是税收制度； 税法是税收制度的核心内容； 税法属义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。税法的另一特点是具有综合性。 4. 采用超额累进税率征收的税种是（） A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税 【答案】C 【解析】选项A，资源税为定额税率；选项B，土地增值税为超率累进税率；选项D，企业所得税为比例税率。 5. 下列各项中，表述正确的是（） A. 税目是区分不同税种的主要标志； B. 税率是衡量税负轻重的重要标志； C. 纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人； D. 征税对象就是税收法律关系中征纳 双方权利义务所指的物品。 【答案】B 【解析】税目是各个税种所规定的具体征税项目；
税法课后习题参考答案
14《税法》课后练习题参考答案 第一章税法基本原理 一、单项选择题 1-5 C A B D D 二、多项选择题 1.ABCD 2.BD 3.BC 4.ABD 5.ABCD 第二章增值税法 一、单项选择题： 1-4 C B D A 6 C 【单选】例 1.下列业务中，不属于营业税改增 值税应税服务范围的是（）。 A.缆车运输 B.技术咨 询服务 C.餐饮服务 D.物流辅 助服务 【C】 【改·单选】根据营改增相关规定，下列情形属 于视同提供应税服务应收增值税的是（）。 A.某运输企业为地震灾区无偿提供公路运 输服务 B.某咨询公司为个人无偿提供技术咨询服 务 C.某动画公司聘用动画人才为本公司设计 动画 D.某单位为希望小学无偿提供《大闹天宫》 电影放映服务
【B】 【练·计算】星光广告公司为营改增试点的小规 模纳税人，为海天有限责任公司发布产品广告， 收取海天公司广告费含税合计20万元，星光广 告公司应纳增值税（）。 A.1.2万元 B.1.0万元 C.0.58万元 D.0万元 【解】广告公司——文化创意服务，属营改增范 围： 应纳增值税：20÷（1＋3%）×3%＝0.58（万元）， 【C】 【多选】例 2.根据我国现行增值税规定，纳税 人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（） A.汽车的租赁 B.船 舶的修理 C.房屋的装潢 D.受 托加工白酒 【ABD】 【多选】按简易办法征收增值税的纳税人，下列 属于增值税征收率的是（） A.2% B.3% C.4% D. 6% 【A B】
自2014年7月1日起，增值税征收率简并为3%、2%。 【单选】下列关于营业税改增值税适用税率的表述，正确的是（） A.单位和个人提供的国际运输服务，税率为零 B.提供的交通运输业服务，税率为7% C.单位和个人向境外单位提供的研发服务，税率为6% D.提供有形动产租赁服务，税率为6% 【A】 【多选】例 3.根据我国现行增值税规定，下列业务中，属于增值税征收范围的有（）A.有形动产租赁服务 B.旧机动车经营单位销售旧机动车 C.销售音像制品 D.修理汽车 【ABCD】 二、判断题： 1 对 2错 3错 4错 5对 三、计算题 1. （1）当期购进商品进项税额=1700+1500×13%+900+6000×20×17%=23195（元） 粮食毁损进项税转出=5220÷（1-13%）×13%=780（元） 当期可抵扣的进项税=23195-780+2000（上期留抵）=24415（元） （2）当期销项税额=［150000+8000×（10+5）］÷（1+17%）+30000］×17%=44330.77