2010年纳税筹划师（中级）复习题
一、单项选择题(每题备选答案中只有一个最符合题意,共30题，每题0.5分，共计15分)
1.纳税筹划师在审核某工业企业2008年12月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理不正确的是()。
A.以产品换材料合同，以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税
B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税
C.因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，不需缴纳印花税
D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税
2.某商业企业将外购的新型货物一批用于公益性捐赠，该货物购入时的价格(账面成本也是这个金额)为100万元，无同类产品售价，假定此笔业务造成捐赠超限额5万元，则此笔业务应纳增值税()万元，纳税调整金额为()万元。
A.18.7 5
B.18.7 10
C.00
D.015
3.生产企业向征税机关的征税部门办理增值税纳税及免、抵、退税申报时，提供资料不符合规定的是（）。
A.《增值税纳税申报表》及其规定的附表
B.经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》
C.税务机关要求的其他资料
D.退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》
4. 下列项目中，应该按照“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的是（）。
A.提供著作的版权而取得的报酬
B.发表论文取得的报酬
C.将国外的作品翻译出版取得的报酬
D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
5.2008年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.5亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为5000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品缴纳有关税金825万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（）
万元。
A. 2305.75
B. 2738.75
C. 3005.75
D. 3345.75
6.纳税筹划师受托对某企业进行纳税评估，发现该企业某月份将福利部门领用的原材料20000元计入生产费用，经核实此材料投入生产的产品已经全部完工，当月期末材料结存成本为50000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为120000元，本期销售成本发生额为200000元，则注册纳税筹划师采用“按比例分摊法”计算的分摊系数为（）。
A.0.08
B.0.05
C.0.04
D.0.0625
7.根据企业所得税的规定，以下适用25％税率的是（）。
A.高新技术的生产企业
B.在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业
C.在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的的非居民企业
D.在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业
8.下列关于税法分类说法正确的是（）。
A.我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定的，其法律地位和法律效力仅次于宪法和税收法规、规章
B.《中华人民共和国税收征收管理法》属于全国人民代表大会通过的税收法律
C.税务规章与其它部门规章、地方政府规章对同一事项不一致的，由全国人民代表大会裁决
D.税务行政规范不属于法律的构成形式，但是它是税务行政管理的依据，所以税务行政相对人也必须遵循
9.居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为( )。
A.分国限额抵免法
B.综合限额抵免法
C.税收饶让
D.免税法
10.税率是税收政策的核心要素，下列关于税率的表述正确的有（)。
A.累进税率可以更有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题
B.计税依据是绝对数时，超倍累进税率实际上是超率累进税率
C.边际税率上升的幅度越大，平均税率提高就越多，调节收入的能力也就越强，对纳税人反激励作用越小
D.享受免征额的纳税人要比享受同额起征点的纳税人税负重
11．李某2008年5月份取得应税收入5800元，若规定起征点为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%；应税收入2000～5000元的，适用税率为10%；应税收入5000～10000元的，适用税率为15%。则李某应纳税额为（）。
A．525元B．520元C．545元D．570元
12.增值税暂行条例规定，“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳增值税。”这体现了税法的（）作用。
A.预测作用
B.评价作用
C.指引作用
D.教育作用
13.下列关于国际税法内容的陈述，不正确的是（）。
A.国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过借用或滥用有关国家税法、国际税收协定,利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷,规避纳税主体和纳税客体的纳税义务,不纳税或少纳税
B.分国限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国的所得，分别计算出各自的抵免税额
C.当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对居住国有利
D.税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加
14.某市红佳日化厂为增值税一般纳税人。2008年8月进口一批香水精，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，日化厂缴纳进口环节税金后海关放行；日化厂将进口的香水精的80%用于生产高级化妆品。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款120万元、增值税20.4万元；销售化妆品取得不含税销售额500万元。该企业本月销售环节应交增值税为（）万元。(本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为50%)
A. 31.81
B. 64.60
C. 38.38
D. 85
15.2008年4月，某啤酒生产企业一般纳税人销售高档啤酒10000件，不含税单价158元/件；另将该高档啤酒1500件运往外省分公司用于销售，发生运费支出2000元，装卸费支出500元，取得了国有运输企业开具的运费发票，发票上注明运杂费2500元；将100件产品用于公益性捐赠，营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元；购进材料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额100000元、增值税税额17000元，该批材料月
末未入库；同时从一生产企业购进废旧物资，普通发票上注明销售额5850元；从独立核算的水厂购进自来水，取得增值税专用发票，注明销售额120000元、增值税税额7200元，其中42%的自来水用于职工浴室。本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证。每件啤酒15.8斤。该企业上述业务应纳增值税税额和消费税合计（）元。
A. 293260
B. 294620
C. 295400
D. 313310
16.甲企业（一般纳税人）销售给乙公司10000件玩具，每件不含税价格为20元，由于乙公司购买数量多，甲企业按原价的8折优惠销售（销售业务开具了一张发票），并提供1/10，n/20的销售折扣。乙公司于10日内付款，则甲企业此项业务的销项税额为（）。
A. 20800元
B. 27200元
C. 33660元
D. 34000元
17.按照现行增值税制度的规定，下列表述中正确的是( )。
A. 符合条件的残疾人就业单位享受增值税先征后退的优惠政策
B.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策
C. 非营利性医疗机构的药房分离为独立的药品零售企业，免征增值税
D. 军需工厂之间为生产军品而互相协作的产品，不免征增值税
18.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述正确的是（）。
A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
19.某制药厂（增值税一般纳税人）3月份销售抗生素药品117万元（含税），销售免税药品50万元，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6.8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为（）。
A. 14.73万元
B. 12.47万元
C. 10.20万元
D. 17.86万元
20.下列各项中，关于增值税起征点的规定不正确的是（）。
A.销售水产品的个体工商户，其起征点一律确定为月销售额5000元
B.销售货物的，月销售额起征点的幅度为2000-5000 元
C.销售应税劳务的，月销售额起征点的幅度为1000-2000元
D.销售应税劳务的，按次纳税的，为每次（日）销售额150-200元
21.某市烟丝加工厂为增值税一般纳税人，2008年8月向农业生产者收购烟叶100吨，收购凭证上注明价款150万元，并已按规定缴纳烟叶税33万元；购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一批，取得增值税专用发票上注明税额5.2万元，当月购进材料，取得专用发票，注明增值税4.8万元。当月对外销售烟丝取得不含税价款240万元。该厂当期应缴纳的增值税税额为( )万元。
A. 7.16
B.-11.56
C. 5.06
D. 7.64
22.某商业企业一般纳税人主要经营服装、杂货，兼营销售水产品，为增值税一般纳税人，2008年4月份外购货物100万元，其中从某小规模纳税人手中购进墨鱼和虾，取得普通发票注明价款54万元，其他非农产品货物取得增值税税控专用发票；销售服装50万元，销售水产品12万；5月份外购服装、杂货50万元，取得增值税专用发票注明税款为8.5万元；销售服装150万元，水产品5万，另上月外购的免税墨鱼因制冷设施故障损失12万元(账面成本)，上月外购的服装被盗损失4万元。售价均为不含税价款。则该企业2008年5月份应纳增值税为( )万元。
A. 14.5
B. 15.11
C. 15.34
D. 19.89
23.某表业制造公司系一般纳税人，生产各种礼品手表。2008年8月为某部委制造纪念表300只，每只不含税9000元，制造国宾手表12只，每只不含税价1.5万元；为某银行成立100周年特制尊贵金手表2只，消耗黄金59克，不含税价合计18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，成本为8689元。为某单位开业典礼特制作一只高级立式钟表，成本为49000元。则上述业务共应缴纳消费税为( )。（高档手表成本利润率为20％）
A. 66769元
B. 68952.23元
C. 74606.7元
D. 72000元
24.关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是( )。
A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外售额或者销售数量计算征收消费税
B.从商业企业购进应税消费品连续生产应税消费品的，不可以扣除外购应税消费品已纳消费税税款
C.自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量
D.酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税
25.某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为25元／斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售白酒礼品套装6000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税( )元。(题中的酒厂为一般纳税人，价格均为不含税价格)
A. 483000
B. 478550
C. 439240
D. 391240
26.关于营业税的计税依据，下列说法正确的是（）。
A单位和个人销售不动产，以全部收入减去不动产的购置价的余额为计税依据
B.个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税
C.运输业纳税人发生的联营运输业务，以实际取得的营业收入计征营业税
D.单位销售不动产发生退款，允许退还已征税款
27.某地区宏伟书画院2008年2月，将其书画院大厅和部分展览厅租赁给某画家举办个人书画活动，取得个人上交的使用费12万元；馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元；书画院自办国内名家书画展，取得第一道门票收入3万元。该书画院当月应纳营业税为（）。
A.0.76万元
B.0.98万元
C.0.84万元
D.1万元
28.下述关于营业税的政策陈述,正确的是（）
A. 将土地使用权转让给农业生产者用于开办农副产品加工厂时，取得的土地转让收入免征营业税
B. 某企业销售房屋连同土地使用权一并转让，则应区分不动产和土地使用权价款，分别按转让无形资产和销售不动产项目缴纳营业税
C. 金融机构接受其他单位或个人的委托，为其办理委托贷款业务时，如果将委托方的资金转给经办机构，由经办机构将资金贷给使用单位或个人，应由最终将贷款发放给使用单位或个人并取得贷款利息的经办机构代扣委托方应纳的营业税
D. 境内单位提供设计、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，纳税地点为工程所在地
29.某百货公司2008年8月从国外进口一批高档化妆品，海关核定的关税完税价格为82000元(关税税率为20%，消费税税率为30%)，已取得海关开具的完税凭证，8月份该企业把其中的一部分化妆品在国内市场销售，取得不含税销售收入112000元。假定该企业没发生其他业务，销售环节应纳税额是( )。
A.应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为18182.61元
B.应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为857.39元
C.应纳消费税为0元，应纳增值税为18182.61元
D.应纳消费税为0元，应纳增值税为－4857.14元
30.北京某木制品公司(小规模纳税人)在2009年10月生产高档筷子1000箱，售价每箱800元；生产一次性竹筷500箱，每箱390元；生产一次性木筷1500箱，单箱售价290元；另生产未经打磨的一次性木筷子500箱，单箱售价250元。本月的产品全部销售，上述售价均为不含税价。则该月应缴纳的增值税和消费税合计为( )。
A. 74650元
B. 115050元
C. 121300元
D. 121500元
二、多项选择题(每题的备选答案中，至少有1个选项。少选、错选或多选均不得分；共10题，每题1分，总计10分。)
1.我国税法明确规定纳税人的权利有（）。
A.依法提起税务行政复议和税务行政诉讼的权利
B.对税务机关作出决定有异议的暂不执行的权利
C.要求税务机关为其保守商业秘密的权利
D.依法进行账簿、凭证管理的权利
2.下列关于国际税法内容的陈述，正确的是（）。
A.国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过错用或滥用有关国家税法、国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务，不纳税或少纳税
B.分国限额法是指跨国纳税人所在国政府对其外国来源所得按其来源国别，分别计算抵免限额的方法
C.避免国际重复征税的一般方法有两种：免税法、抵免法
D.税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加
3.下列属于对跨国劳务所得行使来源地管辖权的约束标准的有（）
A.对跨国独立个人劳务所得行使来源地管辖权的约束标准
B.对跨国非独立劳务所得行使来源地管辖权的约束标准
C.对跨国其它个人劳务所得行使来源地管辖权的约束标准
D.采用营业活动发生地标准
4.下列属于法人居民身份的一般判定标准的有（）
A.管理中心标准
B.总机构标准
C.登记注册标准
D.资本控制标准
5.下列属于国际税法基本原则的有（）
A.国际税收主权原则
B.避免国际重复征税原则
C.国际税收分配公平原则
D.国际税收中性原则
6.关于税法与其它部门法关系的陈述，正确的是（）。
A.税法调整的手段具有综合性；民法的调整手段较单一，主要是以民事手段为主
B.刑法是税法强制性最有力的保证
C.税法属于义务性法规，经济法基本上属于授权性法规
D.税法从从总体上讲是依据宪法制定的
7.根据现行增值税出口货物退（免）税的规定，下列正确的是（）。
A.代理出口货物，一律在受托方退税
B.对外承接国外修理修配业务退（免）税，其应退税额按照生产企业修理修配增值税专用发票所列金额计算
C.小规模纳税人销售给其它出口企业的货物，其它出口企业再出口后，农产品按小规模纳税人适用的征收率计算退税
D.委托出口的货物，委托方不得向受托方开具增值税专用发票，否则视同内销征收增值税
8.以下经济业务中，目前进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。
A.一般纳税人购进税控收款机，取得普通发票
B.某商场从电视机厂购进电视机一批，作为奖励发放给优秀的员工，已经取得了增值税专用发票
C.某汽车修理厂购进汽车配件一批，取得了税务机关代开的增值税专用发票
D.运输单位提供运输劳务的车队，所耗外购汽油
9.下列表述不符合税法有关规定的有（）。
A.自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除
B.纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税
C.纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额
D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税
10.下列各项中，应视同销售货物行为征收增值税的是（）。
A.将委托加工的货物用于非应税项目
B.用自产货物换取生产资料
C.销售代销的货物
D.邮政局出售集邮商品
三、判断题(共10题，每小题0.5分，共5分，正确的以√表示，错误的以×表示)
1.对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；凡与货物的销售数量无直接关系的，不征收增值税。( )
2.保税区内生产企业从区外有进出口经营权的企业购进原材料、零部件等加工成产品出口的，免税不退税。( )
3.税法规定，车身长度小于7米，并且座位在l 0至23座(含)以下的商用客车,不属于中轻型商用客车征税范围，不征收消费税。( )
4.对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由业主委员会缴纳房产税。( )
5.纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。( )
6.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。( )
7.我国目前对出口应税产品不免征或退还已纳资源税。( )
8.纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方人民政府确定。( )
9.开征房产税的工矿区须经省、自治区、直辖市人民政府批准。( )
10.企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。服权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。( )
四、案例分析题（共3道，每题10分，共计30分）
（一）案例资料：某商业企业2008年9月，当月应缴增值税及城建税120000元，该公司因一合同纠纷，银行账户被法院冻结，公司会计于9月1日向主管税务机关提出了延期缴税税款的申请，9月28日，经有关部门批复该企业不可以延期缴纳，并处于加收滞纳金的决定。10月10日，该企业仍未缴纳该税款，该商业企业对税务机关不服，请注册纳税筹划师申请复议。
问题：1.该企业在办理延期缴纳税款申请时谁有审批权；2.未批准延期缴纳税款的，企业将承担何种后果；3.可否直接申请行政诉讼；4.申请行政复议的时间；5.申请行政复议的方式；
6.注册纳税筹划师企业遇到的这种情况所给出的意见。
（二）案例资料：某生产性企业，2009年应纳增值税销售额为98万元，会计核算制度比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用17%增值税税率，但该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的35%.在主管税务机关进行纳税人身份审核时涉及到该企业如何核算的问题。要求解答：该企业应怎样进行纳税人身份的增值税筹划。（假设本案例中的销售额与购进项目金额均为不含税金额）
（三）案例资料：甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，购买原材料时，有几种方案可供选择：一是从一般纳税人A公司购买，每吨含税价格为11000元，A公司适用增值税税率为17%；二是从小规模纳税人B公司购买，则可取得由税务所代开的征收率为3%的专用发票，每吨含税价格为10000元；三是从小规模纳税人C公司购买，只能取得普通发票，每吨含税价格为9000元。甲公司用此原材料生产的产品每吨不含税销售额为20000元，其他相关费用3000元。假设甲企业以利润最大化为目标，请对甲公司购货对象选择进行纳税筹划。
纳税筹划师试题答案
一、单项选择题
1A 2A 3B 4D 5B 6D 7B 8D 9C 10A 11B 12C 13C 14A 15D 16B 17B 18D 19B 20C 21C 22C 23C 24B 25C 26D 27D 28C 29D 30A
二、多项选择题
1AC 2ABD 3ABC 4ABD 5ACD 6ABCD 7BD 8ABD 9CD 10AC
三、判断题
1√2×3×4×5√6√7√8×9√10√
四、案例分析题
(一) 【正确答案】
1.经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款。
2.未批准延期缴纳税款的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
3.加收滞纳金属于税务机关作出的征税行为，不服的，应该先行政复议，再进行行政诉讼。
4.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。
5.申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。
6.税务机关在规定的时间内作出了不批准延期缴纳税款的决定，且按规定作出加收滞纳金的处理，均符合规定，所以，没有必要申请行政复议。
(二) 【正确答案】
增值率＝（销项税额－进项税额）÷销项税额＝（销售额×17%－购进项目价款×17%）÷（销售额×17%）＝（98×17%－98×17%×35%）÷（98×17%）×100%＝65%
由无差别平衡点增值率可知，企业的增值率为65%＞无差别平衡点增值率17.65%，该企业作为一般纳税人的税负重于小规模纳税人，企业适宜作小规模纳税人。
(三) 【正确答案】
方案一：从一般纳税人A公司购买。净利润＝{20000－11000÷（1＋17%）－3000－[20000×17%－11000÷（1＋17%）×17%]×（7%＋3%）}×（1－25%）＝5563.189（元）
方案二：从小规模纳税人B公司购买。净利润＝{20000－10000÷（1+3%）－3000－[20000×17%－10000÷（1+3%）×3%]×（7%＋3%）}×（1－25%）＝5312.337（元）
方案三：从小规模纳税人C公司购买。净利润＝[20000－9000－3000－20000×17%×（7%
＋3%）]×（1－25%）＝5745（元）
可见，方案三的净利润最大，所以方案三为最优方案，其次是方案一、最后是方案二
税务筹划试题 一、单选题（本题型共10题，每题2分） 1. 税务筹划有广义与狭义之分，狭义的税务筹划专指（） A.节税 B.避税 C.税负转嫁 D.推迟纳税 2. 具有非违法性、策划性、非倡导性特点的税务筹划手段是（ A. 节税手段 B.避税手段 C.逃税手段 D.抗税手段 3. 下列税务筹划方法体现的是绝对税务筹划原理的是 （） A. 通过固定资产加速折旧的方法进行税务筹划 B. 通过存货计价方法的选择进行税务筹划 C. 通过赊销或分期收款方式销售进行税务筹划 D. 增加债务融资比重以充分享受负债的“税收挡板”效用 4. 在应纳税所得额相等的前提下 ，考虑企业组织形式的筹划，下列说法中错误的是（） A. 合伙企业中的自然合伙人越多，应纳税总额也越多 B. 合伙人均为自然人的合伙企业比股东均为自然人的公司制企业纳税总额要少 C. 合伙人均为法人的合伙企业和股东均为法人的公司制企业总体税额相同 D. 股东均为自然人的公司制企业，由于存在双重征税，应纳税总额最高 5. 收购免税农产品用于生产，在农产品收购发票上注明价款 100 000元，支付运输公司 2000元，该企业此项业务可计算抵扣的增值税进项税（ ）元 C.17 000 D.17 340 又具有抵税效应的筹资方式是（ ） 发行优先股 C.发行债券 D.内部筹资 8%向银行借入的9个 还包括 12万元的向本企业职工借入与银行同期的生 2010年可以在计算应纳税所得 额时扣除的利息费用 8. 下列税务筹划方法体现的是相对税务筹划原理的是 A. 增加负债比例以充分享受负债的“税收挡板”效用 B. 利用减免税优惠政策进行税务筹划 C. 运用分割技术均匀纳税人各期应税所得 D. 通过固定资产加速折旧的方法进行税务筹划 9. 金融企业支付给关联方的利息支出，其接受关联方债券性投资与其权益性投资的比 例超过（ ）时，超过部分产生的利息不得在发生当期和以后年度扣除。 A. 2:1 B.3:1 C.4:1 D .5:1 10. 一般纳税人向农业生产者购买免税农业产品，或者向小规模纳税人购买农业产品, 准予按照买价和（ ）的扣除率计算进项税额。 A. 3% B.7% C. 13% D.17% 运送该批货物回厂的运费 A.13 000 B.13 140 6. 既能带来杠杆利益， A.发行普通股 B. 7. 某公司2010年度“财务费用”账户中的利息，包括以年利率 月的生产用200万兀贷款的借款利息； 产用100万元资金的借款利息。该公司 是（ ） A.28万元 B.21 万元 C.20 万元 D.18 万元 （）
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中级茶艺师复习资料01 1.女性茶艺表演者如有条件可以戴一只玉镯，可平添不少风韵。 2.遵守职业道德的必要性和作用，体现在促进个人道德修养、行风建设 和事业发展。 3.职业道德是人们在职业工作和劳动中所应遵循的道德原则和规范的总 和。 4.我国古代文化人的必修课是书法。 5.不适合录制品茶时播放的大自然之声是暴雨雷鸣。 6.形似瓜子的单片，自然平展，叶缘微翘，色泽绿中代霜（宝绿）是六 安瓜片的品质特点。 7.茶的精神财富被称为狭义茶文化。 8.宁红太子茶艺的程序共有7道。 9.安溪乌龙茶艺使用的茶匙、茶斗、茶夹、茶通的制作原料是竹。 10.安溪乌龙茶艺的“观音出海”相似于传统程序关公巡城。 11.泡茶时，先放茶叶，后注入沸水，称为下投法。 12.黄山毛峰冲泡置茶中一般采用中投法。 13.英国人喜欢甜味牛奶红茶或柠檬茶，茶艺师在提供服务时应根据茶艺 服务规程适当添加白糖。 14.在《劳动法》中对劳动者职业素质方面的要求是不断地从理论到实 践，从实践到理论总结经验，提高职业技能。 15.陆羽《茶经》指出：其水，用山水上，江水中，井水下，其山水，拣 乳泉石池漫流者上。
16.茶艺师可以用关切的询问、征求的的态度、提议的问话和针对性的回 答等方式来加深与宾客的交流和理解，有效地提高茶艺馆的服务质量。 17.茶艺表演时音乐的作用是营造艺境。 18.巴基斯坦人饮茶普遍爱好牛奶红茶。 19.巴基斯坦西北地区流行饮绿茶，多数配以糖和豆蔻。 20.在茶艺演示冲泡茶叶过程中的基本程序是：备器、煮水、备茶、温壶 （杯）、置茶、冲泡、奉茶、收具。 21.红茶按加工工艺分为工夫红茶、小种红茶和红碎茶三大类。 22.信阳毛尖外形的品质特点是外形细、园紧、直、光、多白毫。 23.在冲泡茶的基本程序中，温壶（杯）的主要目的是为了提高茶具的温 度。 24.出现焚香的历史年代是秦汉。 25.茶树适宜在土质疏松，排水良好的微酸性土壤中生长，以酸碱度PH值 在4.5—5.5之间为最佳。 26.黑茶按加工法和行政不同分为散装和压制两大类。 27.琴、棋、书、画是我国古代士大夫修身的四课内容。 28.江、浙一带，人们注重滋味、香气，喜欢用紫砂壶茶具泡茶。 29.饮茶形成系统在唐代。 30.阅画、赏花、焚香与品茗是古代茶艺的系统。 31.闽、粤、台流行的“姜茶饮方”是用茶叶、姜和蔗糖调配用水煎熬的 调饮茶。
一、单项选择题（本类题共30分，每小题2分） 1、企业应当自月份或季度终了之日起（）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报表，预缴税款。 A、10 B、15 C、7 D、5 2、在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时，应当依照（）的规定计算。 A、按企业财务、会计处理办法 B、按有资质的中介机构 C、按上级机关的指示 D、按税收法律、法规 3、按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（）。 A、发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5‰的部分准予扣除 B、发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除 C、为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费在规定标准内准予扣除 D、为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除 4、某企业于2008年7月5日开业，该企业第一年的纳税年度时间为（）。 A、2008年1月1日至2008年12月31日 B、2008年7月5日至2009年7月4日 C、2008年7月5日至2008年12月31日 D、以上三种由纳税人选择 5、按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（）。 A、经营租赁方式租出的固定资产 B、以融资租赁方式租出的固定资产
C、未使用的机器设备 D、单独估价作为固定资产入账的土地 6、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 A、3％ B、10％ C、12％ D、20％ 7、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（）年内，进行纳税调整。 A、三 B、五 C、二 D、十 8、居民企业中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当（）计算并缴纳企业所得税。 A、分别 B、汇总 C、独立 D、就地缴纳 9、居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施细则规定应并入应纳税所得额征收所得税的是（）。 A、国债利息收入 B、财政拨款 C、居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益 D、300万元的技术转让所得 10、按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（）。 A、居民企业适用税率为25％
下笔如有神读书破万卷中级茶艺师考试试题茶艺师(四级)理论知识试卷 注意事项 、请首先按要求在试卷的标封处填写您的姓名、准考证号和所在、考试时间：60分钟。21 )。3、考生填写答案不准超过装订线。单位(学校 评分人得分 ) 分分，共25一、单项选择题(每小题1 字的起源，最早见于我国的一书，它是世界上最古的第一部药物书。据有关专家考茶、1 )的著作。公元前5年---公元前221年证，该书为战国时代( D.《茶疏》A.《茶经》B.《神农本草》C.《黄帝内经》 、春困、夏暑、秋燥、冬寒，由于不同类别茶叶的性能有所不同，故不同季节可选用不同2 品种的茶叶来饮用，会更有利于健康，春季适选用的是 D.红茶花茶、绿茶B.黑茶C.青茶A. 3、普洱茶按年代可区分为古茶、老茶、新茶，其中老茶指 泛指以百年野生乔木型古茶树为原料所制作的A. B.以树龄三十年以上的乔木型茶树为主作原料所制作的 C.采自人工种植的灌木型茶园作原料所制作的 4、黑茶的加工工艺为 -干燥-杀青揉捻-闷黄B.(-A.鲜叶杀青-揉捻做形)-干燥鲜叶- C.鲜叶-杀青-揉捻-渥堆-干燥 D.萎凋-做青-杀青-揉捻(做形)-干燥 下笔如有神读书破万卷 -发酵-干燥F.萎凋轻揉-干燥-E.萎凋揉捻尭 5、我国首部茶叶专著是。 《茶谱》A.《茶疏》B.《茶经》C.D.《茶记》 芽头肥壮挺直、匀齐，满披茸毛，色泽金黄光亮，香气清鲜，茶色浅黄，味甜爽，冲泡6、时悬空竖立，然后徐徐下沉杯底，形如群笋出土，又像银刀直立说的是名茶中的哪一个茶。 C.黄山毛峰 D.信阳毛尖 E.君山银针洞庭碧螺春A.B.西湖龙井 、黑茶的制造工艺为杀青、揉捻、渥堆、干燥。其中是黑茶制造的特有工序，也是形成黑7 茶品质的关键工序。 揉捻C.渥堆D.干燥A.杀青B. ml8、开汤审评各种茶叶的品质，茶水比例应符合一定要求，审评毛茶，一般采用g茶用。水冲泡、时间为5min 110 D.5、150 150 B.5A.3、、250 C.5、9、无公害食品茶叶是由部门认证的。 B.中国绿色食品发展中心A.各省县级以上农业部门 D.环保总局有机食品发展中心C.中国农科院茶叶研究所 、青茶的品质特征是。10 红汤红叶香气高甜，滋味鲜浓B.A.绿叶红边香馥郁，味醇厚鲜爽回甘 清汤绿叶香高味醇黄汤黄叶，香气清纯，味甘醇爽口D.C. 11、茶入诗画是茶文化的一种反映，有名的《七碗茶歌》的作者为。 A.唐代陆羽 B.唐代卢仝 C.唐代元稹 D.宋代苏轼 下笔如有神读书破万卷
企业纳税筹划研究 随着市场经济的不断完善，纳税筹划越来越得到企业的重视。纳税筹划方法的研究对于国家产业结构的优化、宏观经济调控的贯彻、税法制度的完善、企业竞争力的提升、纳税人纳税意识的增强等方面都具有重要的意义。鉴于此，本文旨在对纳税筹划方法作出一定的研究，力求能够对我国企业的纳税筹划活动有一些借鉴价值，从而逐步提升我国企业纳税筹划的整体水平。全文围绕企业纳税筹划方法这一主题论述，共分为五大部分: 第一部分:介绍了纳税筹划的国内外的研究现状，得出国外纳税筹划对国内纳税筹划的一些启示;确定了本文研究的整体思路与具体采用的研究方法。第二部分:从内部与外部两方面提出了纳税筹划所遵循的原则;归纳了纳税筹划的四个主要依据，即法律依据、会计制度依据、税收制度依据和财务理论依据:分析了纳税筹划空间平台的具体内容及其影响因素。第三部分:从定性与定量两个方面对企业在筹资活动中纳税筹划方法进行了研究: 描述了企业在投资活动中纳税筹划方法的六个主要环节:研究了收入的确认、成本费用的列支、税率形式的选择和利润分配等主要经营活动中的纳税筹划方法;介绍了关联企业交易、企业产权重组等其它活动中的纳税筹划方法。第四部分:研究了优化模型在企业纳税筹划中的应用，其中重点研究了两个具有代表性的模型，一个是长期的盈亏抵补优化模型，另一个是短期的转让定价优化模型。分别描述了两个模型的问题描述、建模、线性转换与求解过程。第五部分:以中油股份公司的纳税筹划活动为研究背景，分析了该公司的纳税筹划的基础，介绍了该公司在增值税、所得税、印花税等方面的纳税筹划方法。对企业纳税筹划方法进行实证分析。 企业增值税筹划研究 企业税收筹划是在法律许可的范围内,通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排,尽可能地取得节税的税收利益,它是市场经济环境下企业为达到减轻税负的目的而开展的税收筹措与规划,是增强企业综合竞争力的有效手段。众所周知,增值税是中国流转税中的重要税种之一,它不仅在国家税收总量中占有很大的比重,而且在企业尤其是工商企业的上缴税款中也占有举足轻重的地位,所以,对增值税的合理筹划十分重要。虽然目前中国对增值税筹划的研究较多,但大多都限于其概念、原则等基本问题的探讨,较少有对企业增值税筹划系统的理论实践分析。而依法缴纳增值税是每个企业应尽的义务,然而依法纳税并不等于要多交税,如何理解二者的关系,使无偿的增值税负担与合法的税款节约有效地结合起来,从而实现预定的财务目标,获得最佳的经济利益,这是处于市场竞争中的所有企业都面临的问题,也是本文所要研究的内容。本文从企业增值税税收筹划的概念入手,介绍了企业增值税税收筹划的基本原则,研究了企业增值税税收筹划的理论依据,探讨了企业增值税筹划的必要性和可行性,以便打消企业对增值税筹划是否必要和可行的疑虑,并通过对企业增值税税收筹划方法与实践的分析,对企业进行增值税筹划提供操作性、实质性的指导。通过本文的探讨,将增值税筹划活动引入企业的日常经营活动中,旨在对企业进行合理增值税筹划有一定的理论和实践指导意义。 企业筹资与纳税筹划 对一个企业来说,筹资是一切经营活动的先决条件,是企业财务管理的重要内容。企业筹集和使用资金,不论是短期的还是长期的,都存在一定的资金成本。筹资决策的目标不仅要求筹集到生产经营所需足额的资金,而且要使资金成本最低。由于不同筹资方式的税负轻重程度往往存在差异,这便为企业在筹资决策中运用纳税筹划提供了空间。企业筹资方式主要有:发行股票、吸收直接投资、利用留存收益、向银行借款、
《税收筹划》试卷二 一.单项选择题（每小题 1."5分，共24分） 1．政府一般是根据最具实践性的（）来征税，而企业站在自身利益的角度，总是以“受益原则”来衡量它是否应该缴税。 A.固定性原则 B.负担能力原则 C.最大化原则 D.最小化原则 2．"纳税费用又叫（） A.外显成本 B.内涵成本 C.隐性成本 D.会计成本 3．"现代法治的基本要义和税收制度的普遍原则（） A.税法 B.宪法 C.税收制度 D.税收法定主义 4．偷税有两个基本特征： ( )和欺诈性。
A.非固定性 B.非法性 C.避税性 D.随意性 5．反避税的深层次理由来源于而（） A.法律 B.政治 C.经济 D.文化 6．税收筹划的目标在直接减轻纳税人负担上，但应更加注重（） A.企业的整体经济效益 B.企业发展规划 C.企业形象 D.企业业绩 7．"偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在（）的处3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下的罚金 A.任何数额 B. 10万元以上 C. 1万元以上不满10万元 D.1万元以下
8.对在中西部地区的国家鼓励投资类外资企业，在现行税收优惠政策执行期满后的三年内，可以减按（）的税率征收企业所得税： A. 6% B. 4% C. 15% D. 17% 9.企业使用( )能起到抵税作用 A.留存收益 B.利润 C.税前利润d.税后利润 1 0."可作为费用列支的有（） A.利息 B.股息 C.工资d.捐赠 11."对于股份有限公司而言，如果公司申请上市，则需要保证最近连续盈利 A.二年 B.三年 C.五年 D.四年 1
中级茶艺师试题 全国供销系统行业特有工种职业技能鉴定站xxx号站 茶艺师(四级)理论知识试卷 注意事项 1、考试时间：60分钟。 2、请首先按要求在试卷的标封处填写您的姓名、准考证号和所在单位(学校)。 3、考生填写答案不准超过装订线。 评分人得分 一、单项选择题(每小题1分，共25分) 1、"茶"字的起源，最早见于我国的一书，它是世界上最古的第一部药物书。据有关专家考证，该书为战国时代(公元前5年---公元前221年)的著作。 A.《茶经》 B.《神农本草》 C.《黄帝内经》 D.《茶疏》 2、春困、夏暑、秋燥、冬寒，由于不同类别茶叶的性能有所不同，故不同季节可选用不同品种的茶叶来饮用，会更有利于健康，春季适选用的是 A.花茶、绿茶 B.黑茶 C.青茶 D.红茶 3、普洱茶按年代可区分为古茶、老茶、新茶，其中老茶指 A.泛指以百年野生乔木型古茶树为原料所制作的 B.以树龄三十年以上的乔木型茶树为主作原料所制作的 C.采自人工种植的灌木型茶园作原料所制作的 4、黑茶的加工工艺为 A.鲜叶-杀青-揉捻(做形)-干燥 B.鲜叶-杀青-揉捻-闷黄-干燥 C.鲜叶-杀青-揉捻-渥堆-干燥 D.萎凋-做青-杀青-揉捻(做形)-干燥 E.萎凋-揉捻-"发酵"-干燥 F.萎凋-轻揉-干燥 5、我国首部茶叶专著是。 A.《茶疏》 B.《茶经》 C.《茶谱》 D.《茶记》 6、"芽头肥壮挺直、匀齐，满披茸毛，色泽金黄光亮，香气清鲜，茶色浅黄，味甜爽，冲泡时悬空竖立，然后徐徐下沉杯底，形如群笋出土，又像银刀直立"说的是名茶中的哪一个茶。
A.洞庭碧螺春 B.西湖龙井 C.黄山毛峰 D.信阳毛尖 E.君山银针 7、黑茶的制造工艺为杀青、揉捻、渥堆、干燥。其中是黑茶制造的特有工序，也是形成黑茶品质的关键工序。 A.杀青 B.揉捻 C.渥堆 D.干燥 8、开汤审评各种茶叶的品质，茶水比例应符合一定要求，审评毛茶，一般采用g茶用ml水冲泡、时间为5min。 A.3、150 B.5、250 C.5、110 D.5、150 9、无公害食品茶叶是由部门认证的。 A.各省县级以上农业部门 B.中国绿色食品发展中心 C.中国农科院茶叶研究所 D.环保总局有机食品发展中心 10、青茶的品质特征是。 A.绿叶红边香馥郁，味醇厚鲜爽回甘 B.红汤红叶香气高甜，滋味鲜浓 C.黄汤黄叶，香气清纯，味甘醇爽口 D.清汤绿叶香高味醇 11、茶入诗画是茶文化的一种反映，有名的《七碗茶歌》的作者为。 A.唐代陆羽 B.唐代卢仝 C.唐代元稹 D.宋代苏轼 12、工夫茶指 A.一种泡茶的技法 B.工夫红茶 C.条红茶 D.制作费工的茶叶 13、茶叶品质与制茶环境有较大关系，其中"天晴北风吹"的气候特征最适宜制作的是茶叶 A.红茶 B.绿茶 C.乌龙茶 D.白茶 E.黄茶 F.黑茶 14、虫茶是一种较珍稀的药茶，产于我国，是以当地特有的老阴茶为原料制 作，经过昆虫处理后形成的粒状黑色茶沙。 A.云南西部 B.贵州北部 C.四川西部 D.云南北部 15、生产过程不使用任何化学合成的农药、肥料、除草剂和生长素等的茶叶品种是 A.无公害茶叶 B.绿色食品茶叶 C.有机茶叶 D.国标茶叶 16、属冬青科大叶冬青树，是多年生高大常绿乔木。采收它的芽叶加工成的干茶，
中级理论复习题 、选择题 1?下列选项中，（A）不属于培养职业道德的主要途径。 A、努力提高自身技能E、理论联系实际 C、努力做到慎独” D、检点自己的言行 2.茶艺服务中与品茶客人交流时要（D）。 A、态度温和、说话缓慢E、严肃认真、有问必答 C、快速问答、简单明了 D、语气平和、热情友好 3.下列选项中，不属于真诚守信的基本作用的是（D）。 A、有利于企业提高竞争力E、有利于企业树品牌 C、树立企业信誉 D、提高技术水平 4.茶艺师职业道德的基本准则，就是指（A）。 A、遵守职业道德原则，热爱茶艺工作，不断提高服务质量 B、精通业务，不断提高技能水平 C、努力钻研业务，追求经济效益第一 D、提高自身修养，实现自我提高 5?职业道德是（B）所应遵循的道德原则和规范的总和。 A、人们在家庭生活中E、人们在职业工作和劳动中C、人们在与人交往中D、人们在消费领域中 6．消费者和经营者发生权益纠纷时可以与经营者协商和解、可以请求消费者协会调解、可 以向有关行政部门申诉、（C）可向人民法院提起诉讼。
A、与消费者多方解释、采用赠送、打折等方式解决E、消费者索取赔偿C、可以提请仲裁机构仲裁D、经营方为避免争执，做出退让并给予免单 7.经营单位取得卫生许可证”向（D）申请登记，办理营业执照。 A、工商税务局E、商标事务所 C、卫生防疫站 D、工商行政管理部门 8.在县级以上地方主管监督《食品卫生法》的机构是（B）。 A、地方人民政府E、当地的卫生行政部门 C、上一级卫生行政部门 D、卫生部 9.《神农本草》是最早记载茶为（C）的书籍。 A、食用E、礼品C、药用D、聘礼 10.擂茶在宋代为（A）之称。 A、茗粥E、米粥C、豆粥D、菜粥 11.（ D）茶叶的种类有粗、散、末、饼茶。 A、汉代E、元代C、宋代D、唐代 12.宋代（D）的主要内容是看汤色、汤花。 A、泡茶E、鉴茶C、分茶D、斗茶 13 .点茶法是（B）的主要饮茶方法。 A、唐代E、宋代C、明代D、清代 14.清代出现（B）品饮艺术。 A、信阳毛尖茶E、乌龙功夫茶C、白毫银针茶D、白族三道茶
纳税筹划实务
第一章增值税的筹划 本章在详细介绍增值税纳税人及其认定标准、增值税的征税范围、税率、减税、免税规定、应纳税额的计算、纳税义务发生时间和纳税地点等有关税收政策规定的基础上，针对增值税的特点和税法规定，从对纳税人身份认定的筹划，到企业正常生产经营过程中有关环节的筹划，到企业分立的纳税筹划，以及如何创造符合政策规定的条件进行避税等问题进行了深入浅出的分析。
第一节增值税的纳税法规 一、增值税纳税人 《增值税暂行条例》规定，凡在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业和外国企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位以及个体工商业户和其他个人等。 增值税纳税人分为，一般纳税人和小规模纳税人，其划分标准基本依据是纳税人的财务会计制度是否健全，是否能够提供准确的税务资料以及企业规模的大小；而衡量企业规模则主要依据企业年销售额。现行增值税法规以纳税人年销售额的大小和会计核算水平为依据来划分一般纳税人和小 规模纳税人。 二、一般纳税人的认定标准 税法的规定，下列纳税人认定为一般纳税人： 1．凡年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位可认定为一般纳税人。 2．非企业性单位，经常发生增值税纳税行为且符合一般纳税人的条件的，可认定为一般纳税人。
3．年应税销售额未达到规定标准，从事货物生产或提供应税劳务的小规模企业和企业性单位，账簿健全、能准确核算并提供销项税额、进项税额，并能按规定报送有关税务资料的，经企业申请，税务机关或将其认定为一般纳税人。 4．新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记时办理一般纳税人的认定手续；已开业的小规模纳税人，其年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年一月底前，申请办理一般纳税人的认定。 三、小规模纳税人的认定标准 《增值税暂行条例实施细则》规定凡符合下列条件的视为小规模纳税人： 1．从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在100万元以下的； 2．从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人非企业性单位、不经常发生应税行为的企业、视同小规模纳税人纳税。 四、增值税的征税范围
综合练习 第一章纳税筹划基础 一、单项选择题（每题2分，共20分) 1. 纳税筹划的主体是（ A ） A纳税人 B征税对象 C计税依据 D税务机关 2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（ D ）。 A违法性 B可行性 C 非违法性 D合法性 3.避税最大的特点是它的（ C ） A违法性 B可行性 C 非违法性 D合法性 4.企业所得税的筹划应重点关注（ C ）的调整。 A销售利润 B销售价格 C成本费用 D税率高低 5. 按（ B ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。 A 不同税种 B节税原理 C不同性质企业 D不同纳税主体 6. 相对节税主要考虑的是（C ）。 A 费用绝对值 B利润总额 C 货币时间价值 D税率 7. 纳税筹划最重要的原则是（ A ）。 A守法原则 B财务利益最大化原则 C时效性原则 D风险规避原则 二、多项选择题（每题2分，共10分) 1. 纳税筹划的合法性要求是与（ ABCD ）的根本区别。 A逃税 B欠税 C骗税 D避税 2. 纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。
A增值税筹划 B消费税筹划 C营业税筹划 D所得税筹划 3. 按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。 A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划 C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划 4. 按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。 A个人获得收人的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划 C 个人消费中的纳税筹划 D个人经营的纳税筹划 5.纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。 A意识形态风险 B经营性风险 C政策性风险 D操作性风险 6.绝对节税又可以分为（ AD ）。 A直接节税 B部分节税 C全额节税 D间接节税 三、判断正误题（正确的在括号内划“√”，错误的在括号内划“×”。每题1分，共10分） 1.（×）纳税筹划的主体是税务机关。 2.（√）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。 3.（×）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。 4.（√）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。 5.（√）覆盖面越大的税种其税负差异越大。 6.（×）所得税各税种的税负弹性较小。 7.（×）子公司不必单独缴纳企业所得税。 8.（√）起征点和免征额都是税收优惠的形式。 9.（√）企业所得税的筹划应更加关注成本费用的调整。 10.（×）财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。 四、简答题（每题10分，共20分) 1. 简述对纳税筹划定义的理解 纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内，凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列谋划活动。
茶艺师（四级）理论知识试卷 注意事项 1、考试时间：60分钟。 2、请首先按要求在试卷的标封处填写您的姓名、准考证号和所在单位 填写答案不 准超过装订线 评分人得分 、单项选择题（每小题1分，共25分） 1、"茶"字的起源，最早见于我国的一书， 它是世界上最古的第一部药物书。 据有关专家考证， 该书为战国时代（公 元前5年---公元前221年）的著作。 A. 《茶经》B.《神农本草》 C.《黄帝内经》 D.《茶疏》 2、春困、夏暑、秋燥、冬寒，由于不同类别茶叶的性能有所不同，故不同季节可选用不同品种的茶叶来饮用, 会更有利于健康，春季适选用的是 A.花茶、绿茶 B.黑茶 C.青茶 D.红茶 3、普洱茶按年代可区分为古茶、老茶、新茶，其中老茶指 A.泛指以百年野生乔木型古茶树为原料所制作的 中级茶艺师考试试题 （学校）。3、考生
B.以树龄三十年以上的乔木型茶树为主作原料所制作的 C.采自人工种植的灌木型茶园作原料所制作的 4、黑茶的加工工艺为 A.鲜叶-杀青-揉捻（做形）-干燥 B.鲜叶-杀青-揉捻-闷黄-干燥 C.鲜叶-杀青-揉捻-渥堆-干燥 D.萎凋-做青-杀青-揉捻（做形）-干燥 E.萎凋-揉捻-"发酵"-干燥 F.萎凋-轻揉-干燥 5、我国首部茶叶专著是。 A.《茶疏》 B.《茶经》 C.《茶谱》 D.《茶记》 6、"芽头肥壮挺直、匀齐，满披茸毛，色泽金黄光亮，香气清鲜，茶色浅黄，味甜爽，冲泡时悬空竖立，然后徐徐下沉杯底，形如群笋岀土，又像银刀直立“说的是名茶中的哪一个茶。 A.洞庭碧螺春 B.西湖龙井 C.黄山毛峰 D.信阳毛尖 E.君山银针
7、黑茶的制造工艺为杀青、揉捻、渥堆、干燥。其中是黑茶制造的特有工序，也是形成黑茶品质的关键工序。 A.杀青 B.揉捻 C.渥堆 D.干燥 A.3、150 B.5、250 C.5、110 D.5 9、无公害食品茶叶是由部门认证的 A.各省县级以上农业部门 B.中国绿色食品发展中心 C.中国农科院茶叶研究所 D.环保总局有机食品发展中心 10、青茶的品质特征是。 A.绿叶红边香馥郁，味醇厚鲜爽回甘 B.红汤红叶香气高甜，滋味鲜浓 C.黄汤黄叶，香气清纯，味甘醇爽口 D.清汤绿叶香高味醇 11、茶入诗画是茶文化的一种反映，有名的《七碗茶歌》的作者为8、开汤审评各种茶叶的品质，茶水比例应符合一定要求，审评毛茶，一般采用 g 茶用ml 水冲泡、时间为 5min 、150
厦门大学网络教育2013-2014学年第一学期 《企业税收筹划》复习题 一、单项选择题 1．从税收法定主义原则出发，在我国法律没有明确界定的情况下，税收筹划（包括避税）应被认定为:（D） A. 非法行为 B. 合法行为 C. 不道德行为 D. 不确定 2．在整个筹划过程中，首要的环节就是（B） A. 人员管理 B. 组织管理 C. 信息收集 D. 绩效评估 3．税收筹划人取得税收法规资料的途径有很多，不包括（D ） A. 从征收机关得到寄发的税收法规资料 B. 主动向征收机关索取税收法规资料 C. 通过政府网站查询免费电子资料 D. 要求纳税人提供 4．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括（D） A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案 B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划 C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案 D. 选择实施起来比较复杂或风险较大的方案 5．甲企业委托乙企业加工应税消费品，是指（A ） A. 甲发料，乙加工 B. 甲委托乙购买原材料，由乙加工 C. 甲发定单，乙按甲的要求加工 D. 甲先将资金划给乙，乙以甲的名义购料并加工 6．固定资产折旧中，折旧年份越（C ），则年折旧额就越大，从而利润越低，应纳所得税额就越小 A. 适中 B. 长 C. 短 D. 无所谓 7．在存货的市场价格呈上升趋势的时候，采用（D）进行存货计价，会高估企业当期利润水平和库存存货的价值，从而导致当期多交所得税； A. 加权平均法 B. 直线法 C. 移动平均法 D. 先进先出法
8．（C ）是指通过合理合法地运用各种税收政策，税基由宽变窄，从而减少应纳税款的技术。 A. 税率减税技术 B. 应纳税额减税技术 C. 税基减税技术 D. 推迟纳税义务发生时间减税技术 9．下列属于房产税的征收对象的有（B ） A. 玻璃暖房 B. 房屋 C. 室外游泳池 D. 围墙 10．下列不属于企业设立的税收筹划的是（D ） A. 投资行业及地点的税收筹划 B. 组织形式的税收筹划 C. 投资的税收筹划 D. 融资的税收筹划 11．税收筹划的（C ）是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。 A. 合法性 B. 风险性 C. 事先筹划性 D. 目的性 12．下列国家中，认为税收筹划是非法的是：（C ） A. 英国 B. 美国 C. 澳大利亚 D. 加拿大 13．企业的税收筹划既可以由企业内部一定的组织机构来完成，也可以委托（B ）进行。 A. 个人 B. 税务中介机构 C. 经理 D. 董事会 14．（A）是企业最低层次的筹划目标错误！未找到引用源。 A. 涉税零风险 B. 股东利益最大 C. 利用国家各种税收政策，获取最大的税后收益 D. 本年度收益最大15．筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括 （D） A. 选择短期内节税更多的税收筹划方案 B. 选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划 C. 选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案
1、【判断题】日本人大都喜欢饮食茶，喝绿茶或红茶的人不多。（× ） 2、【判断题】古人在茶叶中加入其他的配料，其目的是要增加茶的香味，另一方面是借助茶来治疗疾病。（√ ） 3、【判断题】形似瓜子的单片，色泽绿中带霜（宝绿）是六安瓜片的品质特点。（√ ） 4、【判断题】茶艺师是每个茶艺馆的主体，承担了茶艺馆的绝大部分工作及职责。（√ ） 5、【单选题】俄罗斯人除了往茶里加糖外，有时加果酱、奶油、( )等。（ D ） A、红枣 B、橙汁 C、玫瑰花 D、柠檬汁 6、【单选题】泡茶用水要求水的浑浊度不得超过( )，不含肉眼可见悬浮微粒。（ C ） A、3P B、4P C、5P D、6P 7、【单选题】当地温( )以上时，茶树的根系停止生长。（ B ） A、25℃ B、35℃ C、40℃ D、28℃ 图片 8、【单选题】冲泡名优绿茶的适宜水温一般是( )左右。（ C ） A、100℃
B、95℃ C、80℃ D、60℃ 9、【单选题】茶文化的三个主要社会功能是( )。（ C ） A、修身、齐家、人仕 B、寡欲、清心、廉俭 C、雅致、敬客、行道 D、益思、明目、健身 10、【单选题】消费者在展销会、租赁柜台购买商品或者接受服务其合法权益受到损害不可向( )要求赔偿。（ C ） A、销售者或者服务者 B、柜台出租者 C、广告商 D、展销会举办者 11、【单选题】根据茶叶发酵程度分( )为不发酵茶。（ C ） A、白茶 B、黑茶 C、绿茶 D、红茶 12、【单选题】小茶用( )原料制成，条索细紧，色泽暗红，冲泡后，香似祁红，滋味醇和，汤色浅，叶底红匀。（ D ） A、嫩叶 B、低档
纳税筹划实务课后习题（梁文涛）
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项目一 单选：BAＤBD AＤＡBA B 多选：１ＡＢCＤ 2 ＡBCD ３ BD 4 BＣD 5 ＡＢC 6 ABＤ７ ABCＤ 8 ＣＤ 9 A Ｂ 判断：××√√×√√×√×√√√√ 项目二 单选:CＣＢAB BBＤAC ACDＡＡAＢCＣ 多选：1 ＡBCＤ2ABD ３ABC 4 AC ５ＡC 6ABD 7 ＣD 8 ＡBC ９AC １0 AＢCD 1１AＢCD 12 ABＤ１3 AＢCＤ14 ABC 15BC16 ＡBCD 判断:××√√××√××√×√√×√×√√× 项目三 单选：BACCB ＣABAC DB 多选：1ＢCD 2 AＢCD 3ＡD ４AＢＣD ５BＤ６BCＤ７AB 8 CD 9 ACD 判断:√√√√×√√× 项目四 选择：ＡＢADＤDCＢBC Ｃ 多选:1 ＢD 2 AB 3 BD４ＣD 5 BD 6 AＢＣ7ＡCD 8 ABＣ9 B Ｄ１０ABCＤ 判断：××√×√√××√√√√× 项目五 单选:DDBＤB CACA 多选:１ＡC 2 ＡBＣ3 BＣD４AＤ５BCD 6 ＡBD 7 BD ８AＣ9 ABＣＤ 判断;√××××√×××√√
消费税 P99 多选题 3 纳税人销售应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。纳税人到外县(市)销售或委托外县（市）代销应税消费品的,于应税消费品销售后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的,应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局和省、自治区、直辖市国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。 4 具备出口条件，给予退税的消费品具备四个条件：属于消费税征税范围的消费品;取得《税收(出口产品专用)缴款书》、增值税专用发票(税款抵扣联）、出口货物报关单(出口退税联）、出口收汇单证；必须报关离境;在财务上作出口销售处理。 ５现行消费税的征税范围中，只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算方法。 6 纳税人用于换取生产资料和消费资料,投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 7 自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的,于移送使用时缴纳消费税。 8 一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围。这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰,以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。 九、金银首饰消费税改变纳税环节以后,用已税珠宝玉石生产的本通知范围内的镶嵌首 饰，在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。 9 卷烟在生产和批发两个环节都征消费税。白酒在生产、批发及零售等各个环节都需要征收增值税，而消费税则只需要在生产环节征收,其他环节则不用征收。 9 卷烟在生产和批发两个环节征收消费税。生产环节(或进口环节）,比例税率:甲类卷烟56%,乙类卷烟３6%，定额税率:每支０.0０3元;批发环节(指批发商向零售商出售)：比例税率：11％,定额税率0.0０５元每支。 P1００判断题
纳税筹划期末试卷（A） 一、单项选择题（每小题1分，共10分） 1、纳税筹划中的最高目标是（）。 A 实现税负最小化 B 实现税后利润最大化 C 获取资金时间价值最大化 D 企业价值最大化 2、从2009年1月1日开始，我国增值税实行全面“转型”指的是（）。 A 由生产型转为收入型 B 由收入型转为生产型 C 由生产型转为消费型 D 由消费型转为收入型 3、王先生为境内某外企的中方人员，转让一项专利技术的使用权，一次取得收入150000 元，拿出40000元向贫困地区进行公益性捐赠，王先生转让专利技术使用权应纳的个人所得税（）。 .16000 C 4、下列项目中，不需要计入应纳税所得额的有（）。 A 企业债券利息收入 B居民企业之间股息收益 C 非货币性交易收入 D 接受捐赠的实物资产价值 5、甲制药厂今年销售收入3000万元，转让技术使用收入200万元，广告费支出600 万元，业务宣传费40万元，则计算应纳税所得额时（）。 A 调增应纳税所得额160万元 B调增应纳税所得额190万元 C 调减应纳税所得额160万元 D调减应纳税所得额190万元 6、税对购进免税农产品的扣除率规定为（）。 A 7% B 10% C 13% D 17% 7、从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在（）以下的，为小规模纳税人。 万元（含）万元（含）万元（含）万元（含） 8、判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是关键因素。 A.无差别平衡点 B.纳税人身份 C.适用税率 D.可抵扣的进项税额 9、下列混合销售行为中应当征收增值税的是（）。 A.家具厂销售家具并有偿送货上门 B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务 C.装饰公司为客户提供设计并包工包料装修房屋 D.饭店提供餐饮服务同时提供酒水 10、.金银首钻石及钻石饰品的消费税在（）征收。
2018年6月30日中级茶艺师考试真题 一、单选题(第1题~第80题。选择一个正确的答案,将相应的字母涂在答题卡内。每题1分,满分80分。) 1.遵守职业道德的必要性和作用,体现在( ) A、促进茶艺从业人员发展,与提高道德修养无关 B、促进个人道德修养的提高,与促进行风建设无关 C、促进行业良好风尚建设,与个人修养无关 D、促进个人道德修养、行风建设和事业发展 2.下列选项中,( )不属于培养职业道德修养的主要途径。 A、努力提高自身技能 B、理论联系实际 C、努力做到“慎独” D、检点自己的言行 3.茶艺服务中与品茶客人交流时要( ) A、态度和蔼、热情友好 B、低声说话、缓慢和气 C、快速回答、简单明了 D、严肃认真、语气平和 4.下列选项中,不属于真诚守信的基本作用的是( ) A、有利于企业提高竞争力 B、有利于企业树品牌 C、树立企业信誉 D、提高技术水平 5.( )在宋代的名称叫茗粥 A、散茶 B、团茶 C、末茶 D、擂茶 6.清代茶叶已齐全( ) A、七大茶类 B、两大茶类 C、六大茶类 D、五大茶类 7.世界上第一部茶书的书名是( )
A、《品茶要录》 B、《茶具图赞》 C、《榷茶》 D、《茶经》 8.宋代( )的产地是当时的福建建安 A、龙团茶 B、栗粒茶 C、北苑贡茶 D、蜡面茶 9.清代出现( )品饮艺术 A、乌龙功夫茶 B、白族三道茶 C、宁红太子茶 D、云南普洱茶 10.品茗、营业、表演是( )的三种形态。 A、文艺 B、画艺 C、茶艺 D、游艺 11.茶树扦插繁殖后代的意义是能充分保持母株的( )。 A、早生早采的特性 B、晚生迟采的特性 C、高产和优质的特性 D、性状和特性 12.茶树性喜温暖、（），通常气温在18℃-25℃之间最适宜生长 A、干燥的环境 B、湿润的环境 C、避光的环境 D、阴冷的环境 13.防止茶叶陈化变质,应避免存放时间太长,含水量过高,高温高湿和( ) A、无光线 B、灯光照射 C、漫射光照射 D、阳光直射 14.鉴别真假茶,应了解茶叶的植物学特征,叶面侧脉伸展至离叶缘( )向上弯,连接上一条侧脉 A、1/4处 B、2/4处 C、1/3处 D、2/3处
中级茶艺师理论复习资料 第一章礼仪与接待 茶艺服务人员的礼仪贯穿于茶艺馆接待服务的全过程，也贯穿于宾客从进入茶艺馆到离开茶艺馆的始终。在茶艺馆各个环节的服务中，礼仪更要得到具体的落实与体现。只有这样，才能最大限度地满足宾客的需求，提供优质服务。 第一节礼仪 礼仪是调整和处理人们相互关系的手段。具体地说，礼仪具有尊重、约束、教育、调节的作用。 礼仪是一个复合词，它是有形的，存在于社会的一切交往活动中，其基本形式受物质水平、历史传统、文化心态、民族习俗等众多因素的影响。因此，语言、行为表情、服饰是构成礼仪最基本的三大要素。 一、接待礼仪与技巧 茶艺馆是宾客进行休闲的场所，宾客在工作之余来此休息，香茗和悠悠古乐能使他们消除疲劳、振奋精神；茶艺馆也是交际场所，从事商业活动的人常常喜欢在这幽静的环境里洽谈生意，一些公司或团体有时也特意选择在这样的气氛中座谈等；茶艺馆还是私人聚会的好场所，人们常常乐意到这里来招待亲朋好友；年轻的情侣更热衷于在这优雅的环境里约会。为了烘托茶艺馆温馨的气氛，茶艺服务人员在为宾客提供良好服务时，接待的礼仪与技巧显得尤为重要。以下是每一名茶艺服务人员在接待宾客时需要注意和掌握的： 1．上岗前，要做好仪表、仪容的自我检查，做到仪表整洁、仪容端正。 2．上岗后，要做到精神饱满、面带微笑、思想集中，随时准备接待每一位来宾。 3．宾客进入茶艺馆时要笑脸相迎，并致亲切的问候，通过美好的语言和可亲的面容使宾客一进门就感到心情舒畅，同时将不同的宾客引领到能使他们满意的坐位上。 4．如果一位宾客再次光临时又带来了几位新宾客，那么对这些宾客要像对待老朋友一样，应特别热情地招呼接待。 5．恭敬地向宾客递上清洁的茶单，耐心地等待宾客的吩咐，仔
项目一 单选：BADBD ADABA B 多选：1 ABCD 2 ABCD 3 BD 4 BCD 5 ABC 6 ABD 7 ABCD 8 CD 9 AB 判断：××√√×√√×√×√√√√ 项目二 单选：CCBAB BBDAC ACDAA ABCC 多选：1 ABCD 2 ABD 3 ABC 4 AC 5 AC 6ABD 7 CD 8 ABC 9 AC 10 ABCD 11 ABCD 12 ABD 13 ABCD 14 ABC 15 BC 16 ABCD 判断：××√√××√××√×√√×√×√√× 项目三 单选：BACCB CABAC DB 多选：1BCD 2 ABCD 3 AD 4 ABCD 5 BD 6 BCD 7 AB 8 CD 9 ACD 判断：√√√√×√√× 项目四 选择：ABADD DCBBC C 多选：1 BD 2 AB 3 BD 4 CD 5 BD 6 ABC 7ACD 8 ABC 9 BD 10 ABCD 判断：××√×√√××√√√√× 项目五 单选：DDBDB CACA 多选：1AC 2 ABC 3 BCD 4 AD 5 BCD 6 ABD 7 BD 8 AC 9 ABCD 判断；√××××√×××√√ 消费税 P99 多选题 3 纳税人销售应税消费品，以及自产自用的应税消费品，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销应税消费品的，于应税消费品销售后回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局和省、自治区、直辖市国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款，也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。 4 具备出口条件，给予退税的消费品具备四个条件：属于消费税征税范围的消费品；取得《税收（出口产品专用）缴款书》、增值税专用发票（税款抵扣联）、出口货物报关单（出口退税联）、出口收汇单证；必须报关离境；在财务上作出口销售处理。 5 现行消费税的征税范围中,只有卷烟、粮食白酒、薯类白酒采用混合计算方法。 6 纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。 7 自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，于移送使用时缴纳消费税。 8 一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围。这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。 九、金银首饰消费税改变纳税环节以后，用已税珠宝玉石生产的本通知范围内的镶嵌首 饰，在计税时一律不得扣除买价或已纳的消费税税款。 9 卷烟在生产和批发两个环节都征消费税。白酒在生产、批发及零售等各个环节都需要征收增值税,而消费税则只需要在生产环节征收,其他环节则不用征收。