浅谈中小企业应收账款管理问题的研究
目录
摘要 (3)
一．应收账款的作用和风险 (3)
（一）应收账款的作用 (3)
（二）应收账款的风险 (4)
二．中小企业应收账款管理中存在的问题 (4)
（一）缺乏对销售对象的了解，盲目赊销 (4)
（二）企业绩效模式的问题，内部管理责任制度不健全 (5)
（三）未能建立定期查账制度，实时跟踪应收账款 (5)
三．加强中小企业应收账款管理的对策 (5)
（一）应收账款的事情控制 (5)
（二）应收账款的事中控制 (6)
（三）应收账款的事后控制 (7)
参考文献 (7)
摘要：应收帐款是中小企业生产经营中一种常态化的经营现象。应收帐款在为中小企业降低库存、扩大销量等方面发挥着重要作用，但也带来减少资金流、增加坏账损失等风险。近些年来，中小企业应收帐款出现问题的频率越来越高，风险有所扩大。如何最大限度的发挥出应收帐款的积极作用，减弱和调控其负面影响，已经迫在眉睫。文章在分析应收帐款作用与风险的基础上，拟对中小企业应收帐款的问题及相应对策略作探讨。
关键词：中小企业；应收帐款；赊销
应收账款是指企业因对外销售商品、产品或提供劳务等业务，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。应收账款是被无偿占用又无法为企业创造效益的流动资产，它是企业流动资产的重要组成部分，等于企业的债权。应收帐款是现在经济条件下不可回避的企业经营问题。特别是对于中小企业而言，中小企业对于应收帐款的抗风险能力较弱，存在的问题较多。但是应收帐款对于中小企业又有着十分重要的意义。所以，正确认识中小企业在应收帐款方面存在的问题，并采取切实有效的对策，从而最大限度地发挥应收帐款的功效，防控应收帐款的各种风险，具有十分重要的现实意义。
一、应收账款的作用和风险
应收帐款是一把双刃剑，在促进企业正常发展的同时，也包含着一系列风险，这种风险如若失控，严重时可能会导致企业的灭亡。
（一）应收账款的作用
结合应收帐款的概念和特点，应收帐款的作用主要体现以下几个方面：
1、扩大销售，增加业务销售量
20世纪90年代末以来，我国整体上跨入了买方市场的阶段。买方市场最大的特点就是市场供大于求，厂商竞争十分激烈，消费者主权地位十分明显。随着我国加入WTO及其如是承诺的逐步兑现，我国绝大多数消费品市场的竞争呈现出白热化的特征。广大中小企业技术、资金、管理和规模有限，多处于竞争激烈的消费品市场领域。在这种背景下，企业为了扩大销售、增加利润，一般采取持有应收账款的政策，先将产品赊销给客户，到一定时间后收回货款，即便买方目前资金紧张、资金周转困难，也能按时购产品，无疑可以扩大销售。中小企业限于资金、技术和品牌知名度的不足，赊销所形成的应收帐款更是非常普遍。据《中小企业发展报告2011》的年度数据显示，目前，我国中小企业整体应收帐款的规模占企业销售收入50%-60%左右，规模十分盘大。这一数据充分表明了应收帐款对于中小企业扩大销售、增加企业业务量的巨大作用。
2、减少存货
应收帐款是一种商业信用，已经形成企业资金、物质流动关系的常态化模式，有力的促进了商品经济的流通与发展。特别是在某些淡季的时候，企业面临的巨大库存压力（生产计划是稳定连续的，而市场是波动的，库存管理就不可避免）。特别是中小企业而言，库存管理和仓储系统不完善，一旦面临淡季、出现产品积压，中小企业难以消化与此相关的各种管理费、财产税和保险费等基本费用成本。在这种时候，中小企业实行赊销制度，一方面有力的维持了与顾客伙伴的利益关系，巩固和提高市场占有率，另一方面，也减少或者减免了上述各种库存费用。例如，浙江义乌小商品城的许多中小企业都回结合自己经营产品的性质，在淡季时实行赊销，形成应收帐款，既稳定了市场，平衡了市场关系，也降低存货，节约开支。
（二）应收账款的风险
应收帐款的各种风险也不容忽视。
1、增加坏账损失
应收账款是一种商业信用，商业信用自身的风险之一就是可能有去无回，产生坏账，给企业带来巨大损失。一般而言，坏账成本是同应收账款规模成正比的，即应收账款越多，坏账成本也越多。在企业管理中，为避免发生坏账损失而造成企业财务不稳定的影响，企业可根据有关规定，按应收账款余额和一定的比例计提坏账准备。据统计，逾期应收账款在一年以上的，其追账成功率在50%以下，而在我国逾期应收账款已达到60%以上。我国企业尤其是国有企业，实际已成坏
账但未作坏账处理的情况普遍存在。因此，企业应收款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，增加了企业的风险成本。例如，B公司是宁波一家服装公司，主要从事服装的生产和销售业务。公司在长期的商业交往中与其它公司形成了错综复杂的债务关系。该公司与十多家服装销售商有长年的商业往来，公司为了扩展销售、打开销售渠道，在一段时间内，大量的采用赊销的销售方式，其合作伙伴均不同程度的欠B公司服装款，多则达数十万元，少则几万元。由于公司对应收帐款管理不善，数家合作商的欠款达三年以上，通过法律手段讨要未果，成为公司的巨大坏账损失。
2、加速企业的现金流出，影响企业周期运转
赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。具体表现在流转税和所得税方面的支出。应收账款的存在（特别是不合理的应收帐款），使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业的正常生产经营。如上所述，我国中小企业50%-60%的应收帐款比率表明应收帐款占用了大量资金，客观上给中小企业的周期运转造成严重影响。处理不慎，甚至会导致企业资金链的断裂。例如，江苏某从事机电产品制造和兼营家电销售的国有中型企业，资产总额4000万元，其中，应收帐款1020万元，占总资产额的25.5％，占流动资产的45％。近年来企业应收帐款居高不下，营运指数连连下滑，已到了现金枯竭，举步维艰，直接影响生产经营的地步。
二、中小企业应收账款管理中存在的问题
（一）缺乏对销售对象的了解，盲目赊销
中小企业往往缺乏长远的战略规划，如缺乏对企业技术、管理水平、人才培育和品牌营销等方面的系统思考。短期内，中小企业需要资金来运营，于是大多中小企业以利润最大化（或者销量最大化）为经营目标，并把它作为考核企业领导绩效的重要指标。这就容易造成一种误导，销售人员易为了提高业绩，盲目抢占市场，扩大商业信用，大量业务采取赊销方式，追求高收入、高利润，忽视长远利益，最终导致企业流动资金周转不灵。而且迫于日益激烈的市场竞争压力，往往出现“买人情跑销售”的现象，赊销业务只增难减，企业现金流量困境越来越严重。例如，北京仪科慧光公司（已经倒闭）是一家财务状况糟糕，持续负债经营的公司，而且为了营业额看好不惜高价进货，低价销售，窟窿越来越大。从信用管理角度来看，这是一家“高风险”公司，不能与其做生意，更不能赊销了，可是联想、方正、紫光等知名公司仍然向其赊销，并一度带领和误导上百家中小企业把货物赊销给仪科慧光公司，竟然没有一家公司认真、定期考核他的信用状况。结果，仪科慧光公司倒闭了，拖欠货款三千多万元，使大量中小公司蒙受巨大损失。
（二）企业绩效模式的问题，内部管理责任制度不健全
为了完成经营指标，许多中小企业管理者普遍只重视销售，而忽视应收账款