附件5：
中国注册会计师审计准则第X号
——计划审计工作（修订）
（征求意见稿）
第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师计划财务报表审计工作，制定本准则。
第二条 本准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务。
第三条 注册会计师应当计划审计工作，使审计业务以有效的方式得到执行。
第四条 计划审计工作包括针对审计业务制定总体审计策略和具体审计计划。
第五条 项目合伙人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作，利用其经验和见解，以提高计划过程的效率和效果。
第二章 初步业务活动
第六条 注册会计师应当在本期审计业务开始时实施下列活动：（一）针对保持客户关系和特定审计业务实施相应程序；
（二）评价遵守包括独立性在内的职业道德要求情况；
（三）就业务约定条款与客户达成一致理解。
第七条 注册会计师应当恰当实施初步业务活动，以确保在计划审计工作时达到下列要求：
（一）注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力；
（二）不存在因管理层诚实和正直问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况；
（三）与客户不存在对业务约定条款的误解。
第三章 总体审计策略
第八条 注册会计师应当为审计工作制定总体审计策略。
第九条 总体审计策略用以确定审计业务的范围、审计工作的时间安排和方向，并指导制定更为详细的审计计划。
总体审计策略的制定应当包括：
（一）确定审计业务的特征，以界定审计业务范围，包括使用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等；
（二）明确审计业务的报告目标，以计划审计工作的时间和所需沟通的内容与方式，包括中期和年度财务报告的最后期限，预期与管理层和治理层沟通的重要日期等；
（三）考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在重大错报风险的领域，初步识别重要组成部分和账户余额，评价是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计单位、所在行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化等。
在制定总体审计策略时，注册会计师还应考虑初步业务活动的结果，以及为被审计单位提供其他服务所获得的经验。
第十条 为应对第九条确定的事项，注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容：
（一）向特定审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；
（二）向特定审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对高风险领域安排的审计时间预算等；
（三）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；
（四）如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组工作分派会和情况汇报会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否完成项目质量控制复核等。
注册会计师应当根据风险评估程序的完成情况对上述内容予以调整。
第十一条 总体审计策略一经制定，注册会计师就能够针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定更详细的审计计划，并考虑通过有效利用审计资源，实现审计目标。
第十二条 总体审计策略的详略程度应当随被审计单位的规模及该项审计业务的复杂程度而变化。在小企业审计中，全部审计工作可能由一个很小的审计项目组执行，项目合伙人和项目组成员间容易沟通和协调，总体审计策略可以相对简单。
第四章 具体审计计划
第十三条 注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划，以将审计风险降至可接受的低水平。
第十四条 具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围。
第十五条 具体审计计划应当包括下列内容：
（一）注册会计师根据《中国注册会计师审计准则第X号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险》的规定，为了足以识别和评估财务报表重大错报风险，计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围；
（二）注册会计师根据《中国注册会计师审计准则第X号——针对评估的风险实施的程序》的规定，针对所有重大的各类交易、账户余额、列报与披露认定层次的重大错报风险，计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围；
（三）根据审计准则的要求，针对审计业务需要实施的其他审计程序。
第五章 审计过程中对计划的变动
第十六条 计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程。
第十七条 注册会计师应当在审计过程中对总体审计策略和具体审计计划作出必要的更新和变动。
第六章 指导、监督与复核
第十八条 注册会计师应当针对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围制定计划。
第十九条 注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素：
（一）被审计单位的规模和复杂程度；
（二）审计领域；
（三）重大错报风险；
（四）执行审计工作人员的素质和专业胜任能力。
第二十条 在小企业审计中，全部审计工作可能由项目合伙人执行。在这种情况下，不存在对项目组成员工作进行指导、监督与复核的问题，但项目合伙人仍然应当确信遵守了审计准则。
第七章 计划审计工作的记录
第二十一条 注册会计师应当记录总体审计策略和具体审计计划，包括在审计工作过程中作出的任何重大变动。
第二十二条 注册会计师对总体审计策略的记录，应当包括为恰当计划审计工作和向项目组传达重大事项而作出的关键决策。
第二十三条 注册会计师对具体审计计划的记录，应当能够说明计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围，以及为应对评估的风险，对所有重大的各类交易、账户余额、列报与披露认定层次的重大错报风险，计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围。
注册会计师可以使用标准的审计程序表或审计工作完成核对表，但应当根据特定审计业务的情况作出适当修改。
第二十四条 注册会计师应当记录对总体审计策略和具体审计计划作出重大变动的理由，以及对导致此类变动的事项、情况或审计程序结果采取的应对措施。
第二十五条 注册会计师记录计划审计工作的形式和范围，取决于被审计单位的规模和复杂程度、重要性水平以及特定审计业务的具体情况等事项。
第八章 与治理层和管理层的沟通
第二十六条 注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行讨论。
第二十七条 当对总体审计策略和具体审计计划中的内容进行讨论时，注册会计师应当保持职业谨慎，以防止由于审计程序易于预
见而损害审计工作的有效性。
第九章 首次接受审计委托的考虑
第二十八条 在首次接受审计委托前，注册会计师应当执行下列程序：
（一）针对接受客户关系和特定审计业务实施相应程序；
（二）如果客户变更了会计师事务所，根据审计准则和职业道德要求，与前任注册会计师沟通。
第二十九条 对于首次接受审计委托，在制定总体审计策略和具体审计计划时，注册会计师还应当考虑下列事项：
（一）与前任注册会计师沟通；
（二）与管理层讨论有关首次接受审计委托的重大问题，就这些重大问题与治理层的沟通，以及这些重大问题如何影响总体审计策略和具体审计计划；
（三）针对期初余额获取充分、适当审计证据而计划实施的审计程序；
（四）针对预见到的重大错报风险，分派具有相应素质和专业胜任能力的人员；
（五）会计师事务所针对首次接受审计委托要求实施的其他质量控制程序。
第十章 附 则
第三十条 注册会计师执行财务报表审计以外的其他审计业务，除有特定要求者外，应当参照本准则办理。
第三十一条 本准则自2006年X月X日起施行。
第八章计划审计工作 五、练习题 （一）单项选择题 1计划某项审计工作时，审计人员应分（）层次来重要性。 A.总分类帐和明细分类账 B.资产负责表和利润表 C.财务报表和账户余额 D.汇帐凭证和原始凭证 2.在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（）。 A.同向变动关系 B.反向变动关系 C.有时呈同向变动关系 D.不明显的关系 3.下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是（） A．对于管理层自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平 B．被审计单位的业务性质复杂，可制定较高重要性水平，以降低审计成本 C．内部控制健全，可将重要性水平定得高一点 D．对流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平 4.注册会计师通过审计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是（）A．程序风险 B．控制风险 C．检查风险 D．固有风险 5注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（） A．呈同向变动关系 B．呈反向变动关系 C．呈比例变动关系 D．不存在关系 6审计计划通常是由（）于现场审计工作开始之前起草的
A．会计师事务所主要负责人 B．审计项目参与人 C．审计项目负责人 D．会计师事务所的法人代表 7.在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险水平，所使用的控制风险是审计人员的（） A实际估计水平 B，计划估计水平 C．实际水平 D．计划可接受水平 8下列事项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是（） A．审计程序能否达到审计目标 B．审计程序能否适合各审计项目的具体情况 C．对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 D．重点审计程序的制定是否恰当 9.关于审计计划的下列说法中，错误的是（） A．审计计划是对审计工作的一种预先规划 B．执行过程中可能随时根据情况对审计计划做必要的修订，补充 C．注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务 D．在完成外勤审计工作后，必须再对审计计划做修改。 10.通常情况下，审计计划阶段的主要工作不包括（） A.初步评价被审计单位的内部控制制度 B调查了解被审计单位的基本情况 C．确定重要性，分析审计风险 D．复核审计工作底稿，审计后期事项
内部审计管理办法（修订） 一、目的 为了满足公司发展的需要，充分发挥内部审计监督职能，为生产经营服务，制定本管理办法。 二、总则 （一）、为了进一步完善企业内部控制制度，提升企业管理水平，依据国家有关审计政策、法规，同时结合公司实际情况，制定本管理办法，作为公司审计工作的基本依据。 （二）、根据国家颁发的有关方针、政策、财务法规、《企业会计制度》、国际会计准则及公司内部规章制度，审计部代表公司，对公司（包括投资的公司、承包租赁的企业）及各部门的财务收支及其经济活动的真实性、合法性、合理性和有效性进行独立审计，对公司安排的工作落实情况进行审计监察，以达到堵塞漏洞、完善制度、改善管理、提高经济效益的目的。 三、工作任务和职能 （一）、任务 确保公司形成的重大方针、政策、决议以及公司内部管理制度和财经纪律在公司的正确贯彻执行；保护公司资产完整，完善企业管理制度，从而为提高公司经济效益服务。 （二）、职能 1、根据公司的决议和安排，对公司及所属单位的资金、财产的完整
安全进行监督审计。 2、对公司的财务收支、投资和经费的情况，经济合同的执行以及经济效益进行审计监督。 3、对各事业部核算情况进行审计，对核算的真实性、有效性、准确性、合法性进行审计监督。 4、对公司各部门的经营责任的审计评议，对公司管理人员（部长级以上，含部长级）的离任经济责任进行审计。 5、对公司基建工程项目的概(预)算的执行、建设成本的真实性和经济效益进行审计。 6、对公司的内部控制制度的健全、有效及执行情况进行监督检查。 7、对严重违反公司规定，侵占公司资产，严重损失浪费等损害公司利益的行为进行专案审计。 8、贯彻执行公司的管理制度；参与公司有关的规章制度制定。 9、接受公司内外举报，并对举报事宜进行审计。 10、接受公司委托，对专项事宜进行审计。 11、配合外部审计机构对公司进行审计。 12、办理总裁交办的其他事项。 （三）、督察职能 1、对公司既定政策及重大战略贯彻执行情况进行督察。 2、对经营管理、成本控制等有关制度遵守情况及绩效进行督察。 3、公司交办的其他督察事项。 四、机构
银行内审工作计划【三篇】 再次，要继续完善并大力开展内部控制审计工作，将内部控制审计确立为一种专门的审计类型。最后，内审部门要加强内部控制、风险管理的理论研究和宣传工作，努力使风险和内控理念在全行系统深入人心，探索组织开展内部控制自我评估等工作。 四是探索创新，切实推进人民银行内审工作转型。要善于总结自己的经验，善于学习别人的经验，善于消化吸收再创新。 最后，郭庆平希望人民银行内审人员要进一步发扬诚实守信、坚持原则、严格自律、开拓创新精神，讲大局、讲团结、讲配合，成为一支作风过硬、业务过硬、政治过硬的队伍。 【篇二】 逝者如斯，转眼间我在县支行审计部已经渡过了半年，在这半年里我又经历了一次由彷徨到适应再到热爱自己岗位的过程。20xx 年x月是我从学校踏入社会的一个转型期，在总行匆匆的培训后，我就满怀着信心与激昂投入到了自己在邮政储蓄银行的事业上，入行之初我被分配到了前台柜员岗位上，在这里我渡过了自己事业的第一个半年，在营业部这个温暖的大家庭里，我忙碌而又充实，学到了很多的业务知识和道理，这里就像我的一个家温暖而甜蜜，兄弟姐妹们热情又朝气，我们共同努力为着共同的目标奋斗。我以为我将会这里渡过1至2年的时间，来学习和体会，来成长和提高，我一直记得入
行第一天我们行长语重深长的一句话“厚积而薄发”，而当时的我也安心的在前台岗位虚心的学习和努力的工作。 然而20xx年x月x日，我接到了人事变动的通知，让我到审计部报到。当时的我真的是茫然无措，审计对于我来说一直是一个神秘的职业，从内心多多少少总有几分畏惧，我反复的思量，一方面我相信这是行领导们深思熟虑的决定，必有这样安排的道理，这也是行领导对我的信任;另一方面，从自身长远的发展审计工作能让我学习和吸收到更多。从此我便踏上了审计员的道路。 初入审计部，我感到深深的茫然和挫败，仅凭我自己掌握的那一丁点个人储蓄业务的知识在这里远远不够，作为一名内审人员，必要的前提就是要精通本行经办的各项业务，然后才是内部风险的把控。所幸的是，审计部的同事并非我以前想象的那样神秘和令人畏惧，一样是温暖和可亲的。起初我就随着他们一起下乡根班学习，回到部门我就开始学习各项业务制度和内控环节。每每遇到不懂的地方，我就主动请教部门同事，同事们也耐心细致的讲解。在同事们热心的帮助和自己刻苦的努力下，大约一个星期的时间我就开始参与审计工作了，尽管开始之时，速度往往根本上团队的进度，某些地方甚至还出现了一些问题，同队的同事总是耐心的等待和委婉的指正，就是在这样的情况下我一点点的开始成长。 到了现在我已经成长为我们支行审计战线的一员合格的员工，能独立的承担一块审计工作，撰写真实准确的审计报告。这半年来，我们对我们支行的信贷部，公司业务部，会计出纳，2个一类网点，
第八章计划审计工作练习题 一、单项选择题 .注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的，下列说法不正确的是（）。 .确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 .确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 .确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 .针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 .注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动，下列说法不正确的是（）。 .确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 .评价遵守职业道德规范的情况 .及时签订或修改审计业务约定书 .针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 .会计师事务所应当在本期审计业务开始时开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（）的要求。 .合理利用专家工作 .独立性和专业胜任能力 .对客户的商业机密保密 .按适当的方式收费 .在下列有关年度财务报表的审计业务约定书内容中，（）可能随着被审计单位的不同而变化。 .管理层对财务报表的责任 .注册会计师对执业过程中获知的信息保密 .执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 .财务报表审计的目标 .下列内容中，不属于具体审计计划的是（）。 .对高风险领域安排的审计时间预算，对专家工作的利用和对其他注册会计师工作的复核范围 .为识别和评估财务报表重大错报风险，计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 .针对所有重大交易、账户余额、列报认定的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 .注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序 .下列关于总体审计策略和具体审计计划与治理层和管理层沟通的说法中正确的是（）。.注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通 .注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通 .注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通 .注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通 .具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。以下关于具体审计计划的各种说法中，你不认可的是（）。 .制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受的低水平 .具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 .具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核 .具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改 .下列有关计划审计工作的描述中不正确的是（）。 .计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终
中国内部审计准则及指南(doc 121页)
中华人民共和国 内 部 审 计 准 则 https://www.doczj.com/doc/f64315699.html,
字体：黑体/宋体字号：初号/一号/三号/小四行距：1.5倍行距编辑请保持叶序不变（编者按：DOC版 ms-word阅读最佳，PDF版 adobe reader8,acrobat9cn或foxit reader3最佳） 内部审计准则 004 中国内部审计准则序言 006 内部审计基本准则 008 内部审计人员职业道德规范 009 内部审计具体准则第1 号——审计计划 012 内部审计具体准则第2 号——审计通知书 013 内部审计具体准则第3 号——审计证据 015 内部审计具体准则第4 号——审计工作底稿 015 内部审计具体准则第5 号——内部控制审计 022 内部审计具体准则第6 号——舞弊的预防、检查与报告 026 内部审计具体准则第7 号——审计报告 028 内部审计具体准则第8 号——后续审计 030 内部审计具体准则第9 号——内部审计督导 031 内部审计具体准则第10 号—内部审计与外部审计的协调 033 内部审计具体准则第11号--结果沟通 034 内部审计具体准则第12号──遵循性审计 037 内部审计具体准则第13号──评价外部审计工作质量 039 内部审计具体准则第14号──利用外部专家服务 042 内部审计具体准则第15号──分析性复核 045 内部审计具体准则第16号——风险管理审计 048 内部审计具体准则第17号――重要性与审计风险 051 内部审计具体准则第18号——审计抽样
055 内部审计具体准则第19号――内部审计质量控制 020 内部审计具体准则第20号──人际关系 063 内部审计具体准则第21号──内部审计的控制自我评估法 065 内部审计具体准则第22号──内部审计的独立性与客观性 069 内部审计具体准则第23号──内部审计机构与董事会或最高管理层的关系072 内部审计具体准则第24号──内部审计机构的管理 076 内部审计具体准则第25号——经济性审计 080 内部审计具体准则第26号——效果性审计 084 内部审计具体准则第27号——效率性审计 089 内部审计具体准则第28号—信息系统审计 096内部审计具体准则第29 号——内部审计人员后续教育 …2009年后增补…
【考情分析】 本章属于审计的基本理论部分的内容。 本章考核以客观题考试为主。主要考核对重要性和审计风险等具体理论的理解，如审计风险各要素与审计证据的关系、重要性水平的确定与评价等。 第一节初步业务活动 一、初步业务活动的目的和内容 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。 （一）初步业务活动的目的 初步业务活动的目的： 1.具备执行业务所需的独立性和能力； 2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项； 3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。 （二）初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； 2.评价遵守相关职业道德要求的情况； 3.就审计业务约定条款达成一致意见。 二、审计的前提条件 1.财务报告编制基础 承接鉴证业务的条件之一是《中国注册会计师鉴证业务基本准则》中提及的标准适当，且能够为预期使用者获取。 确定财务报告编制基础的可接受性 通用目的财务报表：按照某一财务报告编制基础（会计准则、会计制度等）编制，旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报表。 特殊目的财务报表：按照特殊目的编制基础（监管机构的报告要求、合同的约定等）编制的财务报表，称为特殊目的财务报表，旨在满足财务报表特定使用者的财务信息需求。 2.就管理层的责任达成一致意见 目的：管理层已认可并理解其承担的责任。 责任： （1）管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其公允列报。 （2）管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 程序：注册会计师应当要求管理层就其已履行某些责任提供书面声明。 三、审计业务约定书 （一）定义 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。 （二）审计业务约定书的基本内容 1.主要内容 审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主
银行审计部工作计划 无论是单位还是个人，无论办什么事情，事先都应有个打算和安排。有了工作计划，工作就有了明确的目标和具体的步骤，就可以协调大家的行动，增强工作的主动性，减少盲目性，使工作有条不紊地进行。下面是关于银行审计部工作计划，欢迎阅读! 银行审计部工作计划一 20XX年的下半年开始，在受到金融风暴的影响银行的信贷业务量有所下降。既然经济问题已经是事实，我银行也会做出相应的对策以促进信贷业务。新一年为加强我社信贷管理，提高信贷工作质量，树立风险、责任意识，做到职责分明，有序地开展信贷工作，促进我社信贷工作规范、稳健地发展，全面地完成信贷工作任务目标. 一是加强业务培训，提高队伍素质 在新的一年里，从“以内控防范优先，加强制度落实”的角度加强客户经理队伍建设。20xx年，着重抓好一线信贷人员的培训，银行工作计划在第一季度以金融法规、各项制度、经营理念和信贷业务规范化操作程序及要求等内容为重点进行普及培训，在较短时间内培养造就一批政治过硬、品质优良、业务素质高、能适应改革步伐的员工队伍。定期组织学习金融方针政策和上级文件精神，努力提高政治觉悟和业务素质，增强依法合规经营的自觉性。同时对贷款五级分类等新业务进行专项培训。 二是加强信贷管理，规范业务操作，提高信贷资产质量 在确保新增贷款质量上，一是加强对各社及信贷员贷款权限的管
理，严禁各社及信贷人员发放超权限贷款。二是加大对跨区贷款、人情贷款、垒大户贷款等违章贷款的查处力度，发现一起，处罚一起。三是认真开展贷前调查，准确预测贷户收益，确保贷款按期收回。四是严格执行大额贷款管理制度。五是严把贷款审批关，严格审查贷款投向是否合法、期限是否合理、利率是否正确、第一责任人是否明确、抵押物是否真实、合法，担保人是否具备担保实力、贷款档案是否齐全等，通过以上措施，确保信贷资产质量逐年提高。六是全面进行信贷档案统一模式、规范化、标准化管理，实行专柜归档、专人保管，并建立调用登记制度，保证档案的完整性。人员调离或换片，贷款档案应办理移交手续，由交出人、接交人及监交人共同在移交清单上签字，促进全辖信用社的信贷档案管理工作提档升级。 三是加大金融新产品的营销力度 近年来，我社加大信贷产品的创新力度，贷款品种不断增加，信贷服务水平明显提高。但在贷款还款方式和贷款期限的确定上还存在一些不足，为此省联社于20XX年11月14日印发了《山东省农村信用社贷款分期还款暂行办法》。为满足贷款客户的不同需求，缓解集中还贷压力，进一步提高信贷管理水平，防范信贷风险，公司业务部将于20XX年在信贷管理中引入贷款分期还款，以完善信贷服务功能的需要，杜绝部分客户对信贷资金长期占用，风险持续积累、暴露滞后，加大信贷风险的后果。 四是加大信贷规章制度的执行力度 首先要落实“三查”制度，对银行员工素质加以培训，使每个工作计划详细的基础上并按正确的思路做事。坚持做到防范贷款风险在先，发
内部审计工作计划表范文【三篇】 【导语】内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。下面是WTT 为您整理的内部审计工作计划表范文【三篇】仅供大家参考。 医院内部审计工作计划 一、财政审计 1、本级财政预算执行审计（省定），医院审计工作计划。以促进加强财政预算管理，规范财政资金分配行为，逐步构建和完善公共财政制度为目标，组织市、县（市）、区审计机关对20xx 年度本级财政预算执行及其他财政财务收支情况进行审计，重点检查预算编制和执行、预算超收收入的分配使用、转移支付资金的管理使用、供电供水等附加的征收和使用情况，揭露和查处预算超收收入分配使用不合理不合规，转移支付资金管理使用混乱以及预算编制不科学、违反财经法纪和执行财政改革政策不严等问题。 6 月底结束。 2、乡镇负债审计（省定、全省大交叉）。以摸清乡镇债务情况，促进乡镇健康运行为目标，组织市、县（市）、区审计机关对乡镇负债情况进行清理审计，摸清乡镇负债的数量、种类及用途，揭示负债形成的原因，并有针对性地提出审计建议，为市委、市政府化解乡镇债务提供决策依据。 4 月底结束。 3、财政决算审计。以摸清财政运行管理现状，促进深化财政改革，提高财政运行质量为目标，对阳新县（省厅审计）、西塞山区（市定上年结转项目）20xx-20xx 年度财政决算进行审计。重点审计财政收支状况及运行质量，地方政府管理和运作本级财政，财税部门预算管理和理财治税情况，以及各项财政资金管理使用的合法、合规情况，揭露和查处财政收入质量不高、执行各项财政改革政策不到位、违反国家税收征管政策等问题。8 月底结束。 4、财政四项改革政策执行情况审计调查（市定）。结合预算执行审计对有关单位执行财政四项改革政策情况进行审计调查。 6 月底结束。 二、行政事业审计 5、市直及有关单位财务收支审计（市定）。以促进规范预算管理，提高财政资金使用效益 和财政财务管理水平为目标，对市政公用事业局、市*** 支队、市人事局等 3 家行政事业单位20xx 财务收支以及市人民政府驻上海联络处20xx-20xx 年度财务收支情况进行审计。重点查处虚报支出项目骗取财政预算资金，利用职权乱收费、乱摊派、乱罚款，违反收支两条线，乱发乱补，用*** 大吃大喝及*** 旅游，私设“小金库”等问题。11 月底结束。
第八章计划审计工作 一、单项选择题 1.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（）的要求。 A．合理利用专家工作 B．独立性和专业胜任能力 C．对客户的商业机密保密 D．按适当的方式收费 2.天成会计师事务所的王华注册会计师作为天籁公司2006年度财务报表审计的项目负责人，编制并向事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含了以下（）内容，应建议王华注册会计师将其纳入具体审计计划中。 A．时间预算B．审计程序 C．重点审计领域D．审计重要性 3.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你不认同的是（）。 A．对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准 B．对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适 C．由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准D．对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准 4.昌盛会计师事务所承接了天成上市公司2006的财务报表审计业务，派出了注册会计师王华进入天成股份有限公司进行审计，注册会计师王华按资产总额1000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2％计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（）作为财务报表的重要性水平。 A．108．2C．5D．0 5.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（）。 A．财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础 B．在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性 C．可容忍错报对审计证据数量有直接的影响 D．可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报 6.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（）。 A．管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异 B．被审单位收集和处理数据的错误 C．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异 D．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报 7.重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）。 A．财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定 B．重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关 C．重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
财务内部审计工作计划模板 【篇一】 一、实习时间 xx年x月x日——xx年x月x日 二、实习地点 校内：案例讨论室、管理学院机房 三、实习内容 在一周的实习里，我们首先了解审计的整个基本流程，主要完成实质性测试中的货币资金审计、应收账款审计、存货审计、固定资产的审计、应付账款审计、管理费用审计、主营业务收入审计、主营业务成本审计、营业税金及附加审计、所得税审计这几个内容。这些审计的程序中第一件要做的事情是取得或者编制相应的项目明细表或明细帐，而最后一件事都是确定该项目是否已在报表中做出合理的披露。但是不同的审计内容，审计过程也有所不同。 货币资金的审计过程除了以上所说的那两个程序之外主要有 1、对库存现金还有盘点库存现金、抽查大额现金收支、检查外币现金的折算是否正确; 2、对银行存款余额的函证，对银行存款余额的调节、检查一年以上定期存款或限定用途存款、抽查大额银行存款的收支、检查外币银行存款的折算是否正确; 3、其他货币资金过程银行存款的过程相同。 应收账款与应付账款的审计过程类似，应收账款获取明细账后，需要分析应收账款的账龄，然后函证应收账款、检查未函证的应收账款、检查坏账的确认和处理、检查外币应收账款的的折算、分析应收账款明细账余额。而应付账款除了函证之外，还要对应付账款的借方余额进行重分类调整，并根据预付账款的明细账的余额进行分析归类，检查应付账款长期挂账的原因。 存货的审计过程，由于存货的内容比较多，有委托代销商品、分期收款发出商品等，因此在审计的时候，除了先核对明细账之外，还要对不同的类别的存货进行进行检查。然
后根据原材料明细账复核计算材料成本差异率、检查存货的跌价准备，对存货的盘盈、盘亏、报废情况进行检查，最后完成存货的审定表。固定资产的审计则跟存货的审计过程相 类似，先对固定资产的减值准备进行检查，然后检查固定资产的盘盈、盘亏、报废情况， 根据之前的两个步骤以及相关的明细账填列固定资产及累计折旧审定表，最后完成固定资 产审计程序表。管理费用的审定过程比较简单，但是管理费用所涉及的内容比较繁杂，因 此审计的过程也比较麻烦，容易出现很多小问题。在审计过程中，需要先根据管理费用的 明细账和凭证完成管理费用检查情况表，然后完成审定表。 主营业务收入的审定要根据主营业务收入的明细账填列主营业务收入检查情况表，并 检查相应的原始凭证以及是否过入总账，还有收入的确认时间是否正确。最后完成主营业 务收入的审定表，调整金额并列出调整分录，完成主营业务收入审计程序表。 主营业务成本的审计过程基本与主营业务收入的审计程序相同，需要检查的原始凭证 也都几乎一致。要根据销售合同等确认主营业务成本的确认时间，对错误的处理进行调整，并完成相应的审定表，再根据实际检查的情况完成主营业务成本审计程序表。营业税金及 附加的审计与所得税的审计，主要根据之前所做的营业收入等科目的审定结果进行调整， 需要联系之前所做的审计过程，进行相应的调整，如:对虚增的销售业务的调整，对退货 有关的税金的调整，对于补提折旧造成所得税差异的调整等。最后根据实际检查审定的情 况完成所得税审定表。 四、实习心得 经过一周的实习实训，让我真正体会到审计是一项庞大而复杂的系统工作，可以说， 审计是对一个人的耐力与细心的高度考验，从报表中审出问题，在对问题进行调整分析， 最后写写出审计报告，每一个过程都是那么的复杂与繁琐，让我认识到审计工作的重要性 和谨慎性。从大一到现在做了很多的上机实习课，每一次都有不一样的体会，不仅因为实 习的课程不同了，也因为随着年岁的增长，看到的东西也有所不同了，通过这次审计的上 机实习课我也学到了不少的东西。 首先，我了解到自学能力和自我的领悟能力很重要。审计的理论课更侧重于讲授整体 的理论体系，对于实践方面会碰到的问题基本不提及，因此我们在做审计的上机实习课的 时候几乎是先看答案，再自己摸索着寻找答案应该从哪里去得出，以及各账审定表处理的 先后顺序。在学校里，老师可以教会我们很多的理论知识，但是一旦出了学校，拥有较强 的自学能力就必不可少。自学能力是指一个人独立学习的能力，也是一个人获取知识的能力。它是一个人多种智力因素的结合和多种心理机制参与的综合性能力。自学能力也是衡 量一个人可持续发展能力的重要要素。在大学期间我们不仅要学会很多的专业和课外知识，更要学会怎样去学习，这也是一个人是否具有可持续发展能力的先决条件。然而要有良好 的自学能力，就要不断的锻炼自己的感知能力和领悟能力 其次，要加强实践能力，改变自己的思维方式。由于之前一直学习的是会计的知识， 在很多方面，我们会过分的强调会计分录的重要性，然而在不同的环境下，所注重的重点
20XX稽核工作计划 篇一：稽核组20XX年工作总结暨20XX年工作计划 稽核组20XX年工作总结暨20XX年工作计划 第一部20XX年工作总结 20XX年，广阳营销中心稽核组以“发现问题、分析问题、解决问题”为目标，通过强化基础管理、细化管控措施、严格督促执行、落实效果跟踪等措施，认真开展稽核岗位工作，一年中，稽核组管辖范围内的人工审核工单稽核准确率、稽核系统工单差错率、客户资料归档和准确率等考核指标均较好完成公司规定指标，为广阳分公司业务发展把好了关口，现将这一年中的工作总结汇报如下： 一、强化业务通知学习，部门员工稽核能力不断提升 20XX年，稽核组重点强化基础管理，狠抓业务通知的学习和掌握，努力提高各类业务点的稽核能力。组内规定，对于公司新发的业务通知，做到及时查阅，主动学习，有疑问第一时间与业务部门沟通，及时、准确掌握新的稽核点。稽核组定期组织对业务通知稽核点的集中学习和讨论，通过互助提醒和稽核范围轮换的方式，提高员工对稽核点的掌握能力，在市公司每月组织的稽核岗位考试中，广阳稽核组员工成绩一直比较靠前。 二、认真做好稽核各项工作，确保各项稽核指标较好完
成 20XX年，广阳区月平均业务受理量在18000以上，全年20余万笔，稽核组员工认真履行岗位职责，对每单业务稽核点进行100%核查，每月稽核发现一级错单数百笔，及时与相关业务稽核一一核对，并在规定的时限内完成修改。1-12月期间，市公司二级稽核统计错单结果显示，广阳稽核组月度二级稽核错单率均保持在% 以内（考核指标为%），稽核系统差错率均低于2%的考核指标，纸质客户资料准确率和差错率均高于%，和其他县区的二级错单率相比，完成情况较好。 三、细化管控措施，加强稽核过程管控 1、强化业务通知管理。加强稽核岗位业务通知学习，归纳新发业务通知的稽核注意事项，及时传达给业务稽核，对易错点进行重点提示，保障稽核点的全覆盖。 2、强化业务稽核管理。每周组织一次业务稽核错单培训会，定期将整月错单进行分类汇总，并有针对性的进行培训指导。每周监督营业厅业务稽核对营业员的业务知识培训是否到位，保障一线录入人员熟知各类业务通知，从源头上控制错单。 3、强化代理商管理。代理商门户派专人负责，对易错、常错的业务稽核点以邮件方式通知后，通过电话再次传达。定期对代理商错单率进行分析对比，针对基础差的代理商进
第八章 （一）单项选择题 1．注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括（）。 A．对事实的错报B．推断误差 C．涉及主观决策的错报D．已调整错报 2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（）。 A．重要性的确定离不开具体环境 B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D．对重要性的评估需要运用职业判断 3．注册会计师在汇总账户余额、叫一层的错报漏报时，假定已法相而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为45万元，资产负债表日后发生重大事故，导致存货净损失20万元，则错报的汇总数为（）万元。 A．30B．75 C．85D．95 4．如果尚未调整错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当（）。 A．发表带强调事项段的无保留意见B．发表保留意见 C．发表无法表示意见D．实施追加审计程序，以降低审计风险 5．注册会计师C在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中通常而言不适当的是（）。 A．对于非营利组织，费用总额或总收入的5%作为重要性水平 B．对于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平 C．对大型零售企业，以来自经常性业务的税前利润的5%或总收入的0.5%作为重要性水平
D．对于某工业企业，可以选择税后净利润的5%作为重要性水平 6．注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度业务招待费用独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60%的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15%的差异通常是可接受的，而剩余45%的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中30%的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（）。 A．具体错报B．重大错报 C．推断误差D．判断差异 7．注册会计师M是ABC公司审计项目的负责人，其做法不正确的是（）。A．为使审计程序与ABC公司的工作相协调，在编制审计计划时，M通ABC公司的财务经理就基本情况进行了沟通，沟通中没有设计关键审计程序的细节B．M在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员 C．M要求在审计过程中，项目成员应及时反馈对审计计划的执行情况以便对审计计划进行修改、补充 D．注册会计师M在审计计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容 8．接上题。注册会计师M获知ABC公司的绝大多数财务报表使用者均非常关心该公司的盈利能力的同时，又得知该公司近三年来因情况变化使净利润出现以外的增加或减少。在确定各公司本年财务报表的重要性水平时，注册会计师M最好采取下列（）作为重要性水平的基准。 A．选择近三年的最低税后利润B．选择近三年的平均税后净利润 C．选择近三年的最高税后利润D．本年度税后净利润 9．下列各项中，不是注册会计师在审计业务约定书中必须明确的条款是（）。A．与治理层整体直接沟通B．财务报表审计目标 C．违约责任D．审计收费 10．ZYZ会计师事务所负责ABC企业集团的年度粗无报表审计工作，ABC集团公司有多个分、子公司，在其分、子公司中，会计师事务所一般应与其单独签订审计业务约定书的是（）。
审计法和内部审计准则知识竞赛试题 2014-6 1.根据《中华人民共和国审计法》的规定，依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作，（B）审计机关的业务指导和监督。 A.可以接受 B.应当接受 C.不接受 D.需要接受 2.根据《中华人民共和国审计法实施条例》的规定，审计机关可以通过内部审计（B），加强对内部审计工作的业务指导和监督。 A.执业组织 B.自律组织 C.职业组织 D.行业组织 3.2013 年修订的中国内部审计准则开始施行的时间是：（C） A.2013 年9 月1 日 B.2013 年12 月1 日 C.2014 年1 月1 日 D.2014 年5 月1 日 4.制定《内部审计基本准则》的依据是：（D） A．《审计法》 B．《审计署关于内部审计工作的规定》 C．《审计法实施条例》 D．《审计法》及其实施条例，以及其他有关法律、法规和规章。 5.《内部审计基本准则》将内部审计界定为一种：（C） A.审查和评价活动 B.监督和评价活动 C.确认和咨询活动 D.保证和评价活动 6.《内部审计基本准则》适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计活动。其他组织或者人员也应当遵守该准则
的情形是：（C） A.接受授权、聘用承办或参与内部审计业务 B.接受委托、指派承办或参与内部审计业务 C.接受委托、聘用承办或参与内部审计业务 D.接受委托、聘任承办或参与内部审计业务 7.随着组织面临风险的日益复杂和多元，为有效配置审计资源，降低审计风险，实现审计目标，在实施审计业务时，内部审计机构和内部审计人员应当全面关注：（A） A.组织风险 B.内部控制 C.组织业务 D.组织目标 8.内部审计机构应当对内部审计质量实施有效控制，建立指导、监督、分级复核和内部审计质量评估制度，并接受（B）。 A.内部审计质量检查 B.内部审计质量外部评估 C.内部审计质量考核 D.外部审计 9.内部审计机构应当编制中长期审计规划、年度审计计划、本机构人力资源计划和（C）。 A.奖惩制度 B.薪酬制度 C.财务预算 D.财务计划 10.内部审计机构负责人应当负主要责任的是：（A） A.内审机构管理的适当性和有效性 B.内审机构管理的适当性和充分性 C.内审机构管理的有效性和相关性 D.内审机构管理的充分性和相关性 11.根据《内部审计人员职业道德规范》，内部审计人员职业道德所
第六章计划审计工作、重要性和审计风险 一、单项选择题 1. 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（ C ）。 A. 评估的错报风险越高，贝冋接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B. 评估的错报风险越高，贝冋接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C. 评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D. 评估的错报风险越低，贝冋接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（ C ）。 A. 重要性的确定离不开具体环境 B. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C. 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D. 对重要性的评估需要运用职业判断 3．注册会计师的计划审计工作不包括（ C ）。 A. 在本期审计业务开始时开展的初步业务活动 B. 制定总体审计策略 C?了解被审计单位及其环境 D.制定具体审计计划 4. 下列有关检查风险的观点不能认同的是（D ）。 A. 检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性 B. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平和认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越低；评估的重大错报风险低，可接受的检查风险越高 C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险 D. 可接受的检查风险和注册会计师所需的审计证据成同向关系 5. 关于重要性的下列说法中，不正确的是（A ）。 A. 重要性的概念不是从财务报表使用者的角度来考虑 B. 不同环境下对重要性的判断可能是不同的 C. 重要性是注册会计师使用专业判断得来的 D. 重要性的概念不能从注册会计师的角度来考虑 6. 确定会计报表重要性水平时常用的判断基础不包括（ D ）。 A. 资产总额 B. 净资产 C. 营业收入 D. 营业费用 7. 注册会计师评估的重大错报风险和所需审计证据的数量（ A ）。 A. 呈同向变动关系 B.呈反向变动关系 C?呈比例变动关系 D.不存在关系 8. 如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（ B ）的审计报告。
银行审计工作计划 银行审计工作计划范文 银行审计工作计划范文1 3月30日至31日，20年人民银行内审工作会议在南京召开。会 议对人民银行内审部门设立十年来的工作进行了全面总结，充分肯定 了内审工作取得的成绩，深入阐述了当前形势下做好内审工作的重要 意义，明确了今后一个时期加强内审工作的思路和重点，并提出了具 体要求。会议对人民银行内审工作先进集体和先进个人进行了表彰， 宣布了20年度优秀内审项目。人民银行党委委员、行长助理郭庆平出 席会议并讲话。 郭庆平在讲话中指出，自从1998年人民银行设立专门的内审部门 以来，为人民银行职能的依法有效履行做出了重要贡献。近年来，在 加强队伍建设、履行审计职能、创新工作管理、促进内控机制建设等 方面开展了卓有成效的工作，促进内审工作的质量和水平迈上了新的 台阶。 干部队伍建设不断加强，内审工作基础得到进一步巩固。各级内 审部门按照“监督同级、下查一级”这一基本工作模式，采取全面性 审计和专项审计相结合的方式，扎实开展了大量的审计工作，充分发 挥了内审工作查处违规、健全控制、服务管理、支持决策的职能作用。在开展全面性审计的同时，各级内审部门还围绕人民银行中心工作和 有关重点领域，扎实开展各类专项审计，并加强对有关重点领域、重 要事项的综合性、持续性审计。根据审计发现的问题，各级分支机构 和总行有关部门进一步完善了管理制度、强化了控制措施，审计的建 设性作用得到充分发挥。同时，各级内审部门积极探索创新内审工作 组织管理，切实提高工作水平;大力促进人民银行内部控制机制建设， 积极开展内部控制审计。
郭庆平强调，2009年，随着国际金融危机的进一步蔓延，我国经 济发展面临着严峻复杂的局面，这对人民银行履行金融调控、金融稳定、金融服务职责提出了严峻的考验。新的形势和任务，对维护人民 银行声誉和形象、提高人民银行社会公信力提出了新的、更高的要求。以科学、高效的内部审计工作，促进人民银行职能的正确履行和人民 银行事业的健康发展，是人民银行内审工作的根本任务，是内审部门 最重要的科学发展实践。 对此，郭庆平强调指出，一是要巩固基础，继续加强和深化合规 性审计，通过审计严肃查处违规，有效防范风险。要将抓住关键、突 出重点作为制定审计计划、配置审计资源的根本依据，通过对以往审 计成果的认真梳理和综合分析，确定合规性审计的重点领域和关键环节;要把查深查透、保证质量作为内审工作管理的核心内容，同时作为 内审人员的基本职业道德规范，坚持内部审计的职业审慎性，在审计 过程中善于发现线索，并且抓住疑点一查到底;要坚持立足监督、着眼 服务的工作理念，提高审计意见和建议的质量;要通过落实整改责任、 加强后续审计等方法，确保审计整改措施的贯彻落实。 二是积极拓展，全面履行内审工作职责，确保内部审计不留死角、不留空白。内部审计要紧密围绕组织机构目标来开展工作，凡是可能 影响组织目标充分实现的领域，都应纳入审计关注的视野。 三是加大力度，进一步推进人民银行内控体系建设。首先，要在 原来的分支行内部控制指引的基础上，制定一个适用于人民银行全系 统的内控机制建设指南，以进一步全面推动内部控制建设工作。其次，要进一步加强对审计发现的重要问题和有关典型案例的内控缺陷分析 工作，为各级行领导和有关部门加强管理、完善控制提供有价值的参考。再次，要继续完善并大力开展内部控制审计工作，将内部控制审 计确立为一种专门的审计类型。最后，内审部门要加强内部控制、风 险管理的理论研究和宣传工作，努力使风险和内控理念在全行系统深 入人心，探索组织开展内部控制自我评估等工作。
国际内部审计师协会发布新内部审计准则（2004年） 2004-1-1 0:0【大中小】【打印】【我要纠错】 协会从1941年成立以来，先后发布过4个准则。本次修订是对2001年准则的修订。协会在修订前先在2003年1月发出征求意见稿。同年12月根据反馈的意见写出修订稿，经内部审计准则委员会批准，于2004年1月开始执行。 本次修订主要是针对保证性服务准则，以适应当前风险管理的需要。修订也为咨询性服务提供机会，以及为公司对外披露审计工作结果提供指导。 本次修订增加了5条准则： 1.1210.A3：对内部审计师知识和技能的要求 2.2201.A1：对接受第三方业务委托的规定 3.2220.A2：关于同时提供审计和咨询服务问题 4.2410.A3：向外部第三方分发审计报告时的沟通 5.2440.A2：分发审计报告无法律限制时的措施 本次修订还在不同程度上涉及原有的17条准则： 1.1130.A1：内部审计师应避免评价他们曾经负责过的运营工作 2.1220.A2：关于计算机辅助审计技术的应用 3.1300：质量保证与改进项目 4.2100：工作性质 5.2130：治理 6.2130.A1：内部审计师在组织道德文化建设中的作用 7.2200：审计业务计划 8.2210：审计业务的目标 9.2210.A1：审计工作的目标应反映风险评估的结果
10.2240.A1审计业务工作方案的审批 11.2400：报告审计结果 12.2410.A1：最终报告的必要 内容 13.2410.A2：对被审计单位的业绩应予肯定 14.2421：错误与遗漏 15.2440：发布审计结果 16.2440.A1：审计执行主管负责分发最终审计报告 17.2600：管理层对风险的接受 下面对此次修订的主要内容介绍如下： 一、确认内审准则的适应范围 修改后准则在引言中确认：内审准则可应用于不同的法律和文化环境。可应用在经营目标、经营规模、复杂性和结构多变的企业中。确认内审工作可由公司内部或外部人员来执行。 二、设定内审准则有一个假定前提 鉴于内审准则执行环境的多样性，而执行人员的水平又参差不齐，那么内审准则应当定在什么水平上？在修订时要有一个假定。这个假定就是：首席执行官和审计师在应用内审准则时，对内审概念具有良好的判断能力。也就是说能理解内审准则的规定。 三、强调执行内审准则是法定义务 修订后的内审准则规定，不论任何单位，也不论内审工作由谁来执行，都必须执行内审准则。新准则规定：“内部审计师如果由于法律、法规的原因不能遵循准则的某些部分的话，他们亦应该遵循准则的其它部分，并对这种情况做出适当的披露。” 准则用“应该”这个词来表示其法定义务。以工作准则2100条为例，修改前条文是：“内部审计活动评价并帮助改进机构的风险管理、控制和治理体系。”这个规定像是对内审活动的描述。新准则对此修改为“内部审计活动应该运用系统化 和严谨的方法去评价和帮助改善风险管理、控制和治理体系。“这里用了”应该“一词，表示执行内审准则是一种法定的义务。