第六章关税法
第一节关税基本原理（了解，能力等级1）
一、关税的概念
关税是海关依法对进出境（关境）货物、物品征收的一种税。
三、关税分类和关税政策
（一）关税政策
关税政策反映了一国一定时期内的贸易政策、产业政策以及国民经济发展的基本思路。
关税政策的调整一般分为两种方式：一是自主性的调整；二是具有外部约束型的调整。
加入WTO后，我国关税政策调整明显地表现出“非自主性”。
四、关税的计税方法——从价定率、从量定额、复合关税
五、世贸组织与关税谈判——我国2001年12月正式成为世贸组织成员。
六、关税的作用
（一）维护国家主权和经济利益——首要作用，不是财政
（二）保护和促进本国工农业生产的发展
（三）调节国民经济和对外贸易
（四）筹集国家财政收入
第二节征税对象与纳税义务人（了解，能力等级1）
一、关税的征税对象
关税的征税对象是准许进出境的货物和物品。
货物是贸易性商品；物品指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品及其他方式进境的个人物品。
一、进出口税则概况（了解，能力等级1）
进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。
二、税则商品分类目录（能力等级1）
税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制定的国际通用的协调编码（H.S编码）为基础。分21类、97章。我国现行税则的前六位编码等效于HS编码。
三、税则归类（能力等级1）
步骤如下：
1.了解需要归类的进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能。
2.查找有关商品在税则中拟归的类、章及税号。对于原材料性质的货品，应首先考虑按其属性归类；对于制成品，应首先考虑按其用途归类。
3.将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为适合的税号。
4.通过上述方法难以确定的税则归类商品，可运用税则总归类的有关条款来确定其税号。进口地海关无法解决的归类问题，应报海关总署明确。
四、税率及运用（熟悉，能力等级2）
（一）进口关税税率
设有最惠国税率（原产于）、协定税率（原产于韩国、斯里兰卡、孟加拉国）、特惠税率（原产于孟加拉国）、普通税率（原产于其他国家或原产地不明）、关税配额税率。在一定期限内可实行暂定税率。
税率结构为产品加工程度越深，关税税率越高。不可再生资源税率较低，制成品税率较高。
（二）出口关税税率
仅20种商品出口征税，税率20%～40%，在一定期限内可实行暂定税率。
征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法。
（三）特别关税包括报复性关税、反倾销税、反补贴税、保障性关税。
【提示】对关税税率的理解要注意以下几方面：
第一，进口税率的选择适用是根据货物的不同原产地而确定的，适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院税则委员会决定。进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法，从1997年7月1日起，对部分商品实行从量税、复合税和滑准税（新闻纸）。滑准税是一种特殊的从价定率征税。
第二，征收出口关税的货物项目很少，采用的都是从价定率征税的方法。
第三，特别关税的税率根据具体情况另行规定。
第四，原产地不明的货物实行普通税率。
（四）关税税率的运用（掌握）
1.进出口货物，按申报进口或者出口之日实施的税率征税。
2.进口货物到达之前，经海关核准先行申报的，应该按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
3.进出口货物的补税和退税，应按该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。但下列情况除外：（1）予以减免税的进口货物后需补税，按再次填写报关单之日的税率计算
（2）租赁进口货物分期付税时——再次填写报关单之日
（3）保税性质进口货物转为内销——向海关申报转为内销之日。擅自转为内销的——海关查获之日
（4）暂时进口货物转为正式进口需要补税——申报正式进口之日
（5）溢卸、误卸货物事后确定需要补税的——原运输工具申报进口日期，原日期无法查明——补税当天（6）由于税则归类改变、完税价格审定、其他工作差错需要补税——原征税日期
（7）查获走私进口货物需要补税——查获日期
第四节原产地规定（了解，能力等级1）
基本采用“全部产地生产标准”、“实质性加工标准”两种国际上通用的原产地标准。
全部产地生产标准是指进口货物完全在一个国家内生产或制造，该国即为该货物的原产国。
实质性加工标准是确定两个以上国家参与生产的产品的原产国的标准，以最后一个具备实质性加工的国家为原产国。实质性加工是指：（1）加工后税则4位归类发生改变。（2）加工增值占新产品总值超过30%及以上的。
机器、仪器或车辆所有零件、部件、配件、备件及工具，如与主件同时进口且数量合理，其原产地按主件原产地确定，分别进口的按各自原产地确定。
第五节关税的完税价格
一、一般进口货物的完税价格（掌握，能力等级3）
（一）成交价格为基础的完税价格
完税价格是指货物的计税价格。正常情况下，进口货物采用以成交价格为基础的完税价格。进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。
进口货物完税价格所包含的因素可用以下图表表示：
★下列费用或者价值未包括在进口货物的实付或者应付价格中，应当计入完税价格：
代理人支付的劳务费用。“经纪费”指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用。
②由买方负担的与该货物视为一体的容器费用。
③由买方负担的包装材料和包装劳务费用。
④与该货物的生产和向国内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用。
⑤与该货物有关并作为卖方向我国销售该货物的一项条件，应当由买方直接或间接支付的特许权使用费。“特许权使用费”指买方为获得与进口货物相关的、受著作权保护的作品、专利、商标、专有技术和其他权利的使用许可而支付的费用。但是在估定完税价格时，进口货物在境内的复制权费不得计入该货物的实付或应付价格之中。
⑥卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售、处置或使用所得中获得的收益。
进口货物的完税价格中的计算因素有：货价应该是完整的，包括应由买方负担、支付的佣金、经纪费、包装、容器和其他经济利益。但不包括买方向自己采购代理人支付的购货佣金和劳务费用。也不包括货物进口后发生的安装、运输费用。
计算进口货物关税的完税价格，CIF三项缺一不可。
★下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：
①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；
②货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用；
③进口关税及其他国内税收。
法包括：
1．相同或类似货物成交价格方法（申报进口之日前后45天，多个价格按最低价估定）
2．倒扣价格方法（以境内销售价格倒推确定）
3．计算价格方法（按原材料、加工费、利润、相关费用合计估定）
4．其他合理的方法
使用其他合理方法时，应当根据《完税价格办法》规定的估价原则，以在境内获得的数据资料为基础估定完税价格。但不得使用以下价格：
（1）境内生产的货物在境内的销售价格；（2）可供选择的价格中较高的价格；（3）货物在出口地市场的销售价格；（4）以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格；（5）出口到第三国或地区的货物的销售价格；（6）最低限价或武断虚构的价格。
二、特殊进口货物的完税价格（熟悉，能力等级2）
特殊进口货物的完税价格涉及加工贸易进口料件及其制成品、保税区及出口加工区货物、运往境外修
理、加工的货物、暂时进境的货物、租赁方式进口的货物、留购的进口货样、予以补税的进口货样、其他特殊方式进口货物等，有特别的规定。
特殊进口货物的完税价格注意以下图表：
使用2年后项目完工，2009年8月31日公司将该设备出售给了国内另一家企业，并向海关办理申报补税手续。该电子设备的到岸价格为300万元，2007年进口时该设备关税税率为12%，2009年转售时该设备关税税率为7%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补交的关税。
【答案及解析】应补税额=300×[1-（2×12）/（5×12）] ×7%=12.6（万元）。
★予以补税的减免税货物完税价格=海关审定的该货物原进口时价格×[1-申请补税时已使用时间（月）/（监管年限×12)）★予以减免税的进口货物后需补税，按再次填写报关单之日的税率计算【例题·单选题】某企业2009年5月将一台账面余值55万元的进口设备运往境外修理，当月在海关规定的期限内复运进境。经海关审定的境外修理费4万元、料件费6万元。假定该设备的进口关税税率为30％，则该企业应缴纳的关税为（）。【解析】该企业应缴纳关税=（4+6）×30％=3（万元）。
三、出口货物的完税价格（熟悉，能力等级3）
以成交价为基础的完税价格，不含出口关税和支付给境外的佣金。
完税价格=（离岸价格-单独列明的支付给境外的佣金）÷（1+出口税率）
出口货物的成交价格，是指货物出口销售到我国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。
★出口货物的成交价格不能确定时，完税价格由海关依次使用下列方法估定：（选择）
1．同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价格；
2．同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价格；
3．根据境内生产相同或类似货物的成本、利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；
4．按照合理方法估定的价格。
关税应纳税额计算有如下公式：
（一）从价计税应纳税额：
关税税额=进（出）口应税货物的数量×单位完税价格×适用税率
（二）从量计税应纳税额
关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额
（三）复合计税应纳税额
关税税额=应税进口货物数量×单位货物税额+应税进口货物数量×单位完税价格×税率
（四）滑准税应纳税额
关税税额=应税进口货物数量×单位完税价格×滑准税税率
【相关链接】注意与进口货物在进口环节海关代征的增值税、消费税的组价公式一起记忆。
【例题·单选题】坐落在市区的某日化厂为增值税一般纳税人，2009年8月进口一批香水精，出口地离岸价格85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80％用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，注明价款120万元、增值税20.40万元，销售高级化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售应纳税金及附加（）万元。（关税税率为50％）
【解析】进口关税=（85+5）×50％=90×50％=45（万元）
进口消费税＝（90+45）÷（1-30％）×30％=57.857（万元）
进口增值税＝(90+45)÷(1-30％)×17％=32.79（万元）
销售环节缴纳的增值税=500×17％-32.79-20.4=31.81（万元）
销售环节缴纳的消费税=500×30％-57.857×80％=103.714（万元）
缴纳城建税和教育费附加＝（31.81+103.714）×（7％+3％）=13.552（万元）
本月销售应纳税金及附加=31.81+103.714+13.552=149.08（万元）。
第七节税收优惠（熟悉，能力等级1）
关税的减免分法定减免、特定减免和临时减免。
一、法定减免
法定减免是依照关税基本法规的规定，对列举的课税对象给予的减免。包括：
（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物。
（2）无商业价值的广告品和货样。
（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资（不包括外国企业）
（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。
（5）经海关核准暂时进境或者暂时出境，并在6个月内复运出境或者复运进境的货物、展览品、施工机械、工程车辆等，在货物收发货人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供担保后，可予暂时免税。
（6）为境外厂商加工、装配成品和为制造外销产品而进口的原材料、辅料、零件和包装物材料，海关按照实际加工出口的成品数量免征进口关税，或者对进口料、件先征进口关税，再按照实际加工出口的成品数量予以退税。
（7）因故退还的中国出口货物，经海关审查属实，可予免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还。
（8）因故退还的境外进口货物，经海关审查属实，可予免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。
（9）进口货物如有以下情形，经海关查明属实，可酌情减免进口关税：
①在境外运输途中或者在起卸时，遭受损坏或者损失的；
②起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损失或者损坏的；
③海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。
（10）无代价抵偿货物（进口货物征税后残损由外国公司免费更换，进口时可免税）
（11）我国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品，按照规定予以减免关税。
（12）法律规定减征、免征的其他货物。
二、特定减免
特定减免是指在关税基本法规确定的法定减免以外，国家按国际通行规则和我国实际情况，制定发布的特定或政策性减免税。
包括：科教用品（科研机构和学校进口国内不能生产的科研和教学用品，直接用于科研和教学的，免征关税和进口环节增值税、消费税）；残疾人专用品（康复福利机构、假肢长厂、荣誉军人康复医院进口国内不能生产的规定残疾人专用品免征关税和进口环节增值税）；扶贫慈善性捐赠物资；加工贸易产品；边境贸易进口物资；保税区进出口货物；出口加工区进出口货物；进口设备；特定行业或用途的减免税政策。
三、临时减免
临时减免是指在以上两项减免税以外，由国务院运用一案一批原则，针对某个纳税人、某类商品、某个项目或某批货物的特殊情况，特别照顾，临时给予的减免。
第八节行李和邮递物品进口税（了解，能力等级1）
非贸易性进口物品的计税，是将关税、增值税、消费税合并征收，简称“行邮税”。
1、税率分为50%、20%、10%三个档次。
2、行邮税是关税、增值税、消费税三个税种的混合体，从价计征，完税价格参照该物品境外正常零售平均价格确定。
3、行邮税的纳税人应在海关放行该物品前缴清税款。
第九节征收管理（熟悉，能力等级
2）
14日内；出口应自货物运抵海关监管区后装货的
关税的缴纳应自海关填发缴款书之日起15日内。
关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批
准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。
关发现应立即退还，纳税人发现申请时限为缴纳税款之日起1年内。
①因海关误征，多纳税款的。
②海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情形，经海关审查认可的。
③已征出口关税的货物，因故未将其运出口，申报退关，经海关查验属实的。
4.关税的补征和追征，是指海关在纳税义务人按海关核定的税额缴纳关税后，发现实际征收税额少于应征税额时，责令纳税义务人补缴所差税款的规定。补征和追征，责任不同、时限不同。
5.针对纳税争议，纳税人有申请复议的权利。
（1）自海关填发纳税缴款书之日起30日内向上级海关书面申请复议。（2）复议机关自收到复议申请之日起60日作出决定。（3）对复议不服的，自收到复议决定书之日起15日内上诉。（4）关税缴纳不适用《征管法》
第七章关税（课后作业） 一、单项选择题 1.下列关于关税特点的说法，不正确的是（）。 A.征收的对象是进出境的货物和物品 B.关税是单一环节的价外税 C.有较强的涉外性 D.关税税则的制定、税率的高低，不影响国际贸易的开展 2.根据关税的有关规定，下列各项中，表述不正确的是（）。 A.关税的征税主体是国家 B.关税只对有形的货品征收，对无形的货品不征收 C.关税是一种商品税 D.一国的关境和国境是一致的 3.在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税属于（）。 A.从价税 B.复合税 C.选择税 D.滑准税 4.下列各项中，不属于关税纳税义务人的是（）。 A.进口货物的收货人 B.出口货物的发货人 C.进出境物品的所有人 D.邮递方式出境物品的收件人 5.下列关税税率中，适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区的进口货物的是（）。 A.最惠国税率 B.协定税率 C.特惠税率 D.普通税率 6.某企业2016年2月进口一台设备，设备的成交价格折合人民币60万元，支付购货佣金1万元，支付设备进口后发生的装配费用2万元，该货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元，保险费无法确定。已知设备的关税税率为20%。则该企业进口设备应缴纳的关税为（）万元。 A.6.6 B.12.6 C.12.64 D.13.24 7.下列项目中，不属于进口货物的关税完税价格组成部分的是（）。 A.购买方向自己的采购代理人支付的购货佣金 B.购买方为进口货物向中介机构支付的经纪费 C.购买方负担的与进口货物视为一体的容器费用 D.购买方进口货物负担的包装材料费用和包装劳务费用
关税 第一节关税概述 一、特点：①征收的对象是进出境的货物（贸易）和物品（个人）；②单一环节的价外税；③较强的涉外性。 二、关税的分类 一、纳税人——进口货物收货人，出口货物发货人，进出境物品的所有人。 二、征税对象——准许进出境的货物和物品（包括入境旅客随身携带的行李和物品、个人 邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品、馈赠物品以及其他方式进入国 境的个人物品） 注意：跨境电子商务零售商品按“货物”征税。 第三节税率的适用 一、进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等税率形式，对进口货物在一定时期内可实行暂定税率。 二、出口关税税率：一栏比例税率。 三、税率的运用 （一）进出口货物，应当按照纳税义务人申报进口或者出口之日实施的税率征税。 1.进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。 2.因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。 （二）已申报进境并且放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并且放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率： 1.保税货物经批准不复运出境的； 2.保税仓储货物转入国内市场销售的； 3.减免税货物经批准转让或者移作他用的； 4.可以暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；
5.租赁进口货物，分期缴纳税款的。 1 / 5 第四节关税完税价格★★ 一、关税完税价格：以进出口货物的实际成交价格为基础，经调整确定的计征关税的价格。（一）进口货物的成交价格——由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。 （二）五种其他方法的成交价格估价方法。 1.相同货物 的成交价格估价方法。 2.类似货物 价格估价方法。3.倒扣 价格估价方法。4.计算 ）境内生产的货物在境内1合理估价方法（补救方法），不允许使用的估价方法是（ 5.）4货物在出口地市场的销售价格；（可供选择的价格中较高的价格；（3）的销售价格；（2）以计算价格估价方法中所含价值或费用之外的价值或者费用计算的相同或者类似货物的价最低限价或者武断、虚构的价格。出口到第三国或者地区的货物的销售价格；（6）格；（5）二、价格调整（一）需要计入完税价格的项目买方负担的下列费用★ 1.由 佣金和经纪费；（1）由买方负担的除购货佣金以外的 购货佣金：买方为购买进口货物向自己的采购代理人支付的劳务费用。 计指买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用，经纪费： 入完税价格（如卖方佣金）。；）由买方负担的与该货物视为一体的容器费用（2 。）由买方负担的包装材料和包装劳务费用（3以免费或者以低于成本的方式境内销售有关的，由买方 2.与进口货物的生产和向我国（如在境外进行的为生产进口货物所按适当比例分摊的货物或者服务的价值。提供，并可以需的工程设计、技术研究等） 。向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费 3.买方需销售、处置或使用所得中获得的收益。卖方直接或间接从买方对该货物进口后 4. 特许权使用费。 5.与进口货物有关的计入完税价格的项目（二）不需要发生的建设、安装、装配、 维修或者技术援助费厂房、机械或者设备等货物进口后 1. 用，但是保修费用除外； 2.进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费； 2 / 5 进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税； 3. 为在境内复制进口货物而支付的费用； 4.技术培训及境外考察费用。5.境内外
关税的种类 1.按征收对象分，有进口税、出口税和过境税。 （1）进口税。它是指海关在外国货物进口时所课征的关税。进口税通常在外国货物进入关境或国境时征收；或在外国货物从保税仓库提出运往国内市场时征收。现今世界各国的关税，主要是征收进口税。征收进口税的目的在于保护本国市场和增加财政收入。 （2）出口税。它是指海关在本国货物出口时所课征的关税。为了降低出口货物的成本，提高本国货物在国际市场上的竞争能力，世界各国一般少征或不征出口税。但为了限制本国某些产品或自然资源的输出，或为了保护本国生产、本国市场供应和增加财政收入以及某些特定的需要，有些国家也征收出口税。 （3）过境税。又称通过税。它是对外国货物通过本国国境或关境时征收的一种关税。过境税最早产生并流行于欧洲各国，主要是为了增加国家财政收入而征收的。后由于各国的交通事业发展，竞争激烈，再征收过境税，不仅妨碍国际商品流通，而且还减少港口、运输、仓储等方面的收入，于是自19世纪后半期起，各国相继废止征收，1921年资本主义国家在巴塞罗那签订自由过境公约后，便废除了过境税的条款。 2.按征收目的分，有财政关税和保护关税。 （1）财政关税。又称收入关税。它以增加国家财政收入为主要目的而课征的关税。财政关税的税率比保护关税低，因为过高就会阻碍进出口贸易的发展，达不到增加财政收入的目的。随着世界经济的发展，财政关税的意义逐渐减低，而为保护关税所代替。 （2）保护关税。它是以保护本国经济发展为主要目的而课征的关税。保护关税主要是进口税，税率较高。有的高达百分之几百。通过征收高额进口税，使进口商品成本较高，从而削弱它在进口国市场的竞争能力，甚至阻碍其进口，以达到保护本国经济发展的目的。保护关税是实现一个国家对外贸易政策的重要措施之一。 3.按征收标准分，有从量税、从价税、混合税和滑准税。 4.按税率制定分，有自主关税和协定关税。 （1）自主关税。又称国定关税。一个国家基于其主权，独立自主地制定的、并有权修订的关税，包括关税税率及各种法规、条例。国定税率一般高于协定税率，适用于没有签订关税贸易协定的国家。 （2）协定关税。两个或两个以上的国家，通过缔结关税贸易协定而制定的关税税率。协定关税有双边协定税率、多边协定税率和片面协定税率。双边协定税率是两个国家达成协议而相互减让的关税税率。多边协定税率，是两个以上的国家之间达成协议而相互减让的关税税率，如关税及贸易总协定中的相互减让税率的协议。片面协定税率是一国对他国输入的货物降低税率，为其输入提供方便，而他国并不以降低税率回报的税率制度。 5.按差别待遇和特定的实施情况分，有进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制。
浅谈关税税率的调整对国际贸易的影响 为了落实对外贸易政策，各国采取了关税措施。征收关税对世界贸易发展具有重大作用，在一定的情况下，关税的上升与下降与国际贸易的增长速度成反比。当关税增加时，国际贸易的增长就会呈现下降趋势。相反，当关税下降时，国际贸易的增长就会转变呈上升趋势。征收关税会引起进口商品价格的波动,从而直接影响到进出口过在生产、贸易以及消费等方面的调整。因此,关税税率的调整在很大程度上决定着一个国家乃至世界的贸易发展形式。在此过程中,每个国家都会根据自身的国情来选择适合自身发展的关税政策来确保本国贸易的稳定与发展。下面即浅析关税税率的调整对国际贸易影响的一系列描述。 一：关税概述 1.关税是进出口商品经过一国关税境域时，由政府所设置的海关向进出口商所征收的 税。 2.关税的作用 关税是国家宏观调控经济的重要手段，在应对危机，促进增长，调整结构，保持稳定等方面发挥着重要的调控作用。 （1）对外贸易政策的重要措施。 在一个国家对外关系中，关税可以起到如下的作用：第一，关税设置，直接影响到国家之间政治与经济关系。第二，合理的关税设置有利于国家之间比较优势的发挥，形成相互有利的国际分工。第三，关税的高低影响经贸集团之间的贸易创造，贸易转移，市场的统一和资源的流向与配置。 （2）增加国家财政收入 关税是各国国家财政收入的一部分，但比重在下降。由于发达国家国内市场发达程度高于发展中国家，关税在国家财政收入中的比重，发达国家比较低，而发展中国家则比较高。例如：2013年海关总署例行公布的统计数字表明，“今年前4个月全国海关征收关税和进口环节税净入库741.61亿元，比去年同期减少62.19亿元，下降7.74％。” （3）调节进出口贸易结构 关税对进口商品的调节作用，主要表现在以下几个方面：①对于国内能大量生产或者暂时不能大量生产但将来可能发展的产品，规定较高的进口关税，以削弱进口商品的竞争能力，保护国内同类产品的生产和发展。②对于非必需品或奢侈品的进口制定更高的关税，达到限制甚至禁止进口这些商品的目的。③对于本国不能生产或生产不足的原料，半制成品，生活必需品或生产上的急需品的进口，制定较低税率或免税，以鼓励进口，满足国内的生产和生活需要。④通过关税调整贸易差额。但贸易逆差过大时，提高关税或征收进口附加税以限制商品进口，缩小贸易逆差。但贸易顺差过大时，通过减免关税，扩大进口，缩小贸易顺差，以减缓与有关国家的贸易摩擦及矛盾。 （4）调节生产和市场的供求 在生产领域，对不同产业进出口货物给予不同的关税待遇，调节生产要素的流动方向，实现合理的产业布局。在流通领域，运用关税调节进出口商品的流量。在分配领域，通过关税额征收与使用，实现国民收入的再分配。在消费领域，
《税法一》关税知识点汇总
【归纳】运费、关税与增值税的关系（如图1-2）： 图：1-2
保税区内的加工贸易企业内销的来料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与制成品所含从境外购入的料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。 6.加工贸易内销货物的完税价格按照上述规定仍不能确定的，由海关按合理的方法审查确 定。 4.进口货物完税价格确定的其他方法 对于价格不符合成交条件或成交价格不能确定的进口货物，由海关估价确定。海关估价依次使用的方法包括： 1.相同货物成交价格估价方法。 2.类似货物成交价格估价方法。 3.倒扣价格估价方法。 4.计算价格估价方法。 5.其他合理的估价方法。 使用其他合理方法时，不得使用以下价格： (1)在进口国生产的货物的国内售价; (2)以计算价格方法规定的有关各项之外的价值或费用计算的价格; (3)出口到第三国或地区的货物的销售价格; (4)最低限价; (5)武断、虚构的海关估价; (6)可供选择的价格中较高的价格。 【例题?多选题】如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有( )。 A.纳税人可以与海关进行价格磋商 B.完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒 C.海关估定完税价格时，应根据纳税人的意愿选择估价方法 D.按照相同货物成交价格估价时，如果相同货物有若干批，应采用其中最低的价格 E.采用倒扣价格法时，按照进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础 【答案】ADE 5.出口货物的完税价格 出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。 (一)以成交价格为基础的完税价格 出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。 下列税收、费用不计入出口货物的完税价格： 1.出口关税; 2.在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其 相关费用、保险费(即出口货物的运保费最多算至离境口岸); 3.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。 其计算可表述为： 完税价格=(离岸价格-单独列明的支付给境外的佣金)÷(1+出口关税税率) (二)出口货物海关估定方法
龙源期刊网 https://www.doczj.com/doc/e613288764.html, 论南京国民政府关税自主政策 作者：司马义?热西提 来源：《哈尔滨师范大学·社会科学学报》2016年第01期 [摘要]南京国民政府于1927年开始实行的关税自主政策有着特殊的历史背景。在半殖民地半封建社会的历史背景中，南京国民政府采取了一系列关税自主措施，包括关税税率的修订以及海关行政权一定程度的收回。关税自主政策的施行在抵制经济侵略、保护中华民族利益方面起到积极作用的同时，也存在一些局限性。 [关键词]关税自主；南京国民政府；税率 [中图分类号]K26 [文献标志码]A [文章编号]2095-0292（2016）01-0144-03 历经北伐战争，军阀混战，南京国民政府成立之初除了巩固新生政权以外，面临严重的财政问题，因此，南京国民政府采取了一系列发展经济的措施，而其中值得称道就是其通过外交手段，最终基本上收回了“关税自主权”。这一历史过程，通常被称为关税自主运动。自20世纪80年代，一直有学者关注这一历史过程，并取得了不少研究成果。本文在前人研究基础上，从背景、实施过程以及影响方面，对南京国民政府实行的关税自主政策进行整体分析。 一、关税自主政策的背景 为了打开中国市场，鸦片战争最终以《南京条约》而告一段落，在这个条约中，英国获得了与清政府“协定关税”的权利。换而言之，清政府制定的关税税率应同英国商量，一起制定。此后，美国、法国、德国等14个国家强迫清政府签订条约，并通过“利益均沾”原则，也取得了同样的权利。于是在这种情况下，列强早已对利润巨大的海关垂涎三尺了，他们通过各种卑鄙的手段获得海关方面的种种权力。1912年，革命虽然结束了清王朝统治的历史，但是中国 的国际地位没有改变，“人为刀俎，我为鱼肉”的局面并没有改变。刚刚成立的中华民国政府，继续承认清政府与列强之间所签订的条约，虽然曾做过一些努力，“1921—1922年华盛顿会议召开时中国的关税收入，据估计不过等于值百抽三”[1]（P18）。但这一时期中华民国政府并 没有掌握“关税自主权”。 在资本主义世界市场形成时期，关税对于一个国家来说至关重要。清政府和中华民国政府都曾做过一系列努力，但由于修订关税需要同各国协定，并达成一致意见，因此很难实现。中华民国政府时期（此时是北洋政府时期，1912-1928年），财政问题突出，政府财政困难[2]（P45）。全国田赋和货物税一年只有一亿两三千万元，许多税收被地方截留，盐税和关税管理权被外国控制，因此财政一半以上来自外债，尽管如此，中华民国政府（此时期是指北洋政府）仍进行了坚持不懈的斗争，中国人民掀起的一次次爱国运动对列强造成了严重的打击，在一定程度上缓解了这种局面，迫使英美等国与北洋政府协定关税，然而关税主权仍然掌握在列强手中。
对 非 关 税 措 施 的 理 解 与 看 法 商学6班 马雨薇 41006010606
随着中国加入WTO，国际贸易自由化和经济全球化程度加深，中国的对外贸易加强，这无可避免的使得中国成为世界各国关注的焦点。由于各国所面临的外部竞争越来越激烈，为了保护本国的产业发展，其贸易保护主义不断加强，并频繁的对中国实行非关税措施。这势必对我国出口贸易造成重大负面影响。因此，研究非关税措施是极其必要的。它可以给进出口企业提供应对非关税措施的策略，也为从事外贸工作的人员提供参考意见和建议，以期提高我国本土产品的竞争力，增强出口。同时，也更有利于我国对外贸易的健康发展。本文从非关税措施着手，重点研究非关税措施不断发展的趋势、原因，对我国进出口的影响，并由此提出我国应采取的对策。 非关税措施的概念与特点：关税以外的一切干预进出口贸易的各种措施统称为非关税措施。相应地，除关税以外一切用来限制商品进口的各种贸易措施统称为非关税壁垒（Non-Tariff Barriers ,NTBS） 关税措施是通过提高进口商品的成本，提高其价格，降低其竞争力，从而间接的起到限制进口的作用。非关税措施则是直接限制进口，与关税措施相比，非关税措施的特点如下：１、非关税措施具有较大的灵活性和针对性。关税税率的制定往往需要一个立法程序，一旦以法律的形式确定下来，便具有相对的稳定性。且受到最惠国待遇条款的约束，进口国往往难以做到有针对性的调整。非关税措施的制定和实施，则通常采用行政手段，进口国可根据不同的国家做出调整，因而具有较强的灵活性和针对性。２、非关税措施更易达到限制进口的目的。关税措施是通过征收高额关税，提高进口商品的成本来削弱其竞争力。若出口国政府对出口商品予以出口补贴或采取倾销的措施销售，则关税措施难以达到预期效果。非关税措施则能更直接的限制进口。３、非关税措施更具有隐蔽性和歧视性。一国的关税一旦确定下来之后，往往以法律法规的形式公布于世，进口国只能依法行事。而非关税措施往往不公开，或者规定为烦琐复杂的标准或程序，且经常变化，使出口商难以适应。而且，有些非关税措施就是针对某些国家的某些产品设置的。 4、非关税措施有时具有合理性。除一些传统的非关税措施得到WTO 的规范和限制，一些新兴的非关税措施以保护环境、保护人民健康等为由限制一些国外的产品进入本国，这些措施通过国际条约合理合法化，往往容易被人接受。非关税措施根据其性质不同，可以分为显性非关税措施和隐性非关税措施。显性非关税措施包括：进口许可证、进口配额、外汇管制等；隐性非关税措施包括：技术性壁垒、原产地规则、苛刻的卫生检验标准、政府采购政策等。 非关税措施不断发展的原因：(1)关税保护国内市场的作用下降。随着经济全球化和贸易自由化的不断深入发展，在原关税与贸易总协定和后来成立的世界贸易组织的协调与推动下，全世界的关税水平大大地降低，关税的保护作用逐渐削弱，相对于关税而言，非关税措施的保护方式更多样，适用范围更广泛，保护作用更直接、强烈。所以非关税措施就取代关税逐渐成为保护国内市场的工具。 (2)市场竞争愈演愈烈，各国经济、贸易出现失衡。在经济全球化的今天，世界各国的产业产品都面临激烈的竞争，也使各国经济发展不平衡，这就导致国际贸易摩擦此起彼伏，而非关税措施灵活、效果显著的特点使得非关税措施成为国家贸易战的得力手段。发展中国家劳动成本低，所以有大量劳动密集型产品涌入发达国家，此时关税已起不到明显的保护作用，发达国家为了保护本国产品不得不采用非关税措施进行产业保护。同时，发展中国家的经济实力越来越强，发达国家在其中获利的目的也越来越难达到，采取贸易限制手段达到获取经济利益、减轻来自发展中国家竞争压力的做法越来越普遍。发展中国家为了实现工业化的需
关于外贸关税的术语，以下几个是比较常用的。 1.海关(Customs) 一国在沿海、边境或内陆口岸设立的执行进出口监督管理的国家行政机构。它根据国家法令，对进出国境的货物、邮递物品、旅客行李、货币、金银、证券和运输工具等实行监管检查、征收关税、编制海关统计并查禁走私等任务。 2.海关估价(Customs Value) 经海关审查确定的完税价格，也称为海关估定价格。进出口货物的价格经货主(或申报人)向海关申报后，海关需按本国关税法令规定的内容进行审查，确定或估定其完税价格。 国际贸易中的货物价格形式多种多样，海关估价以何种价格为依据，各国都有不同的规定。最通常使用的进口货物估价依据是到岸价格。有些国家则使用离岸价格、产地价格或出口价格，也有些国家使用进口地市场价格，进口国官定价格......，或同时使用几种价格。 作为估价依据的价格不等于是完税价格。需要根据国家的估价规定进行审查和调整后才能规定为完税价格。由于各国海关估价规定的内容不一，有些国家可以利用估价提高进口关税，形成税率以外的一种进口限制的非关税壁垒。因此，国际上要求有一个统一的估价规定，并为此做了很大努力。 目前，国际性的海关估价规定主要有《关于实施关贸总协定第七条的协定书》，也称《新估价法规》，另一种是《布鲁塞尔估价定义》。在乌拉圭回合的多边贸易谈判中，货物贸易谈判组最惠国协议与安排小组召集各参加方的海关专家做了多次非正式的磋商，并就对关于实施总协定第七条《海关估价守则》的协议草拟了一份海关当局有理由怀疑进口商申报价格的真实性和准确性事项的文本。 3.互惠原则(Reciprocity) 互惠是利益或特权的相互或相应让与。它是作为两国之间确立起商务关系的一个基础。在国际贸易中，互惠是指两国互相给予对方以贸易上的优惠待遇。 互惠原则是关贸总协定最为重要的原则之一。它有着两方面的意义：一方面它不仅明确了各缔约国在关税谈判中相互之间应采取的基本立场，而且也包含着各缔约国之间应建立一种怎样的贸易关系;另一方面从关贸总协定以往的八轮谈判来看，互惠原则是谈判的基础，其作用也正是在互惠互利的基础上实现的。 关贸总协定互惠原则规定见第二十八条附加关税谈判第一款修改减补表的谈判、第三十三条新成员国的加入等。 互惠原则使每个国家在降低其关税时在经济上安全了，因为相互削减消除了单方面削减所必然带来的国际收支逆差的风险。互惠原则也使削减关税在政治上成为可行，因为相互削减关税被认为是一种妥协交易而不是向别国投降，因而通常不会产生政治风险。 4.汇兑平价(Par Value of Exchange) 在各国采用金本位制度的时代，汇兑平价是指各国货币的金平价的比例，亦即以一国本位货币第一单位所含的纯金量，与他国本位货币第一单位所含纯金量的比率。在第二次世界大战后所创设的国际货币基金，为谋求各国汇率的稳定，要求各会员国必须设定其本国货币的汇兑平价，此项平价，须以本国货币与黄金或1974 年7 月1 日每一美元所含的纯金量(每盎司纯金等于35 美元，亦即美元每单位为纯金0.888671 克)的交换比率来表示，故又称为国际货币基金平价。
几个常用的外贸关税术语 报关是外贸中的重要环节，外贸人员了解一些常用的外贸关税术语是非常有必要的，那么，常用的外贸关税术语有哪些?为了有助于大家做好外贸工作，本文总结了几个常用的外贸关税术语，希望对大家能有所启发和帮助。 关于外贸关税的术语，以下几个是比较常用的。 1.海关(Customs) 一国在沿海、边境或内陆口岸设立的执行进出口监督管理的国家行政机构。它根据国家法令，对进出国境的货物、邮递物品、旅客行李、货币、金银、证券和运输工具等实行监管检查、征收关税、编制海关统计并查禁走私等任务。 2.海关估价(Customs Value) 经海关审查确定的完税价格，也称为海关估定价格。进出口货物的价格经货主(或申报人)向海关申报后，海关需按本国关税法令规定的内容进行审查，确定或估定其完税价格。 国际贸易中的货物价格形式多种多样，海关估价以何种价格为依据，各国都有不同的规定。最通常使用的进口货物估价依据是到岸价格。有些国家则使用离岸价格、产地价格或出口价格，也有些国家使用进口地市场价格，进口国官定价格......，或同时使用几种价格。 作为估价依据的价格不等于是完税价格。需要根据国家的估价规定进行审查和调整后才能规定为完税价格。由于各国海关估价规定的内容不一，有些国家可以利用估价提高进口关税，形成税率以外的一种进口限制的非关税壁垒。因此，国际上要求有一个统一的估价规定，并为此做了很大努力。 目前，国际性的海关估价规定主要有《关于实施关贸总协定第七条的协定书》，也称《新估价法规》，另一种是《布鲁塞尔估价定义》。在乌拉圭回合的多边贸易谈判中，货物贸易谈判组最惠国协议与安排小组召集各参加方的海关专家做了多次非正式的磋商，并就对关于实施总协定第七条《海关估价守则》的协议草拟了一份海关当局有理由怀疑进口商申报价格的真实性和准确性事项的文本。 3.互惠原则(Reciprocity) 互惠是利益或特权的相互或相应让与。它是作为两国之间确立起商务关系的一个基础。在国际贸易中，互惠是指两国互相给予对方以贸易上的优惠待遇。 互惠原则是关贸总协定最为重要的原则之一。它有着两方面的意义：一方面它不仅明确了各缔约国在关税谈判中相互之间应采取的基本立场，而且也包含着各缔约国之间应建立一种怎样的贸易关系;另一方面从关贸总协定以往的八轮谈判来看，互惠原则是谈判的基础，其作用也正是在互惠互利的基础上实现的。
附件1: 暂定税率(%) 特别关税税率 (%) 110011000硬粒小麦20降低税率210019010种用小麦 20降低税率310019090其他小麦及混合麦20降低税率410020010种用黑麦20取消关税510020090其他黑麦20取消关税610030010种用大麦20取消关税710030090其他大麦20取消关税810040010种用燕麦20取消关税910040090其它燕麦20取消关税1010051000种用玉米5取消关税1110059000其他玉米5取消关税1210061011种用籼米稻谷5降低税率1310061019其他种用稻谷5降低税率1410061091其他籼米稻谷5降低税率1510061099其他稻谷5降低税率1610062010籼米糙米5降低税率1710062090其他糙米 5降低税率1810063010籼米精米（不论是否磨光或上光）5降低税率1910063090其他精米（不论是否磨光或上光）5降低税率2010064010籼米碎米5降低税率2110064090其他碎米5降低税率2210070010种用食用高粱5取消关税2310070090其他食用高粱5取消关税2410081000荞麦20取消关税2510082000谷子 5取消关税2610089010其他种用谷物5取消关税2710089090其他谷物 5取消关税2811010000小麦或混合麦的细粉25降低税率2911021000黑麦细粉25取消关税3011022000玉米细粉10取消关税3111029011籼米大米细粉10降低税率3211029019其他大米细粉10降低税率3311029090其他谷物细粉10取消关税3411031100小麦粗粒及粗粉25降低税率3511031300玉米粗粒及粗粉10取消关税3611031910燕麦粗粒及粗粉25取消关税3711031921籼米大米粗粒及粗粉10降低税率3811031929其他大米粗粒及粗粉10降低税率3911031990其他谷物粗粒及粗粉10取消关税4011032010小麦团粒25降低税率4111032090其他谷物团粒10降低税率4211041200滚压或制片的燕麦20取消关税4311041910滚压或制片的大麦20取消关税4411042200经其他加工的燕麦20取消关税4511042300经其他加工的玉米5取消关税4611042910经其他加工的大麦20取消关税4711042990经其他加工的其他谷物5取消关税4811081100小麦淀粉25降低税率4911081200玉米淀粉 10取消关税5012010092非种用黑大豆（不论是否破碎）5取消关税5112010093非种用青大豆（不论是否破碎）5取消关税5212010099非种用其他大豆（不论是否破碎）5取消关税53 ex 25041090 粉末状天然石墨（球化石墨除外） 20 调整征税范围 出口关税调整方案表(2008年12月1日起调整) 调整前 序号EX ① 税则号列商品名称（简称） 出口税率(%) 调整内容
国务院关税税则委员会关于调整
国务院关税税则委员会关于调整 部分产品出口关税的通知 2009年06月22日17:02:00 来源：财政部网站 税委会【2009】6号 海关总署： 经国务院关税税则委员会第四次全体会议审议通过，并经国务院批准，自2009年7月1日起，对部分产品的出口关税（包括暂定关税和特别关税）进行调整，现将有关事项通知如下： 一、取消部分产品的出口暂定关税，主要包括小麦、大米、大豆及其制粉，硫酸，钢丝等，共计31项产品。 二、取消部分化肥及化肥原料的特别出口关税，主要包括黄磷、磷矿石、合成氨、磷酸、氯化铵、重过磷酸钙、二元复合肥等，共计27项产品。同时，对黄磷继续征收20%的出口关税，对其他磷、磷矿石继续征收10%-35%的出口暂定关税，对合成氨、磷酸、氯化铵、重过磷酸钙、二元复合肥等化肥产品（包括工业用化肥）统一征收10%的出口暂定关税。 三、调整尿素、磷酸一铵、磷酸二铵等3项化肥产品征收出口关税的淡、旺季时段，将尿素的淡季出口税率适用时间延长一个月，磷酸一铵、二铵的淡季出口税率适用时间延长一个半月。 四、降低部分产品的出口暂定关税，主要包括微细目滑石粉，中小型型钢，氟化工品，钨、钼、铟等有色金属及其中间品，共计29项产品。 具体详见附件。 附件：部分产品出口关税调整表 二〇〇九年六月十九日
附件: 部分产品出口关税调整表 序号 EX ① 税则号列 商品名称（简称） 出口税率(%) 调整前 调整后 暂定税率(%) 特别关税税率(%) 暂定税率(%) 特别关税税率(%) 1 10011000 硬粒小麦 3 取消 2 10019010 种用小麦 3 3 10019090 其他小麦及混合麦 3 4 10061011 种用籼米稻谷 3 5 10061019 其他种用稻谷 3 6 10061091 其他籼米稻谷 3 7 10061099 其他稻谷 3 8 10062010 籼米糙米 3 9 10062090 其他糙米 3 10 10063010 籼米精米（不论是否磨光或上光） 3 11 10063090 其他精米（不论是否磨光或上光） 3 12 10064010 籼米碎米 3 13 10064090 其他碎米 3 1 4 11010000 小麦或混合麦的细粉 8 1 5 11029011 籼米大米细粉 8 1 6 11029019 其他大米细粉 8 1 7 11031100 小麦粗粒及粗粉 8 18 11031921 籼米大米粗粒及粗粉 8 1 9 11031929 其他大米粗粒及粗粉 8 20 11032010 小麦团粒 8 21 11032090 其他谷物团粒 5 22 11041990 滚压或制片的其他谷物 5 23 11043000 整粒或经加工的谷物胚芽（经加工是指滚压、制片或磨碎） 5 24 11081100 小麦淀粉 8 25 12010010 种用大豆 5 2 6 12010091 非种用黄大豆（不论是否破碎） 5 27 12081000 大豆粉 10 28 25101010 未碾磨磷灰石 35 50 35 取消 29 25101090 未碾磨天然磷酸钙、天然磷酸 铝钙及磷酸盐白垩，磷灰石除 外 35 50 35
FIDIC合同的索赔程序——某项目油料关税的索赔案例分析 2000年5月，中国水利电力对外公司与毛里求斯公共事业部污水局签订了承建毛里求斯扬水干管项目的合同。该项目由世界银行和毛里求斯政府联合出资，合同金额477万美元，工期两年，监理工程师是英国GIBB公司。该项目采用的是FIDIC合同条款。 按照该项目的合同条款的规定，用于项目施工的进口材料，可以免除关税，我方认为油料也是进口施工材料，据此向业主申请油料的免税证明，但毛里求斯财政部却以柴油等油料可以在当地采购为由拒绝签发免税证明。我们对合同条款进行了仔细研究，认为这与合同的规定不相一致，因此我方提出索赔，要求业主补偿油料进口的关税。 一、索赔通知 按照FDIC条款53.1条的规定，如果承包商决定根据合同某一个条款要求业主支付额外费用(即向业主提出索赔)，承包商应在这个事件最初发生之日起的28天内，通知监理工程师承包商将提出索赔要求，并将该通知抄送业主。 我方按照上述规定，在2000年9月15日正式致函监理工程师，就油料关税提出索赔，索赔报告将在随后递交，并将该函抄送了业主。 二、索赔记录 按照FIDIC条款第53.2的规定，在递交了索赔通知之后，承包商应将与该索赔事件有关的、必要的事项记录在案，以作为索赔的依据或证据。而监理工程师在收到索赔通知后，不论业主是否对该项目的索赔承担责任，都要检查这些记录并且可以指示承包商记录他认为合理而重要的其他事项。 因此，我方在每月的月初向监理工程师递交上个月实际采购油料的种类和数量，并将有我方与供货商双方签字的交货单复印附后，以便作为计算油料关税金额的依据。监理工程师肯定了我们的做法，要求我们继续保持记录并按月上报。 三、索赔报告 按照FDIC合同条款53.3的规定，在递交索赔通知的28天或监理工程师认为合理的期限内，承包商应该将每一项索赔金额的详细计算过程和所依据的理由递交给监理工程师并抄送给业主。在索赔事件对承包商的影响没有终止之前，这个索赔金额应该被认为是一个时段的索赔金额，承包商应该按照监理工程师要求，继续递交各个时段的索赔金额以及计算这些金额所依据的理由。承包商应该在索赔事件结束的28天内递交最终的索赔金额。 索赔报告的关键是索赔所依据的理由。只有在索赔报告中明确说明该项索赔是依据合同条款中的某一条某一款，才能使业主和监理工程师信服。为此，我方项目经理部仔细地研究了合同条款。 合同条款第二部分特殊条款第73.2条规定：凡用于工程施工的进口材料可以免除关税；对进口材料所作的定义是： (1)当地不能生产的材料； (2)当地生产的材料不能满足技术规范的要求, 需要从国外进口； (3)当地生产的材料数量有限, 不能满足施工进度要求, 需从国外进口的； 我们提出索赔的第一个理由是: 油料是该项目施工所必需的, 而且, 毛里求斯是一个岛国, 既没有油田也没有炼油厂, 所需的油料全部是进口的, 因此油料应该和该项目其他进口材料如管道、结构钢材等材料一样, 享受免税待遇, 而毛里求斯财政部将油料作为当地材料是不符合合同条款的。 其次, 我们从其他在毛里求斯的中国公司那里了解到毛里求斯财政部曾为刚刚完工的中国政府贷款项目签发过柴油免税证明, 这说明有这样的先例, 我们将财政部给这个项目签
国际贸易关税术语 海关（Customs） 一国在沿海、边境或内陆口岸设立的执行进出口监督管理的国家行政机构。它根据国家法令，对进出国境的货物、邮递物品、旅客行李、货币、金银、证券和运输工具等实行监管检查、征收关税、编制海关统计并查禁走私等任务。 海关估价（Customs Value） 经海关审查确定的完税价格，也称为海关估定价格。进出口货物的价格经货主（或申报人）向海关申报后，海关需按本国关税法令规定的内容进行审查，确定或估定其完税价格。 国际贸易中的货物价格形式多种多样，海关估价以何种价格为依据，各国都有不同的规定。最通常使用的进口货物估价依据是到岸价格。有些国家则使用离岸价格、产地价格或出口价格，也有些国家使用进口地市场价格，进口国官定价格......，或同时使用几种价格。 作为估价依据的价格不等于是完税价格。需要根据国家的估价规定进行审查和调整后才能规定为完税价格。由于各国海关估价规定的内容不一，有些国家可以利用估价提高进口关税，形成税率以外的一种进口限制的非关税壁垒。因此，国际上要求有一个统一的估价规定，并为此做了很大努力。 目前，国际性的海关估价规定主要有《关于实施关贸总协定第七条的协定书》，也称《新估价法规》，另一种是《布鲁塞尔估价定义》。在乌拉圭回合的多边贸易谈判中，货物贸易谈判组最惠国协议与安排小组召集各参加方的海关专家做了多次非正式的磋商，并就对关于实施总协定第七条《海关估价守则》的协议草拟了一份海关当局有理由怀疑进口商申报价格的真实性和准确性事项的文本。 互惠原则（Reciprocity） 互惠是利益或特权的相互或相应让与。它是作为两国之间确立起商务关系的一个基础。在国际贸易中，互惠是指两国互相给予对方以贸易上的优惠待遇。 互惠原则是关贸总协定最为重要的原则之一。它有着两方面的意义：一方面它不仅明确了各缔约国在关税谈判中相互之间应采取的基本立场，而且也包含着各缔约国之间应建立一种怎样的贸易关系；另一方面从关贸总协定以往的八轮谈判来看，互惠原则是谈判的基础，其作用也正是在互惠互利的基础上实现的。 关贸总协定互惠原则规定见第二十八条附加关税谈判第一款修改减补表的谈判、第三十三条新成员国的加入等。 互惠原则使每个国家在降低其关税时在经济上安全了，因为相互削减消除了单方面削减所必然带来的国际收支逆差的风险。互惠原则也使削减关税在政治上成为可行，因为相互削减关税被认为是一种妥协交易而不是向别国投降，因而通常不会产生政治风险。 汇兑平价（Par Value of Exchange）
非关税壁垒的现状、原因及解决对策 一、非关税壁垒的概念及特点 (一)非关税璧垒的概念 非关税壁垒(Non—TarifBarriers，NTBs)是指以关税以外的办法限制进口的各种措施。 人们通常将非关税措施与非关税壁垒、非关税保护混用。 非关税壁垒并不一定成为非关税保护，因为非关税壁垒就像一把双刃剑，它一方面限制进口，对国内产业有一定的保护作用，另一方面也限制了国内产业的竞争，同时也有可能增加产品成本。非关税保护也不一定意味着设置非关税壁垒，例如，政府的主导产业政策、产业调整政策等等。 (二)非关税壁垒的特点 非关税壁垒与关税壁垒都有限制进口的作用，但与关税壁垒比较，它有以下特点：1．灵活性与针对性。在制定和实施非关税壁垒措施时，通常采用行政程序，制定的程序也比较简便，可随时针对国的种商品采取或更换相应的限制措施，较快的达到限制进口的目的。 2．有效性。非关税措施如进口配额等预先规定进口的数量和金额，超过限额就直接地禁止进口，就可以把超额的商品拒之门外，直接且效果明显。 3．隐蔽性。非关税壁垒措施往往规定极为繁杂的标准和程序，如技术标准，使出口商难以对付和适应，往往由于一个规定或标准不符合便使商品不能进入市场。 4．歧视性。一些国家往往针对个别国家采取相应的限制性的非关税壁垒措施，更加强了非关税壁垒的歧视性。 二、非关税壁垒原因 中国作为发展中国家，总体经济发展水平仍不高，产业结构存在偏差且各产业升级缓慢，同时，标准化管理手段落后、企业管理水平低，这在很大程度上成为了中国遭受贸易壁垒的原因。 （一）我国产业结构存在的问题 第一，三次产业结构的偏差。主要表现为第二产业尤其是工业比重过高，第三产业比重偏低。三次产业结构偏差的加深，从根本上制约了中国经济的增长。中国企业在资金以及技术上得不到充分的供给，从而企业实力、产品质量等方面得不到提高，这就使产品遭受技术性贸易壁垒的可能性增大。所以产业结构一定程度上成为了中国产品频遭技术性贸易壁垒的深层次原因。 第二，产业结构升级缓慢。在经济发展过程中，不同产业的增长速度和所处的生命周期阶段各不相同，有些产业衰退，有些产业发展壮大。不同产业间此消彼长的“自然演化”过程，构成了产业结构变迁的主要内容，其中最直接的体现就是主导产业的更迭，主导产业的变更也是产业结构变动的主要标志。技术更新迟缓直接影响了产品的国际竞争了，影响了企
一）关税的概念 关税是国际通行的税种，是各国根据本国的经济和政治的需要，用法律形式确定的、由海关对进出口的货物和物品所征收的一种流转税。 早在欧洲古希腊、雅典时代就开始征收关税。当时的希腊在爱琴海、黑海两岸一带有许多属地，对来往于这些属地的进出口货物，按货值征收1～5％的税收。 在罗马王朝时代也对通过其海港、桥梁等的货物征收 2.5％税收，后来税率提高至12.5％。这些税收是在货物通过一定地区时征收的，带有关税的性质。 英国很早就有一种“例行的通行税”，在商人进入市场时交纳给当地的领主，后来把这种税称为关税，沿用至今。 我国自西周以后，在所设的“关卡”开始征收税金，供王室之用。《周礼》一书指出：“关市之赋，以待王之膳服”。至唐、宋、元、明四代，设立市舶机构治理对外贸易，征收关税。 英国是最早实行统一的国境关税制的国家，英国资产阶级革命在1640年取得胜利后，便建立了这种国境关税制。法国在1660年开始废除地关税，到1791年才建立国境关税制。比利时、荷兰受法国的影响，也设立统一的国境关税。随后世界各国普遍采用，实行至今。 我国自唐朝开始一直关税自主。自鸦片战争后，关税出现了畸外形态。1842年清政府与英国签订了《条约》，并于次年议定《中英五口通商章程》和海关税则，规定基本上值百抽五的关税税率，中国即丧失了制定关税税则的自主权。1859年帝国主义又进一步攫取中国海关收支权，这样海关的行政治理权和关税自主权都被帝国主义攫取，这就为帝国主义在中国倾销商品和获得廉价原料打开了方便之门，严重地摧残了中国工农业的发展。1929年，帝国主义者被迫在表面上放弃控制中国关税的特权，但实际上关税的制定仍受英、美、日等国的约束。 1949年新中国成立后，彻底废除了一切不平等条约，海关行政治理权和自主权得以恢复，我国才真正实现了关税自主。 为了适应我国对外贸易的发展，参与国际经济竞争，国务院于1985年3月7日发布了《中华人民国进出口关税条例》，1987年9月12日对其进行了修订和发布，1992年3月18日国务院又对其进行了第二次修订和发布，同时还修订并发布了从1993年12月31日起实施的《中华人民国海关进口税则》和《中华人民国海关出口税则》。从1996年4月1日起，又实行了新修订的税则。 （二）关税的作用 关税是贯彻对外经济贸易政策的重要手段。它在调节经济、促进改革开放方面，在正确保护民族企业生产、防止国外的经济侵袭、争取关税互惠、促进对外贸易发展、增加国家财政收入方面，都具有重要作用。
浅析关税调整对我国液晶产业的影响 文章摘要:2008年1月8日,信息产业部宣布将液晶屏上游核心部件的税率由 零关税调整为3%至4%,此次税率调整将会给液晶行业的发展带来一定的影响。通过分析我们知道,衡量关税对产品的保护率有二:其一是关税的名义保护率;其二是有 效保护率。而要提高关税有效保护率,就必须优化关税结构,而关税结构的设计应同时考虑产品加工层次和产业竞争优势两个方面,同时,关税结构要随产业结构的动态调整水平相应变动,其制定要体现前瞻性。 关键词:名义关税率有效关税率有效保护关税结构 Analysis of tariff adjustments for the impact of China LCD Industry Abstract: on January 8, 2008, the information industrial department announcement the liquid crystal box upstream core part's tax rate by zero customs duty adjustment is 3% to 4%, this tax rate adjustment will give the liquid crystal profession the development to bring certain influence. We know that The tariff protection rate can be measured by the two parameters: nominal protection rate and effective protection rate through the analysis . In order to improve the effective protection, we should optimize the tariff structure. When designing it, we need to take products processing and our advantages in industrial competition intoconsideration. Meanwhile, the tariffstructure should be designed with vision because it is changeable in accordance with the adjustment of the structure. Keywords: nominal tariff rate;effective tariff rate; effective protection;tariff structur