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2012年CIA考试第一部分模拟一
考试得分：200 考试用时：00:04:52提示：试题1-100：单项选择题
答题时间：165分钟
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1题
分部经理认为近期毛利的增长是由于生产经营效率的提高，以下哪项审计程序与这一结论最为相关：
A．对存货进行实物盘点
B．抽取产品样本，将当年单位成本与上一年的相比较，测试成本组成，并分析标准成本差异
C．对设备进行盘点以确定是否有重大变化
D．抽取产成品存货样本，将原材料成本追查至采购价格，以便确定原材料成本记录的准确性本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：B
【您的答案】：A
【思路解析】：
A.不正确。这一程序只在确定是否原因是存货高计时有用。
B．正确。分析经营情况与确定经营效率相关。C．不正确。设备的变化可能是经营效率提高的信号，但相比之下答案“b”更相关。
D．不正确。这一程序与确定原材料采购正确性相关，却无法提供有关经营效率方面的信息。
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2题为了确认虚构的或已经离职的雇员，应使用的计算机辅助审计技术是：
A．平行模拟薪金总额的计算
B．薪金扣减的例外测试
C．重新计算净工资
D．跟踪检查薪金税率的变动本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：B
【您的答案】：B
【思路解析】：
a.不正确。在平行模拟中，被审计者系统处理过的资料通过审计师的程序被重新处理，以便确定是否取得的结果与被审计者生成的结果相一致。这一技术可以确
认被审计者数据处理方面的问题，却无法发现虚构的或已经离职的雇员。
b．正确。这种计算机辅助审计技术（CAA T）方案能够确认出没有工资扣减项目的雇员，这一点很重要，因为一般虚构的或已经离职的雇员不会有工资扣减项目。
c．不正确。这一CAA T方案可以重新计算出诸如工资总额、工资净额、税金和其它减项、以及累积的假期。这些重新计算有助于确定工资政策是否正确执行或雇员档案已经被更新，但却无法确认出虚构的或已经离职的雇员。
d．不正确。这一CAAT方案中，一定的实际业务被作上“标记”，当它们通过系统进行处理时，一个追踪系统处理过程的数据文件便生成并允许审计师检查该过程。然而，它无法确认出虚构的或已经离职的雇员。
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3题
在考虑是否将现有的内部审计资源从正在进行的合规性审计转向管理层要求的对某分公司审计时，以下哪一种情况最不重要？
A．该分公司一年前由外部审计师进行过一次财务审计。
B．与合规性审计相关的舞弊的可能性。
C．过去一年中该分公司费用的增长。
D．与合规性审计相关的重大违规罚款的可能性。本题答案：
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【您的答案】：B
【思路解析】：
a．正确。由外部审计师进行的财务审计的时间和结果是确定内部审计任务先后顺序时需要考虑的事项，但相对而言，与组织风险的关系不是很直接，因而是最不重要的因素。
b．不正确。舞弊的可能性表明存在风险，是确定审计任务先后顺序时需要考虑的重要因素之一。
c．不正确。费用与利润紧密关联，其增加隐含了舞弊、损失、浪费等方面的可能性，需要加以重点关注。
d．不正确。重大违规罚款的可能性是一种重大经营风险，应加以重视。查看解析题目收藏
4题
以下哪项最能准确描述内部审计师用来衡量目的和目标是否实现的标准是如何制定的？
1
A．管理层确立标准。
B．内部审计师应使用专业标准或政府相关规定来制定标准。
C．公司所在行业根据行业的基准和最佳实务为各成员公司制定标准。
D．适当的会计或审计标准，包括国际标准，将被作为标准。本题答案：
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【您的答案】：B
【思路解析】：
A、正确。《标准》业务目标的内容规定：评估控制需要依据适当的标准，以确定目标和目的是否实现。内部审计师必须确认管理层制定适当标准的程度。如果标准适当，内部审计师必须使用该标准进行评估。如果不适当，内部审计师必须与管理层共同制定适当的评估标准。
b.不正确。假如管理层还没有制定标准，或者内部审计师认为现有标准不适当，内部审计师应与管理层合作，制定适当的评价标准。
c.不正确。这是有助于管理层制定目的和目标以及相关的和针对性的标准的信息来源。
d.不正确。会计或审计的标准并不适用于这个目的。查看解析题目收藏
5题
内部审计师为保持其熟练性有责任继续其教育。以下哪项有关内部审计师继续职业教育的规定的陈述正确？
A．内部审计师被要求每年接受40小时的继续教育职业并且三年内不能低于120小时。
B．为继续保留内部审计师资格，必需达到IIA有关内部审计师的正式要求。
C．作为官员或委员会成员参加正式的IIA会议，没有达到持续职业发展的标准。
D．只有在远程学习方案经IIA事先批准时，该方式才能达到继续职业教育的要求。本题答案：
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【您的答案】：B
【思路解析】：
A、不正确。内部审计师的继续职业教育时间没有具体的规定（特别说明：中国内部审计人员后续教育管理办法中对内部审计师确实有两年80学时、第一年不低于30学时的要求。IIA协会仅提出参加继续职业教育的要求，但无时间的具体规定）。
B，正确。《实务公告》1230-1“持续职业发展”内部审计师有责任接受继续教育以加强和维持其专业能
力。内部审计师需要了解内部审计标准.程序和技术的改进与发展，包括国际内部审计师协会发布的《国际内部审计专业实务框架》。持续职业发展可以通过参加国际内部审计师协会这样的专业协会，获得会员资格，在专业协会中担任志愿者，参加会议研讨会，参加内部培训项目，进修大学自学课程以及参加研究项目等途径获得。
C，不正确。参加正式的IIA研讨会议，即符合持续职业发展的标准。
D，不正确。远程学习方案如果能够达到增加知识、提高技能和其他能力的效果，即使未经IIA事先批准也符合继续职业教育的要求。查看解析题目收藏
6题
向高层管理者和审计委员会报告是审计人员职责的重要部分，《标准》不要求将以下哪项内容报告给高层管理人员和董事会？
A．在审计结束之后，但在最终审计报告发布之前，一位审计监督人员接受了被审计部门的一个永久性职位；
B．关于审计部门审计工作时间表和资金预算的年度总结报告；
C．对已得到批准的审计工作时间表和资金预算进行大幅度中期修改；
D．高层管理人员要求从已批准的审计计划中删除对某部门的审计，其理由是该部门的业务比较敏感。本题答案：
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【您的答案】：B
【思路解析】：
A，正确。在审计工作已经完成的情况下，该审计业务主管的工作调动不会对内部审计师的客观性造成损害，因此不需要向高级管理层和董事会报告。
B，不正确。根据《实务公告》2060-1第1条，“应向高级管理层和董事会通报已批准的审计工作项目计划、人员配置计划、财务预算在执行中出现的任何重要偏离及其原因”。
C，不正确。根据《实务公告》2060-1第1条，“应向高级管理层和董事会通报已批准的审计工作项目计划、人员配置计划、财务预算在执行中出现的任何重要偏离及其原因”。
D，不正确。这涉及到审计范围受到来自高级管理层限制的问题，为了使审计工作目标得以完成，首席审计执行官应将高级管理层的通知报告给董事会。查看解析题目收藏
2
7题
某公司已为建设新的零售网点与总承包商签署价值20，000，000美元的固定价格合同。对于该合同，以下哪项内容代表了最严重的风险？
A．对工程收取的劳务费过高。
B．对原材料和设备的实物保护措施不力。
C．未能按预算完成工程。
D．在原材料方面以次充好。本题答案：
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【您的答案】：B
【思路解析】：
A、不正确，对工程收取的劳务费已包括在固定价格内容中，总体上不会再调整变化，对公司而言风险；
B、不正确，对原材料和设备的实物保护措施不力，会使资产的安全性受到影响，主要是由总承包方承担的此风险。
C、不正确，未能够按预算完成工程由总承包方承担主要风险。
D，正确。在原材料方面以次充好则将风险转到公司自身承担，相比而言，此项代表了最严重的风险。
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8题
内部审计师若能与外部审计师发展强有力的合作关系，将使自己受益无穷，这是因为外部审计师可以：
A．为内部审计师提供独立的真知灼见。
B．同意内部审计师的报告，从而改善后者向管理层提供的保证服务的质量。
C．增强内部控制抽样技术的成效。
D．通过提供来自对其他被审计单位的类似审计业务的类似审计业务的信息，协助内部审计师开展审计。本题答案：
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【您的答案】：B
【思路解析】：
A、正确。外部审计师所处的位置，使其通常较内部审计师更能独立、客观的提出有见识的观点。
B、不正确。这种情形不一定会发生，因为内部审计报
告一般不用经过外部审计师的同意。
C、不正确。这种情形不一定会发生，因为抽样技术并
非外部审计师专有的。
D、不正确。这样做违反了《职业道德规范》的保密原
则。查看解析题目收藏
9题
风险为基础的审计工作的首要目标是评价：
A．控制措施的经济性；
B．对控制措施的遵守情况；
C．控制措施的充分性；
D．控制措施的效率。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：C
【您的答案】：B
【思路解析】：
C，正确。风险为基础的审计工作的首要目标是评价控制措施的充分性。查看解析题目收藏
10题以下哪项最恰当地描述了内部审计师在组织现存的风险管理、控制以及治理过程中的工作目标？
A．帮助确定必要测试的性质、时间安排及范围，以实现业务目标。
B．确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正。
C．为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现提供合理保证。
D．确定内部审计过程是否能确保会计记录的正确性以及财务报表的公允披露。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：C
【您的答案】：B
【思路解析】：
A、不正确。帮助确定必要测试的性质、时间安排及范
围是内部审计师的具体工作内容，不是在组织风险管理、控制及治理过程中的工作目标。
B、不正确。确保内部控制系统的薄弱环节得到纠正是
管理层的责任。
C、正确。本选项符合国际内部审计师协会（以下简称
IIA）内部审计专业实务框架（以下简称IPPF）中的内部审计定义。内部审计是一项独立的、客观的确认和咨询活动。它通过采取系统化、规范化的方法评价和改善组织的风险管理、控制及治理过程的有效性，帮助组织实现其目标。因此，内部审计可以为组织的目标和宗旨得以有效率和有效果地实现过程提供合理的确认。
D、不正确。对组织财务信息的真实性、准确性和完整
3
性提供合理的确认只是内部审计的工作目标之一，但不全面。查看解析题目收藏
11题内部审计师计划对质量保证工作的有效性进行审计，由于该工作涉及商品的验收、投入生产以及与次品相关的废料成本。业务客户认为这类审计不在内部审计活动的范围之内，而是质量保证部门的管辖范围。审计师对此的最佳反应是：
A．与审计业务客户一起查阅内部审计活动的章程与已批准的业务计划，该计划指定了当期要评价的业务范围；
B．鉴于质量保证是一项新工作，让管理层作为协调人批准业务范围的确定；
C．在开始审计前指出，这项业务只是检查质量保证工作是否与经批准、已设立的标准一致；
D．由于审计客户不合作，这项业务没有成效，应当终止。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：A
【您的答案】：B
【思路解析】：
A、正确。内部审计活动的目标、权限和职责应在章程中界定（标准1000）。除此之外，章程也应界定内部审计活动的范围。此外，首席审计执行官应在每年将内部审计活动关于工作安排、人员配备和财务预算等方面的总结报管理高层审批，报董事会参考（实务公告2020-1）。
B、不正确。业务客户不能确定保证业务类型的范围。由客户所强加的范围限制可能会妨碍内部审计活动实现其目标。
c、不正确。管理层和内部审计师可以确立其他的目标。这项业务不应被质量保证部门设定的标准所限制，但在业务方案的制定中应考虑这些标准。
D、不正确。内部审计师应开展这项业务并与管理层与董事会沟通任何范围限制。查看解析题目收藏
12题在实施内部审计时，以下哪种情况下最有可能影响CIA的客观性？
A．审计经理拥有上百股公司股票，占该经理财产的40%。
B．某一大型内部审计部门的内部审计师被指派负责对某工厂增资进行审计，这是该审计师两年中对这家工厂实施的第4次审计，在对此工厂上一次审计中，他与工厂财务总监再次发生个人冲突。
C．某内部审计师被指派加入本公司的一个负责制定局域网标准的委员会。
D．一位两年前由采购部门调到审计部门的内部审计师被指派对该采购部门实施审计。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：B
【您的答案】：B
【思路解析】：
A、不正确。拥有上百股公司股票与本次所审的事项无
关，因此该选项不缺客观性（注意与类似试题的区别）。
B、正确。《标准》和《实务公告》"1120-个人的客观
性"规定：内部审计师应有公正、不偏不倚的态度，避免任何利益冲突。"对于内部审计师的指派应该在实际允许的情况下应定期轮换并应避免利益冲突。本选项中，该审计师与被审计客户的财务总监已两次发生冲突，可能会影响其做出公正、无偏见的判断。C、不正确。参加制定局域网标准的委员会通常不会影响客观性。
D、不正确。《实务公告》1130.A1-1"评价内部审计
师以前负责的运营"规定，内部审计部门调入或临时聘用的人员，只有在调入或聘用至少一年以后，才能分配他们参与审计曾经负责或运营的领域，否则将被视为有损客观性。在监督审计工作和沟通审计结果时应当进一步审议。该内部审计师离开采购部的时间已经两年，超过了上述规定的时间，不会损害其客观性。
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13题《专业实务框架》的目标是：
A．鼓励内部审计的专业化。
B．建立内部审计活动的独立性，强调内部审计的客观性。
C．鼓励外部审计师更多地采用内部审计师的工作成果。
D．为考评内部审计工作确立基础、建立依据。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：D
【您的答案】：B
【思路解析】：
A、不正确。见题解D。
B、不正确。见题解D。
C、不正确。见题解D。
D、正确。IPPF的目标是：对应该能够代表内部审计
实务的基本原则进行表述；为开展并促进广义范围的价值增值型的内部审计活动提供柜架，为内部审计工作业绩的评定确立基础、建立依据；推广经改进的组织流程和业务。查看解析题目收藏
14题内部审计师近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用其海滨别墅度假的提议。目前内
4
部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师：
A．应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告；B．可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的；
C．可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务；
D．如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：A
【您的答案】：B
【思路解析】：
A，正确。《实务公告》1130"对独立性或客观性的损害"规定：内部审计师不得接受公司雇员、客户、顾客、供应商或者业务伙伴的酬金、馈赠和款待，接受这些会导致内部审计师的客观性受损。这种现象在审计师目前或未来执行的业务中都有可能出现。业务的重要性不能作为收受酬金、礼物和款待的借口。接受雇员和一般公众也可获得的价值极小的宣传物品（如钢笔、日历或者样品等)，不会妨碍内部审计师的职业判断。如有人提供数额较大的酬金或贵重礼物，内部审计师应立即向上级报告。B不正确，周末度假的价值是很实质性的。
c不正确，接受了酬金或礼物后，对营销部门所开展的审计工作不会被认为是公正的。
D不正确，由于度假活动涉及价值较大，领导不可以批准不道德的行为。查看解析题目收藏
15题一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层已表示，因为涉及高风险。希望近期尽快开展该项业务。首席执行官以下哪项反应违反了《标准》？A．与管理层讨论从外部采购该复杂领域审计服务的可能性。
B．为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务。C．因为涉及高风险领域，所以接受该项审计业务并马上展开工作。
D．与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：C
【您的答案】：B
【思路解析】：
A、不正确。《标准》"专业能力"的内容规定：当内
部审计师缺乏完成全部或部分业务所必需的知识、技能或其他能力时，首席审计执行官必须向他人寻求充分的专业建议和协助。
B、不正确。见题解A。
C、正确。由于该领域涉及高风险，因此，首席审计执
行官更应保持应有的职业审慎性。
D、不正确。如果时间允许，培训自己的审计人员使其
具备完成此项工作的胜任能力，从而使内部审计部门整体获得相应的知识、技能和胜任能力是最佳做法。
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16题内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形，但缺乏可靠证据。内部审计师采取以下哪项行动
将会违背应有的职业审慎原则？
A．辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容。
B．将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议。
C．不对可能的误报进行测试，因为审计业务工作方案已经过审计管理层的批准。
D．未经业务客户同意就扩大审计抽样范围，以确定误报发生的最可能情形.本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：C
【思路解析】：
A、不正确。《实务公告》“应有的职业审慎”规定：在
行使应有的职业审慎时，内部审计师应该警惕故意不当行为、错误和遗漏、怠工、浪费、无效工作和利益冲突等情况存在的可能性，还应该警惕最可能发生的违法乱纪现象的情形和活动。内部审计师还应识别不适当的控制，并提出促进遵守可接受的程序和实务的改进建议。既然内部审计师已经怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形，就应进一步获取能够支持他做出审计判断的可靠证据。
B、不正确。内部审计师及时与其审计经理沟通审计情
况、并寻求指导是必要的。
C、正确。《实务公告》"业务计划"规定：在实施业
务之前准备的业务方案，也可在业务开展期间进行适当修改，并报首席审计执行官或其委托人审批。不能因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形，这将违反应有的职业审慎原则。
D、不正确。内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的
误报，最好在不惊动业务客户的情况下尽快收集到可靠证据，不需要其批准就可以扩大审计抽样范围。查看解析题目收藏
17题以下哪一项属于内部审计部门质量保证与改进程序、而不是作为首席审计执行官的其他职能？
5
A．首席审计执行官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计工作底稿，以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度。
B．管理层批准规定了内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式章程。
C．至少每年对每位内部审计师的业绩进行一次评价。D．在每项审计业务的整个过程中，确保内部审计师的工作都要受到监督。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：D
【您的答案】：B
【思路解析】：
A.不正确。本选项陈述了首席审计执行官在协调外部审计师工作方面的责任，但不是质量保证和改进程序的一部分。
B.不正确。寻求内部审计活动宗旨、权力和职责的章程获得批准是首席审计执行官司的责任，但不是质量保证和改进程序的一部分。
C.不正确。为了人事管理和职业发展进行个人业绩评估是首席审计执行官的责任，但不是质量保证和改进程序的一部分。
D.正确。持续监督是质量保证和改进程序中内部评估的方法之一。查看解析题目收藏
18题某注册内部审计师以非内部审计师的身份担任采购部门经理，他与供应商签定了一份巨额供货合同.哪项对接受这份礼物的陈述正确？
A．如果不是惯例，应禁止接受礼物。
B．接受礼物将违反IIA《职业道德规范》，对内部审计师而言是被禁止的。
C．由于该内部审计师并不是公司的内部审计人员，因此接受礼物与否只受该公司行为规范的约束。
D．由于礼物的赠送在签订合同之后，因此接受礼物既不违反IIA《职业道德规范》，也不违反公司的行为本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：B
【您的答案】：B
【思路解析】：
A、不正确。接受礼物被认为是已经损害了独立性，因此不能接受。
B、正确。尽管他现在的身份是采购部门经理，但只要他注册为IIA的一员，都必须受《职业道德规范》以及组织行为规范的约束，《职业道德规范》行为规则2.2禁止这种接受礼物的行为，因为这将被认为是影响个人决策的。
C、不正确。见题解B。
D、不正确。虽然没有充分的信息来判断这种行为可能
违反组织的行为规范，但接受礼物的行为很容易被理解成接受佣金。查看解析题目收藏
19题下列哪项对内部审计中使用的“风险评估”一词的陈述不正确？
A．风险评估是将被审计活动中发现的风险的预期水平用金额表示的一种判断过程。通过它，首席审计执行官可以选取能导致审计节约额最大的被审计单位。
B．首席审计执行官应将各种渠道的信息用于风险评估过程，包括与董事会、高级管理层、外部审计师的讨论，查阅法规，分析财务、经营数据。
C．风险评估是一个评价并汇总可能对组织不利的条件和事件的职业判断，并为形成内部审计计划提供手段的系统过程。
D．作为审计或初步调查的结果，首席审计执行官可以随时修正被审计单位的估计风险水平，并对审计计划进行适当调整。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：A
【思路解析】：
A、正确。《标准》“计划”规定：首席审计执行官必
须以风险为基础制定计划，以确定与组织目标相一致的内部审计活动重点。由此可见，在内部审计活动中利用风险评估技术的目的不是选取能导致审计节约额最大的被审计单位。而且风险评估是定量和定性相结合的判断过程的，这里仅强调定量的金额分析，也是不全面的。
B、不正确。《标准》"计划"确认业务内容规定：-
内部审计部门的计划必须建立在有记录的风险评估基础上，并至少每年制定一次。在计划制定过程中，必须考虑高级管理层和董事会的意见。
C、不正确。风险评估过程应提供一种方法，把专业
判断组织综合起来，以制订审计计划，内部审计部门经理通常应对具有较高风险的活动确定给予优先审计。
D、不正确。《实务公告》"审计计划对风险和风险
暴露的关注"的内容规定：审计范围和相关审计计划内容的更新，应该反映出管理层的方针、目标、重点和关注点出现的变化。建议至少每年对审计范围评估一次，以反映组织最新的战略和方针。在某些情况下，审计计划需要进行比较频繁（例如，每季度）的更新，目的是对组织的主营业务、程序、系统和控制等方面的变化作出反应。查看解析题目收藏
20题首席审计执行官(CAE)最有可能在审计计划过程中应用风险评估，这是因为风险评估：
6
A．提供了系统流程，有助于首席审计执行官(CAE)针对很可能发生的不利情形开展评价并整合其专业判断；
B．列举了可能对本组织产生的各种不利影响；C．提供了组织内部可审计业务的列表；
D．提供了某个事项或某项行动对组织产生不利影响的可能性。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：A
【您的答案】：B
【思路解析】：
A、正确。应该在评估风险和风险暴露优先次序的基础上安排审计工作。只有对风险进行优先排序之后，才能根据风险暴露的重要性分配相关的资源。多种风险模型的存在对首席审计执行官是很有帮助的。大多数的风险模型都利用了影响力、可能性、重要性、资产流动性、管理能力、内部控制的质量和内涵、变化或稳定程度、上次审计业务开展的时间和结果、复杂性、与雇员及政府的关系等风险因素。
B、不正确。见题解A。
C、不正确。见题解A。
D、不正确。见题解A。查看解析题目收藏
21题首席审计执行官正在复核如下组织范围风险图：
鉴于内部审计部门的资源有限，以下哪种风险排序是正确的？
A．风险B、风险C、风险A、风险D。
B．风险A、风险B、风险C、风险D。
C．风险D、风险B、风险C、风险A。
D．风险B、风险C、风险D、风险A。本题答案：A B C D 查看答案【正确答案】：C
【您的答案】：B
【思路解析】：
a．不正确。风险D应比风险A优先，虽然风险D的影响程度较低，但它发生的可能性高。
b．不正确。见题解c。
c．正确。该顺序是根据可能性和影响程度对风险进行排序的。风险D发生的可能性高，且影响程度重要，因此排在最先；风险A影响程度严重，但发生的可能性低，相对而言排在最末；风险B与风险c相比，两者发生的可能性一样，但前者的影响程度比后者严重，因而风险B比风险C优先。
d．不正确。考虑到可能性和影响程序两个因素，风险D应比风险c优先。查看解析题目收藏
22题为了给组织的风险管理决定提供最有用的信息，应该对以下哪项内容开展评价？
A．根据未来事件发生的可能性和对实现组织长期目标和影响评估其风险水平。
B．评估其固有和控制风险，以及其对财务误报的影响程度。
C．评估现有和未来事件的风险水平、他们对实现组织目标的影响，以及潜在的原因。
D．评估现有和未来事件的风险水平，他们对实现组织目标的影响，以及消除已有或潜在风险因素的可能性。
本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：C
【您的答案】：B
【思路解析】：
A、不正确。见题解C.
B、不正确。见题解C.
C、正确。这是最佳做法，因为它采用综合方法进行
风险分析，其不仅仅考虑了事件和影响情况，也考虑了事件发生的原因。
D、不正确。见题解C。风险因素是无法消除的，只能
采取应对政策。风险因素主要包括：影响程度、可能性、重要性、资产流动性、管理层的胜任能力、内部控制的质量、变化和稳定程度、上次审计开展的时间和结果、复杂性、与雇员及政府的关系等，参照C0S0风险评估框架.查看解析题目收藏
23题当使用风险评估程序去制定审计日程安排表时，应最优先考虑以下哪项？
A．外部审计师已要求为他们将要进行的年度审计提供协助。
B．一个新的应付账款系统正在被信息技术部门测试。
C．管理层要求对可能已发生重复计算的应付账款进行调查。
D．现有的应付账款系统已超过一年未进行过审计。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：C
【思路解析】：
A、不正确。见题解C。
B、不正确。见题解C。
C、正确。应该在评估风险和风险暴露优先次序的基础
上安排审计工作。本题的四个选项中重复付账比其他情况应更优先得到考虑。
D、不正确。见题解C。查看解析题目收藏
24题首席审计执行官被任命参加评价外部审计师应聘资格的委员会。拟承担外部审计的会计师事务所业务合伙人邀请他一起到其私人狞猎场打猎一周。该首
7
席审计执行官应当：
A．接受，理由是他们双方的有关条文均允许。B．拒绝，鉴于双方的利益冲突。
C．只要不占用工作时间就可以接受。
D．询问财务总监，这样做是否违背公司的道德规范.本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：B
【您的答案】：B
【思路解析】：
A、不正确。见题解B。
B、正确。《职业道德规范》的行为规则2.1规定：内部审计师不应参与可能损害或被认为会损害其公正评价活动或关系，包括参与与组织利益相冲突的活动和关系。
C、不正确。见题解B。
D、不正确。见题解B。
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25题以下哪项内容与内部控制环境最相关？
A．记录并评价针对计算机应用程序的控制措施；B．记录公司的组织结构；
C．通过外部考核，比较并核证内部业绩；
D．维护并审查详细的财务记录；本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：B
【您的答案】：B
【思路解析】：
A、不正确。见题解B。
B、正确。控制环境指董事会和管理层对组织内部控制重要性的态度及行动。控制环境为实现内部控制系统的主要目标提供规范和组织架构。控制环境包括以下要素：诚信和道德观；管理层的理念和经营风格；组织结构；权力和责任的划分；人力资源政策和实务；人员的胜任能力。
C、不正确。见题解B。
D、不正确。见题解B。查看解析题目收藏
26题以下哪项是审计委员会的恰当职责：
A．对组织的采购职能进行审核；
B．审核首席审计执行官提交的内部审计活动的业务工作计划；
C．审核会计师事务所的业务记录，确定其胜任能力；D．对具体的业务安排提出建议。本题答案：
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【您的答案】：B
【思路解析】：
A、不正确。通常，审计委员会不对组织的某项具体职
能进行审核。
B、正确。审核首席审计执行官提交的内部审计活动的
业务工作计划，是审计委员会的职责。
C、不正确。通常由首席审计执行官适当审核会计师事
务所的业务记录，以确定其胜任能力。
D、不正确。通常审计委员会不对具体的业务安排提出
建议。
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27题以下哪项对控制进行了最佳定义？
A．控制是管理层计划、组织并指导适当行动的实施，以合理地保证目标的实现。
B．控制是对组织选择的要完成内容的表述。
C．控制就是组织所采取的将偏差限定在可接受水平的成本效益考评方法。
D．控制是以准确、及时、经济的方式实现组织的目标和目的。本题答案：
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【您的答案】：B
【思路解析】：
A、正确。《标准》中"控制"的定义指管理层、董事
会及其他各方开展的旨在增强风险管理、增加既定目标和目的实现可能性的各种活动。管理层计划、组织并指导适当行动的实施，以合理地保证目标的实现。
B、不正确。既定的目标和目的是组织所选择的要实现
的内容，控制是实现目标的手段。
C、不正确。组织建立和维持有效的风险管理和控制程
序。控制程序的目的是在风险管理和实现其既定目标方面天持组织。
D、不正确。有效率的工作会以准确、及时和经济的方
式来实现目标和目的，而控制需要时间和资金方面的投入。查看解析题目收藏
28题以下审计委员会的哪项活动最有利于内部审计活动？
A．审批业务工作方案。
B．确保外部审计师在任何时候都能依赖内部审计活动的工作。
C．在业务报告公布前，审核并认可所有的内部审计业务报告。
D．支持对内部审计活动所提建议的落实情况进行恰当的监督。本题答案：
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A B C D 查看答案【正确答案】：D
【您的答案】：B
【思路解析】：
A、不正确。审批业务工作方案是首席审计执行官的职责。
B、不正确。外部审计师是否要采用内部审计的工作不由审计委员会决定。
C、不正确。审批内部审计业务报告是首席审计执行官的职责。
D、正确。内部审计师应该取得管理高层和董事会的支持，这样他们才能取得业务客户的配合，并且在不受干扰的条件下开展工作（实务公告1110-1）。查看解析题目收藏
29题内部审计师应定期评价控制。以下哪项是由其认可的对控制概念的最佳描述？
A．管理层定期解聘没有达到预期目标的员工。B．管理层采取行动以增强实现既定目标和目的的可能性。
C．由会计师和内部审计师设计的能确保处理正确性的特定程序。
D．控制程序应“自下至上”设计，以确保能够关注各种细节。本题答案：
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【您的答案】：B
【思路解析】：
A、不正确。本选项是具体的考核工作，而不是对控制概念的描述。
B、正确。本选项符合《标准》中有关控制的定义。
C、不正确。控制程序应由管理层而不是内部审计师设计。
D、不正确。“自上而下”的控制设计，关注的是整个控制流程各个环节之间的有效衔接和整个控制系统的运转有效性。查看解析题目收藏
30题假设舞弊者向内部审计师承认了其舞弊行为，那么内部审计师应该：
A．要求舞弊者在内部审计师制作的供认书上签字并将其存入审计工作底稿，向高级高级管理层详细报B．不在工作底稿中进行记录，因为它是主观的、敏感的，而且可能会成为法律证据，但要向高级管理层详细报告，由他们请求法律顾问来制作供认文件。C．向高级管理层口头报告该供认，并建议他们将其报告给执法机关，因为涉嫌犯罪，不必制成文件记录。D．告知舞弊者他们的权利，将他们的供认制成磁带并
向执法机关报告犯罪行为。本题答案：
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【您的答案】：B
【思路解析】：
A、正确。根据《实务公告》，这种（舞弊）调查包括
收集已发现舞弊的具体细节性资料。因此，当舞弊者承认舞弊后，CIA应该要求舞弊者在供认书上签字，并将供认书存入工作底稿作为具体的证据。当CIA已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象，应该将这种情况及时通知管理高层和董事会"，因此CIA应该向高级管理者汇报，请示下一步的行动。
B、不正确。主观、敏感以及可能成为法律证据并不是
CIA不在工作底稿中记录供认书的理由，而且制作供认文件属于CIA的工作范围，不需要由法律顾问来进行。
C、不正确。CIA是否提出向执法机关报告犯罪的建议
要视情况而定，此外涉嫌犯罪不构成不制成文件记录的理由，恰恰相反，正因为涉嫌犯罪，才更应该将取证工作做得尽可能完善，以保障各方的权利。
D、不正确。告知舞弊者他们的权利是执法机关而非
CIA的责任，是否向执法机关报告犯罪不应由CIA来决定。
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31题以下哪些关于防止舞弊的陈述正确？
I、防止舞弊最基本的方法是由最高管理层建立有效的
控制系统。
II、内部审计师有责任通过审查和评价控制系统的健全性来协助防止舞弊的发生。
III、内部审计师应当确认沟通渠道能为高级管理层提供控制系统有效性和异常业务发生的充分可靠信息。
A、
B、
C、
D、
A．只有I
B．I和II
C．II和III
D．I、II、III都对本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：D
【您的答案】：B
【思路解析】：
I、正确。遏制舞弊的首要机制是管理层负有建立并维
护控制的首要职责。
II、正确。内部审计师负责根据组织所开展的经营活动
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各方面的潜在风险水平，通过检查和评估内部控制系统的适当性和有效性来协助遏制舞弊。
III、正确。内部审计师检查和评估内部控制系统的适当性和有效性时应当确认沟通渠道是否能为高级管理层提供控制系统有效性和异常业务发生的充分可靠信息。查看解析题目收藏
32题内部审计师需要确定管理层已制定的标准的适当程度，以便确定组织目标和目的是否已经实现。以下
哪项行动可能是恰当的？
I、确定业务目标和目的与组织的目标和目的是否一致。
II、审核业务，确定结果与既定的目标和目的一致的程度。
III、与管理层合作，制订适当的控制评价标准。
A．仅有I
B．I和II
C．I、II和III
D．仅有II本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：C
【您的答案】：B
【思路解析】：
I、正确。内部审计师应确定业务目标和目的与组织目标的一致程度。但仅选I不全面。
II、正确。内部审计师应对业务与项目进行评价，检查其结果与既定目标的一致程度，判断这些业务和项目是否按预想的执行或实施。但仅选II不全面。
III、正确。评价控制需要适当的标准。内部审计师应确定管理层已制订的标准的适当程度，用于判断组织的目标和目的是否已经实现。如果适当，内部审计师应在评价中加以应用。如果不适当，内部审计师应与管理层合作，制订适当的评价标准。但仅选III不全面。查看解析题目收藏
33题舞弊报告应在何时提交？
A．舞弊发现阶段结束时。
B．舞弊调查阶段结束时。
C．舞弊发现和调查阶段都结束时.
D．既不在舞弊发现结束阶段，也不在舞弊调查结束阶段。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：B
【您的答案】：B
【思路解析】：
A、不正确。在舞弊发现阶段结束时提交舞弊报告是可
以的，但非强制。
B、正确。在舞弊调查阶段结束时应提交书面的或其他
的正规报告。调查报告应包括所有的审计发现、结论、建议和采取的纠正措施。
C、不正确。在舞弊发现阶段结束时提交舞弊报告是可
以的，但非强制。
D、不正确。舞弊报告在舞弊调查阶段结束时提交。查
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34题支出循环的具体审计目标之一就是确定是否所有付款的货物已经收到并在适当的账户中加以记录。
在《标准》中这一目标属于以下哪些基本目标？
I、财务和运营信息的可靠性和完整性
II、遵循法律、法规和合同
III、运营的效益和效率
IV、资产的安全
A．I和II
B．I和IV
C．I、II和IV
D．II、III和IV本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：B
【您的答案】：B
【思路解析】：
I、正确。《标准》"控制"确认业务内容规定：内部审
计部门必须评估下列针对组织内部治理、运营和信息系统等风险的控制的适当性和有效性：财务和运营信息的可靠性和完整性；运营的效率和效果；资产的安全；对法律、法规及合同的遵循情况。将收取货物在适当的帐户进行记录属于财务信息管理目标。
II、不正确。所有付款的货物已经收到，并在适当的账户中加以记录与合规性无关。
III、不正确。所有付款的货物已经收到，并在适当的账户中加以记录与运营的效益和效率无关。
IV、正确。确认所有付款的货物都已经收到的具体审计目标是与资产安全相关的目标。查看解析题目收藏
35题控制自我评估要求员工评价控制措施的适当性，并在组织内找到改进的机会。让员工参与控制自我评估的原因是：
I、更好地激励员工做正确的事情。
II、员工对待其工作是客观的。
III、员工能够独立地评价内部控制。
IV、管理人员需要员工的反馈信息。
A．I和II
B．III和IV
C．I和IV
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D．II和IV 本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：C
【您的答案】：B
【思路解析】：
I、正确。见题解IV。
II、不正确。员工通常对他们的工作和业绩缺乏客观的看法；
III、不正确。员工参与内部控制评估是有意义的管理活动，但其并不具有独立性。
IV、正确。控制自评与在组织活动的各个方面进行质量的持续改进这个现代概念是相一致的。为了使控制自评更为有效，组织内所有员工都应参与这项工作。也就是说，员工应得到授权、充分的培训、提供必要的信息和工具、参与重要的决策以及公平的补偿。员工的参与是积极的激励效果，因为它往往增加了对工作的现任以及产生了自我的满足。而且，所有员工参与需要双向的沟通，因而鼓励了从员工处的反馈。查看解析题目收藏
36题内部审计师接受建议通过查看红旗标志（危险信号）来确定管理层是否涉及舞弊。以下哪项在利用红旗标志（危险信号）作为舞弊迹象方面不能视作难点？
A．许多常见的红旗标志（危险信号）也与不存在舞弊的情形相关。
B．一些红旗标志（危险信号）难以量化或评价。C．红旗标志（危险信号）所提供的信息并非作为审计业务的正常内容来收集。
D．有关红旗标志（危险信号）的文献还不够充分，不足以对内部审计工作产生积极的影响。本题答案：
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【您的答案】：B
【思路解析】：
A、不正确。有时虽然出现了危险信号，但不一定就存在舞弊。
B、不正确。许多危险信号（如管理层的态度）是很难量化的。
C、不正确。内部审计师应确认舞弊迹象并对容许发生舞弊的机会警觉。不过，内部审计师通常不会开展特定的程序来收集危险信号。
D、正确。有关危险信号可以提示舞弊情形存在的相关文献已充分发表，并对内部审计工作帮助很大。查看解析题目收藏
37题以下哪项内容是对审计委员会工作成效的最重要限制？
A．审计委员会可以由独立董事组成，但是，这些董事可以与管理层有亲密的个人或职业关系。
B．由于其报酬是由公司提供,审计委员会委员支持股东观点。
C．审计委员会委员主要关注外部审计问题，因此，不太注意内部审计和总体控制环境。
D．审计委员会委员一般不拥有会计或审计领域的学历。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：A
【您的答案】：B
【思路解析】：
A、正确。尽管是独立董事，但与管理层有亲密的个人
或职业关系，表明有利益冲突，会妨碍其独立性和客观性。
B、不正确。组织补偿审计委员会成员的收入通常是最
低限度的，他们应该独立于组织，并不受业主观点的限制。
C、不正确。尽管审计委员会关注外部审计师，但他们
对内部审计活动也很关注。
D、不正确。审计委员会成员不需要为了解业务沟通而
具备会计学或审计学的学位。查看解析题目收藏
38题某大城市的内部审计师正在审查该市垃圾收集服务的单价合同。该合同的条款规定，根据每周清空的垃圾桶数量付款。鉴于很难核实实际清空的垃圾桶数量，该市如何才能以最高效的方法改善其对付款的控制？
A．根据承包商在收集垃圾期间完成的路程来付款。
B．指定一名城市雇员来核实每天清空的垃圾桶数量。
C．要求承包商提供监督审查，并报告每天清空的垃圾桶数量。
D．在付款总金额基础上签署合同。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：D
【您的答案】：B
【思路解析】：
A、不正确。见题解D。
B、不正确。见题解D。
C、不正确。见题解D,
D、正确。很难核实实际清空的垃圾桶数量，采用总价
付款、抽查承包商工作质量并确定适当奖惩制度的方式，应更为有效。查看解析题目收藏
39题某大量销售消费品的零售商应用销售点数据来记录销售情况并更新存货记录已有几年时间。在进行
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有计划价格变动时，公司总部将价格变化文件下载到每家商店的电脑服务器系统。每家商店的助理经理都负责检查服务器的下载情况，并负责运行有关程序，在公司授权进行价格更新的时间对商店价格文档进行更新。与总部集中启动价格更新的做法相比较，上述价格更新方法最有可能
A．降低持续低价向顾客销售某些商品的风险。B．降低商品价格有时不太准确的风险。
C．增加持续低价向顾客销售某些商品的风险。D．增加商品价格有时不太准确的风险。本题答案：A B C D 查看答案【正确答案】：C
【您的答案】：B
【思路解析】：
A、不正确。见题解C。
B、不正确。见题解C。
C、正确。由于是采用公司授权每家商店的助理经理进行价格更新，而不是总部集中启动价格，所以，商店为了多销商品，会尽量控制文档的更新，以便持续低价向顾客销售某些商品。
D、不正确，见题解C。查看解析题目收藏
40题某机构向特定雇员提供信用卡以供业务需要。信用卡公司提供记录该机构雇员发生的所有信用卡交易的计算机文档。内部审计师打算使用通用审计软件来抽取相关交易进行测试，那么使用通用审计软件最不容易确认下列哪项？
A．大额交易
B．舞弊交易
C．特定持卡人的交易
D．每位持卡人使用的供应商本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：B
【您的答案】：B
【思路解析】：
A、不正确。通用审计软件能够用于搜索特定的交易，例如那些超过一定金额的交易。
B、正确。应付账款系统不太可能会包含有关舞弊交易的充分证据。通用审计软件会被用来侦探"红旗‘但它不会专门确定他们。
C、不正确。可以使用通用审计软件来过滤交易数据。
D、不正确。可以使用通用审计软件来汇总持卡人所使用的供应商.查看解析题目收藏
41题某公司最近发现就业申请中存在虚假信息。于是，内部审计师对招聘程序进行了审计。以下哪些内容代表了控制系统中存在的薄弱环节？
I、公司没有要求应聘对象将其署名申请表进行司法鉴
证。
II、在招聘录用之前，公司没有与有关教育机构核实应聘对象的教育背景。
III、在招聘录用之前，公司没有核证应聘对象的长期工作经历。
A．只有III
B．I和II
C．II和III
D．I、II和III都对本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：A
【您的答案】：B
【思路解析】：
I、不正确。应聘对象没有义务将其署名申请表进行司
法鉴证。
II、不正确。在招聘录用之前，公司一般不用与有关教育机构核实应聘对象的教育背景。
III、正确。在招聘录用之前，公司应该核证应聘对象的长期工作经历。查看解析题目收藏
42题保险公司正收到各医院通过电脑媒体直接发来的住院保险索赔，但医院没有向保险公司移交保险单，要在这种环境下发现虚假要求，以下哪项控制程序最为有效?
A．应用整合测试法（ITF），以对数据处理透明的方式测试处理过程的准确性。
B．编制监控程序，根据科目类别特性辨别反常的索赔种类或索赔数目，供索赔处理部门调查。
C．应用通用审计软件，将索赔鉴定数与有效的保险客户主要数目清单相对比。
D．针对从某家医院收到的所有索赔要求，建立批量控制，并处理这些索赔要求。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：B
【您的答案】：B
【思路解析】：
A、不正确。由于ITF对确定适当地进入交易的数据处
理的准确性而言是有用的。而本题的问题是已输入数据的有效性问题。
B、正确。监控是对内部控制质量的评估。管理层考虑
内部控制是否适当的设计且按预期运行，并修改它以反映变化了的情形。监控可以采取单独的、定期评价的或持续不断的监控形式。持续不断的监控可作为日常运营的一部分，它包括管理和监督性的复核、比较、核对以及由部门人员所采取的可作为其日常活动一部
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分的其它行动。因而，对索赔数量及性质的监控可以发现内部控制的疏忽。
C、不正确。由于编辑控制应建立于应用程序，以测试有效的保险单号码。
D、不正确。由于批量控制的设计是确保所提交的所有条款得到了处理，如条款没有丧失或增加。批量控制适合控制目标，但主要关注数据输入的有效性。查看解析题目收藏
43题人们公认内部审计章程是影响内部审计部门独立性的重要因素之一。《标准》通过提供指南作为章程的一部分来帮助明确章程的性质，下列哪项在《标准》中没有被建议作为章程的一部分？
A．内部审计部门对机构记录的接触。
B．内部审计活动的范围。
C．首席审计执行官的任期。
D．内部审计部门对机构人员的接触。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：C
【您的答案】：B
【思路解析】：
C、正确。IPPF中的《国际内部审计专业实务标准》（以下简称《标准》"宗旨、权力和职责"规定：内部审计章程是确定内部审计活动宗旨、权力和职责的正式文件。它确立了内部审计部门在组织内部的地位，授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产，界定内部审计活动的范围。
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44题关于风险管理技术下列哪项是正确的？
A．精确的、详细的风险量化可能不必要地将风险评估复杂化。
B．风险评估应该关注财务困难而不是不稳定的事件。C．由于剩余风险不能被控制，它不应该影响决策。D．内部审计师应该避免风险矩阵，有利于发展风险免受外界影响。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：A
【您的答案】：B
【思路解析】：
A、正确。除非复杂的风险量化是值得的（如衍生产品），否则最好保持风险的量化和优先次序简单。
B、不正确。不是传统的财务困难，而是更无形的不稳定事件（如人力资源）在风险评估中越来越重要。
C、不正确。剩余风险（在控制应用后仍存在的风险）在决策时必须被考虑。
D、不正确。内部审计师可以利用风险矩阵作为工具改
善风险评估，风险控制矩阵是一种很有用的工具，它可以将审计视角集中在最高风险的领域，使得审计更加经济有效。
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45题以下哪项关于内部审计师的叙述是正确的？
I、内部审计师对内部控制负责。
II、内部审计师对监督内部控制负责。
III、内部审计师有义务对控制的充分性形成整体意见。
IV、内部审计师观点应该注意评价标准和观点范围。
A．II和IV
B．I、II、III
C．I、II、III、IV
D．II、III、IV本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：A
【您的答案】：B
【思路解析】：
I、不正确。内部审计师不负责内部控制，管理层负责。
II、正确。内部审计师对监督控制负责。
III、不正确。不要求内部审计师对控制的充分性形成整体意见，"有义务"是强制性的必须做的。
IV、正确。如果首席审计执行官被要求提供一个意见，这个意见应该清楚说明所使用的评估标准和范围。
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46题《标准》不要求首席审计执行官：
A．为财务报表的年度审计提供资源。
B．与高级管理层和董事会沟通外部审计师绩效评估的结果。
C．与外部审计师协调审计工作。
D．与高级管理层和董事会沟通对内外部审计师协调的评估结果。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：A
【您的答案】：B
【思路解析】：
A、正确。提供资源不是对首席审计执行官的要求。
B、不正确。见题解D。
C、不正确。《标准》和《实务公告》"协调"内容规
定：实际的内外部审计工作由首席审计执行官负责。
D、不正确。《标准》和《实务公告》"协调"内容规
定：首席审计执行官应经常评估内、外部审计人员之间的工作协调情况。这种评估也可以包括对内、外部审计总成本、总体效率和效果的评估。首席审计执行官应向高级管理层和董事会汇报评估结果，也可一并
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上报对外部审计师工作的相关意见。查看解析题目收藏
47题当决定分派到某审计任务的内部审计人员的数量和经验水平时，首席审计执行官应该考虑以下所有内容除了：
A．内部审计师的培训需要。
B．审计任务的复杂性。
C．与上次审计间隔的时间。
D．可用的审计资源.本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：C
【您的答案】：B
【思路解析】：
A、不正确。本选项是需要考虑的内容。
B、不正确。本选项是需要考虑的内容。
C、正确。与上次审计间隔的时间是在安排审计日程时需要考虑的一部分，而不是挑选审计人员时需要考虑的因素。
D、不正确。本选项是需要考虑的内容。查看解析题目收藏
48题进行初始风险评估的新建立的内部审计活动，发现组织没有风险管理程序。根据国际内部审计师协会的《专业实务框架》以下哪项是合理的应对？
A．内部审计部门应该认识到建立一个风险管理方针的决定属于管理层的职责，不在内部审计活动的范围内。B．首席审计执行官应该寻求法律顾问关于违反风险管理条例的意见。
C．内部审计部门应该为管理层建立这样一个程序提供建议。
D．内部审计部门应该将缺乏风险管理程序作为红旗标志，并应该安排管理舞弊业务。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：C
【您的答案】：B
【思路解析】：
A、不正确。见题解C。
B、不正确。在大多数业务中，风险管理程序的缺乏不违反法律法规。
C、正确。《实务公告》"风险管理"的内容规定：如果组织没有正式的风险管理过程，首席审计执行官要向管理层和审计委员会正式说明他们理解、管理和监督组织内部风险的职责，说明他们需要确认组织内确实运行着各种-即使是非正式的-程序，可以对主要风险提供一定程度的显性控制，以及对这些过程是如何管理和监督的。
D、不正确。即使缺少风险管理程序是红旗标志，没有
更进一步的证据证明舞弊可能发生，安排舞弊业务会是草率的。查看解析题目收藏
49题以下哪项是内部审计师的咨询而不是确认角色？
A．评价控制效率和管理关键风险。
B．以可靠的方式评价和报告风险。
C．教管理层关于风险和控制的工具和技术。
D．设计和评估风险管理程序。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：C
【您的答案】：B
【思路解析】：
A、不正确。本选项为内部审计师的确认角色。
B、不正确。本选项为内部审计师的确认角色。
C、正确。教管理层关于内部审计活动使用的风险和控
制的工具和技术，并分享这些工具是内部审计师的咨询职能
D、不正确。本选项为内部审计师的确认角色。查看解
析题目收藏
50题内部审计部门应该通过评价程序对组织的治理作出贡献，根据：
I、推广道德和价值观。
II、保证有效的绩效管理和责任制。
III、传达风险和控制信息。
IV、协调内部和外部审计师及管理层的活动。
A．只有I
B．只有IV
C．II和III
D．I、II、III和IV本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：D
【您的答案】：C
【思路解析】：
I、正确。《标准》“治理”规定：内部审计活动必须评
价并提出适当的改进建议，以改善组织为实现下列目标的治理过程：在组织内部推广适当的道德和价值观；
确保整个组织开展有效的业绩管理、建立有效的问责机制；向组织内部有关方面通报风险和控制信息；协调董事会、外部审计师、内部审计师和管理层之间的工作和信息沟通。
II、正确。见题解I。
III、正确。见题解I。
IV、正确。见题解I。查看解析题目收藏
51题分公司经理把内部审计部门看成是高级管理层
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的看门狗。对于内部审计部门，要改变这种观点使人
更合作，下列哪种是最好的方法？
A．更多地向审计客户了解其所关注的问题。
B．增强技术技能。
C．增强对控制责任的关注。
D．增强调查性审计的保密性以最小化恐惧感。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：A
【您的答案】：C
【思路解析】：
A、正确。双向沟通对于培养合作的关系非常重要。
B、不正确。人际技能比技术技能在培养合作关系方面更重要。
C、不正确。控制具有消极的含义，并且引起部门经理的对立情绪.
D、不正确。A项更好。查看解析题目收藏
52题公司管理层刚刚颁布一项裁员政策，要求每个部门必须立即消减10%的员工和预算。为此，首席审计执行官通知审计经理，分配给每项工作的时间必须减少10%。下列哪项首席审计执行官的行为和审计经理的行为是正确的？
A．即使减少10%，仍然能够大致涵盖与原有审计计划相同的审计范围。
B．首席审计执行官应该已经重新排列风险，并删除特定的审计业务，而不是一刀切地减少10%。
C．每个审计经理一刀切地减少每项审计业务10%的审计程序，能涵盖原有审计90%的范围。
D．以上各项。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：B
【您的答案】：C
【思路解析】：
A、不正确。一刀切地对所有审计业务都减少10%，会导致收集的审计证据不充分。
B、正确。重新排列风险和减少审计业务是更好的应对方法，它使审计师能够优化审计计划，利用有限资源涵盖尽可能多的风险。
C、不正确。一刀切地对所有审计业务都减少10%，会导致收集的审计证据不充分，而不能简单地认为审计范围会缩小10%。
D、下正确。见题解A、B、C。查看解析题目收藏53题如果内部审计执行官在审核风险管理时发现与环境健康和安全(EH&S)有关的风险由环境审计部门独立处理，首席审计执行官应该采取下列哪种行动？
A．只要EH&S部门接受环境保护机构合理的定期检查，那么就认为它受到了合理的审计。
B．向高级管理层和审计委员会报告这个情况，并通告他们《内部审计准则》要求EH&S接受合格的内部审计人员审计。
C．由于技术和法律原因，只要EH&S部门向董事会和高级管理层报告，那么认为该职能最好在内部审计活动之外处理。
D．审查EH&S部门的风险暴露，与其它风险相权衡，决定是否修改审计计划以包括EH&S业务本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：D
【您的答案】：C
【思路解析】：
A、不正确。见题解D。
B、不正确。见题解D。
C、不正确。见题解D。
D、正确。《标准》和《实务公告》"计划"和"审计计
划对风险和风险暴露的关注"内容规定：CAE负责以风险为基础制定计划。在某些情况下，审计计划需要进行比较频繁（例如，每季度）的更新，目的是对组织的主营业务、程序、系统和控制等方面的变化作出反应。由此首席审计执行官应该评估环境风险暴露，并在起草年度审计计划时予以考虑。查看解析题目收藏
54题某技术采用和查阅系统流程图来理解现金收款业务的信息流。下列哪关于这种流程图使用说法是正确的？该流程图：
A．对发现潜在的职责分离是个好的向导。
B．标明使用的特定控制程序，比如，编辑测试和批量控制核对。
C．仅标明计算机处理过程，没有人工处理过程。
D．通常在系统更新时也同步更新。本题答案：
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【您的答案】：C
【思路解析】：
A、正确。系统流程图标明职责分离和信息在不同部门
之间的传递。
B、不正确。系统流程图标明总括性的流动，但是不会
标识特定的编辑测试。
C、不正确。系统流程图既标明计算机处理过程，也标
明人工处理过程。
D、不正确。流程图一般不会与系统更新完全同步，除
非系统的关键控制发生变化。查看解析题目收藏
55题首席审计执行官正在考虑雇佣一位顾问的可能
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性，这位顾问既没有内部审计经验也没有很强的环境法律方面的背景。下列哪些指导方针适用于这个决定？
I、这在任何情况下都不合适，因为该顾问缺乏审计背景。
II、如果内部审计活动是审查工厂排放对空气质量的环境影响，就是合适的。
III、如果该顾问将训练内部审计师评估在法庭中作为证据使用的环境数据，就是合适的。
A．只有I
B．只有II
C．II和III
D．只有III。本题答案：
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【您的答案】：C
【思路解析】：
A、不正确。见题解D。
B、不正确。见题解D。
C、不正确。见题解D。
D、正确。顾问不一定需要审计背景，但是他必须证明在被审计领域某些方面具有专门技能（如环境数据的分析、处理和使用方面）。环境顾问适合训练审计人员有针对性的准备法庭证据，尤其是在环境数据方面，而不是指导科学方面的训练，比如题干Ⅱ中"排放对空气质量的影响"即属科学事项，已超出环境专家的能力范围。
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56题舞弊热线应该：
A．保证机密性和匿名。
B．采用自动消息服务以增加机密性，并且降低成本。C．与报告舞弊的其它方法配合，比如邮件。
D．在初步调查之后就回应热线报告。本题答案：
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【您的答案】：C
【思路解析】：
A、不正确。机密性和匿名是相互排斥的，匿名方式不披露来电人员的身份，而机密性是妥善地披露来电人员的身份。
B、不正确。最好安排工作人员直接接听，回复应该迅速，记录及时（语音或者文字记录）。
C、正确。舞弊热线是报告舞弊最普遍的方式，但是也要提供邮件、信件和传真报告方式。雇员应该拥有许
多途径报告舞弊行为。
D、不正确。回应热线迅速及时的同时，也要注重舞弊
事实是否清楚认定再予以报告。如果初步调查后即可明确认定，则可及时回应热线报告，如果初步调查未能形成明确结论，则需要清楚定论时再回应热线报告。
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57题在一项审计业务中，一位与你工作关系很好的员工告诉你她有一些关于高级管理层的信息。这些信息对组织是破坏性的而且可能涉及非法活动。该员工不想把信息公布，而且不想她的名字与泄露信息联系在一起。下列哪个行为会被认为违反了《职业道德规范》和《标准》？
A．向该员工保证你能维持她的匿名并听取信息。
B．告诉该员工沟通这类信息的其它途径。
C．告诉她你将尝试保持该信息来源的机密性并进一步调查这件事情。
D．建议她考虑告诉法律顾问。本题答案：
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【您的答案】：C
【思路解析】：
A、正确。《职业道德规范》和《标准》没有提供信
息的严格保密内容。
B、不正确。本选项是被允许的。
C、不正确。本选项是被允许的。
D、不正确。本选项是被允许的。查看解析题目收藏
58题《标准》要求内部审计师拥有以下哪些技能？
I、理解人际关系的重要性并善于处理人际关系。
II.能够识别和评价偏离良好实务之行为的重要性和重大性。
II，是诸如经济学，商法，税收，金融和信息技术方面的专家。
IV.具备一定的口头和书面表达能力。
A．只有II。
B．I和II。
C．III和IV。
D．I，II和IV都对本题答案：
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【您的答案】：C
【思路解析】：
I、正确。理解人际关系的重要性并善于处理人际关系，
是内部审计师协调能力之一。
II、正确。内部审计师应具有能够识别和评价偏离良好实务之行为的重要性和重大性所必需的对管理原则的
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理解，这种理解是指针对可能出现的情形应用已有知识、确认严重偏离情况、开展研究以合理解决问题所必需的能力。
III、不正确。不要求内部审计师成为经济学、商法、税收、金融和信息技术方面的专家。
IV、正确。内部审计师被期望具有出色的口头和书面表达能力，能够清楚有效地表达业务目标、工作评价、结论和建议等事项。查看解析题目收藏
59题某公司的外部审计师已列出一张风险和问题的清单，并向高级管理层建议内部审计部门应重视这些风险和问题。高级管理层将该清单转交首席审计执行官，那么首席审计执行官的最佳做法应该是：
A．在内部审计计划中体现外部审计师的要求。B．不考虑外部审计师的要求，因为这些要求已超出内部审计部门计划内的工作范围。
C．考虑外部审计师提出的问题，并进行风险分析后，可以将这些问题纳入内部审计部门计划内的工作范围。
D．将这些风险和问题向审计委员会报告，供后者在未来条件许可时加以考虑。本题答案：
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【您的答案】：C
【思路解析】：
A、不正确。首席审计执行官首先应该对外部审计师列出的风险和问题清单进行分析和评估。
B、不正确。不考虑外部审计师列出的风险和问题清单，将违反职业审慎性。
C、正确。《实务公告》"计划"规定：首席审计执行官在准备内部审计部门的审计计划时，要以从高级管理层和董事会获取的审计范围以及风险、风险暴露对组织的影响进行的评估为基础。
D、不正确。以风险为基础制订计划，是首席审计执行官的职责。查看解析题目收藏
60题在以下哪种情况下，首席风险官的职能最有效？
A．作为高级管理层的一员来管理风险。
B．与直线管理者（直接的下级管理人员）一起管理风险。
C．与首席审计执行官一起管理风险。
D．作为全面风险管理团队的一员来监督风险。本题答案：
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【您的答案】：C
【思路解析】：
a．不正确。高级管理层在风险管理方面负有监督职责。
b．不正确。通常，业务线管理层所具有的风险知识仅局限于组织中某个特定的方面。
c．不正确。首席审计执行官不负责管理风险。
d．正确。当首席风险官得到某一特定团队的支持，而该团队拥有与组织风险相关的必要的专业知识和管理经验时，其工作最有效果。查看解析题目收藏
61题以下哪项行为损害了内部审计师的独立性？
A．某内部审计师由于升职将很快负责某分部，但目前仍继续对该分部实施审计。
B．基于预算限制而缩小审计范围。
C．加入某任务小组，为新分销系统的控制标准提供建议。
D．在采购代理合同生效前审查其草稿.本题答案：
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【您的答案】：C
【思路解析】：
A、正确。《实务公告》“个人的客观性”内容规定：个
人的客观性要求首席审计执行官在分配工作任务时，应当避免潜在的或现实的利益冲突和偏见。已升职内部审计师不应继续审计他将负责的部门。
B、不正确。预算限制不是审计范围受限制的内容，属
正常行政管理职能，不会对其独立性有影响。
C、不正确。IPPF中的《标准》和《实务公告》有关
“个人的的独立性”内容规定，如果内部审计师为系统推荐控制标准或在程序实施前对其进行复核，不会对其客观性产生负面的影响。但是，如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程序起草或操作，就可以认为其客观性受到了损害。
D、不正确。属正常的职责，不会损害其独立性，通过
审查可以提出咨询建议。查看解析题目收藏
62题以下哪项内部控制程序能够将滥用公司信用卡的情况减少至最低程度？
A．制订一项关于信用卡发放的限制性政策。
B．定期对每张信用卡的持续必要性进行审查。
C．将公司的月度信用卡报表与持卡人的赊账单、费用单据相对照。
D．将适用于其他方式费用支出的控制措施用于信用卡消费支出。本题答案：
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【您的答案】：C
【思路解析】：
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A、不正确。制订一项关于信用卡发放的公司政策对于防止那些已被授权可以使用信用卡的人滥用信用卡无济于事。
B、不正确。这一方法有助于保证信用卡发放的有效性，而不能保证在规定的范围内使用信用卡。
C、不正确。将持卡人的费用单据与公司月度信用卡报表相对照能确定独立的费用项目数与卖方编码是否一致。但是已花费的金额可能已超出批准的限额，并且已花费的金额可能与业务无关。
D、正确。将那些适用于货币支付的控制措施应用于信用卡消费支出，以便每个项目和批准限额都应进行事前检查。查看解析题目收藏
63题预算通常被分为计划文件和控制工具。所需的预算计划信息与预算控制信息之间的一个重要区别是计划信息必须：
A．可能运用外部数据来产生。
B．详细。
C．可以量度。
D．更准确。本题答案：
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【您的答案】：C
【思路解析】：
A、正确。因为计划受组织环境的影响更强烈，所以计划信息更可能应用外部数据来产生。
B、不正确。控制信息更详细。
C、不正确。两种类型的信息都需要计量，但是计划对计量的要求可能更少。
D、不正确。控制信息更可能是事实。查看解析题目收藏
64题首席审计执行官采用一种风险评估模型来制订年度审计计划。以下首席审计执行官所采取的行动中哪些是适当的？
I、维持与管理层和审计委员会动态对话机制。
II、确保审计日程表的先后顺序保持不变。
III、只使用定量方法来决定风险权数。
IV、在有充分理由情况下修订风险评估和审计日程的先后顺序。
A．只有III。
B．I和II。
C．I和IV。
D．III和IV。本题答案：
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【您的答案】：C
【思路解析】：
I、正确。随着时间的改变，新的信息、企业战略和风
险被确定，对风险评估进行动态管理是好的做法。与管理层和审计委员会保持动态沟通，对于内部审计部门来说，是获得那些可能影响现有审计优先次序的信息以及与组织发展目标保持一致的一种途径，为了适应这些不断出现的情况，审计工作日程有时需要做出相应的改变。
II、不正确。见题解I。
III、不正确。见题解I。
IV、正确。见题解I。查看解析题目收藏
65题以下哪项内容应该包括在风险管理政策中？
Ⅰ、界限与限制结构。
Ⅱ、对报告风险的要求。
Ⅲ、风险主管部门。
A．Ⅰ和Ⅱ是对的。
B．Ⅰ和Ⅲ是对的。
C．Ⅱ和Ⅲ是对的。
D．Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ都对。本题答案：
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【您的答案】：C
【思路解析】：
D，正确。界限与限制结构、对报告风险的要求、风险主管部门都应该包括在风险管理政策中。查看解析题目收藏
66题内部审计部门在开展以下哪项工作时，适合应用在医疗福利方面拥有专业知识和技术的咨询专家？
I、审计公司对包括医疗福利在内的退休福利负债的估
算。
II、将公司医疗福利计划的成本与行业其他计划的成本进行比较。
III、对人员进行培训，以便在公司的主要部门开展对医疗福利成本的审计。
A．只有I是对的。
B．I和III是对的。
C．II和III是对的。
D．I、II和III都对。本题答案：
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【您的答案】：C
【思路解析】：
I、正确。医疗福利计划属于公司比较敏感的领域，并
且需要专业的知识，因此，对其相关方面进行审计时可以咬用在医疗福利方面拥有专业知识和技术的咨询
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专家。
II、正确。见题解I。
III、正确。见题解I。查看解析题目收藏
67题某公司的内部审计师正在审计一家燃气发电厂的发电成本。他们发现，由于计算机错误，该电厂向环境监管机构报告的二氧化碳排放量在准确性上存在严重问题。审计师应该马上将该问题向以下哪个机构报告：
A．监管机构。
B．电厂管理层；
C．高级管理层。
D．风险管理部门。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：C
【您的答案】：C
【思路解析】：
C，正确。根据标准2060，首席审计执行官必须向高级管理层和董事会报告重大风险披露和控制事项。所以审计师应该马上将该问题向高层管理人员报告。查看解析题目收藏
68题《国际内部审计师协会道德规范》中规定的行为规则：
A．阐述了内部审计师应该遵守的行为规范。
B．是协助内部审计师与被审计单位打交道的指引。C．在有些情况下可能不适用。
D．提供关于内部审计职责的一般理解。本题答案：A B C D 查看答案【正确答案】：A
【您的答案】：C
【思路解析】：
A、正确。《职业道德规范》描述了内部审计师行为规范的行为规则，即公正、客观、保密和胜任，目的在于指导内部审计师的道德行为。
B、不正确。见题解A。
C、不正确。《职业道德规范》是强制性指南，遵守强制性指南是内部审计师履行其职责的基础，《职业道德规范》对于内部审计职业是必须的、恰当的。
D、不正确。《职业道德规范》的目标是在内部审计职业中推广一种道德文化。查看解析题目收藏
69题某公司正对各责任中心进行评价，方法是应用投资回报衡量业绩。中心经理可以采取行动，提高投资回报，但这些行动不包括：
A．增加投资基数。
B．增加销售额。
C．减少开支。
D．减少总资产。本题答案：
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【您的答案】：C
【思路解析】：
A、正确。通常用投资利润来考核业绩，投资利润率=
息税前利润/投资总额。如果利润不变，则增加投资基数就会使投资利润率降低，不能达到提高投资回报的目的。查看解析题目收藏
70题根据《专业实务框架》，内部审计师在开展正式咨询业务时需履行应尽的职业审慎，但以下哪项内容不代表这种应尽的职业审慎：
A．必须拥有开展业务所需的技能和资源。
B．检查该笔业务对审计计划范围的影响。
C．考虑该笔业务对未来审计任务和业务的潜在影响。
D．收集关于该笔业务将要采用的假定与程序的信息。
本题答案：
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【您的答案】：C
【思路解析】：
A、不正确。《标准》和《实务公告》"应有的职业审
慎"内容规定：内部审计师必须具备并保持合理的审慎水平和胜任能力所要求的谨慎和技能。应有的职业审慎要求相当谨慎且胜任的内部审计师在相同或相似的情形下应具备的审慎态度和技能。因此，应有的职业审慎应该与所开展业务的复杂程度相适应。由于咨询业务通常要求较高，因此，内部审计师在承接咨询业务时要考虑是否胜任。当内部审计师缺乏完成全部或部分咨询业务所必需的知识、技能和其他能力时，CAE 必须谢绝开展此项业务或寻求充分的建议和协助。
B、不正确。《标准》"开展咨询业务"的内容规定，
内部审计师必须考虑以下因素，履行其应有的职业审慎：客户的需求与期望，包括咨询结果的性质、时间安排与结果沟通；实现咨询业务目标所需开展工作的相对复杂性和范围；与潜在效益相对的咨询业务成本。
C、不正确。开展咨询业务要注意不能影响确认业务的
独立性。
D、正确。收集关于该笔业务将要采用的假定与程序的
信息是实施正常的审计程序，不是咨询业务的程序。
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71题在外部监管机构对公司进行检查或审查时，内部审计部门的职责是：
A．开展跟踪工作，以保证监管机构的报告发现得到管理层的恰当处理。
B．核实监管审查以恰当的频率开展。
C．在监管部门提出文档处理要求时提供协助。
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D．以文字形式记录有关方面对监管机构报告发现的反应。本题答案：
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【您的答案】：C
【思路解析】：
A、正确。《标准》"监督进展"规定：首席审计执行官必须制定并维护系统或制度，监督已通报结果的处理情况。查看解析题目收藏
72题在对某保险公司进行审计时，内部审计师发现，该公司的高级管理层在提交给监管部门的财务报表中，故意将价值20万美元的资产进行错误分类，以逃避严重的法律制裁。若想遵守《职业道德规范》，内部审计师采取以下哪种行动最为合适？
A．在审计工作底稿中说明这种情况，但在得到指示之前不要采取任何进一步的行动。
B．与审计部门的领导一起讨论这一事情，并确保审计委员会获得相关信息.
C．将信息备忘录提交董事会。
D．将事情向监管部门报告，因为事情涉及公司高级管理层。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：C
【您的答案】：C
【思路解析】：
A、不正确。见题解C。
B、不正确，本选项不如C选项更直接。
C、正确。内部审计师发现重大风险时应该报告给董事会。《职业道德规范》"客观"的行为规则规定：应当披露己知的，如果不予披露、可能会歪曲检查工作报告的所有重大事实。所以，将信息备忘录提交董事会是遵守《职业道德规范》的行为。
D、不正确。见题解C。查看解析题目收藏
73题全面质量管理在制造业中应用的最典型例子是：
A．在销售前确认产品缺陷并对它们进行再加工。B．在设计产品时努力将缺陷降到最低程度。
C．开展定期检查，以便尽早查出产品缺陷。
D．定期调整机器，以便减少因机器问题导致的产品缺陷。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：B
【思路解析】：
A、不正确。全面质量管理强调"每做一件事，力争第
一次就将其做好‘追求产品无缺陷。因此，实行全面质量管理的制造企业一般不仅仅是在销售前确认产品是否存在缺陷并进行再加工，而是会在内部各个环节开展质量管理工作。
B，正确。通过设计，消除结构，功能，外观，安全，生产的易操作与易控制性等方面可能存在的问题，使损失消灭在未发生之前，正是全面质量管理的基本精神之一。
C、不正确。这是对在产品进行检查、确定并修复产品
缺陷的做法，隐含"缺陷已经产生"的意思。因此，在实行全面质量管理的制造企业一般也不会出现这种情况。
D、不正确。全面质量管理强调人的作用，强调系统性
和全员性，对机器的检修仅为众多环节中的一个环节，即使在传统的质量管理中，为了保持生产的正常进行，也需要定期维修机器。
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74题以下哪项内容不属于内部审计部门在公司治理中发挥的恰当作用？
A．支持董事会对整个公司开展风险评价。
B．确保及时落实审计建议。
C．监督公司道德政策的遵守情况。
D．讨论存在重大风险的领域。本题答案：
A B C D 查看答案【正确答案】：B
【您的答案】：D
【思路解析】：
A、不正确。本选项是内部审计部门在公司治理中发挥
的恰当作用。
B、正确。确保及时落实审计建议是管理层的职责。
C、不正确。本选项是内部审计部门在公司治理中发挥
的恰当作用。
D、不正确。本选项是内部审计部门在公司治理中发挥
的恰当作用。查看解析题目收藏
75题与内部财务报告相关的内部审计职能是：
A．保证报告程序的合规性。
B．审查费用开支项目，并将各项与实际开支相核对。
C．确定是否有雇员未经授权而进行开支。
D．确认会增大未授权费用支出发生可能性的不充分控制。本题答案：
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