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毕业论文:浅析企业内部控制的制度建设

毕业论文:浅析企业内部控制的制度建设
毕业论文:浅析企业内部控制的制度建设

自学考试本科毕业生毕业论文

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二○一四年三月

毕业论文原创性声明

本人郑重声明:所呈交毕业论文,是本人在指导教师的指导下,独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外,本论文不包含任何其他人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体,均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。

论文作者签名:年月日

摘要

摘要:随着企业管理理论实践活动的不断发展,并且越来越多曝光的财务舞弊案件,使人们逐渐意识到加强企业自身控制的重要性,建立良好的内部控制制度是现代化企业管理的要求。本文首先从企业内部控制的内涵出发,说明了企业内部控制的特点、特点、基本结构以及建立企业内控控制的原则,在此基础上阐述建立和完善企业内部控制的必要性,分析我国企业内部控制存在的问题及原因, 进而提出建立和完善内部控制制度的方法及对策;并在本文结合具体案例分析,进一步说明了具体说下建设企业内部控制制度重要性和具体方法。

【关键词】内部控制制度建设对策方法

Abstract

With the development of business management theory and practice activities, and financial fraud cases more exposure, so that people come to realize the importance of strengthening their own control, the establishment of good internal control system is the modern enterprise management. Firstly, from the connotation of internal control, internal control illustrates the characteristics, features, basic structure and principles of corporate internal controls established, on the basis of the need to establish and perfect the elaborate internal controls, analysis of internal control and the reasons for the existence of the problem, and then propose methods and countermeasures to establish and perfect the internal control system; and specific case studies in this paper, further illustrates the importance of building internal systems and controls specifically under specific methods.

Key words:countermeasures internal control system construction method

目录

一、内部会计控制概述 (1)

(一)内部控制的内涵 (1)

(二)内部控制的特点 (1)

(三)企业内部控制的基本结构 (3)

(四)建立企业内部控制的原则 (5)

(五)内部控制的基本方式 (6)

(六)建立企业内部控制的必要性 (8)

二、我国企业会计内部控制存在的主要问题 (9)

(一)企业内部控制认识不足,内部控制执行力不够。 (9)

(二)法人治理结构不完善,内控组织虚位。 (10)

(三)组织机构设置不合理,岗位设置缺乏牵制性 (10)

(四)内部控制制度不健全,缺乏有效的监督与评价活动 (11)

(五)会计与审计人员素质不高 (11)

(六)对A公司具体案例分析 (12)

四、公司内部会计控制问题的解决对策 (13)

(一)强化企业领导的内部控制意识,提高会计部门的独立性。 (13)

(二)完善公司治理结构,建立科学的公司治理体制 (14)

(三)健全制度建设,规范内控行为。 (14)

(四)理清管理权限,建立科学合理的组织结构 (15)

(五)健全制度建设,建立多层次内部控制体系。 (15)

(六)处理好控点与控面之间的关系。 (16)

(七)坚持成本效益原则 (17)

(八)强化内部控制的审计,建立有效评价机制。 (17)

(九)提高人员素质,建立激励约束机制。 (17)

(十)对A公司完善内控的具体建议 (18)

一、内部会计控制概述

(一)内部控制的内涵

企业管理活`动中内部控制作为企业的一种自我调整和约束的手段,从其形成至完善,大体经历了“内部牵制的采用一制约机制的建立一控制体系的形成”三个阶段。所谓内部控制,是指一个单位为了实现其经营目标,保护资产的安全完整,保证会计信息资料的正确可靠,确保经营方针的贯彻执行,保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。按其作用范围大体可以分为以下两个方面:(1)内部会计控制。会计控制是指与保护财产的安全性、会计信息的完整性与真实性已经财务活动合法性有关的控制;其范围涉及到会计事项各个方面,其目的为了保护公司财产的安全,防止侵吞公司财物和其他违法行为的发生。(2)内部管理控制。管理控制是指为保证决策、经营方针的贯彻执行,促进经营活动效率性、经济性、效果性以及实现经营目标的有关的控制。其范围涉及到企业生产、技术、经营、管理的各部门、各层次、各环节,是为了提高企业管理水平,确保企业经营目标和有关方针、政策的贯彻执行。内部管理控制与内控会计控制相互联系,好的内部控制管理为能内部会计控制提供良好的环境,同时好的内部会计控制能促进内部控制管理的形成,两者相辅相成、互相促进,是企业建立内部控制体系不可或缺的两个方面。

内控制度作管理作为为现代企业管理的重要内容,为保证企业经营目标实现,包括所采取的一系列必要的管理措施,贯穿于企业的方方面面。具体来说,建设企业内部制度控制主要包括以下几个方面:①人员素质控制;②授权批准控制;③文件记录控制;

④业绩报告控制;⑤财产安全控制;⑥内部审计控制等。

(二)内部控制的特点

内部控制的涵义,虽然只有短短的一句话,但是可以看出内部控制是一个涉及方方面面的过程,是与公司治理紧密联系的,只有全面了解内部控制,才能够制定适合企业

的制度,发挥它的作用。要加深对内部控制的认识,必须从以下几个方面进行把握。

1.内部控制是一个动态的过程

内部控制是对企业的整个经营管理活动进行监督与控制的动态过程,企业的经营活动是时时发生,企业的内部控制过程也时刻进行、用不停息。内部控制不是死的、机械的一项规章制度,经营管理环境时时变化,内部控制也是一个发现问题、解决问题、再发现新问题、再解决新问题的循环往复的动态的过程。

2.内部控制强调全员控制

内部控制需要通过明确企业内部各成员的职责以及制定各种交易规则来实现企业控制目标。从组织的全体来看,至下而上的全员控制有助于改善内部信息不对称,保证企业健康发展,有利于将企业的所有员工团结一致,使其主动地维护及改善企业的内部控制,而不是与管理阶层相互对立,被动地执行内部控制。

3.内部控制的制定是为了实现各类目标

内部控制旨在实现控制目标。内部控制从组织最根本的目标出发,充分考虑投资者、债权人、管理者的要求,以提高企业战略管理和自我引导能力为目的,判断现有的内部控制方法、控制对象与控制目标是否相容,及其之间存在的对应关系,这些目标的不同层面,每个层面作用的特定控制要素,相应的配套措施。

4.内部控制应该与企业经营管理活动结合

企业对经营活动的管理是指通过规划、执行及监督等基本的管理过程来实现的。这个管理活动是多个单位共同协作完成的,内部控制始终企业经营过程的一部分,与经营过程紧密地结合在一起,它时刻监督着企业经营过程的持续进行,保证企业经营活动达到预期的效果。

5.内部控制提供有限保证

内部控制是合理保证控制目标的实现。内部控制制度的设计受到各个方面的限制,

它不可能涉及到企业生产经营的各个方面,不可能保证企业所有活动都受到监督,加之,内部控制的实施中也会受到各个方面的影响,可能导致内部控制不能得到有效的执行,因此,内部控制只能够提供有限保证。

6.强调人的重要性

业内控控制活动的执行与承载是企业员工,通过所有人的动作执行才才形成企业的内部控制管理的目的,人是一起活动的开始,是经营管理活动中最重要的因素。只有人才可能制定企业的目标,并设置控制的机制。反过来,内部控制影响着人的行动。内部控制从制定到实施、监督,都是与人分不开的,只有重视人的作用,才能够使内控制度得到有效贯彻实施。

7.内部控制要注重“软控制”

软控制主要是指那些属于精神层面的事物,如管理层的管理风格、管理哲学、企业文化、内部控制意识等。只有加强精神层次的控制才能够从根本上保证内部控制的有效性。精神层面的控制是对员工最好的管理方法,是现代企业管理制度的核心。

8.内部控制强调了风险导向

把风险导向思想应用于内部控制是内部控制一个很重要的方面,企业在经营中面临方方面面的风险,应该及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略。只有树立了风险导向意识,才能够对应对风险。

《基本规范》对内部控制的定义虽然是简单的,但是,其中蕴含了深层次的涵义,只有真正理解其内涵,才能够建立科学、合理的内控制度,保证企业持续、健康发展。、

(三)企业内部控制的基本结构

《基本规范》对企业内部控制的基本框架进行了全新的概括,借鉴了COSO报告对于内部控制框架的规定,我国的内部控制也包括五个方面的内容,分别为内部环境、风险评估、控制环境、信息与沟通、内部监督。

1.内部环境

内部环境是企业实施内部控制的基础,一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。企业应该制定合理的章程,明确股东大会、董事会、监事会、经理层的职责和义务,形成有效的职责分工和制衡机制。同时要建立内部审计委员会监督内部控制的运行情况,建设优秀的企业文化,培养正确的世界观,培育积极乐观的价值观和社会责任感,倡导爱岗敬业、诚实守信、创新向上和团队协作精神,树立现代管理理念,强化风险意识。这是对企业内部环境整体的要求,从根本上加强内部控制的有效性。

2.风险评估

企业应当根据设定的控制目标,全面系统持续地收集相关信息,结合实际情况,及时进行风险评估。内部控制的关键就是风险意识的培养,企业应该及时发现内部和外部的风险,对风险进行评估,选择不同的风险应对措施。在风险可承受度内,合理分析、准确预测董事、经理及其他高级管理人员、关键员工的风险偏好,及时采用合适的控制措施,避免因个人的风险偏好造成企业的重大损失。

3.控制活动

企业应当结合风险评估结果,通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法,运用适当的控制措施,将风险限制在可承受度之内。这是对控制活动的具体的规定,企业应根据企业内部控制的目标,综合运用风险应对策略,采取适当的控制措施对各种业务和事项实施有效控制。

4.信息与沟通

企业应当建立信息与沟通制度,明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序,确保信息及时沟通,促进内部控制有效运行。正是由于信息的不对称性才导致了内部控制制定的必要性,有关内部控制能否有效发挥作用,很大一方面都取决于能否实现信息的有效沟通。因此,企业应该制定相应的制度保证信息在企业内部各个管理层级以及其

他利益相关者之间进行沟通,并且发挥信息技术在信息沟通中的作用,完善企业的反舞弊机制,保证信息沟通的顺利进行。

5.内部监督

内部监督是内部控制制度发挥作用的保证,对于一个完整的内部控制来说是必不可少的。企业应该结合自身的内部监督情况,对内部控制的有效性进行评价,对内控运行中的缺陷及时分析、及时上报,以保证内部控制的有效性。但是,要考虑成本效益原则,利用多方协调监管的形式。

(四)建立企业内部控制的原则

《基本规范》中对于企业内部控制建立和实施必须遵循的原则进行了简单的概括,对于这几个原则,我们也应该进行深入的学习、研究,并在制定和实施企业内控制度的时候充分运用,保证内控制度建立的合理性,运行的有效性。

1.全面性原则

“内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。”正如上面所述,内部控制是贯穿于企业各个层级的,涉及各项业务的,因此,在制定内部控制规范时要遵循全面性原则,要考虑到方方面面,对于企业中可能存在风险的业务和事项进行严格的风险评估,制定合理的内控制度,不能够忽视任何一个环节,不能放过任何一个漏洞,避免酿成不可挽回的重大失误。

2.重要性原则

内部控制应当在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域。虽然内部控制的制定和实施要考虑全面性原则,但是,一个企业涉及的业务和事项是众多和繁杂的,有些业务相互交错,很难分解出具体而单一的情况,因此也就很难针对每一个事项制定相应的内部控制制度,难以对每一项业务进行内控监管。同时,有的业务事项的风险很小或者只是占企业经营活动很小的一部分或者是偶尔才发生的,那么企业就没有必要花费大气力对其进行内控规范。企业应该把主要的精力放在重要业务和高风险领域,这些

事项和领域往往关系到企业的命运,对企业发展起到至关重要的作用,因此,在制定和实施企业内部控制时应该有所侧重,抓住重点。

3.制衡性原则

内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。内部控制一个很重要的方面就是内部牵制和内部监督,只有形成有效的制衡机制,企业内部之间的权责明晰,企业内控制度的有效性就大大提高了。但是,又不能设置过于繁杂的牵制制度,使企业丧失灵活性,影响企业决策的及时性。

4.适应性原则

内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化及时加以调整。每个企业所面临的内外部环境是不同的,不能攀比,不能照搬照抄某些企业成功的制度,企业应该要合理借鉴,结合自身情况建立合理有效地内控制度。当前社会风云变化,企业面临的环境无时无刻不在发生着变化,企业应该能够看到这些变化,及时修改自己的内控制度,使内控制度不落后,不妨碍企业的发展。

5.成本效益原则

内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。这一原则是相当重要的,世界上没有完美的事物,只有最优的选择。效益是企业追逐的终极目标,如果制定和实施内控制度的成本过于昂贵,以至于接近或超过预期的收益,那么该项内控制度就是失败的,它不但没有带来收益,反而付出了巨大的代价,这对于任何一个企业类来说都是不合理的。因此,在制定和实施内部控制时,要充分考虑成本效益原则,以最小的成本换取最大的收益,实现成本效益的均衡性。

(五)内部控制的基本方式

建立企业内部控制的基本方式主要有:组织规划控制、授权批准控制、预算控制、实物控制、成本控制、风险控制和审计控制。

1.组织规划控制。

企业在建立和完善内部控制结构的过程中,应当遵循不相容职务相分离的原则。所谓不相容职务,是指那些如果由一个人或一个部门担任的职务,职务其既允许其可能弄虚作假,能够允许其为自己掩盖其舞弊行为的,这这两个职务不相容。单位的经济活动通常可以划分为五个步骤:即授权、签发、核准、执行和记录。一般情况下,如果上述每一步骤由相对独立的人员(或部门)实施,就能够保证不相容职务的分离,便于内部控制作用的发挥。而组织规划控制主要包括分离不相容职务、组织机构的相互控制两个方面.

2.授权批准控制。

对单位内部部门或职员处理经济业务的权限控制即为授权批准控制。良好的内部控制,应该保证在单位内部,必须经过指定部门或指定人授权批准,某个部门或某个职员才能处理相关经济业务,否则就无权处理。授权批准控制既可以保证单位既定方针的执行,有可以防止、限制滥用职权。授权批准有一般授权和特定授权两种形式:一般授权是对办理一般经济业务时,授权批准条件与权利等级的相关规定,一般在企业中有比较明确的规定;特别授权是对特别经济业务是,授权批准条件与权利等级的相关规定,比如比较例外的事情发生了,超出某个业务部门的权利限制时,就需要有特定有权利的其他部门或者其他人给予授权才能处理。授权批准控制的基本要求是:首先,要明确特定授权与一般授权与的责任、区别与界限;其次,要确定每种经济业务的授权审批条件与程序;再次,要建立必要的检查制度,以保证授权审批制度的良好执行,杜绝领导“一支笔”审批的做法。

3.预算控制。

预算控制是内部控制的一个重要方面,贯穿企业的方方面面,其基本要求是:第一,首先要明确责任,并是所编制预算符合企业经营管理目标,。第二,预算在还具有可调整性,如何预算与实际情况有很大清楚,应当可以根据公司授权的相关给予调整,以便预算更具有灵活性,预算与实际更相符。第三,应当及时或定期对反馈预算的执行情况进行反馈,因坚持企业经营计划执行情况,并提出合理化解决方法。

4.实物资产控制。

实物资产控制主要包括限制接近控制和定期清查控制两种,这是对单位实物资产安

全采取的控制措施。主要有两条:第一,限制接近,以严格控制对实物资产及与实物资产有关的文件的接触,如现金、银行存款、有价证券和存货等,除出纳人员和仓库保管人员外,其他人员则限制接触,以保证资产的安全。第二,定期进行实物资产清查,保证实物资产实有数量与账面记载相符,如账实不符,应查明原因,及时处理。除上述外,实物资产控制从广义上说,还包括对实物资产的采购、保管、发货及销售全过程进行控制。

5.成本控制。

现代成本控制可分为“粗放型”和“集约型”两种。粗放型成本控制,是指在生产技术、产品工艺不变的情况下,单纯依靠减少耗用材料,合理下料来降低成本的成本控制法;集约型成本控制,是指依靠提高技术水平来改善生产技术、产品工艺,从而降低成本、费用的控制方法。现代成本控制就是结合粗放型成本控制、集约型成本控制这两种方法。

6.风险控制。

风险一般是指某一行动的结果具有变动性,与风险相联的另一个概念是不确定性。人们事先只知道采取某种行动可能形成的结果,但不知道它们出现的概率,或两者都不知道,而只能作粗略的估计。例如,企业研发一种新产品,事先只能肯定该种研发的产品要么成功、要么失败,但是不知道这两种结果发生概率的大小。作出经营决策一般都是在不确定的情况下的。在实际工作中,如何某一行动的结果具有多种可能,具有不确定性,就称之为风险;反之如果某一行动的结果很肯定,只有一种结果,就称之为风险。风险控制就是采用合适的措施,尽最大可能地避免和防止出现不好的结果出现。按其形成的原因风险一般可分为经营风险和财务风险。

(六)建立企业内部控制的必要性

随着越来越多的财务舞弊案件的曝光,人们逐渐意识到加强企业自身控制的重要性,内部控制作为企业自身行为的约束,有助于防止和管理风险、提高企业运营的效率和效果、确保财务报告的可靠性、提高企业实现战略目标的能力并维护投资者的合法利益。因此,人们对内部控制的重视程度日益增加,各个国家都制定了详细的内部控制规范,对企业的内控制度建设进行严格的控制和监督。我国也于2008年6月28日颁布了

《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)以及一系列的应用指引,引导我国企业建立健全内控制度,加大对内部控制的监管。企业建立内部控制制度,首先是保证资产安全、完整,是建立科学治理结构的客观要求;其次是保障财务信息的公允性和客观性,是落实《会计法》等相关法律法规的必然要求;最好也是提高企业运营效率,是参与国际竞争的迫切需要。

二、我国企业会计内部控制存在的主要问题

近年来,畜牧业的内部控制存在极大的安全隐患,双汇公司的“瘦肉精”事件的曝光引起社会极大的震动,“十八道检验十八个放心”作为双汇在产品质量中的执行标准,但却不检测瘦肉精,采购员明知采购的是问题猪,仍然进行采购,原料采购如此重要,没有人员对采购员进行监督,不相容职务分离的原则没有做到位,而且这种职业道德水准的员工能够进入双汇集团,充分揭示双汇集团只求扩张忽略安全的发展道路,对重要岗位、重点员工的甄别选拔要么是没有制度,要么是形同虚设。继2008年“三聚氰胺”事件后,乳业再次被曝出丑闻,蒙牛纯牛奶被检测出强致癌物质黄曲霉毒素M1,事件曝光之后,蒙牛乳业回应表示,事件原因已经查明,是奶牛食用霉变饲料引发的。但当时称,对于这批饲料及奶源来源于哪里,暂时无法追查。频频曝光的非法使用违禁药物、有问题饲料、兽药残留等等问题的发生,已经警示我们规范畜牧行业、加强企业内部控制已刻不容缓。在畜牧肉食品以及乳制品等食品制造行业中,企业首先要从自身问题出发,加强企业内部管理,建立企业内部控制体系,保证产品从生产开始就是可控的,企业内部控制的有效性是食品安全的重要保证。综合分析,我们企业内部控制主要包括以下几个问题:

(一)企业内部控制认识不足,内部控制执行力不够。

首先,管理者对内部会计控制认识不到位。管理者在企业的经营管理上缺乏长远的规划,注重获取眼前的经济利益,没有长远的规划目标。对内部控制认识不足,有的管理者认为内部控制仅仅是会计控制,或者说这仅仅只是财会部门的事儿,片面地认为内部会计控制是一种既浪费时间与精力,又消耗财力的管理形式,它看不见、摸不着,又

没有直接回报等,因而不重视内部会计控制的组织建设、人员配备和经费投入;即便制定一些制度,但因制度制定不合理或者公司执行力不够,常常流于形式,成为一纸空文。其次,企业内部基层员工对内部控制认识也不清楚。大部分基层员工只知道做事,而不知道怎么做事情,更不知道知道自己所做的事情与企业内部控制有什么关系,认为内部控制只是领导的事情,内部控制意识淡薄,经办相关审核事情、履行相关手续时,马马虎虎、敷衍了事,或者干脆不配合、不执行,以至于企业内部控制制度难以执行。

(二)法人治理结构不完善,内控组织虚位。

公司治理结构与内部控制是紧密联系的,合理的公司治理结构是促使内部控制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提;而内部控制担当着公司治理结构中的是内部管理监控系统的角色。公司治理结构与内部控制遵循相互牵制、相互制衡的原则。没有良好的公司治理,内部控制就将成为无源之水、无本之木。我国企业治理结构部不完善,首先表现在没有建立现代化的公司治理结构。我国很多企业都是由家族企业发展起来的,往往都是内部人控制企业的主要岗位,这在企业发展初期具有积极的推动作用,随着企业的发展,这种管理方式的制约作用越来越明显。1但是很多企业还没有认识到这一点,没有建立现代化的公司治理结构,管理混乱,权责不清,内部人控制现象明显。公司治理结构是保证内部控制有效运行的制度基础,没有科学的管理,内控就很难得到执行。其次表现在,高层管理者控制权高度集中。公司治理不完善,董事会、监事会和管理层之间没有形成有效的制衡机制,导致管理层控制权高度集中,管理层对内部控制不重视,或者带头逾越内部控制制度。决策权过度集中,管理层超越内部控制的现象时有发生,并且给企业带来了很大的危害,甚至使企业面临破产的危险。管理层的决策决定了企业的存亡,如果不能对他们进行有效地内部控制,那么内部控制就不会真正有效。

(三)组织机构设置不合理,岗位设置缺乏牵制性

由于我国企业现代管理理论与实践现代比较晚,很多企业还处在初级管理监督,组

织结构设置不健全、不合理, 缺乏全面的资产管理和控制,企业经济资源和信息资源比较分散,不利于企业的经营管理与发挥规模效益。

同时许多企业没有建立和健全内部牵制制度,造成会计人员与审批人员、经办人员以及保管人员职责不分、权限不明的状况;甚至一些企业连财务部门也没有建立,也没有建立印章和票据的分管制度, 常常出现一人包办会计、出纳以及审核所有付款手续等;还有些有的虽然建立了内部审计机构,却不能充分发挥其监督职能,监管部门形同虚设。企业在采购、生产、销售的各个环节存在着严重的漏洞,缺少有效的内部控制制度,致使会计信息失真。

(四)内部控制制度不健全,缺乏有效的监督与评价活动

由于我们现代化企业管理理论发展与实践活动相对西方较晚,且早期的企业家主要依靠个人经验与想法对企业的管理,没有建立科学的组织架构,也就没有健全的内部控制制度,主要表现在岗位责任制不健全,内部授权不充分,职责划分不明确,财务控制的功能无法充分发挥,还有一些企业内部控制的程序不合理,控制重点不明确,管理漏洞比较大,内部控制作用不能有效地发挥。企业没有健全的内部控制制度,也就不能形成有效的控制与监督。我国大部分企业核奖惩机制不健全,可能计划是好的,但由于没有人去监督,去考核,去检查,内部监督考核流于形式、走过场,其执行效果便可想而知。没有好的监督和评价,无论制度怎样健全,都难以发挥它应有的作用。

(五)会计与审计人员素质不高

从专业素质上看,整个会计群体与内部审计呈现缺少专业学院教育的状况。据统计,在我国1200万会计人员中,受过大学专业教育的不及10%。在素质相对较高的国有企业以及县以上集体企业的600万会计人员中,大学以上学历的也只有18.21%,有会计师资格的仅占8.45%,会计人员业务素质可见一斑。国很多企业内部审计机构的审计人员不具备一定的专业知识,没有很好的专业素养,他们很多都是指派上岗,没有经过培训,因此,没有办法发现内部控制运行中存在的问题,不能够及时发现问题,导致漏洞日益严重,

积少成多,酿成不可挽回的后果。现实生活中,个别会计人员的职业道德当受到人们质疑,主要表现在会计人员地,替企业做假帐,虚报会计数据,编照报表;隐瞒收入,虚报利润,提供虚假会计信息,逃避税收,掩盖企业真实的财务状况,损害企业所有者利益和投资者利益,很难发挥其应有的监督和约束作用。

(六)对A公司具体案例分析

1.公司基本情况介绍

A机床公司前身是一家国有企业,建于1978年,1998年转为A公司,是A控股集团旗下的第二大主导产业,主要生产五大系列、二十八个品种、一百二十多个规格的电动机,应用于汽车、摩托车、空调、发动机等制造业及飞机等军工制造业,先后在浙江,江西,湖南等逐步构建了辐射全国的战略管理模式,实现研发与营销同步,为客户提供新颖,先进,更具人性化和个性化高端产品的解决方案,公司年产值2800万元,实现利润360万元。企业现有员工六百多人,建立了较为合理的管理制度及技术含量较高的员工队伍,但是公司在经营过程中,也出现了一些问题,影响到公司的发展。公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制。

2.公司内控出现的问题

该公司具体问题出现在出纳岗位上,公司出纳李敏,隐藏三笔结汇收入和七笔会计开好的收汇转账单,共计十笔销售收入98.96万元,并将其提现的金额与隐藏的收入相抵,使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映。

再者由于公司财务印鉴和行政印鉴合并,统一由行政人员保管,方便李敏利用行政人员的大意而监督开具现金支票。

最后伪造银行对账单,将提现的证书金额改成带尾数的金额,并将提现的银行代码“11”改为托收代码“88”,A公司在清理逾期未收款项时,曾经发现有三笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映,但当时由于人员不足而未能进行专项调查综合上述原因及便利,李敏在其工作一年半期间,先后利用22张现金支票,编造各种理由,贪污公司现金,构成贪污罪。

3.公司内控不足之处

(1)公司岗位设置不合理,需要相互分离的岗位没有做到分离,出纳兼任银行对账,为出纳提供了擅自报销现金业务的机会。

(2)财务印鉴与行政印鉴合并使用,由行政人员一个人掌管,出纳在盖章时未能得到有效的监控,致使印鉴管理失效.

(3)对于支票的管理不完善,并没有建立支票购入、使用、注销登记等制度,使别有用心的工作人员有漏洞可钻。

(4)银行对账单由出纳自行去银行取回,为出纳伪造对账单提供了必要的条件。

(5)公司对凭证的保管并不完善,会计已经开好的账单被隐藏但未发现,没有登记银行存款日记账。

(6)在发现问题时,没有做到及时追查,人员安排不妥当,同时也证明了内控制度的不完善。

四、公司内部会计控制问题的解决对策

(一)强化企业领导的内部控制意识,提高会计部门的独立性。

企业员工的控制意识与行为决定了内控控制的成败,而企业领导内部控制意识的高低则是内控控制的关键意识。企业领导你个人性格及管理哲学,很容易形成一种企业文化,如果领导人坚持制度,可形成一种可控的、良性企业文化,反之,如何企业领导独断专行,则阻碍企业的长期发展,使其不可避免地影响着企业的内部控制。我国企业的经营管理者首先要出自身做起,强化自己的内部控制意识,不断加强内控控制制度建设;其次还有注重对企业文化的培养与优化,应避免一种只注重内部和短期的企业文化,并使其使其与公司战略目标趋于一致。企业领导人的意识潜移默化的影响企业的发展,只有领导人从自身切实做起,才能有效的实施内部控制。

加强总会计师在会计工作的地位,加强对财务内部控制的组织领导和协调,不以个人意志左右内部会计控制,保证内部控制正常有效运行。将会计作为一个独立的部门,

把会计人员从企业中独立出来,纳入各级会计委派机构中,实行会计人员统管统派制,会计人员的奖惩、任免、福利、工资等均由会计人员委派机构负责。由于会计人员不再直接手公司领导管制,是他们能过更加独立地的从事会计核算工作,更加公正地履行会计监督职能,能够更加正确地、真实地、完整地提供财务报表,反映企业实际生产经营情况,有效防止内控控制失效。

(二)完善公司治理结构,建立科学的公司治理体制

公司治理结构存在的问题是影响内部控制有效实施的重要的原因,因此,完善公司治理结构是解决问题的关键。

1.对管理层进行有效的制约。

管理层超越内部控制制度的行为直接导致了内控的失效,因此,如何利用内部控制对管理层进行制约是至关重要的。企业在制定内控制度时要充分考虑到这一点,对管理层的控制要成为重点,对管理层的权利进行明确的规定,使他们在决策时受到限制,防止一个人说了算的现象发生。并且一定要加强对管理层决策的监督,严格执行内控制度,严控超越内控制度之上的情况发生。

2.积极推动股份制改革,建立科学的公司治理结构。

公司治理结构是否科学、有效,直接影响和制约着公司内部控制的有效性。只有公司治理健全和完善,内部控制才可能行之有效,否则只能流于形式。完善公司治理结构就是要建立董事会、监事会和管理层三者之间的相互制衡机制,明确权责关系,制约经理层的行为,实现企业价值的最大化。

(三)健全制度建设,规范内控行为。

制度是控制的最好手段,也是实施内控的主要切入点。设计内部控制的总体思路是:借鉴内部控制理论,参考内部控制范例,根据内部控制法规,结合企业管理实际,制定适合企业本身而又符合有关法律的会计制度。武钢集团是新中国成立后由国家投资兴建的第一个特大型钢铁联合企业,2000年被确定为中央直管的国有骨干企业,到2003年,武钢的钢铁生产规模已经达到双800万吨,位居全国钢铁企业第三,清产核资后总资产

为467亿元,实现销售收入273亿元,实现利润26.8亿元,位居全国钢铁企业第二。武钢集团克服种重重历史和现实包袱,由先前的落伍者最终走向成功,最值得借鉴的经验就是健全内控制度。武钢集团根据国家出台的财务会计制度,结合企业的实际情况,持之以恒系统地建章建制,强化单位内部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位的控制。

有了健全的制度,内控工作便有了可以依据的法度,使员工有法可依,有法必依,避免了无章可循的混乱局面,也使企业最终走向成功。由此可见,法是执行的保障,也是各项工作有序开展的基础,只有有了完善的内控管理制度,才能按照内控的要求有效管理企业。

(四)理清管理权限,建立科学合理的组织结构

业经营的目的在于实现其整体目标,一个企业的组织结构则在于提供规划、执行、控制和监督活动的框架。企企业组织结构建设的好坏直接影响到企业的经营成果及控制效果。一般而言,内部控制的建设体现在两个方面:一是健全的机构;二是内部各机构间、各经办人员间的科学分工与牵制。构建组织结构的一个重要方面,在于界定关键区域的权责以及建立适当的沟通渠道。良好的组织必须以执行工作计划为使命,并具有清晰的职位“层次顺序”、流畅的“意见沟通”管道、有效的“协调”与“合作”体系。现代企业有很多中组织结构可以选择,不同的组织结构有自己的优缺点,企业要根据自身的特点,选择合适的组织形式,为内部控制的实施奠定制度基础。目前,完善企业内部控制制度必须解决两个问题:设立管理控制机构;推行职务不兼容制度,杜绝高层管理人员交叉任职,其中,职务分离是重要保证。

(五)健全制度建设,建立多层次内部控制体系。

健全的企业内部控制体系除了要有明确的控制目标之外,最主要的是要包括三个层次,那就是“防、堵、查”,只有做到这三个方面,企业的内部控制制度才算比较完整。

1、防。所谓的“防”就是在企业的全过程中建立相互牵制、相互制约的制度,建

浅谈企业内部控制制度的重要性

浅谈企业内部控制制度的重要性 摘要:企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系,是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行,保证企业资产的完整与安全,防范各种经营风险,及时防止和纠正错误与弊端,保证会计资料的真实完整,经营运作信息的及时准确。 关键词:企业内部控制制度 在当前知识经济的时代下,特别是我国加入WTO以后,我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战,对外贸易越来越频繁,企业经营所遇到的各种风险也越来越多,加之企业经营改制中存在的不完善的运作,企业的压力越来越大,面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力,而建立健全企业内部的控制制度,是提高企业经济效益,提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系,是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行,保证企业资产的完整与安全,防范各种经营风险,及时防止和纠正错误与弊端,保证会计资料的真实完整,经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度,首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行,并使之有机地结合起来,形成一个科学严谨的经营管

理循环。就制定内控制度而言,我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识,注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变,做事应兼顾国家、集体、个人的利益,积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展,内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事,使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误,确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法,将企业整个交易循环事项的过程,划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节,并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。 二、企业内部控制的基本原则 企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整,保证会计信息的正确、合法,保证经营活动的高效、经济,保证企业内部管理活动顺畅而又相互制约,最终有助于提高企业的经济效益和企业目标的实现,增强企业在市场经济下的竞争能力。企业实施的内部控制具有一定的传统性和一般性。一般而言,设计企业内部控制最基本的原则就是实事求是,因企制宜,兼顾灵活。除上述最基本原则之外还与下述一些基本原则是密不可分的。 (一)、相互牵制原则 (二)、成本效益原则 (三)、岗位责任原则 (四)、协调配合原则 (五)、系统网络原则 总之,建立现代企业的内部控制必须实事求是,因企制宜,不能照搬书本,一味追求控制,而不管企业的整体经济利益。企业的内部控制从设计的角度来看,应能达到一个基本目标。 三、企业制定内部控制制度从五个方面着力 1.人员素质控制是关键。人是内控制度的主体,首先企业高层的管理人员,应该具备很高的政治素质和业务素质,否则制定科学合理、严谨有序的内控制度就成为一句空话。而制定了内控制度就需要具有相应素质的员工来

《企业内部控制制度建设完善措施》

《企业内部控制制度建设完善措施》 1企业内部控制制度建设存在的主要问题 1.1管理层对内部控制意识薄弱。在现代企业制度下,企业的内部控制工作是对企业经营和管理的进一步规范和提升,但是我国的企业在内部控制体系的建设上仍然处于初期的发展阶段。目前,我国很多企业的管理层比较关注的是企业的业务规模、盈利情况而较少关注企业的规范管理和可持续发展情况,对内部控制工作的重视度不够。企业管理层的内部控制意识的薄弱会在很大程度上影响到企业内部控制制度建设的质量与效率。当前我国企业内部控制制度的现状分三个类型:一是部分企业没有建立相应的内部控制制度;二是一些企业虽然建立了内部控制制度,但内部控制制度并不完善;三是一部分企业虽有完善的内部控制制度,但在落实内控制度时却大打折扣、流于形式,影响了内部控制的严肃性和权威性。这些现象的出现,究其原因,还在于企业管理层的内部控制意识的薄弱,未能充分认识到内部控制制度对促使企业健康长远发展的重要性与必要性,使内部控制和内部控制工作难以得到有效的保障。 1.2内部控制制度设计不完善。建立和实施一套完善的、高质量的企业内部控制制度,可以维护企业资产安全,提升企业信息报告质量,不断提高企业的管理效率和经营业绩。目前,我国有些企业采用“拿来主义”建立了自己企业的内部控制制度,并未考虑企业之间的组织机构、管理流程及生产流程都有较大的差异,不充分考虑该内部控制制度在本企业的适宜性;有的企业内部控制制度建立的不完善,

没有形成整体系统,没有建立自我防范和约束机制,缺乏有效的现代企业治理机制,达不到国家财经法规和相关制度对内控制制度的要求。 1.3风险防范机制不完善。风险防范机制是提高企业内部控制效率和效果的关键。因此,企业要通过增强风险防控意识,建立完善的风险防控机制,有效识别企业的各种潜在风险,采取有效措施应对各种潜在风险,避免企业潜在风险因素的发生,不断增强企业的风险防范能力,提升企业的市场竞争力。目前,我国有相当一部分企业其风险意识未提高到应有的高度,企业管理层缺乏风险概念,许多企业没有设置风险机制,因此抗风险能力低下;还有部分企业的风险管理局限于少数业务具体部门,没有渗透到企业经营管理的各相关环节,没有形成整体风险、局部风险、长期风险、短期风险等一系列有效的风险管理机制,不利于企业的长期可持续发展。 1.4内部控制的监督和评价体系不完善。第一,很多企业的内部控制缺乏量化的评价指标体系,企业控制活动流于形式,停留在文件层面。第二,对内部控制的执行情况缺乏定期的检查、监督。很多案例表明,许多问题的发生并不是因为没有制度,而是因为没有严格执行制度,而制度的严格执行需要企业对内部控制的执行情况定期的检查和监督。第三,企业内部控制的考惩机制不健全、不完善,缺乏有效的激励或制约机制。绩效考核机制是检验企业内部控制制度的落实情况、衡量企业内部控制工作的重要指标。目前我国很多企业的绩效考核机制流于表面,未能做到与内部控制制度相结合,使得我国企业

(完整版)内部控制体系毕业论文

摘要 21世纪初国内外出现了一系列的舞弊案,如国外的世界通信、默克制药、安然和施乐等大批国际大公司,国内的麦科特、郑百文、银广夏、红光实业、蓝天股份等上市公司会计造假案。这些造假案的出现使得内部控制越来越得到大家的关注。有效的内部控制体系有利于企业的长期可持续发展,进而美国COSO委员会在2004年颁发了《企业风险管理框架》;加拿大特许会计师协会(CICA)负责的控制规范委员会发布了“控制指南”。我国2008年6月发布《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》三份征求意见稿。而与此同时,我国的房地产业经过十几年的高速发展,在近几年房价狂涨后被推到了风口浪尖上,政府连续出台的调控政策让房地产业外部经营环境恶化,由此在这样一个市场环境下房地产企业要防范风险,建立完美的内部控制体系就显得很有必要,稳固根基才能实现长期可持续经营。本文在参考以往大量文献的基础上,以G房地产公司为例,结合公司实际情况对其内部控制进行了评价诊断并提出了一些调整建议。通过实例研究,结合案例公司自身情况对其内部控制提出整改建议,这对其他企业也起到一定的借鉴参考意义。 关键词:内部控制;评价;诊断;对策

Abstract In the beginning of the 21st century there appears a series of fraud, such as the WorldCom, Merck, Enron and Xerox, these big international companies. In China such as MACAT, Zhengbaiwen, Guangxia, red Industrial, blue sky,. The emergence of these fraud cases is increasingly everyone's attention. Effective internal control system is conducive to long-term sustainable development of enterprises, and then the U.S. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission(COSO) in 2004 awarded the "Enterprise Risk Management Framework"; Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA) responsible for the control of Codex Committee issued the" Guidelines for control ".And our country In June 2005, the State Council agreed to "Led by the Treasury Department, the Joint Commission and the national endowment appoint, actively study and formulate a complete set of recognized corporate internal control guidelines".In July 2006 the internal control standards committee established. Meanwhile, China's real estate industry after 10 years of rapid development now meet the bad environment.the establishment of a perfect internal control system becomes necessary, a solid foundation in order to achieve long-term sustainable business.In reference to past extensive literature and on the basis of the G real estate, combined with the actual situation of its internal control evaluation of diagnosis and put forward a number of proposed adjustments. Key words:internal control;evaluation;diagnosis; countermeasure

企业内控控制与制度设计案例分析参考答案(部分)

案例分析参考答案 项目一内部控制与制度设计基础 [案例分析1] 参考答案: 巴林银行的内部控制制度在设置上存在下列缺陷使得欺诈行为有可能发生,而且欺诈金额又是如此之大。 1、不相容职务分离控制存在缺陷。 该案例中,交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录,这违背了不相容职务分离控制中“执行与记录某项经济业务的职务分离”的基本要求。 2、内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。 该案例中,当巴林银行的内部审计师意识到交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录后,管理层仍然没有采取任何行动,说明了巴林银行的内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。 [案例分析2] 参考答案: 1.该公司的内部控制制度在设计上存在内部环境控制缺陷,从而无法防止欺诈行为的发生。 该案例中,一方面公司的总裁、财务总监和主计长等关键管理人员职业道德低下,串通舞弊,导致内部控制制度“失灵”,另一方面该公司的内部控制制度在设计上存在关键管理人员工作岗位轮换控制缺陷,从而无法防止类似欺诈行为的发生。 2.结合该公司的具体情况,欲阻止这种欺诈行为的发生,应设计如下内部控制制度:(1)公司应根据不同层级人员的职责权限,结合不同层级人员对实现公司内控目标的影响程度和不同要求,分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则,并明确相应的监督约束机制。高级管理人员应恪守以诚实守信为核心的职业操守。 (2)建立轮岗制度,定期或不定期进行关键工作岗位轮换,通过轮换及时发现存在的错弊情况,或抑制不法分子的不良动机。 (3)建立反舞弊机制。公司应当明确反舞弊的重点领域、关键环节及其主要内容;建立并完善投诉、举报管理制度;发生舞弊事件后,在补救措施中应有评估和改进内部控制的书面报告,对舞弊者采取适当的措施,并将结果向内部及必要的外部第三方通报。 项目二货币资金控制与制度设计 [案例分析1] 参考答案:

浅谈如何提高公司内部控制制度的执行力1.doc

浅谈如何提高企业内部控制制度的执行力1 浅谈如何提高企业内部控制制度的执行力 摘要:内部控制制度对于提高企业管理水平和竞争力意义重大。目前,在企业内部,普遍存在内控制度执行不力现象。本文结合工作实际,对如何提高企业内部控制制度的执行力进行了一些探讨。关键词:企业内部控制执行 上世纪80年代,美国企业虚假财务报告丑闻层出不穷,许多大公司突现经营失败,立法机构、政府监管机构和职业组织对虚假财务报告问题表现出了空前的关注。在这一背景下,由coso 在1992年9月公布的《内部控制——综合性框架》(通常被称为coso报告)报告中第一次提出了一个系统的内部控制框架。coso 将内部控制定义为:“内部控制是受企业董事会、管理层和其他职员共同作用,为实现经营效果性和效率性、财务报告的可靠性以及对适用的法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一种过程。” 为了提高管理水平,规范业务操作、提升企业竞争力,财政部2001年颁布内部会计控制规范,将内部控制引入到企业财务中。2008年,财政部又颁布了内部控制1项基本规范和17项具体规范,要求2009年7月1日起首先在上市公司内实施。由于我国内部控制制度应用较晚,经验不足,在执行过程中出现了诸多问题。 一、内部控制制度执行存在的问题 随着内部控制制度体系的不断完善,各单位也不同程度的建

立了一些和本公司业务相关的内部控制制度,诸如对外投资、基建项目 管理、招投标管理、融资管理、会计核算、款项支付等等,以确保公司管理的规范化、防范各类风险,但在执行中仍然不时暴露出诸多问题,比如东航投资金融衍生产品巨亏等,就凸显了企业决策不是按照内部控制要求进行而是由个别人拍脑袋决策的弊端,特别是对外投资不按照内部控制流程进行,缺失了各个环节对业务风险的识别、评估和控制,从而导致巨亏。除此之外,一些公司也普遍存在执行方面的问题,比如报销人填写报销单据后直接找审批人签字,其他人只能补签,即使发现问题也只能在单据上修改,不再进行重新填写。这些问题给企业经营带来了巨大风险。内部控制制度执行难的根源在于: (一)企业管理者以及业务部门员工重视程度不够 虽然大部分公司按照要求设有相应的内控部门,公司管理层也主张制定各类内控制度,但是企业管理者以及其他员工对待内控的重要性认识严重不足。企业管理者往往认为制定内控制度仅仅是为了符合国家某些方面的规定,应付国家内控制度建设方面的各类检查,将内部控制制度作为企业的一项“摆设”。多数企业管理者对内控制度不重视、不关心,制定的一系列制度根本不带头学习,更谈不上按照制度流程要求去处理业务。由于公司管理层的这种态度,导致其他工作人员同样不重视不学习内部控制制度,在执行业务时也不按照制度要求的流程走,经常出现一项业务已经结束,然后倒补手续这种现象。在接受内部控制制度检查时,查看手续健全,

公司内部控制制度建设及执行的效率和效果工作总结

公司内部控制制度标准化工作总结 为了适应公司全国性布局与规范管理的发展要求,贯彻中建总公司、局内部控制标准化发展战略,公司于2009年8月结合“决策与业务流程优化及组织再造”启动了内部控制制度标准化工作。2010年3月出台《公司管理手册》、《各系统标准管理手册》共11本。2011年发布了《搅拌站标准管理手册》、《生产作业指导书》、《技术作业指导书》、《人财物及后勤作业指导书》、《搅拌站记录表样》。公司继搅拌站标准化完成后,紧接着于2011年5月启动了分公司标准化建设,目前已完成《分公司标准化手册》,2012年4月试运行。现已建立起总部—分公司—搅拌站三个层次的一套高效、科学的内控管理流程标准化体系,实现公司管理无缝连接。 近三年来,公司在内控体系的贯彻上,突出“执行”二字,重在“狠”、“严”上下功夫,多次邀请三局领导和外部专家进行了内部流程制度评审与指导修订,有效地实现了防范风险的目的,而且推动了公司各项管理的规范化、制度化、标准化、程序化,促进了公司管理水平的提升。主要体现在以下几个方面: 一、强化内控执行、按程序办事的规矩日渐形成 公司根据内控要求,结合自身管理存在着有章不循、执行力不强的现象,进行了对照检查,找出了差距和不足。为此,公司采取了一系列举措,以确保内控体系执行有力。 加强培训,注重宣贯,确保手册相关内容人人掌握。开展以集中学习和分散学习相结合,标准学习与案例分析相结合,全面学习

和重点学习相结合,培育标准化企业文化,增强标准化意识。各单位召开“达标活动”推进动员会,统一思想,提高认识,全面安排部署。由公司各系统部门从内部选举标准内部培训师,按标准手册制作PPT培训课件,进行专业标准制度宣贯培训。将标准制度中相关内容,编成相关工种的培训资料制作成岗位操作规程上墙等活动,为内控体系的有效执行奠定了扎实的基础。 健全内控工作网络,确保组织机构落实。公司成立了内控标准化体系工作领导组(内控制度方向把关)、评审组(内控制度质量把关)、工作组(内控制度编制),进一步加强了内控工作组织领导和机构落实。 狠抓落实,层层负责,确保流程控制实现真正的落地。为了使内控真正落到实处,公司制定《公司标准化管理办法》、《星级搅拌站评定管理办法》,明确标准化各级、各部门的职责,规定企业标准的制定、宣贯实施及监督检查考核具体方法措施。主要有:(1)与“创先争优”和“标准化青年先行”工作相结合,开展技能比武、知识竞赛等多种形式。为进一步推进标准化管理工作,公司将《搅拌站管理手册》中厂站标准化管理内容,开展知识竞赛,武汉事业部、成都分公司、天津分公司、设备运输分公司、西安筹备组分别组队,参加了竞赛。 (2)搅拌站星级评定。为推进公司搅拌站各项业务标准化,夯实搅拌站基础管理,公司根据分级管理与激励的需要,设置“达标搅拌站、三星、四星、五星级搅拌站”四个等级开展星级评定。每季度,分公司星级评定小组组织所属搅拌站对照《考评标准》,对各

浅谈加强企业的内部控制.doc

浅谈加强企业的内部控制 内部控制是企业治理工作的基础,是企业持续健康发展的保证,是企业成功不可或缺的要素。而在我国大部分企业,内部控制环节还比较薄弱,很多企业甚至没有建立真正的内部控制系统,这使得企业很难适应不断加剧的市场竞争环境。 一、我国企业内部控制存在的题目 我国企业内部控制不完善,主要在于以下几方面原因: (一)法人制度不健全。在治理者任命方式上,国有企业的治理者是行政任命产生的。很多治理者受计划经济的影响,没有转变治理思想和经营方式,没有接受现代内部控制理念和方法,习惯于用行政命令方式解决生产经营中的题目,对企业各项业务不能实施科学有效的监视。有些企业仅仅具有现代企业的外表,没有形成真正的法人治理结构,没有明确界定董事会、审计委员会和治理者的权限和责任,缺乏应有的内部控制措施,也没有建立公道的人力资源治理机制,没有建立任人惟贤的人才竞争机制,这些都在无形中抬高了企业的经营本钱。 (二)风险意识差。市场经济条件下,企业间的竞争越来越激烈,企业的经营风险不断进步,而企业尤其是国有企业的风险意识并不强,这在企业投资决策中表现得尤其明显。企业缺乏风险意识,没有建立有效的风险治理机制,在市场竞争中难免遭受失败。

(三)内部控制制度不完善。企业在业务流程内部控制方面,资产控制和授权控制的漏洞较大。业务流程控制指在必须遵守的标准操纵程序。一次完整的经济业务一般分为授权、审批、执行、记录和复核五个环节,分别由不同部分或职员办理,以实现有效的内部控制。通过制定业务流程,对每项经济业务实施内部控制,保证经济活动的公道、正当、有效。有的企业传统业务流程控制比较健全有效,如货币资金控制、存货控制、债权控制、债务控制、本钱用度控制、销售利润控制,但随着近年来国有企业股份制改制、企业投资的多元化、筹资渠道的多样化的出现,在股本交易控制、投融资方面内部控制方面出现题目比较突出,亟需尽快制定这些方面的控制流程。有的企业单项业务流程比较公道、健全,如货币资金控制、债权控制、债务控制等,但业务流程各环节之间缺乏连贯性,使内部控制不能发挥其应有的作用。笔者以为,其主要原因是企业对此熟悉不足,没有从企业整体角度考虑内部控制建设,使企业内部控制在控制环境、控制程序、会计系统方面不能相互联系,相互依存,内部控制措施不能起到应有的作用,内部控制文件形同虚设。 (四)对内部控制重视不足。一是企业治理层重生产轻经营,重开发轻内部治理,甚至将内部控制仅仅看成是财务治理部分的工作职责,未将内部控制放在企业经营治理的战略高度来考虑。二是有的企业固然建立了内部控制制度,但实际并未认真贯彻执行。三是治理层对内部审计重视不足。有的企业没有设置内部审计部分,有的未制定完善的内部审计制度,内部审计不规范。四是在日常财务治理方面,思想工作不深进,对职工的个人行为和思想状况了解不够,使一些事故隐患长期得不到发现。 二、对企业内部控制存在题目的对策建议

2021年浅谈企业内部控制的重要性

浅谈企业内部控制制度的重要性 欧阳光明(2021.03.07) 摘要:企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系,是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行,保证企业资产的完整与安全,防范各种经营风险,及时防止和纠正错误与弊端,保证会计资料的真实完整,经营运作信息的及时准确。 在当前知识经济的时代下,特别是我国加入WTO以后,我国企业将直接面对外国企业特别是跨国公司的挑战,对外贸易越来越频繁,企业经营所遇到的各种风险也越来越多,加之企业经营改制中存在的不完善的运作,企业的压力越来越大,面临的危机越来越严峻。因此一个企业要想在这样的经济潮流中生存、竞争、发展就必须提高自身的竞争能力,而建立健全企业内部的控制制度,是提高企业经济效益,提高自身竞争能力的关键所在。 企业内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系,是由一系列控制政策和程序所组成的系统。目的是保证生产经营活动有序、高效的运行,保证企业资产的完整与安全,防范各种经营风险,及时防止和纠正错误与弊端,保证会计资料的真实完整,经营运作信息的及时准确。它是通过企业内部

高层管理者乃至每一名员工在明确分工的基础上进行的科学高效的相互制约的行为规范。 一、科学合理完整的内部控制制度是现代企业发展的现实需要 企业制定内部控制制度,首先必须确保国家有关法律、法规和企业内部管理制度的贯彻执行,并使之有机地结合起来,形成一个科学严谨的经营管理循环。就制定内控制度而言,我认为企业的高层领导在企业经营的设计理念上就应该高度树立制定内控制度的观点和意识,注意从建章建制向整体框架的构建与认真实施转变,做事应兼顾国家、集体、个人的利益,积极主动、科学严谨的制定有序高效的内部控制制度体系。经济越发展,内部控制制度就越重要。企业上至领导下至每一位员工、在每项业务和环节上都必须按内控制度办事,使企业的内控制度真正起到确保企业资产安全和完整、会计资料的真实完整、防范各种经营风险、发现和纠正弊端和错误,确保企业的经营运作有序、科学、高效。企业可采用业务循环法,将企业整个交易循环事项的过程,划分为销售和收入的循环、采购和付款的循环、生产过程的循环、筹资和投资的循环、货币资金的循环五个关键性环节,并据此制定各环节的科学、规范、合理的内部控制制度。 二、企业内部控制的基本原则 企业建立内部控制是为了保护企业资产的安全、完整,保证会计信息的正确、合法,保证经营活动的高效、经济,保证企业内部管

企业内部控制制度建设.doc

企业内部控制制度建设 企业内部控制制度(以下简称“内控制度”)作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制,在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内控制度的建立、健全及实施情况的好坏,是企业生产经营成败的关键。 一、企业内控制度建立原则 1、相互牵制原则:企业每项完整的经济业务活动,必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上,至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督;在纵向关系上,至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节,使下级受上级监督,上级受下级牵制。对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务要相互分离控制。 2、协调配合原则:各部门或人员必须相互配合,各岗位和环节都应协调同步,各项业务程序和办理手续需要紧密衔接,以保证经营管理活动的有效性和连续性。协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则,尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法,必须做到既相互牵制又相互协调,从而在保证质量、提高效率的前提下完成经营任务。 3、程序定位原则:企业应该按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位,并根据岗位性质相应地赋予职责权限,规定操作程序,明确检查标准,责、权、利统一。形成事

事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查,以此定出奖罚制度,增加每个人的事业心和责任感,提高工作效率。 4、成本效益原则:实行内部控制的成本要低于由此产生的收益,力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。 5、层次效益原则:正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系,防止以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象。以高效、有用为出发点,合理设置内控层次(或人员),明确各个层次的职责权限,强化各相应层次的责任心,提高企业内部控制的有用性和效率性。 二、企业内控制度的主要内容 1、结构控制。内部控制制度的建设及有效运行,有赖于企业内部良好的法人治理结构。现代企业的所有权与经营权的分离,使得客观上需要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责,以保障有关各方的合法权益。董事会维护出资人权益,对股东大会负责,对公司的发展目标和重大经营活动做出决策;监事会对董事会、公司的财务工作及经营者执行法律和公司章程情况进行监督;同时还应设立满足企业监控需要的职能机构如审计部、稽查部,对董事会负责并在业务上受监事会指导。推行职务不兼容制度,杜绝高层管理人员交叉任职,形成各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构,保证企业的正常运转。 2、授权批准控制。授权批准是指单位在处理经济业务时,必须以授权批准来进行控制。在公司制企业中,一般由股东会授权给董事

中小企业内部控制中存在的问题全套及对策研究 毕业设计(论文)

无锡商业职业技术学院 毕业论文 题目:中小企业内部控制中存在的问题及对策研究 姓名: 专业:会计 班级:会计142 学号:14291109 指导教师: 2015年06月29日

摘要:中小企业是国民经济的重要组成部分,完善和加强中小企业的内部控制制度具有与大企业同等重要的意义。中小企业由于一些客观环境的影响和自身的局限性,导致许多中小企业缺乏持久的生命力。以完善中小企业内部控制制度为主题,针对目前中小企业在内部控制制度方面存在的没有内部控制、对内部控制认识的片面性、缺乏有效监督机制等相关问题,提出内部控制的控制要点、设计原则及强化管理者的内控意识,树立以人为本的新观念、加强内部审计控制等相关对策,为中国的中小企业提出完善内部控制制度的具体建议与措施。内部控制的目标是随经济的发展而不断变化的,中小企业应结合自身特点提高现有目标定位的层次,扩大目标范围。近年来,内部控制成为人们普遍关注的问题之一,本文从内部管理控制和内部会计控制,来对我国中小企业存在的问题进行剖析:首先,在内部管理控制上,绝大多数中小企业管理体制不顺,控制力度薄弱,除了体制上的不完善之外,管理者自身也存在着许多不足;其次,从内部会计控制上来看,许多中小企业对于内部会计控制制度不够重视,虽然建立了会计控制制度,但是内部会计控制制度设计不合理、各法规体系不够健全,会计控制监督缺乏力度。最后,鉴于我国内部控制的现状以及内部控制的发展趋势,针对问题提出解决对策,总的来说就是要转变观念,本着严谨和创新的思想,深入细节,建立系统、科学、全面的内部控制制度。内部控制提高企业经营管理水平和风险防范能力实现组织管理和经营活动高效化、正规化、专业化、规范化的最基本的条件在维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益中发挥了重要作用也是中小企业健步、稳步、快速可持续发展的需要。因此正确认识并有效解决目前中小企业内部控制中存在的问题至关重要。 关键词:中小企业;内部控制;现状;成因;对策; 一、引言: 近年来,据有关调查结果显示:截至2011年第三季度,全国登记注册的中小企业已经超过900万家,同比增长14.9%,提供新增就业岗位800多万个,成为拉动国民经济的重要增长点[1]。我国的中小企业提供了75%的城镇就业机会,实现工业总产值占全国的60%,可见中小企业对我国经济增长和社会发展起着举足轻重的作用。然而,却存在着一种中小企业“生长力强,生命力弱”的现象:我国中小企业平均寿命仅为4.2岁,民营企业为2.9岁。中小企业的生存与发展状况却非常艰难。相对大型企业而言,在财力、物力、人力资源等方面有明显不足,在市场竞争处于弱势地位,其内部控制机构的设置和职责划分容易产生交叉重叠现象,这影响到中小企业企业内部控制制度的建设和实施。从当前实际来看,许多中小企业的内部控制问题非常突出。本文就我国中小企业内部控制中存在的问题作深入分析,并针对这些问题提出一些具体的对策或措施。现阶段,我国中小企业还没有建立起与企业自身发展相匹配的内部控制制度。因此,有必要分析中小企业内部控制存在的问题,研究其问题发生的原因,并提出相应的解决措施。

企业内部控制制度

浅析企业内部控制制度

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浅析企业内部控制制度 历史学家汤因比说过:“一个国家乃至一个民族.其衰亡是从内部开始的,外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场竞争日趋激烈的情况下.企业一般来说面临着两个基本问题:一是如何适应外部环境的变化;二是如何协调内部资源的有效利用。由干企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上,因此.加强企业内部控制.是企业最基础性的工作,也是企业能够生存和发展的保证。 一、内部控制的内涵 内部控制是什么?一种通俗的回答是:“企业防止舞弊的工具。”我国目前尚未提出权威的内部控制定义.对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。现行的规范制度中,只有《独立审计具体准则第9号一内 部控制与审计风险》中对内部控制作了定义:“本准则所称内部控制.是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行.保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。 二、国日前企业内部控制面临的问韪 目前许多企业内部控制比较薄弱.内控功效表现紊乱、机制失衡,从而引发的经济犯罪和经营失误屡见不鲜。经过归纳总结,企业内部控制薄弱主要表现在以下几个方面: 1、会计信息失真 会计处理缺乏一贯性、完整性。近年来,企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空自凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润;资产不清、债务不实等等。 2、制度不完善。执行不得力 目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不仝或有关内容不够合理;更多的是有章不循.失去了应有的刚性和严肃性。 3、违法违纪现象时常发生 有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款.挪用、盗窃资金,或与企业外部不法商人相勾结.非法侵占企业资金等。 4、考核企业干部政绩、业绩机制不完善 长期以来,对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据,缺乏对其他相关指标的综合考察。有些企业领导为在任期内出“成绩”.便指使财会人员弄虚作假;还有些业务主管部门.为了加快本系统的经济发展.在没有进行科学论证的情况下.下迭一些脱离实际的经济增长考核指标,而部分企业领导者为讨好主管部门.通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部门下迭的有关指标。 5、费用支出失控

中小企业内部控制制度存在的问题及对策研究毕业论文

毕业论文(设计) 题目:中小企业内部控制制度 存在的问题及对策研究

目录 摘要 (1) 一、引言 (1) 二、内部控制概述 (2) (一)内部控制的含义 (2) (二)中小企业加强内部控制的意义 (2) 1.有利于提高中小企业经营信息和财务信息的质量 (2) 2.有利于保障中小企业内部经济活动的合法性 (2) 3.有利于提升中小企业的经营管理效率 (2) 4.有利于提高中小企业的管理效率和市场竞争力 (3) 三、我国中小企业内部控制存在的问题 (3) (一)企业行为主体内部控制意识薄弱 (3) (二)不重视企业文化 (3) (三)缺乏良好的内部控制制度 (3) 1.会计基础不规范,财务制度不健全 (4) 2.人力资源体系不健全 (4) 3.缺乏良好的信息系统和沟通机制 (4) 4.监督制度不完善 (5) 5.风险意识淡薄,风险管理不规范 (5) 四、加强中小企业内部控制的措施 (6) (一)加强企业行为主体方面的控制 (6) (二)注重企业文化的建设 (6) (三)完善相关内部控制制度 (7)

1.加强会计基础工作,健全财务制度 (7) 2.完善人力资源政策 (7) 3.构建有效的信息交流与沟通体系 (8) 4.完善监督机制 (9) 5.加强风险分析与控制 (9) 参考文献 (10) Abstract (11)

中小企业内部控制制度存在的问题及对策研究 摘要:随着我国经济的迅速发展,民营企业的不断兴起和发展壮大,中小企业已成为国民经济的重要组成部分。中小企业在吸收就业、提供国家税收、促进经济增长方面做出了巨大的贡献。然而在发展过程中,一些中小企业存在着内部管理薄弱、经济效益较差的现象。其主要原因是没有建立和完善内部控制制度,致使其经济发展受到严重的制约。因此,加强中小企业内部控制制度的建设是促进企业健康发展、良性循环的重要途径。本文简述了加强中小企业内部控制的意义,分析了中小企业内部控制的现状,并针对其普遍存在的问题提出了一些相应的对策和建议,以确保他们在我国经济迅速发展的大环境下能茁壮成长。 关键词:中小企业;内部控制;问题;措施 一、引言 中小企业对于经济的发展具有重要的作用:中小企业也成为中国经济中越来越引人瞩目的力量。目前,中小企业占中国企业总数的99%以上,对GDP的贡献超过60%,对税收的贡献超过50%,提供了近70%的进出口贸易额,创造了80%左右的城镇就业岗位。随着近几年国有企业结构调整步伐的加快,中小企业在确保国民经济稳定增长、缓解就业压力、拉动民间投资、优化经济结构等方面的作用愈加明显。但是,一些中小企业效益差、因为缺乏严格的内部控制而导致财务、生产管理混乱的情况也凸现出来。尤其是在近年的金融危机中,有一大批中小企业陷入困境,更凸显了我国中小企业内部控制上的弊病。因此,以保护中小企业财产物资安全和会计信息真实、促使贯彻经营方针和提高经营效率、确保各项业务活动健康运行为目标的内部控制越来越为人们所关注。企业内部控制制度是指单位为提高会计信息质量,保证资产的安全、完整,确保有关法律、法规和规章制度的贯彻执行而制定实施的一系列控制方法、措施和程序。内部控制是中小企业各项管理工作的基础,是中小企业持续、健康发展的重要保证。中小企业一般发展时间较短,由于资金实力不强,生产规模较小、抗风险能力较弱,要想在竞争激烈的市场环境中,获得长久的发展机遇并抵抗各种风险,应对自身的内部控制建设给予充分重视。本文分析了中小企业在内部控制方面存在的一些问题,并提出了相应的对策。

浅析企业内部控制制度

浅析企业内部控制制度 历史学家汤因比说过:“一个国家乃至一个民族.其衰亡是从内部开始的,外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场竞争日趋激烈的情况下.企业一般来说面临着两个基本问题:一是如何适应外部环境的变化;二是如何协调内部资源的有效利用。由干企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上,因此.加强企业内部控制.是企业最基础性的工作,也是企业能够生存和发展的保证。 一、内部控制的内涵 内部控制是什么?一种通俗的回答是:“企业防止舞弊的工具。”我国目前尚未提出权威的内部控制定义.对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。现行的规范制度中,只有《独立审计具体准则第9号一内 部控制与审计风险》中对内部控制作了定义:“本准则所称内部控制.是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行.保护资产的安全和完整,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。 二、国日前企业内部控制面临的问韪 目前许多企业内部控制比较薄弱.内控功效表现紊乱、机制失衡,从而引发的经济犯罪和经营失误屡见不鲜。经过归纳总结,企业内部控制薄弱主要表现在以下几个方面: 1、会计信息失真

会计处理缺乏一贯性、完整性。近年来,企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空自凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润;资产不清、债务不实等等。 2、制度不完善。执行不得力 目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不仝或有关内容不够合理;更多的是有章不循.失去了应有的刚性和严肃性。 3、违法违纪现象时常发生 有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款.挪用、盗窃资金,或与企业外部不法商人相勾结.非法侵占企业资金等。 4、考核企业干部政绩、业绩机制不完善 长期以来,对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据,缺乏对其他相关指标的综合考察。有些企业领导为在任期内出“成绩”.便指使财会人员弄虚作假;还有些业务主管部门.为了加快本系统的经济发展.在没有进行科学论证的情况下.下迭一些脱离实际的经济增长考核指标,而部分企业领导者为讨好主管部门.通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部门下迭的有关指标。 5、费用支出失控 如某些企业为了搞活经济.允许部门经理开支一定比例的业务费用,但对这部分费用的适用范围无明确规定,更无约束监督机制。导致部门经理大手大脚,挥霍

浅谈小型企业内部控制制度

目录 摘要 (2) Abstract (2) 一、小型企业的特点及现状分析 (3) (一)小型企业的特点 (3) (二)小企业的生产经营状况 (4) (三)金盛公司内部控制现状 (5) (四)金盛公司内部控制的重点 (6) (五)从小企业内部控制实践情况的不足 (6) 二、小型企业内部控制现存问题及原因分析 (7) (一)从小企业内部控制实践情况看有以下不足 (7) 三、解决方案 (9) (一)对我国小企业内部控制制度研究设计的基本思路 (9) (二)金盛公司内部组织结构 (10) (三)制造业企业的内部控制,分类进行研究和设计 (10) 对企业内部控制系统质量评价 (11) 四、结论 (11) 致谢 (12) 参考文献 (12) 浅谈小型企业内部控制制度 ——以金盛公司为例 席贺晶 (吉首大学商学院,湖南吉首416000) 摘要:随着经济全球化进程的发展,以及市场竞争的日趋激烈,小企业问题已成为世界性的长久课题。目前,我国许多大企业已逐渐认识到了内部控制的重要性,而我国的小企业在不断的深化改革中,虽然有各种管理弊端日益暴露出来,但大多数小企业对内部控制的认识还比较模糊。因此,促进我国小企业对内部控制重要性的认识,研究小企业内部控制制度和实践就显得十分紧迫。本文选择的研究对象金盛公司是甘肃省金昌市本地一家食品加工企业。通过研究金盛公司的内部控制制度理论和实践,对于改善目前金盛公司的内部控制现状和提高企业核心竞争力,具有较强的理论指导和现实意义;同时,对研究我国其他小型企业内部控制制度也起到一定的借鉴和参考作用。 关键字:小企业;内部控制;现实意义 Showing small enterprise internal control system ——JinSheng company in as an example Xihejing (Business School of Jishou University, Jishou Hunan 416000) Abstract:Along with the development of economic globalization, and the fierce market competition, the small problem has become a worldwide long-term task. At present, many large enterprises have gradually realized the importance of internal control, but in China the small businesses in the unceasing deepening reform, although there are various management malpractice increasingly exposed for small businesses, but most of the internal control recognition is vague. This article chooses the research object of gansu province JinCheng

浅析企业内部控制制度建设.doc

浅析企业内部控制制度建设 摘要:企业内部控制是社会经济发展到一定阶段的产物,该思想起源于18世纪产业革命后,是资本公众化和企业规模扩大化的结果。内部控制是企业为确保经济活动有序进行,防止重大经济风险及实现经营目标而制定的具有控制职能的制度、程序。随着经济社会的不断发展,企业内部控制制度在制定中存在一些缺陷,需要得到不断改进,以适应企业的发展需要。 关键词:内部控制;作用;缺陷;改进 一、内部控制制度的概述 内部控制是指公司为了保证公司战略目标的实现,对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度的安排。它是由公司董事会、管理层及全体员工共同参与的一项活动。企业需本着科学、透明、制衡的原则,合理通盘考虑企业的整体情况来制定企业内部控制制度。 二、内部控制的作用 企业内部控制是企业在生产经营活动过程中,通过制度建设对其经营活动进行自我调节、自我约束。内部控制的作用与企业的规模成正比,规模越大,内部控制作用越明显。 (一)防范企业经营风险 企业在生产经营过程中会面临各种风险,有来自于宏观经济,有来自于企业的各种决策。内部控制可以对企业经营活动中与实现内部控制目标相关的风险及时识别、系统分析,进行有效评估,合理确定风险应对策略,有效控制各环节,最终达到防范企业经营风险。如美国的安然公司由于出现严重的财务信息失真而倒闭的事件,就是基于内部控制制度没有起到相应的风险防范

作用而造成的。 (二)确保企业有效运行 合理的内部控制制度,运用会计、统计、业务、人力等部门的数据、报告,使企业的生产、经营、销售、投资、等环节结合在一起,协调各部门之间的关系,明确各部门的职责,各部门各司其职提高企业经营效率。 (三)确保企业信息资料的可靠性 内部控制有助于确保企业财务信息的真实可靠性。通过内部控制对会计信息的记录、分类汇总、解释说明进行监督,从而真实准确地反映企业的生产经营活动情况,为企业制定今后的发展战略,经营者做出正确的决策提供有效的依据。 三、当前企业内部控制存在的问题 伴随经济社会的不断发展,内部控制也逐渐被企业认识并重视,但同时企业制定的内部控制制度也暴露出一些缺陷。 (一)组织架构混乱 我国企业普遍以中、小企业为主,企业自身的组织建设不够完善。治理结构形同虚设,缺乏科学决策、良性运行机制和执行力。内部机构设置不科学,权责分配不合理,存在职能交叉、缺失的情况;缺少权利制约机制,架空股东大会、董事会、监事会的权力,完全由大股东操纵,尤其在决策时多以领导的意志为主。 (二)控制程度弱 内部控制的对象是企业权力的使用者,由此制度和权力使用者之间的平衡与否成为内部控制制度能否有效发挥作用的关键。平衡点偏向于权力的使用者就会造成内部控制制度形同虚设,产生舞弊行为,对企业造成极大损害。

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