1、个人取得全年一次性奖金如何征税？
答：根据国税发[2005]9号文件精神纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：（一）先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。（二）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第（一）项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：
1.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式：
应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
2、在计算12万元年所得时，哪些所得可以不计算在年所得中？
答：在计算12万元年所得时，对个人所得税法及其实施条例中规定的免税所得以及允许在税前扣除的有关所得，可以不计算在年所得中。主要包括以下三项：
（一）个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得，即：
1、省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金：
2、国债和国家发行的金融债券利息：
3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴，即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴：
4、福利费、抚恤金、救济金：
5、保险赔款：
6、军人的转业费、复员费：
7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费：
8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代
表、领事官员和其他人员的所得：9、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。
（二）个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。
（三）个人所得税法实施条例第二十五条规定的按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）。
3、个人转让房产如何缴纳个人所得税？
答：根据国税发[2006]108号和国办发[2005]26号文件规定：
一、对住房转让所得征收个人所得税时，以实际成交价格为转让收入。纳税人申报的住房成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，征收机关依法有权根据有关信息核定其转让收入，但必须保证各税种计税价格一致。
二、对转让住房收入计算个人所得税应纳税所得额时，纳税人可凭原购房合同、发票等有效凭证，经税务机关审核后，允许从其转让收入中减除房屋原值、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用。
（一）房屋原值具体为：
1.商品房：购置该房屋时实际支付的房价款及交纳的相关税费。
2.自建住房：实际发生的建造费用及建造和取得产权时实际交纳的相关税费。
3. 经济适用房（含集资合作建房、安居工程住房）：原购房人实际支付的房价款及相关税费，以及按规定交纳的土地出让金。
4.已购公有住房：原购公有住房标准面积按当地经济适用房价格计算的房价款，加上原购公有住房超标准面积实际支付的房价款以及按规定向财政部门（或原产权单位）交纳的所得收益及相关税费。
已购公有住房是指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价（或标准价）购买的公有住房。
经济适用房价格按县级（含县级）以上地方人民政府规定的标准确定。
5.城镇拆迁安置住房：根据《城市房屋拆迁管理条例》（国务院令第305号）和《建设部关于印发〈城市房屋拆迁估价指导意见〉的通知》（建住房[2003]234号）等有关规定，其原值分别为：
（1）房屋拆迁取得货币补偿后购置房屋的，为购置该房屋实际支付的房价款及交纳的相关税费：
（2）房屋拆迁采取产权调换方式的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款及交纳的相关税费：
（3）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人除取得所调换房屋，又取得部分货币补偿的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款和交纳的相关税费，减去货币补偿后
的余额：
（4）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明的价款，加上所支付的货币及交纳的相关税费。
（二）转让住房过程中缴纳的税金是指：纳税人在转让住房时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、印花税等税金。
（三）合理费用是指：纳税人按照规定实际支付的住房装修费用、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。
1.支付的住房装修费用。纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：
（1）已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%：
（2）商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%.
纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、厨具等）的，不得再重复扣除装修费用。
2.支付的住房贷款利息。纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房的，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除。
3.纳税人按照有关规定实际支付的手续费、公证费等，凭有关部门出具的有效证明据实扣除。
三、纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证，不能正确计算房屋原值和应纳税额的，税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定，对其实行核定征税，即按纳税人住房转让收入的一定比例核定应纳个人所得税额。具体比例由省级地方税务局或者省级地方税务局授权的地市级地方税务局根据纳税人出售住房的所处区域、地理位置、建造时间、房屋类型、住房平均价格水平等因素，在住房转让收入1%-3%的幅度内确定。
四、对出售自有住房并在现住房出售前后1年内按市场价重新购房的纳税人（包括以产权人名义、以产权人配偶名义或以产权人夫妻双方名义购房），其出售住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免除。具体办法为：
1.个人出售现住房所应缴纳的个人所得税税款，应在办理产权过户手续前，以纳税保证金形式缴纳，并纳入专户存储。
2.个人出售现住房前后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。购房金额大小或等于原住房销售额的（原住房为已购公有住房，原住房销售额应扣除已按规定向财政或原产权单位缴纳的所得收益，下同）
全部退还纳税保证金：购房金额小于原住房销售额的，按照购房金额占原住房销售额的比例退还纳税保证金，余额作为个人所得税缴入国库。
3.个人出售现住房前后1年内未重新购房的，所缴纳的纳税保证金全部作为个人所得税入库。
4.个人在申请退还纳税保证金时，应当提供合法、有效的售房、购房合同和税务机关要求提供的其他有关证明材料，经审核确认后办理纳税保证金退还手续。
5.个人出售现住房和重新购房的时间，均以办理房屋产权过户登记的时间为准。
五、对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。
4、个人所得税12万元以上自行申报中各个所得项目的年所得怎样计算呢？
答：《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》将“年所得”界定为纳税人在一个纳税年度内取得须在中国境内缴纳个人所得税的11项应税所得的合计数额：同时，从方便纳税人和简化计算的角度出发，在不违背上位法的前提下，明确了各个所得项目年所得的具体计算方法：
工资、薪金所得，是指未减除费用（每月2000元）及附加减除费用（每月2800元）的收入额。也就是与任职、受雇有关的各种所得（单位所发的工资单内外的所得），剔除按照国家统一规定发给的补贴、津贴以及“三费一金”以后的余额。
个体工商户的生产、经营所得，是指应纳税所得额。即：实行查账征收的，按照每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额计算：实行定期定额征收的，按照纳税人自行申报的年度应纳税所得额计算，或按照其自行申报的年度应纳税经营额乘以应税所得率计算。个人独资企业和合伙企业投资者的应纳税所得额，比照上述方法计算。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得，按照每一纳税年度的收入总额计算。即：按照承包经营、承租经营者实际取得的经营利润，加上从承包、承租的企事业单位中取得的工资、薪金性质的所得。
劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）的收入额。
财产租赁所得，是指未减除法定费用（每次800元或者每次收入的20%）和修缮费用（每月不超过800元）的收入额。
财产转让所得，是指转让财产的收入额减除财产原值和转让财产过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额，即应纳税所得额。
利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，均指不减除任何费用的收入额。
5、企业发放的每人五元一天的午餐补助是否要缴个人
所得税？
答：根据国税发[1994]089号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴，津贴，应当并入当月工资，薪金所得计征个人所得税。
6、企业发放全年一次性奖金，对于在不同月份分次发放的情况，是否可以在全部奖金发放完后一起计算缴纳个人所得税？
答：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，全年一次性奖金的计税办法只允许采用一次。因此，企业若分次发放全年一次性奖金，只能以其中一次按全年一次性奖金的计税办法，计算缴纳个人所得税。其他分次发放的奖金一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
7、企业已将应付个人收入（例如工资、劳务报酬）转入“其他应付款-某人”，但实际尚未支付。企业的扣缴义务是否已经发生？
答：根据国税函〔1997〕656号文件规定：扣缴义务人将属于纳税义务人应得的利息股息红利收入，通过扣缴义务人的往来会计科目分配到个人名下，收入所有人有权随时提取，在这种情况下，扣缴义务人将利息股息红利所得分配到个人名下时，即应认为所得的支付，应按税收法规规定及时代扣代缴个人应缴纳的个人所得税。
根据上述规定，对于企业已经确认为对个人的负债（所有人有权随时提取），但尚未实际支付的项目，应按规定扣缴个人所得税。
8、企业年终发放年货（非货币发放）是否要折算成个人收入，计征个人所得税？
答：企业发放的年货均应并入当月工资薪金计算个人所得税。
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》的规定，计征个人所得税工资、薪金所得是指是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额：无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。
9、个人转让受赠的住房，再次转让时能否按转让价1%核定征收个人所得税？
答：根据《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题通知》（国税发〔2006〕144号）的规定，受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产
转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%的适用税率计算缴纳个人所得税。在计征个人受赠不动产个人所得税时，不得核定征收，必须严格按照税法规定据实征收。
10、公司个人股东向公司借款金额很大，超过百万，且此借款不是生产用，至年终未还，请问此借款是否要缴纳个人所得税？
答：根据财税［2003］158号《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》的规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
1、个人参加外单位的庆典活动取得的礼品，如何计征个人所得税？
根据国税函[2000]57号《国家税务总局关于个人所得税有关问题的批复》的规定，个人参加外单位庆典活动取得礼品应按“其他所得”项目计征个人所得税。
2、超标准缴纳的住房公积金是否要征收个所税？
是的。根据财税[2006]10号《财政部 国家税务总局关于基本养老保险费 基本医疗保险费 失业保险费 住房公积金有关个人所得税政策的通知》、《住房公积金管理条例》和建金管（2005）5号《建设部 财政部 中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》等文件的规定，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。
3、企业为股东个人购买汽车，是否要征收个人所得税？
根据国税函[2005]364号《国家税务总局关于企业为股东个人购买汽车征收个人所得税的批复》的规定，企业为股东个人购买汽车应当按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，但允许扣除部分费用。我市根据车辆类型的不同，结合车辆为企业实际使用情况，对费用扣除比例规定如下：轿车：30％、货车：50％、其它类型汽车：40％。
4、两个以上的纳税人共同取得同一项所得如何计算个人所得税？
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第23条的规定，两个或者两个以上的纳税义务人
共同取得同一项目收入的，应当对每人取得的收入分别减除费用，并计算各自应纳的税款。
5、个人贷款支付的利息是否可以抵扣“工资、薪金所得”个人所得税？
不可以。自2008年3月1日起，纳税人实际取得的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，在扣除2000元费用扣除标准外，可再扣除个人按照国家或地方政府规定的比例缴付的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金后，对照九级累进税率表确定适用税率和速算扣除数后计算工资薪金个人所得税。
6、企业所得税为核定征收的私营有限公司，投资者是否还需核定征收个人所得税？
是的。根据常地税一[2001]41号文件，对不能进行准确核算的个人投资企业，其税后利润分配采取核定征收个人所得税的办法，具体计算公式为：应缴个人所得税＝收入总额×核定应税所得率×（1－企业所得税适用税率）×（1－15％）×税率（20％）×个人投资比例。
7、子女继承父母的房产，是否要缴个所税？
根据财税[2009]78号文件规定：
一、以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：
（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；
（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；
（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。
二、赠与双方办理免税手续时，应向税务机关提交以下资料：
（一）《国家税务总局关于加强房地产交易个人无偿赠与不动产税收管理有关问题的通知》（国税发[2006]144号）第一条规定的相关证明材料；
（二）赠与双方当事人的有效身份证件；
（三）属于本通知第一条第（一）项规定情形的，还须提供公证机构出具的赠与人和受赠人亲属关系的公证书（原件）。
（四）属于本通知第一条第（二）项规定情形的，还须提供公证机构出具的抚养关系或者赡养关系公证书（原件），或者乡镇政府或街道办事处出具的抚养关系或者赡养关系证明。
税务机关应当认真审核赠与双方提供的上述资料，资料齐全并且填写正确的，在提交的《个人无偿赠与不动产登记表》上签字盖章后复印留存，原件退还提交人，同时办理个人所得税不征税手续。
三、除本通知第一条规定情形以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照“经国务院财政部门
确定征税的其他所得”项目缴纳个人所得税，税率为20%.
四、对受赠人无偿受赠房屋计征个人所得税时，其应纳税所得额为房地产赠与合同上标明的赠与房屋价值减除赠与过程中受赠人支付的相关税费后的余额。赠与合同标明的房屋价值明显低于市场价格或房地产赠与合同未标明赠与房屋价值的，税务机关可依据受赠房屋的市场评估价格或采取其他合理方式确定受赠人的应纳税所得额。
五、受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额，为受赠人的应纳税所得额，依法计征个人所得税。受赠人转让受赠房屋价格明显偏低且无正当理由的，税务机关可以依据该房屋的市场评估价格或其他合理方式确定的价格核定其转让收入。
8、个人代销彩票取得的所得，如何计征个人所得税？
根据国税函[2002]629号《国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的批复》的规定，个人因从事彩票代销业务而取得所得，应按照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
9、个人离退休后返聘取得工资收入是否需要缴纳个人所得税？
根据国税发[1999]58号《国家税务总局关于个人兼职和退休人员再任职取得收入如何计算征收个人所得税问题的批复》的有关规定，对于离退休后返聘所取得的工资、薪金收入，以及离退休后重新就业取得的工资、薪金收入，属于个人离退休后重新受雇取得的收入，离退休人员返聘取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目计算缴纳个人所得税。
10、某公司将一店面房出租给个人用于经营，现因政府规划将该店面房拆迁，政府将拆迁赔偿款赔给公司后，再由公司将部分赔偿款分给个人，问公司支付赔偿款时是否需要对个人进行个人所得税代扣代缴？
按照财税[2005]45号《财政部 国家税务总局关于城镇房屋拆迁有关税收政策的通知》规定，被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。
11、企业向困难职工发放的生活困难补助费需要缴纳个人所得税吗？
根据《中华人民共和国个人所得税法》和《实施细则》的规定，单位按照国家规定发给个人的福利费、抚恤金和救济金可以免征个人所得税。其中，抚恤金是指个人因公伤亡，或因意外事故造成生活困难而取得的一部分经济补偿；救济金是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。福利费是指由于某些特定事件
或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。
12、个人转让住房取得收入，在缴纳个人所得税的过程中是否可以扣除住房装修费用？
根据国税发[2006]108号《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》的规定，支付的住房装修费用在合理费用范围内可以扣除，具体要求如下：纳税人能提供实际支付装修费用的税务统一发票，并且发票上所列付款人姓名与转让房屋产权人一致的，经税务机关审核，其转让的住房在转让前实际发生的装修费用，可在以下规定比例内扣除：
（1）已购公有住房、经济适用房：最高扣除限额为房屋原值的15%；
（2）商品房及其他住房：最高扣除限额为房屋原值的10%.
纳税人原购房为装修房，即合同注明房价款中含有装修费（铺装了地板，装配了洁具、厨具等）的，不得再重复扣除装修费用。
13、某公司经理在个人股权转让过程中，由于对方违约取得的违约金是否应该缴纳个人所得税？
根据国税函[2006]866号《 国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》的规定：股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，属于因财产转让而产生的收入。转让方个人取得的该违约金应并入财产转让收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。
14、某营销企业根据员工营销业绩组织免费旅游，对员工给予奖励，此类奖励是否缴纳个人所得税？
根据财税[2004]11号《财政部国家税务总局关于企业以免费旅游方式提供对营销人员个人奖励有关个人所得税政策的通知》的文件规定：自2004年1月20日起，对商品营销活动中，企业、单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨班、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人进行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用全额计入营销人员应税所得，依法征收个人所得税，并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴。其中，对企业雇员享受的此类奖励，应与当月工资合并，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税；对其他人员享受的此类奖励，应作为当期的劳务收入，按照“劳务报酬所得”项目征收个人所得税。
1、个人取得生育津贴和生育医疗费是否缴纳个人所得税？
根据财税[2008]8号《财政部 国家税务总
局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》文件规定：从2008年3月7日起，生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。
2、个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准是多少？
根据财税[2008]65号《财政部 国家税务总局关于调整个体工商户个人独资企业和合伙企业个人所得税税前扣除标准有关问题的通知》文件规定：自2008年3月1日起，对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为24000元/年（2000元/月）。
3、我在消费时取得有奖发票，中了奖需缴纳个人所得税吗？
根据财税[2007]34号《财政部 国家税务总局关于个人取得有奖发票奖金征免个人所得税问题的通知》规定：个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。
4、上市公司的员工取得的本单位股票期权如何征收个人所得税？
根据《中华人民共和国个人所得税法》和财税[2005]35号《财政部 国家税务总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》的规定，上市公司的员工取得本单位股票期权，应按《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例有关规定征收个人所得税：
（一）员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。
（二）员工行权时，其从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价，下同）的差额，是因员工在企业的表现和业绩情况而取得的与任职、受雇有关的所得，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。
对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资薪金所得征收个人所得税。
员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额：
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量
（三）关于应纳税款的计算。员工因参加股票期权计划而从中国境内取得的所得，对该股票期权形式的工资薪金所得可区别于所在月
份的其他工资薪金所得，单独按下列公式计算当月应纳税款：
应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额／规定月份数×适用税率-速算扣除数）×规定月份数
上款公式中的规定月份数，是指员工取得来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数，长于12个月的，按12个月计算。
5、个人转让基金所得是否征收个人所得税？
根据财税字[1998]55号《关于证券投资基金税收问题的通知》的规定，对个人投资者买卖基金单位获得的差价收入，在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前，暂不征收个人所得税。
6、外籍个人取得的伙食补贴、洗衣费是否征收个人所得税？
根据财税字[1994]020号《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》、国税发[1997]54号《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知 》的规定，对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴、伙食补贴和洗衣费暂免征个人所得税。应由纳税人在初次取得上述补贴或上述补贴数额、支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时，向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证，由主管税务机关核准确认免税。
7、如何计算外籍个人境内居住天数？
对外籍人员计算个人所得税时，需要计算其在境内居住天数，以便按照税法和协定（安排）的规定判定其在华负有何种纳税义务。应按照以下时间段进行区分计算：2004年7月1日以前，应从入境之日起计算，其离境之日可不计算在内，即按实际停留天数减去1天计算；2004年7月1日以后，则以该个人实际停留天数计算，其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按1天计算其在华实际逗留天数。
8、外籍个人取得的收入为外币时，如何申报缴纳个人所得税？
根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第四十三条的规定，所得为外国货币的，应当按照填开完税凭证的上一月最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。依照税法规定，在年度终了后汇算清缴的，对已经按月或者按次预缴税款的外国货币所得，不再重新折算；对应当补缴税款的所得部分，按照上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。
9、非货币性资产评估增值是否征收个人所得税？
根据国税函[2005]319号《国家税务总局关于非货币性资产评估增值暂不征收个人所得税的批复》文件规定：考虑到个人所得税的特点和目前个人所得税
征收管理的实际情况，对个人将非货币性资产进行评估后投资于企业，其评估增值取得的所得在投资取得企业股权时，暂不征收个人所得税。在投资收回、转让或清算股权时如有所得，再按规定征收个人所得税，其“财产原值”为资产评估前的价值。
10、个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金和见义勇为获得的奖金要征个人所得税吗？
根据财税字[1994] 20号《财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》的有关规定：个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金，暂免缴纳个人所得税。
根据财税字[1995]25号《财政部 国家税务总局关于发给见义勇为者的奖金免征个人所得税问题的通知》的有关规定：乡镇（含乡、镇）以上人民政府或经县（含县）以上人民政府主管部门批准成立的有机构、有章程的见义勇为基金会或者类似组织，奖励的见义勇为者的奖金或奖品、经主管税务机关核准，免征个人所得税。
11、个人以手机短信方式通过非营利性社团体进行捐赠，但没有取得捐赠专用票据。请问，个人的捐赠是否可以按规定比例在个人所得税税前扣除？
个人通过手机短信的捐赠必须凭合法有效的捐赠票据方可在个人所得税前依法扣除。
1、福利费、职教经费、工会经费的税前扣除比例？
答：1、企业发生的职工福利费支出，在税前扣除工资薪金总额14%范围内按实扣除。
2、除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，在税前扣除工资薪金总额2.5%范围内按实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
3、企业拨缴的工会经费，在税前扣除工资薪金总额2%范围内按实扣除。建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨交的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税扣除。
2、年度终了分支机构是否需要办理企业所得税汇算清缴？
答：根据《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>的通知》（国税发[2008]28号）规定，总机构在年度终了后5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税年度汇算清缴。各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。
3、固定资产的预计净残值可以调整吗？
答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第59条的规定，企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理确定
固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得变更。
4、企业2008年按合同约定收取的租金收入有部分所属期是2009年度的，是不是汇算清缴时应把这部分所属2009年租金收入剔除，不需要在2008年缴纳企业所得税？
答：不可以。据《企业所得税法实施条例》第十九条，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。因此，企业根据合同约定收取的租金应作为2008年的收入计算缴纳企业所得税。
5、2008年12月份计提的工资在2009年1月份发放，可以在2008年度企业所得税汇算清缴时，税前扣除吗？
答：据《企业所得税法实施条例》第三十四条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。企业在次年汇缴申报期前（次年5月31日前）发放纳税年度提而未发的工资，视同纳税年度的实发工资。因此，2008年12月份计提的工资在2009年1月份发放，如属于合理的工资薪金，则可以在2008年企业所得税汇算清缴时企业所得税税前扣除。
6、单位现有一员工退休，医保中心要求单位为其补交5年的基本医疗保险，此保险费是否可以在税前扣除？
答：按省级人民政府规定的标准实际补缴的基本医疗保险，可以一次性计入当年费用，依法在税前扣除。
7、小型微利企业要满足哪些条件？
答：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
8、新企业所得税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。请问工资薪金的合理性如何把握？
答：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）明确，《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。
9、今年的企
业所得税汇算清缴到什么时候结束？
答：自2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条第三款规定，企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。因此，2008年度企业所得税汇算清缴期为2009年1月到5月。
10、2006年购买的轿车，折旧年限可以按照新企业所得税法的规定年限处理吗？
答：根据《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）规定，新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。
1、企业07年购入的固定资产能否按新税法规定的年限调整后重新计提折旧？
根据国税函[2009]98号《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》和苏地税函[2009]80号的文件规定，新税法实施前已投入使用的固定资产，企业已按原税法规定预计净残值并计提的折旧，不做调整。新税法实施后，对此类继续使用的固定资产，企业购置固定资产的折旧年限因会计处理与新税法规定不一致而导致的两者差异，凡企业将该差异在账务上进行处理的，可以重新确定其残值，并就其尚未计提折旧的余额，按照新税法规定的折旧年限减去已经计提折旧的年限后的剩余年限，按照新税法规定的折旧方法计算折旧。新税法实施后，固定资产原确定的折旧年限不违背新税法规定原则的，也可以继续执行。
2、企业执行企业年金制度，企业所得税税前能否扣除？
根据劳动保障部20号令《企业年金试行办法》第二条规定，企业年金是否企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。因此，年金的税前扣除按照补充养老保险税前扣除规定执行。
3、企业的房屋装修费如何列支？
纳税人的自有房屋，属于新房的第一次装修发生的费用，应当计入固定资产计税基础，按规定进行折旧。今后在使用过程中发生的装修费用应当作为其他长期待摊费用按规定进行摊销。
纳税人租用的房屋，实际发生的装修费用应当作为其他长期待摊费用按剩余租赁期限进行摊销，剩余租赁期限短于3年的按实际租赁期限进行摊销。
4、向会员收取的会员费应如何确认销售收入？
根据国税函[2008]875号《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》的规定，对会员费确认收入区分两种情况：一种是申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费，在取得该会员费时确认收入。一种是申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。
5、企业向汶川地震灾区捐赠，如何税前扣除？
根据财税[2008]104号《财政部 国家税务总局 海关总署关于支持汶川地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》的规定，自2008年5月12日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。
6、新企业所得税法中允许税前扣除的职工工资薪金的合理性如何确定？
根据国税函[2009]3号《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》的文件规定：“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：
（一）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；
（二）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；
（三）企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；
（四）企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务；
（五）有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；
7、企业为职工购买的商业保险可以在税前扣除吗？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第36条的规定，除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。
8、如何界定固定资产的大修理支出？
根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第69条的规定，固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
9、搬迁企业利用拆迁补偿款购置的固定资产，可以计提折旧吗？
根据财税[2007]61号《关于企业政策性搬迁收入有关企业所
得税处理问题的通知》的规定：搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。
10、企业所得税的纳税年度如何确定？
根据现行企业所得税政策，企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月，应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。
12、计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的项目都有哪些？
根据《中华人民共和国企业所得税法》的第十条的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
2、企业所得税税款；
3、税收滞纳金；
4、罚金、罚款和被没收财物的损失；
5、本法第九条规定以外的捐赠支出；
6、赞助支出；是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出；
7、未经核定的准备金支出；是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出；
8、与取得收入无关的其他支出。
13、哪些固定资产的折旧不得计提？
根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条的规定，下列固定资产不得计算折旧扣除：
1、房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；
2、以经营租赁方式租入的固定资产；
3、以融资租赁方式租出的固定资产；
4、已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；
5、与经营活动无关的固定资产；
6、单独估价作为固定资产入账的土地；
7、其他不得计算折旧扣除的固定资产。
14、新《企业所得税法》及其实施条例在鼓励基础设施建设方面出台了何种税收优惠政策？
根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得可以免征、减征企业所得税。实施条例据此明确，企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半”的优惠。
15、核定征收企业能否享受小型微利企业税收优惠？
根据财税[2009]69号《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》的规定，企业所得税法第二十八条规定
的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。
16、国家税务总局虽然在《关于保险企业所得税若干问题的通知》（国税发〔1999〕169号）规定，保险企业支付的代理手续费按不超过代理业务实收保费8％的标准据实扣除，支付的佣金按不超过缴费期内营销业务实收保费5％的标准据实扣除。请问，新《企业所得税法》实施以后，企业是否仍按原标准执行？
根据财税[2009]29号《财政部、国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》的规定，企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。
（一）财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额；
（二）其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
该《通知》还明确，企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用。企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。新税法实施之日至该通知印发之日前企业手续费及佣金所得税税前扣除事项按该通知规定处理。
1、网吧应按何税目征收营业税？
根据财税[2003]16号《财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》文件规定，单位和个人开办“网吧”取得的收入，按“娱乐业”税目征收营业税。
2、销售自产货物，并提供建筑劳务的，是否全额缴纳增值税而不是营业税？
根据新《营业税暂行条例》和《营业税实施细则》的规定，纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税，未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；（二）财政部、国家税务总
局规定的其他情形。
3、非金融机构将资金提供他人使用取得的利息收入应如何缴纳营业税？
根据国税发[1993]149号《国家税务总局关于印发<营业税税目注释>（试行稿）的通知》、国税函发[1995]156号《国家税务总局关于印发<营业税问题解答（之一）>的通知》的规定，贷款是指将资金贷与他人使用的行为，属于“金融保险业”税目的征收范围。不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按＂金融保险业＂税目缴纳营业税。
4、学校以子女入学为条件收取各种名目的收入，如捐款、赞助费、择校费等是否征收营业税？如征收，适用“文化体育业”税目还是“其他服务业”税目？
根据财税[2006]3号《财政部、国家税务总局关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》文件的规定，免征营业税的教育劳务收入按以下规定执行：提供教育劳务取得的收入是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准，按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、伙食费、考试报名费收入。
超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的教育劳务收入，应按“文化体育业”税目征税。
5、因缺乏后续资金投入，我公司拟转让一项已经立项施工但尚未竣工决算的在建工程。请问：转让该在建工程应如何缴纳营业税？另外计算缴纳营业税时，已实际发生并已对外支付的工程款是否可在转让收入中扣除？
根据财税[2003]16号《财政部 国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》文件规定：单位和个人转让在建项目时，不管是否办理立项人和土地使用人的更名手续，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为。对于转让在建项目行为应按以下办法征收营业税：1.转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。2.转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。在建项目是指立项建设但尚未完工的房地产项目或其它建设项目。单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。
6、棋牌室，健身房各是按营业税的什么税目税率缴税的？
根据苏财税[2002]27号《江苏省财政厅、江苏省地方税务局关于娱乐业营业
税征收范围等有关问题的通知》的规定，棋牌室、健身房等项目按“文化体育业”税目，依3%税率征收营业税。
7、搬家业务应按什么税目缴纳营业税？
根据国税发[1994]159号《关于营业税若干征税问题的通知》的规定，搬家业务是搬家公司利用运输工具或人力实现了空间位置的转移的业务，它具有装卸搬运特征。因此，搬家业务收入应按“交通运输业”税目中的“装卸搬运”缴纳营业税。
8、饮食店、餐馆销售烧卤熟制品应交营业税还是增值税？
根据国税函[1996]261号《国家税务总局关于烧卤熟制食品征收流转税问题的批复》的规定，对饮食店、餐馆等饮食行业经营烧卤熟制食品的行为。不论消费者是否在现场消费，均应征收营业税；而对专门生产或销售食品的工厂、商场等单位销售烧卤熟制食品，应当征收增值税。
2009年营业税热点难点问题汇编（第二部分）
1、个人转让二手房营业税有何新规定？
答：根据财税〔2008〕174号规定：自2009年1 月1 日至12月31日，个人将购买不足2 年的非普通住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过2 年（含2 年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过2 年（含2 年）的普通住房对外销售的，免征营业税。
2、新营业税细则实施中纳税申报期限和纳税地点是否有变化？
答：根据营业税的新细则规定，营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以5日、10日或者15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
纳税地点新细则规定，（一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。（二）纳税人转让无形资产应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。但是，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。（三）纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。
3、
境内单位或个人接受国外劳务是否要缴营业税？
答：根据《营业税暂行条例实施细则》第四条第一款规定，提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内的，应按规定缴纳营业税。
4、纳税人采用清包工形式提供装饰劳务，其营业额应包含哪些内容？
答：以清包工形式提供的装饰劳务是指工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费和辅助材料费等费用的装饰劳务。
根据《财政部、国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知》（财税[2006]114号）的规定，纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的要料价款和设备价款）确认计税营业额。
5、建筑安装业总包方是否要代扣代缴分包方的营业税款？
答：根据新《中华人民共和国营业税暂行条例》和实施细则，已取消原建筑安装业总承包人为分包方或转包方的扣缴义务人的规定，因此，从09年1月1日起，总包方不需代扣代缴分包方的营业税款。
1、企业无偿使用个人房产进行经营，是否要缴房产税？
根据《中华人民共和国房产税暂行条例》规定，对于个人所有的非营业用房产，免征房产税。对于个人无偿将房产提供给企业使用，不符合上述免税规定，应按购房原值扣除30%后的余值作为计税依据，缴纳房产税。
2、是一家物业管理公司，我们物业管理公司的办公用房属于全体业主所有，一部分由我们物管公司自己使用，还有一部分对外出租，收入归物管公司所有。请问此办公用房是否需要缴纳房产税？
需要缴纳房产税。根据财税［2006］186号《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》的规定，从2007年1月1日起，对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除30％后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共有房产与其他房产的原值准确划分开的，由房主所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。
3、房产原值是否包括与房屋不可分割的管道？
根据（87）财税地字第003号《关于房产税和车船使用税几个业务问题的解释与规定》的规定，房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、压缩空气、石油、给水排水等