第二章施工企业会计核算基础 本章重点与难点 本章是学好施工企业会计基础和前提，必须给予高度重视。本章重点为：掌握会计要素包括的内容，各要素之间形成怎样的关系；掌握会计科目和会计账户二者的联系；掌握账务处理程序。熟悉什么是会计凭证、什么是原始凭、什么是记账凭证、各凭证应具备哪些基本内容。了解常用的账簿有哪几种、明细分类账簿的基本格式和适用范围。总分类账和明细分类账的关系如何、以及为什么要进行总账和明细账的平行登记、怎样进行平行登记等问题。 本章难点为：掌握借贷复式记账法的基本内容、记账规则如何？能熟练应用借贷复式记账法进行日常账务处理。掌握常用的账务处理程序有哪几种？ 第一节会计恒等式 一、资金运动的静态表现及其恒等关系 资金运动的静态表现是指在某一时点上会计主体的资金运动状况，包括资产、负债和所 有者权益三大会计要素。 企业的权益（广义）一般由两部分组成，一是企业投资人对企业净资产的所有权，即所 有者权益，另一是企业的债权人对企业资产的求偿权，也称为债权人权益或债权。因此，上 述关系可以下列公式表示： 资产=负债+所有者权益 上式直接反映函数关系，表示某一时点，通常为会计期初、期末企业的财务状况，是三 者在静态下的恒等关系，称为会计方程式，也称会计恒等式、会计等式。 二、资金运动的动态表现及其恒等关系 资金运动的动态表现是指在某一时区内会计主体的资金运动状况，包括收入、费用和利 润三大会计要素。 收入、费用、利润三个动态会计要素之间的关系可用如下等式来表示： 收入-费用=利润
这就是动态会计要素之间的恒等关系，它是企业计算利润和编制利润表的理论基础。如果收入减去费用为正，就是利润，如果收入减去费用为负，就是亏损，因此，也可以将亏损理解为负利润。 三、资金运动的动态表现和静态表现之间的相互关系 资金运动的动态表现和静态表现是密切联系在一起的。企业取得收入，同时会使资产增加，或负债减少，或二者兼而有之。因此，资金运动的动态表现和静态表现是密切相关的，这一关系可以将上述两大恒等关系联系起来表示，即： 资产=负债+所有者权益+利润 或资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 或资产+费用=负债+所有者权益+收入 这便是现代会计的完整而又科学的会计方程式，它表明任一时刻会计要素之间的恒等关系。第二节会计核算方法 一、会计核算方法概述 会计核算方法是对会计主体的经济活动进行连续、系统、全面、综合地核算和监督的方法体系。会计核算方法由一系列相互关联的各个环节构成，其中包括设置账户、复式记账、填制凭证、登记账簿、财产清查、编制报表等。在工业企业中，还需要进行成本计算。 二、会计核算方法体系的各个环节 由前所述，会计核算方法体系是由设置账户、复式记账、填制凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制报表等环节构成。 （一）设置账户 设置账户是对会计对象的具体内容进行归类、反映和监督的一种专门方法。它可以对会
第二章复式记账法 1.（练习会计分录的编写）企业发生经济业务如下： 1）接受投资者投资存入银行，100000元。 2）从银行提取现金，2000元 3）用现金支付管理费用，1000元。 4）购入原材料5000元，料款未付。 5）购入材料19000元，料款部分用存款支付9000元，其余暂欠。 6）生产领用材料10000元。 7）用银行存款支付应付账款，5000元。 8）收回应收账款8000元，存入银行。 9）从银行借入短期借款20000元，其中10000元用于偿还应付账款，剩余部分存入银行。 5.（练习会计分录的编制）企业根据发生的经济业务所编制的会计分录如下： 1）借：库存现金3000 贷：银行存款3000 2）借：原材料40000 贷：应付账款40000 3）借：应付账款40000 贷：银行存款40000 4）借：生产成本20000 贷：原材料 20000 5）借：固定资产50000 贷：实收资本 50000 根据会计分录，分析说明经济业务的性质。 6.（练习会计流程各步骤，了解各步骤间的联系）某公司3月份发生下列经济业务： 1）以银行存款偿还应付账款2000元。 2)从银行提取现金500元。 3）收到投资者投入的原材料一批，作价30000元。 4）生产部门生产领用材料一批，实际成本5000元。 5）购进一台机器设备，以银行存款10000支付。 6）向银行借入2年期的借款50000元，已存入银行。 7）以银行存款上交所得税1800元。 8）收到甲公司前欠款4000元，已存入应行。 9）以银行存款6000元，归还银行短期借款。 10）购入一批原资料，价款1500元，材料已检收入库。 根据以上资料，编制3月份发生各项经济业务的会计分录，并记入有关丁字账户；编制发生额试算平衡表。 第三章期末账项 1.（区分权责发生制和收付实现制收入和费用的确认）2005年3月份，某企业有关收入、费用的业务如下：1）本月应计收入8000元。 2)销售产品的贷款收入1000000元。 3）预收货款收入20000元。 4）收到第一季度应计收入的款项15000元。 5）预收贷款收入中，属于本月的收入为14000元。 6）属于本月负担，但要在以后月份支付的费用50000元 7）支付不属于本月负担的费用25000元。 8）支付本月负担的费用16000元。
应收会计岗位职责 1．分类汇总应收帐款会计事项的核对工作。 2．计算应收帐款和存货决策增加的现金流量，比较可供选择的应收帐款和存货决策NPV。 3．进行应收帐款监督，向拖久债务的信用顾客追款。 4．积极配合公司正常经营活动，及时调整改变信用政策，加速资金回拢。 5．内部人员建立备用金管理责任制，定期清查盘点，保证备用金安全。 应收帐款的回收 应收账款的回收方法： 1．收受现金、票据等； 2．与客户的债务相抵扣。 除了零售商之类以现金交易为主体的公司之处，一般的公司出售商品时，都以应收账款记入销售的金额。而应收账款通常在一定的期间内会收回。 应收账款的回收，通常可分为现金或票据的方式。而比较特殊的例子是，与客户的相互抵扣的方式。 发生应收账款后，客户的状况可能有所变化，对于该笔账款的回收可能会产生质疑。例如，票据拒付或遭受重大事故或灾害。如果确定无法收回该笔应收账款时，就必须以呆呆账损失，并提列呆账。即作成借记“呆账损失”；贷记“备抵呆帐”之分录。待确定应收账款无法收回时，再行借记“备抵呆账”；贷记“应收账款”。
应收帐款的申请手续 应收账款申请手续的检查重点： 1．所有的销货，都应依规定的基准开立请款单，适时且正确地交付客户； 2．核查请款单的内容保证与订单、单价表相符； 3．请款单应事先编号，而且适切地管理申请用的纸张； 4．开立请款单的部门，应与客记分户总账记账者或销售经办部门分开而独立作业； 5．请款的开立时期，应有一定的期间； 6．为防止重复，对于再请款应有一定的规定。 商品、产品等一旦出货了，对于应收的货款，就必须向对方申请给付货款。 记载交易内容的交货传票等，都已经送回开立请款单的部门，所以根据交货传票检查出货等内容后，应作成请款单交付于客户。这时候，从内部牵制之观点来看，应作成请款单与已作成的请款单的必须由经办者以外的人来执行。 从业务效率化的观点来看，必须规定请款单开立日期的基准，而且为了防止重复，对于延迟收款的再请款，必须制订处理上的规定。 应收账款的回收手续 应收账款的回收手续的检查重点： 1．收款经办者不得兼办下列业务： （1）送货单之作成与请款单之开立； （2）客户分户总账与收款分类账之记账； （3）折让、回提、销售费用、赔偿费用之认可； （4）不良债权之偿还的认可； （5）邮件的开封。 2．派遗收款人时，应注意下列几点： （1）是否对收款人进行身家调查，是否有保证人制度； （2）未使用的收据，是否立刻送回开立部门； （3）是否要付款人在收据存根上证明支付的金额。
精品资料推荐 股票期权会计处理方法的选择 一、股票期权的主要会计处理方法 当前有关股票期权的会计处理归纳起来，主要有费用观与利润分配观。费用观的主要观点是把股票期权确认为企业的一项费用，作为企业的成本计入利润表。而其具体操作又分为内在价值法和公允价值法。利润分配观则认为股票期权的实质是经理人员对企业剩余价值的分享，应将其确认为利润分配。在这两种观点支撑下，其三种处理方法的过程如下： 1972 年APB 发布第25 号意见书，规定经理人股票期权采用内在价值法进行计量并确认报酬成本。所谓内在价值，就是赠与日的股价与行权价的差额。而赠与日的股价应以赠与日股票的公允价值为基础，一般采用当天股票市价。在计量日，以当日的股价与行权价的差额计入待摊费用，并确认股票期权。如果行权价等于或高于赠与日股票市价，则不需要确认报酬成本。如果在会计期末，股价发生变动，则因其会引起期权的内在价值的变动而需要调整所确认的待摊费用和股票期权。这样，每一会计期末就需要对以前期间的费用进行调整。 1995 年FASB 发布第123 号财务会计准则公告，要求公司采用公允价值法计量经理人股票期权。公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或债务清偿的金额。股票期权的公允价值一般采用布莱克斯科尔斯期权定价模型计算确定。公允价值 一经确定，在以后的期间除行权价变化之外，不得对公允价值进行调整。因此，一般情况下会计期末不必对股票期权进行调整。其会计处理方法与内在价值法相似，以公允价值与行权价的差额计入待摊费用与股票期权。 利润分配观认为，股票期权的经济实质是经理人参与企业剩余索取权的分享，而不是费用。因此，股票期权应该作为利润分配处理，在会计确认日及日后各会计年度按照计量出来的该期间应确认的利润分配数计入未分配利润账户与拟新增资本准备一经理人股票期权账户。 二、经济后果与会计处理方法 Stephen.A.Zeff 在1978 年发表的《“经济后果”学说的兴起》一文中阐述，经济后果指的是会计报告对企业、政府、工会、投资者和债权人决策行为的影响，这些个人或团体行为的后果被认为可能影响其他团体的利益。自此有关经济后果的各种观点受到人们的关注。其中，William R.Scott 于1997 在《财务会计理论》一书中指出，经济后果表明，尽管存在有效市场假设理论，但会计政策的选择会影响公司价值。他认为尽管在有效的资本市场，只要公司对其所采用的会计政策作充分的披露，市场便会识破由于会计政策变动而引起的盈余变化，并对之做出价格反应。但问题的关键是选用不同的会计政策会导致不同的净利润，而净利润往往作为各种契约（如管理者的报酬契约、公司的债务契约）最常用的依据，这就可能影响管理者的决策行为和公司的经营活动，从而影响公司的价值。如果这些影响是负面的，并且使许多投资者受到影响，这些投资者就会向其政治代表施加压力，结果政治家也会对会计政策及其制定机构产生兴趣，使准则制定走向政治化。 精品资料推荐
一、资产类 一、现金 1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目） 贷：现金 b、报销时：借：管理费用（等费用科目） 贷：现金 2、现金清查a、盈余借：现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：营业外收入（无法查明） 其它应付款一应付X单位或个人 b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因：借：管理费用（无法查明） 其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任） 其他应收款-应收保险公司赔款 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 二、银行存款 A、货款交存银行借：银行存款 贷：现金 B、提取现金借：现金 贷：银行存款 三、其他货币资金 A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等） 贷：银行存款 B、购买原材料：借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：其他货币资金-（明细） C、取得投资：借：短期投资 贷：其他货币资金-（明细） 四、应收票据 A、收到银行承兑票据借：应收票据 贷：应收账款 B、带息商业汇票计息借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）C、申请贴现借：银行存款
财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行资金借：应收账款-X公司 贷：银行存款 （2）公司银行资金不足借：应收账款-X公司 贷：银行存款 短期借款（资金不足部分） E、到期托收入帐借：银行存款 贷：应收票据 F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据 G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税） 贷：应收票据 五、应收账款 A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-X公司（总价） C、发生销售折让：借：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） 贷：应收账款 D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失 贷：坏账准备 注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额+本期应提数； 如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。 E、发生并核销坏帐：借：坏账准备 贷：应收账款 F、确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款 贷：坏账准备贷：应收账款 《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别： A、会计：“应收账款”+“其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成 B、税法：“应收账款”+“应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的 六、预付账款 A、发生借：预付账款 贷：银行存款 B、付出及不足金额补付借：原材料 应交税金-应交增值税（进项税）
第二章会计处理方法 会计作为一项有效及有序的管理活动，需要会计核算系统不断提供正确的财会信息数据、企业日常发生的大量经济业务，包容着大量的经济信息。将经济信息按照会计的规则与方法加工成会计信息，提供给有关使用者，是一个十分复杂的过程。首先，大量经济业务只有输人会计核算系统才能进行加工，但是不可能直接将经济业务包容的全部经济信息都记录下来，只有按一定的标准或规定确认之后，才允许其进人会计核算系统。其次，已经进入会计核算系统的信息要作为有用的信息输出，输出的信息又必须再一次经过确认才能够保证其有效性。再次，经过确认、计量的经济信息还必须在会计特有的载体上进行记录，才能进行一系列的会计处理。通常所说的会计核算系统是指会计记录、处理的过程。因此，确认是会计核算的基础，而会计确认的核心问题就是会计计量。会计自形成之日起就与会计计量有着血缘关系，将经济信息按一定的规则量化为会计信息，才能够进行确认，不能够进行会计计量的信息自然也不能进行确认。会计对经济业务进行确认、计量的结果通过必要的会计载体来反映。会计确认、计量、记录的目的，是为管理活动提供有用的、正确的财会信息。要实现此目的，就需要借助于会计报告。所以，会计确认、计量、记录和报告是学习会计学必须要研究的问题。 会计处理方法亦称会计核算方法，包括会计确认方法、会计计
量方法、会计记录方法和会计报告方法。其中，会计确认是会计处理的第一步，是会计处理的门槛，主要解决经济业务和事项是否应该、能不能够在会计中反映，以及应该在什么项目中反映；会计计量是第二步。去要解决经济业务和事项用什么计量属性来计量，从而决定会计反映的金额；会计记录是第三步，是会计确认和计量的具体体现，也即按照国家统一的会计制度的规定。将经济业务和事项具体记录在凭证、账簿等会计资料中；会计报告是最后一步，即在前面几步的基础上，对凭证、账簿等会计资料进行进一步的归纳和整理，通过会计报表、会计报表附注、财务情况说明书等方式将财务会计信息提供给会计信息使用者。 对会计处理方法做出法律规定，是一贯性会计原则的要求。一贯性原则主要是为了使同一单位不同会计期间的财务会计报告具有可比性，即在确认、计量、记录和报告经济业务事项时所采用的会计原则、会计方法和会计程序，前后期间应当保持一致。因为在某些情况下，同一项经济业务事项，由于选择的会计处理方法不同，计算出的会计资料也会存在一定的差异，产生不同的经济结果。。如果随意变更会计处理方法，必然导致会计资料缺乏可比性，、不能真实、完整地反映单位的实际经营情况和财务成果。
国奥投资咨询（深圳）有限公司 财务、会计制度或者财务、会计处理方法 本企业采用的财务、会计制度为：小企业会计准则。 一．财务制度： 1。财务管理原则： ①合法原则，即财务管理工作遵守国家有关的法规，依照法规要 求开展财务活动、处理与各方面的财务关系，以维护和保持正常的社 会经济秩序。 ②平衡原则，即力求资金存量与流量的综合协调平衡。资金的存 量平衡，指资金的合理配置，也就是通过资金活动的组织和调节使各 项物资资源间形成适当的构成比例，以保证各种形态资金的适度占用 和资金活动的继起性，保证生产经营活动的顺畅进行；资金的流量平 衡，指通过资金的合理使用和积极筹措，达到收支总量和收支时点的 平衡，以保证资金周转不致中断。 ③利润风险均衡原则，即在追求利润的同时充分考虑风险，全面 分析财务活动的收益性和完全性，在利润与风险的矛盾均衡中求得最 大收益。 2。财务管理任务： 财务管理的基本任务，就在于保证企业经营目标的实现。在社会主义市场经济条件下，企业作为自主经营、自负盈亏的经济实体， 其生存与发展，取决于企业取得经济效益的状况。因此提高经济效益， 是企业经营的主要目标之一。企业的经济效益，在财务上就体现为是 否获得利润，经济效益的一般含义，是要以较少的投入（或较少的支 出、较少的耗费），获得较大的产出（或较多的收入）。企业经营获 得的收入，大于经营发生的支出（或耗费），才可能形成利润。因 此企业财务管理的基本任务就是：依法合理筹集企业经营所需资金， 促使企业有效利用各项资产，努力提高企业经济效益。 3。财务管理方法： 为了有效地组织、指挥、监督和控制财务活动，并处理好因财务活动而发生的各种经济关系，当本企业发展到比较成熟时，将会聘请 更高水平的专业会计人员进行科学的财务管理，比如运用一系列科学 的财务管理方法（如财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财 务分析等方法），组建成“一个完整的财务管理方法体系。 二．财务处理办法（财务活动的具体处理方法）： 1。资金的取得： 本企业的资金来源主要是投资者投入所得和企业经营收入所得。 2。资金的使用： 本企业所得资金将用于经营范围内的业务的拓展、员工工资福利的发放等。
会计处理方法的选择对纳税筹划的影响 字数：2515 来源：科学导报·学术论坛2013年8期字体：大中小打印当页正文【摘要】随着世界经济一体化的迅速发展，全球市场环境更加激烈。现阶段世界的各个国家由于经济发展战略以及政策倾向的不同，区域性政治以及行业之间的不同。在税收政策方面存在较大的差异性，这就为企业的纳税筹划提供了广阔的平台。如何合理的纳税、纳税的最佳时间等纳税筹划已经成为企业降低运营成本的重要途径。企业的纳税筹划是建立在国家政策允许的基础上，按照国家制定的与税收相关的法律法规，通过对企业的筹资方式、运营方式、投资项目、理财管理等经济活动进行科学、合理的事先筹划，以最大限度的减轻企业的说收负担，最终实现企业的成本地、效益高的发展目标，一定程度上提高了企业的核心竞争力。 【关键词】会计，纳税筹划 一、内蒙古伊利乳业纳税筹划的研究背景 企业为了自身的生存和发展，越来越关心自身成本的高低，越来越重视税收支出和纳税成本，于是纳税筹划由此产生并逐步发展。依法纳税是企业应尽的一项义务，但不需要交纳比税法规定的更多的税收也是企业作为纳税人的一项最基本的权利。因此，在一个健全和透明的法制环境下，企业通过精心筹划，从而达到减轻负税的目的，是无可指责的。 在中国经济快速发展的过程中，涌现出一批高速增长的企业，近年来，乳制品行业在国民经济中的地位迅速提升，同粮油、肉制品、水产等产业一样成为与人们日常生活息息相关的产业。因而我国乳制品行业呈现出良好的发展势头。但是由于供求关系失衡、市场无序竞争、技术水平低下等原因，导致在整体行业发展良好的情况下，相当一部分企业特别是中小型企业的经营举步维艰。随着现代企业管理理念的普及，这些高速增长的企业开始重新审视自身的发展战略。 二、纳税筹划研究目的与意义 在税制不断完善的今天，税收是不可避免的，而要合理降低税收成本，就必须进行纳税筹划。纳税筹划的普及和应用，将有利于提高我国公民的纳税意识，同时促使税务机关的征税走向更加成熟的法制轨道。 纳税筹划的成功能直接给纳税人带来资金上的收益，推动相关项目的成功，所以说纳税筹划是一项产生附加值的经济行为。一项好的纳税筹划方案应该有利于企业的发展，纳税筹划所具有的科学性和艺术特征也使其和偷逃抗骗税截然分
第二章会计核算 会计的基本职能之一：会计核算 会计核算指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录和报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供信息的功能。 三个环节：填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告 第一节会计核算 一、会计核算依据 根据实际发生的经济业务事项进行会计核算 《会计法》第九条各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。
《企业会计准则——基本准则》第五条企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。 1.各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。 2.任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。 【例题?判断题】企业实际发生的一切经济事项都需要进行会计记录和会计核算。( ) [答案]错 [解析]经济事项不同于经济业务事项，范围广于《会计法》规定的经济业务事项。因此本题的说法是错误的。 二、会计资料 保证会计资料的真实和完整
会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。(多选) 具体要求 (一)会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定 各单位提供的会计资料必须保证其具有真实性和完整性，这是会计资料的最基本的质量要求。 (二)生成和提供虚假的会计资料是一种严重违法行为 1.伪造会计凭证、会计账簿及其他会计资料 伪造：是指以虚假的经济业务事项为前提编造不真实的会计凭证、会计账簿和其他会计资料。——无中生有 2.变造会计凭证、会计整部及其他会计资料
会计处理方法的选择在纳税筹划中的运用摘要：在市场经济条件下，减轻企业税负是提高企业竞争力的一 个重要手段，如何在国家法律允许范围内合理筹划企业的各种税金，使企业税负最轻，成为目前企业面临的最为关键问题之一，这便产生了企业如何筹划纳税问题。文中从企业内部会计处理方法的选择出发，来研究其在企业纳税筹划中的具体运用。 关键词：纳税筹划、节税、税收挡板 随着世界经济一体化的形成，全球竞争日益激烈，特别是在我国 加入WTO后，状况显得尤为显著，我们的企业要想在这样的环境中生存，必须拥有自己独特的竞争优势，而竞争优势的形成按照波特竞争优势理论，主要靠降低成本和细分市场来获得，各种税金作为企业成本费用的一项主要，对企业的会计收益和企业目标的实现，有着重要的影响，由此同时，当前世界各国在经济发展上存有不同的政策倾向性，以及在不同地区和不同行业之间存在很大的税收政策差异性，这些都为纳税筹划提供了广阔的空间和条件。这样就产生了如何纳税，何时纳税对企业有利的问题;即纳税筹划问题。 纳税筹划(taxPlanning)主要是指在国家政策的许可下，按照税收法律法规的立法导向，通过对筹资、经营、投资、理财等活动进行合
理的事前筹划和安排，取得"节税"(taxsaving)效益，最终实现企业利润最大化和企业价值最大化的一种经济活动。 纳税筹划在国外已是个非常普遍的现象，在国际企业中也得到广泛地应用，而在我国，纳税筹划还是个新事物，虽然已有很多学者专家写了很多这方面的文章、专著等，但大多是从企业外部的角度出发，如纳税地点的选择、税收优惠条件的利用等方面来研究，下面笔者将主要从企业内部着手，就会计处理方法的选择来谈其在纳税筹划中的运用。 我国的各种税种的筹划与会计处理方法的选择有着密切的联系，尤其在对所得税进行筹划时，受其影响最为明显。纳税筹划的途径有多种，如缩小税基、采用低税率、延期纳税、税收优惠以及涉税零风险等，在缩小税基中又可以分为缩小绝对额和缩小相对额。其中与会计处理方法的选择相关的纳税筹划主要是缩小税基和延期纳税，下面通过企业在生产经营中几个有代表性的会计处理方法的选择来讨论 企业如何筹划纳税，以期取得"节税"的效益。 (一)、存货计价方法的选择对纳税筹划的影响 按现行《企业会计准则─存货》规定，存货是企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产
会计处理方法的选择 【摘要】只有规范会计核算方法的选择，减少人为主观选择方法的机会，规定最优的核算方法，才能提供对决策最有用的会计信息。 【关键词】会计处理方法 Abstract ：The paper mainly discusses the choice of the accounting treatment options. 1.计量属性的新选择：公允价值计价 公允价值与历史成本计量的优劣、公允价值的确定及其实践等问题是当今会计界讨论的一个热门话题。在手工操作环境下，由于公允价值难以取得，只能采用单一的历史成本计量属性。而在会计信息化条件下，数据处理的高度自动化、信息资源的高度共享使资产按公允计价成为可能。通过Internet可以使会计信息系统和企业内外有关系统实时交换数据，相互获取信息，可以从网络上获得最新的资产成交价格信息，用公允价值对资产计价，计量属性将向公允价值计价发展。 2.存货计价方法的新选择：移动加权平均法 在手工会计下，常用的存货计价方法有：先进先出法、后进先出法、全月一次加权平均法、个别计价法、移动加权
平均法等，而移动加权平均法将成为会计信息化条件下的最佳选择。理由如下： 2.1会计信息化条件下先进先出法的不足之处在于：由于网络的实时监控，企业组织的存货数量急剧减少（甚至趋向于零库存），导致传统会计中期末存货成本计量的先进先出法失去了存在的意义。另一方面在计算机条件下采用先进先出法核算存货价格时，在每次调用存货价格时，计算机都需要多次遍历整个数据库并不断作日期比较，在一个庞大的数据库系统中这是相当耗费机时的，会严重影响系统运行速度和效率。 2.2全月一次加权平均法的缺陷在于：及时性较差，不适应会计信息化的实时化要求。 2.3个别计价法的缺陷在于：采用个别计价法极易被用作调节利润的手段，因为如果营业不佳，估计利润不高，管理人员就可以高价售出低成本的商品，以提高利润，或以相反的方法调低利润，因此也不是最佳的方法。 2.4会计信息化条件下移动加权平均法的优势在于：会计信息化的动态化为移动加权平均法的使用创造了便利条件，会计数据的采集是动态的，企业组织内部的存货数据，一旦发生，都将存入相应的服务器，并及时送到会计信息系统中等待处理，计算机自动检索存货数据库获取存货的价格信息并进行移动加权核算。
看的47个较难的会计科目处理方法1、“补贴收入”在会计报表如何设置问题 对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。 2、被税局检查需要补交的所得税处理 （1）调整应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：应交税金--应交所得税 （2）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配 借：利润分配--未分配利润 贷：以前年度损益调整 （3）补交税款时 借：应交税金--应交所得税 贷：银行存款 对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 3、促销品的账务处理问题 在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用 小规模纳税人: 借:营业外支出 贷:库存商品 应交税金--应交增值税 4、购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的账务处理问题 借：原材料 贷：应付账款--暂估应付款 下月初用红字冲销；
收到票时： 借：原材料 应交税金--应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 5、代理出口的会计处理 1、收到代出口商品时 借：受托代销商品 贷：代销商品款 2、出口销售时，按实际售价 借：银行存款(应收账款等) 贷：应付账款 同时结转商品销售成本 借：代销商品款 贷：受托代销商品 3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付账款 贷：代购代销收入(手续费收入) 银行存款 4、代理进口 ①、收到委托单位的收购资金时 借：银行存款 贷：应付账款 ②、支付代购进口商品货款及运杂费时
我国所得税会计处理方法的选择 一、所得税会计处理方法 （一）应付税款法 应付税款法是将本期税前会计收益与应税所得之间的差异造成的所得税影响金额，直接确认为当期所得税费用，而不递延到以后各期。这种方法的理论依据是所得税的“收益分配观”，本期所得税费用等于本期应付所得税，暂时性差异产生的影响所得税金额，在会计报表中不反映为一项负债或资产，仅在会计报表附注中说明其影响程度。采用应付税款法进行会计处理比较简单，工作量小；但是应付税款法不确认当期暂时性差异对所得税的影响，显然不符合权责发生制和配比原则，因而逐渐被淘汰。 （二）纳税影响会计法 该方法是将本期暂时性差异的所得税影响金额递延和分配到以后各期间，即将本期产生的暂时性差异对所得税的影响采取跨期分摊的办法。纳税影响会计法的理论依据是所得税的“费用观”，认为所得税是企业为了获得收益而发生的一项费用，并应随同有关的收入和费用计入同一期内，以达到收入和费用的配比。暂时性差异影响的所得税金额，包括在利润表的所得税费用项目内，以及资产负债表的递延税款中。采用纳税影响会计法的实际作用是使企业的财务会计记录与财务报告的目标一致，即坚持按照财务会计的基本概念（资产与负债）和权责发生制进行有关会计确认和计量，避免财务信息使用者对财务信息的误解。纳税影响会计法又分为“递延法”和“债务法”两种。 1、递延法。 递延法是将本期由于暂时性差异而产生的影响纳税金额，保留到这一差额发生
相反变化的以后期间予以转销。在所得税税率变动或开征新税时，不需要对递延所得税进行调整。递延法确认暂时性差异，这显然比应付税款法前进了一大步。但是，在这种方法下，递延所得税只表示将在未来会计期间配比过程中进行调整的暂时性差异的累计影响，不表示可能的未来经济利益。资产负债表上的递延所得税余额并不具有应收应付的性质，也不符合资产和负债的定义，无法反映有关经济业务的实际纳税影响。尽管递延法比债务法简单，但因其不能披露有关经济业务的实际纳税影响，而被美、英等国的会计准则及国际会计准则所淘汰。 2、债务法。 债务法也是将本期由于暂时性差异产生的纳税影响金额，递延和分配到以后各期间，并同时转销己确认的暂时性差异对所得税的影响金额。它与递延法的本质区别在于，在税率变动或开征新税时，需要对递延所得税进行调整。因此，暂时性差异对所得税的影响金额在资产负债表上表现为将来应付税款的债务或代表预付未来税款的资产，这赋予递延所得税以资产或负债的意义。这种方法相对于递延法具有明显的优点：遵循配比原则，从而使相应的所得税会计确认与计量既符合权责发生制，又比较准确地反映了有关经济业务的实际纳税影响。债务法又有损益表债务法和资产负债表债务法之分。 （1）损益表债务法是对时间性差异进行跨期核算的会计方法。 它是以损益表中的收入和费用项目为着眼点，注重税前会计收益与应税所得之间的时间性差异，并将其对未来所得税的影响看作是对本期所得税费用的调整。在确认财务报表项目时，首先计算当期所得税费用，然后根据所得税费用与当期应纳税款的差额，倒挤出本期发生的递延所得税资产（负债）。 （2）资产负债表债务法是对暂时性差异进行跨期核算的会计方法。
岗位职责 1．按照《会计准则－收入》分类，确认销售商品收入，提供劳务和他人使用本企业资产收入等。 2．分类汇总各类收入的凭证、核签、编造、档案整理，保管事项。 3．根据工作期间会计资料对各类收入进行。 4．各种收入在预测计划掌控与执行。 收入的分类 企业的收入包括销售商品的收入、提供劳务的收入和他人使用本企业资产的收入等。其中： 1．销售商品的收入主要指取得货币资产方式的商品销售，以及正常情况下的以商品抵偿债务的交易等。这里的商品则主要包括企业为销售而生产或购进的商品，如工业企业生产的产品、商品流通企业购进的商品等。企业销售的其他存货如原材料、包装物等也视同商品。但企业以商品进行投资、捐赠及自用等，会计上均不作为商品销售处理。 2．提供劳务的收入主要有提供旅游、运输、饮食、广告、理发、照相、洗染、咨询、代理、培训、产品安装所获得的收入。 3．他人使用本企业资主的收入则是指企业让渡资产使用权所获取的收入，包括因他人使用本企业现金而收取的利息收入，因他人使用本企业的无形资产等而形成的使用费收入，出租固定资产取得的租金收入等。 收入的确认 收入的确认原则应依不同的收入类别而定。 （一）销售商品收入的确认 总的来说，当满足以下四个条件时，即可确认收入的衫现： 1．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；
2．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制； 3．与交易相关的经济利益能够流入企业； 4．相关的收入和成本能够可靠地计量。 销售商品的收入应按企业与购货方签订的合同或协议金额或双方接受的金额确定。现金折扣在实际发生时确认为当期费用；销售折让在实际发生时冲减当期收入。 （二）提供劳务收入的确认 在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入。如果提供劳务的期间跨越一个以上会计期间，并且提供劳务的交易结果能够可靠地估计，企业应在资产负债表上按完工百分比法确认收入。 交易结果的可靠估计，要满足以下条件：（1）劳务总收放与总成本能够可靠地计量；（2）与交易相关的经济利益能够流入企业；（3）劳务的完成程度能够可靠地确定。而劳务完成程度的确定又可按已经提供的劳务占应提供劳务总量的百分比和已经发生的成本占估计总成本的比例来确定。完成合同法则指在完成或基本完成合同规定的劳务时确认收入的方法。在使用完成合同法时，只要劳务已以提供，价款已经收讫，或者已经取得取价款权利时，即可确认收入。 如果资产负债表上不能对交易的结果作出可靠的估计，应按已经发生并预付能够补偿的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本；如预计已经发生的劳务成本不能得到补偿，则不应确认收入，但应将已经发生的成本确认为当期费用。 （三）他人使用本企业资产收入的确认 他人使用本企业资产的收入包括利息收放和使用费收入，应在满足下列条件时予以确定：（1）与交易相关的经济利益能够流入企业；（2）收入的金额能够可靠地计量。相对于利息收入和使用费收入，其确定的方式也不尽相同；利息收入应按他人使用本企业现金的时间和适用利率计算确定；使用费收入应按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。 销售业务的会计处理
第四章企业基本业务的核算（一） 一、单项选择题 1．工业企业领用材料制造产品，应计入（）账户。 A．制造费用B．生产成本C．销售费用D．管理费用 2．下列各项目中属于制造费用核算范围的有（）。 A．车间用房的折旧费B．厂部办公大楼的折旧费 C．车间生产机器设备的日常修理费D．直接从事产品生产的生产工人工资 3．企业计提生产用固定资产折旧，应借记（）科目。 A．累计折旧B．生产成本C．制造费用D．固定资产 4．企业计提本月生产车间使用的固定资产折旧费40000元，应编制的会计分录为（）。A．借：固定资产40000 贷：累计折旧40000 B．借：累计折旧40000 贷：固定资产40000 C．借：管理费用40000 贷：累计折旧40000 D．借：制造费用40000 贷：累计折旧40000 5．企业在生产经营过程中借入短期借款的利息支出应记入（）。 A．管理费用B．财务费用C．制造费用D．生产成本 6．企业本月收到上期产品赊销款20000元；本期销售产品40000元，收到货款30000元，余款尚未收到。按权责发生制原则，本月实现的产品销售收入为（）元。 A．20000 B．40000 C．50000 D．30000 7．某企业本月支付厂部管理人员工资30000元，预支厂部半年（含本月）报刊杂志费2400元，生产车间财产保险费6000元，该企业本月管理费用发生额为（）元。 A．30000 B．32000 C．30400 D．38400 8．某企业某车间月初在产品成本为2000元，本月耗用材料40000元，生产工人工资等职工薪酬8000元，该车间管理人员工资等职工薪酬4000元，车间水电等费用4000元，月末在产品生产成本4400元，厂部预付半年报刊费1200元（含本月），则该车间本月完工产品成本总额为（）元。 A．56200 B．58200 C．53600 D．53800 9．下列关于"生产成本"账户的表述中，正确的是（）。 A．"生产成本"账户期末肯定无余额 B．"生产成本"账户期末若有余额，肯定在借方 C．"生产成本"账户的余额表示已完工产品的成本 D．"生产成本"账户的余额表示本期发生的生产费用总额 10．下列项目中，不应记入"财务费用"账户的是（）。 A．利息支出B．汇兑损失 C．支付金融机构手续费D．财务会计人员工资 11．职工预借差旅费应借记（）账户。 A．其他应收款B．应收账款C．预付账款D．管理费用 12．企业发生的间接费用应先在"制造费用"账户归集，期末再按一定的标准和方法分配记入（）账户。 A．管理费用B．生产成本C．本年利润D．库存商品
第二章会计核算原理与方法
第二章施工企业会计核算基础 本章重点与难点 本章是学好施工企业会计基础和前提，必须给予高度重视。本章重点为：掌握会计要素包括的内容，各要素之间形成怎样的关系；掌握会计科目和会计账户二者的联系；掌握账务处理程序。熟悉什么是会计凭证、什么是原始凭、什么是记账凭证、各凭证应具备哪些基本内容。了解常用的账簿有哪几种、明细分类账簿的基本格式和适用范围。总分类账和明细分类账的关系如何、以及为什么要进行总账和明细账的平行登记、怎样进行平行登记等问题。 本章难点为：掌握借贷复式记账法的基本内容、记账规则如何？能熟练应用借贷复式记账法进行日常账务处理。掌握常用的账务处理程序有哪几种？ 第一节会计恒等式 一、资金运动的静态表现及其恒等关系 资金运动的静态表现是指在某一时点上会计主体的资金运动状况，包括资产、负债和所有者权益三大会计要素。 企业的权益（广义）一般由两部分组成，一是企业投资人对企业净资产的所有权，即所有者权益，另一是企业的债权人对企业资产的求偿权，也称为债权人权益或债权。因此，上述关系可以下列公式表示： 资产=负债+所有者权益 上式直接反映函数关系，表示某一时点，通常为会计期初、期末企业的财务状况，是三者在静态下的恒等关系，称为会计方程式，也称会计恒等式、会计等式。 二、资金运动的动态表现及其恒等关系 资金运动的动态表现是指在某一时区内会计主体的资金运动状况，包括收入、费用和利润三大会计要素。
收入、费用、利润三个动态会计要素之间的关系可用如下等式来表示： 收入-费用=利润 这就是动态会计要素之间的恒等关系，它是企业计算利润和编制利润表的理论基础。如果收入减去费用为正，就是利润，如果收入减去费用为负，就是亏损，因此，也可以将亏损理解为负利润。 三、资金运动的动态表现和静态表现之间的相互关系 资金运动的动态表现和静态表现是密切联系在一起的。企业取得收入，同时会使资产增加，或负债减少，或二者兼而有之。因此，资金运动的动态表现和静态表现是密切相关的，这一关系可以将上述两大恒等关系联系起来表示，即： 资产=负债+所有者权益+利润 或资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 或资产+费用=负债+所有者权益+收入 这便是现代会计的完整而又科学的会计方程式，它表明任一时刻会计要素之间的恒等关系。 第二节会计核算方法 一、会计核算方法概述 会计核算方法是对会计主体的经济活动进行连续、
CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZATION 中国管理信息化 Chi na Man ageme nt In formatio nizatio n 2007年1月第10卷第1期 Jan. , 2007Vol.10,No.1 21世纪人类社会进入一个崭新的，以现代信息技术为基础，以信息化为标志的信息时代。信息时代的到来，对社会经济的方方面面，包括会计在内，必然产生巨大的冲击。由此，会计界提出了会计信息化”的概念，本文旨在对我国信息化条件下的会计核算方法的新选择进行探讨。 一、会计信息化 会计信息化是会计工作与信息技术的结合，会计信息化是顺应网络化、信息化发展趋势，依据现代管理模式和最新信息技术对会计电算化进行变革和发展的必然结果，它全面运用以计算机网络和通讯为主的信息技术对会计信息进行获取、 加工、传递、存储、应用等处理，建立计算机技术与会计高度融合的、开放的现代会计信息系统，为企业经营管理、控制决策和经济运行提供充足、实时、全方位的信息服务。 我国会计信息化起始于20世纪80年代初，至今为止可分为以下两个发展阶
1. 初级阶段 —会计电算化阶段：会计电算化是通过对手工会计系统的改进，模仿手工会计程序，利用计算机对经济业务进行记账、算账、转账及提供报表等活动。会计电算化的运用，减轻了会计人员的负担，提高了会计信息处理的速度和质量。 2. 高级阶段 —会计信息化阶段:在1999年召开的会计信息化理论专家座谈会”上,专家们认为，随着计算机网络和现代信息技术的飞速发展，会计电算化的功能不断拓展和丰富，将会计电算化改称为会计信息化”更有利于会计信息化的研究和发展。会计信息化系统全面地运用了现代信息技术，使业务处理高度自动化，信息高度共享，能够主动实时地报告会计信息，呈现出开放性、智能化、实时化等特点。 会计信息化条件下会计处理方法的选择原则 在会计核算中，对于同样的经济业务可能存在着不同的备选会计方法，这些方法各有优缺点。手工会计条件下，对于会计处理方法的选择除了要考虑信息提供的决策有用性原则外，成本效益原则也是必须要考虑的。手工会计条件下，成本效益原则主要是要考虑会计核算工作量不能太大，提供相关信息带来的管理效益不能低于处理信息的成本。因此，在会计核算时，常常需要由会计人员根据经验选择既能保证一定的信息质量，又比较简便的会计核算方法,但核算方法的选择离不开会计人员的主观判断，这就很难保证会计信息的真实性。而在会计信息化条件下，由于会计核算过程可由计算机来完成，因此成本效益原则已不再重要；另一方面，会计信息的开放性和动态化特征要求会计信息规范化，会计核算方法也应规范化。因此，会计信息化下会计处理方法的选择应遵循以下原则： （一规范化原则 信息化条件下会计信息的开放性、智能化和实时化特征要求会计信息规范化因此会计核算方法也应遵循规范化原则，其意义在于