经典例题解析
应收账款
【例题?单选题】甲公司采取应收账款余额百分比法提取坏账准备，坏账提取比例为应收账款的15%，甲公司2013年年初应收账款余额为2 000万元，已提坏账准备为300万元，当年发生与应收款项有关的四笔业务：①新增赊销额400万元；②收回应收款项600万元；③发生坏账180万元；④收回以前的坏账350万元。则2013年甲公司应（）。
A.计提坏账准备278万元
B.冲回坏账准备260万元
C.计提坏账准备243万元
D.冲回坏账准备227万元
【答案】D
【解析】
①2013年年末应收账款余额=2 000+400-600-180+350-350=1 620（万元）；
②2013年年末坏账准备调整前的账面余额=300-180+350=470（万元）；
③2013年年末应提足的坏账准备=1 620×15%=243（万元）；
④2013年应冲回坏账准备=470-243=227（万元）。
【例题?多选题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。
A.结转到期不能收回的商业承兑汇票
B.计提应收账款坏账准备
C.收回已转销的应收账款
D.转回多提的坏账准备
【答案】ABCD
【解析】应收账款账面价值等于应收账款账面余额减去坏账准备的差额。选项A，结转到期不能收回的商业承兑汇票，要把应收票据转入应收账款，应收账款的账面价值会增加；选项B，计提坏账准备，应收账款账面价值减少；选项C，已转销的应收账款收回时，应作两笔分录：
借：应收账款
贷：坏账准备同时，
借：银行存款
贷：应收账款显然，此事项最终会减少应收账款账面价值；选项D，转回多提的坏账准备：
借：坏账准备
贷：资产减值损失
转回多提坏账准备，增加应收账款的账面价值。
金融资产
【例题?单选题】M公司2014年1月5日购入K公司股票作为交易性金融资产核算，实际支付价款1 045万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利40万元，另支付手续费5万元；截至2014年6月30日，该股票的市场价格为1 100万元，M公司于2014年7月16日将其出售，收取价款1 080万元，则M公司处置该交易性金融资产对当月损益的影响金额是（）万元。
A.20
B.75
C.80
D.35
【答案】A
【解析】对处置当月损益的影响=1 080-1100=-20（万元）。
处置时分录为：
借：银行存款 1 080
投资收益20
贷：交易性金融资产 1 100
借：公允价值变动损益95
贷：投资收益95
第二笔会计分录借贷方均为损益类会计科目，所以不会影响当期损益。
【例题?单选题】甲公司出于短线投资的考虑，2013年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。2013年年末该股票的公允价值为每股7元，2014年4月5日乙公司宣告分红，每股红利为0.5元，于5月1日实际发放。2014年5月4日甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司因该交易性金融资产实现的投资收益为（）万元。
A.100
B.166
C.120
D.132
【解析】
①4万元的交易费用列入投资损失；
②2014年乙公司分红确认投资收益50万元；
③2014年出售时的投资收益=960-（860-4-100×0.16）=120（万元）；
④累计应确认的投资收益=-4+50+120=166（万元）。
【延伸】甲公司处置该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。
【答案】C
【解析】2014年处置该交易性金融资产时的投资收益=960-（860-4-100×0.16）=120（万元）。
存货
【例题?单选题】某企业库存商品采用售价金额法核算，2013年5月初库存商品售价总额为14.4万元，进销差价率为15%，本月购入库存商品进价成本总额为18万元，售价总额为21.6万元，本月销售商品收入为20万元，该企业本月销售商品的实际成本为（）万元。（2014年）
A.20
B.16.8
C.17
D.16
【答案】B
【解析】本月的商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷（期初库存商品售价+本期购入商品售价）=（14.4×15%+21.6-18）÷（14.4+21.6）=16%；
所以该企业本月销售商品的实际成本=20-20×16%=16.8（万元）。
【例题?单选题】某企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。本月销售一批材料，价值6 084元。该批材料计划成本为4 200元，材料成本差异率为2%，该企业销售材料应确认的损益为（）元。（2013年）
A.916
B.1 084
C.1 884
D.1 968
【答案】A
【解析】销售材料确认的其他业务收入=6084/（1+17%）=5200（元），确认的其他业务成本=4200×（1+2%）=4284（元），销售材料应确认的损益=5200-4284=916（元）。
【例题?单选题】某商场库存商品采用售价金额核算法进行核算。2012年5月初，库存商品的进价成本为34万元，售价总额为45万元。当月购进商品的进价成本为126万元，售价总额为155万元。当月销售收入为130万元。月末结存商品的实际成本为（）万元。（2013年）
A.30
B.56
C.104
D.130
【答案】B
【解析】商品进销差价率=[（45-34）+（155-126）]/（45+155）×100%=20%；
本期销售商品的成本=130-130×20%=104（万元）；
月末结存商品的实际成本=34+126-104=56（万元）。
持有到期投资
【例题?单选题】2014年5月4日，某企业自证券市场购入面值为1000万元的债券，作为持有至到期投资核算。购入时实际支付的价款为950万元，另支付交易费用5万元。该债券是2013年5月1日发行的，系分期付息到期还本，上年利息费用于次年5月15日支付。已知债券票面年利率为5%，则企业取得债券时的入账价值为（）万元。
A.950
B.955
C.1000
D.905
【答案】D
【解析】企业取得债券时实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息=1000×5%=50（万元）；持有至到期投资入账成本=950+5-50=905（万元）。
例题?多选题】下列各项中一定会影响摊余成本的因素有（）。
A.已偿还的本金
B.利息调整的累计摊销额
C.发生的减值损失
D.票面利息
【解析】摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已偿还的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失。对于票面利息而言，如果是到期一次还本付息的票面利息才会影响摊余成本，所以选项D不正确。
【例题?多选题】下列各项投资中可以将其划分为持有至到期投资的有（）。
A.对国债投资
B.对公司债券投资
C.对非上市公司投资
D.对开放性基金投资
【答案】AB
【解析】持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。因权益性投资和基金投资均不具有到期日固定、回收金额固定或可确定的要求，所以不能将其划分为持有至到期投资。
长期投资
【例题?单选题】权益法下核算的长期股权投资，会导致投资企业投资收益发生增减变动的是（）。（2013年）
A.被投资单位实现净利润
B.被投资单位提取盈余公积
C.收到被投资单位分配现金股利
D.收到被投资单位分配股票股利
【答案】A
【解析】选项A，权益法下被投资单位实现净利润时，借：长期股权投资——损益调整，贷：投资收益；选项B，被投资单位提取盈余公积，不影响被投资单位的所有者权益，投资企业不需要进行会计处理；选项C，收到被投资单位分配现金股利时，借：其他货币资金，贷：应收股利，不影响投资收益；选项D，收到被投资单位宣告发放的股票股利，不需要进行账务处理，应当在备查簿中登记。
【例题?判断题】长期股权投资采用成本法核算，因被投资企业除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益其他变动，投资企业应按其享有份额增加或减少资本公积。（）（2012年改编）
【答案】×
【解析】长期股权投资采用成本法核算，不随被投资单位所有者权益的变动而发生增减变动。
固定资产
【例题?单选题】2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2 700万元，分3年等额支付；该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入账价值为（）万元。（2011年）
A.810
B.2 430
C.900
D.2 700
【答案】B
【解析】采用分期付款方式购买固定资产，应当按照购买价款的现值计入固定资产成本。
【例题?单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年6月建造厂房领用材料实际成本20 000元，计税价格为24 000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。（2012年）
A.20 000
B.23 400
C.24 000
D.28 000
【答案】B
【解析】领用外购的原材料用于建造厂房，厂房是不动产，领用的原材料的进项税额不能抵扣，要做进项税额转出。所以该项业务应计入在建工程成本的金额=20 000×（1+17%）=23 400（元）。
【例题?单选题】2015年1月1日甲公司对生产线进行扩建。该生产线于2012年3月1日购入，原价为1 300万元，已提折旧100万元，扩建生产线时领用自产产品一批，成本为200万元，增值税税率为17%，计税价格为300万元，同时在扩建时处理废料发生变价收入10万元。扩建支出符合固定资产确定条件，则改扩建后生产线入账价值应为（）万元。
A.1 441
B.1 300
C.1 390
D.1 205
【答案】C
【解析】该生产线扩建后的入账价值=（1 300-100）+200-10=1 390（万元）。
【例题?多选题】下列关于固定资产的表述中，正确的有（）。
A.因大修理而停工的固定资产需要计提折旧，而且折旧费用记入“管理费用”科目
B.企业发生的某些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分，被替换部分资产无论是否有残料收入等经济利益的流入，都不会影响最终固定资产的入账价值
C.固定资产在资产负债表日的可收回金额低于其账面价值的，企业应将该固定资产的账面价值减记至可收回金额
D.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本
【答案】BCD
【解析】因大修理而停工的固定资产需要计提折旧，根据其受益对象计入相应的成本或费用中。
投资性房地产
例题?多选题】下列各项资产减值准备中，一经确认在相应资产持有期间内均不得转回的有（）。
A.坏账准备
B.固定资产减值
C.存货跌价准备
D.投资性房地产减值准备
【答案】BD
【解析】应收款项、存货等流动资产计提的减值准备一般可以转回。
【例题?单选题】某企业采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2012年6月30日，企业自行建造的办公楼开始对外出租，该办公楼建造成本为2 100万元，预计使用20年，预计净残值为100万元。2013年12月31日该办公楼的公允价值为2 200万元，则下列说法中正确的是（）。
A.当年该办公楼应当计提的折旧为50万元
B.当年该办公楼应当计提的折旧为0万元
C.公允价值上升会影响当期损益200万元
D.该办公楼应当在资产负债表日进行减值测试
【答案】B
【解析】采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产在资产负债表日不折旧、不摊销、不减值；2013年12月31日公允价值上升对当期损益的影响为2 200- 2100=100（万元）。
不定项选择题
【例题?不定项选择题】甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，该企业生产主要耗用一种原材料，该材料按计划成本进行日常核算，计划单位成本为每千克20元，2013年6月初，该企业“银行存款”科目余额为300 000元，“原材料”和“材料成本差异”科目的借方余额分别为30 000元和6 152元，6月份甲企业发生如下经济业务：
（2014年改编）
（1）5日，从乙公司购入材料5 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为90 000元，增值税税额为15300元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。
（2）8日，从乙公司购入的材料到达，验收入库时发现短缺50千克，经查明，短缺为运输途中合理损耗，按实际数量入库。
（3）10日，从丙公司购入材料3 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为57 000元，增值税税额为9 690元，材料已验收入库并且全部款项以银行存款支付。
（4）15日，从丁公司购入材料4 000千克，增值税专用发票上注明的销售价格为88 000元，增值税税额为14 960元，材料已验收入库，款项尚未支付。
（5）6月份，甲企业领用材料的计划成本总计为84 000元。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。（答案中的金额单位用元表示）
1.根据资料（1），下列各项中，甲企业向乙公司购入材料的会计处理正确的是（）。
A.原材料增加90 000元
B.材料采购增加90 000元
C.原材料增加100 000元
D.应交税费增加15 300元
【答案】BD
【解析】资料（1）相关会计分录如下：
借：材料采购90 000 应交税费——应交增值税（进项税额）15 300
贷：银行存款 105 300
2.根据资料（2），甲企业的会计处理结果正确的是（）。
A.发生节约差异9 000元
B.发生超支差异9 000元
C.原材料增加100 000元
D.原材料增加99 000元
【答案】AD
【解析】资料（2）相关会计分录如下：
借：原材料 99 000（4950×20）
贷：材料采购90 000
材料成本差异 9 000
3.根据材料（3），下列各项中，甲企业会计处理正确的是（）。
A.借：原材料60 000
贷：材料采购60 000
B.借：原材料 60 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200
贷：应付账款 70 200
C.借：材料采购 57 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 9 690
贷：银行存款 66 690
D.借：材料采购 3000
贷：材料成本差异 3 000
【答案】ACD
【解析】资料（3）相关会计分录如下：
借：材料采购 57 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 9 690
贷：银行存款 66 690
借：原材料 60 000（3 000×20）
贷：材料采购 57 000
材料成本差异 3 000
4.根据期初资料和资料（1）至（4），甲企业“原材料”科目借方余额为269 000元，下列关于材料成本差异
的表述正确的是（）。
A.当月材料成本差异率为3.77%
B.“材料成本差异”科目的借方发生额为8 000元
C.当月材料成本差异率为0.8%
D.“材料成本差异”科目的贷方发生额为19 000元
【答案】BC
【解析】6月份，“材料成本差异”科目的借方发生额=8 000（元）；“材料成本差异”科目的贷方发生额=9 000+3 000=12 000（元）。6月30日，甲公司“材料成本差异”科目借方余额= 6 152-9 000-3 000+8 000=2 152（元）。6月材料成本差异率=2 152/269 000×100%=0.8%。
5.根据期初资料和资料（1）至（5），2013年6月30日甲企业相关会计科目期末余额计算结果正确的是（）。
A.“银行存款”科目为26 050元
B.“原材料”科目为153 000元
C.“原材料”科目为186 480元
D.“银行存款”科目为128 010元
【答案】D
【解析】6月30日，“银行存款”科目余额=300 000-105 300-66 690=128 010（元）；“原材料”科目余额=269 000-84 000=185 000（元）。
【例题?不定项选择题】永发公司为增值税一般纳税人，2014年6月发生如下经济业务：
（1）3日，购入生产用A材料一批，取得增值税专用发票注明的价款80万元，增值税13.6万元，款项以转账支票方式支付，当日材料已验收入库，仓库已向财务提交入库核销单。
（2）9日，外购需安装的生产线设备一套，取得增值税专用发票注明价款358万元，增值税60.86万元。款项尚未支付，当日设备已运抵永发公司，发生运杂费15.2万元（未取得专用发票），已通过银行存款支付。
（3）12日，永发公司与东大公司（一般纳税人）签订代销协议，东大公司销售永发公司的商品，东大公司按售价的10%收取手续费，约定售价100万元（不含税），该批产品成本80万元。当日永发公司已将商品发出。假定发出商品时满足增值税纳税义务。
（4）17日，销售本公司产品给运达公司，价款3000万元，成本2560万元。由于是批量购买，永发公司决定给予运达公司5%的商业折扣，并且按照折扣后的金额开具了增值税专用发票，但货款尚未收到。同时永发公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，N/30（假设现金折扣不考虑增值税）。
（5）19日，外购生产线设备安装材料一批，取得普通发票注明的价款46.8万元，当日已被工程领用，货款尚未支付。
（6）23日，因为出售质量不合格商品被当地工商局罚款5万元，当日已通过转账方式支付。
（7）26日，收到运达公司支付的货款。
（8）27日，上月销售给B公司一批产品因质量问题被销货退回，B公司已开具销货退回证明并交给永发公司，永发公司开具红字增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元。该批货物的成本为35万元。货款已于当日通过转账方式退回。
（9）29日生产线设备安装结束，达到预定可使用状态。采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值率为5%。
（10）30日将自产的产品发放给本单位的管理人员，该批产品成本38万元，已提减值准备5万元，市场售价45万元。
（11）本期固定资产计提折旧额为133.27万元。
（12）其他资料如下：2013年5月末资产负债表部分科目余额情况如下（单位：万元）
1.根据以上资料，永发公司购入生产线设备的入账价值为（）万元。
A.420
B.373.2
C.507.86
D.413.2
【答案】A
【解析】外购生产线设备的入账价值=买价+运杂费+安装材料款=358+15.2+46.8=420（万元）。
2.根据以上资料，下列关于永发公司销售给运达公司产品的表述中正确的是（）。
A.永发公司应当确认的收入为2850万元
B.永发公司应当确认的应收账款的金额为3510万元
C.永发公司实际收到运达公司货款金额为3277.5万元
D.永发公司应当确认的财务费用为57万元
【答案】ACD
【解析】永发公司实现销售时应当编制的会计分录为：
借：应收账款3334.5
贷：主营业务收入2850
应交税费——应交增值税（销项税额） 484.5
借：主营业务成本2560
贷：库存商品2560
实际收款日小于10天，所以运达公司享受2%的现金折扣，所以在收到货款时应编制会计分录为：借：银行存款3277.5
财务费用57（2850×2%）
贷：应收账款3334.5
3.根据以上资料，下列关于收入的表述不正确的是（）。
A.永发公司与东大公司委托代销收入的确认时间为收到代销清单时
B.永发公司销售运达公司商品时满足收入确认条件，应当确认收入
C.永发公司销售B公司产品退回应当冲减5月份的收入
D.永发公司将自产产品发放给职工，应当确认收入并结转成本
【答案】C
【解析】发生销售退回时直接冲减退回当期的销售收入（资产负债表日后期间除外）。
4.根据以上资料，永发公司被罚款，正确的会计处理为（）。
A.该罚款支出不会影响当期营业利润
B.该罚款支出应当列为营业外支出
C.该罚款支出在计算应纳税所得额时不得扣除
D.该罚款支出会影响净利润
【答案】ABCD
【解析】行政罚款支出记入“营业外支出”科目中，所以不会影响营业利润；企业在计算企业所得税时应当将该项目纳税调增，罚款支出不得在税前扣除；所有的损益事项均会影响企业的净利润。
5.根据以上资料，永发公司的生产线设备2013年应当计提的折旧额为（）万元。
A.37.32
B.42
C.50.79
D.41.32
【答案】B
【解析】2013年应当计提的折旧额=420×20%÷12×6=42（万元）。
6.根据以上资料，永发公司将自产产品发放给本公司职工的会计处理不正确的是（）。
A.应当确认的应付职工薪酬52.65万元
B.应当确认的主营业务收入38万元
C.应当确认的应交税费——应交增值税（销项税额）为7.65万元
D.此项业务对当期损益的影响金额为12万元
【答案】BD
【解析】企业将自产产品发放给本单位职工应当确认收入并结转成本，会计分录为：
计提时：
借：管理费用52.65
贷：应付职工薪酬52.65
发放时：
借：应付职工薪酬52.65
贷：主营业务收入45
应交税费——应交增值税（销项税额）7.65
借：主营业务成本33
存货跌价准备 5
贷：库存商品38
此项业务对当期损益的影响=-52.65+45-33=-40.65（万元）。
7.根据以上资料，下列关于资产负债表的填列表述正确的是（）。
A.“应收账款”项目，应根据“应收账款”所属明细账的借方余额加“预收账款”所属明细账的借方余额计算填列
B.“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额加“材料成本差异”借方余额或减“材料成本差异”贷方余额后的净额填列
C.“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目余额减“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目余额填列
D.“应付账款”项目，应根据“应付账款”所属明细账的贷方余额加“预付账款”所属明细账的贷方余额计算填列
【答案】BCD
【解析】“应收账款”项目，应根据“应收账款”所属明细账的借方余额加“预收账款”所属明细账的借方余额减对应的“坏账准备”科目余额计算填列。
8.根据以上资料，永发公司2013年6月30日，资产负债表项目中列示正确的是（）。
A.应收账款3079万元
B.存货1585.76万元
C.固定资产5098.28万元
D.应付账款2475.66万元
【答案】D
【解析】应收账款=3079+17=3096（万元）；
存货=3988.76+80+80-80-2560+35-（38-5）=1510.76（万元）；
固定资产=5231.55+420-133.27=5518.28（万元）；
应付账款=2010+418.86+46.8=2475.66（万元）。
负债
【例题?单选题】下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。（2011年）
A.应付租入包装物租金
B.应付融资租入固定资产租金
C.结转到期无力支付的商业承兑汇票
D.应由企业负担的职工社会保险费
【答案】A
【解析】选项B，计入长期应付款；选项C，计入应付账款；选项D，计入应付职工薪酬。
【例题?多选题】长期借款所发生的利息支出，可能借记的科目有（）。
A.销售费用
B.财务费用
C.在建工程
D.管理费用
【答案】BCD
【解析】长期借款计算确定的利息费用，应当按以下原则计入有关成本、费用：属于筹建期间的，不符合资本化条件的计入管理费用，符合资本化条件的计入到相关资产的成本中；属于生产经营期间的，计入财务费用。如果长期借款用于购建固定资产的，在固定资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的应当资本化的利息支出，计入在建工程；固定资产达到预定可使用状态后发生的利息支出，以及按规定不予资本化的利息支出，计入财务费用。
【例题?判断题】融资租入固定资产时，应当按照租赁日该资产的最低租赁付款额现值加初始直接费用入账。（）
【答案】×
【解析】融资租入固定资产时，应当按照租赁日该资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加初始直接费用入账。
【例题?不定项选择题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年-2015年发生的与固定资产有关的业务如下：
（1）2014年4月1日，向银行贷款500万元用于购建钢绳生产线。该笔借款期限为3年，年利率为7%，利息在贷款到期时一次归还。
（2）2014年4月3日，以银行存款购入工程物资一批，取得增值税专用发票注明的价款200万元，增值税税额34万元。当日工程物资被钢绳生产线工程全部领用。
（3）2014年5月15日，领用本公司外购原材料一批，该批材料的成本为50万元，市场售价为60万元。
（4）2014年6月30日，以银行存款支付工程其他支出41.25万元。当日工程达到预定可使用状态。甲公司预计该生产线可以使用10年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。
（5）2015年12月1日，因甲公司生产转型，将钢绳生产线对外出售，取得出售价款320万元（不考虑增值税），发生清理费用10万元。
其他条件：贷款利息符合资本化条件。
要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题（答案中金额单位以万元表示）。
1.下列关于甲公司向银行贷款的表述中正确的是（）。
A.甲公司2014年全年银行贷款利息费用都应当资本化
B.甲公司应将银行贷款作为长期借款核算
C.2014年长期借款的利息费用为35万元
D.2014年长期借款的利息费用为26.25万元
【答案】BD
【解析】固定资产于2014年6月30日达到预定可使用状态，应当于6月30日停止资本化，选项A不正确；2014年长期借款的利息费用=500×7%÷12×9=26.25（万元），选项C不正确，选项D正确。
2.下列关于甲公司外购工程物资及原材料的会计处理正确的是（）。
A.购入工程物资时：
借：工程物资200
应交税费—应交增值税（进项税额）34
贷：银行存款234
B.工程领用工程物资时：
借：在建工程200
贷：工程物资200
C.领用本企业外购原材料时：
借：在建工程 50
贷：原材料 50
D.领用本企业外购原材料时：
借：在建工程58.5
贷：原材料50
应交税费—应交增值税（进项税额转出）8.5
【答案】ABC
【解析】将外购原材料用于动产工程建设，按账面成本计入工程成本中。
3.甲公司“固定资产—生产线”的入账金额为（）万元。
A.300
B.291.25
C.299.75
D.308.5
【答案】A
【解析】甲公司“固定资产—生产线”的入账金额=200+50+41.25+500×7%÷12×3=300（万元）。
4.甲公司“固定资产—生产线”2015年应计提的折旧金额为（）万元。
A.60
B.48
C.30
D.54
【答案】D
【解析】2015年应计提折旧的金额=300×20%÷2+（300-300×20%）×20%÷2=54（万元）。
5.下列关于甲公司处置“固定资产—生产线”时的会计处理正确的是（）。
A.借：固定资产清理 216
累计折旧84
贷：固定资产300
B.借：银行存款 320
贷：固定资产清理 320
C.借：固定资产清理10
贷：银行存款10
D.借：固定资产清理94
贷：营业外收入94
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。
所有者权益
【例题?单选题】甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100 000元，投资协议约定价值120 000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（）元。（2012年）
A.100 000
B.117 000
C.120 000
D.140 400
【答案】D
【解析】甲公司实收资本增加=120 000×（1+17%）=140 400（元）。
【例题?多选题】下列各项中，属于资本公积来源的有（）。（2012年改编）
A.盈余公积转入
B.股本溢价
C.资本溢价
D.从企业实现的净利润中提取
【答案】BC
【解析】盈余公积转增资本，不转入资本公积；从企业实现的净利润中提取的应计入盈余公积，不计入资本公积。
【例题?多选题】下列各项中，会引起负债和所有者权益同时发生变动的有（）。（2011年）
A.以盈余公积补亏
B.以现金回购本公司股票
C.宣告发放现金股利
D.转销确实无法支付的应付账款
【答案】CD
【解析】选项A，以盈余公积补亏仅仅是所有者权益内部的此增彼减；
选项B：
借：库存股
贷：银行存款
使得所有者权益减少，资产减少；
选项C：
借：利润分配——应付现金股利
贷：应付股利
使得所有者权益减少，负债增加；
选项D：
借：应付账款
贷：营业外收入
使得负债减少，所有者权益增加，营业外收入最终会影响所有者权益。
【例题?单选题】天荣公司于2008年成立（所得税税率为25%），当年发生亏损360万元，2009年至2014年每年实现利润总额为40万元，则2014年年底该公司“利润分配——未分配利润”科目的贷方余额为（）万元。
A.130
B.-120
C.-130
D.120
【答案】C
【解析】按税法规定，允许用当年利润弥补以前年度的亏损但不得超过五年，因此，该企业2014年实现的利润40万元只能按税后的净利润弥补亏损，应交所得税为40×25%=10（万元），2014年净利润=40-10=30（万元），2014年年底该公司“利润分配——未分配利润”科目的借方余额=360-40×5-（40-10）=130（万元），即还有尚未弥补的亏损130万元。
【例题?单选题】甲股份有限公司回购股票1 000万股，股票每股面值1元，共支付回购款4 050万元。回购时，公司的股本为11 000万元，资本公积——股本溢价为3 000万元（均为该股票产生），盈余公积为450万元，未分配利润为550万元。回购并注销股票后甲股份有限公司的所有者权益总额为（）万元。
A.15 000
B.14 000
C.11 950
D.10 950
【答案】D
【解析】分录如下：
借：库存股 4 050
贷：银行存款 4 050
借：股本 1 000
资本公积——股本溢价 3 000
盈余公积50
贷：库存股 4 050
回购并注销股票后甲股份有限公司的所有者权益总额=（11 000+3 000+450+550）-4 050=10 950（万元）。
以前年度考题回顾
【例题?不定项选择题】甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税人。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务：
（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。
（2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。
（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
（4）结转固定资产清理净收益50万元。
（5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。
（6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。
（7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。
按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
（8）确认并结转全年所得税费用。
（9）年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。
（10）年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。
（11）年末将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
要求：假定除上述资料外，不考虑其他相关因素，回答下列问题。（根据2011年考题改编）
1.根据资料（1），甲公司固定资产和资本公积的入账金额分别为（）万元。
A.4 095
B.3 500
C.2 095
D.1 500
【答案】BC
【解析】甲公司应当编制的会计分录为：
借：固定资产 3 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 595
贷：实收资本 2 000
资本公积——资本溢价 2 095
2.根据资料（2）-（7）甲公司的利润总额为（）万元。
A.5 081
B.5 063
C.5 054
D.5 094
【答案】D
【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=5 000+25+38-50+50+31=5 094（万元）。
其中，13万元为资料（2）中的账务处理：
借：银行存款25
累计摊销38
贷：无形资产50
营业外收入13
50万元为资料（4）中的账务处理：
借：固定资产清理50
贷：营业外收入50
31万元为资料（5）中的账务处理，
借：递延收益31
贷：营业外收入31
3.计算甲公司全年应交所得税为（）万元。
A.1 273.50
B.1 281
C.1 243.50
D.1 236
【答案】B
【解析】应交所得税=应纳税所得额×所得税税率，应纳税所得额=5 094+（150-120）=5 124（万元），其中150万元为实际列支的职工福利费，而税法规定税前扣除金额为120万元，所以差额30万元为纳税调增，应交所得税=5 124×25%=1 281（万元）。
4.2010年12月31日资产负债表中所有者权益金额为（）万元。
A.13 398
B.11 398
C.13 308
D.13 038
【答案】A
【解析】2010年12月31日资产负债表中：
“实收资本”=4 000+2 000=6 000（万元）；
“资本公积”=400+2 095=2 495（万元）；
“盈余公积”=800+381.3+360=1 541.3（万元）；
“未分配利润”=200+（3 813-381.3-360）=3 271.7（万元）；
“其他综合收益”=90万元
2010年12月31日资产负债表中所有者权益金额=6 000+2 495+1 541.3+3 271.7+90=13 398（万元）。
5.下列关于所有者权益的表述不正确的是（）。
A.所有者权益是所有者对企业净资产的所有权
B.企业接受投资者作价投入的非现金资产，一律按投资合同或协议约定价值确定入账价值
C.股份有限公司以收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款小于面值总额的部分，依次冲减“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”等科目
D.企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损），为可供分配的利润
【答案】BCD
【解析】企业接受投资者作价投入的非现金资产，应按投资合同或协议约定价值确定入账价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额，所以B选项不正确；股份有限公司以收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次冲减“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”等科目，相反增加资本公积（股本溢价），所以C选项不正确；企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润，所以D选项不正确。
以前年度考题回顾
【例题?不定项选择题】甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税人。2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务：
（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。
（2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。
（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
（4）结转固定资产清理净收益50万元。
（5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。
（6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。
（7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。
按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
（8）确认并结转全年所得税费用。
（9）年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。
（10）年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。
（11）年末将“利润分配——提取法定盈余公积”、“利润分配——提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
要求：假定除上述资料外，不考虑其他相关因素，回答下列问题。（根据2011年考题改编）
1.根据资料（1），甲公司固定资产和资本公积的入账金额分别为（）万元。
A.4 095
B.3 500
C.2 095
D.1 500
【答案】BC
【解析】甲公司应当编制的会计分录为：
借：固定资产 3 500
应交税费——应交增值税（进项税额） 595
贷：实收资本 2 000
资本公积——资本溢价 2 095
2.根据资料（2）-（7）甲公司的利润总额为（）万元。
A.5 081
B.5 063
C.5 054
D.5 094
【答案】D
【解析】利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=5 000+25+38-50+50+31=5 094（万元）。
其中，13万元为资料（2）中的账务处理：
借：银行存款25
累计摊销38
贷：无形资产50
营业外收入13
50万元为资料（4）中的账务处理：
借：固定资产清理50
贷：营业外收入50
31万元为资料（5）中的账务处理，
借：递延收益31
贷：营业外收入31
3.计算甲公司全年应交所得税为（）万元。
A.1 273.50
B.1 281
C.1 243.50
D.1 236
【答案】B
【解析】应交所得税=应纳税所得额×所得税税率，应纳税所得额=5 094+（150-120）=5 124（万元），其中150万元为实际列支的职工福利费，而税法规定税前扣除金额为120万元，所以差额30万元为纳税调增，应交所得税=5 124×25%=1 281（万元）。
4.2010年12月31日资产负债表中所有者权益金额为（）万元。
A.13 398
B.11 398
C.13 308
D.13 038
【答案】A
【解析】2010年12月31日资产负债表中：
“实收资本”=4 000+2 000=6 000（万元）；
“资本公积”=400+2 095=2 495（万元）；
“盈余公积”=800+381.3+360=1 541.3（万元）；
“未分配利润”=200+（3 813-381.3-360）=3 271.7（万元）；
“其他综合收益”=90万元
2010年12月31日资产负债表中所有者权益金额=6 000+2 495+1 541.3+3 271.7+90=13 398（万元）。
5.下列关于所有者权益的表述不正确的是（）。
A.所有者权益是所有者对企业净资产的所有权
B.企业接受投资者作价投入的非现金资产，一律按投资合同或协议约定价值确定入账价值
C.股份有限公司以收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款小于面值总额的部分，依次冲减“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”等科目
D.企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损），为可供分配的利润
【答案】BCD
【解析】企业接受投资者作价投入的非现金资产，应按投资合同或协议约定价值确定入账价值（但投资合同或协议
约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额，所以B选项不正确；股份有限公司以收购本企业股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值总额的部分，依次冲减“资本公积”、“盈余公积”和“利润分配——未分配利润”等科目，相反增加资本公积（股本溢价），所以C选项不正确；企业本年实现的净利润加上年初未分配利润（或减年初未弥补亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润，所以D选项不正确。
收入、费用、利润
【例题?多选题】下列各项中，应列入利润表中“营业税金及附加”项目的有（）。（2014年）
A.销售应税矿产品计提的应交资源税
B.经营活动中计提的应交教育费附加
C.经营活动中计提的应交城市维护建设税
D.销售应税消费品计提的应交消费税
【答案】ABCD
【解析】营业税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等，以上四个选项均正确。
【例题?多选题】下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。（2012年）
A.债券投资取得的利息
B.出租固定资产取得的租金
C.股权投资取得的现金股利
D.转让商标使用权取得的收入
【答案】ABCD
【解析】让渡资产使用权，既包括实物资产，也包括货币资产。
【例题?单选题】东科公司2014年度利润总额为138万元，当年发生国债利息收入8万元，税收滞纳金支出10万元，所得税税率25%。递延所得税资产期初余额10万元，期末余额25万元，递延所得税负债期初余额2万元，期末余额6万元。则东科公司2014年度净利润为（）万元。
A.103
B.114
C.103.5
D.108
【答案】B
【解析】东科公司应纳税所得额=138-8（国债利息收入）+10（税收滞纳金）=140（万元）；当期应交所得税=140×25%=35万元；递延所得税费用=（6-2）-（25-10）=-11（万元）；所得税费用=35-11=24（万元），净利润=138-24=114（万元）。
【例题?多选题】下列各项企业交纳的税金中不应当记入“营业税金及附加”科目核算的有（）。
A.转让自有办公楼应当交纳的营业税
B.委托加工物资受托方代收代缴的消费税
C.企业出售投资性房地产应交纳的营业税
D.企业进口应税消费品海关代收的消费税
【答案】ABD
【解析】企业转让自有办公楼应当交纳的营业税记入“固定资产清理”科目借方核算；企业委托加工物资受托方代收代缴的消费税，如果收回后继续加工生产应税消费品，受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目借方核算，如果收回后直接对外出售，则记入“委托加工物资”成本中；企业进口应税消费品海关代收的消费税计入存货采购成本中。
经典例题解析
【例题?不定项选择题】运达股份有限公司（以下简称运达公司）为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2014年的部分业务的相关资料如下：
（1）2014年1月1日，运达公司与A公司签订协议，采用预收款方式向A公司销售一批商品，该批商品的总成本为400000元，协议约定，该批商品销售价格总额为600000元，增值税税额为102000元，A公司应在协议签订时预付60%的货款（不含增值税），在两个月后收到商品时，再将剩余款项支付。2014年3月1日，运达公司发出商品并收到剩余款项。
（2）2014年2月26日，将其生产的甲商品100件销售给B企业，每件售价为800元，每件成本为600元，相关款项未收到。
（3）运达公司所销售的乙商品每件售价为1000元，每件成本为800元，若客户购买100件（含100件）以上可享有10%的商业折扣。2014年3月10日，运达公司向C公司销售乙商品150件，当日尚未收取相关款项，双方约定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。2014年3月26日，运达公司收到全部款项。
（4）2014年8月1日，运达公司委托D公司销售甲商品300件，协议价格为每件800元，成本为每件600元，同时代销协议约定，D公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与运达公司无关，运达公司开出
增值税专用发票上注明的增值税金额为40800元。款项尚未收到。
要求：根据上述资料，假定不考虑其他相关因素，回答下列问题。（答案中的金额单位用元表示）
1.根据资料（1）应当编制会计分录为( ）。
A.借：银行存款360000
贷：预收账款360000
B.借：预收账款360000
银行存款342000
贷：主营业务收入600000
应交税费——应交增值税（销项税额）102000
C.借：主营业务成本400000
贷：库存商品400000
D.借：发出商品400000
贷：库存商品400000
【答案】ABC
【解析】采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入并结转成本，选项D错误。
2.根据资料（2），该业务运达公司应当确认的损益为（）元。
A.0
B.33600
C.20000
D.10000
【答案】C
【解析】运达公司应当编制的会计分录为：
借：应收账款93600
贷：主营业务收入80000
应交税费——应交增值税（销项税额） 13600
借：主营业务成本60000
贷：库存商品60000
3.根据资料（3），运达公司应当计入财务费用的金额为（）元。
A.1500
B.1350
C.3000
D.2700
【答案】B
【解析】运达公司应当编制的会计分录为：
借：应收账款157950
贷：主营业务收入135000
[150×1000×（1-10%）]
应交税费——应交增值税（销项税额） 22950
借：主营业务成本120000
贷：库存商品120000
借：银行存款156600
财务费用1350
贷：应收账款157950
4.根据资料（4），下列说法中不正确的是（）。
A.运达公司发出商品时通过“发出商品”科目核算
B.运达公司应在收到代销清单时确认收入的实现
C.运达公司应当确认损益6万元
D.运达公司开具增值税专用发票应当满足增值税纳税义务，应当记入“应交税费”科目贷方
【答案】AB
【解析】运达公司代销形式为包销，应当在商品发出时确认收入的实现，会计分录为：
借：应收账款280800
贷：主营业务收入240000
应交税费——应交增值税（销项税额）40800
借：主营业务成本180000
贷：库存商品180000
5.根据资料（1）至（4），下列各项中，关于运达公司当期损益计算结果正确的是（）。
A.293650
B.313650
C.295000
D.295650
【答案】A
【解析】运达公司损益计算如下：
资料（1）当期损益=600000-400000=200000（元）；
资料（2）当期损益=80000-60000=20000（元）；
资料（3）当期损益=135000-120000-1350=13650（元）；
资料（4）当期损益=240000-180000=60000（元）；
运达公司当期损益金额合计=200000+20000+13650+60000=293650(元)。
财务报告
【例题?单选题】2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业资产负债表“应收账款”项目的金额为（）万元。（2012年）
A.269
B.274
C.275
D.280
【答案】A
【解析】资产负债表“应收账款”项目金额=账面价值=“应收账款”科目余额-“坏账准备”科目余额=（300-6）-（20-6+11）=269（万元）。
【例题?多选题】下列选项中，不会引起利润表“营业利润”项目发生增减变动的有（）。（2013年）
A.采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利
B.采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利
C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额
D.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额
【答案】ABD
【解析】选项A分录：
借：应收股利
贷：长期股权投资——损益调整
选项B不做账务处理，只需要在备查簿中登记。
选项C分录：
借：资产减值损失
贷：投资性房地产减值准备
选项D不做账务处理，公允价值模式计量的投资性房地不需要计提减值准备。
【例题?单选题】甲企业2014年10月31日生产成本借方余额50 000元，原材料借方余额30 000元，材料成本差异贷方余额500元，委托代销商品借方余额40 000元，工程物资借方余额10 000元，存货跌价准备贷方余额
3 000元，则资产负债表“存货”项目的金额为（）元。
A.116 500
B.117 500
C.119 500
D.126 500
【答案】A
【解析】“存货”项目的金额=50 000+30 000-500+40 000-3 000=116 500（元）。
【例题?单选题】企业以75 000元的价格出售了一项固定资产，该固定资产原价150 000元，已提折旧60 000元，款项已收到；另发生清理费用7 500元，用银行存款支付。此项业务，企业发生了损失22 500元。则由于该项业务，企业现金流量表中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额”项目的金额应为（）元。
A.67 500
B.75 000
C.-22 500
D.22 500
【答案】A
【解析】“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额”项目的金额=75 000-7 500=67 500（元）。
【例题?多选题】资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目应当根据下列（）科目贷方余额分析填列。
A.长期借款
B.长期应付款
C.应付账款
D.应付债券
【答案】ABD
【解析】长期负债包括长期借款、长期应付款、应付债券等，一年内到期的长期负债在编制资产负债表时应填列在“一年内到期的非流动负债”项目。
【例题?多选题】某企业2015年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动产生的现金流量发生变化的有（）。
A.采用权益法核算的长期股权投资，确认投资收益
B.支付银行存款购入在建工程所需的工程物资
C.处置固定资产收到银行存款
D.偿还长期借款利息
【答案】BC
【解析】采用权益法核算的长期股权投资实现投资收益与现金流量无关；偿还长期借款利息属于筹资活动产生的现金流量。
【例题?多选题】下列交易或事项中，投资活动产生的现金流量包括（）。
A.为购建固定资产支付的耕地占用税
B.为购建固定资产支付的已经资本化的利息费用
C.火灾造成的固定资产的损失收到的保险赔款
D.最后一次支付分期付款购买固定资产的价款
【答案】AC
【解析】选项A，属于投资活动产生的现金流量，应该在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映；选项B，属于筹资活动产生的现金流量，应该在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目中反映；选项C，属于投资活动产生的现金流量，应该在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中反映；选项D，属于筹资活动产生的现金流量，应该在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
【例题?多选题】下列各项中需要在会计报表附注“其他综合收益”项目披露的信息有（）。
A.其他综合收益收益各项目及所得税的影响
B.其他综合收益各项目原计入其他综合收益当期转出计入当期损益的金额
C.其他综合收益各项目的期初和期末余额及其调节情况
D.外币财务报表折算差额
【答案】ABC
【解析】选项D不属于“其他综合收益”项目应披露的信息。
【例题?不定项选择题】甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税税额。按每笔销售收入分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为其主营业务。
甲公司2014年12月发生的经济业务如下：
（1）12月1日甲公司向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为150万元，增值税税率为17%，实际成本为120万元，商品已发出，款项已收到。
（2）12月5日甲公司向C公司销售商品一批，货物已发出，销售价格为300万元，成本为230万元，并开具了增值税专用发票，为了及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定在计算现金折扣时不考虑增值税），12月13日，甲公司收到C公司支付的货款。
（3）甲公司在12月15日将其拥有的一条道路收费权转让给D公司5年，5年后甲公司收回收费权，甲公司一次性收取使用费500万元，款项已存入银行，且在未来的5年内甲公司不负责该条道路的后续支出。
（4）12月20日，甲公司接受一项安装劳务，安装期为3个月，合同总收入为50万元，已于当日预收安装费30万元，至期末，实际发生安装费用10万元（均为安装人员的工资），估计还会发生安装费用30万元，假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。（该项劳务不属于增值税的范畴，也不考虑其他税费）
（5）12月21日，收到E公司退回2014年3月20日购买的商品一批，该批商品的销售价格为50万元，实际成本为40万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同规定。本月月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。
（6）12月23日，甲公司采用委托代销方式与M公司签订代销协议，协议约定销售甲公司商品一批，售价为50万元，成本为35万元，M公司按售价的10%提取手续费。当日商品已发出。12月28日甲公司收到M公司发来的代销清单，注明代销商品全部售出，M公司将扣除代销手续费后的金额支付给甲公司。
（7）12月30日，甲公司将原持有的一项固定资产出售给G公司，收到价款23万元，该项固定资产的原价为100万元，已经计提折旧70万元，减值准备为10万元，为处置该项固定资产发生的清理费用为1万元。假定不考虑相关税费。
（8）12月31日，甲公司进行财产清查，盘亏原材料一批，原材料的实际成本为150万元，未计提减值准备，系计量不准所致，盘亏损失经批准予以处理，假定不考虑增值税。
（9）计算本月应交所得税，假定该公司税前会计利润与应纳税所得额口径相同，适用的所得税税率为25%。
其他相关资料：
除上述经济业务外，甲公司登记12月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下：
1.根据资料（1
A.甲公司向A公司销售商品满足收入确认条件，可以确认收入
B.甲公司向C公司销售商品在12月5日应当按照294万元确认收入
C.甲公司12月13日收到C公司货款时应记入“销售费用”科目中的金额为6万元
D.甲公司向C公司销售商品对当期损益的影响金额为64万元
【答案】AD
【解析】甲公司向C公司销售商品在12月5日应当按售价300万元确认收入，因为现金折扣不影响收入的确认，选项B错误；甲公司12月13日收到C公司货款时应记入“财务费用”科目的金额为6万元，选项C错误；甲公司向C公司销售商品对当期损益的影响金额=300（收入）-230（成本）-6（现金折扣）=64（万元）。
2.根据资料（3）和资料（4）进行分析，下列说法中不正确的是（）。
A.甲公司将道路收费权转让给D公司，应当在收取使用费时确认500万元的收入
B.甲公司将道路收费权转让给D公司，应当在5年内平均确认收入
C.甲公司在12月31日应当确认劳务收入12.5万元
D.甲公司劳务项目对当期损益的影响金额为2.5万元
【答案】B
【解析】如果合同协议规定使用费一次支付，且不提供后续服务的，视同销售该资产一次性确认收入，所以选项B 不正确；在采用完工百分比法确认收入时本年确认的收入=劳务总收入×本年末止劳务的完工进度-以前年度已确认的收入=50×10/（10+30）-0=12.5（万元），本年确认的成本=劳务总成本×本年末止劳务的完工进度-以前年度已确认的成本=40×10/（10+30）-0=10（万元），所以劳务项目对当期损益的影响金额=12.5-10=2.5（万元）。
3.根据资料（5）和资料（6）进行分析，下列说法中不正确的是（）。
A.甲公司收到退回的商品应当冲减12月的收入，并做库存商品入库的账务处理
B.甲公司在12月23日应将库存商品结转到委托代销商品中
C.甲公司在12月28日时应当按照实际收到的金额45万元确认收入
D.甲公司应当将支付给M公司手续费用记入“财务费用”科目中
【答案】CD
【解析】甲公司12月21日应编制的会计分录
借：主营业务收入50
应交税费——应交增值税（销售税额） 8.5
贷：应收账款58.5
借：库存商品40
贷：主营业务成本40
甲公司12月23日应当编制的会计分录
借：委托代销商品35
贷：库存商品35
12月28日应当编制的会计分录
借：银行存款53.5
销售费用 5
贷：主营业务收入50
应交税费——应交增值税（销项税额） 8.5
借：主营业务成本 35
贷：委托代销商品 35
4.根据资料（7）、资料（8）和资料（9）进行分析，下列说法中正确的是（）。
A.甲公司因固定资产出售会增加“营业外收入”2万元
B.甲公司存货盘亏经批准后应当记入“营业外支出”科目中
C.甲公司因存货盘亏记入“管理费用”科目中的金额为150万元
D.甲公司当期所得税费用为105万元
【答案】ACD
【解析】固定资产清理形成营业外收入=23-（100-70-10）-1=2（万元）；因管理不善造成存货的盘亏应当记入“管理费用”科目；
营业收入=150（资料1）+300（资料2）+500（资料3）+12.5（资料4）-50（资料5）+50（资料6）=962.5（万元）；营业成本=120（资料1）+230（资料2）+10（资料4）-40（资料5）+35（资料6）=355（万元）；
营业税金及附加=15（万元）；
管理费用=30+150（资料8）=180（万元）；
销售费用=5（万元）；
财务费用=14+6（资料2）=20（万元）；
营业外收入=30.5+2（资料7）=32.5（万元）；
利润总额=962.5-355-15-180-5-20+32.5=420（万元）；
当期所得税费用=利润总额×25%=420×25%=105（万元）。
5.根据以上资料计算的企业下列指标正确的是（）。
A.甲公司营业利润为387.5万元
B.甲公司利润总额为420万元
C.甲公司净利润为315万元
D.甲公司当年营业收入金额为985万元
【答案】ABC
【解析】
营业利润=962.-355-15-180-5-20=387.5（万元）；
利润总额=962.5-355-15-180-5-20+32.5=420（万元）；
所得税费用=420×25%=105（万元）；
净利润=420-105=315（万元）。
数列题目精选精编 【典型例题】 （一）研究等差等比数列的有关性质 1. 研究通项的性质 例题1. 已知数列}{n a 满足1 111,3(2)n n n a a a n --==+≥. （1）求32,a a ； （2）证明： 312n n a -= . 解：（1）2 1231,314,3413a a a =∴=+==+= . （2）证明：由已知1 13 --=-n n n a a ，故)()()(12211a a a a a a a n n n n n -++-+-=--- 1 2 1313 3 312n n n a ---+=++++= ， 所以证得31 2n n a -= . 例题2. 数列{}n a 的前n 项和记为11,1,21(1)n n n S a a S n +==+≥ （Ⅰ）求{}n a 的通项公式； （Ⅱ）等差数列{}n b 的各项为正，其前n 项和为n T ，且315T =，又112233,,a b a b a b +++成等比数列，求n T . 解：（Ⅰ）由121n n a S +=+可得121(2)n n a S n -=+≥， 两式相减得：112,3(2)n n n n n a a a a a n ++-==≥， 又21213a S =+=∴213a a = 故{}n a 是首项为1，公比为3的等比数列 ∴1 3 n n a -= （Ⅱ）设{}n b 的公差为d ，由315T =得，可得12315b b b ++=，可得25b = 故可设135,5b d b d =-=+，又1231,3,9a a a ===， 由题意可得2 (51)(59)(53)d d -+++=+，解得122,10d d == ∵等差数列{}n b 的各项为正，∴0d > ∴2d = ∴2(1) 3222n n n T n n n -=+ ?=+ 例题3. 已知数列{}n a 的前三项与数列{}n b 的前三项对应相同，且2 12322...a a a +++ 128n n a n -+=对任意的*N n ∈都成立，数列{} n n b b -+1是等差数列. ⑴求数列{}n a 与{}n b 的通项公式； ⑵是否存在N k * ∈，使得(0,1)k k b a -∈，请说明理由. 点拨：（1）2112322...28n n a a a a n -++++=左边相当于是数列{}12n n a -前n 项和的形式，可以联想到已知n S 求n a 的方法，当2n ≥时，1n n n S S a --=. （2）把k k a b -看作一个函数，利用函数的思想方法来研究k k a b -的取值情况. 解：（1）已知212322a a a +++ (1) 2n n a -+8n =(n ∈*N ）① 2n ≥时，212322a a a +++ (2) 128(1)n n a n --+=-(n ∈*N ）②
《初级会计实务》试题及答案 一、单项选择题（每小题1分，共20分） 1.企业接受的现金捐赠，应计入（）。 A.营业外收入 B.盈余公积 C.资本公积 D.未分配利润 2.东方公司是由A、B、C三方各出资400万元设立的，2008年末该公司所有者权益项目的余额为：实收资本为1200万元，资本公积为300万元。盈余公积为120万元，未分配利 润为120万元。为扩大经营规模AB.C三方决定重组公司，吸收D投资者加入，且四方投资比例均为25%。则D投资者至少应投入资本总额为（）万元。 A.200 B.250 C.270 D.580 3.下列各项中，不属于产品成本构成比率的有（）。 A.制造费用比率 B.直接材料成本比率 C.直接人工成本比率 D.产值成本率 4.下列资产负债表项目，可直接根据某个总账余额填列的是（）。 A.货币资金 B.交易性金融资产 C.其他应收款 D.长期借款 5.甲企业2007年10月份发生的费用有：计提车间用固定资产折旧60万元，发生管理部门人员工资50万元，支付广告费用40万元，计提应付票据利息30万元，支付管理部门的劳动保险费20万元。则该企业当期的期间费用总额为（）万元。 A.90 B.110 C.140 D.200 6.企业2005年5月售出的产品2006年6月被退回时，其冲减的销售收入应在退回当期计入（）科目的借方。A.以前年度损益调整 B.营业外支出 C.利润分配 D.主营业务收入 7.在手续费代销方式下，委托方确认销售收入的时间是（）。 A.发出商品时 B.签订代销协议时 C.收到代销款时 D.收到代销清单时 8.采用分期收款结算方式销售商品时，确认收入的时间是（）。A.合同约定的收款日期 B.产品发出时 C.开出销售发票时 D.全部货款收到后 9.对董事会提议分配的现金股利，正确的处理是（）。 A.计入“应付股利”科目核算 B.计入“应收股利”科目核算 C.备查登记 D.不进行会计处理，在会计报表附注中披露 10.应付票据计提的应计未付的票据利息贷方通过（）科目核算。A.财务费用 B.应付票据 C.应付利息 D.管理费用 11.下列经济业务，一般纳税企业要计入“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”的有（）。 A.以自产产品对外投资 B.将自产产品对外捐赠 C.将自产产品用于集体福利设施建设 D.外购的原材料发生非正常损失 12.某企业应收账款总账科目借方余额为200万元，其中应收A公司借方余额160万元，应收B公司借方余额80万元，预收C公司借方余额20万元，预收D公司贷方余额20万元，则应在资产负债表“应收账款”项目中列示的金额为（）万元。
文档 初级会计实务公式汇总 ○ 1当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额－（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额 ○ 2发出存货方法 月末一次加权平均法 存货单位成本=()本月各批进货数量之和月初库存存货的数量本月各批进货的数量 位成本本月各批进货的实际单月初库存存货+?+∑ 本月发出存货的成本=本月发出存货的数量×存货单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×存货单位成本 移动加权平均法 存货单位成本=本次进货数量 原有库存存货数量本次进货的实际成本本原有库存存货的实际成++ 本次发出存货的成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本 ○ 3材料成本差异
文档 本期材料成本差异率=100%?++划成本 本期验收入库材料的计本期初结存材料的计划成本差异本期验收入库材料的成异期初结存材料的成本差 期初材料成本差异率= 100%?本期初结存材料的计划成异期初结存材料的成本差 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×本期材料成本差异率 ○ 4库存商品的日常核算 （1）毛利率法 毛利率=（销售毛利/销售净额）×100% 销售净额=商品销售收入－销售退回与折让 销售毛利=销售净额×毛利率 销售成本=销售净额－销售毛利 期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本－本期销售成本 （2）售价金额核算法 商品进销差价率=100%?++本期购入商品售价 期初库存商品售价本期购入商品进销差价期初库存商品进销差价
文档 本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率 本期销售商品的成本=本期商品销售收入－本期销售商品应分摊的商品进销差价 期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本－本期销售商品的成本 ○ 5固定资产的折旧方法 （1）年限平均法 年折旧率=（1－预计净残值率）÷预计使用寿命（年） 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=固定资产原价×月折旧率 （2）工作量法 单位工作量折旧额=()[]预计总工作量预计净残值率固定资产原价÷?-1 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 （3）双倍余额递减法 年折旧率=100%2?预计使用寿命（年）
2020年初级会计师《会计实务》经典习题库一含答案 【例题·单选题】根据《现金管理暂行条例》规定，企业不可以用现金支付的业务是()。 A.向农民收购农副产品2000元 B.从商场购买办公用品900元 C.向经销商支付物资采购货款9500元 D.业务人员因出差预借差旅费5000元 【答案】C 【解析】选项AD属于与个人相关的支出，可以用现金支付;选项B，对企业的支出，结算起点1000元以下的，可以用现金支付;选项C，对企业的支出，超过了结算起点，不可以用现金支付。 【例题·单选题】(2019年)某企业现金盘点时发现库存现金短缺351元，经批准需由出纳员赔偿200元，其余短缺无法查明原因。关
于现金短缺相关会计科目处理正确的是()。 A.借记“管理费用”科目151元 B.借记“其他应付款”科目200元 C.借记“营业外支出”科目151元 D.借记“财务费用”科目151元 【答案】A
【解析】发生短缺时： 借：待处理财产损溢351 贷：库存现金351 报经批准后： 借：其他应收款200 管理费用151 贷：待处理财产损溢351 选项A正确。 【例题·多选题】下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有()。
A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入 B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款 C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用 D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款 【答案】AB 【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项A正确，选项C错误;应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款，选项B 正确，选项D错误。 【例题?单选题】下列各项中，企业销售商品收到银行汇票存入银行应借记的会计科目是()。(2019年) A.应收账款 B.应收票据 C.其他货币资金
高一数学 第八章 平面向量 第一讲 向量的概念与线性运算 一．【要点精讲】 1．向量的概念 ①向量：既有大小又有方向的量。几何表示法AB u u u r ，a ；坐标表示法),(y x j y i x a 。 向量的模（长度），记作|AB u u u r |.即向量的大小，记作｜a |。向量不能比较大小，但向量的模可以比较大小. ②零向量：长度为0的向量，记为0 ，其方向是任意的，规定0r 平行于任何向量。（与0的区别） ③单位向量｜ a ｜＝1。④平行向量（共线向量）方向相同或相反的非零向量，记作a ∥b ⑤相等向量记为b a 。大小相等，方向相同 ),(),(2211y x y x 2121y y x x 2．向量的运算（1）向量加法：求两个向量和的运算叫做向量的加法.如图，已知向量a ，b ，在平面内任 取一点A ，作AB u u u r a ，BC u u u r b ，则向量AC 叫做a 与b 的和，记作a+b ，即 a+b AB BC AC u u u r u u u r u u u r 特殊情况： a b a b a+b b a a+b (1) 平行四边形法则三角形法则C B D C B A A 向量加法的三角形法则可推广至多个向量相加： AB BC CD PQ QR AR u u u r u u u r u u u r u u u r u u u r u u u r L ，但这时必须“首尾相连”。②向量减法： 同一个图中画出 a b a b r r r r 、 要点:向量加法的“三角形法则”与“平行四边形法则”（1）用平行四边形法则时，两个已知向量是要共始点的，和向量是始点与已知向量的始点重合的那条对角线，而差向量是另一条对角线，方向是从减向量指向被减向量。（2） 三角形法则的特点是“首尾相接”，由第一个向量的起点指向最后一个向量的终点的有向线段就表示这些向量的和；差向量是从减向量的终点指向被减向量的终点.（3）实数与向量的积 3．两个向量共线定理：向量b 与非零向量a 共线 有且只有一个实数 ，使得b =a 。 二．【典例解 析】 题型一： 向量及与向量相关的基本概念概念 例1判断下列各命题是否正确 (1)零向量没有方向 (2)b a 则, (3)单位向量都相等 (4) 向量就是有向线段
2013年初级会计实务易混知识点总结（1-6章） 2013年初级会计实务易混知识点总结（1-6章） 一、第一章 1、1.应收款项减值损失的确认 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值（应收款项的账面余额减去坏账准备的账面余额）减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。会计分录为:借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”。 【提示】应收款项包括：应收账款、其他应收款、应收票据、预付账款。企业可以针对上述发生减值的应收款项直接计提坏账准备。 2.计提坏账准备的会计处理 企业应当设置“坏账准备”科目，核算应收款项的坏账准备计提、转销等情况。企业当期计提的坏账准备应当计入资产减值损失。 坏账准备可按以下公式计算： 当期应计提的坏账准备＝当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或+）“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额。 【提示1】坏账准备科目属于应收账款的抵减科目，贷方登记增加，借方登记减少。 【提示2】上述公式中当期按应收款项计算应提坏账准备金额，根据期末应收账款的可收回金额与应收账款账面价值的差额确定；该项得出的差额为应有的期末余额，而不是应计提的金额。 【提示3】上述公式中“坏账准备”科目的贷方（或借方）余额为计提坏账准备前的余额。 【提示4】当期应计提的金额＝应有的期末余额-计提坏账准备前的余额。 【提示5】应收账款的账面价值＝应收账款的账面余额-应收账款坏账准备的余额。 2.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目。 3.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益（关键点）。 【相关链接1】企业取得长期股权投资的入账价值中包含了已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，记入“应收股利”科目。 【相关链接2】企业取得合并以外的其他方式的长期股权投资发生的直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。 4.企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告（除价款中包含指外）发放的现金股利或企业在资产负债表日按分期付息(不能是到期一次还本付息)、一次还本债券投资的票面利率计算的利息，应当确认为应收项目，记入“应收股利”或“应收利息”科目，并计入当期投资收益（增加企业的当期损益）。 新宣告的现金股利（股票投资） 借：应收股利 贷：投资收益（影响当期损益） 收到现金 借：银行存款 贷：应收股利 确认新发生的利息（债券投资） 借：应收利息 贷：投资收益（影响当期损益） 收到现金 借：银行存款 贷：应收利息 5.交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。企业应当在资产负债表日按照交易性金融资产公允价值与其账面余额的差额，借记或贷记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。 【记忆技巧1】购买当期的公允价值变动=当期末的公允价值-购入时的成本； 【记忆技巧2】购买当期以后期间的公允价值变动=本期末的公允价值-上期末的公允价值。
单项选择题 核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是()。 A.应付利息 B.财务费用 C.银行存款 D.短期借款 【正确答案】D 【答案解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。 第二节应付及预收款项 单项选择题初级会计实务题库及答案下载 因甲公司的债权人撤销，甲公司应该将欠债权人的应付账款转入( )会计科目。 A.其他业务收入 B.其他应付款 C.资本公积 D.营业外收入 【正确答案】D 【答案解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。初级会计实务考试题库 单项选择题 下列各项中，关于应付票据的利息核算，说法正确的是( )。 A.通过“应付利息”科目核算 B.通过“应付票据”科目核算 C.通过“应付账款”科目核算 D.通过“其他应付款”科目核算 【正确答案】B 【答案解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。会计初级资格考试试题 第三节应付职工薪酬 单项选择题 下列项目中不属于应付职工薪酬核算内容的是()。 A、津贴和补贴 B、奖金 C、退休金 D、社会保险费 【正确答案】C 【答案解析】应付职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，非货币性福利等。 单项选择题 某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为( )万元。初级会计职称考试试题 A.10 B.11.7 C.12 D.14.04 【正确答案】D
新课标高中数学圆的方程典型例题 类型一：圆的方程 例1 求过两点)4,1(A 、)2,3(B 且圆心在直线0=y 上的圆的标准方程并判断点)4,2(P 与圆的关系． 分析：欲求圆的标准方程，需求出圆心坐标的圆的半径的大小，而要判断点P 与圆的位置关系，只须看点P 与圆心的距离和圆的半径的大小关系，若距离大于半径，则点在圆外；若距离等于半径，则点在圆上；若距离小于半径，则点在圆内． 解法一：（待定系数法） 设圆的标准方程为2 2 2 )()(r b y a x =-+-． ∵圆心在0=y 上，故0=b ． ∴圆的方程为2 2 2 )(r y a x =+-． 又∵该圆过)4,1(A 、)2,3(B 两点． ∴?????=+-=+-2 22 24)3(16)1(r a r a 解之得：1-=a ，202 =r ． 所以所求圆的方程为20)1(2 2 =++y x ． 解法二：（直接求出圆心坐标和半径） 因为圆过)4,1(A 、)2,3(B 两点，所以圆心C 必在线段AB 的垂直平分线l 上，又因为 13 12 4-=--= AB k ，故l 的斜率为1，又AB 的中点为)3,2(，故AB 的垂直平分线l 的方程为：23-=-x y 即01=+-y x ． 又知圆心在直线0=y 上，故圆心坐标为)0,1(-C ∴半径204)11(2 2= ++==AC r ． 故所求圆的方程为20)1(2 2 =++y x ． 又点)4,2(P 到圆心)0,1(-C 的距离为 r PC d >=++==254)12(22． ∴点P 在圆外． 说明：本题利用两种方法求解了圆的方程，都围绕着求圆的圆心和半径这两个关键的量，然后根据圆心与定点之间的距离和半径的大小关系来判定点与圆的位置关系，若将点换成直线又该如何来判定直线与圆的位置关系呢？
初级会计实务练习题 第一章资产 1、【多选题】下列各项中，应作为工业企业资产核算的有（）。 A.经营租入的设备 B.经营租出的设备 C.准备购入的设备 D.融资租入的设备 2、【单选题】企业在现金清查中发现现金短缺，无法查明原因，经批准后应计入的会计科目是（）。 A.营业外支出 B.财务费用 C.管理费用 D.其他业务成本 3、【单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。 A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 4、【单选题】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。 A.212.3 B.225.1 C.205.9 D.218.7 5、【多选题】下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。 A.企业送存支票，银行尚未入账 B.企业开出支票，银行尚未支付 C.银行代付的电话费，企业尚未接到付款通知 D.银行代收货款，企业尚未接到收款通知 6、【例题?多选题】下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。 A.银行汇票存款 B.信用卡存款 C.外埠存款 D.存出投资款 7、【单选题】下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。 A.企业销售商品收到商业汇票 B.企业用银行本票购买办公用品 C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户 D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户 8、【单选题】企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。 A.借记“应收账款”科目，贷记“银行存款”科目 B.借记“其他货币资金”科目，贷记“银行存款”科目 C.借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目
初级会计实务公式汇总 ① 当期应计提的坏账准备 =当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或 +） “坏账准备”科目的贷方（或借方）余 额 ②发出存货方法 月末一次加权平均法 月初库存存货 本月各批进货的实际单 位成本 本月各批进货的数量 月初库存存货的数量~~本月各批进货数量之和 本月发出存货的成本=本月发出存货的数量 X 存货单位成本 本月月末库存存货成本 =月末库存存货的数量 X 存货单位成本 移 动加权平均法 原有库存存货的实际成本本次进货的实际成本 原有库存 存货数量 本次进货数量 本次发出存货的成本=本次发出存货数量X 本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本 =月末库存存货的数量 X 本月月 末存货单位成本 本期材料成本差异率 =期初结存材料的成本差异本期验收入库材料的成本差异100% 期初结存材料 的计划成本本期验收入库材料的计划成本 ③材料成本差异 期初材料成本差异率 存货单位成本 期初结存材料的成本差 异 期初结存材料的计划成本
发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本 X 本期材料成本差异率 ④ 库存商品的日常核算 (1) 毛利率法 毛利率=(销售毛利/销售净额)X100% 销售净额=商品销售收入-销售退回与折让 销售毛利=销售净额X 毛利率 销售成本=销售净额-销售毛利 期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本 (2) 售价金额核算法 本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入X 品进销差价率 本期销售商品的成本=本期商品销售收入一本期销售商品应分摊的商品进销差价 期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本 +本期购进商品的进价成本一本期销售商品的成本 ⑥固定资产的折旧方法 (1) 年限平均法 年折旧率=(1—预计净残值率) 预计使用寿命(年) 月折旧率=年折旧率 12 月折旧额=固定资产原价X 月折旧率 (2) 工作量法 商品进销差价率 期初库存商品进销差价 期初库存商品售价 本期购入商品进销差价 本期购入商品售价 100%
2019年初级会计职称《初级会计实务》练习题A卷附解 析 考试须知： 1、考试时间：120分钟，满分为100分。 2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。 3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、不定项选择。 4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。 姓名:_________ 考号:_________ 一、单选题（共24小题，每题1.5分。选项中，只有1个符合题意） 1、下列事项中，可能使企业已确认收入的金额发生增减变动的是（）。 A、商业折扣 B、现金折扣 C、增值税 D、销售退回 2、下列各项中，关于逐步结转分步法特点的表述不正确的是（）。 A、适用于大量大批连续式复杂性生产的企业 B、成本计算期与产品的生产周期一致 C、月末生产费用要在各步骤完工产品和在产品之间进行分配 D、成本核算对象是各种产品的生产步骤 3、因甲公司的债权人撤销，甲公司应该将欠债权人的应付账款转入（）会计科目。 A、其他业务收入
B、其他应付款 C、资本公积 D、营业外收入 4、某公司将自制产品作为职工福利发放，该产品成本100万元，核定的利润40万元，适用30 %的消费税税率，则该产品应纳消费税( )万元。 A.12 B.30 C.60 D.42 5、某企业为增值税一般纳税人，2007年应交各种税金为：增值税150万元，消费税150万元，城市维护建设税21万元，房产税20万元，车船税4万元，所得税100万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（）万元 A20 B24 C45 D145 6、下列关于事业单位会计的特点，表述不正确的是（）。 A、事业单位会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表 B、事业单位会计只能采用收付实现制进行经济业务的核算 C、事业单位会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出 D、事业单位不得自行调整各项财产物资的账面价值 7、下列选项中,会导致试算不平衡的因素是（）。 A、重记某项经济业务 B、漏记某项经济业务 C、借方多记金额 D、借贷科目用错
一、单项选择题 1．支付给管理人员的工资50万，业务招待费20万，展览费30万，违约金5万，计入管理费用的金额是多少（C）。A．55 B．50 C．70 D．100 【解析】支付的管理人员工资和业务招待费计入管理费用，展览费计入销售费用，企业支付的违约金计入营业外支出。2．企业银行存款日记账余额与银行对账单不符，企业银行日记账余额是150万，企业日记账和银行对账单差异包括：企业收到货款10万，银行未入账，企业开出支票5万元，对方尚未到银行办理收款，银行代扣水电费2万，企业尚未入账，调节之后的企业银行存款余额为（D）。 A．160 B．165 C．152 D．148 【解析】以企业的日记账余额为基础，银行已付企业未付的项目属于调节项目，所以调节之后的银行存款余额=150-2=148。 3．2013年3月1日，某企业开始自行研发一项非专利技术，2014年1月1日研发成功并达到预定可使用状态。该非专利技术研究阶段累计支出为300万元（均不符合资本化条件），开发阶段的累计支出为800万元（其中不符合资本化条件的支出为200万元），不考虑其他因素，企业该非专利技术的入账价值为（D）万元。 A．800 B．900 C．1100 D．600 【解析】企业自行研发无形资产，研究阶段发生的支出计入管理费用，开发阶段的支出符合资本化条件的，计入无形资产成本。 4．企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（D）。 A．属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目 B．属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目 C．属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目 D．属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 【解析】现金溢余报经批准后的相关会计处理为： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（支付给有关单位） 营业外收入（无法查明原因） 现金短缺报经批准后的相关会计处理为： 借：其他应收款（保险公司赔偿） 管理费用（无法查明原因） 贷：待处理财产损溢 所以选项D不正确。 5．2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元;银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（A）万元。 A．212.3B．225.1C．205.9D．218.7 【解析】调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元），或者调节后的银行存款余额=212.3（万元）。6．2014年年初某公司“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为3万元，3月20日收回已核销的坏账12万元并入账，12月31日“应收账款”科目余额为220万元（所属明细科目为借方余额），预计未来现金流量现值为200万元，不考虑其他因素，2014年末该公司计提的坏账准备金额为（D）万元。 A．17 B．29 C．20 D．5 【解析】2014年末该公司应计提的坏账准备金额=220-200-（12+3）=5（万元）。 7．2014年1月3日，甲公司以1100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元）购入乙公司发行的公司债券，另支付交易费用10万元，将其确认为交易性金融资产。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次。不考虑其他因素，甲公司取得该项交易性金融资产的初始入账金额为（C）万元。 A．1000 B．1100 C．1075 D．1110 【解析】取得交易性金融资产的初始入账金额=1100-25=1075（万元）。 8．某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗。该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为6800元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（D）元。 A．19000 B．40000 C．46800 D．25800 【解析】被盗材料形成的净损失=40000+6800-21000=25800（元）。 9．某企业为增值税一般纳税人，2014年6月采购商品一批，取得的增值税专用发票上注明的售价为300000元，增值税税额为51000元，款项用银行存款支付，商品已验收入库;另支付保险费10000元。不考虑其他因素，该企业采购商品的成本为（A）元。 A．310000 B．361000 C．351000 D．300000 【解析】采购商品的成本=300000+10000=310000（元）。10．2014年10月10日，甲公司购买乙公司发行的股票30万股确认为长期股权投资，占乙公司有表决权股份的30%，对其具有重大影响，采用权益法核算。每股买入价为5.2元，其中包含0.5元已宣告但尚未分派的现金股利，另支付相关税费0.6万元。取得投资时，乙公司可辨认净资产的公允价值为450万。甲公司长期股权投资的初始投资成本为（D）万元。 A．141 B．156 C．135 D．141.6 【解析】长期股权投资的初始投资成本=（5.2-0.5）×30+0.6=141.6（万元）。 11．下列各项中事业单位计提固定资产折旧，应借记的科目是（B）。 A．固定资产B．非流动资产基金--固定资产 C．事业基金D．事业支出 【解析】事业单位固定资产计提折旧 借：非流动资产基金——固定资产 贷：累计折旧
初级会计实务公式汇总 ① 当期应计提的坏账准备 =当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或 +） “坏账准备”科目的贷方（或借方）余 额 ②发出存货方法 月末一次加权平均法 月初库存存货 本月各批进货的实际单 位成本 本月各批进货的数量 月初库存存货的数量~~本月各批进货数量之和 本月发出存货的成本=本月发出存货的数量 X 存货单位成本 本月月末库存存货成本 =月末库存存货的数量 X 存货单位成本 移 动加权平均法 原有库存存货的实际成本本次进货的实际成本 原有库存 存货数量 本次进货数量 本次发出存货的成本=本次发出存货数量X 本次发货前存货的单位成本 本月月末库存存货成本 =月末库存存货的数量 X 本月月 末存货单位成本 本期材料成本差异率 =期初结存材料的成本差异本期验收入库材料的成本差异100% 期初结存材料 的计划成本本期验收入库材料的计划成本 ③材料成本差异 期初材料成本差异率 存货单位成本 期初结存材料的成本差 异 期初结存材料的计划成本
发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本 X 本期材料成本差异率 ④ 库存商品的日常核算 (1) 毛利率法 毛利率=(销售毛利/销售净额)X100% 销售净额=商品销售收入-销售退回与折让 销售毛利=销售净额X 毛利率 销售成本=销售净额-销售毛利 期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本 (2) 售价金额核算法 本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入X 品进销差价率 本期销售商品的成本=本期商品销售收入一本期销售商品应分摊的商品进销差价 期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本 +本期购进商品的进价成本一本期销售商品的成本 ⑥固定资产的折旧方法 (1) 年限平均法 年折旧率=(1—预计净残值率) 预计使用寿命(年) 月折旧率=年折旧率 12 月折旧额=固定资产原价X 月折旧率 (2) 工作量法 单位工作量折旧额=固定资产原价 1-预计净残值率 预计总工作量 某项固定资产月折旧额 =该项固定资产当月工作量 X 单位工作量折旧额 商品进销差价率 期初库存商品进销差价 期初库存商品售价 本期购入商品进销差价 本期购入商品售价 100%
2019年国家初级会计师《初级会计实务》职业资格考 前练习 一、单选题 1.下列属于利润表项目的是( )。 A、债权投资 B、专项储备 C、衍生金融负债 D、其他收益 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第6章>第2节>利润表的编制 【答案】：D 【解析】： 选项ABC，属于资产负债表中的项目。 2.企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资费应计入( )。 A、管理费用 B、销售费用 C、财务费用 D、制造费用 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第5章>第2节>期间费用 【答案】：B 【解析】： 企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入销售费用，选项B正确。 3.某公司2019年3月15日购入M公司发行在外的普通股股票作为交易性金融资产核算。购买时支付价款1200万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利100万元，交易费用20万元)，至2019年6月30日，该股票的公允价值为1200万元。2019年8月19日该公司将持有的M公司的股票全部出售，收取价款为1210万元，不考虑增值税等相关因素，则在处置时应当确认的投资收益为( )万元。 A、10 B、110 C、80 D、30
>>>点击展开答案与解析 【知识点】：第2章>第3节>交易性金融资产的账务处理 【答案】：A 【解析】： 处置时应当确认的投资收益=净售价-处置时交易性金融资产的账面价值=1210-1200=10(万元)。 4.某企业2017年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为100万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2018年末，该无形资产的可收回金额为60万元，2019年1月1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用年限为5年，摊销方法仍采用直线法，预计净残值仍为0。该专利权2019年应摊销的金额为( )万元。 A、16 B、20 C、12 D、10 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第2章>第6节>无形资产 【答案】：C 【解析】： 本题考核无形资产的摊销。2018年末，应计提的减值准备的金额为100-100／10×2-60=20(万元)，此时账面价值为60万元，应该以此为基数计算以后5年的摊销额，因此2019年计提摊销60／5=12(万元)。 5.负债是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的( )。 A、现时义务 B、潜在义务 C、过去义务 D、未来义务 >>>点击展开答案与解析 【知识点】：第1章>第3节>会计要素及其确认条件 【答案】：A 【解析】： 负债，是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 6.增值税一般纳税人发生的下列事项中，不需要视同销售确认增值税销项税额的是( )。 A、将自产产品用于自建厂房 B、将自产产品用于对外投资
初级会计实务各章公式汇总 第一章资产*货成本 一般纳税人的存货成本＝购买价款+运输费+装卸费+保险费 小规模纳税人的存货成本＝购买价款+增值税+装卸费+运输费+保险费 ◆存货的计价方法 ○1个别计价法:(亦称个别认定法,即发出哪批存货是已认定的) 本期发出存货成本=发出每批存货的数量×单价 期末结存存货成本=期初结存存货成本+本期购入存货成本–本期发出存货成本 ○2先进先出法：（先买入的先发出） ○3月末一次加权平均法：(只在月末核算一次单位成本) 存货的单位成本=〔期初存货结存金额+本期购入存货金额〕÷（期初存货结存数量+本 期购入存货数量） 本月发出的存货成本=本月发出的存货数量×存货单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×单位存货成本 或=月初库存存货的实际成本+本月收入存货的实际成本--- 本月发出存货的实际成本 ○4移动加权平均法：(每次购货均需核算单位成本) 存货的单位成本=（原有库存存货的实际成本+本次购入的实际成本）÷（原有的库存数量+本次购入存货数量）本次发出的存货成本=本次发出的存货数量×本次发出存货单位成本 本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量×本月月末存货单位成本 ◆ ◆ ◆商业企业库存商品的核算公式： 1毛利率法：毛利率=（销售毛利÷销售净额）×100% 销售净额=商品销售收入—销售退回与折让 销售毛利=销售净额×毛利率 销售成本=销售净额—销售毛利 期末存货成本=期初存货成本+本期购入成本—本期销售成本 ○2售价金额核算法: 商品进销差价=商品售价-- 商品进价
商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）÷ （期初库存商品售价+本期购入商品售价）×100% 本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率 本期销售商品的成本=本期商品销售收入—本期已销商品应分摊的商品进销差价 期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购入商品的进价成本—本期销售商品的成本 * 成本差异的核算 材料成本差异=实际成本—计划成本 期初材料成本差异率=(期初结存材料的成本差异+本期验收入库的成本差异) ÷(期初结存材料的计划成本+本期 验收入库的计划成本)×100% 发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×本期材料的成本差异率 （材料成本差异率为正数时，贷方记材料成本差异；材料成本差异率为负数时，借方记材料成本差异） ◆固定资产折旧：计折旧额=固定资产原价—预计净残值—已计提的固定资产减值准备○1年限平均法: 年折旧额率=（1--预计净残值率）÷预计使用寿命（年） 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=固定资产原价×月折旧率 年折旧额=（原价—预计净残值）÷预计使用年限= 原价×（1—预计净残值）÷预计使用年限=原价×年折旧率 ○2工作量法: 单位工作量折旧额=固定资产原价×（1—预计净残值）÷预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额 ○3双倍余额递减法: 年折旧率=2÷预计使用年限×100% 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=每月月初固定资产账面净值×月折旧率 ○4年数总和法: 折旧率=（预计使用寿命—已使用年限）÷预计使用寿命×（预计使用寿命+1）×100%=尚可使用年限÷预计可使用年限的年数总和×100% 折旧额=（固定资产原值—预计净残值）×折旧率 ◆总结固定资产 账面余额（账户余额）=入账价值=固定资产账面原价 账面净值=固定资产的折余价值=固定资产原价—计提累计折旧
1.5会计基础回顾 1.【单选题】因为有了（）基本假设，从而产生了收付实现制和权责发生制两种会计基础。 A.会计主体 B.持续经营 C.会计分期 D.货币计量 2【单选题】甲公司以从银行借入的短期借款购买一套机器设备，此项购买设备的业务对会计等式的影响（）。 A、资产一增一减 B、资产增加，负债减少 C、资产减少，负债增加 D、负债一增一减 3【单选题】应付账款账户期初贷方余额为1000元，本期贷方发生额为5000元，本期贷方余额为2000元，该账户借方发生额为（）。 A、4000 B、3000 C、2000 D、1000 4【单选题】某单位会计部门第8号记账凭证的会计事项需要编制3张记账凭证，则这3张凭证的编号为（）。 A、8、9、10 B、7、8、9 C、8 1╱3、8 2╱3、8 3╱3 D、1╱3、2╱3、3╱3 5【单选题】企业遭受自然灾害后，对其遭受损失的财产进行的清查，属于（）。 A、局部清查和定期清查 B、全面清查和定期清查 C、局部清查和不定期清查 D、全面清查和不定期清查· 6【多选题】限额领料单属于( ) A、外来原始凭证 B、累计凭证 C、自制原始凭证 D、汇总原始凭证 7【多选题】下列各项中，关于会计分录的表述正确的有（）。 A、一笔会计分录主要包括三个会计要素，即会计科目、记账符号和金额 B、根据账户对应关系的不同情况，会计分录可以分为简单会计分录和复合会计分录 C、存在对应关系的账户被称为总分类账户和明细分类账户 D、不能将两项或两项以上不同类型的经济业务合在一起编制复合分录
解析:B选项按照所涉及账户的多少;C选项存在对应关系的账户被称为对应账户、按照经济业务的详略程度分为总分类账户和明细分类账户 8【多选题】下列各项中，关于平行登记的说法正确的有（）。 A、总账本期发生额=所辖明细账本期发生额合计 B、总账期初余额=所辖明细账期初余额合计 C、总账期末余额=所辖明细账期末余额合计 D、总账借方余额合计=总账贷方余额合计 9【判断题】汇总记账凭证账务处理程序不利于会计核算的日常分工，并且当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。 答案:√ 10【判断题】财产物资的盘盈、盘亏报经批准处理后，一定会影响当期损益。 答案：× 解析:如果属于个人原因,就是计入其他应收款. 2.2.4会计概念、职能和目标 1【单选题】下列内容属于企业财物的是（）。 A、银行存款 B、现金 C、原材料 D、专利技术 解析:财物即财产实物 2【单选题】下列说法不正确的是（）。 A、会计上的资本专指所有者权益中的投入资本包括实收资本（股本）和资本公积 B、收入和费用都是企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加或减少，与所有者投入资本和与向所有者分配利润无关的经济利益的流入和流出 C、企业购买原材料、支付工资、对外捐赠都属于企业的费用 D、成本是企业为了生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是对象化的费用 解析:对外捐赠计入营业外支出. 3【单选题】 会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的合法性、合理性进行审查称为（）。 A、决策 B、核算 C、监督 D、分析 4【单选题】会计的基本职能包括（）。 A、会计控制与会计决策 B、会计预测与会计控制 C、会计核算与会计监督 D、会计计划与会计决策 5【多选题】下列说法正确的是（）。 A、企业的经济业务事项包括经济业务和经济事项