2015年浙江会计证考试《会计基础》第十章财务报表考点知识点总结
整理来源：浙江财会网https://www.doczj.com/doc/fe2421799.html, ★在账簿基础上还要编制财务会计报告的原因
①会计账簿是按照每一个账户开设的，只能记录某些特定的经济业务内容，不能反映有关经济指标之间的内在联系；
②会计账簿不便于会计主管部门以外的其他职能部门使用；
③会计账簿纪录的内容作为商业秘密不能将其提供给企业外部的信息使用者。
第一节财务会计报告概述
一、财务会计报告的概念
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。
二、财务会计报告的目的
财务会计报告的目的是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。
财务会计报告使用者主要有：投资者（股东）、债权人、政府及其有关部门（财政、税务、审计、工商等部门）、单位管理人员、社会公众。
三、财务会计报告的构成
财务会计报告分为年度和中期财务会计报告。
财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。
会计报表是综合反映企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流量情况的书面文件。
1.主要会计报表
包括：资产负债表、利润表、现金流量表
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。
利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。
现金流量表是指反映企业某一定特定时间现金流量情况的会计报表。
二、资产负债表的格式和内容
(一)资产负债表的格式
国际上流行的资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。
注意：在我国，资产负债表采用账户式，通常包括表头、表身和表尾。账户式资产负债表分左右两方：
左方为资产项目，按流动性大小排列；
右方为负债和所有者权益，按求偿权的先后顺序排列。
(二)资产负债表的内容
1.资产
资产负债表中，资产按照流动性分为流动资产、非流动资产。
2.负债
资产负债表中，负债按求偿权的先后顺序为流动负债和非流动负债两类。
3.所有者权益
所有者权益按照实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润分项列示。
三、资产负债表的编制方法
注意：通常，资产负债表的各项目均需填列“年初数”和“年末数”两栏。
(一)“年初数”的填列方法
资产负债表的“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各项目的名称和内容与上年不一致，则应对上年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，再填入本年的“年初数”栏。(二)“期末数”的填列方法
资产负债表的“期末数”栏内各项数字，应根据会计期末（月末、季末、年末）会计账簿中各总账账户及所属明细账户的余额填列，其数据来源，主要通过以下几种方式取得：
（一）根据总账账户的余额直接填列
资产负债表中的大部分项目，都可以根据相应的总账账户余额直接填列。
例如，资产负债表中的“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“实收资本”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。
（二）根据总账账户的余额计算填列
1.“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列
“存货”项目，需要根据“在途物资”、“原材料”、“周转材料”、“生产成本”、“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。
注意：
“工程物资”不属于资产负债表中“存货”项目的内容。
2.“存货”的填列
如“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。
如“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。3.根据明细科目余额计算填列
如“应收账款”项目，需要根据“应收账款”科目和“预收账款”两个科目分别所属的明细科目期末借方余额计算填列。同理：还有“应付账款”与“预付账款”；“其他应收款”与“其他应付款”也是如此。
4.根据总账科目和明细科目余额分析计算填列
如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除其所属明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。
第三节利润表
一、利润表的概念和意义
(一)利润表的概念
利润表又称损益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。
性质：利润表是一张动态报表。
编制依据：收入-费用=利润
编报周期：按月编报
(二)利润表的意义
1.通过编制利润表，可以从总体上了解企业收入、成本和费用、净利润(或亏损)的实现及构成情况。
2.通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。二、利润表的格式与内容
(一)利润表的格式
利润表格式主要有单步式和多步式两种。
注意：我国企业的利润表采用多步式，通常包括表头、表身和表尾。
(二)利润表的内容
（1）营业收入
（2）营业利润
（3）利润（或亏损）总额
（4）净利润（或净亏损）
三、利润表的编制方法
★多步式利润表中，净利润的计算分三个步骤：
第一步：计算营业利润
营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－期间费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益
注意：营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
第二步：计算利润总额
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支
第三步：计算净利润
净利润＝利润总额－所得税费用
(一)本期金额栏的填列方法
利润表本期金额栏每个项目又分为“本月数”和“本年累计数”两栏，应分别填列。
1.“本月数”的填列方法
(1)根据有关账户的发生额计算填列
如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和。
如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。
(2)根据有关账户的发生额直接填列
如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。
◆“投资收益”账户为借方余额时用“－”填列。
(二)上期金额栏的填列方法
在编制年度财务会计报告时，“本月数”栏改成“上年数”，填列上年全年累计实际发生数，根据上年度利润表“本年累计数”栏内各项目数字填列。