XXX有限公司
账务处理操作指引
根据集团董事会对XX公司成立运营期间所发生的经济业务其账务处理按上市公司标准进行处理的指示，对账务处理作如下指引
一、科目的设置
科目设置通常以ERP系统所默认为蓝本，财务人员根据公司的具体业务需要作适当的修改即可，但均不得与国家会计准则相违。在开账前必需与ERP服务机构作充分沟通，取得其专业意见，特别是各科目核算中ERP的要求。
结合我司的业务性质及准则要求，所设科目如下表:
二、账务处理指引
1、货币资金
货币资金所涉科目有:库存现金、银行存款、其它货币资金。
“库存现金”科目核算存放于公司的各种现金。为保障公司运营，公司需持有一定量的现金以应对日常的支付需要。现金的支付主要用于各种借款、费用报账，也有用于支付货款。涉及收支两方面内容。
现金收入
主要涉及收客户小金额零星销售收款、提取现金、员工借款退回、员工备用金退回、各种罚款收款、暂收款等等。对方科目主要有应收账款、银行存款、其它应收款、其它应付款、营业外收入等，各种现金的收入的账务处理分录如下：
收客户货款
借：库存现金
贷：应收账款
从银行提取现金
借：库存现金
贷：银行存款—**银行
员工借款退回
借：库存现金
贷：其它应收款—应收职工个人—**职员
员工备用金借款退回
借：库存现金
贷：其它应收款—备用金—**职员
各种罚款收入
借：库存现金
贷：营业外收入
对供应商的质量扣款账务处理时红字冲减存货的价值。
收到各种暂收款
包括代收现金、代收保险赔款等等。
借：库存现金
贷：其它应付款—其它暂收及应付款项
现金支出
主要涉及到公司各种费用报账支出、员工借款支出、现金存款、退回暂收款、罚款支出等等，对方科目涉及面广，如：销售费用、管理费用、制造费用、银行存款、其它应付款、其它应收款、
营业外支出等。常见的现金支出分录为：
各种费用报账支出现金
借：销售费用
管理费用
财务费用
研发支出
制造费用
贷：库存现金
员工借款支出现金
借：其它应收款—应收职工个人—**职员
贷：库存现金
现金存款
借：银行存款—**银行
贷：库存现金
零星采购付款
借：存货/固定资产
应缴税费—应交增值税—进项税金
贷：库存现金
各种罚款支出
借：营业外支出
销售费用
贷：库存现金
现金的支付应在现金日记账上做好登记，并要求领取现金的人员签字确认。
现金的月末盘点与对账
月末现金出纳对库存现金进行盘点，并与财务会计进行核对，确保账实、账存、账表相符。
注意事项
现金的支付要先根据审批完后的单据编制现金凭证，经财务主管复核后再交付现金出纳付款。
如员工报账支取现金，费用会计在将审核签字完毕的报账单据交主管会计后，主管会计对相关单据进行整理并编制记账凭证，打印出记账凭证以后，将记账凭证附在报账单据前，一起交出纳处付款。
现金的收入须开立收据给经办人并将财务联存放于凭证后。现金凭证及附件上要有现金出纳盖章“现金付讫”或“现金收讫”或由出纳进行签字确认。期末“库存现金”科目余额应大于或等于0。
2、银行存款
“银行存款”科目核算存放于银行的供日常收支使用的各种存款，涉及人民币存款及外币存款，公司目前比较常见的外币有美元、港元等，“银行存款”通过二级子目分银行、分币别核算银行账户。收付方式主要有支票、承兑汇票、电汇等。主要业务有收款、付款。
收款。主要核算企业通过银行转账的方式收款的各种经济业务活动，如收到销售货款、预收款、其它非销售业务收款，银行转行收款、其它货币资金转入、票据到期收款、银行长短期借款收款、银行存款利息收款等，收款方式主要有汇兑、支票、商业汇票、银行汇票、信用证等，对方科目涉及：应收账款、应付账款、预收账款、其它应收款、银行存款（转行）、其它货币资金、应收票据、长（短）期借款、财务费用（利息）。常见的银行存款收款分录为：
收款
借：银行存款—**银行
贷：应收账款
票据到期收款
借：银行存款—**银行
贷：应收票据—**公司
取得短期借款收款
借：银行存款—**银行
贷：短期借款—**银行
收银行存款利息
借：银行存款—**银行
贷：财务费用—利息支出—存款利息收入(借方红字）
账户之间转行收款
借：银行存款—**银行
贷：银行存款—**银行
收到各种暂收款
借：银行存款—**银行
贷：其它应付款—其它暂收及应付款项
付款
主要核算企业各种经济业务的付款活动，如采购付款、银行转行付款、应付票据到期付款、转入保证金、归还借款、付银行利息以及其它因企业日常活动所导致的款项支出等，付款方式主要有汇兑、支票、信用证等，对方科目涉及：应付账款、预付账款、其它应付款、银行存款（转行）、其它货币资金、应付票据、长（短）期借款、财务费用（利息）、管理费用、销售费用、制造费用等。主要的付款会计分录为：
采购付款
借：应付账款—**公司
贷：银行存款—**银行
零星采购付款
指购买的各种生产经营用及非经营用的零星物料及各种费用报账付款。
借：制造费用
管理费用
销售费用
生产成本
贷：银行存款—**银行
应付票据到期付款
借：应付票据—**公司
贷：银行存款—**银行
银行承兑保证金付款
借：其它货币资金—银行承兑汇票保证金—**银行
银行存款—**银行
信用证保证金付款
借：其它货币资金—信用证保证金—**银行
贷：银行存款—**银行
归还短期借款付款
借：短期借款—**银行
贷：银行存款—**银行
支付贷款利息
借：财务费用—利息支出—贷款利息支出
贷：银行存款—**银行
月末对账及编制银行存款余额调节表
每月月底，财务会计应将金蝶账上银行存款明细账与银行的对账单进行核对，对于银行存款明细账余额与对账单余额不一致的情况，应仔细查找原因，对于属于未达账项的情况，还应编制银行余额调节表，并经出纳签字确认（正确的未达账项）后存档。
银行存款的专款专用
公司收到的各种有专门用途的资金，在使用时要做到专款专用或对资金的使用单独进行核算，主要分为如下两种：
各种项目拨款
指公司收到的各种政府补助拨款，这类拨款一般有专门的资金申请文件及政府拨款红头文件。按照政府相关部门（科技局、经贸委等拨款部门）的资金管理规定，公司对此部分拨款需做到专款专用并专账核算，按照资金申请文件中注明的用途使用资金。同时，政府相关部门会定期或在项目结束验收时对资金的实际使用情况进行核查。
在账务处理时，对此部分资金原则上要专款专用，开立专门的账户进行管理，日常与该项目有关的支出从该账户中支付，其它与该项目无关的支出一律不允许通过专户支付。对于确实无法做到专户核算的政府补助，可以通过公司的一般存款账户或基本存款账户进行核算，但注意一定要设立专门的备查账，对资金的使用情况进行跟踪。
注意事项
付支票时要对方在支票头上签字。支付保证金时要注意银行账户与结算户的区别，为便于期末核对，在入账时应在凭证摘要中注明保证金账号。收支票、银行承兑汇票时要开收据给对方，并要求经手人在收据上签字确认。对于远期支票收据的开立，其日期应以支票上出票日期为准。
其它货币资金
包括在各银行开立信用证支付的信用证保证金、开立银承支付的银承保证金等,入账依据为银行相关单据，主要业务有转入保证金、保证金支付到期应付票据款，转出保证金。科目按保证金性质设定二级科目，再按银行不同设定三级科目核算，如有外币核算，可以按照币种设定下一级子科目。银承保证金的核算
转入银承保证金
在开立银行承兑汇票时，银行一般要求企业存放一定金额的保证金作为担保，银行承兑汇票保证金一般为开具银行承兑汇票总金额的10%—30%。账务处理如下：
借：其它货币资金—银行承兑汇票保证金—**银行
贷：银行存款—**银行
银承到期付款
银行承兑汇票到期后，一般将银承保证金直接由保证金账户转出进行支付。
借：应付票据—**供应商
贷：其它货币资金—银行承兑汇票保证金—**银行
银行存款—**银行
部分银行在操作上将保证金先转出到一般存款账户，再由一般存款账户进行支付。账务处理如下：借：银行存款—**银行
贷：其它货币资金—银行承兑汇票保证金—**银行
借：应付票据—**供应商
贷：银行存款—**银行
收银承保证金利息
借：其它货币资金—银行承兑汇票保证金—**银行
贷：财务费用—利息支出—存款利息收入（借方红字）
银承保证金销户
银承保证金到期后，一般将账户余额进行转出到对应的一般存款账户，做销户处理。销户后，保证金账户无余额。
借：借：银行存款—**银行
贷：其它货币资金—银行承兑汇票保证金—**银行
信用证保证金的核算
信用证保证金一般是公司在进口货物时支付给银行的用于开立信用证的保证金。信用证保证金一般以外币（美元、港币）作为原币进行核算。
转入保证金
借：其它货币资金—信用证保证金—**银行
贷：银行存款—**银行
保证金到期
信用证保证金在到期时，一般应先转入外币账户，再由外币账户进行付款。转入时的账务处理为：
借：银行存款—**银行
贷：其它货币资金—信用证保证金—**银行
注意事项
录入凭证时要特别注意分清保证金账户与结算户账户。注意整理每笔承兑汇票的银行账号，审计时要发出询证函进行询证。收回与支付到期承兑汇票时，资料由出纳准备，并由出纳提供票号以供查找单位。支付信用证时，资料由进出口会计准备，根据回单入账。在以后的经营中可能会出现的银行汇票存款、银行本票存款、存出投资款等也通过本科目核算。
金融资产
3、交易性金融资产
交易性金融资产属于金融资产中以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产的范畴，在满足以下两个条件时可以将其确认为交易性金融资产：取得该资产的目的是为了近期出售或回购，如以赚取差价为目的而从二级市场上购入的股票、债券、基金等。属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理，比如公司基于投资策略和风险管理的需要，将某些金融资产进行组合从事短期获利行为。对于交易性金融资产，在初始确认时，以公允价值计量，相关交易费用记入当期损益，取得时包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取债券利息，应当单独确认为应收项目，在持有期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。在资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动记入当期损益。
具体会计处理为：
取得时：
借：交易性金融资产—成本
应收股利（或应收利息）
投资收益
贷：银行存款
收到现金股利或利息时：
借：银行存款
贷：应收股利（或应收利息）
公允价值变动时：
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
交易性金融资产出售时：
借：银行存款
公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动
公司目前的核算中较少涉及到交易性金融资产，可能在核算中会出现的一些购买的股票、债券、短期银行理财等投资归入此类。
4、持有至到期投资
是指到期日固定、回收金额固定或者可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。通常情况下主要是公司购买的债券投资。持有至到期投资初始成本应当按照公允价值计量和相关的交易费用之和进行确认。实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息确认为应收项目。持有至到期投资在持有期间应按照实际利率确认投资收益和当期应调整的投资账面价值。
5、可供出售金融资产
公司在活跃市场上购买的股票、债券和基金等投资，也可以将其划分到“可供出售金融资产”类别，其会计处理与“以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产”的区别在于：
对于可供出售金融资产，相关的初始交易费用应记入初始入账金额；对于可供出售金融资产，公允价值变动不记入当期损益，而通常应当记入所有者权益。对于在活跃市场上有报价的金融资产，既可以划分为以公允价值计量且其变动记入当期损益的金融资产，也可以划分为可供出售金融资产，如果该金融资产属于有固定到期日、回收金额固定或可确定的金融资产，则该金融资产还可以划分为持有至到期投资。某项金融资产具体该划分为哪一类，主要取决于公司管理层的风险管理、投资决策等因素。金融资产的分类是公司管理层意图的如实表达。
6、应收票据
本科目核算企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票（包括银行承兑汇票和商业承兑汇票），以及用承兑汇票支付款项等业务。应收票据采用核算项目分客户进行核算。应收票据主要包括以下几方面业务：
收取债务单位票据
承兑汇票原件由出纳存放于银行保险箱，以复印件作为凭证附件。应收票据上最后一手背书人为应收单位且与收据上的单位一致，分录为：
借：应收票据—**公司
贷：应收账款—**公司
票据到期收款
承兑汇票到期，应托收入账。托收入账时，以票据复印件及银行回单作凭证附件，会计分录为：借：银行存款—**银行
贷：应收票据—**公司
票据贴现
未到期的银行承兑汇票可以到银行进行贴现，票据贴现时，企业应负担一定金额的贴现利息。承兑汇票贴现以银行回单及承兑汇票复印件作附件。
借：银行存款—**银行
财务费用—贴现利息支出—应收票据
贷：应收票据—**公司
票据支付货款
应收票据可以进行背书转让。应收票据背书支付应付账款，要求有支付证明单及对方收据。付承兑汇票时要取得对方开立的收据、符合要求的“收款委托书”以及收款人的身份证复印件，并注意“收款委托书”上注明的收款人姓名应与身份证复印件上的姓名保持一致。会计处理分录为：借：应付账款—**公司
贷：应收票据—**公司
月末票据对账
每月末要将金蝶上应收票据明细与出纳实物票据明细核对（核对单位与金额）。并以对账确认表形式反映（出纳与财务会计共同签字确认，财务负责人审核）。
注意事项
开立收据：在收到承兑汇票时要开具收据，收据的开具时间应分两种情况：一般情况下开具当天收到承兑汇票的时间；月末或次月3日前则根据业务人员及出纳要求确定开具收据的时间。
借出收据：当业务员到外地收款时需带上收据时，则业务员要填具担保书借出收据，财务会计在担保书上填写收据号码。当业务员收回款后连同收据存根联一起交与财务会计，财务会计再把担保书退回业务员。若一张担保书上有多个收据号码时则收回最后一份收据存根联后再退还其担保书。财务会计定期对借出的收据进行清理。
票据的查找与对应：票据的增加与减少在金蝶上除对应单位外，还有一条搜索途径，即票据号，主要是通过摘要来实现，要求收付票据时一定要在摘要中录入票据号。
票据的增加与减少都要求有复印件，并且背书一定要完整。用票据支付货款，在票据数量较多时（超过10张票据），要求以表格形式提供清单。
往来账调账时一定要按原记错方向对应调整，该用红字调整的不得反方向用蓝字，反过来该用蓝字调整的不得反方向用红字。
7、应收账款
应收账款科目核算企业因销售商品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款分客户或地域进行二级科目核算。如进行地域对应收账款核算，三级科目应分客户进行核算项目核算。
应收账款的主要业务形式有：
产生应收账款
当发生销售业务并确认销售时（国内增值税销售、国内普通发票销售、出口销售），均需通过应收账款科目核算，不得直接记收入类科目，账务处理分录如下：
借：应收账款—**地区客户—**公司
贷：主营业务收入（或其它业务收入）
应交税费—应交增值税—销项税额（注意出口无税金）
销售数据分国内销售与出口销售，国内销售数据以增值税发票与普通发票整理后分类汇总或分类入账，出口销售数据以进出口会计提供出口发票数据整理后入账。
应收账款收回
应收账款的收回形式主要包括现金收款、现汇收款、承兑汇票收款、支票收款等，以现金、支票、承兑汇票形式收回货款的要开立收据，且支票、承兑汇票应与银行回单或承兑汇票复印件一起作为附件。其分录为：
借：银行存款（现金、应收票据）
贷：应收账款—**地区客户—**公司
形成坏账损失
当有确切的证据证明应收账款确实无法收回时，经公司审批流程审批后，可确认坏账损失。其分录为：
借：坏账准备—应收账款坏账准备
贷：应收账款—**地区客户—**公司
计提坏账准备
每季度末、年末要对应收账款进行账龄分析，计提坏账准备（详见坏账准备）。
月末对账
月末要与进出口会计核对外币客户余额，与销售会计核对人民币客户余额。
应注意事项
收外汇时，注意对方银行手续费我方承担的情况，或我方收汇时扣收外币手续费情况时，最后的收汇金额要加上手续费冲减客户应收账款余额。
收承兑汇票与支票时要注意最后一手一定是应收单位，并保持与开立的收据一致。
往来账调账时要按原记错方向对应调整，该用红字调整的不得反方向用蓝字，反过来该用蓝字调整的不得反方向用红字。
公司不设置“预收账款”科目，预收性质的款项，应在预收时计入“应收账款”科目的贷方，期末编制报表时，应将计入“应收账款”贷方的预收性质的款项重分类到“预收账款”科目，金蝶账面不做调整。
8、坏账准备
本科目核算提取的坏账准备以及核销的坏账准备，采用二级科目分开核算应收账款与其它应收款的坏账。
公司坏账损失采用备抵法核算，按账龄分析法对期末应收款项计提坏账准备，提取比例如下：
因债务单位出现特殊情况（如亏损、资不抵债）的应收账款，应采用个别认定法计提坏账准备，根据债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计可收回金额后确定计提坏账准备金额。
出现下列情况的，应全额确认为坏账
因债务人单位撤消，依照民事诉讼法进行清偿后，确实无法收回的部分。因债务人死亡，既无遗产可以清偿，又无义务承担人，确实无法收回的部分。债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够证据表明无法收回或收回的可能性极小。核销按上述原则确认的坏账损失需按照公司审批权限进行审批，金额巨大的需经股东大会批准。
坏账损失的核销与报批
公司确认的坏账损失，应报税务机关批准后方可税前扣除。
注意事项
注意计算所得税时会计提取坏账办法与税务提取坏账办法差异。此部分形成时间性差异。
坏账准备的账务处理有以下几种形式
提取坏账
借：资产减值损失—坏账准备
贷：坏账准备
核销坏账损失
借：坏账准备
贷：应收账款
收回坏账
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款等
贷：应收账款
9、其它应收款
本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其它各种应收、暂付款项，包括应收员工借款，应收的各种赔款、罚款、备用金等，应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符合预付账款性质而按规定转入的预付账款等。“其它应收款”主要设置以下二级科目。
备用金
公司设置“备用金”核算存放于各个部门以及业务人员处的供周转使用的现金，此部分现金平时存放于各责任人处供周转使用，年终收回，由于在实际意义上，公司发放备用金相当于员工借款，固在财务核算上，公司在“其它应收款”科目下设置“备用金”二级核算科目核算备用金，按人员设置三级明细，核算项目入账，具体核算为：
发放或增加员工备用金：
借：其它应收款—备用金—**职员
贷：库存现金
收回备用金：
借：库存现金
贷：其它应收款—备用金—**职员
除增加或收回备用金是需通过“其它应收款—备用金”二级科目核算外，员工日常的报账一律不需要通过此科目核算。备用金借款纳入员工借款一样管理。期末计提坏账准备。
说明：如按照公司核算要求，公司不实行备用金制度，则不用进行上述账务处理，如后若恢复实行备用金制度，可参考以上账务处理方法。
应收职工个人
员工的日常借款（若实行备用金制度，备用金借款除外）通过此科目核算。员工从公司借出款项或者发生了经济业务未报账增加本科目的借方，员工还款或报账冲销借款增加本科目的贷方，期末余额反映员工未报账或未还款的借款余额，此科目采用核算项目核算，按借款人员设置三级明细，具体核算为：
借款
员工在借款时应填写“请款单”，会计处理为：
借：其它应收款—应收职工个人—**职员
贷：库存现金（或银行存款）
员工归还借款
借：库存现金
贷：其它应收款—应收职工个人—**职员
员工报账冲账
借：相关费用科目
贷：其它应收款—应收职工个人—**职员
存出保证金
核算企业交纳的各种押金、保证金（银承保证金及信用证保证金除外），如公司交纳的房屋租赁押金、投标保证金等，按保证金类别设置三级科目，无需采用核算项目核算。具体核算如下：
交纳保证金
借：其它应收款—存出保证金—**保证金
贷：银行存款（库存现金）
收回保证金
借：银行存款（库存现金）
贷：其它应收款—存出保证金—**保证金
其它
核算不能归属于以上各项的其它应收款项，若其它应收款金额重大，内容重要，可单独在“其它应收款”下设置二级科目核算，如交纳的土地出让金在未取得土地使用权之前可以按照接收土地款的国土资源局名称设置“应收**国土资源局”二级科目核算，待取得土地使用权后转入无形资产。其它应收及暂付款项
在“其它应收款”科目下设置“其它应收及暂付款项”二级科目核算应收回的零时性的应收款项，这类款项往往为偶尔发生或支付后很快就会收回，不需要单独设置科目进行核算。
注意事项：
借款人员以报账方式冲个人借款或还现金方式冲个人借款，报账一般采用支付证明单、差旅费报销单、车辆费用报销单等方式。特别要注意汽车保险的赔付可通过“其它应收款—保险公司”过渡，在保险公司回款冲销个人借款时要求提供相关资料（发票复印件、修理清单等）。月末、年末要对其它应收款进行核查并催收，并对其进行控制，原则上在一定额度内未报账时不得新增借款。
预付账款
主要用于核算预付供应商货款。不允许通过此科目核算预付供应商的款项，涉及到的具有预付款性质的付款全部通过“应付账款”科目核算，在编制期末报表是时再将预付金额重分类到“预付账款”科目。具体核算方法和账务处理同“应付账款”(如因业务性质特殊,经财务负责人审批,可用此科目)。
10、存货
存货分为在途物资、原材料、产成品、半成品、低值易耗品、包装物、委托加工物资、周转材料等。购入原材料按实际成本入账，发出原材料采用移动加权平均法核算；入库产成品按实际生产成本核算，发出产成品采用加权平均法核算。存货采用永续盘存制。低值易耗品、包装物按实际成本入账，按实际消耗进行摊销（金额较大的采用五五分摊法）。公司按期末存货成本与其可变现净值孰低法计量，按单项存货的可变现净值低于其账面成本的差额计提存货跌价准备。存货可变现净值按照存货的预计变现收入减去必要的加工和销售等费用确定。
在途物资
“在途物资”主要核算发票已到货未到或者货已到但收料单未能在本月开据的原材料情况，“在途物资”是在存货正式入库前的暂挂科目，待存货正式入库后，在转入相应的存货科目中。公司目前涉及到的入账“在途物资”的情况为：原材料采购已经收到发票，货未到以及货已到未开具收料单的情况。具体核算见“原材料”及“周转材料”科目。
原材料
“原材料”科目用于核算生产所需的材料，主要包括钢棒、筛网、药济、油料以及其它可直接当期归入产品成本原材料，采用二级科目进行数量金额核算明细，其明细主要是公司采购原材料种类或牌号的分类，数量单位有：千克、吨、套。入账时吨转换为千克，套保留整数位。
原材料核算中主要有以下几种情形：
购进
国内采购
此类方式根据发票是否与货一起到又从核算处理上分为五种：直接入账、暂估入账、冲暂估再入账、先挂在途物资、转在途物资入原材料。
直接入账指发票已到，货物已验收入库并开具收料单的原材料采购。要求发票、收料单原件、支
付证明单一起具备，入账时分三类情形，即：冲预付款入账，直接付账入账，先挂账后付款入账。对应科目为：应付账款，银行存款。
分录为：
按照发票注明采购金额进行如下账务处理：
借：原材料—**原材料
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：应付账款—原材料及劳务供应商—**供应商
按照付款金额进行如下账务处理：
借：应付账款—原材料及劳务供应商—**供应商
贷：银行存款/应付票据/应收票据等
暂估入账指发票未到，但货物已验收入库并开出收料单，入账时要求具备收料单原件，暂估入账时无需对税金进行暂估，暂估挂账在“应付账款”科目下的“暂估应付款”项目上。
会计分录为：
借：原材料—**原材料
贷：应付账款—暂估应付款—**供应商
冲暂估再入账
指货物已于本月前到货，由于相关单据不全或未开具相关发票，前期采用暂估的方式入账的情形。对于已经暂估入账的原材料采购，本月收到齐备的供应商发票、收料单、支付证明单后，先用红字冲回以前期间的暂估，再进行采购入账核算。冲暂估时一定要与以前暂估一致，新入账以发票为准。
会计分录为：
借：原材料—**原材料（红字）
贷：应付账款—暂估应付款—**供应商（红字）
借：原材料—**原材料
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：应付账款—原材料及劳务供应商—**供应商
对应红字冲回暂估，再按直接入库处理。要求摘要中要注明冲回原暂估凭证号。
记入在途物资
对发票已到货未到或者货已到但收料单未能在本月开据，采用先记入“在途物资”，入账时要求具备发票原件。
会计分录为：
借：在途物资—**原材料
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：应付账款/银行存款等
在途物资转入原材料
指发票已先到并已于本月前挂“在途物资”科目，现收料单开据，要求具备支付证明单（注明发票先到）、收料单原件，发票复印件，入账时直接将“在途物资”转入“原材料”科目，会计分录为：借：原材料—**原材料
贷：在途物资—**原材料
注意事项：
当少货不补时，数量按实际数量记，金额按支付证明单金额记，即将少货视为损耗，摊入本批次原材料中；当少货要补时，数量按实际数量记，金额要扣除不含税部分，税金不作扣除，待少货补回时，只记不含税金额即可；当发生发票提前开具的情况时，应计入在途物资，待货物实际入库后计入原材料；针对暂估情形，可根据暂估材料清理办法每月进行清理，力争做到暂估不重不漏，冲
暂估也是如此。
原材料领用
指生产领用、研发实验领用等。主要单据为领料单。
生产领用
对于生产耗用原材料，财务核算上按照实际领用的原材料数量结转到生产成本中，账务处理如下：
借：生产成本—直接材料
贷：原材料—**材料
注意：在结转原材料成本时，结转的单价要采用月度加权平均单价。
原材料的销售
针对长期大量地销售给客户的原材料以及零星销售给客户的原材料，视同以贸易方式销售原材料，收入记入“其它业务收入—材料销售收入”，原材料出库记入“其它业务成本—材料销售成本”。销售材料的出库单价以金蝶账上的加权平均价格进行核算。其会计分录为：
借：应收账款（或应付账款）
贷：其它业务收入—材料销售收入
应交税金—应交增值税—销项税额
对应成本结转为
借：其它业务成本—材料销售成本
贷：原材料—**材料
11、低值易耗品
低值易耗品主要核算以下几类：
各类生性耗用配件
即公司外购的或委托加工的小件，外购钣金件、配件等为生产产品而耗用的各种材料。配件的特点是直接为生产产品而耗用，属于产品价值的重要组成部分且数量众多，较零散。
配件的入库分为外购和委托加工两种。外购配件的采购流程主要是由采购部门根据订单情况下发采购单进行采购，供应商送货并经检验合格后送仓库并开具“入库单”，生产领用由仓库开具“领料单”，公司每月末与供应商核对当月送货情况并要求供应商开具相应发票。财务部收到发票后做购进处理。在财务核算上，由于低值易耗品单位金额较小且数量较多，核算上采用将其记入“低值易耗品”进行核算，并根据当月实际领用情况摊销记入“生产成本—直接材料”科目，期末账面库存即为实际库存。会计分录为：
采购入库
借：低值易耗品—**件（塑胶件、钣金件、模具材料配件等）
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：应付账款—原材料及劳务供应商—**供应商
生产领用(根据性质区分确定五分推或一次性分摊)
借：生产成本—直接材料(待摊费用、管理费用、销售费用等)
贷：低值易耗品—**件
月末摊销
借：制造费用—低值易耗品摊销
研发支出—**项目—直接投入—设备、仪器购置费
管理费用—办公费
销售费用—办公费
贷：低值易耗品—工具、器具
包装物
“包装物”二级科目核算公司采购的各种产品包装材料，包括纸箱、包装袋(吨袋)、包装用布套等购入的用于产品包装的物料。包装物采用每月采购、月末一次摊销记入“制造费用、生产成本”科目的方式核算。会计分录为：
采购
借：低值易耗品—包装物
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：应付账款（银行存款等）
月末摊销时
借：制造费用—低值易耗品摊销
贷：低值易耗品—包装物
零星物料
“零星机物料”二级科目核算公司日常采购的生产过程中的辅助用料，如胶布、胶带、生产中使用的防滑剂、防锈剂等各种制剂、防尘网、各种标牌等等。零星机物料的特点是在产品生成中使用、不直接构成产品的实体的辅助用料。采购时记入本科目，月末采用一次摊销的方法摊销记入“制造费用—低值易耗品摊销”科目。
劳保用品
“劳保用品”二级科目核算公司采购的各种劳动保护用品，如防护手套、防护服等，一般是为防止生产过程中的劳动伤害。劳保用品采购时记入低值易耗品，月末一次摊销，摊销时记入“制造费用—低值易耗品摊销”科目。
办公耗材
公司管理部门人员发生的购文具、办公用品等，在批量采购的情况下，先记入“低值易耗品—办公耗材”科目，月末一次性摊销记入“管理费用—办公费”，对于零星采购的办公用品，采购时直接记入“管理费用—办公费”，不需要在此科目过渡。
12、库存商品
本科目核算公司库存的各种商品，包括库存产成品、外购用于特定用途的商品等。
外购商品
公司购进的为特殊用途（一般是为了销售）的原材料、产品，公司在“库存商品”下设置二级科目“外购商品”核算，这部分产品的特点是：不用于生产公司产品、购进的目的是为了销售或者其它用途（如客户抵账购入、用于职工福利等）。按库存商品的品种进行核算。会计分录为：
购入
借：库存商品—外购商品—**产品
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：应付账款—**供应商
销售
借：应收账款
贷：主营业务收入（其它业务收入）
应交税费—应交增值税—销项税额
结转销售成本
借：主营业务成本（其它业务成本）
贷：库存商品—外购商品—**产品
注意将外购库存商品用于员工福利时要做进项税转出。
库存产成品
“库存商品”中的产成品，其来源主要是公司生产的各种产品，一般是从“生产成本”科目结转而来。表示公司实际库存的产成品。“库存商品”按照具体的产品类别设置二级科目，分不同的产
品类别进行数量金额核算明细，每月月末，公司将耗用的应归属于当月的各种产品成本构成科目归集到“库存商品—**产品”科目并最终结转到“主营业务成本”中。常见有以下情形：
生产入库
对当月产成品入库进行核算。其会计分录为：
借：库存商品
贷：生产成本
销售出库
其成本结转会计分录为：
借：主营业务成本
贷：库存商品—产成品
13、存货跌价准备
“存货跌价准备”科目用于核算企业提取的存货跌价准备。所谓存货跌价准备是指在中期期末或年度终了，由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并记入存货跌价损失。简单的说对存货进行计提跌价准备就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理。存货的可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。每期期末，公司应对存货进行减值测试，对于成本高于可变现净值的存货，应计提存货跌价准备，对于上期已计提了存货跌价准备而本期成本低于可变现净值存货，应对上期计提的存货跌价准备进行转回。
计提存货跌价准备
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
存货跌价准备的转回
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失
生产领用已经计提存货跌价准备的存货
借：生产成本
贷：原材料—**材料
借：存货跌价准备
贷：生产成本
销售已经计提存货跌价准备的存货
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税—销项税额
借：主营业务成本
贷：库存商品
借：存货跌价准备
贷：主营业务成本
“存货跌价准备”为存货的备抵科目，在财务报表中一并记入存货价值核算。
14、长期股权投资
长期股权投资核算公司对子公司、合营企业、联营企业的权益性投资。主要包括以下内容：公司能够对被投资单位实施控制的权益性投资，即对子公司的投资；公司与其它合资方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资，即对合营企业的投资；公司对被投资单位具有重大影响的权益性投资，即对联营企业的投资；其它具有权益性质的投资。
长期股权投资计价及收益确认方法
长期股权投资在取得时按照初始投资成本入账，初始投资成本的确认要区分合并形成与非合并形成，非合并形成又要区分同一控制下与非同一控制下形成。
15、固定资产
固定资产是指公司为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的各种非货币性资产。其中使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认为资产：（1）与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业；（2）该固定资产的成本能够可靠地计量。
科目设置
在科目设置上，应设置“固定资产”一级科目核算公司各种采购的固定资产，并分别设置“房屋建筑物”、“机器设备”、“运输工具”、“电子设备”、“办公设备”及”其他设备”六个二级科目核算，在财务核算时，应对采购的固定资产进行分类，并分别记入以上六个二级科目中，具体划分标准见下表：
固定资产子系统
在金蝶账核算上，固定资产通过总账模块下的“固定资产子模块”进行核算；固定资产子模块是专门核算公司购入的各项固定资产的模块，其中对固定资产的原值、净值、类别、折旧方法、折旧科目都进行了详细核算，入账时要按照具体固定资产的具体信息一一录入，固定资产子模块中主要信息的说明如下：
资产编码：按照公司的固定资产编码规则进行编码，固定资产编码规则见《固定资产管理制度》。使用部门：即选择具体的使用部门。资产类别：即选择“房屋建筑物”、“机器设备”、“运输工具”、“电子设备”或“其它设备”。
折旧方法：选择“平均年限法（基于入账净值和入账剩余使用期间）”。
折旧科目：按照固定资产的使用部门选择“管理费用”、“研发支出”、“销售费用”或“制造费用”。对于多部门使用的固定资产，其折旧应按照一定的比例分摊入以上各科目。
使用期限：为60-240个月，一般房屋建筑物为240个月，大型机器设备为120个月，其它设备及资产为60个月。
“固定资产子模块”相关信息输入完成以后，可以根据金蝶账的“自动生成凭证”功能自动在总账中生成凭证。具体见操作系统说明书手册。
账务处理
固定资产的取得方式：包括购买、在建工程转入、投资者投入、非货币性交易、债务重组等。不同取得方式，其初始计量不同。现针对公司业务操作特点说明如下：
外购
外购固定资产一般为外购设备。公司按固定资产管理制度执行相关申请、审批、采购、付款、验收工作，在符合确认条件时进行计量确认。国内采购固定资产，按采购固定资产的合同条款执行，一般情况下，固定资产采购都采用预付款的方式进行，即订立采购合同后，公司先预付固定资产总价值的A%，固定资产验收合格后付B%合同金额款，在实物资产完全验收后且使用一定期限无重大问题后将合同金额C%余款付完毕（A+B+C=100），固定资产发票的开具也有可能是分期或一次性开具，但不管发票如何开具，在账务处理时都应该在固定资产运抵公司并验收合格，双方签订固定资产验收单时将固定资产进行转固，固定资产在转固之前，如有发票开具到公司，一律记入“在建工程”科目。具体账务处理如下。
固定资产的入账价值中，除正常的购置成本外，应包括企业为取得固定资产而缴纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。企业购置与硬件附上的、未单独计价的软件，应与所附的硬件一并列入固定资产管理。如涉及借款，相关借款费用资本化金额、外币借款折算差额的问题要注意。订立合同，预付A%货款时：
借：应付账款—**供应商
贷：银行存款等
收到货物资产的发票及相关使用固定资产达到使用状态所发生费用证明，填写完整的固定资产验收单后，将验收的资料交财务会计处在固定资产核算系统中进行账务处理，并生成会计凭证，分录如下：
借：固定资产
贷：应付账款—**供应商（要对应冲平之前的付款应付挂账），
若只收到供应商开具的部分或全部发票，固定资产尚未验收
借：在建工程—在安装设备—**设备
贷：应付账款—**供应商
待固定资产验收合格，从在建工程转入固定资产科目
借：固定资产—**类固定资产
贷：在建工程—在安装设备—**设备
若收到固定资产验收单，发票尚未开齐，应先进行暂估转固，待日后收到固定资产发票时冲暂估验收时，根据验收单暂估
借：在建工程—在安装设备—**设备
贷：应付账款—暂估应付款
转固：
借：固定资产**类固定资产
贷：在建工程—在安装设备—**设备
收到发票后冲暂估：
借：在建工程—在安装设备—**设备（红字)
贷：应付账款—暂估应付款(红字)
按照发票金额重新记入在建工程：
借：在建工程—在安装设备—**设备
应缴税费—应交增值税—进项税额（固定资产）
贷：应付账款—**供应商
注意事项：①固定资产验收手续齐全后方可入账，入账时应附齐“固定资产验收单”于凭证后。
②所有的固定资产入账都要先录入“固定资产子模块”，在通过自动生成凭证功能在总账中自动生成凭证。月末应注意将总账系统与固定资产子模块进行核对，确保两模块中固定资产原值相同。
在建工程转入
见“在建工程”科目。
固定资产后续支出及其它
针对固定资产大修理或改良支出，可记入固定资产，其它金额相对较小的属于维修费用范畴的则直接记入期间费用。
固定资产处置
固定资产处置要通过“固定资产清理”科目进行核算，包括：出售、报废和毁损的固定资产，捐赠转出的固定资产，盘亏的固定资产，其它方式减少的固定资产等。待手续完备或年末、季末时一定要将清理转入营业处支出或营业处收入。
16、累计折旧
累计折旧核算累计记入成本费用中的固定资产的摊销。
在科目设置上，“累计折旧”下分别设置“房屋建筑物”、“机器设备”、“运输工具”、“电子设备”、“办公设备”、“其它设备”六个二级科目核算记入各个类别中的累计折旧，具体的划分标准同“固定资产”，在报表中。“累计折旧”为“固定资产”的备抵科目。固定资产折旧采用直线法平均计算，
并按固定资产类别的原价、预计经济使用年限及预计残值（原价的5%）确定其折旧率，具体列示如
固定资产的折旧应按照固定资产所属的部门不同分别记入到不同的成本费用中去，具体说来，属生产部门使用的固定资产，其折旧归入“制造费用”，办公用固定资产及办公用房屋、设备等，其折旧记入“管理费用”，销售部门使用的固定资产。其折旧记入“销售费用”；技术部门使用的固定资产，其折旧记入“研发支出”科目，并按项目进行归集，月末转入“管理费用—研究开发费”。在固定资产入账时，如入账日期较使用日期至少滞后一个月以上，即固定资产入账滞后，入账时固定资产已经使用一个月以上，要对固定资产补提折旧，并在财务账上体现。
借：费用类科目（制造费用、管理费用、销售费用等）
贷：累计折旧
固定资产减值准备
公司期末固定资产按账面价值与可收回金额孰低原则计量，对由于市价持续下跌、技术陈旧、损坏或长期闲置等原因，导致固定资产可收回金额低于账面价值，按单项资产可收回金额低于账面价值的差额，提取固定资产减值准备。已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧。
在建工程按照实际发生的支出确定其工程成本；所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产并按规定计提折旧，待办理了竣工决算手续后再作调整。期末在建工程按账面价值与可收回金额孰低原则计量，对存在下列一项或若干项情况的，按单项资产可收回金额低于在建工程账面价值的差额，提取在建工程减值准备：（1）长期停建并且预计未来3年内不会重新开工的在建工程；（2）所建项目不论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给企业所带来的经济利益具有很大的不确定性；（3）其它足以证明在建工程已经发生减值的情形。
17、在建工程
在建工程，核算公司在建的，尚未达到可使用状态的各种工程、在安装设备等。“在建工程”科目，核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、设备安装等发生的实际成本，包括需要安装设备的价值，并分别设置“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“技术改造工程”、“其它支出”等二级科目进行核算，各二级科目下再按照具体的工程（合同规定项目名称及项目编号）名称（全称）或设备名称设置三级科目。
建筑工程
公司目前涉及的建筑工程大部分以招标或发（出）包方式实施，出包方式的特点是按支付工程价款等计量，其工程的具体支出在承包方核算，此时“在建工程”成为企业与承包方的结算科目，企业按合同规定支付工程价款时，按合同规定内容附齐结算手续的附件及合同复印件，办理相关结算，工程达到预定使用状态时，转入“固定资产”科目。
具体核算步骤如下：
签订合同，按照合同要求支付工程预付款及工程进度款
借：应付账款—建筑承包商—**供应商
贷：银行存款等
发生在工程竣工之前的一切与该工程直接相关的、可记入工程成本的支出
借：在建工程—建筑工程—**工程
贷：应付账款—建筑承包商—**供应商
银行存款等
供应商按照合同要求开具工程发票
借：在建工程—建筑工程—**工程
贷：应付账款—建筑承包商—**供应商
工程达到预定可使用状态，根据合同或实际与供应商确定的工程成本，将工程进行转固处理
借：固定资产—**类固定资产
贷：在建工程—建筑工程—**工程
若工程已经达到预定使用状态，但供应商尚未开具相关工程发票，或者存在工程质保金尚未开具发票及付款，或者当一项购进或自建固定资产已经在使用，但还未办理转入固定资产手续时，应按照合同金额或双方确定的工程成本对未开票部分进行暂估，再进行转固。
借：在建工程—建筑工程—**工程
贷：应付账款—暂估应付账款—**供应商
发票开具以后按照暂估金额红字冲回。
注意：建筑工程在达到预定可使用状态前发生的支出，如工程图纸设计费、监理费、办公费等都可以记入工程成本，先记入“在建工程”科目，待工程完工时一次性转入建筑工程成本。
安装工程
安装工程在安装完毕，可作为固定资产使用前通过“在建工程—安装工程”核算，工程达到可使用状态前发生的一切支出记入“在建工程—安装工程”的借方，待工程完工以后一次性转入“固定资产”。
“在安装设备”“技术改造工程”、“其它支出”的核算同上。
18、无形资产
无形资产指企业拥有或控制的没有实物形态可辨认的非货币资产。主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权及土地使用权等。公司目前的无形资产主要包括购买的各种软件、土地使用权等，暂未涉及到专利及非专利技术等无形资产。设置“无形资产”科目核算各种无形资产，并分别按照无形资产的具体名称设置二级明细科目核算。
外购的无形资产
外购无形资产在取得时，按照实际成本计价。其取得成本包括购买价款、相关税费（不包括可抵扣的增值税进项税）以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其它支出。其中，直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其它支出包括使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等。公司购买的土地使用权的入账成本包括支付的购买价款、缴纳的契税等。
常见的计入“无形资产”科目的外购无形资产有：土地使用权、各种软件。
购买无形资产时账务处理如下：
借：无形资产—**资产
应缴税费—应交增值税—进项税额
贷：应付账款/其它应付款/银行存款等
公司购买的土地使用权一般只有在取得土地使用权以后方可确认无形资产，在取得土地使用权前将缴纳的土地出让金及契税通过“其它应收款”科目核算。
自行研发无形资产
对于公司自行研发并按法律程序申请取得的无形资产，公司区分研究阶段和开发阶段，研究阶段是指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查，它一般不能直接形成相应的资产或成果。开发阶段是指在进行商业性生产和使用前，将研究成果或其它知识应用于某项计划或者设计，以生产处
新的或具有实质性改进的产品，开发阶段具有针对性。对于研究阶段的支出，直接将其费用化，记入“研发支出”科目，月末一次性转入管理费用。对于开发阶段的支出，在满足以下几个条件是予以资本化，记入无形资产，否则，予以费用化处理。即：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性、具有完成该无形资产并使用或出售的意图。对于满足上述条件的内部开发费用，公司按照开发该无形资产时耗用的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其它专利权和特许权的摊销、以及按照借款费用的处理原则可以资本化的利息支出等记入该无形资产的成本。对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化记入当期损益的支出不再进行调整。在具体财务处理上：
开发支出不满足资本化条件的，记入当期费用
借：研发支出
贷：相关的支出项目
对于满足资本化条件的，记入无形资产
借：无形资产
贷：研发支出—开发支出
19、累计摊销
“累计摊销”为无形资产的摊销入账科目。公司购买的使用寿命有限的无形资产应该合理估计其使用寿命，并在使用寿命内按照一定的摊销方法对应摊销金额进行摊销。无形资产的残值一般为零。采用直线法进行摊销。摊销的原则为：当月增加的无形资产当月开始摊销，当月减少的无形资产当月不再摊销。在账务处理上，在“累计摊销”科目下按照具体的资产名称设置二级科目核算，并按照其具体使用部门归集其摊销费用，对于由行政、财务等管理部门使用的无形资产，其摊销记入“管理费用”科目，由技术、研发部门使用的无形资产，其摊销记入“研发支出”科目，由市场销售部门使用的无形资产，其摊销记入“销售费用”科目，由制造部门使用的无形资产，其摊销记入“制造费用”科目。账务处理如下：
借：相关费用
贷：累计摊销—**无形资产
20、短期借款
本科目核算企业向银行或其它金融机构等借入期限在1年以下（含1年）的各种借款，利用二级科目核算具体借款单位及银行。公司目前的短期借款主要是借款期限为1年的短期银行借款。
短期借款的账务处理涉及业务有以下三类：
借入款项
借：银行存款—**银行
贷：短期借款—**银行
归还短期借款
借：短期借款—**银行
贷：银行存款—**银行
归还短期借款利息
短期借款的利息偿付方式主要有按月支付（一般为每月21日）、按季度支付两种。由于利息扣付日期往往不是月度的最后一天，因此应在月末对尚未扣付的利息进行预提。预提方法为：按月支付的利息，应预提扣付日至当月底最后一天的利息，按季度支付的利息，应预提最近一次扣付日至当月底最后一天的利息。
利息预提的账务处理如下：
借：财务费用—利息支出—贷款利息支出
贷：其它应付款—贷款利息
支付利息时，一般情况下，支付的利息可以分为两部分，即计提的属于以前期间的利息和属于支
(一)会计科目的设置 1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“短期委托贷款”、“待处置资产”、“长期委托贷款”、“政府委托投资”、“待转投资费用”、“股权转让收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。将“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目。 2.投资公司的业务收益主要包括投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入、其他业务收入；业务支出主要包括利息支出、其他业务支出、营业费用、管理费用和财务费用。 3.投资公司的营业费用主要包括差旅费、业务宣传费、审计费、咨询费、租赁及物业管理费等；管理费用主要包括管理人员工资和福利费、业务招待费、社会保障费用、计提的有关减值准备、交通费、培训费、会议费等。投资公司财务费用只反映结算、融资等发生的汇兑损益和各项手续费支出以及投资公司银行存款取得的利息收入等，不包括投资公司委托金融机构向其他单位贷款所取得的利息收入和向银行等金融机构借款所发生的利息支出。 (二)补充会计科目的使用说明 1103短期委托贷款 一、本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的期限在1年(含1年)以下的款项。 二、本科目应当设置以下明细科目： (一)应计贷款本金； (二)非应计贷款本金； (三)减值准备。 三、投资公司委托金融机构进行短期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷款金额，借记本科目(应计贷款本金)，贷记“银行存款”科目。期末，按照规定的利率计提委托贷款利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。 收回委托贷款，借记“银行存款”科目，贷记本科目(应计贷款本金)。 四、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，按其本金，借记本科目(非应计贷款本金)科目，贷记本科目(应计贷款本金)科目；当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，借记“利息收入”科目，贷记“应收利息”科目，并设置非应计贷款应收利息备查登记簿，登记已转入非应计贷款应收但未收取的利息。 短期委托贷款从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，借记“银行存款”科目，贷记本科目(非应计贷款本金)；贷款本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入，借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目。 当应计贷款转为非应计贷款后，如果客户能够及时偿还以往所欠的本息，并有证据表明以后能够按期及时足额偿还该笔贷款的本息，则应将该笔贷款从非应计贷款转回应计贷款。转回时，借记本科目(应计贷款本金)，贷记本科目(非应计贷款本金)。在收到原从非应计贷款转为应计贷款的还款时，应先确认原冲回的利息收入，借记“银行存款”等科目，贷记“利息收入”科目。非应计贷款转回应计贷款后，应当按照有关规定按期计提应收利息。 五、期末，投资公司应按规定对短期委托贷款本金进行减值测试，如果表明预计可收回金额低于其本金的，计提减值准备。计提减值准备时，借记“管理费用”科目，贷记本科目(减值准备)。 六、本科目期末借方余额，反映投资公司委托金融机构贷出的短期贷款本金的账面价值。1212待处置资产 一、本科目核算投资公司已接受的债务人作为抵债并计划进行处置的资产价值。投资公司应按照《企业会计制度》的规定确定取得的各项待处置资产的入账价值。 二、本科目应设置以下明细科目：
我在xxxx工作。公司生产及销售插秧机等农用机械。属于中小型科技型企业。 随着企业日益发展壮大，企业对管理模式进行了适时的调整，通过启动管理流程再造工作，明确了公司各级管理机构和管理职能，并将管理目标逐级分解到位，通过严格的管理制度及措施予以实现，使各项管理工作流程化、规范化、系统化，促进企业管理工作的全面提升。公司财务部主要组织结构如下： 财务部主要组织结构 （一）现金的管理 1、现金的使用范围 根据国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转账结算，不得直接兑付现金。企业收支的各种款项必须按照规定办理，在规定的范围内使用现金，允许的范围有： ①职工工资、津贴，个人劳务报酬； ②根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； ③各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； ④出差人员必须随身携带的差旅费； ⑤结算起点（1000 元）以下的零星支出； ⑥中国人民银行确定需要支付的其他支出。 2、现金的结算管理 ①办理现金收入业务，要根据经济业务的内容向对方（单位或个人）开具合法收据，并将现金及时存入银行，不准以任何名义、形式设立小金库，不得随意坐支。 ②各部门根据业务需要办理借款业务，需填写“借款单”，要素填写必须齐全，经部门领导及总会计师审批后，出纳方可支付借款。借款后要及时归还借款或拿凭据报销。 ③个人办理现金报销业务，必须按要求填制“费用报销单”或“差旅费报销单”，并随附原始单据或原始批件。出纳按照费用报销流程的规定付款。 ④收付款后，要在报销凭证上加盖“现金收讫”“现金付讫”章。 ⑤财务部门要严格按照有关规定办理现金收付业务，对于不符合规定或是手续不全的，财务部门不得予以办理。 3、现金的日常管理 ①设置现金日记账，每日经济业务完成后，出纳人员要逐笔记录日记账并核对库存现金，做到日清月结，确保库存现金的账面余款与实际库存额相符（账实相符），银行存款余款与银行对账单相符（账账相符），现金、银行日记账数额分别与现金、银行存款总账数额相符。如发生长、短款问题，须于当日查找、核对清楚、寻查原因，并及时报告部门领导。长款必须按规定入账，短款由相关责任人赔偿。 ②不得以白条及单据抵库存现金，不得保留账外现金。
计科目的设置 办法在《企业会计制度》的基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工科目。 据《企业会计制度》规定，施工企业确认的工程合同收入和工程合同费用分别通过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核算，本办法了补充。工程施工合同预计损失准备通过在“存货跌价准备”科目下增设“合同预计损失准备”明细科目核算。 工企业可以根据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。 ）补充会计科目的使用说明 周转材料 本科目核算施工企业库存和在用的各种周转材料的实际成本或计划成本。 材料是指施工企业在施工过程中能够多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料，主要包括钢模板、木模板、脚手架和其 本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，并按周转材料的种类设置明细账，进行明细核算。一次转销法的，可以不设置以上三个明细科目。 购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料、施工企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的周转材料、非货币性料等，以及周转材料的清查盘点，比照“原材料”科目的相关规定进行账务处理。 施工企业应当根据具体情况对周转材料采用一次转销、分期摊销、分次摊销或者定额摊销的方法。 ）一次转销法。一般应限于易腐、易糟的周转材料，于领用时一次计入成本、费用。 ）分期摊销法。根据周转材料的预计使用期限分期摊入成本、费用。 ）分次摊销法。根据周转材料的预计使用次数摊入成本、费用。 ）定额摊销法。根据实际完成的实物工作量和预算定额规定的周转材料消耗定额，计算确认本期摊入成本、费用的金额。 领用、摊销和退回周转材料时，应分别以下情况进行账务处理： ）采用一次转销法的，领用时，将其全部价值计入有关的成本、费用，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。 ）采用其他摊销法的，领用时，按其全部价值，借记本科目（在用周转材料），贷记本科目（在库周转材料）；摊销时，按摊销额，借记“工贷记本科目（周转材料摊销）；退库时，按其全部价值，借记本科目（在库周转材料），贷记本科目（在用周转材料）。 周转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理： ）采用一次转销法的，将报废周转材料的残料价值作为当月周转材料转销额的减少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工 ）采用其他摊销法的，将补提摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目（周编转材料摊销）；将报废周转材料的残料价值作为当月周少，冲减有关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等有关科目，同时，将已提摊销额，借记本科目（周转材料摊销），周转材料）。 采用计划成本核算的施工企业，月度终了，应结转当月领用周转材料应分摊的成本差异，通过“材料成本差异”科目，记入有关成本、费用在用周转材料，以及使用部门退回仓库的周转材料，应当加强实物管理，并在备查簿上进行登记。 本科目期末借方余额，反映施工企业在库周转材料的实际成本或计划成本，以及在用周转材料的摊余价值。 存货跌价准备 本科目核算施工企业提取的存货跌价准备。 在本科目下设置“合同预计损失准备”明细科目，核算工程施工合同计提的损失准备。 如果合同预计总成本将超过合同预计总收入，应将预计损失立即确认为当期费用，借记“管理费用”科目，贷记“存货跌价准备———合同
工业企业会计账务处理流程 1、采购原材料 借：原材料 应交税金—应交增值税—进项税额贷：银行存款 （应付帐款、票据） 2、生产领用材料 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：原材料 3、分配工资 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-工资 4、计提福利费 借：生产成本 制造费用 管理费用 贷：应付职工薪酬-福利费 5、发工资 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款（库存现金） 6、平时车间费用 借：制造费用 贷：库存现金 7、月末结转 借：生产成本 贷：制造费用 8、结转完工产品 借：库存商品 贷：生产成本 9、销售商品 借：银行存款（应收帐款、应收票据） 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税-销项税额10、结转销售商品成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 11、计交税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费—城建税 —教育费附加 --地方教育费附加 12、结转厂部费用 借：本年利润 贷：管理费用 13、发生借款利息 ①支出 借：财务费用
贷：银行存款（库存现金）②收入 借：银行存款（库存现金）贷：财务费用 14、结转各项收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 15、结转各项费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 管理费用 营业费用 财务费用 营业外支 16、计交所得税 借：所得税费用 贷：应交税费—应交所得税17、结转所得税 借：本年利润 贷：所得税费用18、结转净利润 ①盈利 借：本年利润 贷：利润分配 ②亏损 借：利润分配 贷：本年利润
第一章 货币资金及应收款项 1．现金 ⑴备用金 ①开立备用金 借：其他应收款－备用金 贷：现金 ②报销时补回预定现金 借：管理费用等 贷：现金（报销不用备用金科目核算） ③撤销或减少备用金时 借：现金 贷：其他应收款－备用金 ⑵现金长短款 ①库存现金大于账面值 借：现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 查明原因后作如下处理： 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X 单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的） ②库存现金小于账面值 借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：现金 查明原因后作如下处理： 借：其他应收款－应收现金短缺款（XX 个人） 其他应收款－应收保险赔款 管理费用－现金短缺（无法查明原因的） 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 （2）接受捐赠 借：现金 贷：待转资产价值-接收货币性资产价值 缴纳所得税 借：待转资产价值-接收货币性资产价值 贷：资本公积-其他资本公积 应交税金-应交所得税 2．银行存款 ①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出 贷：银行存款 3．其他货币资金（外埠存款） ①开立采购专户 借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款 ②用此专款购货 借：物资采购 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金－外埠存款 ③撤销采购专户 借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款 4．坏账损失 ⑴直接转销法 ①实际发生损失时 借：管理费用-坏账损失 贷：应收账款 ②重新收回时 借：应收账款 贷：管理费用-坏账损失 借：银行存款 贷：应收账款 ⑵备抵法 ①提取坏账准备金时 借：管理费用-坏账损失 贷：坏账准备 ②发生坏账时 借：坏账准备 贷：应收账款 ③重新收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 5．应收票据(见后) A 、收到银行承兑票据 借：应收票据 贷：应收账款 B 、带息商业汇票计息 借：应收票据 贷：财务费用（一般在中期末和年末计息） C 、申请贴现 借：银行存款 财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息） 贷：应收票据（帐面数） D 、已贴现票据到期承兑人拒付 （1）银行划付贴现人银行帐户资金 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款 （2）公司银行帐户资金不足 借：应收账款-X 公司 贷：银行存款 短期借款（帐户资金不足部分） E 、到期托收入帐 借：银行存款 贷：应收票据 F 、承兑人到期拒付 借：应收账款（可计提坏账准备） 贷：应收票据 G 、转让、背书票据（购原料） 借：原材料（在途物资） 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 6、应收账款 A 、发生： 借：应收账款-X 公司（扣除商业折扣额） 贷：主营业务收入 应交税金－应交增值税（销项税） B 、发生现金折扣： 借：银行存款（入帐总价-现金折扣） 财务费用 贷：应收账款-X 公司（总价） 7、应收债权出售(不含追索权) 借：银行存款 营业外支出 其他应收款(预计销售退回)
基金管理投资公司属于金融机构，执行金融企业会计制度，建议学习一下金融 企业的会计制度: 公司投资、管理基金时会计分录如下： 购入 借：可供出售金融资产——xx基金（成本） 贷：银行存款 收回 借：银行存款 投资收益（投资亏损时） 贷：可供出售金融资产——xx基金（成本） 投资收益（投资挣钱时） 金融管理投资公司，会计工作流程： 取得原始凭证－制作会计凭证－月底汇总做科目汇总表－登记总帐－然后按制 作的会计凭证登记明细帐以及库存帐－总帐和明细帐核对－制作会计报表－如 果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）－报完后把留底报表存档。详细来说： 1.审核原始凭证 （1)外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。 (2)自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、
领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。 2.填制记帐凭证 可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。 根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。 3.复核就是看看有没有错误。 4.记帐根据记账凭证登记入帐 小规模公司必备的账本：现金日记帐；银行日记帐；总帐；三栏明细帐 5.编制会计报表 1、根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据，短期借款）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总曲科目的期末余额的合计数填列。 2、根据明细帐科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。 3、根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。 4、务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。 6、纳税申报 1、增值税： 销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人
混凝土企业账务处理 一、账务处理 搅拌站行业俗称为白站和黑站，白站是指混凝土搅拌站，是指黑站沥青混凝土拌合站。搅拌站总体来说属于产品生产，有关成本核算的会计科目主要有：1、生产成本；2、原材料；3、固定资产折旧；4、应付职工薪酬等。会计核算基本过程： 1、购入水泥、沙子、防冻剂、防水剂、缩水剂等 借：原材料—水泥、沙子、防冻剂、防水剂、缩水剂等（税务处理省略）贷：银行存款、应付账款 2、生产领用原材料 借：生产成本—基本生产成本（按砼标号核算，如C25等）-材料费贷：原材料 3、生产工人工资 借：生产成本—基本生产成本-人工费贷：应付职工薪酬 4、生产设备折旧 借：生产成本—基本生产成本-机械费贷：累计折旧 5、化验室费用 借：生产成本—辅助生产成本-间接费贷：制造费用 6、生产使用的电力、柴油等借：生产成本—辅助生产成本-间接费贷：制造费用 7、销售商品砼 借：应收账款、银行存款 贷：主营业务收入（税务处理省略）借：主营业务成本 贷：生产成本（因商品砼直接运输给客户，不用再有入库的核算） 8、企业如有砼运输（包括垂直运输）可将运输费用加在生产成本中。 2、如何缴税 你们是生产商砼还是帮人搅拌一下？？ 如果只是一个存放商砼的地方，哪你是应税劳务，交纳营业税，如果是生产商砼哪得上增值税，会计成本包括：原材料和制造费用，原材料你应该知道，就是沙石，水泥等，制造费用，包括水电费，人工费，以及为生产所支出的各项费用 正如楼上所说，混凝土企业的增值税是按简易办法征收的，因为进来的沙石是不能取得增值税发票的，所以不能按照其他的一般纳税人来管理 收入/1.06*0.06=应纳税额 混凝土搅拌站转一般纳税人后是要求按简易办法征增值税的（注意必须要到税局备案）否则在你取不到进项时要全额按销项征税， 关于部分货财税〔2009〕9号 （三）一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税： 1.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力。小型水力发电单位，是指各类投资主体建设的装机容量为5万千瓦以下（含5万千瓦）的小型水力发电单位。 2.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。 3.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）。 4.用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。 5.自来水。 6.商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更 三、搅拌站自产自用商品混凝土视同销售会计分录 借：在建工程（制造费用，管理费用……）贷：销售收入 XXX 应交税金-应交增值税-销项税
转发财政部关于印发《投资公司会计核算办法》的通知 财政部文件 财会[2004]14号 财政部关于印发《投资公司会计核算办法》的通知: 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，国资委，国家发展改革委，有关中央管理企业： 为了规范投资公司的会计核算，提高投资公司会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规，结合投资公司的实际情况，我部制定了《投资公司会计核算办法》，现予印发。于2005年1月1日起在已执行《企业会计制度》的各投资公司执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。 附件：投资公司会计核算办法 中华人民共和国财政部 二○○四年十月二十五日 附件： 投资公司会计核算办法 一、总说明 (一)为了统一规范投资公司的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合投资公司的经营特点和实际情况，特制定《投资公司会计核算办法》(以下简称“办法”)。 (二)中华人民共和国境内依法成立的专门从事长期股权投资或长期债权投资等活动的企业，即指没有取得金融业务许可证的非金融企业，在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。 二、补充会计科目使用说明 (一)会计科目的设置
1.本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“短期委托贷款”、“待处置资产”、“长期委托贷款”、“政府委托投资”、“待转投资费用”、“股权转让收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。将“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目。 2.投资公司的业务收益主要包括投资收益、利息收入、股权转让收益、委托管理收入、其他业务收入；业务支出主要包括利息支出、其他业务支出、营业费用、管理费用和财务费用。 3.投资公司的营业费用主要包括差旅费、业务宣传费、审计费、咨询费、租赁及物业管理费等；管理费用主要包括管理人员工资和福利费、业务招待费、社会保障费用、计提的有关减值准备、交通费、培训费、会议费等。投资公司财务费用只反映结算、融资等发生的汇兑损益和各项手续费支出以及投资公司银行存款取得的利息收入等，不包括投资公司委托金融机构向其他单位贷款所取得的利息收入和向银行等金融机构借款所发生的利息支出。 (二)补充会计科目的使用说明 1103 短期委托贷款 一、本科目核算投资公司按照有关规定委托金融机构向其他单位贷出的期限在1年(含1年)以下的款项。 二、本科目应当设置以下明细科目： (一)应计贷款本金； (二)非应计贷款本金； (三)减值准备。 三、投资公司委托金融机构进行短期贷款，将贷款划入金融机构时，按贷款金额，借记本科目(应计贷款本金)，贷记“银行存款”科目。 期末，按照规定的利率计提委托贷款利息，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。 收回委托贷款，借记“银行存款”科目，贷记本科目(应计贷款本金)。 四、当贷款本金或利息逾期90天没有收回时，按其本金，借记本科目(非应计贷款本金)科目，贷记本科目(应计贷款本金)科目；当应计贷款转为非应计贷款时，应将已入账的利息收入和应收利息予以冲销，借记“利息收入”科目，贷记“应收利息”科目，并设置非应计贷款应收利息备查登记簿，登记已转入非应计贷款应收但未收取的利息。 短期委托贷款从应计贷款转为非应计贷款后，在收到该笔贷款的还款时，首先应冲减本金，借记“银行存款”科目，贷记本科目(非应计贷款本金)；贷款本金全部收回后，再收到的还款则确认为当期利息收入，借记“银行存款”科目，贷记“利息收入”科目。
（一）、到新成立的公司从事财务工作第一个月必须会处理的10个专业问题 1、?? 到新成立的公司会计人员要考虑的第一件事是什么？ 答：首先要考虑建立健全各项财务规章制度；然后，考虑新公司采用的会计制度、核算方法和涉及的税种；最后，开始建账。 2、?? 新成立的公司要做的第一张记账凭证是什么？ 答：企业一设立的第一张记账凭证肯定是：借：银存存款/固定资产/存货/无形资产/等贷：实收资本。 3、?? 第一个月作账必须解决的一个小税种？ 答：一、增值税税额计算；二、计提地税税金按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加；三、其他税种计算及缴纳正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等 4、?? 组织机构代码证、国税、地税的税务登记证应到哪儿办理？办理的程序是什么？ 答：（一）有限公司应当办理证件： 1、工商营业执照（正、副）本 2、组织机构代码证（正、副）本 3、国税、地税登记证（正、副）本 4、公章、财务专用章、法人私章各一枚 5、验资报告（企业留低） 6、公司章程一份 （二）有限公司费用 1、核名费用30元
2、验资费用1000元（此为50万下，验资按注册资本收取） 3、工商注册费%（按注册资本%收取） 4、代码证费108元 5、国、地税100元 6、刻章600元（各地区有差异） （三）有限公司办理程序： 1. 当地工商行政管理局申请名称预先核准； 2. 银行开立验资临时帐户存钱验资； 3. 当地工商行政管理局办理工商营业执照； 4. 刻章公司刻章；(公安局批准的企业) 5. 当地技术质量检验局办理组织机构代码证； 6. 当地地方税务局办理地税登记； 7. 当地国家税务局办理国税登记； 8. 银行申请设立基本户； 5、?? 如果公司只涉及地税税种，还要不要办理国税税务登记？ 答：按照《税收征管法》的规定，新办企业必须在领取工商执照起30天内办理税务登记。实际工作中，为了尽早取得发票开始经营，应在拿到组织机构代码证书后立即开始办理税务登记手续。国税登记到办事大厅国税登记窗口办理。合伙企业，如果没有销售行为，只是提供服务(不含修理、修配行业)，不需要办理国税登记。 6、?? 建账时一般需要哪几本账？ 答：第一，与企业相适应。企业规模与业务量是成正比的，规模大的企业，业务量大，分工也复杂，会计账簿需要的册数也多。企业规模小，业务量也小，有的企业，一个会计可以处理所有经济业务，设置账簿时就没有必要设许多账，所有的明细账可以合成一、两本就可以了。 第二，依据企业管理需要。建立账簿是为了满足企业管理需要，为管理提供有用的会计信息，所以在建账时以满足管理需要为前提，避免重复设账、记账。
建筑施工企业财务及相关业务流程 1、企业性质为建筑施工企业集团，管理层次分为集团公司、分公司、项目部三级。 2、本流程设计目的主要是让财务部门相关人员了解本岗位工作内容以及与相关业务部门的工作联系。 3、本流程的设计依据是企业会计制度、公司内部相关制度及规定，其中涉及税金交纳的部分内容，具有该企业的特点，其他企业恐不具有参照意义。 XX建筑施工企业财务及相关业务流程 一、材料业务流程 1、申购：每月初，由各工程项目部根据施工进度估算每月需耗用的材料品种、规格、数量，向公司材料部提出申请。 2、供应商的选择和评价： 材料部根据供应商的资质、供应能力、信誉等条件编制供应商名册，对达到要求的供应商评出相应等级，优先选择高等级的供应商，坚决杜绝不合格的供应商参加投标和供货。 按材料供应商建立采购信息档案，并对已验收的材料做好相应的标识，保证各种材料的可追溯性。 3、采购：材料部收到项目部提出的材料申请后，按照交易额的大小采取招标、直接采购等方式，向在册供应商进行询价，按照同质低价的原则决定供货商和供货数量。 4、验收： 供应商送货至项目部，项目部材料保管员按照提出申请的材料品种、规格、质量、数量逐一核对无误后，办理入库手续并在验收单上签字，同时报经各项目部材料员签字确认。 材料验收单一式三联，一联留材料保管员处作为登记仓库材料账的依据，一联交供应商作为结账凭据，一联送公司财务部入账。 5、领用： 项目部各班组，应严格按照相应施工进度的材料需用量领用，不得集中领用或领用与当前施工不相符的材料。 领用时，应由仓库保管员填制领料单，由领用班组签字，同时应报经项目部负责人签字批准
后，仓管员按领料单上的品名、规格、数量发料。 6、结存：每月月末（26日前），各项目部应对库存的各种材料（暂时对钢筋、钢材、水泥三种材料）进行盘点，编制材料收发存月报表，填清结存材料的数量、单价、金额，经盘点人员和仓管员签字后于当月29日前报送至公司财务部。 7、库存管理： 材料仓库应按照库存材料的品种、属性分别采取有效的保管措施，以保证库存物资的完好无损。 材料仓库应建立库存材料台账，严格按收料单、领料单登记，月末及时计算出各种材料的账面结存数，定期盘点库存。如有差额，应即使查找原因，并按实际盘点数调整账面数，做到账实相符。 8、废旧物资的处理： 9、检查与督导：公司材料部对各项目部库存材料的使用、管理负有检查、督导的责任。材料部应定期不定期地对各项目部库存材料的管理进行检查，发现问题及时予以指出。 二、产值申报流程 1、确认形象进度：每月月末由经营部根据各在建工程的形象进度计算出完工百分比。 2、确认当月产值：经营部按各在建工程的总造价乘以完工百分比，计算出当月完工产值。 3、申报产值：经营部将各项目的当月产值，报财务部入账。 4、财务部根据经营部经理签字的产值确认单，作为当月收入入账，同时确认各在建工程相应建设单位的应收账款。 三、报表编制、报送流程 本帖隐藏的内容需要回复才可以浏览 1、结账：各单位总账会计于每月末收入、成本、费用、资产、负债、权益等相关业务处理完毕后，先对固定资产、工资等相关系统进行结账，最后对总账系统进行结账。 2、报表编制：总账会计按照集团公司的要求，按月编制资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表等9表及按季撰写财务分析。 3、分公司确认：报表编制完成由分公司财务负责人签字后，报至分公司负责人签字确认。 4、上报： 每月5号下午5：00前，各分公司财务部应将经分公司总经理签字确认后的上月报表的电子
【实务】木材加工企业账务处理流程 1、从银行取款 （现金支票可以选择取款理由：提取备用金、发放工资、购木材等） 提取备用金 借：库存现金 贷：银行存款 备注：账面银行存款一定要和银行对账单数一致，支票头一定不能丢失。 2、发放工资、过节费等 分录一： 借：管理费用——工资（一般按发放工资总数的25%） 借：制造费用——工资（一般按发放工资总数的75%） 贷：应付职工薪酬 分录二： 借：应付职工薪酬 贷：库存现金（没有支票头，用现金） 贷：银行存款（一般有支票头，并且支票上用途注明发工资，最好金额对应） 3、计提折旧 借：制造费用——折旧费 贷：累计折旧 4、收到应收账款（就是收到别人欠自己的钱） 借：应收账款——** 贷：库存现金（如果为库存现金，一定更具收款金额开具收据） 贷：银行存款（若收到款以后存入银行，建议最好从银行走一下） 5、报销业务接待费、办公费 （根据各种费用的金额、用途，填写费用报销单，并在费用报销单经报人处签名，费用报销单后粘贴发票） 借：管理费用——业务接待费 借：管理费用——办公费 贷：库存现金 6、缴纳电费
（增值税发票一定不能丢失，并且在发票开票日期的180天之内一定要去税局认证。如果下个月要抵扣，一定要在这个月的月末最后一天之前到税局去认证，一般15-30日之间去。需要填写费用报销清单。认证后的发票，按月装订成册，归类保管） 借：制造费用——电费 借：应交税费——应交增值税——进项税额 贷：库存现金 7、缴纳集体人生意外伤害保险 借：制造费用——保险（需用费用保险清单，需要发票） 贷：库存现金 如果工人受伤，缴纳的各种住院费用单据、发票和治疗单一定要保留，对总的支出费用单据，填写费用报销清单报销，并做分录如下： 借：制造费用——福利费 贷：库存现金 （保险公司赔款，一般需提供发票，请复印住院费发票和住院费、药费等清单，附在前一分录所附附件上。） 收到保险赔款 借：银行存款 贷：制造费用——福利费 8、购进原木 借：原材料——木材（根据购进木料种类分类） 借：应交税费——应交增值税——进项税额 贷：库存现金 贷：银行存款 备注：购进原木付款，可以选择部分现金部分银行付款，也可以全部现金，全部银行。建议尽量选择全部银行付款，开具转账支票，让对方自己去银行转，或者电汇到对方的账号上。账户等请与林权证对应。附件请附林权证、伐木许可证，根据购进木材数量金额付款方式等，请填制农产品收购清单。请根据购进数量，和不含税金额开具入库单，入库单应有仓管签名。入库单可以采用原1、原2的分类方式进行分类。 进项税额的计算。 例：购进50m的木材，购进含税价为650元/ m，则发票开票金额为50*650=32500元，进项税额为开票金额的13%，则为32500*=4225元，原材料不含税总计购入为 32500-4225=28275元，原材料购进单价为28275/50=元/ m。开具入库单木材单价为元/m，数量为50 m，入库单材料购进金额总计为28275元。 借：原材料——木材 28275（32500-4225=28275） 借：应交税费——应交增值税——进项税额 4225（32500*=4225） 贷：银行存款 32500（发票开具总金额）
贸易公司的账务处理流程 贸易公司的账务处理流程 一、具体流程： 1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后 月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通 过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就 根据记账凭证登记明细账。-2、月末还要注意提取折旧，待摊费用 的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折 旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根 据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金 及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教 育费附加等，有税务决定。 3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录： 将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其他业务收入等)贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务 成本(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后如果差额在 借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所 得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税(所得税虽然和 利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应 纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注 意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科 目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科 目和应交税金科目金额是不相等的)。 4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收
建筑施工企业会计处理之分包业务分录举例 作者: 时间:2009-10-03 分包业务的税金处理 例：某建筑公司承包一项工程，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，转下属一分公司承建，其第一种会计处理如下： 1、收到总承包款时， 借：银行存款80000000 贷：工程结算收入80000000 2、计提营业税金及代扣营业税时， 应纳营业税＝（8000－2000）x3％＝180（万元） 应扣营业税＝2000x3％＝60（万元） 借：工程结算税金及附加2400000 贷：应交税金——应交营业税2400000 3、缴纳营业税时， 借：应交税金——应交营业税2400000 贷：银行存款2400000 4、分包工程验工时， 借：工程施工20000000 贷：应付帐款20000000 5、支付工程款时， 借：应付帐款20000000 贷：银行存款19400000 工程施工600000 所有者:百行会计网 百行会计网,您身边的财税专家! 其第二种会计处理如下：https://www.doczj.com/doc/e712876670.html,财税专家-天津财税网 1、收到总承包款时， 借：银行存款80000000 贷：工程结算收入60000000 应付账款——分公司20000000 2、计提营业税金及代扣营业税时， 应纳营业税＝（8000－2000）x3％＝180（万元） 应扣营业税＝2000x3％＝60（万元） 借：工程结算税金及附加1800000 应付账款——分公司600000 贷：应交税金——应交营业税2400000 3、缴纳营业税时， 借：应交税金——应交营业税2400000 贷：银行存款2400000 百行会计网,财会人员好帮手!
企业会计年末账务处理工作内容及流程 1、提取所得税费用借：所得税费用贷：应交税费——企业所得税（本年利润总额*25%-已预交企业所得税） 2、结转损益类科目借：本年利润贷：主营业务成本贷：其他业务成本贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业税金及附加贷：所得税费用等借：主营业务收入借：其他业务收入等贷：本年利润 3、将上述损益类科目全部结转后的本年利润余额转入利润分配科目：借：本年利润贷：利润分配——未分配利润 4、进行利润分配，提取法定盈余公积、任意盈余公积、支付股利等：借：利润分配——提取法定盈余公积借：利润分配——提取任意盈余公积贷：盈余公积——法定盈余公积贷：盈余公积——任意盈余公积借：利润分配——应付现金股利贷：应付股利借：利润分配——转作股本的股利贷：股本 5、将利润分配其他明细科目转入利润分配——未分配利润明细科目借：利润分配——未分配利润贷：利润分配——提取法定盈余公积贷：利润分配——提取任意盈余公积贷：利润分配——应付现金股利贷：利润分配——转作股本的股利结转后，资产负债表未分配利润年末余额就是“利润分配——未分配利润”的期末余额。 岁末年初是企业财务人员一年中最繁忙的时候，不但要清查资产、核实债务，而且要对账、结账一直到最后编制财务分析报告。在这一系
列工作中，有一些需要企业财务人员重点关注的问题，比如涉税事项的调整等。 一、检查当年的税费缴纳情况 年终时，企业应对当年的各项税费做一个总的分析，再计算一下当年的税负情况，然后与当地税务机关规定的税负作一个比较，根据税务机关规定的税负率进行适当调整。这是因为税务机关的稽查选案，往往从年度税负率异常的企业中甄选，所以企业要在年终总体计算一下自己的税务情况。如果异常，请及时作相应的税收调整。如计算企业增值税税负率，计算公式为：企业某时期增值税税负率=当期各月“应纳税额”累计数÷当期“应税销售额”累计数，月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报表》应纳税额合计数。月“应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。 某时期增值税“税负率”还可以用以下公式计算： 某时期增值税“税负率”={当期各月[销项税额-（进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额]累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数}÷当期“应税销售额”累计数；或={当期[销项税额
第五章长期股权投资 一、长期股权投资的初始计量 （一）同一控制下形成控股合并的长期股权投资会计处理 1.处理原则 从最终控制方角度确定相应的处理原则：不按公允价值调整；合并中不产生新的资产和负债、不形成新的商誉。同一控制下的企业合并中，合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，应当于发生时计入当期损益。 2.控股合并的情况下长期股权投资的会计处理 （1）以支付现金、非现金资产作为合并对价 同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额（指相对于最终控制方而言的账面价值，下同），借记“长期股权投资”科目，按享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或利润。借记“应收股利”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产科目，按其差额，贷记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目；如果为借方差额，借记“资本公积——资本溢价或股本溢价”科目，资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”科目。 （2）合并方以发行权益性证券作为对价 合并方以发行权益性证券作为对价的，应按所取得的被合并方账面净资产的份额作为长期股权投资的成本，该成本与所发行股份面值总额之间的差额调整资本公积和留存收益。 【注意】发行权益性证券作为合并对价的，与所发行权益性证券相关的佣金、手续费，即与发行权益性证券相关的费用，应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性证券发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润。 （二）非同一控制下形成控股合并的长期股权投资会计处理 1.处理原则 非同一控制下的企业合并中，购买方为了取得对被购买方的控制权而放弃的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券等均应按其在购买日的公允价值计量。基于上述原则，购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。 （1）企业合并成本 合并成本＝支付价款或付出资产的公允价值＋发生或承担的负债的公允价值＋发行的权益性证券的 公允价值 注意问题： ①非同一控制下的企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用，应当于发生时计入当期损益。 ②以发行债券方式进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费等应计入债务性债券的初始计量金额。 ③发行权益性证券作为合并对价的，与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等应自所发行权益性证券的发行收入中扣减。 （2）付出资产公允价值与账面价值的差额的处理 采用非同一控制下的企业控股合并时，支付合并对价的公允价值与账面价值的差额，分别不同情况处理： ①合并对价为固定资产、无形资产的，公允价值与账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。 ②合并对价为长期股权投资或金融资产的，公允价值与其账面价值的差额，计入投资收益。 ③合并对价为存货的，应当作为销售处理，以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本。 ④合并对价为投资性房地产的，以其公允价值确认其他业务收入，同时结转其他业务成本。 （3）企业合并成本与合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额差额的处理
XXX服饰有限公司 账务处理方法和流程 财务部 2015.3
正文： 账务处理方法和流程 一、财务部环节 1.账务处理流程 2.制度执行标准和内容 财务管理是企业经营管理中的一个重要环节，财务人员必须坚决执行《会计法》等国家规定的法律、法规和制度，坚持按财务制度办事。 财务人员必须做好财务管理的基础工作，建立健全各项财务管理制度，依据不相容职务分离控制要求，对业务流程中所涉及的不相容岗位、职务，实施 相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 加强财务核算工作，确保会计资讯的及时性和准确性。监督企业资产在购建、保管、使用和处置等环节的活动。敦促并配合有关部门定期或不定期进行 资产清查，做到账证相符、账实相符、账表相符。
3.规范现金收入和费用报销的内控制度 建立健全收入及应收款项的内部控制制度，加强对企业成本费用支出的控制，合理制定各项成本费用的开支标准和审批程序，规范财务报销行为，严格 按照成本费用报销制度和报销流程办事。 二、采购业务环节 1.账务处理流程 1.全面询价制度 采购人员的每一笔采购业务，必须经过采购成本分析，通过比价对产品的性价比及市场需求量进行判断，并提供二套以上的询价方案作为管理层的决策 依据。 2.规范采购合同 采购合同签订前应对供应商的主体资格、信用状况等进行风险评估，所拟订的合同必须具备经济合同的一般要素以及特定要求，准确描述合同条款，明 确双方权利、义务和违约责任，文字清楚不产生歧义。 3.采购产品的验收和付款 产品入库前要按照合同规定进行验收。入库产品的数量、价格、质量和规格等要与订单内容核对一致，供应商的发货清单（装箱单）、增值税专用发票、 月度对账单等票据齐全。对于不合格产品或者延迟交货造成损失的，采购部门 要依据合同办妥让步接收、退货或索赔等事宜，所有业务单据必须交财务部记 账核算。 根据支付结算制度和企业经营的实际情况，合理选择付款方式，防止因付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。
建筑工程劳务分包公司的帐务处理 公司领的就是服务业发票,本月收入就是10万,有99000元的工资,应该怎么做分录,工资直接做主营业务成本,还就是先计入工程施工,再转入主营成本 1、如果就是本单位人员的工资,应先通过“应付工资”核算。 (1)支付工资时 借:应付工资 贷:现金等 (2)工资分配时 借:管理费用--工资(管理人员工资) 借:工程施工--人工费 (施工人员的工资) 贷:应付工资 2、如果不就是本单位人员的工资 借:工程施工--人工费 贷:银行存款等 建筑施工企业分包方帐务处理问题 我公司就是刚筹建的建筑施工企业,这两年一直忙于三级资质的审批,还没有以公司的名义接业务,现在分包别的公司的工程做的,请问分包收入就是作为主营业务收入还就是其她业务收入入帐,期间发生的材料费与人工费做什么费用,就是做主营业
务成本还就是做其她业务支出,可以做长期待摊费用不?我就是新手,请老师多指点 1、分包收入就是作为主营业务收入还就是其她业务收入入帐, (1)分包收入应该作为主营业务收入。 (2)收到工程款时 借:银行存款 贷:预收账款 (2)工程完工结算时 借:预收账款 贷:工程结算收入(或主营业务收入) (3)结转收入时 借:工程结算收入(或主营业务收入) 贷:本年利润 2、期间发生的材料费与人工费做什么费用,就是做主营业务成本还就是做其她业务支出,可以做长期待摊费用不 (1)期间发生的材料费与人工费 借:工程施工--材料费、人工费 贷:银行存款 (2)分包工程完工后, 借:工程结算成本(或主营业务成本) 贷:工程施工
(3)结转成本时 借:本年利润 贷:工程结算成本(或主营业务成本)