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我国个人所得税制的公平效应分析与制度改进
作者：冯文岗
来源：《经济研究导刊》2010年第26期
摘要:围绕个人所得税对收入分配的调节作用,立足于我国社会经济发展的实际和税收体制的现实,通过对个人所得税公平收入分配效应的实证分析,寻找我国现行个人所得税制存在的缺陷,进一步探索我国个人所得税制优化的措施。
关键词:个人所得税;公平;制度改进
中图分类号:F812.42 文献标志码:A 文章编号:1673-291X(2010)26-0097-02
构建公平正义、合理有序的收入分配格局,是我国构建社会主义和谐社会的目标和主要任
务之一。而要构建公平、合理的收入分配格局单纯依靠市场是无法实现的,也就是说,因存在着市场的失灵,需要政府进行调节。从西方发达国家对收入再分配的调控来看,财税政策无疑是政府调控公平的重要工具之一。多年来,我国的税收制度与政策调整进度严重滞后于市场经济改
革步伐,这一方面使得政府的财力基础受到削弱,另一方面也影响了对收入分配差距的有效调控。
一、收入分配公平的界定
在市场经济条件下,收入分配公平的含义应从两方面来理解,即经济公平和社会公平。本文中我们所说的收入分配的公平是指社会公平方面,即保障社会成员最基本的生活需要,使保障水平随社会生产的发展而不断提高,并把收入分配差距保持在大多数社会成员经济能力和社会心
理能力可以承受的范围之内[1]。
二、我国个人所得税的公平效应分析
(一)从个人所得税税收总量上看,税收公平效应在增强
从个人所得税税收收入情况统计来看(见表1),随着个人所得税税收总量的增加,其所发挥调节社会公平的效果也会得以增强。因为,一方面,税收规模的扩大说明“劫富”的效用越来越明显;另一方面,税收总量的增加为财政支出向贫困人群转移提供了财力的保证,间接起到了“济贫”的作用。
(二)从城镇居民不同收入组的平均税率看,个税调节公平有喜有忧