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【会计实操经验】票据贴现的概念、贴现要求及账务处理

【会计实操经验】票据贴现的概念、贴现要求及账务处理

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【会计实操经验】票据贴现的概念、贴现要求及账务处理

1、票据贴现的概念

企业持有的应收票据在到期前,如果出现资金短缺,可以持未到期的商业汇票向其开户银行申请贴现,以便获得所需要的资金。“贴现”就是指汇票持有人将未到期的票据在背书后送交银行,银行受理后从票据到期值中扣除按银行贴现率计算确定的贴现息,然后将余款付给持票人,作为银行对企业的短期贷款。

票据贴现,实质上是企业融通资金的一种形式,银行要按照一定的利率从票据价值中扣除自借款日起至票据到期日止的贴现利息。背书的应收票据是此项借款的担保品,当票据到期,付款人无力支付票款时,银行有权向贴现企业索要票款。

2、票据贴现条件和单据要求

(1)、申请票据贴现必须具备下列条件:

商业汇票的持票人向银行或金融机构办理贴现,必须具备下列条件:

1)、为企业法人和其他经济组织,并依法从事经营活动;

2)、与出票人或其前手之间具有真实的商品交易关系;

3)、在申请贴现的银行或金融机构开立存款帐户。

(2)、商业汇票的持票人向金融机构申请贴现时,须提交的单据:

持票人申请贴现时,须提交下述四项单据:

1)贴现申请书,

2)经其背书的未到期商业汇票,

贴现利息的计算题

票据贴现利息的计算 票据贴现利息的计算分两种情况: (1)票据贴现 贴现利息=票据面值x贴现率x贴现期 不带息票据不需要算到期值他的面值就是到期值带息票据要算到期值 (2)带息票据的贴现 票据到期值=票据面值+票面面值*票面利率*票据期限 票据到期值=票据面值×(1+贴现率×票据期限/12) 贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现天数/360 贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现月数/12 贴现实际所得额=票据面值-贴现息 【例】:汇票金额10000元,到期日2006年7月20日,持票人于4月21日向银行申请贴现,银行年贴现利率3.6%: 贴现利息=10000x90x3.6%/360=90元,银行在贴现当日付给持票人9910元,扣除的90元就是贴现利息。 一公司于8月15日拿一张银行承兑汇票申请贴现面值1000000贴现率2.62%,签发于上年的12月30日,到期日为10月29日,贴现息如何计算? 16(16-31日)+30(9月)+29(1-29日)=75天 贴现息=1000000x 75x(2.62%/360)=5458.33 〔例〕2004年3月23日,企业销售商品收到一张面值为10000元,票面利率为6%,期限为6个月的商业汇票。5月2日,企业将上述票据到银行贴现,银行贴现率为8%。假定在同一票据交换区域,则票据贴现利息计算如下: 票据到期值=10 000 x(1+6×6% /12)=10 300(元) 该应收票据到期日为9月23日,其贴现天数应为144天(30 +30 +31 +31+23-1)

票据贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现天数/360=103 00 x 8% x 144/360=329.60(元)

应收票据贴现汇总

应收票据贴现的核算方法 应收票据贴现是指持票人因急需资金,将未到期的商业汇票背书后转让给银行,银行受理后,从票面金额中扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后,将余额付给贴现企业的业务活动。在贴现中,企业付给银行的利息称为贴现利息,银行计算贴现利息的利率称为贴现率,企业从银行获得的票据到期值扣除贴现利息后的货币收入,称为贴现所得。贴现利息和贴现所得的计算公式如下: 贴现所得=票据到期值一贴现利息 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现期=票据期限一企业已持有票据期限 带息应收票据的到期值是其面值加上按票据载明的利率计算的票据全部期间的利息;不带息应收票据的到期值就是其面值。 在会计处理上发生附追索权应收票据贴现时,可设置“短期借款”科目,等票据到期,当付款人向贴现银行付清票款后,再将“短期借款”账户转销。如果是用银行承兑汇票贴现,由于票据到期应由银行负责承兑,企业不会发生或有负债,因此在会计处理上可直接冲转“应收票据”账户。 现将应收票据贴现的核算举例说明如下。 【例】某工业公司将一张180天到期,年利率为8%的票据计10000元,向银行申请贴现。该票据的出票日是6月1日,申请贴现日是8月30日,银行年贴现率为9%,其计算及会计分录如下。 1.计算 (1)票据到期值=票面额×(1+利率×票据时间)=10000×(1+8%×180天/360 天)=10400(元) (2)贴现天数=8月30日至11月28日=90(天) (3)贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现时间=10400×9%×90天/360天=234(元) (4)贴现所得=票据到期值-贴现利息=10400-234=10166(元) (5)利息收入或支出=票据贴现所得-票面额=10166-10000=166(元)

票据贴现利息的计算分两种情况

个人收集整理-ZQ 贴现利息是持票人以未到期承兑汇票向银行申请贴现,银行同意给予现款,但银行要根据贴现率和承兑汇票地剩余天数,计算并从汇票金额中先行扣收一部分款项,这部分被从承兑汇票金额中扣收地金额就是贴现利息. 实付贴现金额是指汇票金额(即贴现金额)减去应付贴现利息后地净额,即汇票持有人办理贴现后实际得到地款项金额. 按照规定,贴现利息应根据贴现金额、贴现天数(自银行向贴现单位支付贴现票款日起至汇票到期日前一天止地天数)和贴现率计算求得. 票据贴现利息地计算分两种情况: )不带息票据贴现 贴现利息票据面值贴现率贴现期 ()带息票据地贴现 贴现利息票据到期值贴现率贴现天数 贴现天数贴现日到票据到期日实际天数 贴现利息公式用公式表示即为: 贴现利息=贴现金额×贴现天数×日贴现率 日贴现率=月贴现率÷ 实际付款金额票面金额贴现利息 举例:汇票金额元,到期日年月日,持票人于月日向银行申请贴现,银行年贴现利率,则贴现利息元,银行在贴现当日付给持票人元,扣除地元就是贴现利息.(注意:年利率折算成日利率时一年一般按天计算,故要除以) 贴现利率一般要比贷款利率低得多,而且贴现地办理手续比贷款简单,能满足企业资金急需时地融资要求,汇票也具有较高地流通性,银行也比较愿意办理贴现业务.计算天数如下:一公司于月日拿一张银行承兑汇票申请贴现面值贴现率.%,签发于上年地月日,到期日为月日,贴现息如何计算? 贴现天数,为从贴现日起至到期日地天数,算头不算尾,算尾不算头地,如果是异地地话要再加天,碰上休假要顺延. (日)(月)(日)天 也可(日)(月)(日)=天 贴现息() 〔例〕年月日,企业销售商品收到一张面值为元,票面利率为,期限为个月地商业汇票.月日,企业将上述票据到银行贴现,银行贴现率为.假定在同一票据交换区域,则票据贴现利息计算如下:票据到期值()(元) 该应收票据到期日为月日,其贴现天数应为天() 票据贴现利息票据到期值贴现率贴现天数=(元) 1 / 1

贴现利息的计算题

票据贴现利息的计算 (1)票据贴现 贴现利息=票据面值x贴现率x贴现期 不带息票据不需要算到期值他的面值就是到期值带息票据要算到期值(2)带息票据的贴现 票据到期值=票据面值+票面面值*票面利率*票据期限 票据到期值=票据面值X (1 +贴现率X票据期限/12) 贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现天数/360 贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现月数/12 贴现实际所得额=票据面值-贴现息 【例】:汇票金额10000元,到期日2006年7月20日,持票人于4月 21日向银行申请贴现,银行年贴现利率 3.6%: 贴现利息=10000x90x3.6%/360=90元,银行在贴现当日付给持票人 9910元,扣除的90兀就是贴现利息。 一公司于8月15日拿一张银行承兑汇票申请贴现面值1000000贴现率2.62%, 签发于上年的12月30日,到期日为10月29日,贴现息如何计算? 16 (16-31 日)+30 (9 月)+29 (1-29 日)=75 天 贴现息=1000000x 75x (2.62%/360) =5458.33 〔例〕2004年3月23日,企业销售商品收到一张面值为 10000元,票面利率为6% 期限为6个月的商业汇票。5月2日,企业将上述票据到银行贴现,银行贴现率为 8% 假定在同一票据交换区域,则票据贴现利息计算如下: 票据到期值=10 000 x (1+6X 6% /12) =10 300 (元) 该应收票据到期日为9月23日,其贴现天数应为144天(30 +30 +31 +31+23-1)

票据贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现天数/360二103 00 x 8% x 144/360=329.60 (元)

贴现合同账务处理

编号:_______________本资料为word版本,可以直接编辑和打印,感谢您的下载 贴现合同账务处理 甲方:___________________ 乙方:___________________ 日期:___________________

旅游、饮食服务企业在应收票据到期前,如果需要资金,可持未到期的商业汇票向开户银行申请贴现。票据贴现是指商业汇票的持有人将未到期的商业汇票转让给银行,并向银行贴付一定的利息以兑取现款,融通资金的一种经济业务。 2.票据贴现利息和贴现所得额的计算 旅游、饮食服务企业将商业汇票贴现给银行,银行扣除的贴现利息和企业从银行取得的贴现金额按以下公式计算: 贴现利息=票据到期值项占现率项占现日 公式中:贴现率由贴现银行确定;贴现日采用计头不计尾”方法确定,是指自贴现日起 至汇票到期前一FI的夭数;到期值要依据票据是否带息确定。 贴现所得额=票据到期值-贴现利息 3 .贴现的账务处理 旅游、饮食服务企业将持有的未到期商业汇票贴现给银行,无论是带息票据还是不带息票据均按贴现所得额借记银行存款”账户。但所冲销应收票据”账户的金额有所不同,如为不带息票据,应收票据”账户的金额一定是面值;而若是带息票据,在已计息的情况下,应收票据”账户的金额就是面值与所计提的票面利息之和。此外,对于不带息票据而言,贴现所得额一定小于面值。而对于带息票据而言,由于受利率的影响,贴现所得额可能会小于票据面值,也可能会大于甚至等于票据面值。在贴现所得额大于或小于票据面值的情况下,记人财务费用”账户的金额就不是贴现利息,而是贴现所得额与应收票据的账面余额之差。这个差额实际上就是持有票据期间的利息收入与票据贴现利息支出之间的差额,如前者大于后者,就贷记财务费用”账户;如后者大于前者,则借记财务费用”账户。下面分别介绍带息 应收票据贴现和不带息应收票据贴现的账务处理。 (1)带息应收票据贴现的账务处理 旅游、饮食服务企业将带息的应收票据贴现,应按收进的贴现所得额借记银行存款”账户,按应收票据的账面余额,贷记应收票据”账户,按借贷方之间的差额借或贷记财务费用”账户。 【例5】假定2003年11月30日大卫旅行社将【例1】中持有的2003年10月11日签发的、面值为374 400元、期限90天、年利率5 %的商业承兑汇票到银行贴现。银行贴现年利率为4%。贝U: 贴现利息=379 080 次/ 360 X 40=1 684 8(元) 贴现所得额=379 080-1 684. 8=377 395. 2(元) 根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知,编制会计分录如下:

(完整版)初级会计实务讲义笔记

一、资产的概念 1、含义:过去的交易或事项形成的,由企业拥有或控制,预期会给企业带来经济利益的资源。 2、特征:(1)过去时(不是将来时) 财务会计(过去时) 会计 管理会计(将来时) 计划购买的原材料不属于资产 (2)由企业拥有或控制 (3)能带来经济利益 (4)经济资源(不是人力资源,政治资源) 例:下列属于企业资产的有( B ) A阳光和空气 B 存放在第三方的原材料 C经营租赁方式租入机器 D 计划采购的物质 3、分类:(1)根据有无实物形态分有形资产如库存现金及有价证券,存货,固定资产 无形资产如银行存款,应收帐款等(2)按来源不同分自有资产外购 自制 经营租入(不属于资产) 租入资产 融资租入(属于资产)

速动资产(货币资金、交易性金融资产、应收帐款和应收)票据) (3)按流动性分为流动资产 其他流动资产(应收股利、应收利息、其他应收款 存货、预付帐款、其他流动资产) 非流动资产(固定资产、无形资产、长期股权投资、投资性房地产、长期待摊费用) 下列属于流动资产的有( AC ) A应收帐款 B 预收帐款 C 交易性金融资产 D以公允价值模式计价投资性房地产 二、货币资金 1、含义:以货币形态存在的流动资产 2、内容: 库存现金 银行存款 其他货币资金(银行本票存款、银行汇票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、外埠存款、存出投资款) 不包括 (1)备用金(其他应收款) (2)商业汇票(可能在应收票据或应付票据) (3)现金等价物(三个月到期的债券投资) 例:下列各项中是其他货币资金(BCD ) A企业持有三个月到期的债券投资 B为购股票存出投资款 C外埠存款 D 向银行申请银行汇票时的存款

银行票据贴现核算办法

银行票据贴现核算办法 第一章总则 第一条为真实核算我行经营成果,保持稳健经营和持续发展,规范我行票据贴现业务核算办法,满足财务报告信息披露需要,保证按权责发生制确认贴现、转贴现业务相关收入、支出,特依据财政部《企业会计准则》及其应用指南等有关规定制定本办法。 第二章主要定义 第二条本办法所称贴现业务包括对商业承兑汇票和银行承兑汇票的贴现,既包括我行对企业所持商业汇票贴现、对金融同业所持已贴现商业汇票转贴现(买入),也包括我行持已贴现商业汇票向金融同业申请转贴现(卖出)。 第三条本核算办法涉及的主要定义如下: (一)直贴:即交易对手为非银行及其他金融机构的票据贴现业务。 (二)转贴现:即交易对手为银行及其他金融机构的票据贴现业务。 (三)买断式转贴现:指不附带回购条款的票据贴入。 (四)买入返售式转贴现:指附带回购条款的票据贴入。 (五)卖断式转贴现:指不附带回购条款的票据贴出。 (六)卖出回购式转贴现:指附带回购条款的票据贴出。 (七)再贴现:指以我行持贴现和转贴现买入的商业汇票向人民银行申请办理再贴现等。 第三章核算办法及账务处理 第四条贴现资产的初始确认 1. 确认原则: 我行由过去的交易或者事项形成的、由银行拥有或者控制的、预期会给银行带来经济利益的票据;该票据的有关经济利益很可能流入企业;该票据的成本或价值能够可靠计量;其他不符合有关终止确认的条件。 2. 实际应用 相关操作人员应根据贴现交易对手方分别银行或非银行,并确认该票据的追索条款,明确相关票据的贴现率,最终选择确认相应的核算科目。 对于贴现票据的成本,相关人员应该按照摊余成本法的相关规定,确认相关科目初始成本。 第五条贴现负债的初始确认 1. 确认原则 我行由过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出我行的现时义务;与该义务有关的经济利益很可能流出我行;未来流出经济利益的金额能够可靠计量;其他不符合有关终止确认条件的现时义务。 2. 实际应用 在确认此负债时,相关操作人员应该确认凡是贴出票据都附带追索权的,即票据出现承兑困难时,本行将承担相应追索责任时,才确认本科目负债。对于贴出票据的成本,相关人员应该按照摊余成本法的相关规定,确认相关科目的初始负债。 第六条贴现资产/负债的后续计量

应收票据一贴现计算教学设计

《应收票据—贴现计算》教学设 计 宁波东钱湖旅游学校李雪 【课题】应收票据的贴现计算 【课时】1 课时 【教材分析】 选自高等教育出版社《财务会计》第四版,第三章应收及预付款项第二节应收账款。本节内容主要讲述的应收票据的日常核算及票据贴现的计算,是建立在学生已经学习了应收账款核算的基础上对应收账预付款项的又以说明。正确掌握应收票据贴现的计算方法为下节内容进行应收票据贴现的账务处理打下基础。所以本堂课起着承上启下的作用尤为重要。 【学情分析】 本节课授课对象对为高一会计专业学生,对于他们来说这是一门全新的课程,同学们大都是经历中考失利,缺乏自信心和学习的主动性,通过本节课的学习加强学生之间的交流沟通能力,使学生体会到学习的乐趣,培养学生学习的积极性与主动性。 【教学目标】 知识目标:1、理解应收票据的概念及正确处理日常业务 2 、理解贴现的含义 能力目标:掌握票据贴现的计算步骤。 情感目标:培养同学们学习会计专业相关知识的热情,同时培养同学们学习的积极性和主动性,在学习过程中逐渐提高信心,增强同学们的理财意识。【教学重难点】重点:应收票据的贴现计算难点:贴现日期、贴现利息的计算 【教学方法及设计理念】 亚里士多德说:“告诉我的会忘记,给我看的会记住,让我参与的会理解。” 所以教师要做学生学习的引导者,知识传递的促进者,通过课堂小组合作的方式

开展教学感染和激励学生,充分调动起学生参与活动的积极性,激发学生对解决实际问题的渴望,并且培养学生以理论联系实际的能力,从而达到最佳的教学效果。 在本堂课中主要采用任务驱动法:教师根据教学要求提出“任务”,将教学内容巧妙地隐含在每个“任务”中,学生在教师指导下提出解决问题的思路和方法,完成“任务”,激发学生学习的积极性,培养学生自主学习的能力。 【教学过程】

《初级会计实务》视频教程

内部真题资料,考试必过,答案附后

(2) 批准后(结平“待处理财产损溢”,转入有关科目): 借:待处理财产损溢(反向结平) 200 贷:其它应付款150 营业外收入(无法查明原因) 50 【例题2】企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入营业外支岀()。 【答案】X 【解析】无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入管理费用。 二、银行存款 (一) 定义(教材 P3) 银行存款是企业存放在所在地银行等金融机构的货币资金。 区别于“其他货币资金一一外埠存款” (二) 银行存款的核对(掌握)(教材 P3) 1. “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对(账实核对),至少每月核对一次。 2. 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因有两个: (1) 记账错误; (2) 未达账项。 3. 未达账项①企业已收,银行未收。②企业已付,银行未付。③银行已收,企业未收。④银行已付, 企业未付。 4. ------------------------------------ 银行存款余额调节表的编制 补记式(掌握) P3【例1-1】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为 5400000元,银行转来对账单的余 额为8300000元。经逐笔核对,发现以下未达账项: (1) 企业送存转账支票 6000000元, (2) 企业开岀转账支票 4500000元, (3) 企业委托银行代收某公司购货款 通 知,尚未记账。 (4) 银行代企业支付电话费 400000元,银行已登记企业银行存款减少,但企业未收到银行付款通 知,尚未记 账。 银行存款余额调节表单位:元 项目金额项目金额 企业余额5400000银行余额8300000 第一步,批准前调整为账实相符; 第二步,批准后结转处理。 1. 现金短缺:(账: (1) 发现时(调账, 借:待处理财产损溢 贷:库存现金100 (2) 批准后(结平“待处理财产损溢”转入有关科目): 借:其它应收款(有责任人) 30 管理费用(无法查明原因) 贷:待处理财产损溢 2. 现金溢余:(账: (1) 发现时(调账, 借:库存现金200 贷:待处理财产损溢 1000,实:900) 保证账实相符): 100 70 (反向结平) 100 1000,实:1200) 保证账实相符): 200 并已登记银行存款增加,但银行尚未记账。 但持票单位尚未到银行办理转账,但银行尚未记账。 4800000元,银行已收妥并登记入账,但企业尚未收到收款

论商业银行票据贴现业务的会计核算

论文成绩 :《金融企业会计》课程论文 题目论商业银行票据贴现业务的会计核算 学生姓名管中慧 学号 20091312168 院系经济管理学院 专业会计学 班级 3 任课老师罗娅妮 二O一二年六月二日

论商业银行票据贴现业务的会计核算 09会计3班20091312168 管中慧 一、票据贴现业务的主要不同处理方法 票据融资是我国近年来增幅最高、发展最快的一种融资方式。票据业务已成为商业银行调整资产结构、管理流动性、提高竞争力的一种重要手段。从国内几家上市商业银行公布的数据来看, 票据贴现在期末总资产中已占据了相当大的比重。然而各家银行对贴现业务的核算方法却存在较大差异。 目前主要各银行对贴现业务的核算及列报一共有三种方法。方法一, 票据贴现以面值入账, 在贴现业务发生时按票据的到期价值与所支付的票据贴现款项之间的差额作为贴现利息, 计入当期损益。方法二, 贴现以贴现票据的到期价值计量, 并按持有期限计算确认贴现利息收入。资产负债表日, 将未到期贴现票据自资产负债表日至票据到期日期间的贴现利息予以递延, 贴现以到期价值与递延贴现利息收入的差额在资产负债表列示。方法三, 票据贴现以面值入账, 贴现利息收入在贴现业务发生期间, 按让渡资金使用权的时间及适用利率计算确认, 计入各相关期损益。于资产负债表日, 票据贴现以面值和未实现利息收入分别在资产负债表列示。 在上述三种方法中, 方法一涉及到未到期票据的贴现利息收入在当期确认的问题,而方法二与方法三在当期收益的确认方面是一致的, 差异体现在报告日资产与负债的列报方式上, 方法二是按贴现票据的到期值减去未实现收益后的净额列报, 而方法三则是将二者分别列报。这种对同样经济业务采用不同核算方法的情况严重影响了会计信息的可比性, 同时也为企业提供了调节利润的途径。 二、相关会计标准的规定 1993年财政部发布的《金融保险企业财务制度》规定:“贴现放款按贴现票据面值计价, 利息和手续费部分计入当期损益。”2000年财政部发布的《公开发行证券的商业银行有关业务会计处理补充规定财会》规定:“贴现贷款应以贴现票据的到期价值计量, 贴现票据的到期价值与支付的票据贴现款项之间的差额, 作为贴现利息计入贴现当期损益。”2001年财政部发布的《金融企业会计制度财会》规定:“金融企业办理贴现, 应按票面金额入账。” 从上述文件规定可以发现, 前述实务中贴现业务核算方法一方面源于《金融保险企业财务制度》及《公开发行证券的商业银行有关业务会计处理补充规定》的规定, 而另一方面《金融企业会计制度》在具体核算方法上并没有对前两个文件进行否定或更新, 仅仅是对贴现息的处理问题进行了回避。分析至此我们得出这样的结论:尽管从原则上分析方法二与方法三更符合权责发生制的原则, 然而却缺乏制度上的支持。这种不合理的结论反映出了我国会计标准中不一致问题。 三、核算方法的分析与选择 (一)、核算方法差异是否由收付实现制与权责发生制的不同选择造成

贴现利息怎么计算

贴现利息(Discount Charges) 是承兑汇票持票人以未到期承兑汇票向银行申请贴现,银行同意给予现款,但银行要根据贴现率和承兑汇票的剩余天数,计算并从汇票金额中先行扣收一部分款项,这部分被从承兑汇票金额中扣收的金额就是贴现利息。 实付贴现金额是指汇票金额(即贴现金额)减去应付贴现利息后的净额,即汇票持有人办理贴现后实际得到的款项金额。 按照规定,贴现利息应根据贴现金额、贴现天数(自银行向贴现单位支付贴现票款日起至汇票到期日前一天止的天数)和贴现率计算求得。 票据贴现利息的计算分两种情况: 不带息票据贴现 贴现利息=票据面值x贴现率x贴现期 带息票据的贴现 贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现天数/360 [贴现天数=贴现日到票据到期日实际天数-1] 贴现利息公式为:贴现利息=贴现金额×贴现天数×日贴现率 日贴现率=月贴现率÷30 实际付款金额=票面金额-贴现利息 举例 汇票金额10000元,到期日2006年7月20日,持票人于4月21日向银行申请贴现,银行年贴现利率3.6%,则贴现利息=10000*90*3.6%/360=90元,银行在贴现当日付给持票人9910元,扣除的90元就是贴现利息。(注意:年利率折算成日利率时一年一般按360天计算,故要除以360) 贴现利率一般要比贷款利率低得多,而且贴现的办理手续比贷款简单,能满足企业资金急需时的融资要求,汇票也具有较高的流通性,银行也比较愿意办理贴现业务。

计算天数 〔例〕1、一公司于8月15日拿一张银行承兑汇票申请贴现面值1000000贴现率2.62% 签发于上年的12月30日,到期日为10月29日,贴现息如何计算? 贴现天数,为从贴现日起至到期日的天数,算头不算尾,算尾不算头的,如果是异地的话要再加3天,碰上休假要顺延. 16(16-31日)+30(9月)+29(1-29日)=75天 也可17(15-31日)+30(9月)+28(1-28日)=75天 贴现息=75*1000000*(2.62%/360)=5458.33 〔例〕2、2004年3月23日,企业销售商品收到一张面值为10000元,票面利率为6%,期限为6个月的商业汇票。5月2日,企业将上述票据到银行贴现,银行贴现率为8%。假定在同一票据交换区域,则票据贴现利息计算如下: 票据到期值=10 000 x(1+6% /2)=10 300(元) 该应收票据到期日为9月23日,其贴现天数应为144天(30 +30 +31 +31+23-1) 票据贴现利息=票据到期值x贴现率x贴现天数/360 =103 00 x 8% x 144/360=329.60(元)

贴现计算公式

贴现的计算公式是: 汇票面值-汇票面值*贴现率*(贴现日-汇票到期日)/365 假设你有一张100万的汇票,今天是6月5日,汇票到期日是8月20日,则: 100-100*3.24%*76/365=99.325万 有的银行按月率计算,则: 100-100*3.24%*3/12=99.19万 票据承兑与贴现 银行承兑汇票:是银行在商业汇票上签章承诺付款的远期汇票,是由银行承担付款责任的短期债务凭证,期限一般在6个月以内。银行承兑汇票多产生于国际贸易,一般由进口商国内银行开出的信用证预先授权。银行承兑的作用在于为汇票成为流通性票据提供信用保证。汇票是列明付款人和收款人的双名票据,经银行作为第三者承兑后则成为三名票据。承兑银行成为主债务人,而付款人则成为第二债务人。实际上,银行承兑汇票相当于对银行开列的远期支票。持票人可以在汇票到期时提示付款,也可以在未到期时向银行尤其是承兑银行要求贴现取得现款。银行贴进票据后,可以申请中央银行再贴现,或向其它银行转贴现,更一般的做法是直接卖给证券交易商,再由其转卖给其它各类投资者。银行承兑汇票的最重要投资者是外国银行和非银行金融机构。 贴现金额=票面金额(1-贴现率×贴现日期)

净现值的概念 净现值(Net Present Value)是一项投资所产生的未来现金流的折现值与项目投资成本之间的差值。净现值法是评价投资方案的一种方法。该方法利用净现金效益量的总现值与净现金投资量算出净现值,然后根据净现值的大小来评价投资方案。净现值为正值,投资方案是可以接受的;净现值是负值,从理论上来讲,投资方案是不可接受的,但是从实际操纵层面来说这也许会跟公司的战略性的决策有关,比如说是为了支持其他的项目,开发新的市场和产品,寻找更多的机会获得更大的利润。此外,回避税收也有可能是另外一个原因。当然净现值越大,投资方案越好。净现值法是一种比较科学也比较简便的投资方案评价方法。净现值的计算公式如下: 净现值=未来报酬总现值-建设投资总额 式中:NPV—净现值 C o—初始投资额

初级会计实务票据贴现复习课程

1、4月12日持票面为100000元,签发日为3月2日,到期日为5月18日的带息商业汇票(票面利率4%)到开户银行申请贴现,银行同意办理,年贴现率为3.6%会计分录如何做? 推荐答案: 你这个承兑汇票签发日至到期日只有46天?先按你说的计算: 票据到期值=100000 *(1+4% *46/360)=10 511.11(元) 该应收票据到期日为5月18日,其贴现天数应为35天 票据贴现利息=票据到期值*贴现率*贴现天数/360 =10511.11 * 8% * 35/360=81.75(元) 借:银行存款99918.25 财务费用81.75 贷:应收票据100000 2、R公司于95年2月1日销售商品收到面值为234000元,期限为5个月,利率为10%的银行承兑汇票一张,5月11日,该企业因急需资金周转持票据到银行贴现,贴现率为12%,有关帐务处理如下: 票据到期值=234000(1+10%/12×5)=243750 贴息=243750×12%/360×50=4062.50 贴现净额=243750-4062.50=239687.5 借:银行存款23987.5 财务费用3312.50 贷:应收票据243000 3、贴现是指票据的持有人因为急需要一笔资金周转,将持有尚未到期的票据到期日前,为了取得资金,贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为,是银行向持票人融通资金的一种方式。 贴现利息的计算:贴现利息是汇票的收款人在票据到期前为获取票款向贴现银行 支付的利息,计算方式是: 贴现利息=贴现金额x贴现率x贴现期限 商业汇票按承兑人的不同,可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票;需要注意的是:商业承兑汇票到期时,可能会因付款人资金周转困难等原因而无法收到票款。而

票据贴现业务商业银行核算

票据贴现业务介绍及其核算 1.概念: 票据贴现:是指票据持有人在票据到期前,为获得资金而向银行贴付一定利息所做的票据转让。(期限最长不超过6个月) 2.票据贴现同一般贷款的差异 票据贴现业务属于贷款一种,同普通贷款又有差异。他们同属于资产业务,是借款人融资方式,银行都要计收利息。差异体现在以下几点:资产投放的对象不同。贴现贷款以持票人(债权人)为放款对象,一般贷款以借款人(债务人)为放款对象 体现的信用关系不同。贴现体现在银行与持票人、出票人、承兑人及背书人之间的信用关系,一般贷款体现在银行与借款人、担保人之间的信用关系计息时间不同。贴现贷款在放款时就扣息,一般贷款则在贷款到期或定期计收利息 放款期限不同。贴现贷款为短期贷款,最长6个月,一般贷款则分为短期贷款和中长期贷款 资金流动性质不同。贴现可以通过再贴现、转贴现提前收回资金;一般贷款只有到期才可以收回资金 3.票据贴现商业银行核算 会计部门接收贴现凭证及其商业汇票后,按规定的贴现利率,计算出贴现利息并予以扣收。贴现利息的计算方法: 贴现利息=汇票金额*贴现天数*(年贴现率/360) 实付贴现金额=汇票金额-贴现利息 1)收到商业票据时的会计核算 会计分录: 借:贴现资产-本金商业承兑汇票或银行承兑汇票(面值) 贷:吸收存款-借款人存款户 贴现资产-利息调整

同时,按汇票票面金额记表外账 收:代保管有价值品票面价值 2)资产负债表日,应按实际利率计算确定的贴现利息收入金额 会计分录如下: 借:贴现资产-利息调整 贷:利息收入 Demo:2008年3月5日,甲银行收到客户T公司提交的银行承兑汇票,金额140 000元,到期日2008年7月10日,T公司申请贴现,甲银行审定后同意按%的贴现率贴现。 贴现天数= 贴现利息=140 000 **66/360=1848元 实付贴现金额=140 000-1848=138152 元 会计分录: 借:贴现资产-本金银行承兑汇票 140 000 贷:吸收存款-借款人存款户 138152 贴现资产-利息调整 1848 3)商业承兑汇票贴现到期收回的核算 商业承兑汇票贴现款的收回时通过委托收款方式进行。贴现银行作为收款人,应于汇票到期日前,匡算邮程,以汇票作为收款依据,提前填制委托收款凭证,向付款人收取票款。 收:发出委托收款登记簿 当贴现银行收到付款人开户行划回票款时,会计分录如下:

票据贴现业务会计税务要点整理

贴现业务相关会计处理说明 1、成员单位贴现 A为付款方,B为收款方,财务公司承兑银承,B贴现并付贴现利息受理贴现票据 根据持有贴现天数计算利息调整金额及成员单位获得贴现款余 额。 贴现天数=剩余至到期天数 贴现利息=本金*贴现天数*贴现率 企业实际获得贴现款=本金-贴现利息 借:1301 贷:201101-201户 130199利息调整-01贴现利息调整-账号 2、资产负债表日计提利息收入 信贷部:计算当月应根据当月贴现所占天数计算利息调整明细,推送至资金部入账: 借:130199利息调整-01贴现利息调整-账号 贷:利息收入60110403 会计部:根据新的贴现业务类型新增开票价税分离规则:将以上 贷方60110403利息收入-票据贴现拆分贷方为:60110463利息收

入-贴现利息收入(税后)+2221010207应交增值税-销项税-贴现利息开票信息推至金税系统 3、贴现未到期向央行再贴现 再贴现日: 信贷部:提供相应再贴现业务凭证,确认利息调整数 会计部: 借:100301 存放中央银行款项 向中央银行借款2004摘要:本金 向中央银行借款2004摘要:利息调整 资产负债表日: 信贷部:计算当月利息支出调整数 会计部:根据当月利息调整数 借:利息支出-向央行借款641102 贷:2004向央行借款摘要:利息调整 再贴现到期日: 信贷部:向会计部提供到期划款凭证 会计部:结转再贴现面值和央行存款科目,与信贷部核对 借:2004向央行借款摘要:面值 贷:借:100301 存放中央银行款项 4、贴现到期

1)资金部:系统自动处理贴现还款 借:201101 贷:1301贴现资产-面值(账户) 2)信贷部: 1、同时需结转尚未摊销完毕的1301贴现资产-利息调整科目 2、同时计入利息收入(按上述每月贴现利息调整规则计入当月应转收入数) 借:130199利息调整-01贴现利息调整-账号 贷:利息收入60110403-票据贴现利息(税前) 会计部开票价税分离规则:将以上贷方60110403利息收入-票据贴现拆分贷方为:60110463利息收入-贴现利息收入(税后)+2221010207应交增值税-销项税-贴现利息开票信息可否推至营改增 5、转贴现业务(财务公司融出) 1)买断式 转贴现日 信贷部:提供转贴现出票方、收票方、贴现银行等信息凭证,标明剩余转贴现持有天数。转贴现面值及利息调整总数 资金部:根据信贷部指令入账

承兑汇票贴现的计算方法

个人收集整理-ZQ 很多人对于银行承兑地贴现利息计算方式,不是很明确,因此经常会犯各种各样地错误,导致一定程度地损失.贴现利息其实就是承兑汇票地相关出票人,在承兑汇票时间没有到期之前,就向银行申请一定地贴现.如果银行同意给予帮助,则能够得到银行支付地现款.在帮助贴现地同时,银行需要根据贴现率,以及承兑汇票当时说剩余地天数,通过计算,并且要求从汇票地金额中先扣除一些款项.承兑汇票地金额中,被扣除掉地这一部分就是所谓地贴现利息.那么承兑汇票贴现计算是怎样完成地呢? 在汇票贴现中,还有关于实付贴现地金额,我们更应当具体了解一番. 实付贴现饥饿实际上就是汇票金额,减去了应付忒西安地利息以后,产生地具体净额.也就是说,汇票持有人办理相关地贴现以后,实际能够获得地相关款项金额,也就是实付贴现金额.根据相关地规定要求.贴现利息具体应该根据贴现本身地金额,以及贴现地天数加上贴现率从通过相应计算获得地.贴现天数具体是怎样计算地,这个就要考虑到从银行向要贴现地单位,支付了贴现票款那一天开始,知道汇票到期地前一天,这之间地时间,都将被视为贴现天数.资料个人收集整理,勿做商业用途 承兑汇票贴现计算有哪些分类呢,票据贴现利息计算方式又有哪几种情况呢. 首先是关于不带息票据地贴现,其中贴现利息费用为票据面值乘以贴现率在乘以贴现期,所得地总额.另外一种是关于带息票据地贴现计算形式,其中贴现利息总额等于票据到期值乘以贴现率在乘以贴现天数,最后除去.其中贴现地天数,就是贴现日到票据到期前一天,这之间地时间,就是我们说将地贴现天数.计算承兑汇票贴现时,需要关注贴现利息地计算公式.其中贴现利息等于贴现金额乘以贴现天数在乘以日贴现率.资料个人收集整理,勿做商业用途 如果关于承兑汇票贴现计算方法还是不明确,则可以通过举例来说明. 比方说,汇票本身地总体金额是壹万元整,预计到期时间为月日.持票人已经在月日地时间,向银行申请了关于贴现,而银行设置地年贴现利率为,这时候贴现地路绿就是本金乘以三个月九十天,再乘以贴现利率,最后除以.结果为元.贴现当日,根据公式计算完成以后,银行会支付给持票人元,而其中被扣除掉地九十元,就是我们所说地贴现利息.这时候有人可能会有疑问,想明确究竟为什么在计算公式中,会有除以元地要求,这是一位我们年利率被这算成为日利率时,一年地时间,将要以三百六十天,作为基本时间.贴现利率从一般情况下,笔贷款地利率低很多,并且关于贴现要办理地相关手续,比起贷款也更加简单一些.资料个人收集整理,勿做商业用途 相关资料查看:资料个人收集整理,勿做商业用途 1 / 1

票据贴现业务基础知识.pdf

票据贴现业务基础知识 票据贴现是指持票人为了资金融通的需要而在票据到期前以贴付一定利息的方式向银 行出售票据。 票据贴现的概述 票据贴现是指持票人为了资金融通的需要而在票据到期前以贴付一定利息的方式向银 行出售票据。对于贴现银行来说,就是收购没有到期的票据。票据贴现的贴现期限都较短, 一般不会超过六个月,而且可以办理贴现的票据也仅限于已经承兑的并且尚未到期的商业汇 票。 票据贴现的种类 一般而言,票据贴现可以分为三种,分别是贴现、转贴现和再贴现。 贴现是指客户(持票人)将没有到期的票据出卖给贴现银行,以便提前取得现款。一般工商企业向银行办理的票据贴现就属于这一种; 转贴现是指银行以贴现购得的没有到期的票据向其他商业银行所作的票据转让,转贴现一般是商业银行间相互拆借资金的一种方式; 再贴现是指贴现银行持未到期的已贴现汇票向人民银行的贴现,通过转让汇票取得人民

银行再贷款的行为。再贴现是中央银行的一种信用业务,是中央银行为执行货币政策而运用 的一种货币政策工具。 票据贴现的办理条件 商业汇票的收款人或被背书人需要资金时,可持未到期的商业承兑汇票或银行承兑汇票 并填写贴现凭证,向其开户银行申请贴现。贴现银行需要资金时,可持未到期的承兑汇票向其他银行转贴现,也可以向人民银行申请再贴现。 商业汇票的持票人向银行办理贴现业务必须具备下列条件: (一)在银行开立存款帐户的企业法人以及其他组织 (二)与出票人或者直接前手具有真实的商业交易关系 (三)提供与其直接前手之前的增值税发票和商品发运单据复印件。 申请票据贴现的单位必须是具有法人资格或实行独立核算、在银行开立有基本帐户并依法从事经营活动的经济单位。贴现申请人应具有良好的经营状况,具有到期还款能力,贴现申请人持有的票据必须真实,票式填写完整、盖印、压数无误,凭证在有效期内,背书连续 完整。贴现申请人在提出票据贴现的同时,应出示贴现票据项下的商品交易合同原件并提供 复印件或其它能够证明票据合法性的凭证,同时还应提供能够证明票据项下商品交易确已履 行的凭证(如发货单、运输单、提单、增值税发票等复印件)。

承兑汇票贴现利率如何计算

承兑汇票贴现利率如何计算 我们都知道银行承兑汇票业务在国内金融市场中占据着不可替代的作用,所以这种业务的安全稳定的运行才是保持我国经济平稳发展的重中之重。现在有些投机者通过不断的伪造银行承兑汇票等来进行各种的犯罪行为,这不仅仅会让很多的有些企业深受其害,而且还会给国家经济完成不可估量的损失。因此,国家对于这种现象也会坚决的打击,并且保障银行承兑汇票的安全合法进行。那么承兑汇票贴现利率应该如何计算呢? 首先关于承兑汇票贴现利率,其实是表示承兑汇票贴现利息和承兑汇票的票面金额,所产生的比例。 承兑汇票在相应的银行,实现贴现的过程时,不同时间内,要承兑汇票额贴现利率也自然是不一样的。而且根据银行之间的规定与差异显示,其贴现利率自然不相同。贴现利率是按照当天的贴现作为标准,才能够实现的,一些客户与银行之间,有着某种强烈的关系时,可以请求一定程度的优惠。成对利率的时间计算,也是有一定的依据的。利息计算的时间,是按照贴现办理当天再到银行完成承兑汇票到期时间截止。通常会设置相应的短期限,快到期,以及票面金额比较小的承兑。 贴现兑换公式中,承兑汇票贴现利率计算公式为,贴现利息等于票面金额乘以换算成的日利率乘以贴现日至银行承兑汇票到期日的具体天数即可。 根据银行承兑汇票的相关标准并不相容,有可能会根据年月底来作为标准依据。按照月利率来进行计算的话,贴现的计算公式为,汇票面值乘以月贴现率,乘以贴现日到汇票到期其的月数即可。在简单了解这些基础知识的时候,有些人会感觉略有些困难。其实只要真正掌握以后,就会发现在了解能力上很简单,更能够轻松掌握承兑汇票贴现利率计算方法。 贴现计算公式中,有一些银行是按照天数来计算的,而关于它的贴现计算公式就是,汇票面值乘以年贴现率,乘以贴现天数在除以三百六十天为准。不过说到底计算公式,其实也只是承兑的一种简单运算形式。在实际的承兑过程中,我们需要根据实际情况计算。而当利率发生改变以后,最新的承兑汇票贴现利率还是需要通过咨询当地银行,当天的数据作为基准。 如果有人关注到中国把农业银行的承兑汇票贴现利率,可以根据具体的案例来描述。

2019年初级会计实务真题及答案

2019年初级会计实务真题及答案 (本类题共24小题,每小题1.5分,共36分。每小题备选答案) 1.企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现,支付给银行的贴现利息应记( )。 财务费用 B.管理费用 C.投资收益 营业外支出 【答案】A 【解析】商业汇票的贴现息计入财务费用核算。 2.企业为建造固定资产发行债券,在固定资产达到预定可使用状态前发生( )。 A.财务费用 B.研发支出 C.制造费用

在建工程 A 【解析】由于债券利息不符合资本化条件,所以债券利息应计入财务费用 3.2015年11月20日,甲公司与乙公司签订一项为期3个月的劳务合70万元;当日收到乙公司预付合同款项30万元。该劳务符合40%。甲公2015年末应确认的该劳务收入为( )万元。 A.12 B.28 C.30 B 【解析】甲公司2015年末应确认的劳务收入=70×40%=28(万元)。 4.下列各项中,属于“其他应付款”科目核算范围的是( )。 A.应付经营租赁固定资产的租金 B.应付供应商的货款 C.应付给职工的薪酬 应付供应商代垫的运杂费

4.【答案】A【解析】选项A计入其他应付款核算;选项B计入应付账款核算;选项C计;选项D计入应付账款核算。 5.某商场采用售价金额法核算库存商品。2015年3月1日,该商场库存商180万元,售价总额为250万元;本月购入商品的进价成500万元,售价总额为750万元;本月实现的销售收入总额为600万2015年3月31日该商场库存商品的成本总额为( )万 A.408 B.400 C.272 5.【答案】C 【解析】本月商品进销差价率=(期初库存商品进销差价+本期购入商品进)÷(期初库存商品售价+本期购入商品售 价)×100%=(250-180+750-500)(250+750)×100%=32%,2015年3月31日该商场库存商品的成本总额=+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本×(1-32%)=272(万元)。 6.2015年9月5日,某事业单位购入一台不需要安装的检测专用设备,设600000元,由财政直接支付。下列会计处理中正确的是( )。 A.借:事业支出600000

应收票据背书转让的会计处理

应收票据背书转让 1、应收票据到期收回款项时,应按票面金额予以结转;商业承兑汇票到期,承兑人违约拒付或无力支付票款的,应于收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒付款证明时,将其转作应收账款。 2、将持有的应收票据背书转让时,应按票面金额结转。如为带息票据,还应将尚未计提的利息冲减财务费用。 票据的背书转让和贴现,其法律后果对于前手而言并无本质不同。追索权是《票据法》天然赋予后手的权利,除非通过合同明确声明放弃,但这一声明放弃的效力也仅仅限于特定的前后手之间。如果后来该票据再次被背书转让的,在再后手不知晓该情况,或者虽然知晓但未明确接受其追索权丧失的情况下,仍然具有追索权。 目前实务中的一种做法是:对于信誉较好的银行出具的银行承兑汇票,背书或贴现后均可终止确认,但对于信誉较差的一般金融机构或者非金融机构出具的承兑汇票,背书和贴现之后一般不终止确认。主要考虑仍然是信用风险大小的考虑。 对于银行承兑汇票,一般情况下,如果属于真票且背书人非出票人,背书后应该没有风险(涉及到或有负债是否确认的问题),即便发生追索,背书人仍可向前手追索,因此风险可以忽略不计,应该满足金融资产终止确认的条件。 应收票据的核算通过“应收票据”科目进行。该科目属资产类账户,借方登记应收票据的面值及按期确认的应计利息,贷方登记背书转让或到期收回,或因未能收回票款而转作应收账款的应收票据账面价值,期末借方余额反映未到期应收票据的账面价值。 应收票据的账务处理: 1、收到票据的账务处理 ①收到票据时按面值 借:应收票据 贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额) ②对于带息票据,期末计提利息 借:应收票据 贷:财务费用 2、应收票据贴现和背书转让的账务处理

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