第一章非赢利组织的界定与分类
一、非营利组织定义:
非营利组织:是国家组织和市场组织以外的一个组织系统，它以服务公众为宗旨，不以营利为目的，组织所得不仅不被任何个人牟取私利，而且其自身具有合法的免税资格和提供捐赠人减免税收的合法地位的组织。
二.非营利组织的特征
1. 非营利性
是指他们不以营利为目的，法律也禁止他们将营利分配给组织的经营者。
2. 中立性
狭义的非营利组织在政治上采取中立立场，既不与特定的政党结盟，不卷入推举公职人员的党派斗争。
3. 自主性指相对于政府的独立性。
4．使命感 5. 多样性 6. 专业性
7. 灵活性8. 开创性9. 参与性
10. 低成本：主要依靠志愿者投入的组织可以在一定程度上节省劳动成本
三、非营利组织的分类
1、事业单位
①科教文卫事业单位
②农林水利气象等事业单位
③公交商贸事业单位
④社会福利事业单位2、民间非营利组织
①社会团体
②基金会
③民办非企业单位
第二节非营利组织的基本职能
一、非营利组织与相关各方的关系(四方）
1、非营利组织与资助者的关系：每一位捐赠者都有权对受捐单位的财务进行核查，而受捐单位也应及时公布对资金的使用情况。
2、非营利组织与需求者的关系：非营利组织对社会发展有很大的促进作用
3、非营利组织与政府的关系
（1）友好合作（2）相互依赖（3）缺乏信任、相互独立（4）不往来，业务冲突4、非营利组织与企业的关系
第三节非营利组织财务管理的对象和内容
一、非营利组织财务特征
1、顾客不是主要的资金来源：“顾客支持型组织”“公众支持型组织”
2、不存在利润指标
3、责权利不是很明确
4、所有权形式特殊
二、非营利组织财务管理的目标
非营利组织的目标是完成某一具体的社会使命。
与非营利组织的目标完成某一具体的社会使命相适应，非营利组织财务管理的目标可以描述为：
获取并有效使用资金以最大限度地实现组织的社会使命。
第二章非营利组织预算管理
一、非盈利组织预算的概念
非盈利组织预算：是非盈利组织根据国家的方针、政策，按照国家规定的工作任务和事业计划，依据定员定额和收支标准编制的计划内的财务收支计划。
二、非盈利组织预算的编制原则
1、政策性原则
2、可靠性原则
3、完整性原则
4、量力而行，收支平衡，不打赤字预算的原则
5、统一性原则
三、集权和分权预算
机构组织的预算程序是以其集权化或分权化程度为特征的。
1、责任中心的预算可以由上级管理者制定，在这种情况下，责任中心的管理者通常是被告知预算的额度和预算期望实现的结果，这样的预算被成为集权预算。
2、另一种情况是，各部门责任人先制订了预算后将其汇报给上级领导，这种预算称为分权预算。
四、预算的技术方法
（一）弹性预算
是指在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间有规律的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应多种情况预算的方法。
（二）业绩预算
核心是建立起一套能够反映政府公共活动效能的指标体系、评价标准和计量方法。
例题：（会填左1、2列）
管理者预计颁发许可证20000件，该机构组织正在考虑采用业绩预算方法。业绩区域为：颁发的执照件数、吊销的执照件数和客户的满意度。该部门认为，从事与颁发执照相关的经济活动需要机构组织60%的工资支出和80%的供应品支出，吊销执照需要30%的工资支出和10%供应品支出，剩下的组织资源用于提高客户的满意程度。预期将会吊销1000个执照，并且希望客户投诉的数量从1000次降低到500次。
业绩预算单位：元
业绩区域业绩评价指标预计业绩水平总成本平均成本
颁发执照颁发执照件数20000 380000 19/个
吊销执照吊销执照件数1000 160000 160/个
客户满意度客户投诉数量从1000次下降
到500次60000 120每减少一次投
诉
五、预算的程序
（一）预算循环系统：
（1）预算准备
首先，形成预算底稿随后，管理者准备预算草稿（2）预算审查和采纳
首先，组织各部门以事先指定的前提条件以及方针政策为基础来编制预算。
第三章收入管理
其次，要从整个组织出发，来协调各个部门预算之间的冲突情况。
最后，预算委员会对调整方案进行审批，定下最终预算方案。
（3）预算执行
费用类项目，采用费用控制卡或类似工具。
非费用类项目，常用计划领料卡。
资本性支出以及材料采购，通过划分权限、严格审批制度等办法加强控制。
（4）结果评价
也称为业绩评价
六、事业单位的单位预算管理办法
“核定收支，定额或者定项补助（或上缴），超支不补，结余留用”
1、核定收支
2、预算缴拨款（1）预算补助（2）预算上缴
3、超支不补,结余留用
一、非营利组织收入的分类
（一）事业单位收入的分类
1.财政补助收入
2.非财政补助收入
1)上级补助收入：是指事业单位从主管部门或上级单位取得的非财政补助收入。
2)事业收入:
3)经营收入：经营收入是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。
4)附属单位上缴收入:是指事业单位的附属独立核算单位按规定标准和比例上缴的收入，创括附属事业单位上缴的收入和附属企业上缴的利润等。
5)其他收入
(二) 民间非营利组织收入的分类
1.按照收入的来源
1)捐赠收入:指非营利组织接受其他单位或个人捐赠所取得的收入。为限定性收入。
2)会费收入:指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费。为非限定性收入
3)销售商品收入4)提供服务收入
5)政府补助收入:民间非盈利组织接受政府拨款或者政府机构给予的补助而取的收入。
6)投资收益:非营利组织因对外投资取得的投资净损益。
7)其他收入
2.按照收入的使用是否存在限制
1)限定性收入2)非限定性收入
3.按照收入的性质
1)交换交易收入2)非交换交易收入
二、财政拨款收入的管理（论述）
三、预算外资金的概念
预算外资金是指国家机关、事业单位、社会团体和其他机构为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用，未纳入财政预算管理的各种财政性资金。
四、预算外资金的性质
预算外资金在性质上属于财政性资金。预算外资金是在代表国家行使某些特殊职能中实现的，按照国家有关法律、法规和制度规定而收取和提取的，是凭借国家权力取得的，其所有权属于国家。
第四章支出管理
一、支出的分类
（一）按支出用途：人员支出、公用支出
（二）按支出性质(事业单位) : 事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、自筹基本建设支出
民间非营利组织（费用分类）：业务活动成本、管理费用、筹资费用：民间非营利组织为获得捐赠资产而发生费用。其他费用
二、人员经费
1、人员经费：指非盈利组织用于职工个人方面的费用开支。
2、助学金：是指国家为帮助学生解决在校学习期间的学习、生活困难，按照国家规定发给学生的学习和生活费用支出以及对优秀学生的奖学金。
三、公用经费管理
1、公用经费：指非盈利组织为了完成公共事业计划和工作任务,用于单位公共事务方面的费用开支。
2、公务费：指非盈利组织用于日常管理等公务方面的费用支出。
3、设备购置费：指非盈利组织用于购置不够基本建设投资额度按照固定资产管理的各种设备的费用支出
4、政府采购制度
政府采购是各级政府、事业单位和实行预算管理的社会组织,为开展日常公务活动或出于为公众服务的需要,使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为,包括购买、租赁、委托、雇佣等.
5、业务费：指非盈利组织为完成专业所需的消耗费用开支和购置的低值易耗品支出。
四、事业单位的支出管理
1、事业支出，是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的支出。
2、经营支出，是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。
3、自筹基本建设支出，是指事业单位用财政补助收入以外的资金安排基本建设发生的支出。
4、对附属单位的补助支出，是事业单位用财政补助收入以外的收入对附属单位补助发生的支出
五、事业单位支出管理的原则和要求
1、基本原则
（1）计划性原则（2）政策性原则（3）集中性原则
（4）效益性原则（5）群众性原则（6）真实性原则
2、要求
（1）严格执行国家财政财务制度和财经纪律（2）节约支出、提高资金使用效益
（3）对支出实行分类管理（4）划清支出界限
六、非盈利组织的内部成本管理
事业单位的内部成本管理：
①内部成本核算的特点
（1）从核算内容看，事业单位成本核算是一种不完全的成本核算。
（2）从核算方法看，事业单位成本核算是不严格的成本核算。
（3）从核算形式看，事业单位成本核算是其内部的成本核算。
②内部成本费用管理的基本要求
（1）严格遵守国家规定的成本费用开支范围和标准
（2）正确划分费用支出的界限：划分收益性支出与资本性支出的界限，划清直接费用与间接费用的界限，划清生产成本费用与期间费用的界限，划清各个月份的费用界限，划清完工产品（项目）与在产品（项目）的费用界限。
（3）做好成本费用管理的各项基础工作：正确确定财产物资的计价或价值转移方法，做好定额的制定工作，建立健全原始记录，建立健全物资的计量。
（4）合理选择成本计算方法
③内部成本费用的管理
（1）成本费用的事前管理；（2）成本费用的日常管理；（3）降低成本费用的主要途径：提高劳动生产率、提高设备利用率、降低原材料和能源消耗、提高产品质量减少废品损失、降低管理费用。
第五章非营利组织资金筹集
一、非营利组织筹资与盈利组织筹资的区别
根本区别在于建立与运营的动机，动机不同造成二者的筹资渠道、目的各不同。
1、筹资目的不同
（1）盈利组织筹资目标一元化，目的就是盈利。
经营后资金变化情况是：g—经营—G (G大于g)
（2）非营利组织筹资追求多种目标
经营后资金变化情况是：m—经营—M (m大于M)
2、筹资手段不同
3、筹资绩效考核指标不同：企业筹资绩效可以用利润进行考核，而非营利组织没有一个具体衡量标准。
4、筹资对政府依赖程度不同：企业筹资对政府依赖程度很低，非营利组织筹资主要依赖政府。
二、影响非营利组织筹资因素（论述）
1、非营利组织筹资的外部环境
（1）非营利组织的法定地位：法定地位确定了各种组织的属性
（2）非营利组织的背景
背景不同，与政府和其他组织或个人联系紧密程度不同，决定了组织筹资渠道不同。（3）国家的法律法规和有关政策如工会的筹资，国家税收政策
（4）国民经济发展水平和人民收入的高低
国民经济发展水平越高，人们对公益事业的热情也就越高；收入水平越高，人们捐赠能力越强。
（5）文化：任何一种成功的筹资模式不可脱离本土的传统观念。
（6）地域：地域决定筹资渠道的不同。
2、非营利组织筹资的内部环境
（1）非营利组织的定位和作用的发挥
（2）非营利组织管理者和筹资信息处理
结合以下内容，如何解决民间非营利组织资金困难的问题：（资金募集）
（一）、建立良好的公共关系
1、处理好与政府的关系是至关重要的
2、处理好非营利组织与盈利组织的关系
3、处理好非营利组织与其他非营利组织和个人的关系
（二）、确定得到支持的理由
（三）、确定目标即确定募集资金的规模
依据：
1、组织为维系自身正常生存所需的资金和组织实现自身职能所需的资金
2、经济法律是筹资规模所需遵循的规范
3、社会经济的发展决定非营利组织筹资规模
（四）、募集资金方案的选择
1、来自会费的收入
2、会费以外的奉献
3、特别的诉求
4、邮寄通知
5、特殊活动
6、筹资活动
7、有计划的捐献
8、项目或服务的收入（五）、内部行动计划
1、建立组织机构
2、对责任的理解
（六）、确定潜在的捐助者
1、个人捐助者几种方式：（1）直接邮寄（2）电话营销
2、企业
3、基金组织
4、政府机构
5、行业和职业协会
（七）、调查研究的重要性（八）、重视捐助者的利益（九）、回访的重要性
三、非营利组织筹资的特点
1、非营利组织筹资追求的是多种目标
（1）保证组织的基本运作（2）实现非营利组织的社会任务
2、非营利组织的筹资渠道和方式特殊
3、非营利组织筹资主要依赖于政府
政府与非营利组织有共同使命，都是服务大众，为大众提供公共物品。
四、非营利组织筹资的原则
1、时机适当原则筹资时机包括：资金需求时间、费用支付时间和还本时间。
2、数量、规模适宜原则：以用定筹
3、经济性原则：把筹资成本作为衡量决策是否恰当的主要标准
4、结构整理原则
5、资金配套原则
CHAP6
1、非营利组织成本特点（不同于企业的成本特性）：
①成本并不直接与经济效益即利润相关
②非盈利组织评价不以经济效益为标准
③非盈利组织的间接费用和固定费用在成本中所占比重较大
2、安全边际：预期业务量或收入超过盈亏平衡点的业务量或收入的幅度。
计算题：
1、自制与外购决策：边际分析
假设某镇最近移入大批住户，这些住户都有学前儿童。预计在几年之后学校的学生人数会急剧上升。为了满足这种需要，学校就必须招聘新的教职工，或者可以将学生送到邻镇的其他学校去上学但每年要为学生支付4000元，假设目前学校有学生2000人，新移民将使学生增加到3000人，假设该学校的固定成本是15000000，每名学生单位变动成本3000元，如果学生人数从2000增加至3000不会造成固定成本增加，那么是由本镇的学校教育学生还是从外部购买教学服务？
2、盈亏分析
②多种产品的盈亏分析
假设上例中的组织机构除了要举办上述培训项目外，还要举行一场演出以及开办一个研究班。其中培训项目登记费仍为50元，每人变动成本是30元，演出的门票价格为每人40元，变动成本为每人10元，研究生班登记费为30元，每人的变动成本为15元。该组织机构总的固定成本是10000元，计算总盈亏平衡点的业务量。
首先计算每个项目的单位边际贡献：
各项目的边际贡献单位：元
项目单位收入变动成本单位边际贡献
培训项目50 30 20
演出40 10 30
研究班30 15 15
加权平均边际贡献
项目百分比（%）单位边际贡献加权平均边际贡献
培训项目40208
演出403012
研究班20153
总计100——23
Q=FC/(P-VC)=10000/(50+40+30)-(30+10+15)=153.85 所以154人
3、逐步分配法（注意按什么分配）
成本中心成本中心直接成本（元）分配统计数据
采购订单（%）管理人员（%）
支持中心采购部门80000 ——20
管理部门40000 80 ——
任务中心饮食部门900000 5 70
咨询部门300000 15 10
总成本1320000 100 100
先分配采购成本
成本中心成本中心直接成本
（元）
采购部门子目加总管理部门总计支持中心采购部门80000 （80000）0
管理部门40000 64000=80000*8
0% 104000=4000
0+64000
（104000）0
任务中心饮食部门900000 4000=5%*8000
0 904000 91000 995000=9100
0+904000
咨询部门300000 12000=15%*80
000
312000 13000 325000
总成本1320000 0 1320000 0 1320000
先分配管理费用
成本中心成本中心直接成本
（元）
管理费用子目加总采购部门总计
支持中心管理部门40000 （40000）0
采购部门80000 8000=2%*40000 88000 （88000）0
任务中心饮食部门900000 28000=70%*40000 928000 22000 950000 咨询部门300000 4000 304000 66000 370000
总成本1320000 0 1320000 0 1320000
CHAP7 第七章非营利组织资本预算
1、（净现值成本法）
假设某医院购买某大型医疗设备，同样的设备有两种可供选择，两种设备的购入成本和运营费用如下表所示：假定折现率为10%
医疗设备的购入成本和运营费用
A设备B设备
购置成本40000 100000
年运营成本20000 10000
20000 10000
20000 10000
20000 10000
20000 10000
20000 10000
总成本160000 160000
A设备净现值=40000+20000*（P/A,10%,6）=127106
B设备净现值=100000+10000* (P/A,10%,6)= 121775.5
2、（平均年成本法）
假设医院要购买的仪器有两种型号，A设备和B设备，但是它们的使用寿命不同，分别是4年和5年。年初的购置成本以及每年的运营成本如下表所示：
设备的购置成本及运营成本
A设备B设备
购置成本40000 60000
年运营成本20000 10000
20000 10000
20000 10000
20000 10000
10000
总成本120000 110000
A平均年成本=(40000+20000*(P/A,10%,6))/(P/A,10%,4）=32168
B平均年成本=(60000+10000* (P/A,10%,6))/(P/A,10%,4)=25827
所以选B
3、（净现值法）
某医院预计购买某大型医疗设备，同样的设备有两种，两种医疗设备的购入成本、运营费用和使用寿命都不相同，有关数据如下表所示：
甲设备乙设备
购置成本60000 80000
年运营成本30000 20000
30000 20000
30000 20000
30000 20000
20000
总成本180000 180000
假设贴现率10%，甲设备预计每年获得收益50000元，乙设备预计每年获得收益40000元，请采用净现值法进行优选。
甲净现值=50000*（P/A,10%,4)-[60000+30000*(P/A,10%,4)]=
乙净现值=40000*（P/A,10%,5)-[80000+20000*(P/A,10%,5)]=
CHAP8：第八章非盈利组织财务报表及其分析
一、非营利组织会计特点：
事业单位会计的特点：
1、事业单位会计核算和监督的财产主要来自于政府、捐赠及其他资产提供者。
2、事业单位进行业务活动主要是以社会效益为目的。
3、与企业会计净资产不同，事业单位会计的净资产没有明确的所有者权益。
4、事业单位会计核算根据实际情况，分别采用收付实现制和权责发生制。
二、事业单位&民间非营利组织财务报表种类(5个)：
事业单位财务报表：
1、资产负债表；
2、事业单位收入支出表；
3、事业单位预算外资金收支明细表
4、事业单位事业基金、专用基金增减变动情况表；
5、事业单位附表
民间非营利组织财务报告的种类：
1、资产负债表；
2、业务活动表；
3、现金流量表；4会计报表附注；5、财务情况说明书三：事业单位&民间非营利组织财务报表分析指标：
事业单位财务分析评价的指标
1、经费自给率=
（事业收入+经营收入+附属单位上缴收入+其他收入）/（事业支出+经营支出）*100%
2、人员支出、公用支出占事业支出比率
人员支出比率=人员支出/事业支出*100%
公用支出比率=公用支出/事业支出*100%
3、资产负债率=负债总额/资产总额*100%
民间非营利组织财务比率分析指标
1、流动性比率
流动比率=流动资产/流动负债
现金比率=（现金+短期有价证券）/流动负债
2、筹资比率
捐赠比率=捐赠收入总额/收入总额资产负债率=负债总额/资产总额
3、营运能力比率
回报率=收入总额/资产总额运营净收益率=净收益/收入总额
4、效率比率
应收账款周转率=赊销净额/平均应收账款余额
存货周转率=使用的存货成本/平均存货
5、现金流量比率
现金流量充足率=业务活动现金流量5年之和/资本性支出、存货增加额5年之和
现金再投资比率=业务活动净现金流量/（固定资产+长期投资+其他资产+运营资金）到期债务本息偿付比率=业务活动现金净流量/（本期到期债务本金+现金利息支出）强制性现金支付比率=现金流入总额/(业务活动现金流出量+偿还债务本息付现金额)
计算题：
1、某事业单位全年财政补助收入180万元（其中：专项补助收入100万元），上级补助收
入40万元，事业收入100万元，经营收入60万元，附属单位上缴收入10万元，其他收入4万元；事业支出212万元（其中：专项支出30万元），经营支出50万元。计算该事业单位的经费自给率？
(100+60+10+40)/ (212-30)+50 *100%=90.52%
2、某事业单位全年事业支出300万元，其中：工资支出160万元，补助工资24万元，职工福利费16万元，社会保障费10万元，公务费20万元，业务费45万元，设备购置费8万元，修缮费12万元，其他费用5万元。计算该事业单位的人员支出比率和公用支出比率？
人员支出比率=(160+24+16+10)/300=0.7
公用支出比率=(20+45+8+12+5)/300=0.3
非营利组织财务管理制度 第一部分总说明 一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。民间非营利组织不得随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。 明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自行确定。 三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。 四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。 五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告
的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。民间非营利组织不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。 六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。 第二部分会计科目名称和编号 顺序号编号名称 一、资产类 1 1001 现金 2 1002 银行存款 3 1009 其他货币资金 4 1101 短期投资 5 1102 短期投资跌价准备 6 1111 应收票据 7 1121 应收账款 8 1122 其他应收款 9 1131 坏账准备 10 1141 预付账款 11 1201 存货 12 1202 存货跌价准备
非营利组织财务报表分析 陈香梅公益基金会2012年度财务报表分析 **行政管理(*)班:*** 学号:************* 一、组织概况 陈香梅公益基金会(Anna Chennault Foundation)是经中华人民共和国民政部批准成立的全国性非公募基金会。基金会成立于2010年6月22日，位于北京市海淀区新街口外大街19号京师大厦1103A-1105室，其宗旨为“支持和参与救灾、济困、扶残等慈善公益活动;救助贫困孤残儿童、老年等社会弱势群体;资助贫困地区教育事业和师资力量的培训，推动中国社会福利及教育事业的发展”，业务范围是对贫困、残障人士以及其他社会弱势群体进行扶持救助;救助贫困孤残儿童和老人;支教助学活动。基金会的原始基金为2000万元。 2012年陈香梅公益基金会工作重点是提升组织的专业化运作能力，打造有效的专业化运行团队，并在教育、民生和社会组织能力建设三个方面开展公益项目。通过一年的努力，基金会专业化运作水平有了明显的提升，筹款工作取得了较大进展，管理也渐趋规范。为了提升基金会项目管理和运作能力，2012年基金会尝试开展了11个公益项目，其中:教育类项目4个，民生类项目3个，社会组织能力建设项目4个，通过一年的项目实践取得一定的成绩。 第一，确定了基金会品牌项目——好老师工程;设立第一个专项基金——陈悦记传统文化基金;开发出一套公益组织软件产品——基金会有效公益运营系统平台。 第二，通过为北京惠泽人志愿者服务中心、未来中国助学联盟、爱心接力网提供专业服务和募款平台的方式，共同开展公益项目。合作的NGO伙伴对我们提供的支持和服务工作是非常认可。
第三，以项目资助方式为公益行业的发展做出了贡献。通过支持“基金会评估理论与实践研究项目”和“公共管理硕士(MPA)非营利管理方向学科发展专项基金”，为基金会从业者、学者和相关部门提供一套基金会评估的相关理论，为公益行业培养和储备专业人才。此外，还修订基金会日常规章制度，扩充秘书处执行团队力量，改版了基金会的门户网站，参加了民政部组织的基金会评估工作，通过加强内部建设，提升组织运作水平，使基金会的日常管理工作日趋规范。 以下是基金会2012年度财务报表，主要包括资产负债表、业务活动表和现金流量表。 二、财务报表说明:银行存款利息计入其他收入，业务活动成本包括公益事业支出和其他支出。三、报表分析 (1)资产负债状况 2012年12月31日，陈香梅公益基金会的期末资产总计为20497657.24元，比年初的20615121.00元，增加-0.57,，稍有减少，即基金会掌握的资源情况并无大的变化。其中，流动性资产占总资产的96.98,，比年初的96.57,略有增加，可以看出其短期偿债能力和支付能力较强;另外，短期投资16600000.00元，占流动性总资产1988495.19的83.51,，存货占总流动资产的12.38,，而长期投资则完全没有，显示出其财务实力不具优势，投资较为单一;应收款项由年初的131354.00元增长到年末的546902.25元，增幅较大。总之，从短期投资的增加和存货的减少来看，基金会的资源分布和结构都好于年初，整个经营状况良好。 负债方面由年初的588111.58元减少到了期末的468561.17元，无长期负债，总净资产基本无变化，但非限定性资产在总净资产中的比例由年初的87.92,增加到期末的93.96,，充分说明了资金的利用率得到了较大的提高;应付工资由17413.89增加到28417.41，增长率为63.19,，可能人员方面有些压力。
非营利组织财务管理制度 安徽省浙江商会财务管理制度 发布日期：2016-11-24 浏览次数：2354 第一条为了规范安徽省浙江商会的财务行为，加强商会的财务管理，提高资金的使用效益，坚持勤俭节约，保证会计资料真实、完整，保障商会的健康发展，根据《中华人民共和国会计法》、《民间非营利组织会计法》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等有关法律法规及政策，依据取之于会员，用之于会员的原则，结合本商会的实际情况，特制定本制度。 第二条本会依据《会计法》建立完善的财务制度、内部稽核制度，保证会计资料合法、真实、准确和完整。财务人员定期向财务负责人报告商会的收支情况，接受会员监督及监事会、主管部门的检查。 第三条浙江商会的经费来源： （一）会员会费收入； （二）会员单位和社会各界捐赠、赞助收入； （三）利息收入； （四）其它合法收入； （五）在核准的业务范围内开展活动的服务收入。 第四条本会按照国家有关规定，按照理事会研究确定的会员会费标准，定时足额收取会员会费。 第五条会费的支出范围： （一）本会的日常办公开支；
（二）组织有关活动的费用； （三）编辑出版刊物，资料的费用； （四）与本会工作有关的其它费用开支 第六条会费支出基本原则：厉行节约，制止浪费；量入为出，统筹兼顾；确保商会工作的正常运转。 本会资产为共有财产，依照国家有关规定及本会章程进行管理，任何单位和个人不得侵占、私分和挪用。 第七条库存现金的管理 （一）现金出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金，不得以白条抵库。本会有关负责人须不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相符。 （二）凡能用支票支付的款项不得支付现金。 （三）差旅费的借款，必须由出差人员填写借款申请单，按程序审批并核准后，方可借款。出差人员回本会后必须在一周内报销清帐。 （四）一切现金往来必须有收付凭证，要严格核对收支凭证与原始单据是否一致。 第八条银行存款的管理 （一）银行帐户必须按规定开设和使用，银行帐户只供本会业务收支结算使用，严禁出借、出租商会的银行账户，以维护商会的结算信誉。 （二）银行帐户印鉴的使用，实行两章分管并用制，即：财务专用章由出纳保管，法人章由本会的法人代表或法人代表指派的专人保管。 （三）财务人员办理信汇、电汇、票汇、转帐支付等付出款项，一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记帐备查。
【非营利组织财务分析存在的问题及完善】政府与非营利组 织会计 为了有效发挥财务分析的作用，全面、具体、深刻地分析非营利组织财务现状与发展趋势。下面跟着一起来分析非营利组织财务分析存在的问题及完善。 1.财务规则所规范的财务分析的局限性 《事业单位财务规则》所规范的事业单位财务分析存在两个方面的局限性：其一，财务分析指标体系不完备。财务分析的指标只包括经费自给率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率，这三个指标显然很难完成分析预算执行、资产使用、支出状况等的任务。其二，财务分析方法单一。财务分析只要求运用比率分析法计算三个比率指标。 2.非营利组织实际财务分析中存在的问题 非营利组织实际财务分析中存在以下问题：其一，财务分析工作不规范。财务分析缺少相应的制度规定，空洞无物，根本没有按一定的方法，针对单位的具体情况、具体事务，加以分析、说明。其二，分析结论表面化。许多非营利组织的财务分析往往是用财务数据计算出几个指标，然后便开始就指标论指标、就数据论数据，最后形成的
结论就是今年比去年同期增长或是减少百分之几，并不能将指标数据和数据背后的政策背景、实际情况联系起来。其三，分析角度片面化。财务分析报告一般都是采用固定的格式，比如今年的指标是多少，实际执行情况是怎样的，完成百分比是多少，与去年同期比较如何等等。这样的分析内容当然有它的科学性，但如果面对所有的财务分析报告使用者而言，这样固定的模式和内容是不能令人满意的。 3.非营利组织财务分析的作用难以发挥 由于财务规则的局限性以及实际财务分析工作中存在的问题，财务分析无法为管理部门提供真正有用的决策信息，并且财务分析通常只提供给单位领导与上级主管部门，而不对外披露，导致非营利组织财务分析的作用未能得到有效的发挥。 1.规范非营利组织财务分析 非营利组织财务分析应当区分为对外提供的财务分析与内部管理用财务分析。对外提供是指提供给主管部门与提供给社会公众。对外提供的财务分析应当有政府发布的财务规则进行较为具体的规范，绩效分析应该成为财务分析的主要内容。内部管理用财务分析也应当有相应的内部制度进行规范，从组织内部管理的角度来分析和回答问题，提供管理决策真正需要的信息。
摘要 非营利组织一般是指不以获取利润为目的，而从事商品生产、流通、提供服务的民间组织。因此非营利组织通常指的是不以营利为目的的这样一些组织，这些组织提供有偿服务，并收取合理的费用来弥补它们提供服务所消耗的成本，以维持组织的生存。它们不是以盈利作为组织运营的最终目标，这些组织即使有盈余也要回馈给其他有利于该组织宗旨完成的运作或组织的扩充，而不会分配给组织的成员、管理人员，或者进入任何一个私人的账户。非营利组织机构通常包括学校、医院、慈善机构、合作团体、社区组织等。我们认为，除了慈善组织以外的非营利组织，为了实现组织的社会使命，需要扩大服务规模，加强基础设施建设，改善服务条件时，解决资金瓶颈问题，完全可以通过负债和权益筹资来筹集所需要的资金。 关键词非营利组织;财务管理;财务控制 Abstract Generally refers to non-profit organizations for non-profits for the purpose of, and
engaged in commodity production, circulation, non-governmental organizations to provide services. Therefore non-profit organizations usually refer to the not-for-profit organizations such as the purpose of these organizations to provide paid services and charge a reasonable fee to cover the services they provide and the amount of cost in order to maintain the organization's survival. They are not for profit organization operating as the ultimate goal, these organizations have to pay back even if there is a surplus to other purposes beneficial to the organization or organizations to complete the operation of the expansion, and will not be allocated to members, managers, or to enter any one of private accounts. Usually non-profit organizations including schools, hospitals, charitable institutions, cooperative groups, such as community-based organizations. We believe that, in addition to charitable organizations outside the non-profit organizations, community organizations in order to achieve the mission of the scale of the need to expand services, strengthen infrastructure construction, improve conditions of service, to resolve the problem of funds bottlenecks entirely by debt and the rights and interests in order to raise the required funding funds. Keywords Non-profit organizations；Financial Management；Financial control 目录 摘要 ........................................................................................................................................ I
组织社会学视角下非营利组织的财务分析 组织社会学视角下非营利组织的财务分析摘要：创新并完善非营利组织的财务管理是促进组织良性运行和持续发展的关键。近年来，非营利组织的发展出现不良走势。本文从组织社会学的视角，以中国青少年发展基金会为分析对象，根据其官网近六年审计报告披露的数据，从财务分析的四个视角：公益性程度、筹资能力、发展水平以及运营能力对非营利组织出现的问题提出建议，以促进非营利组织的可持续发展。 关键词：非营利组织；财务分析；组织社会学 我国民间非营利组织是指独立于政府组织之外的非营利组织，其特征是不以营利为目，资源供应者不求所得、不享有所有权。[1]近年来，民间非营利组织在我国迅猛发展，截至2015年，社会组织的数量已超过66.24万个，全年累计收入达到2929亿元。[2]作为我国社会经济发展不可缺失的力量，非营利组织在飞速发展的同时，显露出后劲不足的态势。财务作为组织的一项重要指标，对于揭露组织问题，实现组织良性发展至关重要。 一、中国青少年发展基金会的财务状况分析 （一）筹资能力状况分析 青基会在2011-2016年，捐赠收入在总收入中所占比重较大，基本与总收入持平，总收入在2013、2015年出现两个峰值：2013年，总收入较2012年增长率达104.93%，而2014较2013年增长率为-26.13%，随后2015年较2014年增長率为14.29%。这显示出青基会
的持续收入不稳定，受捐赠收入的影响较大，容易出现资金短缺的问题。筹资费用率总体上呈下降趋势，筹资的效率在不断提高，表明青基会努力营造良好的社会公信力。投资收益所占比例较低，表明青基会在资金投资方面比较谨慎，选择规避风险策略。 （二）公益性分析 2012、2013年公益事业支出占比较大，是因为2012和2013年的自然灾害，使得青基会发放大量善款，加大公益事业支出，间接导致2014年公益事业支出比例的下降。2014年之后，公益事业支出逐步增加。业务活动成本支出占比较高，近五年来稳定在94%左右，显示出青基会努力践行以人为本、服务社会的公益理念，将资金用于开展公益活动。 （三）发展能力状况分析 2011-2016年，青基会的总资产增长率波动比较大，且未出现负值，总资产增长率与非限定性净资产增长率、限定性净资产增长率变化趋势基本相同，而且都在2013年出现峰值，其中在2012年总资产增长率和限定性净资产增长率出现最低值。这表明青基会资产管理能力比较弱，易受自然灾害的影响，发展很不稳定。 （四）运营状况分析 管理费用在总支出中占有绝对比重，远远高于筹资费用和其他费用，在2012、2014年出现两个峰值，2012年出现第一个峰值时，管理费用较2011年增长186.07%，当年的总收入较2011年增长17.79%，2013年，管理费用较2012年增长5.64%，而在其他年份，管理费用
非营利组织的财务困境与解决策略 来源：中国论文下载中心 [ 08-08-14 14:18:00 ] 作者：邸兴华编辑：studa0714 [摘要]非营利组织是现代经济社会结构中一种重要的组织形式。对经济社会秩序的建立和维持起到了不可或缺的作用。但是，目前中国非营利组织的发展存在自创收入能力匮乏、外部资金募集困难、财务管理水平落后等财务困境。针对以上情况，应加强资源整合、开发与利用、重视财务管理、争取外部援助等治理对策。 [关键词]非营利组织；财务管理；财务困境 根据社会结构理论，现代社会的社会组织分为政府组织、营利组织和非营利组织三大类型，它们分别是政治领域、经济领域和社会领域的主要组织形式。近年来，中国非营利组织迅速发展，并已经成为现代经济社会的一种重要的社会组织形式。但在目前条件下，中国非营利组织由于自身发育不完善、会员较少、自创性收入缺乏，而国家的财政补贴又有限，导致活动经费匮乏，财务紧张，时常面临着来自财务方面的许多困扰。与此同时，协会还面临财务管理不善的问题。因此，如何获取更丰富的社会资源和财务支持，提高财务管理水平，成为非营利组织实现可持续发展的关键因素。 一、非营利组织及其财务特征 非营利组织是英文non-profit organization(NPO)的中译，目前，并非一个具有明确内涵和外延的术语，各个国家和地区根据自己的实际情况有不同的侧重。关于非营利组织的定义，较为流行的是美国约翰—霍普金斯大学莱斯特·萨拉蒙(LesterSalamon，1993)教授提出的所谓五特征法，即将具有以下5个特征的组织界定为非营利组织：(1)组织性；(2)非政府性；(3)非营利性；(4)自治性；(5)志愿性。一般认为，非营利组织是不以获取利润为目的、为社会公益服务的独立组织，表现为各种社会团体、事业单位或者民办非企业单位等形式。 联合国的国民经济核算体系将经济活动划分为5大类：金融机构、非金融企业、政府、非营利组织和家庭。非营利组织与其他4类社会组织的区别在于，非营利组织的大部分收入不是来自于以市场价格出售的商品和劳务，而是来自其成员缴纳的会费和支持者的捐赠。如果一个组织的一半以上的收入来自以市场价格销售的收入，就是营利部门，而一个组织的资金主要依靠政府的资助则是政府部门。美国财务会计准则委员会在《财务会计概念公告》第四号《非营利组织财务报告的目标》中将非营利组织的主要特征归纳为：(1)大部分资源来源于资财的供给者，他们不期望收回或据以取得经济上的利益；(2)业务运营的目的主要不是为了获取利润或利润同等物而提供产品或劳务；(3)没有明确界定的所有者权益及其出售、转让或赎回以及凭
一、简介 中国红十字基金会（简称中国红基会）是中国红十字会总会主管、经民政部登记注册的具有独立法人地位的全国性公募基金会，宗旨是弘扬人道、博爱、奉献的红十字精神，致力于改善人的生存与发展境况，保护人的生命与健康，促进世界和平与社会进步。 二、中国红十字基金会包括哪些项目 1.红十字天使计划 "红十字天使计划"是2005年8月以来中国红基会推动的重点公益项目，其宗旨是关注贫困农民和儿童的生命与健康，广泛动员国内外的社会资源，募集资金和医疗物资，资助贫困农民和儿童参加新型农村合作医疗，对患有重大疾病的贫困农民和儿童实施医疗救助，协助政府改善贫困乡村的医疗卫生条件，捐建农村博爱卫生院，培训农村医务人员，促进我国农村医疗卫生事业健康发展。 目前，"红十字天使计划"已经初步形成包括援建乡村博爱卫生院（站）、培训乡村医生、开展贫困农民和儿童大病救助三个方面内容，直接捐资救助和资助设备通过定点医院免费治疗救助两种救助模式，大病救助种类包括白血病、先天性心脏病、脑瘫、进行性肌营养不良、唇腭裂、目盲、聋哑、癌症、心脏病、城市亚健康等十多个病种的公益项目体系。 "红十字天使计划"是中国红基会推动的重点公益项目，自2005年8月启动以来，项目内容不断完善和丰富，已经成为中国最著名的公益品牌之一。2008年4月，"红十字天使计划"荣获了我国慈善领域的最高政府奖项——2007年度"中华慈善奖"最具影响力慈善项目。 2.博爱助学计划 受教育权利的公平是最大的公平。但是中国贫困地区的教育落后问题时至今日仍然十分严峻：经费不足、校舍破烂、学生交不起学费、学校师资流失——要从根本上解决贫困地区经济落后的问题，必须从缩小教育条件的差距入手。 为了弘扬"人道、博爱、奉献"的红十字精神，广泛动员社会资源资助贫困地区教育条件的改善，中国红十字基金会在教育领域倡导实施"博爱助学计划"公益项目。"博爱助学计划"的宗旨是：广泛动员社会力量，在贫困地区农村援建博爱小学，为贫困地区中小学捐赠博爱电脑教室和"红十字书库"，设立博爱助学金资助贫困大学生完成学业，协助政府改善贫困地区的办学条件。
*****财务管理制度 第一条为规范本会经费的使用，使商会的各项经济活动有章可循，依据《**市行业协会条例》和《*****商会章程》等有关规定，制定本制度。 第二条本会财务工作职责和管理。 1商会的财务工作人员应严格执行《民间非营利组织会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》等有关法律法规及政策。 2秘书处负责编制协会年度收支计划，报会长（或会长授权指定人）审议，提交理事会审定，并组织贯彻执行。 3负责固定资产增减变动的会计核算和监督以及固定资产的清查盘点工作，全面反映和监督固定资产的增、减值和变动情况。 4根据商会的收支情况，按月、季、年编制财务报表。财务报表分别报会长（或会长授权指定人）、秘书长；季、年度财务报表报监事会并向理事会通报，年度财务报表报社团登记管理机关和业务指导（主管）单位。
5负责应收款、应付款和现金银行存款的管理，以及日常经费报销工作，并做好清算拖欠款及催收工作，保证资金的完整、安全。 6接受财税机关，登记管理机关、业务指导（主管）单位和商会监事会对财务工作的检查、监督和财务审计工作。 7负责保管会计档案以及固定资产等资料，负责电算化系统的使用。 第三条本会经费的管理。 1商会经费开支按照预算在先、开支在后的原则进行。每年的费用开支情况须向理事会报告。 2报销手续。凡一切合法报销凭证必须由经办人、证明人签名，并注明原因及用途，经会计人员审核后报会长（或会长授权指定人）审批。 3审批权限：所有开支需会长或授权人同意。 4会计人员调动工作或离职时，必须与接管人员办理书面交接手续（一式三份），并由监事负责监交。 5商会换届或更换法定代表人或注销登记、撤销登记之前，必须进行和接受财务审计。 6因公出差需借款的审批权限：由会长（或会长授权指定人）批准。
民间非营利组织会计制度 第一章总则 第一条为了规范民间非营利组织的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》及国家其他有关法律、法规的 规定，制定本制度。 第二条本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的符合本制度规定特征的民间非营利组织。民间非营利组织包括依照国家法律、行政 法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。 适用本制度的民间非营利组织应当同时具备以下特征： （一）该组织不以营利为宗旨和目的； （二）资源提供者向该组织投入资源不得取得经济回报； （三）资源提供者不享有该组织的所有权。 第三条会计核算应当以民间非营利组织的交易或者事项为对象，记录和反映该组织本身的各项业务活动。 第四条会计核算应当以民间非营利组织的持续经营为前提。 第五条会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。 第六条会计核算应当以人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的民间非营利组织，可以选定其中一种货币作为记账本 位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。 民间非营利组织在核算外币业务时，应当设置相应的外币账户。外币账户包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务账户等
，这些账户应当与非外币的各该相同账户分别设置，并分别核算。 民间非营利组织发生外币业务时，应当将有关外币金额折算为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采 用业务发生时的汇率。当汇率波动较小时，也可以采用业务发生当期期初的汇率进行折算。 各种外币账户的外币余额，期末时应当按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额之间 的差额，作为汇兑损益计入当期费用。但是，属于在借款费用应予资本化的期间内发生的与购建固定资产有关的外币专门借款本金及其利息所 产生的汇兑差额，应当予以资本化，计入固定资产成本。借款费用应予资本化的期间依照本制度第三十五条加以确定。 本制度所称外币业务，是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。 本制度所称的专门借款，是指为购建固定资产而专门借入的款项。 第七条会计核算应当以权责发生制为基础。 第八条民间非营利组织在会计核算时，应当遵循以下基本原则： （一）会计核算应当以实际发生的交易或者事项为依据，如实反映民间非营利组织的财务状况、业务活动情况和现金流量等信息。 （二）会计核算所提供的信息应当能够满足会计信息使用者（如捐赠人、会员、监管者）等的需要。 （三）会计核算应当按照交易或者事项的实质进行，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为其依据据。 （四）会计政策前后各期应当保持一致，不得随意变更。如有必要变更，应当在会计报表附注中披露变更的内容和理由、变更的累积影响 数，以及累积影响数不能合理确定的理由等。 （五）会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计信息应当口径一致、相互可比。 （六）会计核算应当及时进行，不得提前或延后。 （七）会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了，便于理解和使用。
非营利组织财务分析存在的问题及完善 1.财务规则所规范的财务分析的局限性 《事业单位财务规则》所规范的事业单位财务分析存在两个方面的局限性：其一，财务分析指标体系不完备。财务分析的指标只包括经费自给率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率，这三个指标显然很难完成分析预算执行、资产使用、支出状况等的任务。其二，财务分析方法单一。财务分析只要求运用比率分析法计算三个比率指标。 2.非营利组织实际财务分析中存在的问题 非营利组织实际财务分析中存在以下问题：其一，财务分析工作不规范。财务分析缺少相应的制度规定，空洞无物，根本没有按一定的方法，针对单位的具体情况、具体事务，加以分析、说明。其二，分析结论表面化。许多非营利组织的财务分析往往是用财务数据计算出几个指标，然后便开始就指标论指标、就数据论数据，最后形成的结论就是今年比去年同期增长或是减少百分之几，并不能将指标数据和数据背后的政策背景、实际情况联系起来。其三，分析角度片面化。财务分析报告一般都是采用固定的格式，比如今年的指标是多少，实际执行情况是怎样的，完成百分比是多少，与去年同期比较如何等等。这样的分析内容当然有它的科学性，但如果面对所有的财务分析报告使用者而言，这样固定的模式和内容是不能令人满意的。 3.非营利组织财务分析的作用难以发挥 由于财务规则的局限性以及实际财务分析工作中存在的问题，财务分析无法为管理部门提供真正有用的决策信息，并且财务分析通常只提供给单位领导与上级主管部门，而不对外披露，导致非营利组织财务分析的作用未能得到有效的发挥。 1.规范非营利组织财务分析
非营利组织财务分析应当区分为对外提供的财务分析与内部管理用财务分析。对外提供是指提供给主管部门与提供给社会公众。对 外提供的财务分析应当有政府发布的财务规则进行较为具体的规范，绩效分析应该成为财务分析的主要内容。内部管理用财务分析也应 当有相应的内部制度进行规范，从组织内部管理的角度来分析和回 答问题，提供管理决策真正需要的信息。 2.灵活运用各种财务分析方法 财务分析是一项系统性分析和评价工作，应当灵活运用一系列的专门分析技术和方法。非营利组织的财务分析不仅要灵活运用比较 分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法等财务分析基本方法，而且应当借鉴企业财务分析的经验，采用杜邦分析法、沃尔分 析法等综合分析方法进行综合分析。 3.完善财务分析指标体系 应当根据社会经济发展与改革的需要，分别非营利组织的不同类型，完善非营利组织财务分析指标体系。对外提供的财务分析指标 应当以反映非营利组织的财务绩效为重心，全面反映组织的财务状 况与趋势。另外，对于由财政全额拨款的公立非营利组织可以适当 借鉴行政单位的财务分析指标。 在财务管理活动中，最重要的是要通过对掌握的财务报表资料的分析发现内在的规律，这就需要学习掌握一定数量的分析方法。根 据财务分析所要达到的目的、不同类型公共部门的资金活动的特征，财务分析可采用对比分析法、比率分析法、因素分析法、结构分析法、量本利分析法等多种技术分析方法。 财务分析有几种常用的指标： 短期比率=短期资产/短期负债 即时比率=现金+短期收益+市场安全基金/短期负债 现金可用日数=现金+短期收益+市场安全基金×365/(执行费用- 折旧费用)
陈香梅公益基金会2012年度财务报表分析 **行政管理（*）班：*** 学号：************* 一、组织概况 陈香梅公益基金会（Anna Chennault Foundation）是经中华人民共和国民政部批准成立的全国性非公募基金会。基金会成立于2010年6月22日，位于北京市海淀区新街口外大街19号京师大厦1103A-1105室，其宗旨为“支持和参与救灾、济困、扶残等慈善公益活动；救助贫困孤残儿童、老年等社会弱势群体；资助贫困地区教育事业和师资力量的培训，推动中国社会福利及教育事业的发展”，业务范围是对贫困、残障人士以及其他社会弱势群体进行扶持救助；救助贫困孤残儿童和老人；支教助学活动。基金会的原始基金为2000万元。 2012年陈香梅公益基金会工作重点是提升组织的专业化运作能力，打造有效的专业化运行团队，并在教育、民生和社会组织能力建设三个方面开展公益项目。通过一年的努力，基金会专业化运作水平有了明显的提升，筹款工作取得了较大进展，管理也渐趋规范。 为了提升基金会项目管理和运作能力，2012年基金会尝试开展了11个公益项目，其中：教育类项目4个，民生类项目3个，社会组织能力建设项目4个，通过一年的项目实践取得一定的成绩。 第一，确定了基金会品牌项目——好老师工程；设立第一个专项基金——陈悦记传统文化基金；开发出一套公益组织软件产品——基金会有效公益运营系统平台。 第二，通过为北京惠泽人志愿者服务中心、未来中国助学联盟、爱心接力网提供专业服务和募款平台的方式，共同开展公益项目。合作的NGO伙伴对我们提供的支持和服务工作是非常认可。 第三，以项目资助方式为公益行业的发展做出了贡献。通过支持“基金会评估理论与实践研究项目”和“公共管理硕士（MPA）非营利管理方向学科发展专项基金”，为基金会从业者、学者和相关部门提供一套基金会评估的相关理论，为公益行业培养和储备专业人才。 此外，还修订基金会日常规章制度，扩充秘书处执行团队力量，改版了基金会的门户网站，参加了民政部组织的基金会评估工作，通过加强内部建设，提升组织运作水平，使基金会的日常管理工作日趋规范。 以下是基金会2012年度财务报表，主要包括资产负债表、业务活动表和现金流量表。 二、财务报表
非营利组织资金管理问题 ---------以民间慈善机构为例 摘要：随着我国社会的发展进步，对非营利组织的关注日益加大，而且非营利组织也在扮演者重要的角色，但是我国的非营利组织正处于起步阶段，在其发展的过程中也遇到了各种困难，而基金的管理问题是其中重要一个。文章就资金管理的内容、特征、重要性、存在的问题方面进行分析研究，并提出了相应的对策。 一．非营利组织资金管理的内容 （一）资金收入 按照收入的来源 1)捐赠收入:指非营利组织接受其他单位或个人捐赠所取得的收入。为限定性收入。 2)会费收入:指民间非营利组织根据章程等的规定向会员收取的会费。为非限定性收入 3)销售商品收入 4)提供服务收入 5)政府补助收入:民间非盈利组织接受政府拨款或者政府机构给予的补助而取的收入。 6)投资收益:非营利组织因对外投资取得的投资净损益。 7)其他收入 （二）非营利组织的资金支出 业务活动成本、管理费用、筹资费用：民间非营利组织为获得捐赠资产而发生费用。其他费用 二．非营利组织资金管理的特征和重要性 （一）特征 （1） （二）重要性 （1）许多非营利组织资金严重不足。资金是组织运行的基础,那些能够获得资金并能够使资金增值的组织才可以生存下去,而忽视资金管理或管理薄弱的组织则可能失败 （2）非营利组织的管理者需要了解和保护资金资源,因为使用资金越合理,获得捐赠会越多。与规模类似的企业相比,非营利组织通常持有大量的可投资资金。非营利组织比一般企业更需要投资管理: (3) 大多数非营利组织必须储备资金用于机构设施的更新换代; (4) 非营利组织的发展趋向是对其所承担的全部或部分业务风险进行自我保险, 这就要求具有相当规模的投资储备金以应付可能的现实需要; (5) 非营利组织可以通过投资得到额外的投资来源; (6) 非营利组织必须尽可能地使资金升值,而不是在需要使用这些资金时才进 行投资。资金用于投资不能等到将其分发或转化为商品与服务时才进行,而出卖产品或服务的企业在收入与支出的时间间隔上,比非营利组织要短的多。非营利组织的收入与支出在时间上具有非同步性,所以更应加 三．非营利组织资金管理存在的问题及原因 四．非营利组织资金管理水平提高的对策
非营利组织现状分析及其 发展问题的探讨 Final approval draft on November 22, 2020
我国非营利组织现状分析及其发展问题的探讨摘要：自20世纪80年代以来，全球社会政治经济生活中出现了一个重要的新现象，即:非营利组织的迅速发展以及它们作为政府、企业之外的新角色广泛参与人类社会各领域的活动。现在，非营利组织己成为世界性的话题，许多社会问题的解决几乎都涉及到了非营利组织。非营利组织迅速发展壮大，在各国的经济、社会发展和全球事务中扮演着越来越重要的角色，其作用和影响也渗透到了千家万户。非营利组织的研究也开始兴起并受到人们越来越多的关注。关键词:非营利组织;现状分析;发展;举措 一，我国非营利组织的发展现状 改革开放20年间，特别是90年代以来，伴随着希望工程、春蕾计划、幸福工程等知名公益事业的发展，中国非营利组织也获得了迅速发展。主要表现在:非营利组织渐趋活跃，数量也日益增多，非营利组织之间的沟通与合作迅速增多，组织实力也不断增强。总体来看，中国非营利事业在一定程度上已经获得社会的理解、认同和支持，具有广阔的发展前景。它们在广泛的社会生活中日益扮演着不可替代的角色，发挥着独特的社会功能和作用。 我国非营利组织存在的问题： 非营利组织通过开展工作和提供服务，既满足了社会成员个人成长的需要，促进了社会成员的自我实现;又丰富了我国社会工作的内涵，加速了社区建设的步伐;同时，还解决了社会转型过程中出现的经济社会问题，推动了我国向公民社会的发展。综上所述，在我国
社会，非营利组织正以其不可替代的地位和作用，蓬勃地发展着，其发展是现代社会发展的必然趋势。但是与此同时，我们也应该明确认识到， 与我国社会的转型需求不相协调的是，我国非营利组织的发展还存在着许多的局限和不足: 1，大量非营利组织“官办化”特点突出“政府化”倾向明显 由于计划经济体制的影响，非营利组织的“官办化”、“政府化”色彩不可能在短期内消除。政府在处理与非营利组织的关系时仍然固守计划体制时的思维方式，认为非营利组织从属于政府。大量非营利组织的领导人事实上仍由政府委派，人员编制由政府核定，部分人员流动由政府管理，资金的来源也出自政府财政，俨然成了政府下属的一个部门。目前，有近2/3的非营利组织的干部或者直接来源于业务主管部门的派遣和任命，或者由组织提名再通过业务主管部门批准。这样做的结果是非营利组织丧失了对本组织人事的任免权，这也在一定程度上导致了我国社团的效率低下等问题。这种人员任命方式导致非营利组织的自身利益和工作程序的“政府化”，完全不具有“民间性”，远离社会和公众。 2，非营利组织过多过滥 我国非营利组织的数量在急剧增加的同时，也暴露出了其在成立和发展中的缺陷。这主要表现为，有的非营利组织没有经过合法的程序和手续就随意成立，没有明确的职能、目标、性质和责任;有的非营利组织无限扩大活动范围，有些行业内非营利组织巧立名目跨行
非营利组织财务制度 非营利组织一般是指不以获取利润为目的，而从事商品生产、流通、提供服务的民间组织。 非营利组织不存在利润指标 在企业财务中，利润指标能为衡量企业绩效提供标准，为企业提供量化分析的方法，使企业的分权管理成为可能，也便于进行不同组织之间比较。然而，非营利组织是不以获取利润为目的为社会公益服务的组织。在非营利组织财务中通常缺少利润这一指标，这使得管理的系统性受到损害：管理人员经常难以就各种目标的相对重要性程度达成一致；对于一定的投入能在多大程度上帮助组织实现自己的目标也难以确定；分权管理的操作难度加大，许多决策不宜下放给中下层管理人员；不同非营利组织之间也无法进行绩效的对比。 非营利组织责权利不是十分明确 对企业而言，内部管理通常可划分为许多责任中心，对每一责任中心都明确其职责，并赋予相应的权力，在对其职责履行进行考核评价的基础上，给予其相应的利益。而对于非营利组织而言，由于不存在利润指标，对各部门的职责履行的情况难于考核评价，因而对于各部门的责权利也就无法十分明确。 非营利组织所有权形式特殊 对于企业而言，企业的股东投资创办了企业，成为企业的所有者，拥有企业资财的权益。而对于非营利组织，资财的权益属于组织本身所有。但是，非营利组织不能对其资财权益进行转让、出售，并且在某些情况下必须按照资财提供者的要求来运作、管理和处置资财。资财的提供者不期望收回或据以取得经济上的利益，因而非营利组织通常不进行损益的计算，也不进行净收入的分配。 非营利组织明确财务管理的内容，是做好财务管理的重要前提。作为营利组织的企业，利润最大化或股东财富最大化的财务管理目标，决定了企业财务管理的主要内容是筹资与投资的管理。然而，非营利组织的获取并有效使用资金以最大限度地实现组织的社会使命的财务目标，以及区别于营利组织的上述财务特征，决定了非营利组织财务管理的主要内容是收入与支出的管理。 非营利组织收入是指非营利组织开展业务活动及其他活动依法取得的非偿还性资金。这是非营利组织为实现其社会使命而获取资金的主要来源。与企业不同，企业的收入来源主要是以市场价格出售的商品和劳务；而非营利组织的收入来源广泛。收入管理应当按收入来源区分为非自创收入与自创收入进行管理。非自创收入是指非营利组织接受的政府拨款和社会捐赠。这是非营利组织收入的重要来源。非自创收入的管理需要做好与政府合作、寻找企业合作伙伴、面向社会公众募捐。自创收入是指非营利组织通过提供产品或劳务而向消费者直接收取的收入以及通过投资而从受资方取得的收益。扩大自创收入并加强其管理，应当是我国非营利组织发展的方向。自创收入主要包括业务收入、经营收入和投资收益。业务收入是指非营利组织为实现其社会使命而开展业务活动取得的收入，这是自创收入的基本形式。需要注意的是，非营利组织是为实现其社会使命而运作，因此，对于为实现其社会使命所提供的服务，其收费应当是低水平甚至是免费的，而不能按照市场经济价值规律来收费。经营收入是指非营利组织在其实现社会使命的业务活动之外开展经营活动取得的收入。非营利组织从事合法的经营来支持其非营利性的活动，需要符合下列条件：一是利润或收入不可分配给其创立人、会员、干部、董事或员工，二是其主要目的并非单纯从事经济活动，而是实现其非营利宗旨。投资收入是非营利组织所获取的资金，在运用于实现其社会使命的具体项目之前，通过资本运作方式进行投资，获取投资收益，以实现资金的保值与增值。非营利组织进行投资时，必须认真研究投资项目的收益及其风险，优化投资组合，在不提高风险的条件下使收益最高，或者在一定的收益条件下使风险降至最低。 非营利组织支出是指非营利组织为组织自身的生存发展和开展业务活动以实现其社会使命而发生的各种资金耗费。这里的支出与企业的投资不同，投资是为了获得经济上的利益，投资的管理必须从经济效益出发，而非营利组织支出所注重的是社会效益。对于非营利组织的支出管理，应当按支出的用途分为项目及活动支出与行政支出分别进行管理。项目及活动支出是非营利组织为了实现其社会使命而发生的支出。项目及活动支出的管理应当从社会效益出发，通过规划与监督，保证最大限度地实现组织的社会使命。行政支出是非营利组织为了自身的生存与发展而发生的支出。行政支出的管理应当厉行节约尽可能控制行政支出占总支出的比重。当然，也并非行政支出所占的比重越低越好。这是因为，任何一个组织开展活动都会有一定的行政开支，并且非营利组织也应当注重自身的能力建设，包括对员工的培训。只有非营利组织的能力得到提高，资金才能被更为有效地使用。 针对非营利组织发展过程中普遍存在的资金不足的现状，我们认为可以采用负债和权益筹资的途径来获取资金，因此负债与权益筹资管理应当成为非营利组织财务管理的重要内容。人们通常认为负债经营和权益筹资只能运用于企业经营而不能运用于非营利组织。我们认为，除了慈善组织以外的非营利组织，为了实现组织的社会使命，需要扩大服务规模，加强基础设施建设，改善服务条件时，解决资金瓶颈问题，完全可以通过负债和权益筹资来筹集发展所需要的资金。不过，运用权益筹资进行资金筹集时应当研究处理好资本的寻利性与非营利组织的公益性之间的矛盾。