（）盘盈盘亏报告表
存货盘盈盘亏的处理 企业进行存货清查盘点，应当编制“存货盘存报告单”，并将其作为存货清查的原始凭证。经过存货盘存记录的实存数与存货的账面记录核对，若账面存货小于实际存货，为存货的盘盈；反之，为存货的盘亏。对于盘盈、盘亏的存货要记入“待处理财产损溢”科目，查明原因进行处理。 （一）存货的盘盈 企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料 包装物 低值易耗品 库存商品等 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （二）存货的盘亏 企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：原材料 包装物 低值易耗品 库存商品等 对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出） 对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用 . 借：管理费用
贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录： 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录： 借：营业外支出──非常损失 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用科目” 借：管理费用 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 企业存货的清查盘点，可分为定期租点和不定期盘点两种，定期盘点一般在月末、季末、年终进行；不定期盘点是指临时性的盘点以及发生事故损失、会计交接、存货调价等而进行的盘点清查。企业应当做好存货的清查工作，加强管理，防止存货的呆滞积压或毁损。
资产清查报告模板 篇一：20XX山西省资产清查工作报告 运城市特种设备检验监督所资产 清查工作报告 根据《行政事业单位资产清查核实管理办法》等有关规定，我单位已按时完成资产清查的主体工作，并经主审计所运城市光大会计事务所的资产清查专项审计，现将有关资产清查的工作情况报告如下： 一、单位基本情况 二、资产清查工作总体情况 （一）资产清查工作基准日。 20XX年12月31日 （二）资产清查范围。 按照运城市财政局关于开展全市行政事业单位国有资产清查工作的通知，本次资产清查的范围是： （三）资产清查工作组织实施情况。 （四）资产清查工作取得的成效及存在的问题。 三、资产清查工作结果 （一）单位清查出的资产盘盈、资产损失、资金挂账情况。 （二）资产盘盈、资产损失、资金挂账原因分析。
（三）资产盘盈、资产损失、资金挂账证明材料。 （四）经光大会计师事务所审核后的资产盘盈、资产损失、资金挂账情况。 （五）单位申报核实资产盘盈、资产损失、资金挂账的处理预案。 四、对资产清查暴露出来的单位资产、财务管理中存在的问题、原因进行分析并提出改进措施等 （一）存在的实际问题。 （二）原因分析。 （三）改进措施。 五、单位资产管理情况 具体包括资产使用状况和国有资产收益情况等： 六、其他需要说明的事项 篇二：资产清查报告范文 资产清查报告范文 我单位的国有资产清查工作，在单位领导的高度重视和会计中心会计的配合协作下，严格按照《行政事业单位资产清查工作方案》的工作要求，坚持实事求是的原则，认真核对清查，按时、按质、按量完成了我单位的国有资产清查工作。 一、基本情况 1、在与银行、会计中心和报帐员核对截止资产清查基
固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录 Final revision by standardization team on December 10, 2020.
固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录 盘盈的固定资产作为会计差错更正处理 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：盈余公积—法定盈余公积 盘亏固定资产计入“待处理财产损溢：： 借：待处理财产损益 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税转出） 借：营业外支出 贷：待处理财产损益 存货盘盈盘亏的处理 对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。 (一)存货的盘盈 报经批准前： 企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：原材料 库存商品等 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 报经批准后： 盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理： 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:管理费用 (二)存货的盘亏 报经批准前：
1)企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:原材料 库存商品等 2)购进的存货发生非正常损失引起存货盘亏： 借:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷:原材料等 应交税费──应交增值税(进项税额转出) 报经批准后： 对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行处理： 1)属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,报经批准后： 借：管理费用 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 2)属于应由过失人赔偿的损失，账务处理为： 借:其他应收款 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 3)属于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下账务处理： 借:营业外支出──非常损失 贷:待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 例：某企业于2007年6月8日对企业的全部固定资产进行盘查，发现盘盈一台七成新的 机器设备，该设备同类产品市场价为10万元，企业所得税为25%，法定盈余公积已提足，做账务处理。 借固定资产100000 贷累计折旧30000 以前年度损益调整70000 借：以前年度损益调整17500 贷：应交税费——应交所得税17500 借：以前年度损益调整0（已提足不再补提，不做分录） 贷：盈余公积——法定盈余公积0 借：以前年度损益调整52500 贷：利润分配——未分配利润52500 例题（一）编制以下业务会计分录： 1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。 2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。 3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。 4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。经查为保管员失职造成的，由其全部赔偿。 5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。经查为定额内自然损耗。 6.盘亏01号产品6件，每件成本35元（其中直接材料20元）。经查为管理不善造成，转为企业的损失。 1借：固定资产4800 贷：以前年度损益调整4800 借：以前年度损益调整3300 贷：累计折旧3300 借：以前年度损益调整（4800-3300）*0.25=375
企业盘盈和盘亏的固定资产处理问题 第一，固定资产盘盈的处理。 企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。 盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；若同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。按此确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。 盘盈固定资产作为前期差错处理的原因是：根据《企业会计准则第4号——固定资产》及其应用指南的有关规定，固定资产盘盈应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目，而之前规定则是作为当期损益处理。之所以新准则将固定资产盘盈作为前期差错进行会计处理，是因为固定资产出现盘盈的可能性极小甚至不可能，如果企业出现固定资产的盘盈，必定是由于企业以前会计期间少计、漏计固定资产，故应当作为会计差错进行更正处理，这样也能在一定程度上控制人为调解利润的可能性。 第二，固定资产盘亏的处理。 企业在财产清查中盘亏的固定资产，通过“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢”科目核算，盘亏造成的损失，应当计入当期损益，通过“营业外支出——盘亏损失”科目核算。 例：某企业于2008年12月8日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台6成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为100000元，企业所得税税率为25％，按净利润的10％提取法定盈余公积金。 有关会计处理为： （1）借：固定资产100000 贷：累计折旧40000 以前年度损益调整60000 （2）借：以前年度损益调整15000（60000×25％） 贷：应交税费——应交所得税15000 （3）借：以前年度损益调整4500[60000-15000）×10％] 贷：盈余公积——法定盈余公积4500 （4）借：以前年度损益调整40500（45000-4500） 贷：利润分配——未分配利润40500
现金、存货和固定资产盘盈盘亏的会计处理 一、现金盘盈盘亏的处理 (一)现金盘盈 1.发现时，借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2.批准转销时， (1)查明原因的，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 (2)不明原因的，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 (二)现金盘亏 1.发现时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 2.批准转销时 (1)查明原因的，借：其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 (2)不明原因的，借：管理费用
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 二、存货盘盈盘亏的处理 (一)存货盘盈 发现时，借：原材料 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准转销时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用 (二)存货盘亏 发现时，借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料 批准转销，借：其他应收款 (由过失人赔偿部分) 原材料 (残料入库) 管理费用 (一般经营损失) 营业外支出 (非常损失) 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 三、固定资产盘盈盘亏的处理 新会计制度下：
贷：以前年度损溢调整 盘亏：借：待处理财产损溢 贷：固定资产 结转处理 盘盈：借：以前年度损溢调整 贷：所得税费用等 盘亏：借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 固定资产盘盈盘亏的处理 (一)固定资产盘盈 企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损溢调整”科目核算。盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值。 企业应按重置成本确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。 【例2-83】丁公司在财产清查过程中，发现一台未入账的设备，重置成本为30 000元(假定与其计税基础不存在差异)。根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定丁公司适用的所得税税率为33%，按净利润的10%计提法定盈余公积。丁公司应作如下会计处理： (1)盘盈固定资产时：
（一）存货的盘盈 企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料 包装物 低值易耗品 库存商品等 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （二）存货的盘亏 企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：原材料 包装物 低值易耗品 库存商品等 对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：应交税金──应交增值税（进项税额转出） 对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用 . 借：管理费用 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录： 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录： 借：营业外支出──非常损失 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用科目” 借：管理费用 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 企业存货的清查盘点，可分为定期租点和不定期盘点两种，定期盘点一般在月末、季末、年终进行；不定期盘点是指临时性的盘点以及发生事故损失、会计交接、存货调价等而进行的盘点清查。企业应当做好存货的清查工作，加强管理，防止存货的呆滞积压或毁损。 固定资产盘盈和盘亏 盘盈时：1）借：固定资产 贷：以前年度损益调整. （2）调整所得税
存货盘盈盘亏的账务处理 2011-3-15 13:41互联网【大中小】【打印】【我要纠错】 第一，存货盘盈的处理。企业发生存货盘盈时，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。再按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。 第二，存货盘亏的处理。存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出。 例1：某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17％。 批准处理前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20000 贷：原材料20000 批准处理后： 借：原材料800 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800 借：其他应收款11600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11600 借：营业外支出7600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7600 存货盘盈盘亏的账务处理及注意事项2012-05-13 09:27:39| 存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况。企业在生产经营过程中除正常损失外，因自然灾害、管理不善等原因造成货物的损毁，主要包括外购货物和自制半成品、在产品、产成品的短少，即税法中所称的“非正常损失”。 存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况。企业在生产经营过程中除正常损失外，因自然灾害、管理不善等原因造成货物的损毁，主要包括外购货物和自制半成品、在产品、产成品的短少，即税法中所称的“非正常损失”。 第一，存货盘盈的处理。企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 第二，存货盘亏的处理。存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出。 （一）存货的盘盈 企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料 包装物 低值易耗品 库存商品等 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （二）存货的盘亏 企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
存货盘盈盘亏的账务处理
存货盘盈盘亏的账务处理 2011-3-15 13:41互联网【大中小】【打印】【我要纠错】第一，存货盘盈的处理。企业发生存货盘盈时，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。再按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。 第二，存货盘亏的处理。存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出。 例1：某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17％。 批准处理前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20000 贷：原材料20000 批准处理后： 借：原材料800
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800 借：其他应收款11600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11600 借：营业外支出7600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7600 存货盘盈盘亏的账务处理及注意事项2012-05-13 09:27:39| 存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况。企业在生产经营过程中除正常损失外，因自然灾害、管理不善等原因造成货物的损毁，主要包括外购货物和自制半成品、在产品、产成品的短少，即税法中所称的“非正常损失”。 存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况。企业在生产经营过程中除正常损失外，因自然灾害、管理不善等原因造成货物的损毁，主要包括外购货物和自制半成品、在产品、产成品的短少，即税法中所称的“非正常损失”。 第一，存货盘盈的处理。企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 第二，存货盘亏的处理。存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出。（一）存货的盘盈
【存货盘盈、盘亏的会计处理】企业存货发生盘盈或盘亏 一、存货的盘盈（1）企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料周转材料库存商品等贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈（2）盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈贷：管理费用—***盘亏盘盈（或，借：管理费用—***盘亏盘盈负数表示，建议采用此方法为佳）二、存货的盘亏（1）企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈贷：原材料周转材料库存商品等（2）对于购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失（管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质）引起盘亏存货应负担的增值税，应一并转入“待处理财产损溢”科目。 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈贷：应交税费──应交增值税（进项税额转出）（3）对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账，①属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，经批准后转作管理费用。 借：管理费用—***盘亏盘盈贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈②对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录： 借：其他应收款贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈③对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，应作如下分录： 借：营业外支出──非常损失贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢—***盘亏盘盈 感谢您的阅读！
相关概念 1.实存数大于账存数，即盘盈； 2.实存数小于账存数，即盘亏； 3.实存数等于账存数，账实相符。 财产清查结果的处理一般指的是对账实不符——盘盈、盘亏情况的处理。但对账实相符中如财产物资发生变质、霉烂及毁损时，也是其处理的对象。 盘盈的处理 （一）.查明原因 对于盘盈的财产要查明原因，分清责任。造成财产盘盈的原因主要有在保管过程可能发生的自然增量；记录时可能发生的错记、漏记或计算上的错误；在收发领退过程中发生的计量、检验不准确等。 （二）.会计处理 一旦发生财产盘盈，在一定程度上将引起企业单位的资产增加，有关费用(成本)减少，最终导致盈利的增加。 在会计处理应注意如下几个方面： 1.会计处理程序 在会计处理时应分两步进行： 首先应将已查明的财产盘盈数，根据有关原始凭证编制有关记账凭证，并据以登记有关账簿，以保证账实相符。 如库存现金盘点报告表、存货盘点盈亏报告单等。 其次按盘盈发生的原因和报经批准的结果，根据有关审批意见及书面文件编制记账凭证，并据以登记入账，作最后的会计处理。 2.应用的损益科目 一般地，对于盘盈的固定资产，不再按其原价减估计折旧后的差额计入营业外收入；而是作为对以前期间的会计差错 3.过渡科目──待处理财产损溢 为反映和监督在财产清查中查明的各种财产物资盘盈、盘亏和毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户。本账户可设“待处理财产损溢──待处理流动资产损溢”和“待处理财产损溢──待处理固定资产损溢”两个明细账户。 该账户借方登记待处理的盘亏、毁损数，及经批准后待处理财产盘盈的转销数；贷方登记待处理的盘盈数，及经批准后的待处理财产盘亏、毁损的转销数。若余额在借方，表示尚
一、存货盘盈、盘亏的处理 第一，存货盘盈的处理。企业盘盈的各种材料、产成品、库存商品等存货，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 第二，存货盘亏的处理。存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别按以下情况进行处理：属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用；属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入（如残料价值）、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计人营业外支出。 【例1】某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17％。 批准处理前： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢23400 贷：原材料20000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400 批准处理后： 借：原材料800 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢800 借：其他应收款11600 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11600 借：营业外支出11000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢11000 二、固定资产盘盈、盘亏的处理 第一，固定资产盘盈的处理。企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算。 盘盈的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：如果同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值；若同类或类似固定资产不存在活跃
固定资产盘盈盘亏的账务处理的会计分录 1.账外盘盈旧机器一台，重新估价原值4800元估计已提折旧3300元。 2.帐外盘盈乙种材料260千克，每千克15元。 3.盘亏旧A型设备一台，账面原值1700元已提折旧920元。 4.盘亏甲种材料350千克，每千克18元。 5.盘亏乙种材料400千克，每千克20元。 6.盘亏01号产品6件，每件35元。 1 借：固定资产4800 贷：以前年度损益调整4800 借：以前年度损益调整3300 贷：累计折旧3300 借：以前年度损益调整（4800-3300）*0.25=375 贷：应交税费-所得税375 借:以前年度损益调整1125 贷：利润分配-未分配利润1125 2 借：原材料3900 贷：待处理财产损益3900 借待处理财产损益3900 贷：管理费用3900 3 借：待处理财产损益-820 累计这折旧920 贷;固定资产1700 借：营业外支出820 贷：待处理财产损益-820 4借：待处理财产损益6300 贷：原材料-甲材料6300 借：营业外支出6300 贷：待处理财产损益6300 5借：待处理财产损益6300 贷：原材料-甲材料6300 借：营业外支出6300 贷：待处理财产损益6300 6借：待处理财产损益210
贷：库存商品210 借;营业外支出210 贷：待处理财产损益210 盘盈的固定资产作为会计差错更正处理 借：固定资产 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 借：以前年度损益调整 贷：利润分配——未分配利润 借：利润分配——未分配利润 贷：盈余公积 盘亏固定资产： 借：待处理财产损益 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：营业外支出 贷：待处理财产损益 对于存货的盘盈，应及时办理存货的入账手续，按盘盈存货的计划成本或估计成本，调整存货账面数，记人“待处理财产损溢”科目。经查明原因和有关部门批准后，盘盈的存货，应冲减当期的管理费用；盘亏的存货，在减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值之后，计入当期管理费用，属于非常损失的，计入营业外支出。 (一)存货的盘盈 报经批准前： 企业对于盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，作如下处理： 借：原材料 库存商品等 贷: 待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 报经批准后： 盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，盘盈的存货，按规定报经批准后，做如下处理：
存货盘盈盘亏账务处理-存货盘盈会 计分录 会计分录2存货 会计分录2存货 1、原材料 取得 ①发票与材料同时到 借：原材料 应交税金－应交增值税 贷：银行存款 ②发票先到 借：在途物资 应交税金－应交增值税 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到 借：原材料
贷：应付账款－暂估应付账款 注：下月初，用红字冲回，等收到发票再处理 发出 平时登记数量，月末结转 借：生产成本/在建工程/委托加工物资/… 贷：原材料 ⒉委托加工物资 ①发出委托加工物资 借：委托加工物资 贷：原材料 ②支付加工费、运杂费、增值税 借：委托加工物资 应交税金－应交增值税 贷：银行存款等 ③交纳消费税 ④加工完成收回加工物资 借：原材料贷：委托加工物资 3.包装物 生产领用，构成产品组成部分 借：生产成本 贷：包装物
随产品出售且 借：营业费用 其他业务支出 贷：包装物 包装物的出租、出借 ①第一次领用新包装物时 借：其他业务支出 营业费用 贷：包装物 注：出租、出借金额较大时可分期摊销 ②收取押金 借：银行存款 贷：其他应付款 ③收取租金 借：银行存款 贷：应交税金－应交增值税 其他业务收入 ④退还包装物， 借：其他应付款 贷：银行存款 ⑤损坏、缺少、逾期未归还等原因
没收押金 借：其他应付款(按没收的押金) 其他业务支出 贷：应交税金－应交增值税 应交税金－应交消费税 其他业务收入 ⑥不能使用而报废时，按其残料价值 借：原材料 贷：其他业务支出 营业费用 (残值以外的，成为真正的费用、支出了) ⑤摊销——一次、五五、分次 4.低值易耗品 5.存货清查 ⑴盘盈 ①确认 借：原材料 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 ②报批转销 借：待处理财产损溢
资产清查工作报告模板 资产清查工作报告模板 根据《霍邱县财政社(社资委)转发财政部关于印发〈行政事业单位资产清查核实管理办法〉的通知》等有关规定， 我单位已按时完成资产清查的主体工作，现将有关资产清查 的工作情况报告如下： 一、单位基本情况 霍邱县供销社机关(本级)拥有独立编制机构数1个，独立核算机构数1个。行政编制15个，自收自支10个。XX 年度部门(供销社本级)一般预算安排支出为万元。 二、资产清查工作总体状况 本次资产清查以XX年12月31日为清查基准日，清查 范围为供销社机关(本级)的社有资产。为切实加强领导，保 证我社资产清查工作顺利进行，我社组织成立了资产清查工 作领导小组，由赵星海同志任组长，李贵胪同志任副组长， 办公室和各股室负责同志为成员。社有资产是供销社开展公 务活动的物质基础，是社有资产的重要组成部分。通过对供 销社机关基本情况、财务情况以及资产情况等进行全面清理 和核实，真实、完整地反映了单位的资产和财务状况。全面 开展了社有资产清查工作，摸清了各类社有资产状况、财务 状况，摸清社有资产存量、结构及分布。我社虽然在社有资 产管理虽取得了一定成效，但由于体制、规章制度等不完善，
仍存在较多薄弱环节和问题，这阻碍了社有资产管理朝着良 性循环的轨道健康发展。 三、存在的问题、改进措施 在清查过程中也存在着社有资产管理认识理念淡薄， 资产管理意识淡薄，职责不清。社有资产管理基础工作薄弱。主要体现在闲置浪费、使用效率低下、配置不均，使用不公 等问题。针对这些问题我社在以后的资产管理工作中将从三 个方面来进行改进，一是从思想认识着手，加强领导责任。二是从规范管理着手，加强制度建设。三是从确保健康运行 着手，加强风险控制。 资产清查工作报告模板 县财政局(国资委)： 根据《霍邱县财政局(国资委)转发财政部关于印发的 通知》等有关规定，我单位已按时完成资产清查的主体工作， 现将有关资产清查的工作情况报告如下： 一、单位基本情况 夏店镇政府是行政事业单位，实行“乡财县管乡用” 的财务管理制度。固定资产总值元，政府部门是镇全部资产 的管理及使用者。夏店镇在职在岗人数48人，退休人数24人。XX年财政拨款收入预算为万元， XX年支出预算总额万元，其中基本支出万元，其他资本性支出万元。 二、资产清查工作总体状况
1.现金 （1）现金溢余 借：库存现金（实际溢余的金额） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准处理后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（应支付给有关人员或单位的）贷：其他应付款——应付现金溢余（××个人或单位） 营业外收入——现金溢余（无法查明原因的） （2）现金短缺，按照实际短缺的金额： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 批准处理后： 借：其他应收款——应收现金短缺款（××个人）/应收保险赔款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分） 管理费用（无法查明的其他原因） 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 2.存货 （1）企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料/包装物/库存商品/周转材料——低值易耗品等 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （2）盘亏存货，借记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”科目，贷记“原材料”、“库存商品”等科目。材料、产成品、商品采用计划成本（或售价）核算的，还应同时结转成本差异（或商品进销差价）。涉及增值税的，还应进行相应处理。按管理权限报经批准后处理时，按残料价值，借记“原材料”等科目；按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科目；贷记“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔偿后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入“管理费用”，属于非常损失的部分，计入“营业外支出”科目。 【例1计算分析题】某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值800元，保险公司赔偿11600元。该企业购入材料的增值税税率为17%。 批准处理前： 借：待处理财产损溢--待处理流动资产损溢23400
[键入文字] [键入文字] [键入文字] 问题检索： 1.请问盘盈、盘亏存货的具体账务处理是怎样的呢？ 2.委托加工物资消费税根据组成计税价格计算的含义是什么呢？怎么理解组成计税价格的公式呢？ 3.存货的可变现净值应该如何根据条件确定呢？ 1.请问盘盈、盘亏存货的具体账务处理是怎样的呢？ 回复：具体处理过程如下： （一）存货的盘盈 企业在财产清查中盘盈的存货，根据“存货盘存报告单”所列金额，编制会计分录如下： 借：原材料 周转材料 库存商品等 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 盘盈的存货，通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的，即正常损失，其盘盈的存货，可冲减管理费用，按规定手续报经批准后，会计分录如下：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：管理费用 （二）存货的盘亏 企业对于盘亏的存货，根据“存货盘存报告单”编制如下会计分录： 借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 贷：原材料 周转材料 库存商品等 对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因，分别情况进行转账。 属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错，即正常损失，经批准后转作管理费用 . 借：管理费用 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于应由过失人赔偿的损失，应作如下分录： 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失，即非正常损失，应作如下分录： 借：营业外支出──非常损失 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 对于无法收回的其他损失，经批准后记入“管理费用科目” 借：管理费用 贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 如果是由于管理不善等原因造成的毁损，应当将相应的进项税额转出。 第1页共2页
清产核资专项审计报告 报告号: 有限公司 我们接受委托，对××有限公司（以下简称贵公司）2016年2月29日为基准日的清产核资的相关资料进行了审查核实，贵公司的责任是保证会计资料和清产核资资料的真实、合法和完整，建立健全内部控制制度，保护资产的安全和完整，我们的责任是在贵公司资产清查的基础上，对贵公司查出的各项资产、负债的真实性、以及待处理资产损失和待核销负债的合理性发表意见。在审计过程中，我们本着独立、客观、公正的原则，实施了包括在抽查的基础上检查贵公司2016年2月29日报表列示的资产、负债和所有者权益的相关证据，以及审核各项资产、负债盘亏、盘盈的证明材料等我们认为必要的审计程序，我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。现将清查核实情况及结果报告如下： 一、资产核资的依据 1．《企业会计准则》 2．《中国注册会计师审计准则》 3．业务约定书 二、清产核资过程及实施情况 1．清查基准日：2016年2月29日。 2．具体实施情况：（1）协助贵公司开展清产核资准备工作，填制资产明细表；（2）对贵公司企业清产核资基准日的原会计报表进行审计，以保证贵公司清产核资基准日账面数的准确；（3）核对、查实贵公司债权、债务，监盘贵公司现
金和抽查存货；（4）抽查盘点贵公司固定资产并验证其产权；（5）按照有关财务会计制度规定，对贵公司清理出的有关资产、负债盘盈、盘亏进行核实、鉴证；（6）协助贵公司按照《企业会计准则》和清产核资的要求调整有关账项；（7）协助贵公司编制清产核资后的企业会计报表。 三、清产核资专项审计情况 本次清产核资的范围为××公司截止2016年2月29日的全部资产、负债及所有者权益。 清产核资前，公司账面资产总额元，负债总额元，所有者权益元。 清产核资后，公司账面资产总额元，负债总额元，所有者权益元。 （一）资产清查明细情况说明 本次清查核减资产共元，资产盘盈元。具体如下： （二）负债清查明细情况说明 本次清查核销负债共计元，核增负债元，具体项目如下: (三)所有者权益清查说明 本次清查核减权益元，核增权益元。 四、企业主要会计政策 1.固定资产 公司固定资产是指同时具有以下特征的资产：与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；该固定资产的成本能够可靠计量；为生产商品、提供劳务、出租
盘盈、盘亏证据问题 行政事业单位资产清查盈亏损失认定证据一览表 盈亏种类所需证据备注 资产盘盈 一、货币资金盘盈 （一）现金盘盈现金保管人确认的现金盘点表包括倒推至基准日的纪录现金保管人对于现金盘盈的说明 （二）存款盘盈银行对账单银行存款余额调节表 （三）清理出的“小金库”和帐外收入比照货币资金盘盈 二、存货盘盈存货盘点表经济鉴证证明其他材料（保管人对于盘盈的情况说明、价值确定依据等） 三、有价证券盘盈有价证券盘点表盘盈情况说明经济鉴证证明有价证券的价值确定依据 四、对外投资盘盈对外投资合同（协议）经济鉴证证明情况说明 五、固定资产盘盈固定资产盘点表难以确认价值的，委托中介机构评估确定盘盈情况说明经济鉴证证明盘盈价值确定依据（同类资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或竣工决算资料 六、无形资产盘盈无形资产盘点表难以确认价值的，委托中介机构评估确定盘盈情况说明经济鉴证证明 盘盈价值确定依据（同类资产的市场价格、类似资产的购买合同、发票或自行开发资料 七、暂付款、应收帐款等往来款项盘盈盘盈情况说明经济鉴证证明与对方单位的对帐单或询证函 资产损失 一、货币资金损失现金短缺（扣除责任人赔偿）现金盘点表（包括倒推至基准日的纪录）各类存款损失比照执行( 经济鉴证证明短款说明及核准文件赔偿责任认定及说明司法涉案材料) 二、坏帐损失 （一）应债务单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等无
法收回的应收款项法院的破产公告对已清算的，扣除清偿部分后不能收回的款项认定为损失 ( 破产清算文件工商部门注销吊销证明政府部门有关文件) （二）债务人失踪、死亡的应收款项公安机关出具的证明 债务人财产不足清偿或无法追偿债务的，可以根据中介机构出具的经济鉴证证明认定损失 （三）因战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素无法收回的应收款项单位专项说明经济鉴证证明 （四）其他逾期不能收回的应收款项 1、一般情况生效的法院判决书、裁定书 2、逾期三年以上、单笔数额较小、不足以弥补清收成本的单位专项说明经济鉴证证明 3、逾期三年以上、有依法催收纪录、债务人资不抵债且连续三年亏损或停止经营三年以上、确实不能收回的经济鉴证证明 4、逾期三年以上、债务人在境外及港澳台地区、依法催收确实不能收回的中介机构出具的有关证明或者我国驻外使（领）馆、驻外商务机构出具的有关证明 （五）单位为减少坏账损失而与债务人协商，对逾期三年以上的应收款项，按原值一定比例折扣后回收（含收回的实物资产）的，其折扣部分的损失双方签订的有效协议资金回收证明经济鉴证证明（或评估报告） 三、存货损失 （一）盘亏的存货，扣除责任人赔偿后的部分存货盘点表 经济鉴证证明盘亏情况说明盘亏的价值确定依据赔偿责任认定及说明内部核批文件 （二）报废、毁损的存货，扣除残值及保险赔偿或责任人赔偿后的部分国家有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的中介机构出具的技术鉴定证明（涉及保险索赔的应有保险公司理赔情况说明）毁损报废说明赔偿责任认定及说明内部核批文件 （三）被盗的存货，扣除保险理赔及责任人赔偿后的部分公安机关的结案证明责任认定及赔偿情况说明（涉及保险索赔的应有保险公司理赔情况说明） 四、有价证券及对外投资损失应分析原因，有合法证据证明不能收回的，
存货盘盈及盘亏、毁损的财税处理 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。期末，需要对库存存货进行盘点，由于计量收发差错、管理不善及自然灾害等各种原因，存货可能出现盘盈、盘亏、毁损的状况，下面我们来一一介绍存货盘盈盘亏毁损如何进行财税处理。 一、存货盘盈、盘亏、毁损的会计处理 盘盈存货的会计处理 会计准则规定：盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。 盘盈时： 借：存货 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 报批后： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：管理费用 存货盘亏或毁损的会计处理 会计准则规定：存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理： (一)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先
扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。 (二)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。 盘亏时： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：存货 应交税费—应交增值税（进项税额转出） 注：只有管理不善造成的存货盘亏才作进项税额转出。 报批后： 借：其他应收款（赔款） 管理费用（计量收发差错和管理不善等原因造成） 营业外支出（自然灾害等非常原因造成） 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 二、存货盘盈、盘亏、毁损的税务处理 存货盘盈的税务处理 根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十二条企业所得税法第六条第（九）项所称其他收入，是指企业取得的除企业所得税法第六条第（一）项至第（八）项收入外的其他收入，包括企业资