会计政策选择与上市公司盈余管理
Earnings management, earnings and earnings manipulation
quality evaluation
[Abstract] In this paper, earnings management and earnings manipulation the described relationship between the Analysis of earnings quality, accounting quality, and profitability, revealed a surplus of quality in accounting information systems in place given the level of earnings quality assessment framework. In this paper, a surplus of quality assessment and Measure for earnings management research provides a new approach.
[Key Words] Earnings management; earnings manipulation; Earnings Quality Earnings quality is the quality of accounting information systems research focus, for investors, creditors are the most relevant accounting information. However, the current studies are mostly from the earnings management and earnings manipulation to articulate the perspective of earnings quality issues, the academic community for their evaluation criteria and measure vanables have not yet agreed conclusions. Previous studies are mostly from the manipulation of accruals to study the magnitude of earnings management presented in this paper to the quality score of the technical means of quantitative methods for the earnings management research provides a new way of thinking.
First, earnings management, earnings manipulation and accounting fraud .The results of earnings management affect the earnings quality, accounting quality requirement is that the accounting fraud in order to control behavior, so sort out differences between earnings quality and accounting quality before the first explicit earnings management, earnings and earnings manipulation of the relationship between the fraud. Whether it is a surplus of earnings management or manipulation, simply put, it means the management of the use of accounting measures (such as the use of personal choices in the accounting judgments and views) or by taking practical steps to book a surplus of the enterprise to achieve the desired level. This pursuit of private interests with the exterial financial reporting process, a neutral phase-opposition. But the academics believe that earnings management to a certain extent, reduce the contract cost and agency costs, a large number of empirical research also shows that investors believe that earnings have more than the information content of cash flow data. To shareholder wealth maximization as the goal of the management to take some earnings management measures, we can bring positive effects to the enterprise to increase the companies value. Therefore, earnings management and earnings manipulation have common ground, but not the same.
Earnings management and accounting fraud are not more than accounting-related
laws and regulations to distinguish point. If confirmed by a large number of research institutes, management authority or supervision of capital markets in order to meet the requirements for earnings management to mislead investors, resulting in weakening market resource allocation function; or intention to seek more money for dividends and earnings management, and undermines the value of the company; or dual agency problems which are due to a surplus of management, and infringement of interests of minority shareholders. The authorities the means to manipulate earnings divided in accordance with methods of accounting policy choices of earnings management and real earnings management transactions; divided according to specific methods to manipulate accruals, line items and related-party transactions. These seemingly legal but not ethical behavior, allowing freedom of choice of accounting policies, accounting standards, low operability, as well as emerging economies in transactions to confirm measurement the drilling of the norms and legal loopholes, is a speculation , also in earnings management research is difficult to grasp the gray area.
First try, and then trust. Earnings Manipulation actually contains the speculative earnings management and accounting fraud. Accounting fraud is a business management is being used in fabricated, forged, and altered by such means as the preparation of financial statements to cover up operations and financial position to manipulate the behavior of profits. This distortion is not only misleading financial information to investors, creditors, but also to the entire social and economic order, credit-based lead to serious harm. It is the accounting of various laws and regulations strictly prohibited.
Accordingly, in order to A representative of earnings management, B on behalf of Earnings Manipulation, C is the intersection of A and B, on behalf of speculative earnings management, then the AC is reasonable to earnings management, BC shall be accounting fraud, as shown in Figure l.
A thing is bigger for being shared.
Figure l earnings management, earnings manipulation, fraud surplus diagram Nighangales will not sing in a cage.
Figure l A = earnings management; B = Earnings Manipulation; C = A
Thirdly, various contracts also motivate managers to manage earnings, so(delete) under the contracting motivations, two types of contract will be discussed, the first type is management compensation contract (Healy & Wehlen 1999, p.376). Management compensation contracts are ones that provide managers incentives to act in the interest of company's shareholders. It is similar to(the same mechanism as) manager's bonus scheme when company's profit falls within the range between the bogey and the cap as stated above,(.) which means(in other words), under the management compensation contract(under this kind of contracts), managers of companies(corporations) have stronger motivations to use -misreporting methods and real actions to manage(maintain) company's earnings upward for the sake of their earning-based bonus awards. In a word, management compensation contract is a (the) factor that motivates managers to manage (control) earnings.
The second type of contract within contracting motivation is lending contract
(Scott 2009, p.411). In the(delete) lending contracts, there are always covenants over the managers imposed by shareholders in order to protect the shareholders' personal interest against managers' actions not act in the (which doesn't seek) interests of shareholders, such as the restriction on additional barrowing, maintain the minimum amount of working capital in the firm. Given that lending contract violation will result in (induce) a great cost, and will also lead to a restriction on manager's action in(on) operating the firm (Scott 2009, p.412),(.) Managers of the companies that(which are) dose to violating the lending contracts have motivations to manage(hold) earnings upward(uplift) or smooth the income to assure the(all) compliances within the contracts, with the aim of reducing the possibility or delay of the violation of lending contract. Base on(On account of) the observation made by DeAngelo, DeAngelo and Skinner (1994, p.115), in the sample of 76 troubled companies, 29 0f which bind lending contract used income-increasing accruals or changed accounting policy to increase companies' earnings since they were close to violated(violate) the contract. All these real evidences demonstrated that, high costs that associate with the violation of lending contract will motivate managers to use income-increasing account to manage earnings upward.
Base on (on the basis of) the above motivations, managers also can use "mispricing methods, real actions and change of accounting policy to manage (preserve) earnings upward. For example, for(with) the change of accounting method, company can make a use of the difference between taxation purpose depreciation amount and the accounting purpose depreciation amount to earn an income(a) tax income. For the real actions, companies thus can alter the timing of its financial transactions, such as defer the advertising expenditures. Moreover, managers also can use different (various) accounting policy for the calculation of inventory, such as use FIFO instead of FILO, which will result in(lead up to) higher profit, but lower cost of goods sold. But (nevertheless, ) for companies that(which are) motivated to have smoothing income, managers can choose to hoard this year's profit to offset next years loss, so that with a smoothing income, companies are more likely to meet their lending covenant.
Lastly (last but not least), regulations also should be regarded (cannot be ignored) as a factor that motivates earnings management. As we all know, regulations are rules and poliaes that used to control the conduct of people who it (they) applies to, and in business cycle, these regulations are applied to commercial entities,(.)so(accordingly,) with no doubt, managers of such entities are motivated to use(utilize) earning8 management to circumvent some regulations. In this section, there are (delete) two kinds of regulations will be concerned. The first one is industry regulations (Healy & Walhen 1999, p.377). In the entire economy, many industries' accounting data are regulated by such a (respected) regulations, as examples according to the 8tatement of Healy & Walhen (1999, p. 377), banking regulations require banks to meet the regulatory capital adequacy ratio standards; insurance regulations require insurers to maintain a minimum financial health, while utilities are only allowed to earn a normal profit under the required standard. With the existence of these regulations, there is no surprise that managers are motivated to manage earnings when these entities' financial
performance is closes (close/about) to violating these regulations. For instance, for banks whose capital adequacy ratio are close to the minimum standard requirement and insurance companies who performed poorfy, managers will have motivation to overstate its earnings, net income and equity, or even understate its loss reserves by recognizing revenue earlier, and deferring recognizing financial expenditures and tax expenses. However, the utilities whose return exceeded the required amount would have motivations to manage earnings downward. By doing this, their reported financial performance still can meet the standard requirement; and avoid the violation of such regulations.
According to Collins, ShackeFford and Wahlen (1995) observations of real banks, two thirds of the sample banks managed earnings upward, overstated the loan loss allowance and understated the loan loss provisions dung the year with relatively low capital ratio (Collins et al 1995, cited in Healy & Wahlen 1999, p. 378). Adiel (1996, p.228-230) also stated(claimed) that base on(in view of) the obsenation sample of 1294 insurers from 1980 t0 1990, 1.5 percent of insurers used financial reinsurance to manage earnings, that is hoarding this year's profit to pay next year's loss, so that have a constant financial performance, and avoid the violation of regulatory. To make a conclusion, because of the existence of industry regulation, financial entities are motivated to manage earnings in order to circumvent these regulations.
Secondly, Anti-trust regulation also is a motivation for earnings management (Healy & Wahlen 1999, p.378). Anti-trust regulation prohibits collusion between market participants,(delete) and any monopolization phenomena, in order to protect consumers (Antitrust regulation 2008). Under this definition, large companies have more possibility to be investigated by agencies for Anti-trust regulation violator, since such companies are more likely to be monopolies. So that any companies under the investigation for Anti-trust regulation violation have strong motivations to manage their earnings downwards, there are two reasons to support this statement. Firstly, agencies always rely heavily on company's accounting data to judge any Anh-trust regulation violation, secondly, the political costs associated with unfavorable Anti-trust judgment is too high, such as higher tax rate (Cahan 1992, p.80). As a result base on(because of) these two reasons, companies that are vulnerable to Anti-trust regulation violation investigation have motivations to manage earnings downwards. Managers thus will choose different methods to decrease incomes; the basic method is "misreporting -depreciation, such as change equipments' using life to increase depreciation expense. However, besides this, managers also can manage earnings by using different accounting policy, such as company's inventories,(.) Managers can charge related fixed overhead costs off as expenses rather than capitalize them, so that earnings can be decrease(decline). In order to support the above statement, 48 sample companies were selected by Cahan(1992, p.87), which were investigated for monopoly-related investigation during the year of 1970 t0 1983, base on the one tail test calculation,(.) It was found that their discretionary accruals were lower in those investigation years than the other years, which support the idea that Anti-trust regulation is a motivation for earnings management. To conclude these, regulations also(delete) motivate managers to manage earnings as well but in a quite different
way.
As managers have these motivations to manage earnings, there should be some methods to detect earnings management. The empirical one is by using total accruals. Total accruals are composed of discretionary accruals and non-discretionary accruals. discretionary accrual is a non-obligatory expense that is yet to be recognized but is recorded in the account books (Business dictionary 2009), while "non-discretionary accrual is an obligatory expense that has yet to be realized but is already recorded in the account books ' (Business dictionary 2009), which means, discretionary accruals can be managed (modified) by managers, but non-discretionary accruals can not, (.) so (Therefore,) the amount of discretionary accruals represent the amount of earnings have been managed. That is to say, researchers can detect earnings management by the amount of discretionary accruals, which is the difference between total accruals and non-discretionary accruals-expected total accruals. Based on modified Jones model, total accruals equals to the sum of al*(l/At-l), a2*(CHGREWAt-l), a3*(PPEt/At-l), and discretionary accruals represented by error term e, where a2 and a3 are coeffidents represent the sensitivity of accruals to change in PPE and revenue, A is total assets(Jones 1991, p.211). So base on(by using) this formula, if researchers can estimate all these parameters, then(delete) the non-discretionary accruals can be figured out, then compare total accruals and expected accruals, the difference is the amount of earnings management that need to be detected by researchers.
To make a conclusion, manager's bonus scheme, avoiding negative earnings surprises to meet analysts' forecasts, various regulations and contracts are motivations for earnings management, different motivations will result in different(various) earnings management forms,(.) Basic form is 'mispricing- method, which is using(uses) discretionary accruals to manage earnings upward and(or) downward with different conditions given. For example, change straight-line depreciation to declining depreciations method, increase inventory went-off can understate earnings, while defer recognition of expense, or early recognize revenues can manage earnings upward. Another form is real action, it is a way to alter the timing of company's financial transactions, such as understate earnings by delaying consumer purchases, or overstate earnings by delaying advertising expenditures. Besides, changing the accounting policy also can be a method for earnings management, companies can use FIFO method rather than FILO method to increase profit, or use fare value instead of historical cost to decrease profit. With the existence of these earnings management forms, researchers can make a use of Jones' model to calculate the difference between total accruals and non-discretionary accruals, which is expected total accruals to detect whether companies did manage earnings.
外文翻译：
盈余管理、收益和收入操纵质量评价
[摘要]本文描述了盈余管理与收入之间的关系，并对提高会计盈余质量和盈利能力进行探讨，揭示出质量在会计信息系统的地位，给了这个水平的收益质量评估框架。在本文中，过剩的质量评价和测量盈余管理的研究提供一个新的途径。
[关键词]盈余管理运作，盈余质量，收入
收益质量是会计信息系统的热点研究，是与投资者、债权人最相关的会计信息。但从目前的研究来看，操纵收益质量的学术评价标准和测量变量还没有一致的结论。以往的研究以操纵应计项目盈余管理研究为基础，提出了振幅的质量分数的技术手段为定量为盈余管理提供了一种新的思路。
首先，盈余管理，盈利的操作和财务欺诈结果的盈余管理的影响，会计盈余质量品质的要求是，为了控制会计舞弊行为之间的差异，所以整理收益质量和会计质量在第一个明确的盈余管理、收益和收入之间的关系操作的欺诈行为．不管它是剩余的盈余管理还是操作，简单来说，这意味着这个使用之管理会计核算办法，如使用个人的选择在会计核算的判断和意见，或者通过采取实际措施来订一个企业剩余达到预期的水平．这种追求个人利益的对外财务报告的过程，是一个中立的概念。但是学者认为．盈余管理一定程度上减轻了合同成本和代理成本，大量的实证研究还表明，投资者相信收入，已经超过现金流量数据的内容。我们以股东财富最大化为目标，采取一些盈余管理措施，不仅可以带来积极的影响，而且可以增加公司的价值，因此，盈余管理和盈利操作虽有共同点，但并不相同。
大量的科研院所、管理机构或监督的资本市场，为满足盈余管理的需求而误导投资者，导致市场资源配置功能的弱化，为了寻求更多的资金用于股息和盈余管理，增加了公司的价值，或双重代理问题侵犯小股东的利益。管理当局利用各种各样的手段来操纵盈利平摊，依照会计政策选择的不同来管理盈余乃至管理实际收益的交易，根据具体的方法来操纵应计利润关联方交易。这些看似合法但不合乎道德的行为。允许自由选择会计政策、会计准则、较低的可操作性，以及新兴经济体在交易确认，计量不确定度的规范和法律空间，是一种推测，在盈余管理的研究中是难以理解的灰色区域。
投机收益操纵盈余管理与会计欺诈，是一个商业管理会计舞弊正被用于在编造的，伪造、变造等手段，准备财务报表来掩盖操作和财务状况的能力来操纵利
润的行为。这种行为不仅是虚假财务信息对投资者、债权人的误导，而且对整个社会经济秩序，学术氛围造成严熏的危害，它是会计的各项法律法规严格禁止的。因此，为了一个代表性的盈余管理．B代表收入操纵，C是代表A和B的投机行为的交叉，对于盈余管理来说交流是合理的，但应当与管理盈余与会计舞弊。
收益质量是会计信息系统的热点研究，是与投资者、债权人最相关的会计信息。但从目前的研究来看，操纵收益质量的学术评价标准和测量变量还没有一致的结论。以往的研究以操纵应计项目盈余管理研究为基础，提出了振幅的质量分数的技术手段为定量为盈余管理提供了一种新的思路。
会计盈余质量的质量要求是控制会计欺诈行为，所以比较盈余质量和会计质量差异之前，先要清楚、盈余操纵盈余管理和剩余虚假的关系。是否操纵盈余管理或收入，简单地说，所有的手段管理使用会计方法（如在会计选择使用个人的判断和观点）或通过努力将采取行动这本书过剩的企业所期望的水平。这种追求个人利益与外资金融报告过程是相对中立的。但是学者认为在一定程度上降低了盈余管理合同成本和代理成本，许多实证研究也表明，投资者认为顺差提供的信息比现金流量数据提供的内容多。管理当局以股东财富最大化为目标采取一些盈余管理措施，能给企业带来积极的影响，增加公司的价值．因此盈余管理和盈利的操纵有相似之处但不等同．
很多学院、管理机关或为了迎合资本市场监管委员会要求和盈余管理误导了投贷者，导致市场资源配置功能弱化，或意图谋求更多支付股息的盈余管理，最后导致危害公司的价值，或者因为双重间谍和盈余管理问题，侵害小股东的利益．根据盈余操纵，意味着方式分有会计政策选择，对盈余管理与实际交易盈余管理的具体方法．这些看似合法但不道德的行为，在允许自由选择会计政策、会计准则、和可操作性较低的新兴经济交易事项确定测量不确定的条件下，寻求标准和法律的空子，都是一场赌博，而且在盈余管理的研究中是难以理解的灰色地带。真正操纵包含投机收益盈余管理与会计欺诈。企业管理会计欺诈是利用捏造、涂改、伪造会计凭证的方法来编制会计报表，毫不掩饰的运行状态和行为财务部门的经营利润。会计信息失真，不仅误导投资者，而且对整个社会经济秩序、债权人的信用基础都带来严重危害，它是会计各项法律法规严格禁止的行为。
各种各样的合同还鼓励管理者盈余管理，所以在承包合同中，两种类型的动机都将被讨论，第一类是盈余管理报酬契约。管理薪酬契约的行动提供管理者激励其利益的公司的股东。它类似于经理的奖励方案时，公司的利润下降之间的范围内高水平的产品，正如前文所述，这意味着，在管理报酬契约中，公司的经理有较强的动机用发生方法和实际行功来管理公司，提高公司利润。总之，管理报酬契约的因素是激励经理来控制收入。
第二种类型的贷款合同是承包合同内的动机。在解除借贷合同时，总是有契约所强加的经理为了保护股东的利益，对管理者的行为不动在维护股东利益，如限制额外借贷，维持营运资金的最低限额在这家公司了。鉴于借贷合同违反将会导致一个伟大的成本，也会导致经理的行为限制（在）经营这家公司（斯科特
2009年）的公司经理，这是接近违反借贷契约有动机来管理持有的收入上升或光滑的收入来确保所有的合约，筛选的宗旨，以减少或推迟的可能性违反贷款合同。基于观察，由DeAngelo DeAngelo和斯金纳(1994年)在76个样品公司中．29个处境困难的公司增加贷款，绑定使用应计利润或改变会计政策以增加公司的盈余自从他们接近违反（违反合同。所有这些真正的证据表明，高昂的成本，将与违反贷款合同将激励经理使用增加在账户盈余管理上。在此基础上的基础上的动机、管理者也可以使用“大涨”方法，实际行动和改变会计政策变更管理保存收益向上。例如，为（带）改变的会计方法，公司可以利用税收目的之间的差异，会计科目的折旧金额赚的收入(a)税收收入。因为真实的行动，公司从此就可以改变它的金融交易的时间，如延迟广告支出。此外，管理者也可以使用各种不同的会计政策来计量存货，比如使用先进先出法代替菲，其结果将导致销售货物昀成本降低，利润提高。但是提高公司收入的动机有平滑，管理者可以选择囤积今年的利润来弥补损失，因此未来几年里与一个光滑的收入，公司更有可能满足他们的借贷合约。最后是法规也不应该忽视的一个因素即激励盈余管理。正如我们所知，条例规定和政策，用来控制行为人，而在商业周期，这些条例适用于商业实体，因此经理的动机是利用盈余管理来规避这些规定。在这一节中，删除两种规则将会被关注。第一个是<<工业和Walhen条例》（1999年希利）．在整个经济，许多行业的会计数据，受到这样的各自规例为例，根据损益表盈余及Walhen (1997)．银行业法规要求银行符合自有资本适足率标准：保险法规要求保险公司保持最低限度的财务健康状况，而公用事业公司都只准许赢得一个正常的利润在符合规定的标准。这些规定的存在，没有意外，管理者盈余管理的动机是，当这些实体的财务业绩是关闭对违反本条例有关规定执行。例如，对银行的资本充足率已经接近最低标准要求，那些表现欠佳，保险公司经理们会有动机夸大其盈利，净利润和股权，甚至低估其损失储备当期收入得越早，而且认识到财务支出和税收切花的费用。然而，公用事业的回报超过所需数量会向下的盈余管理动机，这样做的话，他们报告的财务业绩仍能满足规范要求，避免违反其规定。
根据柯林斯，Shackelford和Wahlen (1995)观测到的真正的银行，三分之二的样本银行经营收益向上，夸大了贷款损失津贴和低估的贷款损失规定在这一年里用相对较低的资本比率柯林斯吴景之余，列举了在1995年和1999年陈述宜称这一基础上的角度观察样品）从1980年到1990年1294保险公司的保险公司，至1.50)6再保险盈余管理金融工具，那就是囤积今年的利润回报明年的损失，因此有着持久的财务业绩，避免违反法规。使一个结论，因为存在金融实体产业的规定，对盈余管理的动机是为了规避本条例有关规定执行。
其次，反垄断规定也是一个动机。希利和Wahlen盈余管理(1999年)。反托拉斯法规禁止勾结、市场参与者（删除）和任何垄断现象，为了保护消费者（反垄断条例2008年）。在这个定义，大公司相比，更可能被调查的机构，这样以来反托拉斯违规行为的公司更有可能被垄断者。所以，任何公司在调查中，反托拉斯违规行为有很强的动机来管理他们的盈利往下，有两个原因来支持这种说法。
首先，机构总是依赖公司的会计数据判断任何反托拉斯违规行为，其次，政治的相关成本不利的反托拉斯判决太高，如更高的税率(Cahan 1992年)。作为一个结果，基于（因为）这两个原因，公司将不堪一击的反托拉斯违规行为有盈余管理动机调查向下运动。经理们因此可能选择不同的方法来缩短的基本方法是收入的增长，折旧的发生，如改变设备的使用寿命提高折旧费用。然而，除此之外，管理者也可以盈余管理利用不同的会计政策，例如公司的存货，经理能收取相关费用时，作为固定成本，而不是利用他们，使所得就会减少（下降）。为了支持了上述声明，48岁的Cahan选定样本公司(1992午)，这是p．87追究monopoly-related 在这一年的调查1970年到1983年，一条尾巴的基础上计算，测试。这是发现他们的审计师变更调查年被低于对照组，比其它年份都支持这样一个观点，即反垄断规制是盈余管理的动力．总结这些、法规也删除）激励经理盈余管理，但在相当不同的方式去做。
作为经理有这些动机盈余管理，应该有一些方法来检测盈余管理，一种是通过使用经验总应计利润，总应计利润是由审计师变更和非授权应计利润．可自由支配的收益是一种费用，还被认出来，但被记录在费用面上（业务词典2009年），而非授权收益是一种义不容辞的费用，还未被意识到但已经记录在账而上，管理者可以变更审计师，但非授权应计利润不能。因此，代表的数量的金额审计师变更的盈利是管理。这就是说，研究人员能探测到的盈余管理被大量的审计师变更，这之间的差别是总应计利润和非授权accruals-expected总应计利润。摘要在修正模型，总应计利润等于琼斯巨额*(1／At-I al、a2 (CHGREVt)/ At-l**(PPEt)．a3／At-I)．审计师变更为代表的“e”，在误差项a2以及a3是代表的敏感性系数应计利润变动的个人防护用品和收入，总资产(琼斯1991年，p．211)。所以基于这个公式，研究人员若能估计所有这些参数，然后非授权的应计利润可以算出其优点和不足之处，然后比较预期盈余，总金额的，不同的是盈余管理需要被探测到的研究者。做出结论，经理的奖励方案，避免负收益惊喜分析师的预期，以满足各种法规和合同是盈余管理动机，不同的动机，会导致各种不同的盈余管理形式，基本形式是“大涨”的方法，利用计算机审计师变更对盈余管理向上或向下的同条件下给予的．例如，改变宜线折旧法折旧下降，增加库存，而接下来的形式会减少收入的费用，或延迟识别早期识别收入盈余管理能向上。另一种形式是实际行动，它是一种可以改变的时机，公司的金融交易，如低估收入，延缓了消费者购买或夸大收益延缓了广告支出。此外，改变会计政策也是一种方法，可以用盈余管理公司“先进先出”的方法，而不是非方法增加利润，或使用购买价格价的历史成本价值而非减少利润。这盈余管理方式在，研究人员就能够利用琼斯的模型计算来区别非授权之总其优点和不足之处，期望总应计利润来检测公司是否做了盈余管理。
中英文对照外文翻译文献 中英文对照外文翻译 The Internet is Applicated in Real Estate The Real Estate Industry and the World Wide Web: Changing Technology, Changing Location.The Internet, in its Web based graphics version, has captured the imagination of both consumers and businesses. Its convenience, speed, low cost and versatility are being exploited on a daily basis in ever-changing ways. Together with its capacity to transform existing businesses, promote new businesses and facilitate exchange of information and data, its other striking attribute has been the speed with which this new technology has spread throughout the global economy. Keywords:The internet;Real Estate;Applicated The number of computer hosts grew by more than ten-fold between 1995 and early 1999. The number of Web sites increased almost 100-fold, to over two million, between 1995 and 1998.Ｂy the year 2000, there will be approximately 400-500 million Internet users in the world, and the total number of Web sites will exceed five million. This new technology has the potential for affecting the real estate industry directly and indirectly. Directly, it may become a tool that allows a real estate business to expand its information and sales network. Indirectly, it may change the location equation where and how firms do business which in turn will affect the role of firms involved in real estate development, investment and transactions. Measuring the Spread of the Web
Master's thesis, University of London Information technology and accounting management with the use is the relevant value of information analysis and use, and various factors of production based on the value creation of corporate accounting and management contributions to the study of accounting will be the main content. No use of information technology, there is any enterprise information and accounting information to promote the implementation of value chain management will lose technical support, there is no theory of innovation value chain management, accounting, and information technology development, there is no power. In this paper, the meaning of information to start, leads to the meaning of accounting information, accounting information describes the development process, the second part of the analysis of the status quo of accounting information, analysis of its use in the problems, the third part of the proposed accounting information on the implementation of the strategic analysis. Keywords: accounting, information technology strategy I. Introduction (A) Background The development of accounting information in China has gone through more than 20 years, accounting information theory and practical application of talent, the accounting information system software has gradually matured, and, and the production, supply and marketing, human resources management, cost control and other aspects of the formation of an integrated management information system software. But the company found accounting information in the status of the development of enterprises is extremely uneven, a lot of strength and standardized management of large enterprises have been using the integrated accounting information system "ERP" is the management software, and the introduction of new ideas with the value of the supply chain management chain management system, and also the majority of the total business is still in the initial stage of the use of computerized accounting, or even manually. Enterprise management is still in the coexistence of traditional and modern, our corporate accounting information so early, the senior co-existence of the phenomenon will not surprise. Accounting information must be improved to facilitate the management of change. The essence of the value chain to value chain to implement the core business processes node changes, if companies choose the value chain as the core business process change, business management will enable a major step forward, it promotes corporate accounting development of information technology. (B) Significance
附录A：外文文献（译文） 跨国公司财务 有重大国外经营业务的公司经常被称作跨国公司或多国企业。跨国公司必须考虑许多并不会对纯粹的国内企业产生直接影响的财务因素，其中包括外币汇率、各国不同的利率、国外经营所用的复杂会计方法、外国税率和外国政府的干涉等。 公司财务的基本原理仍然适用于跨国企业。与国内企业一样，它们进行的投资项目也必须为股东提供比成本更多的收益，也必须进行财务安排，用尽可能低的成本进行融资。净现值法则同时适用于国内经营和国外经营，但是，国外经营应用净现值法则时通常更加复杂。也许跨国财务中最复杂的是外汇问题。当跨国公司进行资本预算决策或融资决策时，外汇市场能为其提供信息和机会。外汇、利率和通货膨胀三者的相互关系构成了汇率基本理论。即：购买力平价理论、利率平价理论和预测理论。 跨国公司融资决策通常要在以下三种基本方法中加以选择，我们将讨论每种方法的优缺点。 (1) 把现金由国内输出用于国外经营业务； (2) 向投资所在国借贷； (3) 向第三国借贷。 1专业术语 学习财务的学生通常会听到一个单词总在耳边嗡嗡作响：全球化( g l o b a l i z a t i o n )。学习资金市场的全球化必须首先掌握一些新的术语，以下便是在跨国财务中，还有本章中最常用到的一些术语： (1) 美国存托证（American Depository Receipt,ADR）。它是在美国发行的一种代表外国股权的证券，它使得外国股票可在美国上市交易。外国公司运用以美元发行的ADR，来扩大潜在美国投资者群体。ADR以两种形式代表大约690家外国公司：一是在某个交易所挂牌交易的ADR，称为公司保荐形式；另一种是非保荐形式，这些ADR通常由投资银行持有并为其做市。这两种形式的ADR均可由个人投资和买卖，但报纸每天只报告保荐形式
Under the financial crisis to rebuilding accounting occupation ethics question research literature review 徐珊珊 The financial crisis has become an indisputable fact, accounting occupation morals got be pounded badly, be placed in jeopardy of accounting integrity. The accounting personnel in the country, social interests and the interests of individual units, conflicts of interest, not the interests of the temptation of forgery, alteration in accounting information or collusion, lost the basic concept of legal system, in order to meet their own selfish desires and make the non moral behavior, these are serious impact on accounting occupation and the accounting information reliability. Therefore we must strengthen the accounting occupation morals construction, establish and perfect the accounting, auditing and relevant law laws and regulations, strengthen the audit organization and the supervision of public opinion, to strengthen the accountant occupation morals education and continuing education. The financial crisis, it is to point to a country or several countries and regions all or most of the financial indicators, sharp, and ultra-short-cycle deterioration. The accounting occupation morals is the accounting occupation activities that should be followed, reflect accountant occupation characteristics of occupation code of conduct and norms. The financial crisis as catalyst, which have been faced with the serious challenge of accounting occupation morals bottom line faced collapse, especially small and medium-sized enterprises in China faces sharp decline in the volume of trade and capital shortage of the double pressure, serious influence to the environment for the survival and development of small and medium-sized enterprises. The outbreak of the financial crisis that causes, causes the enterprise market risks increase, contradiction of supply and demand increasingly outstanding, market atrophy caused by poor liquidity, appeared the phenomenon of serious run
财务风险管理 尽管近年来金融风险大大增加，但风险和风险管理不是当代的主要问题。全球市场越来越多的问题是，风险可能来自几千英里以外的与这些事件无关的国外市场。意味着需要的信息可以在瞬间得到，而其后的市场反应，很快就发生了。经济气候和市场可能会快速影响外汇汇率变化、利率及大宗商品价格，交易对手会迅速成为一个问题。因此，重要的一点是要确保金融风险是可以被识别并且管理得当的。准备是风险管理工作的一个关键组成部分。 什么是风险？ 风险给机会提供了基础。风险和暴露的条款让它们在含义上有了细微的差别。风险是指有损失的可能性，而暴露是可能的损失，尽管他们通常可以互换。风险起因是由于暴露。金融市场的暴露影响大多数机构，包括直接或间接的影响。当一个组织的金融市场暴露，有损失的可能性，但也是一个获利或利润的机会。金融市场的暴露可以提供战略性或竞争性的利益。 风险损失的可能性事件来自如市场价格的变化。事件发生的可能性很小，但这可能导致损失率很高，特别麻烦，因为他们往往比预想的要严重得多。换句话说，可能就是变异的风险回报。由于它并不总是可能的，或者能满意地把风险消除，在决定如何管理它中了解它是很重要的一步。识别暴露和风险形式的基础需要相应的财务风险管理策略。 财务风险是如何产生的呢？ 无数金融性质的交易包括销售和采购，投资和贷款，以及其他各种业务活动，产生了财务风险。它可以出现在合法的交易中，新项目中，兼并和收购中，债务融资中，能源部分的成本中，或通过管理的活动，利益相关者，竞争者，外国政府，或天气出现。当金融的价格变化很大，它可以增加成本，降低财政收入，或影响其他有不利影响的盈利能力的组织。金融波动可能使人们难以规划和预算商品和服务的价格，并分配资金。 有三种金融风险的主要来源： 1、金融风险起因于组织所暴露出来的市场价格的变化，如利率、汇率、和大宗商品价格。 2、引起金融风险的行为有与其他组织的交易如供应商、客户，和对方在金融衍生产品中的交易。 3、由于内部行动或失败的组织，特别是人、过程和系统所造成的金融风险。 什么是财务风险管理？ 财务风险管理是用来处理金融市场中不确定的事情的。它涉及到一个组织所面临的评估和组织的发展战略、内部管理的优先事项和当政策一致时的财务风险。企业积极应对金融风险可以使企业成为一个具有竞争优势的组织。它还确保管理，业务人员，利益相关者，董事会董事在对风险的关键问题达成协议。金融风险管理组织就必须作出那些不被接受的有关风险的决定。那些被动不采取行动的战略是在默认情况下接受所有的风险，组织使用各种策略和产品来管理金融风险。重要的是要了解这些产品和战略方面，通过工作来减少该组织内的风险承受能力和目标范围内的风险。 风险管理的策略往往涉及衍生工具。在金融机构和有组织的交易所，衍生物广泛地进行
会计信息质量在投资中的决策作用对私人信息和监测的影响 安妮比蒂，美国俄亥俄州立大学 瓦特史考特廖，多伦多大学 约瑟夫韦伯，美国麻省理工学院 1简介 管理者与外部资本的供应商信息是不对称的在这种情况下企业是如何影响金融资本 的投资的呢？越来越多的证据表明，会计质量越好，越可以减少信息的不对称和对融资成本的约束。与此相一致的可能性是，减少了具有更高敏感性的会计质量的公司的投资对内部产生的现金流量。威尔第和希拉里发现，对企业投资和与投资相关的会计质量容易不足，是容易引发过度投资的原因。 当投资效率低下时，会计的质量重要性可以减轻外部资本的影响，供应商有可能获得私人信息或可直接监测管理人员。通过访问个人信息与控制管理行为，外部资本的供应商可以直接影响企业的投资，降低了会计质量的重要性。符合这个想法的还有比德尔和希拉里的比较会计对不同国家的投资质量效益的影响。他们发现，会计品质的影响在于美国投资效益，而不是在日本。他们认为，一个可能的解释是不同的是债务和股权的美国版本的资本结构混合了SUS的日本企业。 我们研究如何通过会计质量灵敏度的重要性来延长不同资金来源对企业的投资现金 流量的不同影响。直接测试如何影响不同的融资来源会计，通过最近获得了债务融资的公司来投资敏感性现金流的质量的效果，债务融资的比较说明了对那些不能够通过他们的能力获得融资的没有影响。为了缓解这一问题，我们限制我们的样本公司有所有最近获得的债务融资和利用访问的差异信息和监测通过公共私人债务获得连续贷款的建议。我们承认，投资内部现金流敏感性可能较低获得债务融资的可能性。然而，这种可能性偏见拒绝了我们的假设。 具体来说，我们确定的数据样本证券公司有1163个采样公司（议会），通过发行资本公共债务或银团债务。我们限制我们的样本公司最近获得的债务融资持有该公司不断融资与借款。然而，在样本最近获得的债务融资的公司，也有可能是信号，在资本提供进入私人信息差异和约束他们放在管理中的行为。相关理论意味着减少公共债务持有人获取私人信息，因而减少借款有效的监测。在这些参数的基础上，我们预测，会计质量应该有一
广东工业大学华立学院 本科毕业设计（论文） 外文参考文献译文及原文 系部会计学系 专业会计学 年级 08级 班级名称 2008级会计（7）班 学号 14010807030 学生姓名吴智聪 2012年 2 月 9 日
目录 1. 外文译文 (1) 2. 外文原文 (5)
中小型企业财务管理中存在的问题及其对策中小型企业在中国经济发展中发挥着重要的作用。统计数据表明，在工商行政管理局登记在册的企业中，中小型企业占了99%，产值和利润分别占总额的60%和40%。此外，中小型企业所提供了75％的城镇就业机会。可见其为中国的稳定和经济繁荣作出了重要贡献。 虽然中小型企业在国民经济中占有重要地位，对中国经济发展与社会稳定具有很重大的意义。但是，中小型企业发展的主要障碍是缺乏有效的财务管理。本文分析了当前中小型企业财务管理中存在的问题，并就改善中小型企业财务管理提出了相应对策。 1.1 中小型企业的财务管理现状 自从21世纪以来，中国的中小型企业的蓬勃发展，在经济增长和社会发展中发挥着非常重要的作用。据财政部统计数据，直到2005年底，中小型企业总数已超过1000万，占中国企业总数的99%。中小型企业提供了75％的城镇就业机会，工业企业的总产值、销售收入、实现的利得税和出口额分别占总数的60%、57%、40%和60%，上缴的税收已经接近了国家税收总额的一半。中小型企业承载着超过75%的技术革新和超过65％的专利发明，他们以其灵活的经营机制和积极创新活动，为经济发展提供了增长的最根本动力。近年来，中国中小企业的消亡率将近70%，大约有30%的中小型企业存在赤字。中小型企业应该如何建立现代企业制度，加强财务管理，并科学地进行资本运作以谋求自身的健康发展，是我们密切关注的一个问题。 1.2 中小型企业财务管理中存在的问题 ⑴财务管理理念滞后，而且方法保守 中小型企业由于管理者自身知识水平的限制，使得企业的管理能力和管理质量较低。他们的管理思想已经不适合现代企业，并且大多数企业领导人缺乏财务管理的理论和方法，忽视了企业资本运作的作用。管理者既不重视财务事，也不参与企业政策的制定和相关管理活动。因此，财务管理无法发挥其应有职能，从而导致企业缺乏现代财务管理的理念，也无从去培训合格的财务人员。 ⑵财务管理工作基础薄弱，缺乏财务监督
附件1：外文资料翻译译文 财务报表分析 A.财务比率 我们需要使用财务比率来分析财务报表，比较财务报表的分析方法不能真正有效的得出想要的结果，除非采取的是研究在报表中项目与项目之间关系的形式。例如，只是知道史密斯公司在一个特定的日期中拥有10000美元的现金余额，对我们是没有多大价值的。但是，假如我们知道，这种余额在这种平衡中有4%的流动负债，而一年前的现金余额有25%的流动负债。由于银行家对公司通常要求现金余额保持在银行信用度的20%，不管使用或不使用，如果公司的财务状况出现问题，我们可以立即发现。 我们可以对比比较财务报表中的项目，作出如下结论： 1. 项目之间的资产负债表比较： a）在资产负债表中的一个日期之间的比较，例如项目，现金与流动负债相比； b）同一项目在资产负债表中一个日期与另一个日期之间的比较，例如，现在的现金与一年前比较； c）比较两个项目之间在资产负债表中一个日期和一个相似比率在资产负债表中的另一个日期的比率，例如，现在现金流动负债的比率与另一个项目一年前的相似比率和已经标记的现金状况趋势的比较。 2．项目报表中收入和支出的比较： a）一定时期中的报表项目的比较； b）同一项目在报表中现阶段与上个阶段的比较； c）报表中项目之间的比率与去年相似比率的比较； 3．资产负债表中的项目与报表中收入和支出项目的比较： a）在这些报表项目之间的一个给定的时间内，例如，今年净利润可能以百分比计算今年净值； b）两个报表中项目之间的比率在这几年时间的比较，例如，净利润的比率占今年净值的百分比与去年或者前年的相似比率的比较 如果我们采用上述比较或比率，然后依次比较它们，我们的比较分析结果将获得重要意义：
毕业设计（论文） 外文文献翻译 文献、资料中文题目：研究建设项目的工程造价 文献、资料英文题目： 文献、资料来源： 文献、资料发表（出版）日期： 院（部）： 专业：工程管理 班级： 姓名： 学号： 指导教师： 翻译日期： 2017.02.14
科技文献翻译 题目：研究建设项目的工程造价 研究建设项目的工程造价 摘要 在工程建设中，中国是拥有世界最大投资金额和具有最多建设项目的国家。它是一 项在建设项目管理上可以为广泛的工程管理人员进行有效的工程造价管理，并合理 确定和保证施工质量和工期的条件控制施工成本的重要课题。 在失去了中国建筑的投资和技术经济工程，分离的控制现状的基础上，通过建设成 本控制的基本理论为指导，探讨控制方法和施工成本的应用，阐述了存在的问题在 施工成本控制和对决心和施工成本的控制这些问题的影响，提出了建设成本控制应 体现在施工前期，整个施工过程中的成本控制，然后介绍了一些程序和应用价值工 程造价的方法在控制建设项目的所有阶段。 关键词：建设成本，成本控制，项目 1.研究的意义 在中国，现有的工程造价管理体系是20世纪50年代制定的，并在1980s.Traditional 施工成本管理方法改进是根据国家统一的配额，从原苏联引进的一种方法。它的特 点是建设成本的计划经济的管理方法，这决定了它无法适应当前市场经济的要求。 在中国传统建筑成本管理方法主要包括两个方面，即建设成本和施工成本控制方法 的测定方法。工程造价的确定传统的主要做法生搬硬套国家或地方统一的配额数量 来确定一个建设项目的成本。虽然这种方法已经历了20多年的改革，到现在为止，计划经济管理模式的影响仍然有已经存在在许多地区。我们传统的工程造价控制的
会计外文文献翻译
原文题目：《评述教育会计专业》作者：迈克尔卡夫金原文出处：School of Accounting and Finance, University of Wollongong, Wollongong, Australia 会计教育会计教育。一般来说，从业者似乎已不愿想改变 - 要离开自己的舒适区 - 慢，并已承认在与伦理，环境恶化，全球化相关的地区更广泛的社会问题所提出的问题，增加业务的复杂性和其他一些因素我写我的一些挫折（卡夫金，1981 年）和左新西兰追求我在澳大利亚的学习和职业生涯。我后来成为澳大利亚的主要会计机构教育委员会主席。在这种角色我曾与新西兰身体的教育委员会的领导组织，并得到非常积极的态度，他们与澳大利亚的机构都对促进更“圆”大学会计教育方案（其中大部分出自从业者，学者的鼓励！）。最近在新西兰旅行，我一直很失望，观察什么似乎是一个这样做的目的完全逆转; 重点放在，由新西兰的专业团体，纯粹的技术能力，他们迫使大学遵守这一点 - 复仇的bean 柜台？什么也令人失望对我来说是由学术带头人的决心明显缺乏，使专业团体的“决定”什么通行证作为会计教育法规，如会计死记硬背。我观察到有什
么事我当作一个高级学者讨好自己的专业机构，而不是促进学科发展，将在二十一世纪更广泛的社会需要的知识要点。因此，我的评论是针对试图界定什么是专业会计师 - 毫无疑问，很多人可能不同意。我的目的是展示合作的重要性，而不是怀疑和无知的需要和应具有什么样的会计专业的各个部分努力。我并不想冒犯各位同事，而是试图提供一个什么样的我的看法是会计面临的问题和强调纪律，前进的方向，通过所有这些谁认为，在解决方案协助资讯科技合作是批判极大的社会问题。从业人员有一个会计的执业类别广泛的业余爱好，所以任何评论，我所做的非常广泛的推广。传统上，从业者已被注册会计师，会计师或公共部门私营会计师，但随着业务的日益复杂和商业机构在最近的时代，这些分类的界线变得越来越模糊。即使是会计师有与大，往往跨国公司，会计师事务所有关人士，并在小企业非常不同的具体利益与每个人 - 财务顾问，财务报表编制，税务顾问或核数师。然而，有票面21,2 172 学术的角度来看，一般来说，从业者似乎是什么学术可疑。显然不是所有从业者觉得这种方式，有的已经布满学术界
项目成本控制 1施工企业成本控制原则 施工企业的成本控制是以施工项目成本控制为中心，施工项目成本控制原则是企业成本管理的基础和核心，施工企业项目经理部在对项目施工过程进行成本控制时，必须遵循以下基本原则。 1.1成本最低化原则。施工项目成本控制的根本目的，在于通过成本管理的各种手段，促进不断降低施工项目成本，以达到可能实现最低的目标成本的要求。在实行成本最低化原则时，应注意降低成本的可能性和合理的成本最低化。一方面挖掘各种降低成本的能力，使可能性变为现实；另一方面要从实际出发，制定通过主观努力可能达到合理的最低成本水平。 1.2全面成本控制原则。全面成本管理是全企业、全员和全过程的管理，亦称“三全”管理。项目成本的全员控制有一个系统的实质性内容，包括各部门、各单位的责任网络和班组经济核算等等，应防止成本控制人人有责，人人不管。项目成本的全过程控制要求成本控制工作要随着项目施工进展的各个阶段连续进行，既不能疏漏，又不能时紧时松，应使施工项目成本自始至终置于有效的控制之下。 1.3动态控制原则。施工项目是一次性的，成本控制应强调项目的中间控制，即动 态控制。因为施工准备阶段的成本控制只是根据施工组织设计的具体内容确定成本目标、编制成本计划、制订成本控制的方案，为今后的成本控制作好准备。而竣工阶段的成本控制，由于成本盈亏已基本定局，即使发生了偏差，也已来不及纠正。 1.4目标管理原则。目标管理的内容包括：目标的设定和分解，目标的责任到位和执行，检查目标的执行结果，评价目标和修正目标，形成目标管理的计划、实施、检查、处理循环，即 PDCA 循环。 1.5责、权、利相结的原则。在项目施工过程中，项目经理部各部门、各班组在肩负成本控制责任的同时，享有成本控制的权力，同时项目经理要对各部门、各班组在成本控制中的业绩进行定期的检查和考评，实行有奖有罚。只有真正做好责、权、利相结合的成本控制，才能收到预期的效果。
会计内部控制中英文对照外文翻译文献(文档含英文原文和中文翻译)
内部控制透视：理论与概念 摘要：内部控制是会计程序或控制系统，旨在促进效率或保证一个执行政策或保护资产或避免欺诈和错误。内部是一个组织管理的重要组成部分。它包括计划、方法和程序使用，以满足任务，目标和目的，并在这样做，支持基于业绩的管理。内部控制是管理阶层的平等与控制可以帮助管理者实现资源的预期的有效管理的结果通过。内部控制应减少或违规错误的风险关联未被发现的，但设计和建立有效的内部控制不是一个简单的任务，不可能是一个实现通过快速修复短套。在此讨论了内部文件的概念的不同方面的内部控制和管制。 关键词：内部控制，管理控制，控制环境，控制活动，监督 1、介绍 环境需要新的业务控制变量不为任何潜在的股东和管理人士的响应因子为1，另外应执行/她组织了一个很大的控制权。控制是管理活动的东西或以上施加控制。思想的产生和近十年的发展需要有系统的商业资源和控制这种财富一个新的关注。主题之一热一回合管制的商业资源是分析每个控制成本效益。 作为内部控制和欺诈的第一道防线，维护资产以及预防和侦查错误。内部控制，我们可以说是一种控制整个系统的财务和其他方面的管理制定了为企业的顺利运行;它包括内部的脸颊，内部审计和其他形式的控制。 COSO的内部控制描述如下。内部控制是一个客观的方法用来帮助确保实现。在会计和组织理论，内部控制是指或目标目标的过程实施由组织的结构，工作和权力流动，人员和具体的管理信息系统，旨在帮助组织实现。这是一种手段，其中一个组织的资源被定向，监控和测量。它发挥着无形的（重要的作用，预防和侦查欺诈和保护组织的资源，包括生理（如，机械和财产）和乙二醇，声誉或知识产权，如商标）。在组织水平，内部控制目标与可靠性的目标或战略的财务报告，及时反馈业务上的成就，并遵守法律，法规。在具体的交易水平，内部控制是指第三方采取行动以实现一个具体目标（例如，如何确保本组织的款项，在申请服务提供有效的。）内部控制程序reduce程变异，导
(文档含英文原文和中文翻译) 中英文对照外文翻译 附件：外文翻译译文 战略财务会计在中小企业 摘要：随着社会经济的发展和科学技术的进步,中国的企业在一个充满机会和危险的阶段。介绍了安全会计的含义和意义战略财务会计中存在的问题,阐述了财务策略进行小中型企业一起,最后提出了一些对策和原因。 关键词：中小企业的战略财务会计、问题、对策
一个企业的不确定性的金融环境其财务活动充满风险。除了机会,有许多的危险从时间,以时间,其财务会计。因此,它已经成为了成功的关键一个企业的财务会计是否能跟踪的趋势变化什么是有用的吸收。应当拒绝接受什么是有害的。战略会计思想是非常重要的在企业的财务会计,因为我们必须努力去分析和把握一般环境和发展一个企业的发展趋势,从而提高适应能力、可变性和适用性的金融中心会计不确定环境。目前,中小企业在100年通过了工商登记、以企业总数的90%。因此,其战略财务会计是特别重要的,这也是本论文的主题。 1 简介 战略性的财务会计是财务会计理论,根据该融资应该的在最适当的方式进行,采集到的资本必须利用和会计的最有效的方式虽然企业和决策和利润分配应该最合理。根据其内涵,总结三个主要内容的战略财务会计,包括融资策略,投资战略和利润分配决策策略。详情如下: 融资策略 高度发达的现代企业具有的销售急剧增长。当面对这样一种局势,企业倾向于有很大的要求从股票和应收账款是资本的提升。更大的为销售增长的张力,但更大的资本要求。因此,在融资策略都具有十分重要的意义战略会计财务。融资策略的功能在于明确的指导方针融资、铺设融资目标下,建立整体规模、融资渠道和方法,安排战略资本结构优化方案,从各方面对此作了相应的对策,以达到融资目标,最后预测和收集的大量资金的企业的需要。 投资策略 为核心的战略财务会计,这种策略决定一个企业只能分配它的首都资源合理而有效的方法。投资策略包括确认投资固定资产的方向、公司规模和资本规模、投资选择相关的外部扩张或内部扩张,改革旧的产品或开发新的、独立或联合操作,自有资金投资决定或贷款之间的百分比固定资产、流动资产、投资策略和风险和那些在通货膨胀。 利润分配决策策略 这个策略,包括会计资本收益和设立股份奖金分配制度,主要的交易一个企业比例,搁在长期底图在扩大规模、提高员工福利和自身的生活水平。利润分配决策战略旨在满足需求,对于资产资本的发展和改进企业的核心竞争力根据相关的投资
中英文对照资料外文翻译文献 工程造价管理前沿 摘要：工程造价管理的基本内容,确定合理和有效控制工程造价。描述现阶 段的工程造价管理的情况,加强了各阶段的工程造价管理工作的重要性,并 提出了若干关键性举措。 关键词：建设成本；建设工程造价管理的地位；市场经济条件下管理投资 的决策阶段；设计阶段；实施阶段； 1前言 即使在世贸组织和中国加入世界大家庭, 是中国建筑业如何有效地控制工程造价的建设和管理的一个重要组成部分。然而,目前的年度预算为建设项目-概算,预算,超预算的"三超"现象仍然普遍存在,最终导致了严重失控项目投资。工程造价管理的基本内容,就是合理确定和有效控制工程造价。 作为这项工程的费用,以项目贯穿整个过程中, 按阶段可分为:投资决策阶段,设计和实施阶段。所谓工程造价的有效控制, 在优化建设方案,设计方案的基础上,在建设过程的所有阶段使用某些方法和措施,以降低工程成本有一个合理控制的范围和成本的核定限额。 2 工程造价管理工作的现状 工程造价管理制度形成于50年代, 80年代成熟起来，表现为国家直接参与管理经济活动。规定在设计阶段,以不同的概算或预算的编制以及政府，没有有关部门制订财政预算案、内容、方法和审批, 这份预算案将提供固定费用、设备和材料,采用固定价格的预算编制、审批、管理权限,等等。 随着历史进程经过恢复、改革和发展,形成了比较完备的概预算定额管理制度。但是,随着社会主义市场经济的发展,制度的许多问题也暴露出来。一般来说,预算是基于直接参与管理国家的经济活动作为先决条件，企业并不是实际的
经济实体，由于特征的计划经济体制,并在当时的条件下,生产力必将成为短缺经济。 严重的商品短缺的情况下,只要有一定程度的投资将产品产出。在这种环境下,项目的规划和技术论证就不可能有经济分析。国家控制的项目成本构成要素的设备和材料价格。在这种相对稳定的经济环境,财政预算的制度,核定工程造价, 帮助政府进行投资计划方面发挥了重大作用。 随着社会主义市场经济体制的确立,要求我们以预测项目的投资和控制。近年来,国际投资项目的发展要求,事前预控,事中控制。中国传统的做法,从客观的角度对事业的决策,执行重,轻经济。 首先,由于技术人员的工程技术和经济观念和意识淡薄成本控制,成本管理,使质量难以提高。工程造价控制是很难达到的长远目标。 第二,各个阶段的项目管理鉴于上述情况,我国在八十年代提出了全过程的 成本管理与控制的概念,建设部门将进行可行性研究和项目的预算和决算等,以 扩大两国的请求的相应规定,我们把成本管理的观念和方法提到了一个新高度。 我们现在的任务是要与现代成本管理的,符合中国国情的市场经济的系统目标,借鉴先进发达国家的经验, 建立健全市场经济规律的工程造价管理体系,努 力提高工程造价的水平。 投资决策阶段的工程造价管理建设项目投资决策阶段是提出项目建议书, 进行了可行性研究,确定投资估算,最终编制设计任务。在这个阶段,项目的技术和经济决策, 对建设项目工程造价的工程完成后的经济效益有着决定性的影响,建造成本是一个重要的阶段控制。 我国现阶段的工程造价进行的项目管理的目的是出清价,只注重施工过程的成本控制, 忽略开始的项目投资决策阶段的成本控制。投资决策阶段的投资项目,估计是一个重要的决策依据。它直接影响到国民经济及财务分析结果的可靠性和准确性。因为这个阶段是工程的前期工作,信息不能完全, 同类作品或多或少地积累的资料比较少,估计不够全面,不科学。使工程造价管理和成本工人现阶段很难有所作为。 各个阶段的工程造价控制在决策阶段的工程造价控制。权项目规划阶段的成本,许多业主有错误的理解,降低成本,更好。控制成本,而不是单方面问题,而应该是一个多因素的影响,结合实际,全面考虑。建设项目的投资决策阶段,项目的技术和经济决策,工程造价后,工程的竣工和经济效益,有决定性作用,在项目成
Evolution and Thinking of the Accounting Supervision Mode of China’s State-owned Enterprises Guo Yaxiong School of Accountancy, Jiangxi University of Finance and Economics, P.R.C, 330013 4. COUNTERMEASURES 4.1. IMPLEMENT MODE COMBINATION MANAGEMENT Accounting supervision modes of state-owned enterprises are various. Full implementation of these modes would be a waste of resources, increase the difficulty of accounting management. It’s necessary to targeted select two or more accounting supervision modes to implement accounting supervision according to operation characteristics of the supervised state-owned enterprises. The author believes that, generally, the internal audit system is a conventional system. If you want to select systems among the assigned accountant system, assignment board of supervisors system and outside director system, the number of systems chosen is better no more than two. At the same time, it’s no need to implement assigning accountants system and dispatching board of supervisors system in the same enterprise, and it’s inappropriate to promote outside director system in a large scale. 4.2. Improve the efficiency of accounting supervision. Asymmetric information theory suggests that private information possessed by agents is unobservable, hidden action is unverifiable, thus the biggest problem brought is the opportunistic behavior. Therefore, it’s not necessary to emphasize the diversified forms of accounting supervision of state-owned enterprises, but necessary to emphasize the actual results, the efficiency of the accounting supervision, and limit opportunistic behavior of agents. Firstly, the appointment and assignment personnel should quickly master financial information of the enterprise such as financial results, operating results and cash flow, and be familiar with production and business activities of the enterprise. Secondly, the responsibilities must be assigned to individuals, safeguard mechanisms for implementation should be established, and someone should be assigned to track, supervise, inspect and evaluate the implementation of the system .Thirdly, establish a national accounting supervision expert’s database of state-owned enterprises, strengthen job training, and build a professional team of high-level and rich experience in business management. Finally, the information acquired in implementation of a variety of accounting supervision modes should be shared. State Asset Supervision and Administration Commission should organize a variety of communication meetings, on-site meetings and seminars which can attract a lot of appointment and assignment personnel to participate in, to consult problems appearing in accounting supervision and communicate measures against the problems. 4.3. Make clear the limits of accounting supervision In the case of separation of ownership and management, insider control theory tells us