第三章税收法律制度
【考情分析】本章是全书最难但也最有用的一章，从考试上看，所占的分值比重为25分左右；从应用上看，与我们今后的工作联系紧密。
本章从经济和法律两个角度分别对“税”进行了阐述，实体法和程序法均有涉及。2014年新考试大纲本章部分变化较大，新增的“营改增”部分内容考生需给予一定重视，学习本章一要准确理解税收与税法的相关原理，二要掌握各类税种的基本计算，以便为今后的学习和工作打下良好的基础。
第一节税收的概述
一、税收的概念与分类（★★）【大纲要求】了解
（一）税收概念与作用
1.税收的概念
税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。
2.税收的作用
（1）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具；
（2）税收是国家调控经济运行的重要手段；
（3）税收具有维护国家政权的作用；
（4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。
（二）税收的特征——税收三性
1.强制性
2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。
【注意】税收的无偿性是税收“三性”的核心。
3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。
【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。
A.强制性
B.灵活性
C.无偿性
D.固定性
（三）税收的分类
1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
（1）流转税类——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。
（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。（3）财产税类——以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象（房产税、车船税等）。
（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、土地增值税、城镇土地使用税）。
（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税等）。
2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
（1）工商税类——由税务机关负责征收管理（绝大部分）。
（2）关税类——由海关负责征收管理。（进出口关税由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税）。
3.按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
（1）中央税。属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理（关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税）。
（2）地方税。属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理（城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等）。
（3）中央地方共享税。属于中央和地方政府财政共同收入，由双方按一定的比例分享，由国家税务局负责征收管理，如增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税等。
4.按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。
（1）从价税是以征税对象价格为计税依据。
例：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等。
（2）从量税是以征税对象的实物量作为计税依据。
例：车船（使用）税、“城镇”土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒。
（3）复合税是——既征收从价税，又征收从量税。
例：消费税中的卷烟和白酒。
表3.1 税收的分类
【例题·多选题】在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的有（）。
A.房产税
B.车船税
C.契税
D.车辆购置税
【例题·多选题】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下列各项中，属于中央地方共享税的有（）。
A.增值税
B.土地增值税
C.企业所得税
D.印花税
【例题·多选题】下列税种中属于从价税的为（）。
A.增值税
B.消费税
C.营业税
D.个人所得税
【例题·多选题】根据我国税法规定，我国的增值税属于（）。
A.流转税
B.工商税
C.中央税
D.从价税
二、税法及构成要素（★★）【大纲要求】了解
（一）税法的概念
税法，是国家权力机关和行政机关制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
（二）税法的分类
1.按照税法的功能作用的不同，将税法分为税收实体法和税收程序法。
（1）税收实体法——确定税种立法
例如《中华人民共和国企业所得税法》。
（2）税收程序法——不针对某一具体税种，而针对税务管理程序。
例如《税收征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》。
2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法和外国税法。
（1）国内税法是指一国在其税收管辖权范围内，调整国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称。
（2）国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。
（3）外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。
3.按照税法法律级次划分，分为税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。
（1）税收法律（狭义的税法）——××法
（2）税收行政法规——××条例，××暂行条例
（3）税收规章和规范性文件——由国务院财税主管部门（财政部、国家税务总局、海关总署和国务院关税税则委员会）制定
【例题·多选题】根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（）。
A.税收行政法规
B.税收实体法
C.税收程序法
D.国际税法
【例题·多选题】下列属于税收实体法的有（）。
A.《税收征管法》
B.《增值税暂行条例》
C.《中华人民共和国企业所得税法》
D.《进出口关税条例》
（三）税法的构成要素
税收实体法的构成要素（11项）——征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。
其中：纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。
1.征税人——“征税”主体
代表国家行使征税权的征税机关。
包括各级税务机关、海关。
2.纳税义务人（纳税人）——“纳税”主体
依法“直接”负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。
区别于：负税人——税收的实际负担者
扣缴义务人
3.征税对象——课税对象
纳税的客体，也就是对什么征税，是区别不同税种的重要标志。
4.税目
是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。
税目的制定方法：
列举法——具体列举征税对象（消费税）
概括法——按照商品大类或行业设计税目（营业税）
5.税率
税率是计算税额的尺度，反应了征税的深度，是税收法律制度中的核心要素。
我国现行的税率主要有：比例税率、定额税率、累进税率。
（1）比例税率，是指对同一征税对象，不论数量多少，数额大小均按同一比例征税的税率。
①单一比例税率：即对同一征税对象的所有纳税人都适用同一比例税率。
②差别比例税率，即对同一征税对象的不同纳税人适用不同的比例征税。
a.产品差别比例税率（增值税）
b.行业差别比例税率（企业所得税）
c.地区差别比例税率（城市维护建设税）
③幅度比例税率，指税法只规定一个具有上下限的幅度税率，具体税率授权地方根据本地实际情况在该幅度内予以确定。（娱乐业营业税）
（2）定额税率（固定税额），是指对单位征税对象规定固定的税额，而不采取百分比的形式。
（3）累进税率是根据征税对象数额的大小，规定不同等级的税率。即征税对象数额越大，税率越高；数额越小，税率越低。一般多在收益课税中使用，有全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率三种形式。
【注意】我国现行税法体系采用的累进税率形式只有超额累进税率、超率累进税率。
①超额累进税率：把征税对象按数额大小划分为若干个等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，每一纳税人的征税对象依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。
代表税种：个人所得税中的工资薪金所得
【举例】某纳税人本月应纳税所得额为8000元，其适用下表中所列的超额累进税率：假设某三级超额累进税率表
6.计税依据（计税标准）——计算应纳税额所依据的标准
（1）从价计征。以计税金额为计税依据。
应纳税额=计税金额×适用税率
（2）从量计征。以计税数量为计税依据。
应纳税额=计税数量×单位适用税额
（3）复合计征。既包括从量计征又包括计价从征。
应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率
7.纳税环节
税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节
8.纳税期限
纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。
包括按期纳税、和按次纳税、按期预缴年终汇算清缴。
9.纳税地点纳税人具体缴纳税款的地点。
10.减免税
国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。
（1）减税和免税
①减税是对应纳税款少征一部分税款；
②免税是对应纳税额全部免征；
③类型：长期减免税项目；一定期限的减免税措施
（2）起征点
税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额“达到”起征点的就“全部数额征税”，“未达到”起征点的“不征税”。
（3）免征额
征税对象总额中免予征税的数额，只就减除后的“剩余部分”计征税款，是对所有纳税人的照顾。
【注意】区分起征点和免征额，不达起征点和免征额时都不交税，但是一旦达到起征点是全额征税，超过免征额是只对超过部分征税。
【举例】某税种，税率为10%，ABC三人的征税对象数额分别为A：999元、B：1000元、C：1001元假设：该税种起征点为1000元
A应纳税=0（元）
B应纳税=1000×10%=100（元）（达到或超过起征点的全额纳税）
C应纳税=1001×10%=100.1（元）
假设上例中的1000为免征额，则
A应纳税=0（元）
B应纳税=0（元）（只对超过免征额部分纳税）
C应纳税=（1001-1000）×10%=0.1（元）
11.法律责任
对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。
纳税人和税务人员违反税法规定，都将依法承担法律责任。
【例题·多选题】下列各项中属于税法基本要素的有（）。
A.征税人
B.纳税义务
C.征税对象
D.计税依据
【例题·单选题】区别不同类型税种的主要标志是（）。
A.税率
B.纳税人
C.征税对象
D.纳税期限
【例题·单选题】我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。
A.比例税率
B.超额累进税率
C.超率累进税率
D.全额累进税率
【例题·单选题】企业所得税的税率形式是（）。
A.累进税率
B.定额税率
C.比例税率
D.其他税率
【例题·判断题】起征点是指税法规定的计税依据应当征税的数额起点。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的，则对超过起征点的部分征税。（）
【例题·判断题】如果税法规定某一税种的起征点是800元，那么，超过起征点的，只对超过800元的部分征税。（）
【本节内容回顾】
第03讲增值税基本原理、分类及征税范围
2.增值税“链条式”的征纳税方式
3.价外税与价内税
（二）增值税的分类
分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
1.生产型增值税——不允许纳税人在计算增值税时扣除外购固定资产的进项税额。
2.收入型增值税——允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。
3.消费型增值税——允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。
我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。
【例题·单选题】我国现行的增值税属于（）。
A.消费型增值税
B.收入型增值税
C.生产型增值税
D.积累型增值税
【例题·单选题】下列各项中，属于消费型增值税特征的是（）。
A.允许一次性全部扣除外购固定资产所含的增值税
B.允许扣除外购固定资产计入产品价值的折旧部分所含的增值税
C.不允许扣除任何外购固定资产的价款
D.上述说法都不正确
（三）增值税的征税范围（2014新大纲变化）
在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，提供应税服务”。
1.销售或者进口的货物
货物：是指“有形动产”，包括电力、热力、气体在内。
2.提供的加工、修理修配劳务
【注意1】加工修理的对象为有形动产。
【注意2】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
3.提供的应税服务
（1）交通运输业
包括：“陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务”
（2）邮政业
包括：邮政普通服务、邮政特殊服务和其他邮政服务
不包括：邮政储蓄业务（按照金融、保险业税目征收营业税）
（3）部分现代服务业——（生产性服务）
包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。
【注意1】不动产租赁按“服务业——租赁业”征收营业税。
【注意2】提供应税服务是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。（送孩子上学）
【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于增值税征税范围的有（）。
A.建筑安装
B.零售商品
C.提供加工修配
D.提供交通运输服务
【例题· 多选题】根据增值税法律制度规定，下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。
A.进口货物
B.出售自建房屋
C.修理汽车
D.服装加工
【例题·单选题】增值税是对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的（）为计税依据征收的一种流转税。
A.销售额
B.营业额
C.增值额
D.收入额
第04讲增值税的征税范围的特殊规定及增值税纳税人
（四）增值税的征税范围的特殊规定（2014新大纲新增）
1.视同销售货物
单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：
（1）将货物交付其他单位或者个人代销；
（2）销售代销货物；
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；
（4）将自产、委托加工的货物用于“非增值税应税项目”；
（5）将自产、委托加工的货物用于“集体福利或个人消费”；
（6）将自产、委托加工或购进的货物作为“投资”，提供给其他单位或个体工商户；
（7）将自产、委托加工或购进的货物“分配”给股东或投资者；
（8）将自产、委托加工或购进的货物无偿“赠送”其他单位或个人。
【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别。
【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有（）。
A.将自产货物用于非应税项目
B.将外购货物用于个人消费
C.将自产货物无偿赠送他人
D.将外购货物分配给股东
【例题·多选题】根据《增值税暂行条例》的规定，下列各项中视同销售计算增值税的有
A.某企业将外购的一批原材料用于基建工程
B.某企业将外购的商品用于职工福利
C.某商场为服装厂代销儿童服装
D.某企业将外购的商品无偿赠与他人
2.视同提供应税服务
单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：
（1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。
（2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列行为中，应当一并征收增值税的有（）。
A.贸易公司销售货物同时负责安装
B.百货商店销售商品同时负责运输
C.建材商店销售建材，并从事装修、装饰业务
D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水
【例题· 单选题】按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的有
A.年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人
B.年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人
C.年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人
D.年应税销售额400万元从事交通运输业的纳税人
【例题·多选题】下列选项中，可以选择按小规模纳税人标准纳税的有（）。
A.年应税销售额未超过一般纳税人认定标准，但会计核算健全的企业
B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人
C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位
D.年应税销售额超过小规模纳税人标准的不经常发生应税行为的企业
第05讲增值税税率、一般纳税人及小规模纳税人应纳税额计算
（六）增值税税率（2014年新大纲变化）
1.基本税率——17%
2.低税率
（1）应税货物：13%
①粮食、食用植物油、食用盐、农产品；
②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
③图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；
④饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零部件）、农膜、二甲醚；
【理解】设置低税率的根本目的是鼓励消费，或者说是保证消费者对基本生活必需品的消费。【记忆提示】低税率四大类：基本温饱、精神文明、农业生产、生活用能源。
【注意】低税率中的农产品是指“一般纳税人”销售或进口农产品。
（2）应税服务：
①交通运输业、邮政业：11%
②现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）：6%
3.零税率
（1）纳税人“出口”货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（2）单位和个人提供的“国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务”以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零。
4.征收率——小规模纳税人3%
特点:执行简易办法征收，不得抵扣进项税额。
【例题·判断题】增值税一般纳税人从事增值税应税行为，一律适用17%的基本税率。（) 【例题·多选题】根据增值税有关规定，下列产品中，适用13%的低税率的有（）。
A.农机配件
B.自来水
C.饲料
D.煤炭
（七）一般纳税人应纳税额计算（2014年新大纲变化）
当期应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额
当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
1.销项税额销项税额=销售额×税率
（1）销售额
包括向购买方收取的全部价款和价外费用。但是不包括向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用。如果销售货物是消费税应税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税.
价外费用不包括下列项目：
①向购买方收取的“销项税额”。
②受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税。
③符合条件的“代垫”运费。
条件：承运部门的运费发票开具给购货方；纳税人将该项发票转交给购货方
④符合条件的“代”为收取的政府性基金和行政事业性收费。
条件：够级别——由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费。
有证据——收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据。
全上交——所收款项全额上交财政。
⑤销售货物的同时“代”办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的“代”购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。
【注意】价外费用全部为价税合计金额。
（2）含税销售额的换算：
不含税销售额=含税销售额÷（1+17%）或（1+13%）
【注意】题目出现以下说法则给出的金额为含税销售额：①含税销售额；②零售；③价外费用；④普通发票。
【例题·单选题】A公司为增值税一般纳税人，其销售钢材一批，含增值税的价格为23400元，适用的增值税税率为17%。则其增值税销项税额为（）元。
A.3400
B.3978
C.2600
D.3042
【例题】甲企业为增值税一般纳税人，2013年5月有关生产经营业务如下：
（1）销售产品设备一批，开出增值税专用发票中注明的销售额为20000元，税额为3400元，另开出一张普通发票，收取包装费234元；
（2）销售三批同一规格、质量的货物，每批各1000件，不含增值税销售额分别为每件200元、180元和60元。经税务机关认定，第三批销售价格每件60元明显偏低并且无正当理由；（3）将自产的一批产品200件作为职工福利发放给本企业职工，市场售价为每件500元。
本月的增值税销项税额为多少？
2.进项税额。准予抵扣的进项税额（两种凭票抵扣；一种计算抵扣）
（1）从销售方取得的“增值税专用发票”（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。
【注意】自2013年8月开始，纳税人购入自用的“两车一艇进项税额准予抵扣”。
（2）从海关取得的“海关进口增值税专用缴款书”上注明的增值税额。
（3）购进免税农产品，按照买价和l3%的扣除率，计算抵扣进项税额。
计算公式：进项税额=买价×扣除率
（4）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。
【例题·单选题】A公司为增值税一般纳税人，其本月进口产品200000元，海关征收34000元增值税；向农业生产者购入免税产品30000元；购入原材料300000元，增值税专用发票上注明的增值税额为51000元。本月销售产品1000000元，适用的增值税税率为17%，则该企业本月应缴纳的增值税税额为（）元
A.81100
B.89180
C.81135
D.115100
（八）小规模纳税人应纳税额计算
执行简易征收办法，不得抵扣进项税额，征收率3%
应纳税额=销售额×征收率（3%）
【例题·单选题】根据我国《增值税暂行条例》的规定，某零售商店2013年的销售额为60万元（含增值税），则应纳增值税为（）万元 A.1.08 B.1.8 C.1.75 D.10.2
第06讲增值税征收管理、营业税
（九）增值税征收管理
1.纳税义务发生时间——确认收入就发生纳税义务，结合会计基础权责发生制去理解。
（1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天。
（2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。
（3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天。
（4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。
（5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或者收到全部或部分货款的当天。
未收到代销清单及货款的——发出代销货物满180天的当天；
（6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额凭据的当天。
（7）纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
（8）进口货物，为报关进口的当天。
（9）增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。
【注意】先开发票的，为开具发票的当天。
2.纳税期限
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
申报纳税：自XXX之日起15日内。
3.纳税地点
（1）固定业户——向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。
总分机构不在同一县市：一般分别申报纳税，经批准也可由总机构汇总申报纳税。
外出经营：应申请开具外出经营活动税收管理证明（外管证）
有外管证→机构所在地申报纳税
无外管证→外出经营地申报纳税→未在外出经营地申报纳税由“机构所在地”主管税务机关补征税款
（2）非固定业户——向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
（3）进口货物——向报关地海关申报纳税。
（4）扣缴义务人——向其机构所在地或者居住地申报缴纳其扣缴的税款。
【例题·单选题】增值税的纳税期限不包括（）。A.1日 B.7日 C.1个月 D.1个季度【例题·单选题】纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起（）内缴纳税款。 A.3日 B.7日 C.10日 D.15日
【例题·多选题】下列关于增值税纳税义务发生时间说法正确的为（）。
A.采用托收承付和委托银行收款方式销售货物，为办妥托收手续的当天
B.采用赊销和分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天
C.采用预收货款方式销售货物，为货物发出的当天
D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销清单或者收到全部或者部分货款的当天
【考点总结】
二、营业税（★★）【大纲要求】掌握
（一）营业税的概念
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额为征税对象征收的一种流转税。
我国境内：
1.“提供或者接受”条例规定劳务的单位或者个人在境内；
2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的“接受”单位或者个人在境内；
3.所转让或者出租土地使用权的“土地”在境内；
4.所销售或者出租的“不动产”在境内。
（二）营业税纳税人与扣缴义务人
1.纳税人
在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人。
【注意】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。
2.扣缴义务人
中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动
产，在境内未设有经营机构的，以其“境内代理人”为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以“受让方或者购买方”为扣缴义务人。
（三）营业税的税目、税率
1.电信业、建筑业、文化体育业的税率为3%；
2.金融保险业、服务业、转让无形资产（转让土地使用权）、销售不动产的税率为5%；
3.娱乐业的税率为5%～20%。
【例题·多选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有
A.保险业
B.修理业
C.服务业
D.建筑业
（四）营业税应纳税额
1.计税依据：营业额
应纳税额=营业额×税率营业额=全部价款+价外费用
【注意】从业阶段考核营业税计算相对简单，一般情况将全部收入额相加与税率相乘即可，勿减除题目中给出的成本费用金额。
2.纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
3.纳税人发生应税行为，若将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以扣除后的价款为营业额；若将折扣额另开发票的，不得从营业额中扣除。
4.价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定营业额：（1）最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；
（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；
（3）按下列公式：
营业额=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）
【例题·单选题】某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。 A.3.6 B.3.84 C.3.99 D.1.77
（五）营业税征收管理
1.纳税义务发生时间
（1）一般情况。业务发生并收讫款项或者取得索取款项凭据的当天
（2）特殊情况
①纳税人“转让土地使用权”、“销售不动产”、提供“建筑业”或者“租赁业”劳务，采用“预收款”方式的，其纳税义务发生时间为“收到预收款的当天”。
②纳税人新建建筑物后销售，其“自建行为”的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
③纳税人将不动产或者土地使用权无偿“赠与”他人，其纳税义务发生时间为不动产“所有权或者土地使用权转移的当天”。
2.纳税期限
营业税纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。不能按期纳税可以按次纳税。
【注意】银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为l个季度；保险业的纳税期限为1个月
【记忆提示】“金融业+外企代表”纳税期限为“一个季度”。
3.纳税地点
（1）一般情况。执行属地征收管理→机构所在地
（2）特殊情况
①提供“建筑业劳务”的→“劳务发生地”
②“转让、出租土地使用权或不动产”的→“土地所在地或不动产所在地”
【例题·多选题】关于营业税的申报与缴纳的规定，正确的是（）。
A.营业税的纳税义务发生时间基本规定是，纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天
B.营业税纳税期限，由主管税务机关依纳税人应纳税款分别核定为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或一个季度
C.纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税
D.纳税人提供建筑业劳务，其营业税纳税地点为纳税人所在地或居住地
【例题·判断题】2012年8月，甲市A公司因调整公司经营战略，将其拥有的乙市一处办公用房卖给丙市B公司。该办公用房的销售合同在丁市签订，并已预收部分房款，则A公司出售办公用房营业税纳税申报的地点为甲市。（）
【考点总结】
第07讲消费税的概念、征税范围、税目与税率、应纳税额
三、消费税（★★★）【大纲要求】掌握
（一）消费税的概念
消费税是对在我国境内从事“生产”、“委托加工”和“进口”应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对“特定的消费品和消费行为”在“特定的环节”征收的一种流转税。（二）消费税的征税范围（2014新大纲变化）
1.生产应税消费品
（1）生产应税消费品→生产“销售”环节征税。
（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于“连续生产应税消费品”的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
2.委托加工应税消费品
（1）委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。
（2）由受托方提供原材料或其他情形的一律不能视同加工应税消费品。
【提示】应视为“受托方”直接销售应税消费品。
（3）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向委托方交货时代收代缴税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。
（4）委托加工的应税消费品，委托方用于“连续生产”“应税消费品”的，所纳税款准予按规定抵扣。
（5）委托方将收回的应税消费品“直接出售”，不再缴纳消费税。
【注意】所谓“直接出售”是指以“不高于”受托方的计税价格出售。委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
3.进口应税消费品
于“报关进口”时由“海关代征”消费税。
4.零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品
（1）金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。
（2）金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰。
【注意1】不包括镀金首饰和包金首饰。
【注意2】对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。
举例：1.某首饰加工厂，即生产销售“金银首饰”又生产销售“珠宝玉石首饰”未分别核算，则全部销售额按生产销售“珠宝玉石首饰”计征消费税。
2.某商场既销售“金银首饰”又销售“珠宝玉石首饰”未分别核算，则全部销售额按销售金银首饰计征消费税。
【注意3】金银首饰与其他产品组成“成套消费品销售”的，应按销售额“全额征收”消费税。（无论是否单独核算）
【注意4】金银首饰连同“包装物”一起销售的，“无论包装物是否单独计价”，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。（价外费用）【注意5】“带料加工”的金银首饰，应按受托方销售的同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（同委托加工）
【注意6】纳税人采用“以旧换新”（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。
5.批发销售卷烟——单一环节纳税的例外情况
烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”的，要再征一道5%的从价税。
【注意】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。
【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列业务应征收消费税的有（）。
A.甲卷烟厂将自产卷烟用于馈赠
B.乙日化厂将委托加工收回的化妆品直接出售
C.丙汽车公司进口了一批高档轿车
D.丁首饰加工厂生产了一批金银首饰销售给金店【例题·多选题】甲委托乙加工化妆品，则下列说法正确的是（）。
A.甲是增值税的纳税义务人
B.甲是消费税的纳税义务人
C.乙是增值税的纳税义务人
D.乙是消费税的纳税义务人
（三）消费税税目与税率
1.消费税税目（14个）
烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。
2.消费税税率
税率形式：比例税率、定额税率
（1）比例税率
（2）定额税率：黄酒、啤酒、成品油
【注意】卷烟、白酒执行复合计征
【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定
额相结合的复合计税方法的有（）。 A.烟丝 B.卷烟 C.白酒 D.药酒
【例题·多选题】目前，下列不应当征收消费税的有（）。
A.酒精
B.实木地板
C.木质筷子
D.音像制品
（四）消费税应纳税额
1.从价定率
应纳税额=销售额×税率
销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。
【注意】不包括向购货方收取的增值税税款
【例题·单选题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2012年5月销售果木酒，取得不含增值税销售额10万元，同时收取包装物租金0.585万元、优质费2.34万元。已知果木酒消费税税率为10%，增值税税率为17%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳消费税税额是（）万元。
A.1.2925
B.1.0585
C.1.25
D.1.05
2.从量定额
应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额
销售数量：
（1）销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；
（2）自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；
（3）委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；
（4）进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。
【例题·单选题】某石油化工厂2012年1月，销售无铅汽油25吨，柴油18吨，提供给本厂基建工程车辆、设备使用柴油5吨，将9吨含铅汽油进行提炼生产高品质汽油。则该厂当月应纳消费税税额为（）元。（已知汽油1吨=1388升，柴油1吨=1176升；无铅汽油的税率为定额税率1.0元/升；柴油的定额税率0.8元/升）
A.34700
B.21638.4
C.56338.4
D.68830.4
3.复合计征
卷烟、白酒采用从量定额与从价定率相结合复合计税。
应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率
【例题·单选题】某烟草生产企业是增值税一般纳税人。2013年1月销售甲类卷烟1000标准条，取得销售收入（含增值税）93600元。该企业1月应缴纳的消费税税额为（）元。（已知甲类卷烟消费税定额税率为0.003元/支，1标准条有200支；比例税率为56%）
A.53016
B.44800
C.600
D.45400
4.应税消费品已纳税款扣除
用外购或委托加工收回已税消费品连续生产应税消费品，在计税时可按当期生产领用数量计算准予扣除的外购或委托加工收回的消费品已纳的消费税税款。
【例题·单选题】某企业本月购入已交纳消费税的甲材料30000元用于生产A应税消费品。甲材料适用的消费税税率为20%，本月领用20000元用于生产A产品。A产品不含增值税的售价为42000元，其适用的消费税税率为30%。则该企业本月应交纳的消费税税额为（）元。 A.3600 B.6600 C.8600 D.12600
第08讲消费税征收管理、企业所得税概念、征税对象、税率及应纳税所得额（一）
5.组成计税价格（2014年新大纲新增）
（1）自产自用
①按照纳税人生产的“同类”消费品的销售价格计算纳税；
②没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
▲一般应税消费品组成计税价格公式：
组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）
▲复合计征应税消费品组成计税价格公式：
组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）
【注意】自产自用应税消费品同时涉及缴纳增值税，组成计税价格与消费税相同。
（2）委托加工
①按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税；
②没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
▲一般应税消费品组组成计税价格公式：
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）
▲复合计征应税消费品组组成计税价格公式：
组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）
【注意】委托加工应税消费品，委托方不涉及缴纳增值税的问题。
【例题·单选题】A酒厂3月份委托B酒厂生产酒精30吨，一次性支付加工费9500元。已知A酒厂提供原料的成本为57000元，B酒厂无同类产品销售价格，酒精适用的消费税税率为5%。则该批酒精的消费税组成计税价格是（）元。
A.50000
B.60000
C.70000
D.63333.33
（五）消费税征收管理
1.纳税义务发生时间
（1）一般情况——同增值税
（2）特殊情况。纳税人“委托加工应税消费品”的，为纳税人“提货”的当天。
2.纳税期限（与增值税相同）
3.纳税地点
（1）固定业户
①销售及自产自用→机构所在地
②到外县（市）销售或者委托外县（市）代销→机构所在地
③总机构与分支机构不在同一县（市）→分别申报→经批准由总机构汇总在总机构所在地申报。
（2）委托加工
①受托方为单位→受托方代收代缴消费税→在受托方机构所在地申报
②受托方为个人（个体经营者）→委托方收回后自行缴纳→在委托方机构所在地申报
（3）进口→报关地海关
【注意】纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。
【例题·判断题】委托个人加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。（）
【例题·判断题】A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴纳的消费税税款应由乙企业向B市税务机关解缴。（）
【考点总结】
企业所得税（★★★）【大纲要求】掌握
（一）企业所得税的概念
企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
【注意】个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税。
1.居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；
2.非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
（二）企业所得税征税对象
1.征税对象：企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
2.纳税义务
第三章税收法律制度 一、单项选择题 1、涉及税务领域的具体行政处罚种类不包括（）。 A、停止出口退税权 B、监禁 C、罚款 D、没收非法财产 【正确答案】 B 【答案解析】税务违法行政处罚包括罚款；没收非法财产；收缴未用发票和暂停供应发票；停止出口退税 权。 【该题针对“税收检查及法律责任”知识点进行考核】 2、税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经（）及省、自治 区、直辖市国税局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 A、财政部 B、国资委 C、国税总局 D、全国人大 【正确答案】 C 【答案解析】税务代理人是指具有进行税务代理的相关知识、经验和能力，具有税务代理资格，经国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局批准，从事税务代理的专门人员及其工作机构。 【该题针对“税务代理”知识点进行考核】 3、“经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续， 并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式”被称为（）。 A、自行申报 B、邮寄申报 C、数据电文申报 D、简易申报 【正确答案】 B 【答案解析】本题考核邮寄申报的方式。 【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】 4、以下情况符合发票的开具要求的情况是（）。 A、对预期可能发生的业务开具发票 B、全部使用英文填写发票 C、拆本使用发票 D、按号码顺序填开【正确答案】 D 【答案解析】本题考核发票的开具要求。 【该题针对“发票开具与管理”知识点进行考核】 5、根据《个人所得税法》，我国个人所得税的征收方式是（）。 A、由税务机关上门征收 B、由个人自行申报 C、个人自行申报和代扣代缴相结合 D、由单位代扣代缴【正确答案】 C 【答案解析】我国个人所得税的征收采用代扣代缴和自行申报的方式。 【该题针对“个人所得税征收管理”知识点进行考核】 6、某画家8月份将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个 人所得税时适用的税目是（）。 A、劳务报酬所得 B、工资薪酬所得 C、稿酬所得 D、特许使用费所得 【正确答案】 C
2016年新《会计基础工作规范》 一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。） 1.下列各项中，属于从事会计工作的人员应当具备的资格证书是（）。 A．会计从业资格证书 B．初级会计师资格证书 C．中级会计师证书 D．高级会计师证书 A B C D 答案解析：《会计基础工作规范》第十条规定：“各单位应当根据会计业务需要配备持有会计从业资格证的会计人员。未取得会计从业资格证书的人员，不得从事会计工作。 2.下列各项中，属于会计凭证的是（）。 A．明细分类账 B．限额领料单 C．总分类账 D．会计报表 A B C D 答案解析：会计凭证资料包括原始凭证和记账凭证资料。选项B属于原始凭证的一种。而选项A、C属于会计账簿，选项D是财务会计报告资料。 3.下列各项中，属于用以记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证是（）。 A．收款凭证 B．付款凭证
C．转账凭证 D．以上都不对 A B C D 答案解析：付款凭证是指用以记录库存现金和银行存款付款业务的会计凭证。 4.下列各项中，不属于政府监督的主体是( )。 A．中国证券监督管理委员会 B．政府财政部门 C．政府税务部门 D．会计师事务所 A B C D 5.下列各项中，不属于会计凭证装订要求的是（）。 A．一般每季度装订一次 B．有关人员的印章应确保齐全 C．每本封面上填写好凭证种类、起止号码 D．大的附件要折叠成同记账凭证大小的规格 A B C D 6.下列关于财务分析模块表述中，正确的是（）。 A．从会计软件的数据库中提取数据 B．运用专门的分析方法，完成对企业财务活动的分析 C．生成各项分析和评价企业财务状况、经营成果的信息 D．以上全都对 A B C D
初级会计职称考试辅导《经济法基础》第五章练习 其他相关税收法律制度 一、单项选择题 1、根据印花税相关法律制度的规定，适用于定额税率的有（）。 A.记载资金的账簿 B.权利、许可证照 C.产权转移数据 D.技术合同 2、某货运公司2011年拥有载货汽车10辆，挂车5辆，自重吨位均为20吨；拥有客车5辆。该公司所在省规定载货汽车单位税额每吨40元，载客汽车单位税额为每辆360元。该公司2011年应缴纳的车船税为（）元。 A.9800 B.13800 C.2400 D.12400 3、土地增值税的纳税人隐瞒虚报房地产成交价格的，按照（）计算征收土地增值税。 A.隐瞒虚报的成交价格加倍 B.提供的扣除项目金额加倍 C.重置成本价 D.房地产评估价格 4、天天玩具公司2011年11月开业，领受工商营业执照、商标注册证、土地使用证、专利证各一件；天天公司与乙公司签订加工承揽合同一份，合同载明由天天公司支付的加工费为50万元。已知加工承揽合同的印花税税率为0.5‰，权利许可证照的定额税率为每件5元，则天天公司应纳印花税额为（）。 A.260元 B.265元 C.270元 D.2575元 5、下列属于契税纳税义务人的有（）。 A.土地、房屋抵债的抵债方 B.房屋赠与中的受赠方 C.房屋赠与中的赠与方 D.土地、房屋投资的投资方 6、李某2011年3月转让其2007年1月购买的一处住房，取得转让收入50万元，缴纳相关税费5万元，购入时价格30万元。本次转让中李某应缴纳土地增值税（）。
A.0 B.3 C.4.5 D.5 7、下列各项中，可以免征土地增值税的是（）。 A.事业单位转让自用房产 B.甲工业企业以土地使用权作价对乙房地产公司入股进行投资 C.某房地产开发公司以不动产作价入股进行投资 D.某商场因城市实施规划、国家建设的需要而自行转让原房产 8、某油田2011年3月份生产销售原油5万吨，销售人造石油2万吨，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米。已知该油田适用的单位税额为8元，油田邻近的石油管理局规定天然气的适用税额为5元/千立方米。油田2011年3月份应缴纳的资源税税额为()万元。 A.40 B.49 C.41 D.50 9、下列项目中，属于车船税的扣缴义务人的是（）。 A.机动车制造厂 B.车辆船舶的所有人 C.车辆船舶的管理人 D.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构 10、下列应按“产权转移书据”计征印花税的是（）。 A.非专利技术转让所书立的合同 B.专利申请转让所书立的合同 C.大型机器设备销售合同 D.专利实施许可所书立的合同 11、某供热企业2011年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热收入2000万元，其中直接向居民供热的收入500万元。房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2009年应缴纳的房产税为（）万元。 A.7.2 B.21.6 C.27 D.28.8
第一章 总论本章主要内容 第一节会计的概念与目标 第二节会计的职能与方法 第三节会计基本假设与会计基础 第四节会计信息的使用者及其质量要求第五节 会计准则体系 本节主要内容 一、会计的概念及特征 二、会计的对象与目标 一、会计的概念及特征 （一）会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 三种计量单位 实物计量 辅助的计量单位，计量结果通常无法 劳动计量直接进行汇总、比较。 货币计量 主要的统一的计量单位，能统一衡量和综合比较。但不是唯一的计量单位。 单位是国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的统称。未特别说明时，本教材主要以《企业会计准则》为依据介绍企业经济业务的会计处理。（二）会计的基本特征 1．会计是一种经济管理活动 2．会计是一个经济信息系统 3．会计以货币作为主要计量单位 4．会计具有核算和监督的基本职能 5.会计拥有一系列专门方法
会计方法是用来核算和监督会计对象，实现会计目标的手段。会计方法具体包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法等。其中，会计核算方法是最基本的方法。会计分析方法和会计检查方法等主要是在会计核算方法的基础上，利用提供的会计资料进行分析和检查所使用的方法。 （三）会计的发展历程 会计是随着人类社会生产的发展和经济管理的需要而产生、发展并不断得到完善。其中，会计的发展可划分为古代会计、近代会计和现代会计三个阶段。二、会计的对象与目标（一）会计对象 会计对象是指会计核算和监督的内容，具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动。 1．资金的投入 资金的投入过程包括企业所有者（投资者）投入的资金和债权人投入的资金两部分，前者属于企业所有者权益，后者属于企业债权人权益即企业负债。 2．资金的运用（即资金的循环和周转） 企业将资金运用于生产经营过程，就形成了资金的运用。它又可分为供应、生产、销售三个阶段。（1）供应过程。（2）生产过程。（3）销售过程。 3．资金的退出 资金退出过程包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等，这部分资金便 离开本企业，退出本企业的资金循环与周转。（二）会计目标 会计目标也称会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决
《会计基础》计算分析题 1、编制下述业务的相关会计分录： （1）企业购入材料一批，增值税专用发票上注明价款3664000元，增值税进项税额622880元，款项未付款，材料已验收入库；本企业采用实际成本法核算原材料； （2）7月3日，用银行存款偿还到期短期借款662000元。 （3）生产车间领用材料139000元用于生产W产品。 （4）用银行存款支付当月利息费用1800元。 （5）分配本月职工薪酬，专设销售机构人员薪酬为71900元。 要求：根据上述资料进行下列计算分析 答案： （1）借：原材料 3664000 应交税费-应交增值税（进项税额）622880 贷：应付账款 4286880 （2）借：短期借款 662000 贷：银行存款 662000 （3）借：生产成本 139000 贷：原材料 139000 （4）借：财务费用 1800 贷：银行存款 1800 （5）借：销售费用 71900 贷：应付职工薪酬 71900 2、某企业根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2000元和受房管部门委托代扣的职工房租26000元，实发工资总额为652000元。上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560000元，车间管理人员工资为50000元，企业行政管理人员工资为60000元。 要求： （1）编制向银行提取现金的会计分录。 借：库存现金 652000 贷：银行存款 652000 （2）编制将有关工资费用结转至生产成本的会计分录。 借：生产成本 560000 贷：应付职工薪酬 560000 （3）编制发放工资的会计分录。 借：应付职工薪酬 652000 贷：库存现金 652000 （4）编制将有关工资费用结转至制造费用的会计分录。 借：制造费用 50000 贷：应付职工薪酬 50000 （5）编制代扣款项的会计分录。
第六章其他税收法律制度课后作业 一、单项选择题 1、某企业2014年9月进口一台机器设备，设备价款80万元，支付运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费2万元，成交价格外另支付给卖方的佣金1万元。进口关税税率为10%，则该企业应纳进口关税为（）。 A、80×10%=8万元 B、（80+2）×10%=8.2万元 C、（80+1）×10%=8.1万元 D、（80+2+1）×10%=8.3万元 2、周某原有两套住房，2014年8月，出售其中一套，成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。下列周某计算应缴纳契税的方法中，正确的是（）。 A、100×3%＝3万元 B、（100＋60）×3%＝4.8万元 C、（100＋70）×3%＝5.1万元 D、（100＋70＋60）×3%＝6.9万元 3、下列各项中，免征土地增值税的是（）。 A、纳税人建造普通标准住宅出售 B、国家因建设某省市之间高速公路而征用的土地 C、某合伙企业转让旧房作为廉租住房 D、居民转让自有的营业房产 4、下列情形中，纳税人不需要进行土地增值税清算的是（）。 A、房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的 C、直接转让土地使用权的 D、取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的 5、根据城镇土地使用税法律制度的规定，在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，下列单位中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（）。 A、拥有土地使用权的国有企业 B、拥有农村宅基地的农民 C、使用土地的外商投资企业 D、使用土地的外国企业在中国境内设立的机构 6、某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额1.5元。该火电厂2014年应缴纳的城镇土地使用税为（）。 A、37×1.5=55.5万元 B、40×1.5=60万元 C、（80－3）×1.5=115.5万元 D、80×1.5=120万元 7、甲企业2014年初实际占地面积为3000平方米，2014年5月底甲企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地2000平方米。该企业所处地段适用城镇土地使用税税率为3元/平方米。该企业2014年应缴纳城镇土地使用税的下列计算中，正确的是（）。 A、（3000+2000）×3=15000元 B、3000×3+2000×3×7÷12=12500元
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL) 中华会计网校会计人的网上家园https://www.doczj.com/doc/f29141963.html, 2016年《会计基础》模拟试题及答案解析（三十四） 一、单项选择题（本题共20题，每题1分，共20分。） 1. 使各有关会计期间损益的确定更为合理的会计基础是（）。 A. 现金制 B. 收付实现制 C. 分类制 D. 权责发生制 【正确答案】 D 【答案解析】权责发生制，也称应计制或应收应付制，是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认的标准，合理确认当期损益的一种会计基础。 2. 下列属于反映企业经营成果的会计要素是（）。 A. 资产 B. 负债 C. 费用 D. 所有者权益 【正确答案】 C 【答案解析】反应企业经营成果的会计要素包括收入、费用、利润三项。 3. 二级科目是介于（）之间的科目。 A. 总分类科目和三级科目 B. 总账与明细账 C. 总分类科目 D. 明细分类科目 【正确答案】 A 【答案解析】二级科目是介于总分类科目和三级科目之间的科目。如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可在总分类科目下设置二级明细科目，在二级明细科目下设置三级明细科目。 4. 下列会计科目中，属于所有者权益类科目的是（）。 A. 营业外收入 B. 生产成本 C. 应收账款 D. 利润分配 【正确答案】 D 【答案解析】利润分配属于所有者权益类科目；营业外收入属于损益类的科目；生产成本属于成本类科目；应收账款属于资产类的科目。 5. 下列有关借贷记账法的表述中，正确的是（）。 A. 借贷记账法是复式记账法的一种 B. 借贷记账法中的”借”表示增加 C. 借贷记账法中的”贷”表示减少 D. 借贷记账法下，负债增加记借方，减少记贷方 【正确答案】 A
税收法律制度概述讲义 制度格式 Document number【SA80SAB-SAA9SYT-SAATC-SA6UT-SA18】
第三章税收法律制度概述 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为4分，2008年的分值为3分，题型全部为客观题，属于分值最低的一章。2009年考试大纲、辅导教材对本章内容基本未进行调整。 最近3年题型题量分析 第一节税收与税法概述 一、税收法律关系（P91） 1、主体 （1）征税主体：税务机关、海关 （2）纳税主体 对纳税主体的确定，我国采取属地兼属人原则，即在华的外国企业、组织、外籍人员、无国籍人员，凡在中国境内有所得来源的，都是我国税收法律关系的纳税主体。
2、客体 3、内容 【例题1】下列各项中，可以成为税收法律关系主体的有（）。（2008年） A、税务部门 B、在我国境内有所得的外国企业 C、海关部门 D、在我国境内有所得的外籍个人 【答案】ABCD 【解析】税收法律关系的主体分为征税主体（选项AC）和纳税主体（选项BD）。 【例题2】对于税收法律关系纳税主体的确定，我国采取（）。 A、国籍原则 B、属地原则 C、属人原则 D、属地兼属人原则 【答案】D 二、税法的制定 1、全国人民代表大会：制定税收法律 2、全国人民代表大会常务委员会：不仅拥有税收立法权，还可以授权国务院公布有关税收条例
3、国务院：制定行政法规 4、财政部：负责组织制定税法和税收条例、决定、规定及有关实施细则，制定税种的增减和税目、税率的调整 5、国家税务总局：制定征收管理制度 【例题3】国家税务总局有权根据税收法律制定税收行政法规。（） 【答案】× 第二节税收制度 一、税种的分类（P93） 1、按征税对象的性质不同，可分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类、行为税类。 （1）流转税：增值税、消费税、营业税、关税 （2）所得税：企业所得税、个人所得税 （3）财产税：房产税、契税 （4）行为税：印花税、车船税、车辆购置税 【例题4】下列各项中，属于流转税的有（）。（2004年） A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 【答案】ABC
《会计基础》会计分录汇总 目录 一、现金核算 (1) 二、银行存款核算 (2) 三、其他货币资金核算 (2) 四、应收账款（应收票据）核算 (3) 五、预付账款核算 (4) 六、其他应收款核算 (4) 七、存货核算 (5) 八、固定资产核算 (6) 九、交易性金融资产核算 (7) 十、短期借款核算 (8) 十一、长期借款核算 (9) 十二、工资核算 (9) 十三、应付款项核算 (10) 十四、应交税费核算（增值税） (11) 十五、成本费用核算 (12) 十六、所有者权益核算 (12) 十七、期末结转 (14) 一、现金核算 （一）现金收入 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、销售产品收到现金借：库存现金 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、退回暂借多余现金借：库存现金 管理费用 贷：其他应收款 4、盘盈现金批准前借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后 贷：营业外收入（无主款项）
其他应付款（有主款项） （二）现金支出 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、出差等暂借借：其他应收款 贷：库存现金 3、发工资等借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 4、购买或支付零星物资办公费等借：管理费用/销售费用/制造费用 应交税费——应交增值税（进项税额）（取得专票） 贷：库存现金 5、盘亏批准前借：待处理财产损溢 贷：库存现金 批准后借：其他应收款（责任赔偿部分） 管理费用（企业承担部分） 贷：待处理财产损溢 二、银行存款核算 （一）收入 1、现金存入银行借：银行存款 贷：库存现金 2、销售产品收到货款借：银行存款 贷：主营业务收入（材料销售为：其他业务收入） 应交税费——应交增值税（销项税额） 3、向银行借款存入银行借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 （二）支出 1、提现借：库存现金 贷：银行存款 2、用存款购买原材料借：原材料/在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额）
◆本章考情 近三年每年单选题3-5题,多选题2-3题,判断题1-2题,共计10分左右. ◆本章涉及13个税种的内容，分别是： 其中大纲要求： 1.掌握：各税种的纳税人、征税范围（税目）、计税依据、应纳税额的计算； 2.熟悉：各税种的税率、税收优惠； 3.了解：各税种的概念、纳税义务发生时间、地点、期限。 ◆本章重要考点 一、关税法律制度 （一）纳税人：经营进出口货物的收、发货人。物品的纳税人是个人。 （二）税率：一般应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税； （三）进出口货物的完税价格： 1.进口货物的完税价格： 一般进口货物的完税价格：海关审定的成交价格为基础的到岸价格、运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等。 2.出口货物的完税价格：出口货物完税价格=离岸价格＋（1＋出口税率） （四）税收优惠：分为法定性减免税、政策性减免税和临时性减免税。了解法定减免。 二、房产税 （一）纳税人与征税范围 1.纳税人具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。 2.房地产开发企业建造的商品房，在出售之前不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已经使用、出租、出借的商品房应当征收房产税。 3.征税范围： （1）不包括农村。 （2）不包括独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。 （二）计税依据、税率和应纳税额的计算 1.关于房产原值：包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。 ①凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 ②纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值。 2.投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待： ①以房产投资联营，投资者参与投资利润分红、共担风险的，按照“房产余值”作为计税依据计缴房产税。 ②以房产投资收取固定收入、不承担经营风险的，视同出租，按照“租金收入”为计税依据计缴房产税。 3.融资租赁的房屋——以房产余值计征房产税，租赁期内的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。
一、单选题 1、负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的（A）。 A 现时义务 B 潜在义务 C 过去义务 D未来义务 2、某企业的库存现金账户期初余额为8000元，本期库存现金借方发生额合计为2000元，本期库存现金贷方发生额合计为3000元，则库存现金账户的期末余额为（D ）。 A 13000 B 3000 C 9000 D 7000 3、企业用银行存款购买原材料时，应（B ）。 A 借记“银行存款”
B 贷记“银行存款” C 借记“库存现金" D 贷记“原材料” 4、（A）是指企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金以及按照有关规定由资本公积、盈余公积等转增资本的资金。 A 实收资本 B 未分配利润 C 资本溢价 D 银行存款 5、某企业为增值税一般纳税人，2015年6月18日购入不需要安装的设备一台，价值为20000元，另外支付增值税税额3400元，运输费和装卸费500元，那么该企业固定资产入账价值为（C ） A 20000 B 23400 C 20500 D 23900
6、增值税一般纳税人购进生产用机器设备所支付的增值税款应记入（C）。 A 物资采购 B 固定资产 C 应交税费 D 在建工程 7、下列各项不应计入产品制造成本的是（D ） A 进行产品生产时所发生的材料费 B 进行产品生产时所发生的燃料和动力费 C 生产车间发生的车间管理人员工资 D 产品销售时发生的包装费 8、下列各项中，应计入管理费用的是（） A 预计产品质量保证损失 B 聘请中介机构年报审计费 C 专设售后服务网点的职工薪酬
基础会计期末复习题（2016.06） 一、判断题：正确的在括号中填“A",错误的在括号中填“B”。 1、权益是指企业债权人和所有人对企业的资产拥有要求权。（） 2、科目汇总表核算形式的优点在于能反映账户对应关系。（） 3、试算平衡可以检查账户记录是否正确，如果试算平衡，说明记账绝对正确，试算不平衡，说明记账肯定有错。（） 4、根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的凭证如“科目汇总表”是一种累计凭证。（） 5、外来原始凭证一般都属于一次凭证。（） 6、企业购入材料而货款未付，其资产与负债会同时减少。（） 7、平行登记是指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各明细分类账户。（） 8、对于预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”账户，其发生的预收货款通过“应收账款”账户核算。（） 9、企业发生的短期借款利息支出，均应计入当期成本。（） 10、某企业期初资产总额100万元，本期取得借款6万元，收回应收账款7万元，用银行存款8万元偿还应付款，该企业期末资产总额为105万元。（） 11、如果定期汇总的全部账户记录平衡说明账户金额记录完全正确。（） 12、在借贷记账法下，账户用哪一方登记增加或减少取决于账户性质。（） 13、企业接受捐赠机器一台，计价10万元，该项经济业务会引起收入增加，权益增加。（） 14、判断一项商品所有权上的主要风险和报酬是否转移，需要关注每项交易的经济实质而不只是法律形式。（） 15、按照权责发生制的要求，企业收到货币资金必定意味着本月收入的增加。（） 16、现金流量表的现金净增加额应与资产负债表中的货币资金期末数相等。（） 17、为了反映和监督各单位在财产清查过程中查明的各种资产的盈亏或毁损及报经批准后的转销数额，应设置“待处理财产损溢”账户，该账户属于负债类账户。（） 18、总分类账、现金及银行存款日记账一般都采用订本式账簿。（） 19、订本式账簿的优点是适用性强，便于汇总，可以根据需要开设，利于会计分工，提高工作效率。（） 20、账户是根据会计科目设置的，因此会计科目就是账户。（） 21、负债及所有者权益账户的结构应与资产类账户的结构一致。（） 22、借贷方向相反可以通过试算平衡查找出来。（） 23、由于总分类账户既能提供总括核算指标，又能提供详细核算指标，因此是十分重要的账户。（） 24、累计凭证是指在一定时期内连续记载若干项同类经济业务，其填制手续是随经济业务发生而分次完成的凭证，如“限额领料单”。（） 25、在一笔经济业务中，如果既涉及现金和银行存款的收付，又涉及到转账业务时，应同时填制收（或付）款凭证和转账凭证。（） 在银行存款清查时出现的未达账项，可编制银行存款余额调节表来调 整，编制好的银行存款余额调节表是调节账面余额的原始凭证。（） 27、平行登记要求总账与其相应的明细账必须同一时刻登记。（） 28、各种会计核算形式的主要区别是登记总账的格式不同。（） 29、企业为生产产品而购进材料时需要向供货方支付增值税额，称为进项税，记入所购商品
2016年10月高等教育自学考试全国统一命题考试 基础会计学试卷 (课程代码00041) 本试卷共5页。满分100分．考试时间150分钟。 考生答题注意事项： 1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作草稿纸。2．第一部分为选择题。必须对应试卷上的题号使用2B铅笔将“答题卡"的相应代码涂黑。3．第二部分为非选择题。必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答o 4．合理安排答题空间。超出答题区域无效。 第一部分选择题(共20分) 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。 1．按用途和结构分类，下列属于债务结算账户的是 A．“短期借款”B．“应收账款” C．“应收股利”D．“所得税费用” 2．反映资产、负债及所有者权益之间数量关系的等式，称为 A．借贷关系B．试算平衡 C．记账规则D．会计恒等式 3．下列各项中，不属于所有者权益内容的是 A．应付股利B．盈余公积 C．实收资本D．未分配利润 4．“累计折旧”账户期初余额18万元，本期增加发生额2万元，本期减少发生额4万 元。则该账户的期末余额应为 A．12万元B．16万元 C．20万元D．24万元 5．账户和会计科目的主要区别是 A．核算方法不同B．核算内容不同 C．分类方法不同D．账户有结构，会计科目没有结构 6．我国《会计法》规定大中型嚣有企业必须设置的行政职位是 A．会计师B．总会计师 C．财务总监D．高级会计师 7．借贷记账法下，下列记账错误能够遭建试算平衡发现的是 A．某项经济业务被漏记B．某项经济业务被重记 C．某璃经济业务借贷方向颠倒D．某项经济业务过账时一方金额多记 8．2月末企业负债总额1200万元。3月1日发生下列三笔业务：用银行存款预付货款 80万元；收回应收账款30万元存入银行：用银行存款偿还前欠货款100万元。上 述业务发生后，该企业的负债总额应为 A．1020万元B．1050万元 C．1100万元D．1280万元
第六章其他税收法律制度 一、单项选择题 1、某市一企业2013年6月被查补增值税50000元，营业税20000元，所得税60000元，被加收的滞纳金为1000元。该企业应补缴的城市维护建设税和教育费附加为（）元。 A、5000 B、7000 C、8000 D、10000 2、土地增值税的纳税人隐瞒虚报房地产成交价格的，按照（）计算征收土地增值税。 A、隐瞒虚报的成交价格加倍 B、提供的扣除项目金额加倍 C、重置成本价 D、房地产评估价格 3、下列关于土地增值税的表述不正确的是（）。 A、纳税人转让房地产取得的应税收入，包括货币收入、实物收入和其他收入 B、房地产企业在转让房产时缴纳的印花税已列入管理费用中，故不允许单独再扣除 C、土地增值税的扣除项目前期工程费中，不包括“三通一平”的支出 D、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，予以免税 4、土地增值额计算过程中，不准予按实际发生额扣除的项目是（）。 A、房地产开发成本 B、地价款 C、房地产开发费用 D、营业税税金 5、根据印花税法律制度的规定，下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。 A、合同的双方当事人 B、合同的担保人 C、合同的证人 D、合同的鉴定人 6、根据印花税相关法律制度的规定，适用于定额税率的有（）。 A、记载资金的账簿 B、权利、许可证照 C、产权转移数据 D、技术合同 7、根据规定，城镇土地使用税的计税依据是纳税人（）。 A、申请使用的土地面积 B、能够处分的土地面积 C、被批准使用的土地面积 D、实际占用的土地面积 8、某火电厂总共占地面积80万平方米，其中围墙内占地40万平方米，围墙外灰场占地面积3万平方米，厂区及办公楼占地面积37万平方米，已知该火电厂所在地适用的城镇土地使用税为每平方米年税额元。该火电厂该年应缴纳的城镇土地使用税为（）万元。 A、B、60 C、D、120 9、根据车船税法律制度的规定，下列各项中不属于车船税的计税依据的是（）。 A、每辆 B、整备质量 C、净吨位 D、购置价格 10、周某原有两套住房，2012年8月，出售其中一套，成交价为70万元；将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换；又以100万元价格购置了一套新住房，已知契税的税率为3%。周某计算应缴纳的契税的下列方法中，正确的有（）。 A、100×3%＝3（万元） B、（100＋60）×3%＝（万元） C、（100＋70）×3%＝（万元） D、（100＋70＋60）×3%＝（万元） 11、甲乙两单位互换经营性用房，甲换入的房屋价格为490万元，乙换入的房屋价格为600万元，当地契税税率为3%，则对契税的缴纳说法正确的是（）。 A、甲应缴纳契税万元 B、甲应缴纳契税万元 C、乙应缴纳契税18万元 D、乙应缴纳契税万元
会计基础 第一章 总论 本章主要内容 第一节会计的概念与目标 第二节会计的职能与方法 第三节会计基本假设与会计基础 第四节会计信息的使用者及其质量要求 第五节 会计准则体系 本节主要内容 一、会计的概念及特征 二、会计的对象与目标 一、会计的概念及特征 （一）会计的概念 会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 三种计量单位 实物计量 辅助的计量单位，计量结果通常无法 劳动计量直接进行汇总、比较。 货币计量 主要的统一的计量单位，能统一衡量和综合比较。但不是唯一的计量单位。单位是国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的统称。未特别说明时，本教材主要以《企业会计准则》为依据介绍企业经济业务的会计处理。 （二）会计的基本特征 1．会计是一种经济管理活动 2．会计是一个经济信息系统 3．会计以货币作为主要计量单位 4．会计具有核算和监督的基本职能 5.会计拥有一系列专门方法 会计方法是用来核算和监督会计对象，实现会计目标的手段。会计方法具体包括会计核算方法、会计分析方法和会计检查方法等。其中，会计核算方法是最基本的方法。会计分析方法和会计检查方法等主要是在会计核算方法的基础上，利用提供的会计资料进行分析和检查所使用的方法。 （三）会计的发展历程 会计是随着人类社会生产的发展和经济管理的需要而产生、发展并不断得到完善。其中，会计的发展可划分为古代会计、近代会计和现代会计三个阶段。 二、会计的对象与目标 （一）会计对象 会计对象是指会计核算和监督的内容，具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动。 1．资金的投入 资金的投入过程包括企业所有者（投资者）投入的资金和债权人投入的资金两部分，前者属于企业所有者权益，后者属于企业债权人权益即企业负债。 2．资金的运用（即资金的循环和周转） 企业将资金运用于生产经营过程，就形成了资金的运用。它又可分为供应、生产、销售
税收法律制度 一、单项选择题 1.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 A.纳税人 B.税率 C.课税对象 D.纳税义务 2.税收法律制度的核心要素是（） A.课税对象 B.税收优惠 C.税率 D.计税依据 3.下列各项中，属于税收法律关系客体的是( )。 A.征税人 B.课税对象 C.纳税人 D.纳税义务 4.下列各项中不属于税收作用的是（）。 A.实现国家职能 B.调控经济 C.组织财政收入 D.维护国家政权 5.《个人所得税法》是由（）制定的。 A.全国人民代表大会及其常务委员会 B.人大授权国务院 C.国务院 D.财政部 6.我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是（） A.纳税人 B.征税对象 C.税率 D.纳税期限 7.流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，不属于流转税的有（） A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.土地增值税 8.我国的营业税的有关规定，营业额达到或者超过一定标准的照章全额计算纳税，营业额低于该标准的则免予征收营业税，这种减免税方式称为（）。 A.免征额 B.项目扣除 C.起征点 9.我国个人所得税中的工资薪金所得采取的税率形式属于（）。 A.比例税率.全额累进税率C.超率累进税率D.超额累进税率 10.我国个人所得税的计算中，按税法规定，可以按扣除3500元后的金额计算应纳税额，该3500元指的是（）。 A.起征点 B.免征额 C.税率式减免 D.税额式减免 11.某酒厂为一般纳税人。3月份向一小规模纳税人销售白酒，开具普通发票上注明含税金额为93600元；同时收取包装物押金2000元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。 A.13600 B.13890.60 C.15011.32 D.15301.92 12. 某建筑企业2013年1月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款5000万元，支付职工工资等支出1000万元。则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。 A.120 B.150 C.200 D.250 13.某大学于教授受某企业邀请，为该企业中层干部进行管理培训讲座，从企业取得报酬5000元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（）。 A.工资薪金所得 B.劳务报酬所得 C.稿酬所得 D.偶然所得 14.飞腾公司2013年度实现利润总额为320万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2012年度亏损额为300万元。该公司2013年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。 A.105.6 B.5 C.5.4 D.3.6 15. 下列有关增值税专用发票的表述中，不正确的是（）。 A.增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票 B.只有经国家税务机关认定为增值税一般纳税人的才能领购增值税专用发票，小规模纳税人和法定情形的一般纳税人不得领购使用 C.增值税专用发票由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业统一印刷 D.增值税专用发票应当使用防伪税控系统开具 16.某企业于2012年3月10日向某县饲料公司销售一批农药含税销售额为1170元。该企业此项销项额为（）。 A.0元 B.170元 C.134.6元 D.198.9元 17.王某2008年4月1日将一套居住了2年的普通住房出售，原值12万元，售价30万元，售房中发生费用1万元。计算王某出售房屋应纳个人所得税（）万元。 A、6 B、3.6 C、 3.4 D、2.4
第一章总论 本章主要内容 第一节会计的概念与目标 第二节会计的职能与方法第三节会计基本假设与会计基础第四节会计信息的使用者及其质量要求第五节会计准则体系 第一节会计的概念与目标本节主要内容一、会计的概念及特征 二、会计的对象与目标 一、会计的概念及特征 （一）会计的概念会计是以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。 三种计量单位 ｛ 实物计量辅助的计量单位，计量结果通常无法 劳动计量直接进行汇总、比较。 货币计量主要的统一的计量单位，能统一衡量和综合比较。但不是唯一的计量单位。 单位是国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的统称。未特别说明时，本教材主要以《企业会计准则》为依据介绍企业经济业务的会计处理。 （二）会计的基本特征 1 ?会计是一种经济管理活动 2 ?会计是一个经济信息系统 3 ?会计以货币作为主要计量单位 4 ?会计具有核算和监督的基本职能 5.会计拥有一系列专门方法 会计方法是用来核算和监督会计对象，实现会计目标的手段。会计方法具体包括会计核 算方法、会计分析方法和会计检查方法等。其中，会计核算方法是最基本的方法。会计分析 方法和会计检查方法等主要是在会计核算方法的基础上，利用提供的会计资料进行分析和检 查所使用的方法。 （三）会计的发展历程 会计是随着人类社会生产的发展和经济管理的需要而产生、发展并不断得到完善。其中，会 计的发展可划分为古代会计、近代会计和现代会计三个阶段。 二、会计的对象与目标 （一）会计对象会计对象是指会计核算和监督的内容，具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动。 1. 资金的投入 资金的投入过程包括企业所有者（投资者）投入的资金和债权人投入的资金两部分，前者属于企业所有者权益，后者属于企业债权人权益即企业负债。 2 ?资金的运用（即资金的循环和周转） 企业将资金运用于生产经营过程，就形成了资金的运用。它又可分为供应、生产、销售三个阶段。 （1）供应过程。（2）生产过程。（3）销售过程。 3.资金的退出 资金退出过程包括偿还各项债务、上交各项税金、向所有者分配利润等，这部分资金便 离开本企业，退出本企业的资金循环与周转。 （二）会计目标
第五章其他相关税收法律制度 本章考情分析 在最近3年的考试中，本章的平均分值为11分，2009年的分值为8分，题型全部为客观题。2010年教材新增了不同税种的“税收减免”等具体规定，复习难度骤然加大。在2010年的考试中，本章分值估计在15分左右，考生应重点关注房产税、印花税和土地增值税的计算分析题。 第一节房产税法律制度 一、房产税的纳税人（★★★）（P158） 房产税的纳税人是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。 1、产权属于国家的，其经营管理的单位为纳税人。 2、产权属于集体和个人的，集体单位和个人为纳税人。 3、产权出典的，承典人为纳税人。 【解释】出典是指产权所有人为了某种需要将自己的房屋在一定的期限内转让给他人使用，以押金形式换取一定数额的现金（或者实物），并立有某种合同（契约）的行为。在此，房屋所有人称为房屋“出典人”，支付现金的人称为房屋的“承典人”。 4、产权所有人、承典人均不在房产所在地的，房产代管人或者使用人为纳税人。 5、产权未确定以及租典（租赁、出典）纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。 6、纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。 7、房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税，但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。 【例题1·判断题】张某将个人拥有产权的房屋出典给李某，则李某为该房屋房产税的纳税人。（）（2008年） 【答案】√ 【解析】房屋出典的，承典人为房产税的纳税人。 【例题2·多选题】根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，正确的有（）。 A、产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人 B、产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人 C、产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人 D、产权出典的房屋，出典人为纳税人 【答案】ABC 【解析】产权出典的，“承典人”为纳税人。 二、房产税的征税范围（★）（P159） 1、房产税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区内的房屋，不包括农村。 2、独立于房屋之外的建筑物（如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等）不属于房产，不是房产税的征税对象。
第五章其它相关税收法律制度 一、单项选择题 1.下列关于房产税的说法, 表述不正确的是( ) 。 A.房地产开发企业建造的商品房, 在出售前, 不征收房产税 B.纳税单位无租使用免税单位的房产, 应由使用人代为缴纳房产 税 C.对居民住宅区内业主共有的经营性房产, 由实际经营( 包括自 营和出租) 的代管人或使用人缴纳房产税 D.融资租赁期内房产税的纳税人, 出租人为纳税义务人 2.某企业以房产投资联营, 投资者参与利润分红, 共担风险, 以( ) 为房产税的计税依据。 A.取得的分红 B.房产市值 C.房产净值 D.房产余值 3.韩某拥有两处房产, 一处原值60万元的房产供自己及家人居住, 另一处原值20万元的房产一直闲置, 于 7月1日出租给王某居住, 按市场价每月取得租金收入1200元, 当地适用的扣除比例是20%, 韩某当年应缴纳的房产税为( ) 元。 A.288 B.576
C.864 D.1152 4.根据《房产税暂行条例》的规定, 下列各项中, 不符合房产税纳税义务发生时间规定的是( ) 。 A.纳税人将原有房产用于生产经营, 从生产经营之月起, 缴纳房产税 B.纳税人自行新建房屋用于生产经营, 从建成之月起, 缴纳房产税 C.纳税人委托施工企业建设的房屋, 从办理验收手续之次月起, 缴纳房产税 D.纳税人购置新建商品房, 自房屋交付使用之次月起, 缴纳房产税 5.下列属于契税纳税义务人的有( ) 。 A.土地、房屋抵债的抵债方 B.房屋赠与中的受赠方 C.房屋赠与中的赠与方 D.土地、房屋投资的投资方 6.某公司发生两笔互换房产业务, 并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元, 换进的房产价值800万元, 并向对方支付差额300万元; 第二笔业务换出的房产价值600万元, 换进的房产价值200万元, 并收取差额400万元。已知当地人民政府规